竣工驗收、后評估階段的工程造價管理課件

工程造價控制與管理（第2版）11建設(shè)項目竣工決算1工程造價控制與管理（第2版）11建設(shè)項目竣工決算111建設(shè)項目竣工決算

11.1竣工決算概述

111.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式

211.3新增資產(chǎn)價值的確定3目錄211建設(shè)項目竣工決算11.1竣工決算概述本章提要建設(shè)工程最終的實際造價是竣工決算價。本章介紹竣工決算的內(nèi)容、編制方法及竣工決算的編制表格格式及在竣工決算中核算新增資產(chǎn)價值的確定方法。掌握竣工決算的編制方法。11建設(shè)項目竣工決算3本章提要11建設(shè)項目竣工決算3建設(shè)項目竣工驗收是指由建設(shè)單位、施工單位和項目驗收委員會，以項目批準(zhǔn)的設(shè)計任務(wù)書和設(shè)計文件，以及國家或部門頒發(fā)的施工驗收規(guī)范和質(zhì)量檢驗標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，按照一定的程序和手續(xù)，在項目建成并試生產(chǎn)合格后(工業(yè)生產(chǎn)性項目)，對工程項目的總體進(jìn)行檢驗和認(rèn)證、綜合評價和鑒定的活動。11.1竣工決算概述11.1.1竣工驗收11.1竣工決算概述411.1竣工決算概述11.1.1竣工驗收11.1竣工建設(shè)項目竣工驗收，按被驗收的對象劃分，可分為：單位工程、單項工程驗收(稱為“交工驗收”)及工程整體驗收(稱為“動用驗收”)。通常所說的建設(shè)項目竣工驗收，指的是“動用驗收”，是指建設(shè)單位在建設(shè)項目按批準(zhǔn)的設(shè)計文件所規(guī)定的內(nèi)容全部建成后，向使用單位(國有資金建設(shè)的工程向國家)交工的過程。其驗收程序是：整個建設(shè)項目按設(shè)計要求全部建成，符合設(shè)計要求，并具備竣工圖、竣工結(jié)算、竣工決算等必要的文件資料后，由建設(shè)項目主管部門或建設(shè)單位，及時向負(fù)責(zé)驗收的單位提出竣工驗收申請報告，按程序驗收。11.1竣工決算概述5建設(shè)項目竣工驗收，按被驗收的對象劃分，可分為：單位工程、單項竣工驗收的一般程序為：（1）承包商申請交工驗收竣工驗收一般為單項工程，但在某些特殊情況下也可以是單位工程的施工內(nèi)容。單項工程驗收又稱交工驗收。承包商在完成了合同工程或合同約定可分部移交工程的，可申請交工驗收。（2）監(jiān)理工程師現(xiàn)場初驗施工單位通過竣工預(yù)驗收，應(yīng)向監(jiān)理工程師提交驗收申請報告，監(jiān)理工程師審查后如認(rèn)為可驗收，則由監(jiān)理工程師組成驗收組，對竣工的工程項目進(jìn)行初驗。11.1竣工決算概述6竣工驗收的一般程序為：11.1竣工決算概述6（3）正式驗收由業(yè)主或監(jiān)理工程師組織，有業(yè)主、監(jiān)理單位、設(shè)計單位、施工單位、工程質(zhì)量監(jiān)督站等參加的正式驗收。國家重點工程的大型建設(shè)項目，由國家有關(guān)部門邀請有關(guān)方面專家參加，組成工程驗收委員會，進(jìn)行驗收。①

發(fā)出竣工驗收通知書。②

組織驗收工作。③簽發(fā)《竣工驗收證明書》并辦理移交。在建設(shè)單位驗收完畢并確認(rèn)工程符合要求以后，向施工單位簽發(fā)《竣工驗收證明書》。11.1竣工決算概述7（3）正式驗收11.1竣工決算概述7④

進(jìn)行工程質(zhì)量評定。驗收委員會或驗收組，在確認(rèn)工程符合竣工標(biāo)準(zhǔn)和合同條款規(guī)定后，簽發(fā)竣工驗收合格證書。⑤

整理各種技術(shù)文件材料，辦理工程檔案資料移交。在進(jìn)行竣工驗收時，由建設(shè)單位將所有技術(shù)文件進(jìn)行系統(tǒng)整理并分類立卷，交生產(chǎn)單位統(tǒng)一保管，以適應(yīng)生產(chǎn)、維修的需要。⑥

辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)。工程檢查驗收完畢后，施工單位要向建設(shè)單位逐項辦理工程移交和其他固定資產(chǎn)移交手續(xù)，加強固定資產(chǎn)的管理，并應(yīng)簽發(fā)交接驗收證書，辦理工程結(jié)算手續(xù)。11.1竣工決算概述8④進(jìn)行工程質(zhì)量評定。驗收委員會或驗收組，在確認(rèn)工程符合竣工⑦

辦理工程決算。整個項目完工驗收后，并且辦理了工程結(jié)算手續(xù)，要由建設(shè)單位編制工程決算，上報有關(guān)部門。⑧

簽署竣工驗收鑒定書?？⒐を炇砧b定書是表示建設(shè)項目已經(jīng)竣工，并交付使用的重要文件，是全部固定資產(chǎn)交付使用和建設(shè)項目正式動用的依據(jù)，也是承包商對建設(shè)項目消除法律責(zé)任的證件?？⒐を炇砧b定書一般包括：工程名稱、地點、驗收委員會成員、工程總說明、工程據(jù)以修建的設(shè)計文件、竣工工程是否與設(shè)計相符合、全部工程質(zhì)量鑒定、總的預(yù)算造價和實際造價、結(jié)論、驗收委員會對工程動用時的意見和要求等主要內(nèi)容。11.1竣工決算概述9⑦辦理工程決算。整個項目完工驗收后，并且辦理了工程結(jié)算手續(xù)建設(shè)工程竣工決算是指在竣工驗收交付使用階段，由建設(shè)單位編制的建設(shè)項目從籌建到竣工投產(chǎn)或使用全過程的全部實際支出費用的經(jīng)濟文件。它也是建設(shè)單位反映建設(shè)項目實際造價和投資效果的文件，是竣工驗收報告的重要組成部分。根據(jù)建設(shè)項目規(guī)模的大小，可分為大、中型建設(shè)項目竣工決算和小型建設(shè)項目竣工決算兩大類。11.1.2竣工決算的概念11.1竣工決算概述1011.1.2竣工決算的概念11.1竣工決算概述10竣工結(jié)算是承包方將所承包的工程按照合同規(guī)定全部完工交付之后，向發(fā)包單位進(jìn)行的最終工程價款結(jié)算。竣工結(jié)算由承包方的預(yù)算部門負(fù)責(zé)編制?？⒐Q算與竣工結(jié)算的區(qū)別如表11.1所示。11.1.3竣工決算與竣工結(jié)算的區(qū)別11.1竣工決算概述1111.1.3竣工決算與竣工結(jié)算的區(qū)別11.1竣工決算概表11.1我國竣工決算與竣工結(jié)算的區(qū)別11.1竣工決算概述12表11.1我國竣工決算與竣工結(jié)算的區(qū)別11.1竣工決算按照財政部印發(fā)的財基字(1998)4號關(guān)于《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》的通知要求，竣工決算的編制步驟如下：（1）收集、整理、分析原始資料。從建設(shè)工程開始就按編制依據(jù)的要求，收集、清點、整理有關(guān)資料，主要包括建設(shè)工程檔案資料，如：設(shè)計文件、施工記錄、上級批文、概(預(yù))算文件、工程結(jié)算的歸集整理，財務(wù)處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。對各種設(shè)備、材料、工具、器具等要逐項盤點核實并填列清單，妥善保管，或按照國家有關(guān)規(guī)定處理，不準(zhǔn)任意侵占和挪用。11.1.4竣工決算的編制步驟11.1竣工決算概述1311.1.4竣工決算的編制步驟11.1竣工決算概述13（2）對照、核實工程變動情況，重新核實各單位工程、單項工程造價。將竣工資料與原設(shè)計圖紙進(jìn)行查對、核實，必要時可實地測量，確認(rèn)實際變更情況；根據(jù)經(jīng)審定的施工單位竣工結(jié)算等原始資料，按照有關(guān)規(guī)定對原概(預(yù))算進(jìn)行增減調(diào)整，重新核定工程造價。（3）將審定后的待攤投資、設(shè)備工器具投資、建筑安裝工程投資、工程建設(shè)其他投資嚴(yán)格劃分和核定后，分別計入相應(yīng)的建設(shè)成本欄目內(nèi)。（4）編制竣工財務(wù)決算說明書，力求內(nèi)容全面、簡明扼要、文字流暢、說明問題。（5）填報竣工財務(wù)決算報表。（6）作好工程造價對比分析。（7）清理、裝訂好竣工圖。（8）按國家規(guī)定上報、審批、存檔。11.1竣工決算概述14（2）對照、核實工程變動情況，重新核實各單位工程、單項工程造竣工決算是建設(shè)工程從籌建到竣工投產(chǎn)全過程中發(fā)生的所有實際支出，包括設(shè)備工器具購置費、建筑安裝工程費和其他費用等?？⒐Q算由竣工財務(wù)決算、竣工工程平面示意圖、工程造價比較分析三部分組成。工程項目的竣工財務(wù)決算由竣工財務(wù)決算說明書和竣工財務(wù)決算報表兩部分組成。11.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式11.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式1511.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式11.2竣工決算的內(nèi)容竣工決算報告說明書主要反映竣工工程建設(shè)成果和經(jīng)驗，是對竣工財務(wù)決算報表進(jìn)行分析和補充說明的文件，是全面考核分析工程投資與造價的書面總結(jié)，是竣工決算報告的重要組成部分，其主要內(nèi)容包括：（1）建設(shè)項目概況及評價；（2）資金來源及運用等財務(wù)分析；（3）資金節(jié)余、基建結(jié)余資金等的上交分配情況；（4）主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)的分析、計算情況；（5）基本建設(shè)項目管理及決算中存在的問題及建議；（6）需說明的其他事項。11.2.1竣工決算報告說明書11.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式1611.2.1竣工決算報告說明書11.2竣工決算的內(nèi)容與11.2.2竣工決算報表結(jié)構(gòu)圖11.1竣工財務(wù)決算報表結(jié)構(gòu)圖11.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式1711.2.2竣工決算報表結(jié)構(gòu)圖11.1竣工財務(wù)決算報表結(jié)表11.2工程項目竣工財務(wù)決算審批表11.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式18表11.2工程項目竣工財務(wù)決算審批表11.2竣工決算的表11.3大、中型工程項目概況表11.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式19表11.3大、中型工程項目概況表11.2竣工決算的資金來源金額資金占用金額一、基建撥款

一、基本建設(shè)支出

1．預(yù)算撥款

1．交付使用資產(chǎn)

2．基建基金撥款

2．在建工程

3．進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款

3．待核銷基建支出

4．器材轉(zhuǎn)賬撥款

4．非經(jīng)營項目轉(zhuǎn)出投資

5．煤代油專用基金撥款

二、應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

6．自籌資金撥款

三、撥付所屬投資借款

7．其他撥款

四、器材

二、項目資本

其中：待處理器材損失

1．國家資本

五、貨幣資金

2．法人資本

六、預(yù)付及應(yīng)收款

3．個人資本

七、有價證券

三、項目資本公積

八、固定資產(chǎn)

表11.4大、中型工程項目竣工財務(wù)決算表單位：元

11.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式20資金來源金額資金占用金額一、基建撥款一、基本建設(shè)支出1．四、基建借款

固定資產(chǎn)原價

五、上級撥入投資借款

減：累計折舊

六、企業(yè)債券資金

固定資產(chǎn)凈值

七、待沖基建支出

固定資產(chǎn)清理

八、應(yīng)付款

待處理固定資產(chǎn)損失

九、未交款

1．未交稅金

2．未交基建收入

3．未交基建包干節(jié)余

4．其他未交款

十、上級撥入資金

十一、留成收入

合計

合計

注：補充資料：基建投資借款期末余額____________。應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款期末數(shù)____________?；ńY(jié)余資金____________。續(xù)表11.411.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式21四、基建借款固定資產(chǎn)原價五、上級撥入投資借款減：累計折工程項目名稱總計固定資產(chǎn)流動資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)建安工程設(shè)備其他合計123456789

表11.5大、中型工程項目交付使用資產(chǎn)總表工程項目名稱建筑工程設(shè)備、工具、器具、家具流動資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)結(jié)構(gòu)面積價值(元)名稱規(guī)格型號單位數(shù)量價值(元)設(shè)備安裝費名稱價值(元)名稱價值(元)名稱價值(元)表11.6工程項目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表11.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式22工程項目名稱總計固定資產(chǎn)流動資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)建安表11.7小型工程項目竣工財務(wù)決算總表11.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式23表11.7小型工程項目竣工財務(wù)決算總表11.2竣工決算（7）上述基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表的填制說明①基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審批表(見表11.2)A.表中“建設(shè)性質(zhì)”按新建、擴建、改建、遷建和恢復(fù)建設(shè)項目等分類填列。B.表中“主管部門”是指建設(shè)單位的主管部門。C.有關(guān)意見的簽署。a.所有項目均須先經(jīng)開戶銀行簽署意見。b.中央級小型項目由主管部門簽署審批意見，財政監(jiān)察專員辦和地方財政部門不簽署意見。c.中央級大、中型項目報所在地財政監(jiān)察專員辦簽署意見后，再由主管部門簽署意見報財政部審批。d.地方級項目由同級財政部門簽署審批意見，主管部門和財政監(jiān)察專員辦不簽署意見。11.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式24（7）上述基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表的填制說明11.2②大、中型基本建設(shè)項目工程概況表(見表11.3)本表主要反映竣工的大、中型建設(shè)項目的建設(shè)工期、新增生產(chǎn)能力、基本建設(shè)支出以及主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)等內(nèi)容，為全面考核、分析計劃和概算執(zhí)行情況提供依據(jù)。填寫時要注意：A表中各有關(guān)項目的設(shè)計、概算、計劃等指標(biāo)，根據(jù)批準(zhǔn)的設(shè)計文件和概算、計劃等確定的數(shù)字填列。B表中所列新增生產(chǎn)能力、完成主要工程量、主要材料消耗等指標(biāo)的實際數(shù)，根據(jù)建設(shè)單位統(tǒng)計資料和施工企業(yè)提供的有關(guān)成本核算資料填列。11.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式25②大、中型基本建設(shè)項目工程概況表(見表11.3)11.2C表中“主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)”根據(jù)概算和主管部門規(guī)定的內(nèi)容分別按概算數(shù)和實際數(shù)填列。填列包括單位面積造價、單位生產(chǎn)能力投資、單位投資增加的生產(chǎn)能力、單位生產(chǎn)成本、投資回收年限等反映投資效果的綜合指標(biāo)。D表中基建支出是指建設(shè)項目從開工起至竣工止發(fā)生的全部基本建設(shè)支出，包括形成資產(chǎn)價值的交付使用資產(chǎn)，如固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)，以及不形成資產(chǎn)價值按規(guī)定應(yīng)核銷的非經(jīng)營性項目的待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資。根據(jù)財政部門歷年批準(zhǔn)的“基建投資表”中有關(guān)數(shù)字填列。E表中“初步設(shè)計和概算批準(zhǔn)日期”按最后批準(zhǔn)日期填列。F表中收尾工程指全部工程項目驗收后還遺留的少量尾工，這部分工程的實際成本可根據(jù)具體情況進(jìn)行估算，并作說明，完工以后不再編制竣工決算。11.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式26C表中“主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)”根據(jù)概算和主管部門規(guī)定的內(nèi)容分別③大、中型工程項目竣工決算財務(wù)決算表(見表11.4)本表反映竣工的大、中型建設(shè)項目從開工起至竣工止全部資金來源和資金運用情況，是分析考核基建資金和其他資金使用效果，并落實結(jié)余的基建資金和物資的依據(jù)。填寫時要注意：A表中“交付使用資產(chǎn)”、“預(yù)算撥款”、“自籌資金撥款”、“其他撥款”、“項目資本”、“基建投資借款”、“其他借款”等項目，填列自開工建設(shè)至竣工止的累計數(shù)，上述指標(biāo)根據(jù)歷年批復(fù)的年度基本建設(shè)財務(wù)決算和竣工年度的基本建設(shè)財務(wù)決算中資金平衡表相應(yīng)項目的數(shù)字進(jìn)行匯總填列。11.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式27③大、中型工程項目竣工決算財務(wù)決算表(見表11.4)11.B表中其余各項目反映辦理竣工驗收時的結(jié)余數(shù)，根據(jù)竣工年度財務(wù)決算中資金平衡表的有關(guān)項目期末數(shù)填列。C資金占用總額應(yīng)等于資金來源總額。D補充資料的“基建投資借款期末余額”反映竣工時尚未償還的基建投資借款數(shù)，應(yīng)根據(jù)竣工年度資金平衡表內(nèi)的“基建投資借款”項目期末數(shù)填列；“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款期末數(shù)”，應(yīng)根據(jù)竣工年度資金平衡表內(nèi)的“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”項目的期末數(shù)填列；“基建結(jié)余資金”反映竣工時的結(jié)余資金，應(yīng)根據(jù)竣工財務(wù)決算表中有關(guān)項目計算填列。11.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式28B表中其余各項目反映辦理竣工驗收時的結(jié)余數(shù)，根據(jù)竣工年度財E基建結(jié)余資金的計算：基建結(jié)余資金＝基建撥款+項目資本+項目資本公積+基建投資借款+企業(yè)債券資金+待沖基建支出-基本建設(shè)支出-應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款(11.1)11.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式29E基建結(jié)余資金的計算：11.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式④大、中型工程項目交付使用資產(chǎn)總表(見表11.5)本表反映大、中型建設(shè)項目建成后新增固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)的價值，作為財產(chǎn)交接、檢查投資計劃完成情況和分析投資效果的依據(jù)。A表中各欄數(shù)字應(yīng)根據(jù)“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中相應(yīng)項目的數(shù)字匯總填列。B表中第2欄、第6欄、第7欄和第11欄的合計數(shù)，應(yīng)分別與竣工財務(wù)決算表交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的數(shù)字相符。11.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式30④大、中型工程項目交付使用資產(chǎn)總表(見表11.5)11.2⑤交付使用資產(chǎn)明細(xì)表(見表11.6)本表反映大、中、小型建設(shè)項目竣工交付使用各項資產(chǎn)的詳細(xì)內(nèi)容，是具體辦理財產(chǎn)交接手續(xù)和生產(chǎn)使用單位登記資產(chǎn)明細(xì)賬、卡的依據(jù)，適用于大、中、小型建設(shè)項目。編制時固定資產(chǎn)部分，要逐項盤點填列；工具、器具和家具等低值易耗品，可分類填列。⑥小型基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算總表(見表11.7)小型基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算總表主要反映小型基本建設(shè)項目的全部工程和財務(wù)情況。比照大、中型基本建設(shè)項目概況表指標(biāo)和大、中型基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表指標(biāo)口徑填列。11.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式31⑤交付使用資產(chǎn)明細(xì)表(見表11.6)11.2竣工決算的（8）編制竣工決算相關(guān)的信息在編制竣工決算表時，除了要按照基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表的填制說明外，還要注意下列事項：A待攤投資。包括設(shè)計費、無形資產(chǎn)、地質(zhì)勘察費、招投標(biāo)標(biāo)底編制費、城市規(guī)劃管理費、施工許可證工本費、工程質(zhì)量檢測費等。B大、中型基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表在填寫時如果一個建設(shè)項目同時存在已竣工和未竣工工程情況，則所有工程的財務(wù)狀況均要在表11.4的相應(yīng)科目中反映，其余的表主要填寫已竣工工程項目的財務(wù)決算情況。在一定程度上說，后者是前者的補充。11.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式32（8）編制竣工決算相關(guān)的信息11.2竣工決算的內(nèi)容與編制C在建筑工程中若購置了器材，歸入表11.4的“器材”科目，而表11.5的“設(shè)備”科目和表11.6的“設(shè)備、工具、器具、家具”的科目列入已竣工工程的設(shè)備等項目。D“預(yù)付及應(yīng)收款”科目內(nèi)容是業(yè)主先期墊付應(yīng)由施工單位承擔(dān)的費用，如檔案保證金(業(yè)主承擔(dān)的部分)、綠化保證金、散水泥保證金、勞動保險基金和新墻體專項使用費等費用。E“貨幣資金”科目反映的是實際銀行存款和庫存現(xiàn)金。11.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式33C在建筑工程中若購置了器材，歸入表11.4的“器材”科目，F(xiàn)“待核銷基建支出”科目反映非經(jīng)營性建設(shè)項目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、水土保持、城市綠化、取消項目的可行性研究費、項目報廢等不能形成資產(chǎn)部分的投資支出。本項目根據(jù)“待核銷基建支出”科目的年末余額填列。經(jīng)營性項目不填該項目。G表11.5的“其他”科目，應(yīng)填入待攤投資等費用。11.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式34F“待核銷基建支出”科目反映非經(jīng)營性建設(shè)項目發(fā)生的江河清障工程項目竣工投入運營后，所花費的總投資應(yīng)按會計制度和有關(guān)稅法的規(guī)定，形成相應(yīng)的資產(chǎn)。這些新增資產(chǎn)分為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、流動資產(chǎn)和其他資產(chǎn)四類。資產(chǎn)的性質(zhì)不同，其核算的方法也不同。11.3新增資產(chǎn)價值的確定11.3新增資產(chǎn)價值的確定3511.3新增資產(chǎn)價值的確定11.3新增資產(chǎn)價值的確定3固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在1000元、1500元或2000元以上，并且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機械、運輸工具等。不同時具備以上兩個條件的資產(chǎn)為低值易耗品，應(yīng)列入流動資產(chǎn)范圍內(nèi)，如企業(yè)自身使用的工具、器具、家具等。11.3.1新增固定資產(chǎn)11.3新增資產(chǎn)價值的確定3611.3.1新增固定資產(chǎn)11.3新增資產(chǎn)價值的確定36（1）確定新增固定資產(chǎn)價值的作用①如實反映企業(yè)固定資產(chǎn)價值的增減變化，保證核算的統(tǒng)一性。②真實反映企業(yè)固定資產(chǎn)的占用額。③正確計提企業(yè)固定資產(chǎn)折舊。④反映一定范圍內(nèi)固定資產(chǎn)再生產(chǎn)的規(guī)模與速度。⑤分析國民經(jīng)濟各部門的技術(shù)構(gòu)成變化及相互間適應(yīng)的情況。11.3新增資產(chǎn)價值的確定37（1）確定新增固定資產(chǎn)價值的作用11.3新增資產(chǎn)價值的確（2）新增固定資產(chǎn)價值的構(gòu)成①第一部分工程費用，包括設(shè)備及工器具費用、建筑工程費、安裝工程費；②固定資產(chǎn)其他費用，主要有建設(shè)單位管理費、勘察設(shè)計費、研究試驗費、工程監(jiān)理費、工程保險費、聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費、辦公和生活家具購置費及引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口設(shè)備的其他費用等；③預(yù)備費；④融資費用，包括建設(shè)期利息及其他融資費用。11.3新增資產(chǎn)價值的確定38（2）新增固定資產(chǎn)價值的構(gòu)成11.3新增資產(chǎn)價值的確定3（3）新增固定資產(chǎn)價值的計算新增固定資產(chǎn)價值的計算是以獨立發(fā)揮生產(chǎn)能力的單項工程為對象的，當(dāng)單項工程建成經(jīng)有關(guān)部門驗收鑒定合格，正式移交生產(chǎn)或使用，即應(yīng)計算新增固定資產(chǎn)價值。一次交付生產(chǎn)或使用的工程一次計算新增固定資產(chǎn)價值，分期分批交付生產(chǎn)或使用的工程，應(yīng)分期分批計算新增固定資產(chǎn)價值。11.3新增資產(chǎn)價值的確定39（3）新增固定資產(chǎn)價值的計算11.3新增資產(chǎn)價值的確定3在計算時應(yīng)注意以下幾種情況：①對于為了提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善勞動條件、節(jié)約材料消耗、保護(hù)環(huán)境而建設(shè)的附屬輔助工程，只要全部建成，正式驗收交付使用后就要計入新增固定資產(chǎn)價值。②對于單項工程中不構(gòu)成生產(chǎn)系統(tǒng)，但能獨立發(fā)揮效益的非生產(chǎn)性項目，如住宅、食堂、醫(yī)務(wù)所、托兒所、生活服務(wù)網(wǎng)點等，在建成并交付使用后，也要計算新增固定資產(chǎn)價值。③凡購置達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)不需安裝的設(shè)備、工具、器具，應(yīng)在交付使用后計入新增固定資產(chǎn)價值。④屬于新增固定資產(chǎn)價值的其他投資，應(yīng)隨同受益工程交付使用的同時一并計入。11.3新增資產(chǎn)價值的確定40在計算時應(yīng)注意以下幾種情況：11.3新增資產(chǎn)價值的確定4⑤交付使用財產(chǎn)的成本，應(yīng)按下列內(nèi)容計算：A．房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本包括建筑工程成本和應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y；B．動力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本包括需要安裝設(shè)備的采購成本、安裝工程成本、設(shè)備基礎(chǔ)支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程成本、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y；C．運輸設(shè)備及其他不需要安裝的設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)一般僅計算采購成本，不計分?jǐn)偟摹按龜偼顿Y”。11.3新增資產(chǎn)價值的確定41⑤交付使用財產(chǎn)的成本，應(yīng)按下列內(nèi)容計算：11.3新增資⑥共同費用的分?jǐn)偡椒?。新增固定資產(chǎn)的其他費用，如果是屬于整個建設(shè)項目或兩個以上單項工程的，在計算新增固定資產(chǎn)價值時，應(yīng)在各單項工程中按比例分?jǐn)?。分?jǐn)倳r，什么費用應(yīng)由什么工程負(fù)擔(dān)應(yīng)按具體規(guī)定進(jìn)行。一般情況下，建設(shè)單位管理費按建筑工程、安裝工程、需安裝設(shè)備價值總額按比例分?jǐn)?，而土地征用費、勘察設(shè)計費等費用則按建筑工程造價分?jǐn)偂?1.3新增資產(chǎn)價值的確定42⑥共同費用的分?jǐn)偡椒?。新增固定資產(chǎn)的其他費用，如果是屬于整【例11.1】某工業(yè)建設(shè)項目及其總裝車間的建筑工程費、安裝工程費、需安裝設(shè)備費以及應(yīng)攤?cè)胭M用如表11.8所示。計算總裝車間應(yīng)分?jǐn)傎M用及其新增固定資產(chǎn)價值。

建筑工程安裝工程需安裝設(shè)備建設(shè)單位管理費土地征用費勘察設(shè)計費建設(shè)項目竣工決算200080012006012040總裝車間竣工決算400200400———決算內(nèi)容決算項目表11.8分?jǐn)傎M用表單位：萬元11.3新增資產(chǎn)價值的確定43【例11.1】某工業(yè)建設(shè)項目及其總裝車間的建筑工程費、安裝無形資產(chǎn)是指特定主體所控制的，不具有實物形態(tài)，對生產(chǎn)經(jīng)營長期發(fā)揮作用且能帶來經(jīng)濟利益的資源。主要有專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專有技術(shù)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。新增無形資產(chǎn)的計價原則如下：（1）投資者將無形資產(chǎn)作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認(rèn)或合同協(xié)議約定的金額計價。（2）購入的無形資產(chǎn)，按照實際支付的價款計價。（3）企業(yè)自創(chuàng)并依法確認(rèn)的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中的實際支出計價。（4）企業(yè)接受捐贈的無形資產(chǎn)，按照發(fā)票憑證所載金額或者同類無形資產(chǎn)市場價作價。11.3.2新增無形資產(chǎn)11.3新增資產(chǎn)價值的確定4411.3.2新增無形資產(chǎn)11.3新增資產(chǎn)價值的確定44流動資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。它是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。流動資產(chǎn)按資產(chǎn)的占用形態(tài)可分為現(xiàn)金、存貨(指企業(yè)的庫存材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、商品等)、銀行存款、短期投資、應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款。依據(jù)投資概算核撥的項目鋪底流動資金，由建設(shè)單位直接移交使用單位。11.3.3新增流動資產(chǎn)11.3新增資產(chǎn)價值的確定4511.3.3新增流動資產(chǎn)11.3新增資產(chǎn)價值的確定45其他資產(chǎn)，是指除固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。形成其他資產(chǎn)原值的費用主要是生產(chǎn)準(zhǔn)備費(含職工提前進(jìn)廠費和培訓(xùn)費)，樣品樣機購置費和農(nóng)業(yè)開荒費等。11.3.4新增其他資產(chǎn)11.3新增資產(chǎn)價值的確定4611.3.4新增其他資產(chǎn)11.3新增資產(chǎn)價值的確定46工程造價控制與管理（第2版）11建設(shè)項目竣工決算47工程造價控制與管理（第2版）11建設(shè)項目竣工決算111建設(shè)項目竣工決算

11.1竣工決算概述

111.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式

211.3新增資產(chǎn)價值的確定3目錄4811建設(shè)項目竣工決算11.1竣工決算概述本章提要建設(shè)工程最終的實際造價是竣工決算價。本章介紹竣工決算的內(nèi)容、編制方法及竣工決算的編制表格格式及在竣工決算中核算新增資產(chǎn)價值的確定方法。掌握竣工決算的編制方法。11建設(shè)項目竣工決算49本章提要11建設(shè)項目竣工決算3建設(shè)項目竣工驗收是指由建設(shè)單位、施工單位和項目驗收委員會，以項目批準(zhǔn)的設(shè)計任務(wù)書和設(shè)計文件，以及國家或部門頒發(fā)的施工驗收規(guī)范和質(zhì)量檢驗標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，按照一定的程序和手續(xù)，在項目建成并試生產(chǎn)合格后(工業(yè)生產(chǎn)性項目)，對工程項目的總體進(jìn)行檢驗和認(rèn)證、綜合評價和鑒定的活動。11.1竣工決算概述11.1.1竣工驗收11.1竣工決算概述5011.1竣工決算概述11.1.1竣工驗收11.1竣工建設(shè)項目竣工驗收，按被驗收的對象劃分，可分為：單位工程、單項工程驗收(稱為“交工驗收”)及工程整體驗收(稱為“動用驗收”)。通常所說的建設(shè)項目竣工驗收，指的是“動用驗收”，是指建設(shè)單位在建設(shè)項目按批準(zhǔn)的設(shè)計文件所規(guī)定的內(nèi)容全部建成后，向使用單位(國有資金建設(shè)的工程向國家)交工的過程。其驗收程序是：整個建設(shè)項目按設(shè)計要求全部建成，符合設(shè)計要求，并具備竣工圖、竣工結(jié)算、竣工決算等必要的文件資料后，由建設(shè)項目主管部門或建設(shè)單位，及時向負(fù)責(zé)驗收的單位提出竣工驗收申請報告，按程序驗收。11.1竣工決算概述51建設(shè)項目竣工驗收，按被驗收的對象劃分，可分為：單位工程、單項竣工驗收的一般程序為：（1）承包商申請交工驗收竣工驗收一般為單項工程，但在某些特殊情況下也可以是單位工程的施工內(nèi)容。單項工程驗收又稱交工驗收。承包商在完成了合同工程或合同約定可分部移交工程的，可申請交工驗收。（2）監(jiān)理工程師現(xiàn)場初驗施工單位通過竣工預(yù)驗收，應(yīng)向監(jiān)理工程師提交驗收申請報告，監(jiān)理工程師審查后如認(rèn)為可驗收，則由監(jiān)理工程師組成驗收組，對竣工的工程項目進(jìn)行初驗。11.1竣工決算概述52竣工驗收的一般程序為：11.1竣工決算概述6（3）正式驗收由業(yè)主或監(jiān)理工程師組織，有業(yè)主、監(jiān)理單位、設(shè)計單位、施工單位、工程質(zhì)量監(jiān)督站等參加的正式驗收。國家重點工程的大型建設(shè)項目，由國家有關(guān)部門邀請有關(guān)方面專家參加，組成工程驗收委員會，進(jìn)行驗收。①

發(fā)出竣工驗收通知書。②

組織驗收工作。③簽發(fā)《竣工驗收證明書》并辦理移交。在建設(shè)單位驗收完畢并確認(rèn)工程符合要求以后，向施工單位簽發(fā)《竣工驗收證明書》。11.1竣工決算概述53（3）正式驗收11.1竣工決算概述7④

進(jìn)行工程質(zhì)量評定。驗收委員會或驗收組，在確認(rèn)工程符合竣工標(biāo)準(zhǔn)和合同條款規(guī)定后，簽發(fā)竣工驗收合格證書。⑤

整理各種技術(shù)文件材料，辦理工程檔案資料移交。在進(jìn)行竣工驗收時，由建設(shè)單位將所有技術(shù)文件進(jìn)行系統(tǒng)整理并分類立卷，交生產(chǎn)單位統(tǒng)一保管，以適應(yīng)生產(chǎn)、維修的需要。⑥

辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)。工程檢查驗收完畢后，施工單位要向建設(shè)單位逐項辦理工程移交和其他固定資產(chǎn)移交手續(xù)，加強固定資產(chǎn)的管理，并應(yīng)簽發(fā)交接驗收證書，辦理工程結(jié)算手續(xù)。11.1竣工決算概述54④進(jìn)行工程質(zhì)量評定。驗收委員會或驗收組，在確認(rèn)工程符合竣工⑦

辦理工程決算。整個項目完工驗收后，并且辦理了工程結(jié)算手續(xù)，要由建設(shè)單位編制工程決算，上報有關(guān)部門。⑧

簽署竣工驗收鑒定書?？⒐を炇砧b定書是表示建設(shè)項目已經(jīng)竣工，并交付使用的重要文件，是全部固定資產(chǎn)交付使用和建設(shè)項目正式動用的依據(jù)，也是承包商對建設(shè)項目消除法律責(zé)任的證件?？⒐を炇砧b定書一般包括：工程名稱、地點、驗收委員會成員、工程總說明、工程據(jù)以修建的設(shè)計文件、竣工工程是否與設(shè)計相符合、全部工程質(zhì)量鑒定、總的預(yù)算造價和實際造價、結(jié)論、驗收委員會對工程動用時的意見和要求等主要內(nèi)容。11.1竣工決算概述55⑦辦理工程決算。整個項目完工驗收后，并且辦理了工程結(jié)算手續(xù)建設(shè)工程竣工決算是指在竣工驗收交付使用階段，由建設(shè)單位編制的建設(shè)項目從籌建到竣工投產(chǎn)或使用全過程的全部實際支出費用的經(jīng)濟文件。它也是建設(shè)單位反映建設(shè)項目實際造價和投資效果的文件，是竣工驗收報告的重要組成部分。根據(jù)建設(shè)項目規(guī)模的大小，可分為大、中型建設(shè)項目竣工決算和小型建設(shè)項目竣工決算兩大類。11.1.2竣工決算的概念11.1竣工決算概述5611.1.2竣工決算的概念11.1竣工決算概述10竣工結(jié)算是承包方將所承包的工程按照合同規(guī)定全部完工交付之后，向發(fā)包單位進(jìn)行的最終工程價款結(jié)算?？⒐そY(jié)算由承包方的預(yù)算部門負(fù)責(zé)編制?？⒐Q算與竣工結(jié)算的區(qū)別如表11.1所示。11.1.3竣工決算與竣工結(jié)算的區(qū)別11.1竣工決算概述5711.1.3竣工決算與竣工結(jié)算的區(qū)別11.1竣工決算概表11.1我國竣工決算與竣工結(jié)算的區(qū)別11.1竣工決算概述58表11.1我國竣工決算與竣工結(jié)算的區(qū)別11.1竣工決算按照財政部印發(fā)的財基字(1998)4號關(guān)于《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》的通知要求，竣工決算的編制步驟如下：（1）收集、整理、分析原始資料。從建設(shè)工程開始就按編制依據(jù)的要求，收集、清點、整理有關(guān)資料，主要包括建設(shè)工程檔案資料，如：設(shè)計文件、施工記錄、上級批文、概(預(yù))算文件、工程結(jié)算的歸集整理，財務(wù)處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。對各種設(shè)備、材料、工具、器具等要逐項盤點核實并填列清單，妥善保管，或按照國家有關(guān)規(guī)定處理，不準(zhǔn)任意侵占和挪用。11.1.4竣工決算的編制步驟11.1竣工決算概述5911.1.4竣工決算的編制步驟11.1竣工決算概述13（2）對照、核實工程變動情況，重新核實各單位工程、單項工程造價。將竣工資料與原設(shè)計圖紙進(jìn)行查對、核實，必要時可實地測量，確認(rèn)實際變更情況；根據(jù)經(jīng)審定的施工單位竣工結(jié)算等原始資料，按照有關(guān)規(guī)定對原概(預(yù))算進(jìn)行增減調(diào)整，重新核定工程造價。（3）將審定后的待攤投資、設(shè)備工器具投資、建筑安裝工程投資、工程建設(shè)其他投資嚴(yán)格劃分和核定后，分別計入相應(yīng)的建設(shè)成本欄目內(nèi)。（4）編制竣工財務(wù)決算說明書，力求內(nèi)容全面、簡明扼要、文字流暢、說明問題。（5）填報竣工財務(wù)決算報表。（6）作好工程造價對比分析。（7）清理、裝訂好竣工圖。（8）按國家規(guī)定上報、審批、存檔。11.1竣工決算概述60（2）對照、核實工程變動情況，重新核實各單位工程、單項工程造竣工決算是建設(shè)工程從籌建到竣工投產(chǎn)全過程中發(fā)生的所有實際支出，包括設(shè)備工器具購置費、建筑安裝工程費和其他費用等?？⒐Q算由竣工財務(wù)決算、竣工工程平面示意圖、工程造價比較分析三部分組成。工程項目的竣工財務(wù)決算由竣工財務(wù)決算說明書和竣工財務(wù)決算報表兩部分組成。11.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式11.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式6111.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式11.2竣工決算的內(nèi)容竣工決算報告說明書主要反映竣工工程建設(shè)成果和經(jīng)驗，是對竣工財務(wù)決算報表進(jìn)行分析和補充說明的文件，是全面考核分析工程投資與造價的書面總結(jié)，是竣工決算報告的重要組成部分，其主要內(nèi)容包括：（1）建設(shè)項目概況及評價；（2）資金來源及運用等財務(wù)分析；（3）資金節(jié)余、基建結(jié)余資金等的上交分配情況；（4）主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)的分析、計算情況；（5）基本建設(shè)項目管理及決算中存在的問題及建議；（6）需說明的其他事項。11.2.1竣工決算報告說明書11.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式6211.2.1竣工決算報告說明書11.2竣工決算的內(nèi)容與11.2.2竣工決算報表結(jié)構(gòu)圖11.1竣工財務(wù)決算報表結(jié)構(gòu)圖11.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式6311.2.2竣工決算報表結(jié)構(gòu)圖11.1竣工財務(wù)決算報表結(jié)表11.2工程項目竣工財務(wù)決算審批表11.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式64表11.2工程項目竣工財務(wù)決算審批表11.2竣工決算的表11.3大、中型工程項目概況表11.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式65表11.3大、中型工程項目概況表11.2竣工決算的資金來源金額資金占用金額一、基建撥款

一、基本建設(shè)支出

1．預(yù)算撥款

1．交付使用資產(chǎn)

2．基建基金撥款

2．在建工程

3．進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款

3．待核銷基建支出

4．器材轉(zhuǎn)賬撥款

4．非經(jīng)營項目轉(zhuǎn)出投資

5．煤代油專用基金撥款

二、應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

6．自籌資金撥款

三、撥付所屬投資借款

7．其他撥款

四、器材

二、項目資本

其中：待處理器材損失

1．國家資本

五、貨幣資金

2．法人資本

六、預(yù)付及應(yīng)收款

3．個人資本

七、有價證券

三、項目資本公積

八、固定資產(chǎn)

表11.4大、中型工程項目竣工財務(wù)決算表單位：元

11.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式66資金來源金額資金占用金額一、基建撥款一、基本建設(shè)支出1．四、基建借款

固定資產(chǎn)原價

五、上級撥入投資借款

減：累計折舊

六、企業(yè)債券資金

固定資產(chǎn)凈值

七、待沖基建支出

固定資產(chǎn)清理

八、應(yīng)付款

待處理固定資產(chǎn)損失

九、未交款

1．未交稅金

2．未交基建收入

3．未交基建包干節(jié)余

4．其他未交款

十、上級撥入資金

十一、留成收入

合計

合計

注：補充資料：基建投資借款期末余額____________。應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款期末數(shù)____________?；ńY(jié)余資金____________。續(xù)表11.411.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式67四、基建借款固定資產(chǎn)原價五、上級撥入投資借款減：累計折工程項目名稱總計固定資產(chǎn)流動資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)建安工程設(shè)備其他合計123456789

表11.5大、中型工程項目交付使用資產(chǎn)總表工程項目名稱建筑工程設(shè)備、工具、器具、家具流動資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)結(jié)構(gòu)面積價值(元)名稱規(guī)格型號單位數(shù)量價值(元)設(shè)備安裝費名稱價值(元)名稱價值(元)名稱價值(元)表11.6工程項目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表11.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式68工程項目名稱總計固定資產(chǎn)流動資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)建安表11.7小型工程項目竣工財務(wù)決算總表11.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式69表11.7小型工程項目竣工財務(wù)決算總表11.2竣工決算（7）上述基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表的填制說明①基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審批表(見表11.2)A.表中“建設(shè)性質(zhì)”按新建、擴建、改建、遷建和恢復(fù)建設(shè)項目等分類填列。B.表中“主管部門”是指建設(shè)單位的主管部門。C.有關(guān)意見的簽署。a.所有項目均須先經(jīng)開戶銀行簽署意見。b.中央級小型項目由主管部門簽署審批意見，財政監(jiān)察專員辦和地方財政部門不簽署意見。c.中央級大、中型項目報所在地財政監(jiān)察專員辦簽署意見后，再由主管部門簽署意見報財政部審批。d.地方級項目由同級財政部門簽署審批意見，主管部門和財政監(jiān)察專員辦不簽署意見。11.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式70（7）上述基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表的填制說明11.2②大、中型基本建設(shè)項目工程概況表(見表11.3)本表主要反映竣工的大、中型建設(shè)項目的建設(shè)工期、新增生產(chǎn)能力、基本建設(shè)支出以及主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)等內(nèi)容，為全面考核、分析計劃和概算執(zhí)行情況提供依據(jù)。填寫時要注意：A表中各有關(guān)項目的設(shè)計、概算、計劃等指標(biāo)，根據(jù)批準(zhǔn)的設(shè)計文件和概算、計劃等確定的數(shù)字填列。B表中所列新增生產(chǎn)能力、完成主要工程量、主要材料消耗等指標(biāo)的實際數(shù)，根據(jù)建設(shè)單位統(tǒng)計資料和施工企業(yè)提供的有關(guān)成本核算資料填列。11.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式71②大、中型基本建設(shè)項目工程概況表(見表11.3)11.2C表中“主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)”根據(jù)概算和主管部門規(guī)定的內(nèi)容分別按概算數(shù)和實際數(shù)填列。填列包括單位面積造價、單位生產(chǎn)能力投資、單位投資增加的生產(chǎn)能力、單位生產(chǎn)成本、投資回收年限等反映投資效果的綜合指標(biāo)。D表中基建支出是指建設(shè)項目從開工起至竣工止發(fā)生的全部基本建設(shè)支出，包括形成資產(chǎn)價值的交付使用資產(chǎn)，如固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)，以及不形成資產(chǎn)價值按規(guī)定應(yīng)核銷的非經(jīng)營性項目的待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資。根據(jù)財政部門歷年批準(zhǔn)的“基建投資表”中有關(guān)數(shù)字填列。E表中“初步設(shè)計和概算批準(zhǔn)日期”按最后批準(zhǔn)日期填列。F表中收尾工程指全部工程項目驗收后還遺留的少量尾工，這部分工程的實際成本可根據(jù)具體情況進(jìn)行估算，并作說明，完工以后不再編制竣工決算。11.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式72C表中“主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)”根據(jù)概算和主管部門規(guī)定的內(nèi)容分別③大、中型工程項目竣工決算財務(wù)決算表(見表11.4)本表反映竣工的大、中型建設(shè)項目從開工起至竣工止全部資金來源和資金運用情況，是分析考核基建資金和其他資金使用效果，并落實結(jié)余的基建資金和物資的依據(jù)。填寫時要注意：A表中“交付使用資產(chǎn)”、“預(yù)算撥款”、“自籌資金撥款”、“其他撥款”、“項目資本”、“基建投資借款”、“其他借款”等項目，填列自開工建設(shè)至竣工止的累計數(shù)，上述指標(biāo)根據(jù)歷年批復(fù)的年度基本建設(shè)財務(wù)決算和竣工年度的基本建設(shè)財務(wù)決算中資金平衡表相應(yīng)項目的數(shù)字進(jìn)行匯總填列。11.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式73③大、中型工程項目竣工決算財務(wù)決算表(見表11.4)11.B表中其余各項目反映辦理竣工驗收時的結(jié)余數(shù)，根據(jù)竣工年度財務(wù)決算中資金平衡表的有關(guān)項目期末數(shù)填列。C資金占用總額應(yīng)等于資金來源總額。D補充資料的“基建投資借款期末余額”反映竣工時尚未償還的基建投資借款數(shù)，應(yīng)根據(jù)竣工年度資金平衡表內(nèi)的“基建投資借款”項目期末數(shù)填列；“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款期末數(shù)”，應(yīng)根據(jù)竣工年度資金平衡表內(nèi)的“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”項目的期末數(shù)填列；“基建結(jié)余資金”反映竣工時的結(jié)余資金，應(yīng)根據(jù)竣工財務(wù)決算表中有關(guān)項目計算填列。11.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式74B表中其余各項目反映辦理竣工驗收時的結(jié)余數(shù)，根據(jù)竣工年度財E基建結(jié)余資金的計算：基建結(jié)余資金＝基建撥款+項目資本+項目資本公積+基建投資借款+企業(yè)債券資金+待沖基建支出-基本建設(shè)支出-應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款(11.1)11.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式75E基建結(jié)余資金的計算：11.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式④大、中型工程項目交付使用資產(chǎn)總表(見表11.5)本表反映大、中型建設(shè)項目建成后新增固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)的價值，作為財產(chǎn)交接、檢查投資計劃完成情況和分析投資效果的依據(jù)。A表中各欄數(shù)字應(yīng)根據(jù)“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中相應(yīng)項目的數(shù)字匯總填列。B表中第2欄、第6欄、第7欄和第11欄的合計數(shù)，應(yīng)分別與竣工財務(wù)決算表交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的數(shù)字相符。11.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式76④大、中型工程項目交付使用資產(chǎn)總表(見表11.5)11.2⑤交付使用資產(chǎn)明細(xì)表(見表11.6)本表反映大、中、小型建設(shè)項目竣工交付使用各項資產(chǎn)的詳細(xì)內(nèi)容，是具體辦理財產(chǎn)交接手續(xù)和生產(chǎn)使用單位登記資產(chǎn)明細(xì)賬、卡的依據(jù)，適用于大、中、小型建設(shè)項目。編制時固定資產(chǎn)部分，要逐項盤點填列；工具、器具和家具等低值易耗品，可分類填列。⑥小型基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算總表(見表11.7)小型基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算總表主要反映小型基本建設(shè)項目的全部工程和財務(wù)情況。比照大、中型基本建設(shè)項目概況表指標(biāo)和大、中型基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表指標(biāo)口徑填列。11.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式77⑤交付使用資產(chǎn)明細(xì)表(見表11.6)11.2竣工決算的（8）編制竣工決算相關(guān)的信息在編制竣工決算表時，除了要按照基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表的填制說明外，還要注意下列事項：A待攤投資。包括設(shè)計費、無形資產(chǎn)、地質(zhì)勘察費、招投標(biāo)標(biāo)底編制費、城市規(guī)劃管理費、施工許可證工本費、工程質(zhì)量檢測費等。B大、中型基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表在填寫時如果一個建設(shè)項目同時存在已竣工和未竣工工程情況，則所有工程的財務(wù)狀況均要在表11.4的相應(yīng)科目中反映，其余的表主要填寫已竣工工程項目的財務(wù)決算情況。在一定程度上說，后者是前者的補充。11.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式78（8）編制竣工決算相關(guān)的信息11.2竣工決算的內(nèi)容與編制C在建筑工程中若購置了器材，歸入表11.4的“器材”科目，而表11.5的“設(shè)備”科目和表11.6的“設(shè)備、工具、器具、家具”的科目列入已竣工工程的設(shè)備等項目。D“預(yù)付及應(yīng)收款”科目內(nèi)容是業(yè)主先期墊付應(yīng)由施工單位承擔(dān)的費用，如檔案保證金(業(yè)主承擔(dān)的部分)、綠化保證金、散水泥保證金、勞動保險基金和新墻體專項使用費等費用。E“貨幣資金”科目反映的是實際銀行存款和庫存現(xiàn)金。11.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式79C在建筑工程中若購置了器材，歸入表11.4的“器材”科目，F(xiàn)“待核銷基建支出”科目反映非經(jīng)營性建設(shè)項目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、水土保持、城市綠化、取消項目的可行性研究費、項目報廢等不能形成資產(chǎn)部分的投資支出。本項目根據(jù)“待核銷基建支出”科目的年末余額填列。經(jīng)營性項目不填該項目。G表11.5的“其他”科目，應(yīng)填入待攤投資等費用。11.2竣工決算的內(nèi)容與編制格式80F“待核銷基建支出”科目反映非經(jīng)營性建設(shè)項目發(fā)生的江河清障工程項目竣工投入運營后，所花費的總投資應(yīng)按會計制度和有關(guān)稅法的規(guī)定，形成相應(yīng)的資產(chǎn)。這些新增資產(chǎn)分為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、流動資產(chǎn)和其他資產(chǎn)四類。資產(chǎn)的性質(zhì)不同，其核算的方法也不同。11.3新增資產(chǎn)價值的確定11.3新增資產(chǎn)價值的確定8111.3新增資產(chǎn)價值的確定11.3新增資產(chǎn)價值的確定3固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在1000元、1500元或2000元以上，并且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機械、運輸工具等。不同時具備以上兩個條件的資產(chǎn)為低值易耗品，應(yīng)列入流動資產(chǎn)范圍內(nèi)，如企業(yè)自身使用的工具、器具、家具等。11.3.1新增固定資產(chǎn)11.3新增資產(chǎn)價值的確定8211.3.1新增固定資產(chǎn)11.3新增資產(chǎn)價值的確定36（1）確定新增固定資產(chǎn)價值的作用①如實反映企業(yè)固定資產(chǎn)價值的增減變化，保證核算的統(tǒng)一性。②真實反映企業(yè)固定資產(chǎn)的占用額。③正確計提企業(yè)固定資產(chǎn)折舊。④反映一定范圍內(nèi)固定資產(chǎn)再生產(chǎn)的規(guī)模與速度。⑤分析國民經(jīng)濟各部門的技術(shù)構(gòu)成變化及相互間適應(yīng)的情況。11.3新增資產(chǎn)價值的確定83（1）確定新增固定資產(chǎn)價值的作用11.3新增資產(chǎn)價值的確（