個人所得稅稅率和優(yōu)惠政策

個人所得稅的計算與申報個人所得稅稅率和優(yōu)惠政策四、個人所得稅的稅率【法規(guī)】中華人民共和國個人所得稅法，主席令第85號（一）七級超額累進(jìn)稅率工資、薪金所得適用七級超額累進(jìn)稅率。根據(jù)工資、薪金應(yīng)納稅所得額不同，分別適用3%—45%的超額累進(jìn)稅率，如表6—1所示：表6—1工資、薪金所得稅率級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（元/月）稅率（%）速算扣除數(shù)（元）含稅級距不含稅級距1不超過1500元的不超過1455元的302超過1500元至4500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4500元至9000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9000元至35000元的部分超過7755元至27255元的部分2510055超過35000元至55000元的部分超過27255元至41255元的部分3027556超過55000元至80000元的部分超過41255元至57505元的部分3555057超過80000元的部分超過57505元的部分4513505E:①本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費用后的所得額：從2011年9月1日起執(zhí)行。②含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得：不含稅級距適用于由其他人（單位）負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得。（二）五級超額累進(jìn)稅率個體工商戶（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)）生產(chǎn)經(jīng)營所得適用五級超額累進(jìn)稅率。根據(jù)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不同，分別適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率，如表6—2所示：表6—2個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得稅率含稅級距不含稅級距1不超過15000元的不超過14250元的502超過15000元至30000元的部分超過14250元至27750元的部分107503超過30000元至60000元的部分超過27750元至51750元的部分2037504超過60000元至100000元的部分超過51750元至79750元的部分3097505超過100000元的部分超過79750元的部分3514750注：①本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的所得額：從2011年9月1日起執(zhí)行。②含稅級距適用丁個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和山納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得：不含稅級距適用于由其他人（單位）負(fù)擔(dān)稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，如果承包方僅需上繳一定的承包費用，剩下的所得由承包人所有，按“承租承包經(jīng)營所得”適用五級超額累進(jìn)稅率計算繳納個人所得稅；如果經(jīng)營所得要全部上繳企業(yè)，承包人只是從企業(yè)取得固定的承包收入，按“工資、薪金所得”適用九級超額累進(jìn)稅率計算繳納個人所得稅?！痉ㄒ?guī)】國稅發(fā)［1994］第179號（三）比例稅率除上述三項以外，適用于以“次”計算應(yīng)納稅額的其他八項所得項FI均適用20%的比例稅率。但具體運用時有些項目要加征，有些項目要減征。具體處理如下：（1）勞務(wù)報酬所得按“次”計算繳納個人所得稅，適用20%的比例稅率。一次收入畸高的，規(guī)定在適用20%比例稅率的基礎(chǔ)上，實行加成征收。所謂“勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的”，是指個人-次取得勞務(wù)報酬，其應(yīng)納稅所得額超過20000元。勞務(wù)報酬所得加成征收采取超額累進(jìn)辦法，對每次應(yīng)納稅所得額在20000元以下的部分按20蜀稅率征收；應(yīng)納稅所得額在20000元至50000元之間的部分加征五成，按30%稅率征稅;應(yīng)納稅所得額在50000元以上的部分加征十成，按40%稅率征稅，如表6—3所示?！痉ㄒ?guī)】國務(wù)院令第519號表6-3勞務(wù)報酬所得稅率級數(shù)含稅級距/次不含稅勞務(wù)報酬收入額/次稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過20000元部分不超過21000元部分2002超過20000元至50000元部分超過21000元至49500元部分3020003超過50000元部分超過49500元部分407000注：①表中所列含稅級距為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費用后的所得額；不含稅勞務(wù)報酬收入總額為沒有減除稅法規(guī)定有關(guān)費用前的收入總額。②含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的勞務(wù)報酬所得；不含稅勞務(wù)報酬收入額級距適用于由其他人（單位）負(fù)擔(dān)稅款的勞務(wù)報酬所得。（2）稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%,并按應(yīng)納稅額減征30%,故其實際稅率為14%o（3）自2001年1月1日起，對個人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。（4）國務(wù)院決定，自2007年8月15日起，儲蓄存款利息按硯的稅率征收個人所得稅;2008年10月9日起，暫免征個人所得稅?！痉ㄒ?guī)】財稅字[2000]125號;財稅（2008）132號五、個人所得稅的稅收優(yōu)惠（一）免稅項目《個人所得稅法》和相關(guān)法規(guī)、政策規(guī)定，對下列各項個人所得，免征個人所得稅：⑴省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金。⑵國債和國家發(fā)行的金融債券利息。⑶按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼。⑷福利費、撫恤金、救濟金。⑸保險賠款。⑹軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費。⑺按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。【法規(guī)】國稅函[2005]382號⑻依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。⑼中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。（10）按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，從納稅人的應(yīng)納稅所得額中扣除。【法規(guī)】財稅［2006］10號（11）按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，被拆遷人取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。?經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。（二）減稅項目有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅：⑴殘疾、孤老人員和烈屬的所得。錯誤!未找到引用源。因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。錯誤!未找到引用源。其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。（三）暫免征稅項目⑴外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。⑵外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補貼。⑶外籍個人取得的語言訓(xùn)練費、子女教育費等,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。⑷外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。⑸個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。⑹個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。⑺個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。⑻對個人購買福利彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的（含1萬元）暫免征收個人所得稅，超過1萬元的全額征收個人所得稅?！痉ㄒ?guī)】財稅字［1998］第012號⑼達(dá)到離、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離、退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長離、退休期間的工資、薪金所得，視同離、退休工資免征個人所得稅。（10）對個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票的所得，暫免征收個人所得稅。（11）從2015年9月8日起，對個人投資應(yīng)從上市公司取得的股息紅利所得，持股期限在1個月以內(nèi)（含）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額，實際稅負(fù)為20%；持股期限在1個月以上至1年（含）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得稅，實際稅負(fù)為10%；持股期限超過1年的，暫免征收個人所得稅?！痉ㄒ?guī)】財稅［2015］101號（12）自2008年10月9日起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。（13）凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅：①根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家；②聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家；③為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家；④援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家；⑤根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；⑥根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的：⑦通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構(gòu)負(fù)擔(dān)的。（14）自2009年5月25日起，以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與，對當(dāng)事雙方不征收個人所得稅：①房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；②房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的扶養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；③房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人?！痉ㄒ?guī)】財稅(2009)78號稅前扣除個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的公益、救濟性捐贈，捐贈額