審計-01-基礎(chǔ)全講義16zksj lsnjc第三節(jié)信息技術(shù)中一般控制和應用測試

第三節(jié)中的一般控制和應用控制測【考點四 公司層面控制要素（重點公司層面控制情況代表了該公司控制的整體環(huán)境，包括該公司對于信息技術(shù)的重視程度和依賴程度、復雜性、對于外部資源的使用和管理情況、信公司層面控制影響一般控制和應用控公司層面控制要素會影響該公司的一般控制和應用控制的部署和。例如，如果某公司使用了較多的外部資源和服務，則可能會相應地提高外部用戶管理和外聯(lián)接口失效的風險，因此需要關(guān)注一般控制領(lǐng)域內(nèi)的用戶管理類控制，特別是外部用戶管理機制，以及應用控制的外部系統(tǒng)接口管理機制等。（三）會計師需要了的整體控制環(huán)境（重點根據(jù)目前審計的業(yè)內(nèi)最佳實踐，會計師在執(zhí)行一般控制應用控制審計之前，會首先執(zhí)行配套的公司層面控制審計，以了的整體控制環(huán)境，并基于此識別出一般控制和應用控制的主要風險點以及審計重（四）一般控制的缺陷影響 如果在帶有關(guān)鍵的編輯檢查功能的應用系統(tǒng)所依賴的計算機環(huán)境中發(fā)現(xiàn)了一般控 安全和權(quán) 與安全和權(quán)限相關(guān)的控制缺陷可能導致數(shù)據(jù)錄入不恰當?shù)乩@過合理性檢查，而該合理性檢查原本應能使系統(tǒng)處理金額超過最大容差范圍的支付操作。第四節(jié)對審計過程的影【考點一 系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和業(yè)務對于系統(tǒng)的依賴程度、信息和復雜計算的數(shù)量、環(huán)境規(guī)模和復雜度等五個方面，對審計范圍進行適當考慮。（四 評估環(huán)境的規(guī)模和復雜度，主要應當考慮產(chǎn)生財務數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量、信息系如本地登錄或登錄。在具體審計過程中，會計師除了考慮以上所提及的復雜度外，還需要充分考慮系統(tǒng)在系統(tǒng)功能中是否發(fā)現(xiàn)嚴重問題或確成分？如果是，是否存在可以繞過的程序（如自了解控制有助于會計師識別潛在錯報的類型和影響重大錯報風險的因素，以及無論被審計單位運用的程度如何，會計師均需了解與審計相關(guān)的【考點二】一般控制對控制風險的影響（CPA的，（二）如果一般控制有效會計師可以地信賴應用控制，測試這些控制的運行有效，（三）考慮到公司層面控制是公司的整體控制環(huán)境，決定了的風險基準，因此，會計師通常優(yōu)先評估公司層面控制和一般控制的有效性?！究键c三】IT控制對控制風險和實質(zhì)性程序的影響（CPA的和評價并不能夠代替對控制運行有效性的測試（P154/7.4【2】如果認為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，會計師應當考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對其進行了解、評估和測試（P159/7.5上，對每個相關(guān)審計目標評估初步控制風險。但對于一般控制而言，由于其影響廣泛，會【考點四】在不太復雜IT環(huán)境下的審計（CPA的（一）當不太復雜的IT環(huán)境時，如果在并不對傳統(tǒng)的審計線索（audittrail） 【考點五】在較為復雜IT環(huán)境下的審計（CPA的第五節(jié)計算機輔助審計技術(shù)和電子表格的運用第六節(jié)不同環(huán)境下的問題 【考點四 傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)的審計線索包括憑證、賬、分類賬和報表。會計師通過順查和逆查的方法來記錄，檢查和確定其是否正確地反映了被審計單位的經(jīng)濟業(yè)務，檢查企業(yè)在環(huán)境下，從業(yè)務數(shù)據(jù)的具體處理過程到報表的輸出都由計算機按照程序指令完成，數(shù)據(jù)均保存在磁性介質(zhì)上，從而會影響到審計線索，如數(shù)據(jù)介質(zhì)、存取方式以及處理（二）對審計技術(shù)的影隨著的廣泛應用，若仍以手工方式進行審計，顯然已經(jīng)難以滿足工作的需要，難以達到審計的目的。因此，會計師需要掌握相關(guān)，把為作一種有力的審（三）對控制的影現(xiàn)代審計技術(shù)中，會計師會對被審計單位的控制進行與評價，以此作為制定審計方案（P164/8.1，綜合性方案和實質(zhì)性方案）和決定抽樣范圍的依據(jù)（比如，2.3【】P88表4-評估的重大錯高中低高中低的。比如，在審計賬齡分析表時，在環(huán)境下，須考慮其數(shù)據(jù)準確性以支持