建設(shè)工程成本規(guī)劃與控制課件

《建設(shè)工程成本規(guī)劃與控制》第5章建設(shè)工程成本分析與考核

主講教師：周巍

第5章建設(shè)工程成本分析與考核本章概要1.建設(shè)工程成本分析概述2.建設(shè)工程成本分析的方法3.建設(shè)工程成本考核關(guān)鍵詞：綜合成本分析法成本項目分析法專項成本分析法成本考核

第5章建設(shè)工程成本分析與考核5.1建設(shè)工程成本分析概述5.1.1建設(shè)工程成本分析的概念

成本分析是成本管理的一項重要工作，它主要是以成本核算提供的成本數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，遵循一定的分析原則，采用一定的分析方法，對影響成本的各種因素進(jìn)行計算分析，找出成本升降的主要原因，并根據(jù)企業(yè)目前的實際情況和各種條件，制定出切實可行的成本降低方案，從而更好地指導(dǎo)后期的成本管理工作。第5章建設(shè)工程成本分析與考核5.1建設(shè)工程成本分析概5.1建設(shè)工程成本分析概述建設(shè)工程的成本分析，就是利用本期的成本數(shù)據(jù)，按照時間的先后順序與其他工程的先進(jìn)成本數(shù)據(jù)，或與目標(biāo)成本等數(shù)據(jù)相比較，明確其成本差異及成本變動的程度和原因的一項管理活動。通過成本分析，可以尋求進(jìn)一步降低成本的途徑，同時可以從賬簿、報表反映的成本現(xiàn)象看清成本的實質(zhì)，從而增強工程項目成本的透明度和控制性，為加強成本控制，實現(xiàn)項目工程成本目標(biāo)創(chuàng)造條件。由此可見，建設(shè)工程成本分析，也是降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要工具。5.1建設(shè)工程成本分析概述建設(shè)工程的成本分析，就是利用本期第5章建設(shè)工程成本分析與考核5.1建設(shè)工程成本分析概述5.1.2建設(shè)工程成本分析的任務(wù)建設(shè)工程成本分析的任務(wù)就是對建設(shè)工程成本變動因素進(jìn)行分析，正確評價項目成本計劃的執(zhí)行情況。建設(shè)工程的生產(chǎn)經(jīng)營活動是錯綜復(fù)雜的，分析成本費用的預(yù)算執(zhí)行情況，不僅需要了解成本費用的最終結(jié)果，還需要在此基礎(chǔ)上通過分析，明確責(zé)任，對成本費用預(yù)算的執(zhí)行情況作出正確的評價，以免發(fā)生是非不分、責(zé)任不清的問題，并通過成本分析與考核獎懲制度相結(jié)合的方式，提高員工降低成本費用的積極性。第5章建設(shè)工程成本分析與考核5.1建設(shè)工程成本分析概述5.1建設(shè)工程成本分析概述影響建設(shè)工程成本變動的因素有兩個方面，一是屬于市場經(jīng)濟(jì)的外部因素，二是屬于項目經(jīng)營管理的內(nèi)部因素。影響建設(shè)工程成本變動的外部因素主要包括項目的規(guī)模和技術(shù)裝備水平、項目專業(yè)化和協(xié)作的水平等；影響建設(shè)工程成本變動的內(nèi)部因素有直接材料的消耗水平、能源、機械設(shè)備的利用效果，項目質(zhì)量水平的高低，勞動生產(chǎn)率、人工費用水平的合理性等。由于影響建設(shè)工程成本變動的市場因素不是在短時間內(nèi)所能改變的。因此，建設(shè)工程成本分析的重點是分析影響成本變動的內(nèi)部因素，查明其對成本費用變化的影響，掌握生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中所存在的問題并采取有效措施，不斷改善和提高管理水平，降低成本費用，提高項目的經(jīng)濟(jì)效益。5.1建設(shè)工程成本分析概述影響建設(shè)工程成本變動的因素有兩個第5章建設(shè)工程成本分析與考核5.1建設(shè)工程成本分析概述5.1.3建設(shè)工程成本分析的原則建設(shè)工程成本分析應(yīng)遵循以下原則。（1）成本計劃和成本核算相對應(yīng)。在成本分析當(dāng)中，分析的內(nèi)容、范圍、費用分類必須與成本計劃和成本核算一一對應(yīng)，這樣才能保證成本管理的連續(xù)性，才能真正的分析出影響成本的各種因素。（2）要用事實數(shù)據(jù)說話。成本分析要充分利用統(tǒng)計核算、業(yè)務(wù)核算、會計核算和有關(guān)輔助記錄（臺賬）的數(shù)據(jù)進(jìn)行定量分析，盡量避免抽象的定性分析，因為定量分析對事物的評價更為精確，更令人信服。第5章建設(shè)工程成本分析與考核5.1建設(shè)工程成本分析概述5.1建設(shè)工程成本分析概述（3）要注重時效。成本分析必須及時，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時，解決問題也應(yīng)及時。否則，就有可能貽誤解決問題的最好時機，導(dǎo)致問題成堆，造成難以挽回的損失。（4）應(yīng)隨著項目進(jìn)展，動態(tài)的、多形式地開展成本分析，而且要與諸生產(chǎn)要素的經(jīng)營管理相結(jié)合，以便為生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)。成本分析不僅要揭露矛盾，而且要分析矛盾產(chǎn)生的原因，并為矛盾獻(xiàn)計獻(xiàn)策，提出積極有效的解決矛盾的合理化建議，從而得到項目經(jīng)理和有關(guān)項目管理人員的配合和支持，使項目的成本分析更健康順利地開展下去。5.1建設(shè)工程成本分析概述（3）要注重時效。成本分析必須及第5章建設(shè)工程成本分析與考核5.1建設(shè)工程成本分析概述5.1.4建設(shè)工程成本分析的分類成本分析根據(jù)所處的不同時期可分為事前分析、事中分析和事后分析。（一）事前分析成本事前分析是指在成本的預(yù)測、決策和計劃階段進(jìn)行的分析，即在成本發(fā)生之前進(jìn)行的分析，進(jìn)行成本事前分析，主要是為了在各種可比方案中選擇成本收益最好的方案并確定其目標(biāo)成本，據(jù)此編制成本計劃，進(jìn)行事前成本分析，可使成本控制有可靠的目標(biāo)。第5章建設(shè)工程成本分析與考核5.1建設(shè)工程成本分析概述5.1建設(shè)工程成本分析概述（二）事中分析成本事中分析是指對正在執(zhí)行的成本計劃的結(jié)果所進(jìn)行的分析。事中分析主要是為了隨時檢查各項成本計劃的執(zhí)行情況，控制建設(shè)過程中各種非正常消耗和費用的發(fā)生，使實際成本數(shù)額控制在確定的成本目標(biāo)范圍之內(nèi)。成本事中分析主要是為了進(jìn)行成本控制，防止實際成本超過目標(biāo)成本的范圍。（三）事后分析成本事后分析是指對成本實際執(zhí)行的結(jié)果所進(jìn)行的分析。事后分析是在實際成本核算資料形成之后，根據(jù)實際成本資料及其他有關(guān)資料對成本執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行評價，分析產(chǎn)生問題的原因，總結(jié)成本降低的經(jīng)驗，以便下一期成本控制活動的開展。5.1建設(shè)工程成本分析概述（二）事中分析第5章建設(shè)工程成本分析與考核5.2建設(shè)工程成本分析的方法建設(shè)工程成本涉及的范圍很廣，需要分析的內(nèi)容很多，成本分析的方法也很多。成本分析的方法主要有：成本分析的基本方法：比較分析法、因素分析法、差額分析法、比率分析法。第5章建設(shè)工程成本分析與考核5.2建設(shè)工程成本分析的第5章建設(shè)工程成本分析與考核5.2建設(shè)工程成本分析的方法綜合成本分析法（隨項目進(jìn)展而進(jìn)行的成本分析）：分部分項成本分析、月(季)度成本分析、年度成本分析、竣工成本綜合分析。成本項目分析法（按成本項目進(jìn)行的成本分析）：人工費分析、材料費分析、機械費分析、其他直接費分析、間接成本分析。專項成本分析法（針對特定問題和與成本有關(guān)事項的分析）：成本盈虧異常分析、質(zhì)量成本分析、工期成本分析、資金成本分析、技術(shù)組織措施執(zhí)行效果分析、其他有利因素和不利因素對成本影響的分析第5章建設(shè)工程成本分析與考核5.2建設(shè)工程成本分析的第5章建設(shè)工程成本分析與考核5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.1成本分析的基本方法1.比較分析法成本的比較分析法，主要是通過對各類的成本數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較，以判斷成本的演變趨勢。成本的比較分析法主要有縱向比較、橫向比較、差異比較三種。1）縱向比較縱向比較是指與歷史成本的比較分析，如本期實際指標(biāo)與上期實際指標(biāo)對比。通過這種對比，可以看出各項技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的動態(tài)變化情況，反映項目管理水平的提高程度，同時分析結(jié)果可以作為對項目成本目標(biāo)修正的依據(jù)。第5章建設(shè)工程成本分析與考核5.2建設(shè)工程成本分析的5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.1成本分析的基本方法2）橫向比較橫向比較指的是與同行業(yè)成本資料的比較分析，如本期實際指標(biāo)與本行業(yè)先進(jìn)水平、平均水平對比。通過這種對比，可以反映本項目的技術(shù)管理和經(jīng)營管理水平與其他項目的先進(jìn)水平、平均水平的差距，進(jìn)而采取措施趕超先進(jìn)水平3）差異比較差異比較指的是本期實際指標(biāo)與目標(biāo)指標(biāo)對比，通過這種對比，可以檢查目標(biāo)的完成情況，分析完成目標(biāo)的積極因素，以便采取措施，保證成本目標(biāo)的實現(xiàn)。以上三種比較，可以在一張表上同時體現(xiàn)。5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.1成本分析的基本方5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.1成本分析的基本方法2.因素分析法任何經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象都不是孤立的存在的，某一現(xiàn)象與其他經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象之間必然存在一定的因果關(guān)系，分析這種關(guān)系的方法叫因素分析法，或連環(huán)替代法。這種方法，可用來分析各種因素對成本的影響程度。在進(jìn)行分析時，首先要假定眾多因素中的一個因素發(fā)生了變化，而其他因素保持不變，在第一個因素變動的基礎(chǔ)上分析第二個因素的變動，然后逐個替換，并分別比較其計算結(jié)果，以確定各個因素變化對成本的影響程度。因素分析法的計算步驟如下：5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.1成本分析的基本方5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.1成本分析的基本方法2.因素分析法（1）確定某一項目成本指標(biāo)是由哪些因素組成的，并確定這些因素關(guān)系與該指標(biāo)之間的關(guān)系。（2）在計算某一因素對該指標(biāo)的影響程度時，假定只有該因素變動，而其他因素不變。（3）按照各因素的替換順序，逐一替換，然后把這個指標(biāo)與該因素替換前的指標(biāo)進(jìn)行比較，確定該因素變動所造成的影響。（4）各個因素的影響程度之和，應(yīng)與分析對象的總差異相等。因素分析法例題.doc5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.1成本分析的基本方5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.1成本分析的基本方法3.差額計算法差額計算法是因素分析法的一種簡化形式，他利用各個因素的目標(biāo)值與實際值的差額表示其對成本的影響程度。例6—3某公司某月的實際成本降低額資料如下：預(yù)算成本850萬元，實際成本900萬元，目標(biāo)成本降低17萬元，實際成本降低額19,8萬元，成本降低額超出了2.8萬元，詳細(xì)資料如表6—5所示。表6—5目標(biāo)成本降低額與實際成本對比表.doc5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.1成本分析的基本方5.2建設(shè)工程成本分析的方法根據(jù)表6—5的資料，應(yīng)用“差額計算法”分析預(yù)算成本和成本降低率對成本降低額的影響程度。（1）預(yù)算成本增加對成本降低額的影響程度（900-850）=1萬元（2）成本降低率提高對成本降低的影響程度（2.2%-2%）*900=1.8萬元以上兩項合計：1+1.8=2.89(萬元)5.2建設(shè)工程成本分析的方法根據(jù)表6—5的資料，應(yīng)用“差5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.1成本分析的基本方法4.比率分析法比率分析法是通過計算指標(biāo)之間的比率，進(jìn)行數(shù)量分析一種方法。常用的比率分析法主要有以下幾種。(1)相關(guān)比率分析法相關(guān)比率分析法是通過計算兩個性質(zhì)不同但又相互聯(lián)系的指標(biāo)比率，并將實際數(shù)與計劃數(shù)（或前期實際數(shù)）進(jìn)行對比分析的一種方法。例如，將成本指標(biāo)與反映生產(chǎn)、銷售等生產(chǎn)經(jīng)營成果的產(chǎn)值、銷售收入、利潤指標(biāo)相比較，就可以反映項目經(jīng)濟(jì)效益的好壞。5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.1成本分析的基本方5.2建設(shè)工程成本分析的方法(2)構(gòu)成比率分析法構(gòu)成比率分析法是通過計算某指標(biāo)的各個組成部分占總體的比重，進(jìn)而進(jìn)行成本的數(shù)量分析方法。例如，將構(gòu)成項目成本的各個成本項目與項目成本總相比較，計算其占項目成本總額的比重，確定成本構(gòu)成的比率，反映項目成本的構(gòu)成情況。將不同時期的成本構(gòu)成比率相比較，就可以分析項目成本構(gòu)成的變動，并掌握經(jīng)濟(jì)活動情況及其對項目成本的影響。(3)動態(tài)比率分析法動態(tài)比率分析法是將同類指標(biāo)不同時期的數(shù)值進(jìn)行對比，求出比率，用以分析該項指標(biāo)的發(fā)展方向和發(fā)展速度的一種分析方法。動態(tài)比率的計算通常采用基期指數(shù)和環(huán)比指數(shù)兩種方法。5.2建設(shè)工程成本分析的方法(2)構(gòu)成比率分析法第5章建設(shè)工程成本分析與考核5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.2綜合成本分析法綜合成本是指涉及多種生產(chǎn)要素，受多種因素影響的成本，如分部分項工程成本，月（季）度成本、年度成本、竣工成本等。由于這些成本都是隨著項目進(jìn)展而逐步形成的，與生產(chǎn)經(jīng)營有著密切的關(guān)系。因此，進(jìn)行綜合成本分析，對于促進(jìn)項目的生產(chǎn)經(jīng)營管理，提高項目的經(jīng)濟(jì)效益有十分重要的意義。第5章建設(shè)工程成本分析與考核5.2建設(shè)工程成本分析的5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.2綜合成本分析法1.分部分項工程成本分析分部分項工程成本分析是項目成本分析的基礎(chǔ)。分析的對象為已完分部分項工程。分析的方法是：進(jìn)行預(yù)算成本、目標(biāo)成本和實際成本的對比，分析實際偏差產(chǎn)生的原因，為今后的分部分項工程成本節(jié)約尋求途徑。分部分項工程成本分析的資料來源包括三方面：預(yù)算成本來自施工圖預(yù)算，計劃成本來自施工預(yù)算，實際成本來自施工任務(wù)單的實際工程量、實耗人工和限額領(lǐng)料單的實耗材料。5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.2綜合成本分析法5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.2綜合成本分析法由于項目包括很多分部分項工程，不可能也沒有必要對每一個分部分項工程進(jìn)行分析。特別是一些工程量小、成本費用微不足道的零星工程。但是，對于那些主要分部分項工程則必須進(jìn)行成本分析，而且要進(jìn)行從工程開工到竣工的系統(tǒng)成本分析。通過主要分部分項工程成本的系統(tǒng)分析，可以基本上了解項目成本形成的全過程，為竣工成本分析和今后的項目成本管理提供一份寶貴的參考資料。5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.2綜合成本分析法5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.2綜合成本分析法2.月（季）度成本分析月（季）度的成本分析是項目定期的、經(jīng)常性的中間成本分析，它對于有一次性特點的項目來說，有這特別重要的意義。因為，通過月（季）度成本分析，可以及時發(fā)現(xiàn)問題，以便按照成本目標(biāo)指示的方向進(jìn)行監(jiān)督和控制，保證項目成本目標(biāo)的實現(xiàn)。月（季）度成本分析的依據(jù)是當(dāng)月（季）的成本報表。分析的方法，通常有以下幾種。5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.2綜合成本分析法5.2建設(shè)工程成本分析的方法（1）通過實際成本與預(yù)算成本的對比，分析當(dāng)月（季）的成本降低水平；通過累計實際成本與預(yù)算成本的對比，分析累計的成本降低水平，預(yù)測實現(xiàn)項目成本的前景。（2）通過實際成本與目標(biāo)成本的對比，分析目標(biāo)成本的落視情況，以及目標(biāo)管理中的為題和不足，進(jìn)而采取措施，加強成本管理，保證成本目標(biāo)的落實。（3）通過對各成本項目分析，可以了解成本總量的構(gòu)成比例和成本管理的薄弱環(huán)節(jié)。例如：在成本分析中，發(fā)現(xiàn)人工費、機械費、和間接費等項目大幅度超支，就應(yīng)該對這些費用的收支配比關(guān)系認(rèn)真研究，并采取對應(yīng)的增收節(jié)支措施，防止今后再超支。5.2建設(shè)工程成本分析的方法（1）通過實際成本與預(yù)算成本5.2建設(shè)工程成本分析的方法（4）通過主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的實際值與目標(biāo)值的對比，分析工程量、工期、質(zhì)量、（鋼材、水泥、木材等）節(jié)約率、機械利用率等對成本的影響。（5）通過對技術(shù)組織措施執(zhí)行效果的分析，尋求更加有效的節(jié)約途徑。（6）分析其他有利條件和不利條件對成本的影響。5.2建設(shè)工程成本分析的方法（4）通過主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.2綜合成本分析法3.年度成本分析由于項目周期一般都比較長，除了要進(jìn)行月（季）度成本的核算和分析外，還要進(jìn)行年度成本的核算和分析。這既可以滿足企業(yè)匯編年度成本報表的需要，也是項目管理的需要。年度成本的綜合分析，可以總結(jié)一年來成本管理的成績和不足，為今后的成本管理提供經(jīng)驗，從而對項目成本進(jìn)行更有效的管理。年度成本分析的依據(jù)是年度成本報表。年度成本分析的內(nèi)容，除了月（季）度成本分析的六個方面外，重點是針對下一年度的工程進(jìn)展情況規(guī)劃切實可行的成本管理措施，以保證成本目標(biāo)的實現(xiàn)。5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.2綜合成本分析法5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.2綜合成本分析法4.竣工成本綜合分析竣工成本綜合分析是在項目竣工后，對全部竣工成本進(jìn)行分析。凡是有多個單位工程而且是單獨進(jìn)行成本核算的項目（即有多個成本核算對象），其竣工成本分析應(yīng)以各單位工程竣工成本分析資料為基礎(chǔ)，再加上項目經(jīng)理部的經(jīng)營效益（如資金調(diào)度、對外分包等所產(chǎn)生的效益）進(jìn)行綜合分析。如果項目只有一個成本核算對象（單位工程），就以該成本核算對象的竣工成本分析資料作為成本分析的依據(jù)。5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.2綜合成本分析法5.2建設(shè)工程成本分析的方法4.竣工成本綜合分析單位工程竣工成本分析，應(yīng)包括以下三方面的內(nèi)容。（1）竣工成本分析。（2）主要資源節(jié)超對比分析。（3）主要技術(shù)節(jié)約措施及經(jīng)濟(jì)效果分析。通過以上分析，可以全面了解單位工程的成本構(gòu)成和降低成本的來源，為今后同類工程的成本管理提供參考。5.2建設(shè)工程成本分析的方法4.竣工成本綜合分析第5章建設(shè)工程成本分析與考核5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.3成本項目分析法成本項目分析法是指按工程成本的構(gòu)成項目逐項分別進(jìn)行成本分析的方法，包括人工費分析、材料費分析、機械使用費分析、其他直接費分析及間接費用分析。1.人工分析（1）人工費量差人工費量差，即實際耗用工日數(shù)同預(yù)算定額工日數(shù)的差異。工日數(shù)乘以預(yù)算人工單價計算得到人工費量差，可以看出由實際用工增加或減少造成的人工費的增減變動。第5章建設(shè)工程成本分析與考核5.2建設(shè)工程成本分析的5.2建設(shè)工程成本分析的方法（2）人工費價差人工費價差，即預(yù)算人工單價和實際人工單價之差。根據(jù)預(yù)算人工費除以預(yù)算工日數(shù)得出預(yù)算人工單價。實際人工單價等于實際人工費除以實耗工日。每工人工費價差乘以實耗工日數(shù)的人工費價差，計算后可以看出每工人工費價差的增加或減少造成的人工費的增減變動。人工費量差與人工費價差的計算公式如下：人工費量差=（實際耗用工日數(shù)-預(yù)算定額工日數(shù)）x預(yù)算人工單價人工費價差=實際耗用工日數(shù)x（實際人工單價-預(yù)算人工單價）影響人工費節(jié)約或超支的原因是非常復(fù)雜的，除上述分析外，還應(yīng)從管理上找原因。5.2建設(shè)工程成本分析的方法（2）人工費價差5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.3成本項目分析法2.材料費分析在任何項目成本中，材料費的比重都比較大。因此，材料費的分析是項目成本分析的重點，材料費的分析是從材料的采購、運輸、保管、使用等環(huán)節(jié)入手，具體包括主要材料、結(jié)構(gòu)構(gòu)件和周轉(zhuǎn)材料的使用費的分析以及材料儲備資金的分析。（1）主要材料和結(jié)構(gòu)件費用的分析主要材料和結(jié)構(gòu)件費用的高低，主要受價格和消耗數(shù)量的影響。而材料價格的差異，又要受采購價格、運輸費用、途中損耗等的影響；材料消耗的數(shù)量受操作損耗、管理損耗和返工損失等因素的影響，可在價格差異較大和數(shù)量超用異常的時候再作深入分析。5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.3成本項目分析法5.2建設(shè)工程成本分析的方法為了分析材料價格和消耗數(shù)量的差異對材料和結(jié)構(gòu)件費用的影響程度，可按下列公式計算：材料價格差異對材料的影響=（實際單價-目標(biāo)單價）x實際用量材料用量差異對材料費的影響=（實際用量-目標(biāo)用量）x目標(biāo)單價（2）周轉(zhuǎn)材料費用分析周轉(zhuǎn)材料費用分析是指在項目施工過程中能夠多次使用，并可基本保持原有形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價值的材料，主要包括建造承包商的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。5.2建設(shè)工程成本分析的方法為了分析材料價格和消耗數(shù)量的5.2建設(shè)工程成本分析的方法項目所用的周轉(zhuǎn)材料可能來源于自有或租賃。企業(yè)自有周轉(zhuǎn)材料在用于項目時往往實行內(nèi)部租賃制，因此，對周轉(zhuǎn)材料費的分析均可以按照租賃考慮。此時，項目周轉(zhuǎn)材料費的節(jié)約或超支取決于周轉(zhuǎn)材料的周轉(zhuǎn)利用率和損耗率。如果周轉(zhuǎn)慢，周轉(zhuǎn)材料的使用時間就長，就會增加租賃費的支出；而超過規(guī)定的損耗率則要賠償。周轉(zhuǎn)材料費分析的計算公式如下：周轉(zhuǎn)利用率=（實際使用數(shù)x租用期內(nèi)的周轉(zhuǎn)次數(shù)）/（進(jìn)場次數(shù)x租用期）損耗率=1-（退出數(shù)/進(jìn)場數(shù)）x100%5.2建設(shè)工程成本分析的方法項目所用的周轉(zhuǎn)材料可能來源于5.2建設(shè)工程成本分析的方法以上公式中，進(jìn)場數(shù)為進(jìn)入項目現(xiàn)場的計劃周轉(zhuǎn)材料數(shù)量；實際使用數(shù)為實際用于項目施工的周轉(zhuǎn)材料數(shù)量；租用期為周轉(zhuǎn)材料從進(jìn)入現(xiàn)場到退出現(xiàn)場的時間長度；租賃期內(nèi)周轉(zhuǎn)次數(shù)為周轉(zhuǎn)材料在租賃期間的周轉(zhuǎn)使用次數(shù)；退出次數(shù)以進(jìn)場數(shù)扣減損耗數(shù)得到。（3）材料儲備資金分析材料儲備資金是根據(jù)日平均用量、材料單價和儲備天數(shù)計算的，上述任何一個因素的變動，都會影響儲備資金的占用量。5.2建設(shè)工程成本分析的方法以上公式中，進(jìn)場數(shù)為進(jìn)入項目5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.3成本項目分析法3.機械使用費分析根據(jù)工程需要，可以將機械分為自有機械和租賃機械。租賃機械在使用時要支付使用臺班費，停用時要支付停班費，因此，要充分利用租賃機械，以減少臺班使用費和停班費的支出。自有機械也要提高機械完好率和利用率，因為自有機械停用，仍要負(fù)擔(dān)固定費用。機械完好率和機械利用率計算公式如下：5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.3成本項目分析法5.2建設(shè)工程成本分析的方法3.機械使用費分析完好臺班數(shù)是指機械處于完好狀態(tài)下的臺班數(shù)，它包括修理不滿一天的機械，但不包括持修、在修、送修在途的機械。在計算完好臺班數(shù)時，只考慮是否完好，不考慮是否在工作。制度臺班數(shù)是指本期內(nèi)全部機械臺班數(shù)與制度工作日的乘積，不考慮機械的技術(shù)狀態(tài)和是否工作。機械使用費的分析要從租賃機械和自有機械兩方面入手。使用大型機械的要著重分析預(yù)算臺班數(shù)、臺班單價及金額，并同實際臺班數(shù)、臺班單價及金額相比較，通過量差、價差進(jìn)行分析。5.2建設(shè)工程成本分析的方法3.機械使用費分析5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.3成本項目分析法4.其他直接費分析其他直接費是指在生產(chǎn)過程中發(fā)生的除直接工程費以外的其他費，包括：①材料二次搬運費；②工程水電費；③臨時設(shè)施攤銷費；④生產(chǎn)工具用具使用費；⑤檢驗試驗費；⑥工程定位復(fù)測費；⑦工程點交費；⑧場地清理費等。其他直接費的分析，主要應(yīng)通過目標(biāo)數(shù)與實際數(shù)的比較來進(jìn)行。其他直接費目標(biāo)與實際比較表的格式如表6—11所示。5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.3成本項目分析法5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.3成本項目分析法5.間接費用分析間接費用是指進(jìn)行生產(chǎn)準(zhǔn)備、組織生產(chǎn)和管理所需要的費用，主要包括項目經(jīng)理人員的工資和進(jìn)行項目管理所需要的費用。間接費用并不隨工作量增減而增減，因為其中大部分費用屬于固定費用。當(dāng)超額完成計劃分?jǐn)偟拈g接費用就會相對降低，反之就會增高。間接費用分析，應(yīng)將其實際發(fā)生數(shù)逐項與目標(biāo)數(shù)進(jìn)行比較。5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.3成本項目分析法第5章建設(shè)工程成本分析與考核5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.4專項成本分析法專項成本分析法包括成本盈虧異常分析、質(zhì)量成本分析、工期成本分析、資金成本分析、技術(shù)組織措施執(zhí)行效果分析等內(nèi)容。1.成本盈虧異常分析對項目來說，成本出現(xiàn)盈虧異常情況，必須引起高度重視，徹底查明原因，并加以糾正。檢查成本盈虧異常的原因，應(yīng)從經(jīng)濟(jì)核算的“五同步”入手。因為項目經(jīng)濟(jì)核算中，完成產(chǎn)值、資源消耗、發(fā)生成本之間，有著必然的同步關(guān)系。如果違背這個規(guī)律，就會發(fā)生成本的盈虧異常。第5章建設(shè)工程成本分析與考核5.2建設(shè)工程成本分析的5.2建設(shè)工程成本分析的方法“五同步”檢查是提高項目經(jīng)濟(jì)核算水平的有效手段，不僅使用于成本盈虧異常檢查，也可用于月度成本檢查?！拔逋健睓z查可以通過以下五方面的對比分析來實現(xiàn)：（1）產(chǎn)值與施工任務(wù)單的實際工作量和形象進(jìn)度是否同步？（2）資源消耗與工作任務(wù)單旳實耗人工、限額領(lǐng)料單旳實耗材料、當(dāng)期租用的周轉(zhuǎn)材料和施工機械是否同步？（3）其他費用（如材料價差、臺班費）的產(chǎn)值統(tǒng)計與實際支付是否同步？（4）預(yù)算成本與產(chǎn)值統(tǒng)計是否同步？（5）實際成本與資源消耗是否同步？實踐證明，把以上五方面的同步情況檢查情況查明以后，成本盈虧的原因自然一目了然。5.2建設(shè)工程成本分析的方法“五同步”檢查是提高項目經(jīng)濟(jì)5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.4專項成本分析法2.質(zhì)量成本分析質(zhì)量成本是工程成本的一個重要組成部分，質(zhì)量成本的高低直接影響工程成本水平。質(zhì)量成本包括為確保滿意的質(zhì)量發(fā)生的預(yù)防成本和鑒定成本，以及由于沒有達(dá)到質(zhì)量要求所造成的內(nèi)部損失成本和外部損失成本。質(zhì)量成本的高低與質(zhì)量水平相關(guān)。同時，預(yù)防成本、鑒定成本、外部損失成本和內(nèi)部損失成本都在質(zhì)量成本中找有一定比重，且彼此間存在一定的此消彼長的關(guān)系。通過質(zhì)量成本分析，有助于確定合理的質(zhì)量水平，尋找提供降低質(zhì)量成本的方法，衡量質(zhì)量管理的有效性。5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.4專項成本分析法5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.4專項成本分析法3.工期成本分析項目完成工期的長短與成本的高低有著密切的關(guān)系。在一般情況下，工期越長費用支出越多，工期越短費用支出越少。特別是固定成本的支出，基本上是與工期長短成長呢關(guān)閉增減的，是進(jìn)行工期成本分析的重點。工期成本分析，就是目標(biāo)工期成本與實際工期成本的比較分析。目標(biāo)工期成本，是指在假定完成預(yù)期利潤的前提下，計劃工期內(nèi)鎖好用的目標(biāo)成本；而實際成本，則是在實際工期中好用的實際成本。進(jìn)行工期成本分析一般采用比較法，即將目標(biāo)工期成本與實際工期成本進(jìn)行比較，然后應(yīng)用“因素分析法”分析各種因素的變動對工期成本差異的影響程度。5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.4專項成本分析法5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.4專項成本分析法4.資金成本分析資金與成本的關(guān)系，就是項目收入與成本指出的關(guān)系。根據(jù)項目成本核算的特點，項目收入與成本支出具有恒強的配比性。在一般情況下，我們都希望項目收入越多越好，成本支出越少越好。項目的資金來源，主要是項目款收入；而生產(chǎn)耗用的人、財、物的貨幣表現(xiàn)，則是成本支出。因此，減少人、財、物的消耗，既能降低成本，又能節(jié)約資金。5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.4專項成本分析法5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.4專項成本分析法4.資金成本分析進(jìn)行資金成本分析，通常應(yīng)用“成本支出率”指標(biāo)，即成本支出占工程款收入的比例。計算公式如下：成本支出率=計算期實際成本支出/計算期實際項目款收入通過對“成本支出率”的分析，可以看出資金收入中用于成本支出的比重有多大；也可以通過加強資金管理來控制成本支出；還可聯(lián)系儲備金和結(jié)存資金的比重，分析資金使用的合理性。5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.4專項成本分析法5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.4專項成本分析法5.技術(shù)組織措施執(zhí)行效果分析技術(shù)組織措施是項目降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。因此，在項目開工以前都要根據(jù)生產(chǎn)特點編制技術(shù)組織措施計劃，列入組織設(shè)計之中。在項目生產(chǎn)過程中，為了落實組織設(shè)計所列的技術(shù)組織措施計劃，可以結(jié)合月度項目作業(yè)計劃的內(nèi)容編制月度技術(shù)組織措施計劃；同時，還要對月度技術(shù)組織措施計劃的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.4專項成本分析法5.2建設(shè)工程成本分析的方法在實際工作中，往往有些措施已按計劃實施，有些措施未按計劃實施，還有一些措施則是計劃外的。因此，在檢查和考核措施計劃執(zhí)行情況的時候，必須分析脫離計劃和超出計劃的具體原因，做出正確的評價，以免挫傷有關(guān)人員的積極性。對執(zhí)行效果的分析要實事求是，既要按理論計算，又要聯(lián)系實際。對節(jié)約的實物進(jìn)行驗收，然后根據(jù)實際節(jié)約效果進(jìn)行獎懲，以激勵有關(guān)人員執(zhí)行技術(shù)組織措施的積極性。技術(shù)組織措施必須與項目的生產(chǎn)特點相結(jié)合，即不同特點的項目，需要采取不同的技術(shù)組織措施，有很強的針對性和適應(yīng)性。在這種情況下，計算節(jié)約效果的方法也會有所不同，其基本做法通常采用如下公式：5.2建設(shè)工程成本分析的方法在實際工作中，往往有些措施已5.2建設(shè)工程成本分析的方法技術(shù)組織措施節(jié)約效果=實施措施前的成本-實施措施后的成本對節(jié)約效果的分析，需要聯(lián)系措施的內(nèi)容和措施的執(zhí)行過程來進(jìn)行。有些措施難度比較大，但節(jié)約效果并不好；而有些措施難度并不大，但節(jié)約效果卻很好。因此，在對技術(shù)組織措施執(zhí)行效果進(jìn)行考核的時候，也要根據(jù)不同情況區(qū)別對待。對于在項目管理中影響比較大，節(jié)約效果比較好的技術(shù)組織措施，應(yīng)該以專題分析的形式進(jìn)行深入詳細(xì)的分析，以便推廣應(yīng)用。5.2建設(shè)工程成本分析的方法技術(shù)組織措施節(jié)約效果=實施措5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.4專項成本分析法6.其他有利因素和不利因素對成本影響的分析在項目生產(chǎn)過程中，必然會有很多有利因素，同時也會遇到不少不利因素。不管是有利因素還是不利因素，都將對項目成本產(chǎn)生影響。對待這些有利因素和不利因素，項目經(jīng)理首先要有預(yù)見能力，有抵御風(fēng)險的能力；同時還要把握機遇，充分利用有利因素，積極爭取轉(zhuǎn)換不利因素。這樣，就會更有利與項目生產(chǎn)，也更有利于項目成本的降低。這些有利因素和不利因素，包括項目生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性、生產(chǎn)技術(shù)上的難度生產(chǎn)現(xiàn)場的地理環(huán)境（如水文、地質(zhì)、氣候等），以及物資供應(yīng)渠道和技術(shù)裝備水平。它們對項目成本的影響，需要具體問題具體分析。5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.4專項成本分析法第5章建設(shè)工程成本分析與考核5.3建設(shè)工程成本考核5.3.1建設(shè)工程成本考核的意義成本考核就是對各個責(zé)任主體的責(zé)任成本執(zhí)行情況進(jìn)行評價并獎懲。成本考核從時間上說，屬于事后進(jìn)行的一項管理工作，但成本考核也是成本管理中一項非常重要的工作，因為只有對責(zé)任成本控制好的責(zé)任主體予以獎勵，對責(zé)任成本控制不達(dá)標(biāo)的責(zé)任主體予以懲罰，才能促使成本不斷降低，才能保證目標(biāo)成本的順利實現(xiàn)。如果不進(jìn)行成本考核，則前面的成本預(yù)測、成本控制、成本核算、成本分析都得不到及時正確的評價，這不僅會挫傷有關(guān)人員的積極性，而且會給今后的成本管理帶來不可估量的損失。建設(shè)工程成本考核的目的，在于貫徹落實責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則，促進(jìn)成本管理工作的健康發(fā)展，更好地完成項目的成本目標(biāo)。第5章建設(shè)工程成本分析與考核5.3建設(shè)工程成本考核5.3建設(shè)工程成本考核5.3.2建設(shè)工程成本考核流程建設(shè)工程成本考核一般都是建立在成本分析的基礎(chǔ)之上的。建設(shè)工程成本考核流程如圖6-1所示。明確考核目標(biāo)是制定考核標(biāo)準(zhǔn)的前提條件，考核標(biāo)準(zhǔn)制定完成之后才能結(jié)合成本考核的需求進(jìn)行成本核算，成本核算為成本分析提供了數(shù)據(jù)支持，成本分析又是進(jìn)行成本考核的依據(jù)，成本考核之后必須要對考核進(jìn)行分析，從而發(fā)現(xiàn)成本考核標(biāo)準(zhǔn)中存在的問題，進(jìn)而為制定新的成本考核標(biāo)準(zhǔn)提供依據(jù)，同時成本考核之后必須要實行獎優(yōu)罰劣，才能更好地調(diào)動企業(yè)員工參與成本管理的積極性。5.3建設(shè)工程成本考核5.3.2建設(shè)工程成本考核流程5.3建設(shè)工程成本考核5.3.3建設(shè)工程成本考核的依據(jù)建設(shè)工程成本考核的主要依據(jù)責(zé)任成本進(jìn)行。責(zé)任成本是以具體的責(zé)任單位（部門、單位）為對象，以其承擔(dān)的責(zé)任為范圍所歸集的成本。在制定責(zé)任成本時，應(yīng)首先將項目的總成本目標(biāo)分解為不同層次的子目標(biāo)，再根據(jù)項目組織機構(gòu)，將各子目標(biāo)成本按照責(zé)任中心進(jìn)行歸集，從而形成不同職能部門、不同作業(yè)班組的責(zé)任成本。責(zé)任成本是特定責(zé)任中心全部可控成本的集合?？煽爻杀臼侵柑囟ㄘ?zé)任中心在特定時期內(nèi)能夠直接控制其發(fā)生的成本?？煽爻杀究偸轻槍μ囟ㄘ?zé)任中心來說的。一項成本對某個責(zé)任中心是可控的，對其他責(zé)任中心不是可控的。如建筑材料的采購成本對采購部門是可控的，對使用材料的施工隊是不可控的。5.3建設(shè)工程成本考核5.3.3建設(shè)工程成本考核的依5.3建設(shè)工程成本考核（一）責(zé)任成本與工程成本的區(qū)別責(zé)任成本與工程成本是不同的，其主要區(qū)別包括以下幾方面。計算的目的不同計算工程成本是為了確定項目的實際成本以及項目的盈利。計算責(zé)任成本是為了評價成本控制業(yè)績。成本計算對象不同工程成本是以工程產(chǎn)品為成本計算對象，責(zé)任成本是以責(zé)任中心為成本計算對象。成本范圍不同工程成本計算的范圍是項目的全部直接成本和間接成本。責(zé)任成本的計算范圍是各責(zé)任中心的可控成本。5.3建設(shè)工程成本考核（一）責(zé)任成本與工程成本的區(qū)別5.3建設(shè)工程成本考核（二）責(zé)任成本的確定計算責(zé)任成本的關(guān)鍵是判斷每一項成本費用支出的責(zé)任歸屬。通常，可以按照以下原則確定責(zé)任中心的可控成本。如果某責(zé)任中心通過自己的行動能有效地影響一項成本的數(shù)額，則該責(zé)任中心要對這項成本負(fù)責(zé)。如果某責(zé)任中心有權(quán)決定是否使用某種資產(chǎn)或勞務(wù)，則該責(zé)任中心對這些資產(chǎn)或勞務(wù)的成本負(fù)責(zé)。如果某管理人員雖然不直接決定某項成本，但對該項目成本的支出有重要影響，則該管理人員要承擔(dān)責(zé)任。5.3建設(shè)工程成本考核（二）責(zé)任成本的確定5.3建設(shè)工程成本考核5.3.4建設(shè)工程成本考核的內(nèi)容建設(shè)工程成本考核的內(nèi)容應(yīng)該包括責(zé)任成本完成情況的考核和成本管理工作業(yè)績的考核。從理論上講，成本管理工作扎實，必然會使責(zé)任成本更好的落實，但是影響成本的因素很多，而且有一定的偶然性，往往會使成本管理工作得不到預(yù)期的效果，因此，為了鼓勵有關(guān)人員對成本管理的積極性，應(yīng)該通過考核對他們的工作業(yè)績作出正確的評價。成本考核的指標(biāo)主要集中于目標(biāo)成本的完成情況，包括目標(biāo)成本的節(jié)約額（絕對數(shù)指標(biāo)）和目標(biāo)成本的節(jié)約率（相對數(shù)指標(biāo)）兩個指標(biāo)。建設(shè)工程的成本考核，可以分為兩個層次：一是企業(yè)對項目經(jīng)理的考核；二是項目經(jīng)理對所屬部門、作業(yè)隊和班組的考核。通過層層考核，督促項目經(jīng)理、責(zé)任部門和責(zé)任者更好地完成自己的責(zé)任成本，從而形成實現(xiàn)項目成本目標(biāo)的層層保證體系。5.3建設(shè)工程成本考核5.3.4建設(shè)工程成本考核的內(nèi)容5.3建設(shè)工程成本考核根據(jù)建設(shè)工程成本考核的層次，確定對應(yīng)的項目成本考核的內(nèi)容。(一）企業(yè)對項目經(jīng)理考核的內(nèi)容企業(yè)對項目經(jīng)理考核的內(nèi)容主要包括以下幾個方面項目成本目標(biāo)和階段成本目標(biāo)的完成情況。建立以項目經(jīng)理為核心的成本管理責(zé)任制的落實情況。成本計劃的編制和落實情況。對各部門、作業(yè)隊和班組責(zé)任成本的檢查和考核情況。在成本管理中貫徹責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則的執(zhí)行情況。5.3建設(shè)工程成本考核根據(jù)建設(shè)工程成本考核的層次，確定5.3建設(shè)工程成本考核（二）項目經(jīng)理對所屬各部門、各作業(yè)隊和班組考核的內(nèi)容對各部門的考核內(nèi)容對各部門的考核內(nèi)容包括本部門、本崗位責(zé)任成本的完成情況和本部門、本崗位成本管理責(zé)任的執(zhí)行情況。對各作業(yè)隊的考核內(nèi)容對各作業(yè)隊的考核內(nèi)容包括對勞務(wù)合同規(guī)定的承包范圍和承包內(nèi)容的執(zhí)行情況、勞務(wù)合同以外的補充收費情況、對班組工作任務(wù)單的管理情況以及班組完成工作任務(wù)后的考核情況。對生產(chǎn)班組的考核內(nèi)容對生產(chǎn)班組的考核內(nèi)容是以分部分項工程成本作為班組的責(zé)任成本，考核班組責(zé)任成本的完成情況。5.3建設(shè)工程成本考核（二）項目經(jīng)理對所屬各部門、各作5.3建設(shè)工程成本考核5.3.5建設(shè)工程成本考核的實施(一）建設(shè)工程成本考核采取評分制建設(shè)工程成本考核宜采取評分制。具體方法是先確定考核內(nèi)容及各考核內(nèi)容的權(quán)重，再根據(jù)考核標(biāo)準(zhǔn)分別為各考核內(nèi)容評分，最后計算考核的加權(quán)平均值。(二)建設(shè)工程的成本考核要與相關(guān)指標(biāo)的完成情況相結(jié)合建設(shè)工程的成本考核要與相關(guān)指標(biāo)的完成情況相結(jié)合，具體方法為：成本考核的評分是獎罰的依據(jù)，相關(guān)指標(biāo)的完成情況是獎罰的條件。也就是在根據(jù)評分計獎的同時，還要參考相關(guān)指標(biāo)的完成情況進(jìn)行嘉獎或扣罰。與成本考核相結(jié)合的相關(guān)指標(biāo)，一般有進(jìn)度、質(zhì)量、安全管理等方面的指標(biāo)。以進(jìn)度指標(biāo)的完成情況為例：進(jìn)度提前，按應(yīng)得獎金加獎20%；進(jìn)度合格，獎金不加不扣；進(jìn)度拖延，扣除應(yīng)得獎金的50%。5.3建設(shè)工程成本考核5.3.5建設(shè)工程成本考核的實施5.3建設(shè)工程成本考核（三）強調(diào)建設(shè)工程成本的中間考核建設(shè)工程成本的中間考核，可從以下兩方面考慮。1.月度成本考核月度成本考核一般是在月度成本報表編制以后，根據(jù)月度成本報表的內(nèi)容進(jìn)行考核。在進(jìn)行月度成本考核時，不能單憑報表數(shù)據(jù)，還要結(jié)合成本分析資料和成本管理的實際情況，才能作出正確的評價，并帶動今后的成本管理工作，保證項目成本目標(biāo)的實現(xiàn)。2.階段成本考核階段成本考核是在項目實施的某一階段進(jìn)行成本考核。如可將工程分為基礎(chǔ)、結(jié)構(gòu)、裝飾、總體等階段分別進(jìn)行考核；如果是高層建筑，可對結(jié)構(gòu)階段的成本分樓層考核。階段成本的考核與其他指標(biāo)（如進(jìn)度、質(zhì)量等）的考核結(jié)合，更能反映項目的管理水平。5.3建設(shè)工程成本考核（三）強調(diào)建設(shè)工程成本的中間考核5.3建設(shè)工程成本考核（四）正確考核建設(shè)工程的竣工成本項目的竣工成本，是在工程竣工和工程款結(jié)算的基礎(chǔ)上編制的，它是竣工成本考核的依據(jù)。工程竣工表示項目建設(shè)已經(jīng)全部完成，并已具備交付使用的條件（即已具有使用價值）。而月度完成的分部分項工程只是建筑產(chǎn)品的局部，并不具有使用價值，也不可能用來進(jìn)行商品交換，只能作為分期結(jié)算工程進(jìn)度款的依據(jù)。因此，真正能夠反映項目全貌而又正確的項目成本，是在工程竣工和工程款結(jié)算的基礎(chǔ)上編制的。項目的竣工成本是項目經(jīng)濟(jì)效益的最終反映，它即是上繳利稅的依據(jù)，又是進(jìn)行職工分配的依據(jù)。由于項目的竣工成本關(guān)系到國家、企業(yè)、員工的利益，因此必須做到核算正確、考核正確。5.3建設(shè)工程成本考核（四）正確考核建設(shè)工程的竣工成本5.3建設(shè)工程成本考核（五）建設(shè)工程成本完成情況的獎罰如上所述，建設(shè)工程的成本考核，可分為月度考核、階段考核和竣工考核三種。對成本完成情況的經(jīng)濟(jì)獎罰，也應(yīng)分別在上述三種成本考核的基礎(chǔ)上立即兌現(xiàn)，不能只考核不獎罰，或者考核后，拖了很久才獎罰。因為員工所擔(dān)心的，就是領(lǐng)導(dǎo)貫徹責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則執(zhí)行不力，忽視群眾利益。由于月度成本和階段成本都是假設(shè)性的，正確程度有高有低，因此在進(jìn)行月度成本和階段成本獎罰的時候不妨留有余地，然后按照竣工成本結(jié)算的獎金總額進(jìn)行調(diào)整（多退少補）。項目成本獎罰的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)通過經(jīng)濟(jì)合同的形式明確規(guī)定。一方面，經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定的獎罰標(biāo)準(zhǔn)具有法律效力，任何人都無權(quán)在中途變更，或者拒不執(zhí)行。另一方面通過經(jīng)濟(jì)合同明確獎罰標(biāo)準(zhǔn)以后，員工就有了爭取的目標(biāo)，因而會在實現(xiàn)項目成本目標(biāo)中發(fā)揮更積極的作用。5.3建設(shè)工程成本考核（五）建設(shè)工程成本完成情況的獎罰5.3建設(shè)工程成本考核在確定項目成本獎罰標(biāo)準(zhǔn)的時候，必須從本項目的客觀情況出發(fā)，既要考慮職工的利益，又要考慮項目成本的承受能力。在一般情況下，造價低的項目，獎金水平要定的低一些，造價高的項目，獎金水平可以適當(dāng)提高。具體的獎罰標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該經(jīng)過認(rèn)真測算再確定。此外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和項目經(jīng)理還可對完成項目成本目標(biāo)有突出貢獻(xiàn)的部門、班組和個人進(jìn)行隨機獎勵，這是項目成本獎勵的另一種形式，不屬于上述成本獎罰的范圍，而這種獎勵形式，往往能起到立竿見影的作用。5.3建設(shè)工程成本考核在確定項目成本獎罰標(biāo)準(zhǔn)的時候，必演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！

《建設(shè)工程成本規(guī)劃與控制》第5章建設(shè)工程成本分析與考核

主講教師：周巍

第5章建設(shè)工程成本分析與考核本章概要1.建設(shè)工程成本分析概述2.建設(shè)工程成本分析的方法3.建設(shè)工程成本考核關(guān)鍵詞：綜合成本分析法成本項目分析法專項成本分析法成本考核

第5章建設(shè)工程成本分析與考核5.1建設(shè)工程成本分析概述5.1.1建設(shè)工程成本分析的概念

成本分析是成本管理的一項重要工作，它主要是以成本核算提供的成本數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，遵循一定的分析原則，采用一定的分析方法，對影響成本的各種因素進(jìn)行計算分析，找出成本升降的主要原因，并根據(jù)企業(yè)目前的實際情況和各種條件，制定出切實可行的成本降低方案，從而更好地指導(dǎo)后期的成本管理工作。第5章建設(shè)工程成本分析與考核5.1建設(shè)工程成本分析概5.1建設(shè)工程成本分析概述建設(shè)工程的成本分析，就是利用本期的成本數(shù)據(jù)，按照時間的先后順序與其他工程的先進(jìn)成本數(shù)據(jù)，或與目標(biāo)成本等數(shù)據(jù)相比較，明確其成本差異及成本變動的程度和原因的一項管理活動。通過成本分析，可以尋求進(jìn)一步降低成本的途徑，同時可以從賬簿、報表反映的成本現(xiàn)象看清成本的實質(zhì)，從而增強工程項目成本的透明度和控制性，為加強成本控制，實現(xiàn)項目工程成本目標(biāo)創(chuàng)造條件。由此可見，建設(shè)工程成本分析，也是降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要工具。5.1建設(shè)工程成本分析概述建設(shè)工程的成本分析，就是利用本期第5章建設(shè)工程成本分析與考核5.1建設(shè)工程成本分析概述5.1.2建設(shè)工程成本分析的任務(wù)建設(shè)工程成本分析的任務(wù)就是對建設(shè)工程成本變動因素進(jìn)行分析，正確評價項目成本計劃的執(zhí)行情況。建設(shè)工程的生產(chǎn)經(jīng)營活動是錯綜復(fù)雜的，分析成本費用的預(yù)算執(zhí)行情況，不僅需要了解成本費用的最終結(jié)果，還需要在此基礎(chǔ)上通過分析，明確責(zé)任，對成本費用預(yù)算的執(zhí)行情況作出正確的評價，以免發(fā)生是非不分、責(zé)任不清的問題，并通過成本分析與考核獎懲制度相結(jié)合的方式，提高員工降低成本費用的積極性。第5章建設(shè)工程成本分析與考核5.1建設(shè)工程成本分析概述5.1建設(shè)工程成本分析概述影響建設(shè)工程成本變動的因素有兩個方面，一是屬于市場經(jīng)濟(jì)的外部因素，二是屬于項目經(jīng)營管理的內(nèi)部因素。影響建設(shè)工程成本變動的外部因素主要包括項目的規(guī)模和技術(shù)裝備水平、項目專業(yè)化和協(xié)作的水平等；影響建設(shè)工程成本變動的內(nèi)部因素有直接材料的消耗水平、能源、機械設(shè)備的利用效果，項目質(zhì)量水平的高低，勞動生產(chǎn)率、人工費用水平的合理性等。由于影響建設(shè)工程成本變動的市場因素不是在短時間內(nèi)所能改變的。因此，建設(shè)工程成本分析的重點是分析影響成本變動的內(nèi)部因素，查明其對成本費用變化的影響，掌握生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中所存在的問題并采取有效措施，不斷改善和提高管理水平，降低成本費用，提高項目的經(jīng)濟(jì)效益。5.1建設(shè)工程成本分析概述影響建設(shè)工程成本變動的因素有兩個第5章建設(shè)工程成本分析與考核5.1建設(shè)工程成本分析概述5.1.3建設(shè)工程成本分析的原則建設(shè)工程成本分析應(yīng)遵循以下原則。（1）成本計劃和成本核算相對應(yīng)。在成本分析當(dāng)中，分析的內(nèi)容、范圍、費用分類必須與成本計劃和成本核算一一對應(yīng)，這樣才能保證成本管理的連續(xù)性，才能真正的分析出影響成本的各種因素。（2）要用事實數(shù)據(jù)說話。成本分析要充分利用統(tǒng)計核算、業(yè)務(wù)核算、會計核算和有關(guān)輔助記錄（臺賬）的數(shù)據(jù)進(jìn)行定量分析，盡量避免抽象的定性分析，因為定量分析對事物的評價更為精確，更令人信服。第5章建設(shè)工程成本分析與考核5.1建設(shè)工程成本分析概述5.1建設(shè)工程成本分析概述（3）要注重時效。成本分析必須及時，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時，解決問題也應(yīng)及時。否則，就有可能貽誤解決問題的最好時機，導(dǎo)致問題成堆，造成難以挽回的損失。（4）應(yīng)隨著項目進(jìn)展，動態(tài)的、多形式地開展成本分析，而且要與諸生產(chǎn)要素的經(jīng)營管理相結(jié)合，以便為生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)。成本分析不僅要揭露矛盾，而且要分析矛盾產(chǎn)生的原因，并為矛盾獻(xiàn)計獻(xiàn)策，提出積極有效的解決矛盾的合理化建議，從而得到項目經(jīng)理和有關(guān)項目管理人員的配合和支持，使項目的成本分析更健康順利地開展下去。5.1建設(shè)工程成本分析概述（3）要注重時效。成本分析必須及第5章建設(shè)工程成本分析與考核5.1建設(shè)工程成本分析概述5.1.4建設(shè)工程成本分析的分類成本分析根據(jù)所處的不同時期可分為事前分析、事中分析和事后分析。（一）事前分析成本事前分析是指在成本的預(yù)測、決策和計劃階段進(jìn)行的分析，即在成本發(fā)生之前進(jìn)行的分析，進(jìn)行成本事前分析，主要是為了在各種可比方案中選擇成本收益最好的方案并確定其目標(biāo)成本，據(jù)此編制成本計劃，進(jìn)行事前成本分析，可使成本控制有可靠的目標(biāo)。第5章建設(shè)工程成本分析與考核5.1建設(shè)工程成本分析概述5.1建設(shè)工程成本分析概述（二）事中分析成本事中分析是指對正在執(zhí)行的成本計劃的結(jié)果所進(jìn)行的分析。事中分析主要是為了隨時檢查各項成本計劃的執(zhí)行情況，控制建設(shè)過程中各種非正常消耗和費用的發(fā)生，使實際成本數(shù)額控制在確定的成本目標(biāo)范圍之內(nèi)。成本事中分析主要是為了進(jìn)行成本控制，防止實際成本超過目標(biāo)成本的范圍。（三）事后分析成本事后分析是指對成本實際執(zhí)行的結(jié)果所進(jìn)行的分析。事后分析是在實際成本核算資料形成之后，根據(jù)實際成本資料及其他有關(guān)資料對成本執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行評價，分析產(chǎn)生問題的原因，總結(jié)成本降低的經(jīng)驗，以便下一期成本控制活動的開展。5.1建設(shè)工程成本分析概述（二）事中分析第5章建設(shè)工程成本分析與考核5.2建設(shè)工程成本分析的方法建設(shè)工程成本涉及的范圍很廣，需要分析的內(nèi)容很多，成本分析的方法也很多。成本分析的方法主要有：成本分析的基本方法：比較分析法、因素分析法、差額分析法、比率分析法。第5章建設(shè)工程成本分析與考核5.2建設(shè)工程成本分析的第5章建設(shè)工程成本分析與考核5.2建設(shè)工程成本分析的方法綜合成本分析法（隨項目進(jìn)展而進(jìn)行的成本分析）：分部分項成本分析、月(季)度成本分析、年度成本分析、竣工成本綜合分析。成本項目分析法（按成本項目進(jìn)行的成本分析）：人工費分析、材料費分析、機械費分析、其他直接費分析、間接成本分析。專項成本分析法（針對特定問題和與成本有關(guān)事項的分析）：成本盈虧異常分析、質(zhì)量成本分析、工期成本分析、資金成本分析、技術(shù)組織措施執(zhí)行效果分析、其他有利因素和不利因素對成本影響的分析第5章建設(shè)工程成本分析與考核5.2建設(shè)工程成本分析的第5章建設(shè)工程成本分析與考核5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.1成本分析的基本方法1.比較分析法成本的比較分析法，主要是通過對各類的成本數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較，以判斷成本的演變趨勢。成本的比較分析法主要有縱向比較、橫向比較、差異比較三種。1）縱向比較縱向比較是指與歷史成本的比較分析，如本期實際指標(biāo)與上期實際指標(biāo)對比。通過這種對比，可以看出各項技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的動態(tài)變化情況，反映項目管理水平的提高程度，同時分析結(jié)果可以作為對項目成本目標(biāo)修正的依據(jù)。第5章建設(shè)工程成本分析與考核5.2建設(shè)工程成本分析的5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.1成本分析的基本方法2）橫向比較橫向比較指的是與同行業(yè)成本資料的比較分析，如本期實際指標(biāo)與本行業(yè)先進(jìn)水平、平均水平對比。通過這種對比，可以反映本項目的技術(shù)管理和經(jīng)營管理水平與其他項目的先進(jìn)水平、平均水平的差距，進(jìn)而采取措施趕超先進(jìn)水平3）差異比較差異比較指的是本期實際指標(biāo)與目標(biāo)指標(biāo)對比，通過這種對比，可以檢查目標(biāo)的完成情況，分析完成目標(biāo)的積極因素，以便采取措施，保證成本目標(biāo)的實現(xiàn)。以上三種比較，可以在一張表上同時體現(xiàn)。5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.1成本分析的基本方5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.1成本分析的基本方法2.因素分析法任何經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象都不是孤立的存在的，某一現(xiàn)象與其他經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象之間必然存在一定的因果關(guān)系，分析這種關(guān)系的方法叫因素分析法，或連環(huán)替代法。這種方法，可用來分析各種因素對成本的影響程度。在進(jìn)行分析時，首先要假定眾多因素中的一個因素發(fā)生了變化，而其他因素保持不變，在第一個因素變動的基礎(chǔ)上分析第二個因素的變動，然后逐個替換，并分別比較其計算結(jié)果，以確定各個因素變化對成本的影響程度。因素分析法的計算步驟如下：5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.1成本分析的基本方5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.1成本分析的基本方法2.因素分析法（1）確定某一項目成本指標(biāo)是由哪些因素組成的，并確定這些因素關(guān)系與該指標(biāo)之間的關(guān)系。（2）在計算某一因素對該指標(biāo)的影響程度時，假定只有該因素變動，而其他因素不變。（3）按照各因素的替換順序，逐一替換，然后把這個指標(biāo)與該因素替換前的指標(biāo)進(jìn)行比較，確定該因素變動所造成的影響。（4）各個因素的影響程度之和，應(yīng)與分析對象的總差異相等。因素分析法例題.doc5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.1成本分析的基本方5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.1成本分析的基本方法3.差額計算法差額計算法是因素分析法的一種簡化形式，他利用各個因素的目標(biāo)值與實際值的差額表示其對成本的影響程度。例6—3某公司某月的實際成本降低額資料如下：預(yù)算成本850萬元，實際成本900萬元，目標(biāo)成本降低17萬元，實際成本降低額19,8萬元，成本降低額超出了2.8萬元，詳細(xì)資料如表6—5所示。表6—5目標(biāo)成本降低額與實際成本對比表.doc5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.1成本分析的基本方5.2建設(shè)工程成本分析的方法根據(jù)表6—5的資料，應(yīng)用“差額計算法”分析預(yù)算成本和成本降低率對成本降低額的影響程度。（1）預(yù)算成本增加對成本降低額的影響程度（900-850）=1萬元（2）成本降低率提高對成本降低的影響程度（2.2%-2%）*900=1.8萬元以上兩項合計：1+1.8=2.89(萬元)5.2建設(shè)工程成本分析的方法根據(jù)表6—5的資料，應(yīng)用“差5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.1成本分析的基本方法4.比率分析法比率分析法是通過計算指標(biāo)之間的比率，進(jìn)行數(shù)量分析一種方法。常用的比率分析法主要有以下幾種。(1)相關(guān)比率分析法相關(guān)比率分析法是通過計算兩個性質(zhì)不同但又相互聯(lián)系的指標(biāo)比率，并將實際數(shù)與計劃數(shù)（或前期實際數(shù)）進(jìn)行對比分析的一種方法。例如，將成本指標(biāo)與反映生產(chǎn)、銷售等生產(chǎn)經(jīng)營成果的產(chǎn)值、銷售收入、利潤指標(biāo)相比較，就可以反映項目經(jīng)濟(jì)效益的好壞。5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.1成本分析的基本方5.2建設(shè)工程成本分析的方法(2)構(gòu)成比率分析法構(gòu)成比率分析法是通過計算某指標(biāo)的各個組成部分占總體的比重，進(jìn)而進(jìn)行成本的數(shù)量分析方法。例如，將構(gòu)成項目成本的各個成本項目與項目成本總相比較，計算其占項目成本總額的比重，確定成本構(gòu)成的比率，反映項目成本的構(gòu)成情況。將不同時期的成本構(gòu)成比率相比較，就可以分析項目成本構(gòu)成的變動，并掌握經(jīng)濟(jì)活動情況及其對項目成本的影響。(3)動態(tài)比率分析法動態(tài)比率分析法是將同類指標(biāo)不同時期的數(shù)值進(jìn)行對比，求出比率，用以分析該項指標(biāo)的發(fā)展方向和發(fā)展速度的一種分析方法。動態(tài)比率的計算通常采用基期指數(shù)和環(huán)比指數(shù)兩種方法。5.2建設(shè)工程成本分析的方法(2)構(gòu)成比率分析法第5章建設(shè)工程成本分析與考核5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.2綜合成本分析法綜合成本是指涉及多種生產(chǎn)要素，受多種因素影響的成本，如分部分項工程成本，月（季）度成本、年度成本、竣工成本等。由于這些成本都是隨著項目進(jìn)展而逐步形成的，與生產(chǎn)經(jīng)營有著密切的關(guān)系。因此，進(jìn)行綜合成本分析，對于促進(jìn)項目的生產(chǎn)經(jīng)營管理，提高項目的經(jīng)濟(jì)效益有十分重要的意義。第5章建設(shè)工程成本分析與考核5.2建設(shè)工程成本分析的5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.2綜合成本分析法1.分部分項工程成本分析分部分項工程成本分析是項目成本分析的基礎(chǔ)。分析的對象為已完分部分項工程。分析的方法是：進(jìn)行預(yù)算成本、目標(biāo)成本和實際成本的對比，分析實際偏差產(chǎn)生的原因，為今后的分部分項工程成本節(jié)約尋求途徑。分部分項工程成本分析的資料來源包括三方面：預(yù)算成本來自施工圖預(yù)算，計劃成本來自施工預(yù)算，實際成本來自施工任務(wù)單的實際工程量、實耗人工和限額領(lǐng)料單的實耗材料。5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.2綜合成本分析法5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.2綜合成本分析法由于項目包括很多分部分項工程，不可能也沒有必要對每一個分部分項工程進(jìn)行分析。特別是一些工程量小、成本費用微不足道的零星工程。但是，對于那些主要分部分項工程則必須進(jìn)行成本分析，而且要進(jìn)行從工程開工到竣工的系統(tǒng)成本分析。通過主要分部分項工程成本的系統(tǒng)分析，可以基本上了解項目成本形成的全過程，為竣工成本分析和今后的項目成本管理提供一份寶貴的參考資料。5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.2綜合成本分析法5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.2綜合成本分析法2.月（季）度成本分析月（季）度的成本分析是項目定期的、經(jīng)常性的中間成本分析，它對于有一次性特點的項目來說，有這特別重要的意義。因為，通過月（季）度成本分析，可以及時發(fā)現(xiàn)問題，以便按照成本目標(biāo)指示的方向進(jìn)行監(jiān)督和控制，保證項目成本目標(biāo)的實現(xiàn)。月（季）度成本分析的依據(jù)是當(dāng)月（季）的成本報表。分析的方法，通常有以下幾種。5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.2綜合成本分析法5.2建設(shè)工程成本分析的方法（1）通過實際成本與預(yù)算成本的對比，分析當(dāng)月（季）的成本降低水平；通過累計實際成本與預(yù)算成本的對比，分析累計的成本降低水平，預(yù)測實現(xiàn)項目成本的前景。（2）通過實際成本與目標(biāo)成本的對比，分析目標(biāo)成本的落視情況，以及目標(biāo)管理中的為題和不足，進(jìn)而采取措施，加強成本管理，保證成本目標(biāo)的落實。（3）通過對各成本項目分析，可以了解成本總量的構(gòu)成比例和成本管理的薄弱環(huán)節(jié)。例如：在成本分析中，發(fā)現(xiàn)人工費、機械費、和間接費等項目大幅度超支，就應(yīng)該對這些費用的收支配比關(guān)系認(rèn)真研究，并采取對應(yīng)的增收節(jié)支措施，防止今后再超支。5.2建設(shè)工程成本分析的方法（1）通過實際成本與預(yù)算成本5.2建設(shè)工程成本分析的方法（4）通過主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的實際值與目標(biāo)值的對比，分析工程量、工期、質(zhì)量、（鋼材、水泥、木材等）節(jié)約率、機械利用率等對成本的影響。（5）通過對技術(shù)組織措施執(zhí)行效果的分析，尋求更加有效的節(jié)約途徑。（6）分析其他有利條件和不利條件對成本的影響。5.2建設(shè)工程成本分析的方法（4）通過主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.2綜合成本分析法3.年度成本分析由于項目周期一般都比較長，除了要進(jìn)行月（季）度成本的核算和分析外，還要進(jìn)行年度成本的核算和分析。這既可以滿足企業(yè)匯編年度成本報表的需要，也是項目管理的需要。年度成本的綜合分析，可以總結(jié)一年來成本管理的成績和不足，為今后的成本管理提供經(jīng)驗，從而對項目成本進(jìn)行更有效的管理。年度成本分析的依據(jù)是年度成本報表。年度成本分析的內(nèi)容，除了月（季）度成本分析的六個方面外，重點是針對下一年度的工程進(jìn)展情況規(guī)劃切實可行的成本管理措施，以保證成本目標(biāo)的實現(xiàn)。5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.2綜合成本分析法5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.2綜合成本分析法4.竣工成本綜合分析竣工成本綜合分析是在項目竣工后，對全部竣工成本進(jìn)行分析。凡是有多個單位工程而且是單獨進(jìn)行成本核算的項目（即有多個成本核算對象），其竣工成本分析應(yīng)以各單位工程竣工成本分析資料為基礎(chǔ)，再加上項目經(jīng)理部的經(jīng)營效益（如資金調(diào)度、對外分包等所產(chǎn)生的效益）進(jìn)行綜合分析。如果項目只有一個成本核算對象（單位工程），就以該成本核算對象的竣工成本分析資料作為成本分析的依據(jù)。5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.2綜合成本分析法5.2建設(shè)工程成本分析的方法4.竣工成本綜合分析單位工程竣工成本分析，應(yīng)包括以下三方面的內(nèi)容。（1）竣工成本分析。（2）主要資源節(jié)超對比分析。（3）主要技術(shù)節(jié)約措施及經(jīng)濟(jì)效果分析。通過以上分析，可以全面了解單位工程的成本構(gòu)成和降低成本的來源，為今后同類工程的成本管理提供參考。5.2建設(shè)工程成本分析的方法4.竣工成本綜合分析第5章建設(shè)工程成本分析與考核5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.3成本項目分析法成本項目分析法是指按工程成本的構(gòu)成項目逐項分別進(jìn)行成本分析的方法，包括人工費分析、材料費分析、機械使用費分析、其他直接費分析及間接費用分析。1.人工分析（1）人工費量差人工費量差，即實際耗用工日數(shù)同預(yù)算定額工日數(shù)的差異。工日數(shù)乘以預(yù)算人工單價計算得到人工費量差，可以看出由實際用工增加或減少造成的人工費的增減變動。第5章建設(shè)工程成本分析與考核5.2建設(shè)工程成本分析的5.2建設(shè)工程成本分析的方法（2）人工費價差人工費價差，即預(yù)算人工單價和實際人工單價之差。根據(jù)預(yù)算人工費除以預(yù)算工日數(shù)得出預(yù)算人工單價。實際人工單價等于實際人工費除以實耗工日。每工人工費價差乘以實耗工日數(shù)的人工費價差，計算后可以看出每工人工費價差的增加或減少造成的人工費的增減變動。人工費量差與人工費價差的計算公式如下：人工費量差=（實際耗用工日數(shù)-預(yù)算定額工日數(shù)）x預(yù)算人工單價人工費價差=實際耗用工日數(shù)x（實際人工單價-預(yù)算人工單價）影響人工費節(jié)約或超支的原因是非常復(fù)雜的，除上述分析外，還應(yīng)從管理上找原因。5.2建設(shè)工程成本分析的方法（2）人工費價差5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.3成本項目分析法2.材料費分析在任何項目成本中，材料費的比重都比較大。因此，材料費的分析是項目成本分析的重點，材料費的分析是從材料的采購、運輸、保管、使用等環(huán)節(jié)入手，具體包括主要材料、結(jié)構(gòu)構(gòu)件和周轉(zhuǎn)材料的使用費的分析以及材料儲備資金的分析。（1）主要材料和結(jié)構(gòu)件費用的分析主要材料和結(jié)構(gòu)件費用的高低，主要受價格和消耗數(shù)量的影響。而材料價格的差異，又要受采購價格、運輸費用、途中損耗等的影響；材料消耗的數(shù)量受操作損耗、管理損耗和返工損失等因素的影響，可在價格差異較大和數(shù)量超用異常的時候再作深入分析。5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.3成本項目分析法5.2建設(shè)工程成本分析的方法為了分析材料價格和消耗數(shù)量的差異對材料和結(jié)構(gòu)件費用的影響程度，可按下列公式計算：材料價格差異對材料的影響=（實際單價-目標(biāo)單價）x實際用量材料用量差異對材料費的影響=（實際用量-目標(biāo)用量）x目標(biāo)單價（2）周轉(zhuǎn)材料費用分析周轉(zhuǎn)材料費用分析是指在項目施工過程中能夠多次使用，并可基本保持原有形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價值的材料，主要包括建造承包商的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。5.2建設(shè)工程成本分析的方法為了分析材料價格和消耗數(shù)量的5.2建設(shè)工程成本分析的方法項目所用的周轉(zhuǎn)材料可能來源于自有或租賃。企業(yè)自有周轉(zhuǎn)材料在用于項目時往往實行內(nèi)部租賃制，因此，對周轉(zhuǎn)材料費的分析均可以按照租賃考慮。此時，項目周轉(zhuǎn)材料費的節(jié)約或超支取決于周轉(zhuǎn)材料的周轉(zhuǎn)利用率和損耗率。如果周轉(zhuǎn)慢，周轉(zhuǎn)材料的使用時間就長，就會增加租賃費的支出；而超過規(guī)定的損耗率則要賠償。周轉(zhuǎn)材料費分析的計算公式如下：周轉(zhuǎn)利用率=（實際使用數(shù)x租用期內(nèi)的周轉(zhuǎn)次數(shù)）/（進(jìn)場次數(shù)x租用期）損耗率=1-（退出數(shù)/進(jìn)場數(shù)）x100%5.2建設(shè)工程成本分析的方法項目所用的周轉(zhuǎn)材料可能來源于5.2建設(shè)工程成本分析的方法以上公式中，進(jìn)場數(shù)為進(jìn)入項目現(xiàn)場的計劃周轉(zhuǎn)材料數(shù)量；實際使用數(shù)為實際用于項目施工的周轉(zhuǎn)材料數(shù)量；租用期為周轉(zhuǎn)材料從進(jìn)入現(xiàn)場到退出現(xiàn)場的時間長度；租賃期內(nèi)周轉(zhuǎn)次數(shù)為周轉(zhuǎn)材料在租賃期間的周轉(zhuǎn)使用次數(shù)；退出次數(shù)以進(jìn)場數(shù)扣減損耗數(shù)得到。（3）材料儲備資金分析材料儲備資金是根據(jù)日平均用量、材料單價和儲備天數(shù)計算的，上述任何一個因素的變動，都會影響儲備資金的占用量。5.2建設(shè)工程成本分析的方法以上公式中，進(jìn)場數(shù)為進(jìn)入項目5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.3成本項目分析法3.機械使用費分析根據(jù)工程需要，可以將機械分為自有機械和租賃機械。租賃機械在使用時要支付使用臺班費，停用時要支付停班費，因此，要充分利用租賃機械，以減少臺班使用費和停班費的支出。自有機械也要提高機械完好率和利用率，因為自有機械停用，仍要負(fù)擔(dān)固定費用。機械完好率和機械利用率計算公式如下：5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.3成本項目分析法5.2建設(shè)工程成本分析的方法3.機械使用費分析完好臺班數(shù)是指機械處于完好狀態(tài)下的臺班數(shù)，它包括修理不滿一天的機械，但不包括持修、在修、送修在途的機械。在計算完好臺班數(shù)時，只考慮是否完好，不考慮是否在工作。制度臺班數(shù)是指本期內(nèi)全部機械臺班數(shù)與制度工作日的乘積，不考慮機械的技術(shù)狀態(tài)和是否工作。機械使用費的分析要從租賃機械和自有機械兩方面入手。使用大型機械的要著重分析預(yù)算臺班數(shù)、臺班單價及金額，并同實際臺班數(shù)、臺班單價及金額相比較，通過量差、價差進(jìn)行分析。5.2建設(shè)工程成本分析的方法3.機械使用費分析5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.3成本項目分析法4.其他直接費分析其他直接費是指在生產(chǎn)過程中發(fā)生的除直接工程費以外的其他費，包括：①材料二次搬運費；②工程水電費；③臨時設(shè)施攤銷費；④生產(chǎn)工具用具使用費；⑤檢驗試驗費；⑥工程定位復(fù)測費；⑦工程點交費；⑧場地清理費等。其他直接費的分析，主要應(yīng)通過目標(biāo)數(shù)與實際數(shù)的比較來進(jìn)行。其他直接費目標(biāo)與實際比較表的格式如表6—11所示。5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.3成本項目分析法5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.3成本項目分析法5.間接費用分析間接費用是指進(jìn)行生產(chǎn)準(zhǔn)備、組織生產(chǎn)和管理所需要的費用，主要包括項目經(jīng)理人員的工資和進(jìn)行項目管理所需要的費用。間接費用并不隨工作量增減而增減，因為其中大部分費用屬于固定費用。當(dāng)超額完成計劃分?jǐn)偟拈g接費用就會相對降低，反之就會增高。間接費用分析，應(yīng)將其實際發(fā)生數(shù)逐項與目標(biāo)數(shù)進(jìn)行比較。5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.3成本項目分析法第5章建設(shè)工程成本分析與考核5.2建設(shè)工程成本分析的方法5.2.4專項成本分析法專項成本分析法包括成本盈虧異常分析、質(zhì)量成本分析、工期成本分析、資金成本分析、技術(shù)組織措施執(zhí)行效果分析等內(nèi)容。1.成本盈虧異常分析對項目來說，成本出現(xiàn)盈虧異常情況，必須引