2023年審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試真題全套含答案下載

2023年審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試真題全套含答案下載1.既能為審計(jì)人員提供工作標(biāo)準(zhǔn)，又能作為檢查和評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量規(guī)則的是（）。A.

審計(jì)法B.

審計(jì)法實(shí)施條例C.

審計(jì)準(zhǔn)則D.

審計(jì)工作方案【答案】:

C【解析】:審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)，是明確審計(jì)責(zé)任的依據(jù)。2.下列有關(guān)審計(jì)抽樣方法選用的說法，正確的有（）。A.

統(tǒng)計(jì)抽樣方法一定能保證審計(jì)工作的質(zhì)量B.

采取非統(tǒng)計(jì)抽樣方法易導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不夠準(zhǔn)確C.

非統(tǒng)計(jì)抽樣的成本一定要比統(tǒng)計(jì)抽樣的成本小D.

統(tǒng)計(jì)抽樣可以取代專業(yè)判斷E.

在實(shí)際審計(jì)中，往往把統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣結(jié)合起來運(yùn)用【答案】:

B|E【解析】:A項(xiàng)，統(tǒng)計(jì)抽樣需要特殊的專業(yè)技能，而且所得出的審計(jì)結(jié)論也做不到絕對(duì)準(zhǔn)確；C項(xiàng)，究竟選用哪種抽樣方法，主要取決于審計(jì)人員對(duì)成本效果方面的考慮，非統(tǒng)計(jì)抽樣的成本不一定要比小于統(tǒng)計(jì)抽樣的成本。D項(xiàng)，無論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，都要求審計(jì)人員在設(shè)計(jì)、執(zhí)行抽樣計(jì)劃和評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果中合理運(yùn)用專業(yè)判斷。3.對(duì)生產(chǎn)成本變動(dòng)合理性進(jìn)行分析的主要指標(biāo)及措施有（）。A.

分析各年度和本年各月份產(chǎn)品成本總額變動(dòng)B.

分析生產(chǎn)成本構(gòu)成項(xiàng)目變動(dòng)C.

分析存貨周轉(zhuǎn)率D.

分析比較各月材料和產(chǎn)品成本差異率E.

分析流動(dòng)比率【答案】:

A|B|D【解析】:運(yùn)用分析方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性：①分析比較近期各年度和本年度各個(gè)月份主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本和存貨余額及其構(gòu)成的變動(dòng)情況；②分析比較各月材料和產(chǎn)品成本差異率；③分析比較近期各年度和本年度各個(gè)月份產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本；④分析比較近期各年度待處理財(cái)產(chǎn)損溢；⑤分析比較近期各年度和本年度各個(gè)月份制造費(fèi)用總額及其構(gòu)成；⑥分析比較近期各年度和本年度各個(gè)月份直接材料費(fèi)，判斷直接材料費(fèi)的總體合理性；⑦分析比較近期各年度和本年度各個(gè)月份直接人工費(fèi)用；⑧分析比較近期各年度和本年度各個(gè)月份營業(yè)成本總額及單位成本；⑨計(jì)算分析毛利率；⑩對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)與非關(guān)聯(lián)企業(yè)的產(chǎn)品成本、價(jià)格、交易量、結(jié)算方式比較分析。4.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是（）。[2010年初級(jí)真題]A.

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是指重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)僅存在于審計(jì)報(bào)告編制階段C.

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)兩種D.

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雖然存在，但可以加以控制【答案】:

D【解析】:AC兩項(xiàng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，前兩種風(fēng)險(xiǎn)也可合并稱為被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；B項(xiàng)，審計(jì)活動(dòng)自始至終存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員選擇被審計(jì)單位不當(dāng)，制定審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案不周，配備審計(jì)人員不能勝任工作，收集審計(jì)證據(jù)不充分，編制審計(jì)報(bào)告有誤等都會(huì)導(dǎo)致最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。5.下列對(duì)函證結(jié)果的處理方法中，正確的有（）。[2009年中級(jí)真題]A.

對(duì)由于寄送地址不詳導(dǎo)致函證退回的應(yīng)收賬款，全額確認(rèn)為壞賬B.

對(duì)函證回函認(rèn)可的金額予以確認(rèn)C.

肯定式函證若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)答復(fù)，則放棄函證D.

函證回函認(rèn)可的金額與賬面金額有差異的，應(yīng)查明產(chǎn)生差異的原因E.

肯定式函證若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)答復(fù)，應(yīng)進(jìn)行第二次函證【答案】:

B|D|E【解析】:A項(xiàng)，對(duì)于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點(diǎn)或其他原因不宜函證的，應(yīng)采取其他驗(yàn)證方式，如審查合同、定貨單、貨運(yùn)單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實(shí)應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生；C項(xiàng)，在采用肯定式函證方法時(shí)，如未能收到對(duì)方的回函，則應(yīng)繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調(diào)查。6.在下列內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的不同體制中，獨(dú)立性最弱的是（）。[2008年中級(jí)真題]A.

監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制B.

總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制C.

財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制D.

董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制【答案】:

C【解析】:內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是對(duì)部門、單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，按照一定標(biāo)準(zhǔn)檢查會(huì)計(jì)賬目及其相關(guān)資料，查證單位內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性的專門組織。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的不同體制中，獨(dú)立性由強(qiáng)到弱依次是董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型、監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)型和財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)型。因此，財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制與財(cái)務(wù)部門之間的獨(dú)立性最弱。7.對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤，主要是為了核實(shí)固定資產(chǎn)的（）。A.

所有權(quán)B.

存在性C.

變動(dòng)的合理性D.

計(jì)價(jià)【答案】:

B【解析】:監(jiān)盤主要是核實(shí)資產(chǎn)的存在性或真實(shí)性。A項(xiàng)，核實(shí)所有權(quán)需要查閱相關(guān)票據(jù)或憑證；C項(xiàng)，核實(shí)變動(dòng)的合理性需要通過分析程序；D項(xiàng)，核查固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)需要通過重新計(jì)算程序。8.下列各項(xiàng)中，符合現(xiàn)金監(jiān)盤要求的有（）。A.

被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管回避B.

監(jiān)盤之前將已辦理現(xiàn)金收付款手續(xù)的收付憑證登入現(xiàn)金日記賬C.

不同存放地點(diǎn)的現(xiàn)金同時(shí)進(jìn)行監(jiān)盤D.

監(jiān)盤時(shí)間安排在當(dāng)日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中E.

審計(jì)人員幫助出納員進(jìn)行現(xiàn)金清點(diǎn)【答案】:

B|C【解析】:A項(xiàng)，監(jiān)督盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，出納員填制“現(xiàn)金出納報(bào)告書”或“現(xiàn)金余額表”后，應(yīng)在會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員在場的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金，并做出記錄；D項(xiàng)，監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的時(shí)間一般安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后，避免現(xiàn)金收支的高峰時(shí)間；E項(xiàng)，清點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，要有被審計(jì)企業(yè)的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主管會(huì)計(jì)、出納員始終在場的情況下，由出納員自點(diǎn)，審計(jì)人員只是監(jiān)盤。9.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，正確的有（）。A.

工程質(zhì)量的鑒定證明屬于書面證據(jù)B.

口頭證據(jù)需要得到其他相應(yīng)證據(jù)的支持C.

被審計(jì)單位管理人員的素質(zhì)屬于環(huán)境證據(jù)D.

不同來源或不同形式的審計(jì)證據(jù)可以與同一審計(jì)目標(biāo)相關(guān)E.

對(duì)于期末余額為零的賬戶沒有必要采取外部調(diào)查方式審計(jì)獲取審計(jì)證據(jù)【答案】:

A|B|C|D【解析】:E項(xiàng)，期末余額為零的賬戶也有可能有必要采取外部調(diào)查方式獲取審計(jì)證據(jù)，比如對(duì)于零余額的銀行存款要向銀行進(jìn)行函證。10.下列關(guān)于選擇績效審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)考慮因素的表述，正確的是（）。A.

公眾關(guān)注程度越低的項(xiàng)目，被選作績效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大B.

缺乏統(tǒng)一明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，被選作績效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大C.

項(xiàng)目的管理風(fēng)險(xiǎn)越小，被選作績效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大D.

項(xiàng)目的資金規(guī)模越大，被選作績效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大【答案】:

D【解析】:A項(xiàng)，預(yù)計(jì)的審計(jì)效果越大、影響力越強(qiáng)，被選擇作為審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大，因而公眾關(guān)注度高的項(xiàng)目被選作績效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)大。B項(xiàng)，審計(jì)成本和可操作性越強(qiáng)，被選擇作為審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大，因而缺乏統(tǒng)一明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目被選作績效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)小。C項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)越大，被選中作為績效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大。D項(xiàng)，資金規(guī)模越大，被選擇作為績效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大。11.為了保證審計(jì)工作有序、高效地完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，需要對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行科學(xué)的管理，以下是審計(jì)管理核心的是（）。A.

審計(jì)質(zhì)量管理B.

審計(jì)計(jì)劃管理C.

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理D.

審計(jì)檔案管理【答案】:

A【解析】:審計(jì)質(zhì)量管理是對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)結(jié)論質(zhì)量的控制。審計(jì)質(zhì)量管理是審計(jì)管理的核心，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理意義重大。12.為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計(jì)人員應(yīng)從中抽取樣本并與相關(guān)發(fā)票核對(duì)的樣本總體是（）。[2008年中級(jí)真題]A.

當(dāng)年的銷售合同B.

當(dāng)年的發(fā)運(yùn)單C.

當(dāng)年的銷貨單D.

當(dāng)年的訂購單【答案】:

B【解析】:發(fā)運(yùn)單作為發(fā)出貨物的原始憑證，可以用來檢查所有發(fā)出貨物均開發(fā)票的完整性。13.審計(jì)人對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗(yàn)證，確定其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實(shí)性、公允性和合法性，體現(xiàn)了審計(jì)的（）。A.

經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能B.

經(jīng)濟(jì)鑒證職能C.

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能D.

經(jīng)濟(jì)服務(wù)職能【答案】:

B【解析】:經(jīng)濟(jì)鑒證是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗(yàn)證，確定其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實(shí)性、公允性、合法性，并出具證明性審計(jì)報(bào)告，為審計(jì)授權(quán)人或委托人提供確切的信息。14.下列各項(xiàng)中，與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。A.

定期核對(duì)檢查B.

嚴(yán)格職責(zé)分工C.

控制坐支規(guī)模D.

嚴(yán)格財(cái)產(chǎn)實(shí)物控制E.

嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)【答案】:

A|B|D|E【解析】:貨幣資金業(yè)務(wù)中的內(nèi)部控制包括：①職責(zé)分工。②信息傳遞控制：a．授權(quán)程序；b．文件和記錄的使用；c．監(jiān)督控制。③實(shí)物控制。C項(xiàng)，在企業(yè)內(nèi)部，現(xiàn)金的收取和支付要盡可能集中辦理，收到的現(xiàn)金要及時(shí)解繳銀行，防止坐支現(xiàn)金，不存在控制坐支規(guī)模的說法。15.抽查被審計(jì)單位隨產(chǎn)品發(fā)出的全新包裝箱800個(gè)，出租給M公司，每個(gè)包裝箱收取抵押金50元，收款40000元的賬務(wù)記錄為借記“銀行存款”、貸記“其他業(yè)務(wù)收入”。被審計(jì)單位所作的分錄（）。A.

不正確，應(yīng)借記“銀行存款”、貸記“其他應(yīng)付款”B.

正確C.

不正確，應(yīng)借記“現(xiàn)金”、貸記“其他業(yè)務(wù)收入”D.

不正確，應(yīng)借記“銀行存款”、貸記“預(yù)收賬款”【答案】:

A【解析】:40000元的抵押金在租期結(jié)束后要退還給M公司，因此該款項(xiàng)屬于一筆負(fù)債，應(yīng)該記入“其他應(yīng)付款”，而不應(yīng)該作為一項(xiàng)收入。16.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定可以歸成的類別有（）。A.

與期初賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定B.

與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定C.

與本期發(fā)生額相關(guān)的認(rèn)定D.

與報(bào)表列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定E.

與各類業(yè)務(wù)相關(guān)的認(rèn)定【答案】:

B|D|E【解析】:管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表上的認(rèn)定可以分為三類：①與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定；②與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定；③與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定。17.抽查付款憑證的目的包括（）。A.

檢查有無審批授權(quán)B.

驗(yàn)證簽章人是否符合授權(quán)層次范圍C.

核對(duì)賬證表一致性D.

核對(duì)付款憑證與銀行對(duì)賬單一致性E.

核對(duì)付款憑證與發(fā)票、應(yīng)付賬款明細(xì)賬一致性【答案】:

A|B|D|E【解析】:審計(jì)人員測試付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)抽查部分貨幣資金付款憑證，驗(yàn)證各項(xiàng)貨幣資金的付款業(yè)務(wù)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?、授?quán)與審核，具體內(nèi)容包括：①檢查有無審批授權(quán)人的簽章；②驗(yàn)證簽章人是否符合授權(quán)的層次與范圍；③核對(duì)現(xiàn)金或銀行存款日記賬記錄的付款金額是否正確；④核對(duì)付款憑證與銀行對(duì)賬單的一致性；⑤核對(duì)付款憑證與購貨發(fā)票、應(yīng)付賬款明細(xì)賬的一致性。18.下列各項(xiàng)中，屬于控制環(huán)境要素的是（）。[2010年初級(jí)真題]A.

信息溝通系統(tǒng)的建立B.

對(duì)內(nèi)部控制過程的監(jiān)督C.

組織結(jié)構(gòu)D.

資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄職責(zé)的分離【答案】:

C【解析】:控制環(huán)境是指對(duì)企業(yè)設(shè)置和實(shí)施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境的優(yōu)劣直接決定著企業(yè)的各項(xiàng)控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。它主要包括以下內(nèi)容：①管理層的觀念和經(jīng)營風(fēng)格；②組織結(jié)構(gòu)；③董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)；④責(zé)權(quán)配置；⑤員工的素質(zhì)；⑥人力資源制度；⑦外部影響。19.下列有關(guān)國家審計(jì)法律責(zé)任的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.

它是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任B.

它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任C.

它的法律責(zé)任主體包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計(jì)人員D.

它是在國家審計(jì)監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任【答案】:

B【解析】:B項(xiàng)，國家審計(jì)法律責(zé)任是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。20.隨著信息技術(shù)的提升，屬于內(nèi)部控制會(huì)產(chǎn)生的新特定風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A.

不恰當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù)風(fēng)險(xiǎn)B.

數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險(xiǎn)或數(shù)據(jù)無法訪問風(fēng)險(xiǎn)C.

系統(tǒng)操作不熟練的風(fēng)險(xiǎn)D.

數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問的風(fēng)險(xiǎn)E.

系統(tǒng)程序可能會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行錯(cuò)誤處理的風(fēng)險(xiǎn)【答案】:

A|B|D|E【解析】:信息技術(shù)在改進(jìn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的同時(shí)也會(huì)產(chǎn)生特定風(fēng)險(xiǎn)，包括：①信息系統(tǒng)或相關(guān)系統(tǒng)程序可能會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行錯(cuò)誤處理，也可能會(huì)去處理那些本身就錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)；②安全控制如果無效，會(huì)增加對(duì)數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問的風(fēng)險(xiǎn)；③數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險(xiǎn)或數(shù)據(jù)無法訪問風(fēng)險(xiǎn)；④不恰當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù)，或人為繞過自動(dòng)控制等。21.審查M企業(yè)應(yīng)付賬款，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付N公司貨款210萬元，賬齡已有2年。審計(jì)人員檢查憑證、詢問被審計(jì)單位有關(guān)人員，未能取得證據(jù)來證實(shí)負(fù)債真實(shí)性。審計(jì)人員應(yīng)（）。A.

函證債權(quán)人B.

做出賬實(shí)不符結(jié)論C.

核對(duì)報(bào)表D.

直接調(diào)整賬項(xiàng)【答案】:

A【解析】:當(dāng)詢問內(nèi)部管理層無法獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，為驗(yàn)證應(yīng)付賬款的真實(shí)性，審計(jì)人員可以對(duì)該筆應(yīng)付賬款實(shí)施函證程序，以獲得具有說服力的外部審計(jì)證據(jù)。22.審計(jì)人員使用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時(shí)，最難發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)弊是（）。A.

應(yīng)收賬款提前入賬B.

應(yīng)收賬款金額記錄錯(cuò)誤C.

漏記應(yīng)收賬款D.

虛列應(yīng)收賬款【答案】:

C【解析】:函證是審計(jì)人員根據(jù)已經(jīng)記載的應(yīng)收賬款向第三方發(fā)送信函以驗(yàn)證此筆應(yīng)收賬款真實(shí)性的審計(jì)程序，如果有一筆應(yīng)收賬款漏記了，則審計(jì)人員就不會(huì)對(duì)其實(shí)施函證，也就無法發(fā)現(xiàn)其“漏記”的錯(cuò)誤。23.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的下列情況中，可能表明被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足的有（）。A.

經(jīng)常發(fā)生大額固定資產(chǎn)清理損失B.

固定資產(chǎn)保險(xiǎn)額大于其賬面價(jià)值C.

提取折舊的固定資產(chǎn)賬面原值較大D.

本月新增的固定資產(chǎn)從下月起計(jì)提折舊E.

本月減少的固定資產(chǎn)從本月起停止計(jì)提折舊【答案】:

A|E【解析】:A項(xiàng)，大額固定資產(chǎn)清理損失往往是由固定資產(chǎn)賬面價(jià)值過高而造成的；E項(xiàng)，本月減少的固定資產(chǎn)本月仍應(yīng)計(jì)提折舊。24.采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制有缺陷，又缺少應(yīng)付賬款對(duì)賬單可供審核時(shí)，應(yīng)予以函證的賬戶包括（）。A.

金額大的B.

欠賬時(shí)間長的C.

核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符的D.

往來頻繁的E.

金額不大的【答案】:

A|B|C|D【解析】:如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對(duì)賬單可供審核，則對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)金額較大、欠賬時(shí)間較長，核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動(dòng)很大的賬戶及其他有代表性的賬戶，例如與被審計(jì)單位正常業(yè)務(wù)無關(guān)的異常項(xiàng)目等，有必要進(jìn)行函證，以證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額。E項(xiàng)，金額不大的賬戶屬于不重要的賬戶，為了提高審計(jì)效率，可以不進(jìn)行函證。25.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指（）。A.

財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性B.

財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性C.

固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的總和D.

控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的總和【答案】:

B【解析】:AB兩項(xiàng)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。CD兩項(xiàng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，前兩種風(fēng)險(xiǎn)也可合并稱為被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。26.為確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是（）。A.

將應(yīng)收賬款明細(xì)表與應(yīng)收賬款總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)B.

將應(yīng)收賬款總賬余額與財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收賬款余額進(jìn)行核對(duì)C.

取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表D.

抽取應(yīng)收賬款明細(xì)賬個(gè)別記錄，追查至有關(guān)原始憑證【答案】:

C【解析】:審計(jì)人員通過取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值。審計(jì)人員應(yīng)向財(cái)會(huì)部門索取或自己編制應(yīng)收賬款賬齡分析表。除了查明應(yīng)收賬款占用的資金數(shù)額以外，還要審查應(yīng)收賬款可能收回和不能收回的情況。賬齡越長，可能發(fā)生壞賬的百分比越大，反之越小，據(jù)此確定應(yīng)收賬款可實(shí)現(xiàn)價(jià)值。27.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但被審計(jì)單位拒絕更正時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度出具審計(jì)報(bào)告的意見類型是（）。A.

無法表示意見B.

保留意見或否定意見C.

保留意見或無法表示意見D.

帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見【答案】:

B【解析】:當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大但不具有廣泛性時(shí)出具保留意見，認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性時(shí)應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。28.為測試銀行存款截止期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是（）。[2008年中級(jí)真題]A.

決算日后任意一天B.

決算日當(dāng)天C.

整個(gè)審計(jì)期間D.

決算日前后數(shù)天【答案】:

D【解析】:會(huì)計(jì)報(bào)表上所列示的銀行存款余額，應(yīng)包括當(dāng)年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應(yīng)包括其后所發(fā)生的事項(xiàng)。銀行存款收付的截止期不正確，直接影響會(huì)計(jì)報(bào)表所列示的銀行存款余額的正確性。為測試銀行存款截止期的正確性，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。29.下列項(xiàng)目中，被審計(jì)單位可以在營業(yè)外支出中列支的是（）。[2008年初級(jí)真題]A.

固定資產(chǎn)折舊B.

抗震救災(zāi)捐款C.

車船使用稅D.

聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)費(fèi)用【答案】:

B【解析】:按照有關(guān)規(guī)定，營業(yè)外支出包括非季節(jié)性和修理期間的停工損失、債務(wù)重組損失、職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)、非常損失、盤虧損失、公益性捐贈(zèng)支出、非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失、賠償金、違約金等。A項(xiàng)，固定資產(chǎn)折舊按其使用用途記入“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“制造費(fèi)用”等；C項(xiàng)，車船使用稅應(yīng)記入“稅金及附加”；D項(xiàng)，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)費(fèi)用應(yīng)記入“管理費(fèi)用”。30.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)范圍的有（）。A.

對(duì)民營上市公司的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)B.

對(duì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)C.

對(duì)國有資本占主導(dǎo)地位的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)D.

對(duì)其他單位受政府委托管理的社會(huì)捐贈(zèng)資金的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)E.

對(duì)國際貨幣基金組織向我國政府提供的貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)【答案】:

B|C|D|E【解析】:A項(xiàng)，對(duì)民營上市公司的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)屬于社會(huì)審計(jì)的職責(zé)范圍。31.下列關(guān)于審計(jì)的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.

審計(jì)主體是接受授權(quán)或委托而實(shí)施審計(jì)的專職機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員B.

審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是獨(dú)立性C.

審計(jì)監(jiān)督與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行D.

審計(jì)對(duì)象是被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)【答案】:

C【解析】:A項(xiàng)，審計(jì)主體是專職機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員。B項(xiàng)，獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征。C項(xiàng)，在我國的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中，除了審計(jì)監(jiān)督，任何其他種類的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行。D項(xiàng)，審計(jì)對(duì)象是以各種資料反映的被審計(jì)單位在一定時(shí)期內(nèi)全部或部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。32.在審計(jì)抽樣時(shí)，下列各項(xiàng)中與所需樣本量成反向關(guān)系的是（）。A.

總體容量B.

總體項(xiàng)目差異C.

審計(jì)結(jié)論的精確限度D.

審計(jì)結(jié)論的可靠性程度【答案】:

C【解析】:審計(jì)結(jié)論的精確限度是指統(tǒng)計(jì)抽樣所作出的審計(jì)結(jié)論與總體實(shí)際情況之間所允許的誤差范圍。審計(jì)結(jié)論的精確限度與樣本量成反向關(guān)系。精確限度越低，所需的樣本量越大；精確限度越高，所需的樣本量越小。ABD三項(xiàng)與所需樣本量成正向關(guān)系。33.為保證財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作的有序進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)密的工作程序，明確各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求和時(shí)間限制，明確各崗位人員的責(zé)任和職權(quán)范圍，這種內(nèi)部控制要求是指（）。[2009年中級(jí)真題]A.

編制程序控制B.

崗位責(zé)任控制C.

編制方法控制D.

審核控制【答案】:

B【解析】:崗位責(zé)任制是指為保證財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作有條不紊地進(jìn)行，應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)密的工作程序，明確每一工作環(huán)節(jié)（步驟）的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求、時(shí)間限制，明確各崗位人員的責(zé)任和職權(quán)范圍，以及各崗位之間相互制約、相互配合的關(guān)系。34.審計(jì)質(zhì)量管理的方法有（）。A.

分層次分階段質(zhì)量控制法B.

關(guān)鍵點(diǎn)質(zhì)量控制法C.

質(zhì)量檢查控制法D.

多層次管理E.

全面管理【答案】:

A|B|C【解析】:審計(jì)質(zhì)量管理的方法包括：①分層次分階段質(zhì)量控制法，是按照審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部層次和工作順序進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的方法；②關(guān)鍵點(diǎn)質(zhì)量控制法，是對(duì)列作關(guān)鍵點(diǎn)的環(huán)節(jié)和要素采取必要措施，對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督和控制，通過確保關(guān)鍵點(diǎn)的審計(jì)質(zhì)量來達(dá)到保證整個(gè)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的目的；③質(zhì)量檢查控制法，是專職或?qū)ｉT的檢查小組對(duì)正在進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)或已經(jīng)結(jié)束的審計(jì)活動(dòng)中的重要問題進(jìn)行有目的的或例行的檢查和評(píng)價(jià)。35.審計(jì)人員對(duì)銷售與收款循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部控制測試的內(nèi)容有（）。A.

發(fā)函詢證應(yīng)收賬款B.

檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表C.

實(shí)地觀察不相容職務(wù)劃分情況D.

審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)E.

抽查驗(yàn)證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性【答案】:

B|C|D【解析】:銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制測評(píng)包括：①了解并描述該循環(huán)的內(nèi)部控制；②檢查不相容職責(zé)的劃分；③測試制度執(zhí)行情況；④審查銷售合同；⑤觀察對(duì)賬單是否按期寄出；⑥審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記；⑦抽查賬齡分析表；⑧審查銷貨折扣與收款的合理性；⑨審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)；⑩評(píng)價(jià)該循環(huán)內(nèi)部控制。AE兩項(xiàng)屬于實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)容。36.將存貨存放在很多地點(diǎn)，可能導(dǎo)致哪些風(fēng)險(xiǎn)？（）A.

商品途中毀損或遺失B.

存貨在兩個(gè)地點(diǎn)被重復(fù)列示C.

轉(zhuǎn)移定價(jià)的錯(cuò)誤D.

舞弊E.

倉庫管理人員監(jiān)守自盜【答案】:

A|B|C|D【解析】:大型企業(yè)可能將存貨存放在很多地點(diǎn)，并且可以在不同的地點(diǎn)之間配送存貨，這將增加商品途中毀損或遺失的風(fēng)險(xiǎn)，或者導(dǎo)致存貨在兩個(gè)地點(diǎn)被重復(fù)列示，也可能產(chǎn)生轉(zhuǎn)移定價(jià)的錯(cuò)誤或舞弊。37.內(nèi)部控制測試后，對(duì)于列入審計(jì)重點(diǎn)的項(xiàng)目，審計(jì)人員一般采用的實(shí)質(zhì)性程序方法是（）。A.

統(tǒng)計(jì)抽樣B.

經(jīng)驗(yàn)估計(jì)C.

詳細(xì)審計(jì)D.

小規(guī)模樣本審查【答案】:

C【解析】:利用內(nèi)控測試結(jié)果確定實(shí)質(zhì)性程序方法的原則包括：①對(duì)于列入審計(jì)重點(diǎn)的項(xiàng)目，一般應(yīng)采用詳細(xì)審計(jì)的方法；②對(duì)于列入審計(jì)范圍的非重點(diǎn)業(yè)務(wù)，一般應(yīng)采用抽樣審計(jì)方法，選擇較大規(guī)模的樣本進(jìn)行審查；③對(duì)于未列入審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)范圍的業(yè)務(wù)，一般可以選擇較小規(guī)模的樣本進(jìn)行略查，或者不做檢查。38.被審計(jì)單位采用計(jì)算機(jī)處理采購業(yè)務(wù)，訂貨單、驗(yàn)收單均沒有紙質(zhì)憑證，審計(jì)人員準(zhǔn)備對(duì)付款正確性進(jìn)行測試，最佳審計(jì)程序是（）。A.

以供應(yīng)商為抽樣總體，抽查付款正確性B.

抽查大額應(yīng)付賬款，追蹤相應(yīng)的原始憑證C.

以付款業(yè)務(wù)為抽樣總體，抽取樣本并與儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)中的訂貨單、驗(yàn)收單及發(fā)票核對(duì)D.

以月末驗(yàn)收單為重點(diǎn)，追蹤相應(yīng)付款環(huán)節(jié)【答案】:

C【解析】:ABD三項(xiàng)，可用于審查應(yīng)付賬款的真實(shí)性。39.審計(jì)人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計(jì)單位有形資產(chǎn)的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴榈娜∽C方法是（）。A.

觀察B.

詢問C.

函證D.

監(jiān)盤【答案】:

D【解析】:監(jiān)盤是指審計(jì)人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計(jì)單位對(duì)各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽查而取得審計(jì)證據(jù)的方法。A項(xiàng)，觀察，是指察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或者執(zhí)行的程序；B項(xiàng)，詢問，是指以書面或者口頭方式向有關(guān)人員了解關(guān)于審計(jì)事項(xiàng)的信息；C項(xiàng)，函證是審計(jì)人員為證明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料所載事項(xiàng)而向其他有關(guān)單位或個(gè)人發(fā)函詢證。40.被審計(jì)單位M產(chǎn)品毛利大幅度下降，該產(chǎn)品是由一家分廠專門生產(chǎn)的，審計(jì)人員調(diào)查了解毛利下降原因，首先應(yīng)（）。A.

分析廢品損失及材料耗用B.

檢查生產(chǎn)記錄及成本預(yù)算C.

營業(yè)收入明細(xì)賬與原始憑證核對(duì)D.

分析產(chǎn)品成本構(gòu)成并與前期成本比較【答案】:

D【解析】:毛利的影響因素為產(chǎn)品的收入與成本。毛利變動(dòng)可能存在的原因包括：①售價(jià)變動(dòng)；②產(chǎn)品單位成本變動(dòng)；③產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動(dòng)；④產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動(dòng)。在調(diào)查毛利大幅度下降的原因時(shí)，首先應(yīng)關(guān)注成本有無明顯提高，需要分析產(chǎn)品成本構(gòu)成并與前期成本比較。41.空白收據(jù)和支票等憑證要由專人負(fù)責(zé)保管的要求屬于（）。A.

憑證與記錄控制B.

實(shí)物控制C.

職責(zé)分工控制D.

業(yè)務(wù)授權(quán)控制【答案】:

A【解析】:憑證與記錄控制一般要求：①建立嚴(yán)格的憑證制度。憑證種類要齊全、內(nèi)容要完整、預(yù)先連續(xù)編號(hào)、空白收據(jù)和支票等憑證要由專人負(fù)責(zé)保管。②建立嚴(yán)格的簿記制度。如對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵭袠?biāo)準(zhǔn)化控制，規(guī)定嚴(yán)格的憑證傳遞程序和記賬手續(xù)等。③建立嚴(yán)格的定期核對(duì)、復(fù)核與盤點(diǎn)制度。42.下列取證方法中，不適合進(jìn)行審計(jì)抽樣的是（）。A.

重新計(jì)算B.

函證C.

分析D.

檢查實(shí)物資產(chǎn)【答案】:

C【解析】:審計(jì)抽樣可用于內(nèi)部控制測試和實(shí)質(zhì)性審查，但并不適用于這些測試中的所有程序。審計(jì)抽樣可在檢查和函證中廣泛運(yùn)用，但通常不用于詢問、觀察和分析。43.下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述中，正確的有（）。A.

獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征B.

獨(dú)立性包括形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立C.

為保持獨(dú)立性，國家審計(jì)不應(yīng)利用內(nèi)部審計(jì)工作的工作底稿D.

審計(jì)獨(dú)立性要求審計(jì)人員客觀公正、不偏不倚地進(jìn)行審查并發(fā)表意見E.

審計(jì)獨(dú)立性表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來源和人員上的獨(dú)立等方面【答案】:

A|B|D|E【解析】:C項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)工作的工作底稿是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中所形成的工作記錄。國家審計(jì)人員通過審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，取得證明材料。內(nèi)部審計(jì)工作的工作底稿屬于單位內(nèi)部文件資料，利用其獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)不影響其獨(dú)立性。44.下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評(píng)程序的有（）。[2010年初級(jí)真題]A.

驗(yàn)證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)B.

驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)C.

審查固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法D.

查驗(yàn)固定資產(chǎn)的所有權(quán)E.

檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況【答案】:

A|B|E【解析】:固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制測試程序包括：①了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制；②驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)；③驗(yàn)證固定資產(chǎn)退廢手續(xù)；④抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；⑤檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況。CD兩項(xiàng)屬于實(shí)質(zhì)性測試程序。45.2020年4月，某企業(yè)審計(jì)部門對(duì)下屬全資子公司甲公司的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的資料和審計(jì)情況如下：1．甲公司在銷售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時(shí)，需經(jīng)過專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)；負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員每月編制對(duì)賬單與客戶對(duì)賬；總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。2．甲公司2019年12月31日的應(yīng)收賬款余額為2500萬元。乙客戶是甲公司的主要應(yīng)收賬款客戶，其2017年、2018年和2019年年末對(duì)甲公司的欠款金額分別為300萬元、500萬元和900萬元。3．甲公司在向乙客戶銷售貨物時(shí)，收到乙客戶訂單即可發(fā)貨，不需履行賒銷審批手續(xù)。審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查核實(shí)，甲公司自現(xiàn)任總經(jīng)理2017年1月上任后，即與乙客戶發(fā)生業(yè)務(wù)往來，由總經(jīng)理特批對(duì)乙客戶采用“見訂單即發(fā)貨”的銷售方式，但甲公司信用部門并不掌握乙客戶的信用狀況。乙客戶的所在地距甲公司近兩千公里。4．審計(jì)人員采用肯定式函證方式向甲公司的客戶發(fā)函詢證應(yīng)收賬款余額，除未收到乙客戶的回函外，其他客戶均回函，且證明欠款金額與函證金額相符。5．審計(jì)人員在對(duì)甲公司主營業(yè)務(wù)交易的截止期進(jìn)行測試的過程中，發(fā)現(xiàn)乙客戶2019年12月28日訂購貨物一批，甲公司2019年確認(rèn)銷售收入及應(yīng)收賬款50萬元，該批貨物于2020年1月5日發(fā)出，甲公司發(fā)貨后即結(jié)轉(zhuǎn)成本40萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。(1)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有（）。A.

由專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)賒銷信用B.

負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員編制對(duì)賬單與客戶對(duì)賬C.

總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況D.

在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下，由總經(jīng)理特批向乙客戶“見訂單即發(fā)貨”【答案】:

A|C【解析】:B項(xiàng)，編制和寄送客戶對(duì)賬單應(yīng)與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，以防止銷售收款業(yè)務(wù)中的錯(cuò)弊；D項(xiàng)，批準(zhǔn)賒銷信用與發(fā)貨、開票相互獨(dú)立，防止向不符合信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶進(jìn)行發(fā)貨，增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)。必須調(diào)查清楚客戶的信用狀況后總經(jīng)理才能批準(zhǔn)發(fā)貨，否則將增加企業(yè)的收款風(fēng)險(xiǎn)。(2)對(duì)未回函的乙客戶，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)（）。A.

認(rèn)定該賬戶余額無誤B.

再次發(fā)函C.

將應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬核對(duì)D.

進(jìn)行賬齡分析【答案】:

B【解析】:在采用肯定式函證方法時(shí)，如未能收到對(duì)方的回函，則應(yīng)繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調(diào)查。如果經(jīng)過多次發(fā)函后，仍沒有回復(fù)，審計(jì)人員可考慮實(shí)施替代審計(jì)程序來驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性與正確性。(3)在無法從外部取得能夠證實(shí)乙客戶應(yīng)收賬款余額的證據(jù)時(shí)，審計(jì)人員可采取的替代程序是（）。A.

檢查乙客戶訂貨單B.

檢查甲公司銷售發(fā)票副本C.

檢查甲公司發(fā)運(yùn)單D.

檢查甲公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬【答案】:

A|B|C【解析】:對(duì)于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點(diǎn)或其他原因不宜函證的，也可以實(shí)施替代審計(jì)程序，如審查合同、訂貨單、貨運(yùn)單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實(shí)應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生。(4)審計(jì)人員在核實(shí)甲公司2019年主營業(yè)務(wù)交易的截止期時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的日期有（）。A.

發(fā)票開具日期B.

記賬日期C.

發(fā)貨日期D.

合同簽訂日期【答案】:

A|B|C【解析】:審計(jì)中應(yīng)注意的關(guān)鍵日期包括：①發(fā)票開具日期；②記賬日期；③發(fā)貨日期（服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期）。這三個(gè)日期在同一會(huì)計(jì)期間則表明記錄是正確的。(5)關(guān)于甲公司對(duì)乙客戶2019年12月28日訂購貨物的賬務(wù)處理，下列說法中正確的有（）。A.

甲公司的賬務(wù)處理正確B.

多計(jì)2019年末應(yīng)收賬款40萬元C.

多計(jì)2019年主營業(yè)務(wù)收入50萬元D.

多計(jì)2019年末存貨40萬元【答案】:

C【解析】:企業(yè)虛增收入常見的情況有：①確認(rèn)從未發(fā)生送貨的收入；②將委托他人銷售的商品記錄為實(shí)現(xiàn)收入；③發(fā)生在會(huì)計(jì)期間以后的銷售提早確認(rèn)；④發(fā)送在產(chǎn)品確認(rèn)為收入；⑤在顧客需要或同意發(fā)貨之前發(fā)送產(chǎn)品；⑥虛構(gòu)發(fā)票；⑦向沒有下訂單的顧客發(fā)貨；⑧發(fā)送貨物的數(shù)量多于顧客訂購的數(shù)量；⑨把發(fā)送給本企業(yè)倉庫的貨物記錄為銷售；⑩退回商品記錄為商品銷售等。本題中，甲公司的賬務(wù)處理錯(cuò)誤，乙客戶2019年12月28日訂購貨物一批，但該批貨物于2020年1月5日發(fā)出，甲公司應(yīng)于乙公司收到貨物后確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。所以，甲公司的賬務(wù)處理多計(jì)2019年主營業(yè)務(wù)收入50萬元。46.審計(jì)組成員負(fù)責(zé)審計(jì)工作底稿的（）。A.

重要性B.

真實(shí)性C.

時(shí)效性D.

相關(guān)性【答案】:

B【解析】:一切與達(dá)到審計(jì)目標(biāo)、提出審計(jì)意見和做出審計(jì)結(jié)論有關(guān)的情況和問題都是重要的內(nèi)容，均應(yīng)在審計(jì)工作底稿中予以反映并將審計(jì)經(jīng)過寫完整。底稿中必須如實(shí)反映被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如實(shí)反映審計(jì)的實(shí)施情況，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。47.在下列關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)后續(xù)審計(jì)的說法中，正確的是（）。A.

后續(xù)審計(jì)就是定期審計(jì)B.

后續(xù)審計(jì)就是繼續(xù)審計(jì)C.

后續(xù)審計(jì)就是報(bào)送審計(jì)D.

后續(xù)審計(jì)是對(duì)審計(jì)決定執(zhí)行情況進(jìn)行的追蹤審計(jì)【答案】:

D【解析】:后續(xù)審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)或機(jī)構(gòu)為檢查被審單位執(zhí)行審計(jì)決定而進(jìn)行的審計(jì)。后續(xù)審計(jì)應(yīng)在年初列入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，按照審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行程序進(jìn)行，同其他審計(jì)項(xiàng)目一樣，需要按照要求提交審計(jì)報(bào)告。48.下列不屬于審計(jì)證據(jù)質(zhì)量特征的是（）。A.

相關(guān)性B.

充分性C.

可靠性D.

時(shí)效性【答案】:

D【解析】:審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序獲取審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征包括：①適當(dāng)性。適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。②充分性。充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，即審計(jì)人員在評(píng)估存在重要問題的可能性和保證審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，決定應(yīng)當(dāng)獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。49.下列有關(guān)存貨實(shí)質(zhì)性測試程序的表述中，正確的是（）。[2009年中級(jí)真題]A.

通過監(jiān)盤證實(shí)存貨的完整性和所有權(quán)B.

通過計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率檢查存貨的真實(shí)性C.

結(jié)合營業(yè)外支出賬戶對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行審查D.

結(jié)合生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用等賬戶審查成本計(jì)算的正確性【答案】:

D【解析】:A項(xiàng)，監(jiān)盤只能證實(shí)存貨的真實(shí)性，無法證實(shí)存貨的所有權(quán)歸屬；B項(xiàng)，通過計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率檢查存貨的總體合理性；C項(xiàng)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的對(duì)應(yīng)科目為資產(chǎn)減值損失，并不計(jì)入營業(yè)外支出賬戶。50.審查規(guī)模較大的生產(chǎn)單位直接材料費(fèi)，一般審查程序包括（）。A.

材料計(jì)價(jià)方法一致性B.

抽查成本計(jì)算單C.

復(fù)核材料費(fèi)用分配表D.

逐筆檢查每張材料領(lǐng)用單E.

詳細(xì)檢查材料入庫單【答案】:

A|B|C【解析】:DE兩項(xiàng)，對(duì)于規(guī)模較大的生產(chǎn)單位，逐個(gè)詳細(xì)審查，審計(jì)效率太低，審計(jì)成本太大，因此一般采用抽樣審查的方法。51.在國家審計(jì)中，負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書進(jìn)行復(fù)核的機(jī)構(gòu)是（）。A.

上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)B.

審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門C.

審理機(jī)構(gòu)D.

審計(jì)組【答案】:

B【解析】:審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、被審計(jì)單位、被調(diào)查單位、被審計(jì)人員或者有關(guān)責(zé)任人員對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見及審計(jì)組采納情況的書面說明、審計(jì)實(shí)施方案、調(diào)查了解記錄、審計(jì)工作底稿、重要管理事項(xiàng)記錄、審計(jì)證據(jù)材料，以及其他有關(guān)材料報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門復(fù)核。審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)將復(fù)核修改后的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)項(xiàng)目材料連同書面復(fù)核意見，報(bào)送審理機(jī)構(gòu)審理。52.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性的表述中，正確的有（）。[2010年初級(jí)真題]A.

充分性是審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征之一B.

充分性就是要求審計(jì)證據(jù)越多越好C.

充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以證明審計(jì)事項(xiàng)并支持審計(jì)意見D.

充分性是指審計(jì)證據(jù)本身的真實(shí)性E.

充分性就是要求審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)之間緊密相關(guān)【答案】:

A|C【解析】:B項(xiàng)，充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相以及支持審計(jì)意見和審計(jì)決定。客觀、公正的審計(jì)意見必須建立在有足夠數(shù)量的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)之上，但這并不是說審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多越好，審計(jì)人員應(yīng)考慮取證的經(jīng)濟(jì)性，即取證成本與效益之間的關(guān)系；D項(xiàng)，客觀性是指審計(jì)證據(jù)本身的真實(shí)性；E項(xiàng)，相關(guān)性要求審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)之間緊密相關(guān)。53.下列要求中，不屬于國家審計(jì)人員應(yīng)該遵守的職業(yè)道德的是（）。A.

專業(yè)勝任能力B.

勤勉盡責(zé)C.

保守秘密D.

嚴(yán)格依法【答案】:

A【解析】:國家審計(jì)人員應(yīng)遵守的基本審計(jì)職業(yè)道德包括：①嚴(yán)格依法；②正直坦誠；③客觀公正；④勤勉盡責(zé)；⑤保守秘密。54.為發(fā)現(xiàn)未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付賬款，除了審查決算日后貨幣資金支出憑證、應(yīng)付賬款賬單、賣方對(duì)賬單之外，還需檢查的憑證是（）。[2008年中級(jí)真題]A.

決算日之前的領(lǐng)料單B.

決算日之前的驗(yàn)收單C.

決算日之前的訂購單D.

決算日之前的請(qǐng)購單【答案】:

B【解析】:為查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)的審查內(nèi)容包括：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證；②追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄；③追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單；④審核賣方對(duì)賬單，追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表；⑤審核決算出后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項(xiàng)賬單及原始憑證；⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無未入賬負(fù)債。55.下列各項(xiàng)中，違反貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的有（）。[2010年初級(jí)真題]A.

出納員記錄現(xiàn)金總賬B.

出納員記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬C.

內(nèi)部審