成都稅務(wù)稽查及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

企業(yè)稅務(wù)稽查與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對稅務(wù)警戒線?預(yù)警指數(shù)==稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)警戒線和警戒率：

三個(gè)數(shù)值：同地區(qū)、行業(yè)稅負(fù)率、你的稅負(fù)指數(shù)、兩者間的比例

稅負(fù)率==當(dāng)期你繳納的稅與你收入的比例

比如從事面粉行業(yè)稅負(fù)率15%，而你的稅負(fù)率是5%，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)對面粉業(yè)在系統(tǒng)中預(yù)設(shè)的境界線為10%，那你的稅負(fù)率低于警戒線50%，屬于重點(diǎn)監(jiān)控范圍稅務(wù)機(jī)關(guān)通過預(yù)設(shè)警戒線評估企業(yè)是否存在不計(jì)收入，多計(jì)成本，逃避納稅等問題。您的稅務(wù)警戒線??

企業(yè)被稽查原因分析

有人舉報(bào)，出了什么問題？例行檢查，輪到我們稅務(wù)局又完不成任務(wù)了，來要錢了我們公司報(bào)稅有異常，被盯上了可能專項(xiàng)檢查，抽上我們了隨機(jī)檢查，走走過場發(fā)現(xiàn)我們偷稅的痕跡了其他家有問題，牽扯到我們了以前就經(jīng)常來，跟以前一樣接到稅務(wù)稽查通知你首先想到了什么？

企業(yè)被稽查原因分析

隨機(jī)選案

接受舉報(bào)

上級(jí)交辦

協(xié)查

專項(xiàng)檢查

納稅評估

碰運(yùn)氣信息保密

低調(diào)做人

善意

以逸待勞

技術(shù)分析稅務(wù)機(jī)關(guān)如何選擇確定稽查、納稅評估或反避稅調(diào)查對象？確定對象的大原則大企業(yè)或重點(diǎn)稅源戶；稅負(fù)低或稅負(fù)波動(dòng)大；收入或成本費(fèi)用變動(dòng)大；成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)明顯不合理；經(jīng)營活動(dòng)不符合常規(guī)；關(guān)聯(lián)交易的大金額與頻繁發(fā)生；[極易]觸發(fā)稅務(wù)稽查、納稅評估、反避稅調(diào)查的重要信息：*營業(yè)額大但長期虧損或微利經(jīng)營；*長期虧損但生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大（如不斷增資、從股東或其他企業(yè)不斷借入款項(xiàng)、固定資產(chǎn)規(guī)模不斷增大、營業(yè)收入穩(wěn)步增長等）；*營業(yè)額大且微利經(jīng)營但銷售對象或訂單來源單一；*常規(guī)判斷有邊角料、廢品等出售但無其他業(yè)務(wù)利潤*長期不作盤盈盤虧處理；*有直接長期股權(quán)投資或其他關(guān)聯(lián)關(guān)系但不進(jìn)行關(guān)聯(lián)往來申報(bào)；*稅收優(yōu)惠期間利潤高，優(yōu)惠期滿后利潤率下降較大；**增值稅稅負(fù)波動(dòng)大或連續(xù)3個(gè)月零申報(bào)及長期稅負(fù)水平低于同行業(yè)；*增值稅稅負(fù)高但所得稅稅負(fù)低；*常規(guī)判斷屬一般常規(guī)性企業(yè)但無形資產(chǎn)金額較大并呈成長態(tài)勢;*資本公積項(xiàng)目余額大；*其他應(yīng)收等往來項(xiàng)目余額大；*預(yù)收、預(yù)付賬款項(xiàng)目余額大；*存貨項(xiàng)目余額大且不斷增長；*存貨項(xiàng)目余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)；*增值稅留抵稅額大但存貨余額小且明顯不匹配；稅務(wù)機(jī)關(guān)從那些渠道獲取[企業(yè)賬外經(jīng)營及少申報(bào)稅款]的信息？稅務(wù)機(jī)關(guān)除從企業(yè)的申報(bào)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中（如：稅負(fù)、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、存貨、其他應(yīng)付款等）初步判斷企業(yè)是否存在賬外經(jīng)營的可能外，在稽查過程中還可能從以下渠道獲取相關(guān)信息：運(yùn)輸單據(jù)差旅費(fèi)的相關(guān)單據(jù)產(chǎn)品的售后維修單據(jù)代辦事項(xiàng)代收代付款項(xiàng)的相關(guān)憑證、保險(xiǎn)理賠單據(jù)等

相關(guān)合同入庫單、出庫單耗用原材料產(chǎn)成品（或進(jìn)銷量）的匹配情況發(fā)票存根與銷售明細(xì)賬（或出庫單）的對比信息與股東借入款項(xiàng)相關(guān)資料客戶訂單收銀機(jī)企業(yè)管理的相關(guān)系統(tǒng)、點(diǎn)菜系統(tǒng)和相關(guān)單據(jù)增值稅專用發(fā)票的“滯留票”水電費(fèi)、租賃費(fèi)、工資支出、包裝物的消耗量或包裝費(fèi)等成本費(fèi)用的合理性營業(yè)面積期間費(fèi)用成長性的合理性公司的預(yù)算資料公司相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度〔如：差旅費(fèi)、交通費(fèi)等的報(bào)銷補(bǔ)貼管理制度〕收款收據(jù)據(jù)電腦文檔檔及現(xiàn)金金、銀行行存款日日記賬的的相關(guān)記記錄、交交接手續(xù)續(xù)資金流向向銀行存款款日記賬賬網(wǎng)站、廣廣告及其其他的宣宣傳資料料門衛(wèi)值班班室的相相關(guān)記錄錄（往來來賬余額額大的企企業(yè)）董事會(huì)決決議、會(huì)會(huì)議記錄錄等情報(bào)交換換資料公共媒體體信息稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)應(yīng)對1稅務(wù)稽查查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)應(yīng)對稽查2納稅籌劃劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)應(yīng)對籌劃企業(yè)管理理流程應(yīng)應(yīng)對流程3稽查風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)應(yīng)對稅務(wù)稽查查風(fēng)險(xiǎn)實(shí)地核查財(cái)務(wù)資料檢查資金流檢查突擊調(diào)帳外調(diào)協(xié)查稅務(wù)稽查查風(fēng)險(xiǎn)1財(cái)務(wù)資料料檢查最直接、、最常用用手段稅務(wù)稽查查風(fēng)險(xiǎn)1[案例]“預(yù)收帳款款”會(huì)計(jì)科科目的檢檢查某電器設(shè)設(shè)備廠，，系增值值稅一般般納稅人人，主要要生產(chǎn)各各種類型型的配電電柜。2014年11月6日，企業(yè)業(yè)采取預(yù)預(yù)收貨款款的方式式，向某某公司銷銷售配電電柜6臺(tái)，每臺(tái)臺(tái)售價(jià)5000元，已預(yù)預(yù)收35100元的貨款款，11月25日貨物全部部發(fā)出。。稅務(wù)稽查查人員在在日?；橹邪l(fā)發(fā)現(xiàn)其未未確認(rèn)收收入，按按有關(guān)規(guī)規(guī)定，應(yīng)應(yīng)補(bǔ)增值值稅35100÷(1+17％)X17％=5100(元)，并予以以處罰。。稅務(wù)稽查查風(fēng)險(xiǎn)2實(shí)地核查查虛開增值值稅發(fā)票票最有效效的手段段針對中小小型企業(yè)業(yè)，盤庫庫是最有有效的手手段。稅務(wù)稽查查風(fēng)險(xiǎn)2[案例]某啤酒有有限公司司隱匿收收入偷稅稅案2015年6月10日，某省省國家稅稅務(wù)局稽稽查局接接到國家家稅務(wù)總總局稽查查局轉(zhuǎn)來來舉報(bào)信信息，反反映P市某啤酒酒有限公公司（以以下簡稱稱啤酒公公司）2011年至2014年共購進(jìn)進(jìn)麥芽2.6萬噸，以以每噸麥麥芽可生生產(chǎn)8噸啤酒計(jì)計(jì)算與其其實(shí)際經(jīng)經(jīng)營情況況極不相相符，存存在虛假假作賬、、隱瞞銷銷售收入入的重大大偷稅嫌嫌疑?；槿藛T員對公司司倉儲(chǔ)部部、銷售售部進(jìn)行行了突擊擊實(shí)地核核查，查查獲了““送酒單單”、““贈(zèng)酒單單”兩種種原始單單證，成成為突破破案件的的重要證證據(jù)。最終查明明，2011年1月至2012年6月間，啤啤酒公司司銷售啤啤酒19558噸，采取取賬外經(jīng)經(jīng)營，資資金體外外循環(huán)，，在賬簿簿上少列列收入3316萬元，少少繳增值值稅564萬元、消消費(fèi)稅431萬元。稅務(wù)稽查查風(fēng)險(xiǎn)3資金流檢檢查資金流檢檢查是稅稅務(wù)稽查查的重要要手段你能做假假賬,你能做假假對帳單單嗎?假如沒有有現(xiàn)金交交易“兩兩套帳”幾乎不可可能稅務(wù)稽查查風(fēng)險(xiǎn)3[案例]某電子商商務(wù)企業(yè)業(yè)隱瞞銷銷售收入入偷稅案案廣泛搜集集下游用用戶信息息后，在在稽查人人員不懈懈努力下下，終于于根據(jù)企企業(yè)對外外發(fā)放的的宣傳資資料，發(fā)發(fā)現(xiàn)了重重要線索索。企業(yè)業(yè)的宣傳傳資料稱稱：“凡凡有意購購買產(chǎn)品品者，均均可以將將貨款匯匯入巫某某的兩個(gè)個(gè)借記卡卡上”。。后經(jīng)過調(diào)調(diào)查發(fā)現(xiàn)現(xiàn)，巫某某是該公公司財(cái)務(wù)務(wù)人員。。再從兩兩個(gè)借記記卡上追追溯一筆筆資金轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)在了一一個(gè)銀行行賬戶，，再追溯溯檢查發(fā)發(fā)現(xiàn)了銀銀行賬戶戶累計(jì)資資金流入入2.06億元。資金流檢檢查是檢檢查虛開開發(fā)票的的重要手手段，通通過“物物流”““票流””“資金金流”比比對。稅務(wù)稽查查風(fēng)險(xiǎn)4“兩套賬”的殺手锏锏突擊調(diào)帳帳目前被追追究刑事事責(zé)任的的納稅人人，普遍遍是由于于兩套賬賬被突破破，而導(dǎo)導(dǎo)致偷稅稅數(shù)額巨巨大，從從而被追追究刑事事責(zé)任的的稅務(wù)稽查查風(fēng)險(xiǎn)4[案例]某配件公公司設(shè)置置賬外賬賬偷稅案案2015年6月，某市市國稅局局稽查局局接舉報(bào)報(bào)，反映映該市某某配件公公司設(shè)置置兩套帳帳偷稅，，并提供供了公司司銷售客客戶的名名稱及金金額等相相關(guān)信息息。檢查預(yù)案案：檢查人員員認(rèn)為，，如果該該公司存存在賬外外經(jīng)營，，即使手手段再高高明，其其賬簿憑憑證上也也會(huì)留有有蛛絲馬馬跡。另另外，檢檢查人員員通過分分析，認(rèn)認(rèn)為該公公司有近近百家客客戶遍布布各個(gè)地地區(qū)，從從生產(chǎn)銷銷售到財(cái)財(cái)務(wù)核算算應(yīng)該有有一套規(guī)規(guī)范的管管理機(jī)制制，其財(cái)財(cái)務(wù)核算算很可能能使用財(cái)財(cái)務(wù)軟件件。根據(jù)據(jù)以往的的經(jīng)驗(yàn)，，企業(yè)若若設(shè)置賬賬外賬，，其真實(shí)實(shí)的財(cái)務(wù)務(wù)數(shù)據(jù)往往往隱匿匿在電腦腦中。于于是，檢檢查人員員制定了了以日常常檢查名名義進(jìn)戶戶，以賬賬簿憑證證審核為為突破口口，以核核實(shí)電子子數(shù)據(jù)為為工作重重點(diǎn)的檢檢查方案案。稅務(wù)稽查查風(fēng)險(xiǎn)4細(xì)心的檢檢查人員員發(fā)現(xiàn)，，記賬憑憑證后除除了有出出庫單外外，還有有一張電電腦打印印的“客客戶銷售售單”，，上面有有微機(jī)號(hào)號(hào)，因此此分析該該企業(yè)除除了手工工賬簿外外，還有有電子賬賬簿作為為內(nèi)賬。。在稽查查人員要要求查看看電腦的的時(shí)候，，突然停停電，稽稽查人員員憑經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)判斷，，企業(yè)在在利用備備用電源源刪除數(shù)數(shù)據(jù)，因因此迅速速拔掉網(wǎng)網(wǎng)線，控控制住電電腦，在在根據(jù)《征管法實(shí)實(shí)施細(xì)則則》86條辦好手手續(xù)后，，將存儲(chǔ)儲(chǔ)電子賬賬的電腦腦主機(jī)封封存調(diào)回回。案件結(jié)果果：該公司2010年1月1日至2014年4月30日實(shí)際取取得銷售售收入為為3784萬元，而而其申報(bào)報(bào)的銷售售收入為為961萬元，少少計(jì)收入入2823萬元。稅務(wù)稽查查風(fēng)險(xiǎn)5獲取“鐵鐵證”的最好手手段外部證據(jù)據(jù)優(yōu)于內(nèi)內(nèi)部證據(jù)據(jù)，外調(diào)調(diào)協(xié)查得得來的證證據(jù)最為為可靠，，大型的的稽查案案件，基基本上都都是通過過外調(diào)協(xié)協(xié)查來固固定證據(jù)據(jù)的。外調(diào)協(xié)查查稅務(wù)稽查查基本方方法[案例]兩煤炭公公司設(shè)置置賬外賬賬偷稅案案2015年5月，國家家稅務(wù)總總局稽查查局根據(jù)據(jù)舉報(bào)線線索，將將兩戶煤煤炭企業(yè)業(yè)涉嫌偷偷稅案交交由某省省國家稅稅務(wù)局稽稽查局查查辦。從鐵路局局調(diào)取了了兩公司司2015年1-5月的鐵路路運(yùn)輸單單據(jù)，初初步計(jì)算算了兩公公司在此此期間的的煤炭的的發(fā)出數(shù)數(shù)量。危機(jī)公公關(guān)的的技巧巧稅務(wù)稽稽查風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)應(yīng)對主主要方方法稅收政政策解解讀法法避重就就輕法法無理攪攪三分分法尋找稅稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)責(zé)責(zé)任法法法律救救濟(jì)法法公關(guān)公公司協(xié)協(xié)調(diào)解解決法法稅收政政策解解讀法法中國稅稅法特特點(diǎn)：：中國稅稅法政政策非非常復(fù)復(fù)雜，，經(jīng)常常相互互矛盾盾；稅法本本身模模糊不不清，，存在在不同同的理理解；；各地土土政策策與上上位法法沖突突；1、政策策運(yùn)用用錯(cuò)誤誤，對對政策策本身身進(jìn)行行抗辯辯。2、政策策模糊糊，對對政策策進(jìn)行行解釋釋?；蚧蛘邔ふ移淦渌麊螁挝槐槐粡妮p輕單位位的案案例。。3、政策策本身身清楚楚無誤誤，尋尋找其其與上上位法法的沖沖突。。避重就就輕法法避免定性性偷稅稅，偷偷稅：：補(bǔ)稅稅、罰罰款、、滯滯納金金。還還可能能移送送公安安。非非偷稅稅：只只補(bǔ)稅稅、滯滯納金金，沒沒有罰罰款。。在賬簿簿上隱隱瞞收收入、、多列列支出出即偷偷稅那白條條、假假票列列支成成本，，業(yè)務(wù)務(wù)實(shí)際際發(fā)生生，是是否可可以定定性為為偷稅稅？稅收違違法種種類很很多，，很多多違法法結(jié)果果一樣樣，但但違法法類型型卻不不同。。虛假假的的納納稅稅申申報(bào)報(bào)同同錯(cuò)錯(cuò)誤誤的的納納稅稅申申報(bào)報(bào)一種種結(jié)結(jié)果果：：造造成成了了少少繳繳稅稅款款的的后后果果。。取得得假假發(fā)發(fā)票票：：善善意意？？惡惡意意？？區(qū)區(qū)別別很很大大?。??無理理攪攪三三分分法法稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)在在執(zhí)執(zhí)法法的的時(shí)時(shí)候候，，有有的的時(shí)時(shí)候候““實(shí)實(shí)質(zhì)質(zhì)重重于于形形式式””，，有有的的時(shí)時(shí)候候是是““形形式式重重于于實(shí)實(shí)質(zhì)質(zhì)””，，企企業(yè)業(yè)要要從從自自身身的的利利益益出出發(fā)發(fā)進(jìn)進(jìn)行行抗抗辯辯。。案例例：：某某公公司司一一批批固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)已已達(dá)達(dá)到到會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)折折舊舊年年限限，，但但未未達(dá)達(dá)到到稅稅法法折折舊舊年年限限。。公公司司報(bào)報(bào)廢廢該該批批固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)后后，，將將損損失失自自行行列列支支。?；椴楹蠛螅?，要要對對公公司司進(jìn)進(jìn)行行處處罰罰。。國稅稅發(fā)發(fā)[2009]88號(hào)文文規(guī)規(guī)定定，，已已提提足足折折舊舊固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)報(bào)報(bào)廢廢損損失失自自行行列列支支。。但但稅稅法法并并未未明明確確是是會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)提提足足折折舊舊還還是是稅稅法法提提足足折折舊舊。。假按按揭揭案案例例抗辯辯理理由由：：實(shí)實(shí)質(zhì)質(zhì)是是融融資資手手段段。。尋找找稅稅務(wù)務(wù)責(zé)責(zé)任任法法因稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)的的責(zé)責(zé)任任，，致致使使納納稅稅人人、、扣扣繳繳義義務(wù)務(wù)人人未未繳繳或或者者少少繳繳稅稅款款的的，，稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)在在三三年年內(nèi)內(nèi)可可以以要要求求納納稅稅人人、、扣扣繳繳義義務(wù)務(wù)人人補(bǔ)補(bǔ)繳繳稅稅款款，，但但是是不不得得加加收收滯滯納納金金。。案例例：：某某跨跨國國工工程程機(jī)機(jī)械械公公司司，，以以收收取取押押金金形形式式將將設(shè)設(shè)備備發(fā)發(fā)貨貨給給代代理理商商展展銷銷，，被被稽稽查查認(rèn)認(rèn)定定為為銷銷售售的的案案例例。。危機(jī)機(jī)公公關(guān)關(guān)結(jié)結(jié)果果：：企企業(yè)業(yè)主主管管稅稅務(wù)務(wù)對對該該情情況況熟熟知知，，并并有有稅稅企企溝溝通通回回執(zhí)執(zhí)。。故故不不應(yīng)應(yīng)加加征征滯滯納納金金、、更更不不能能罰罰款款。。法律律救救濟(jì)濟(jì)法法稅務(wù)務(wù)稽稽查查中中納納稅稅人人享享有有的的權(quán)權(quán)限限1.知情情權(quán)權(quán)2.被告告知知權(quán)權(quán)3.特殊殊稽稽查查人人員員回回避避權(quán)權(quán)4.檢舉舉、、控控告告征征稅稅違違法法行行為為權(quán)權(quán)5.被保保密密權(quán)權(quán)6.納稅稅爭爭議議救救濟(jì)濟(jì)權(quán)權(quán)7.稅務(wù)務(wù)行行政政賠賠償償權(quán)權(quán)稅務(wù)務(wù)處處罰罰聽聽證證、、稅稅務(wù)務(wù)行行政政復(fù)復(fù)議議、、稅稅務(wù)務(wù)行行政政訴訴訟訟對法法人人或或者者其其他他組組織織作作出出1萬元元以以上上(含本本數(shù)數(shù))罰款款的的行行政政處處罰罰之之前前，，應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)向向當(dāng)當(dāng)事事人人送送達(dá)達(dá)《稅務(wù)務(wù)行行政政處處罰罰事事項(xiàng)項(xiàng)告告知知書書》,告知知有有要要求求舉舉行行聽聽證證的的權(quán)權(quán)利利。。申請請人人可可以以在在知知道道稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)作作出出具具體體行行政政行行為為之之日日起起60日內(nèi)內(nèi)提提出出行行政政復(fù)復(fù)議議申申請請。?；I劃劃風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)應(yīng)應(yīng)對對減輕輕稅稅負(fù)負(fù)偷稅避稅節(jié)稅轉(zhuǎn)嫁籌劃的目標(biāo)標(biāo)-稅后利潤最最大化籌劃目標(biāo)目標(biāo)之三：獲取貨幣幣時(shí)間價(jià)值值目標(biāo)之二：直接降低低稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)目標(biāo)之一：實(shí)現(xiàn)涉稅稅零風(fēng)險(xiǎn)減少計(jì)稅依據(jù)推遲稅款繳納時(shí)間降低適用稅率合理歸屬所得年度籌劃的方法與思路路[案情]廣州最大外外資避稅中行廣東省省分行貸款20億付付息廣州某外企企無息放貸紙品口口腔保保健品北北京洗洗滌天天津津注：子公司司多虧損案例導(dǎo)入：：廣州最大大外資避稅稅企業(yè)所得稅稅條例利息資本化利息息投資未到位位利息關(guān)聯(lián)方利息息??向個(gè)人借款款利息國稅函（2009））312財(cái)稅（2008）121國稅函[2009]777企業(yè)機(jī)構(gòu)政政策與籌劃劃案例外設(shè)機(jī)構(gòu)成成立子公司?分公司？示例一：A公司所得稅稅稅率為25%.2014年1月擬投資設(shè)設(shè)立一公司司，預(yù)測其其當(dāng)年稅前前會(huì)計(jì)利潤潤3萬元，假定定A公司當(dāng)年實(shí)實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)會(huì)計(jì)利潤100萬元。---現(xiàn)有兩種方方案可供參參考：一是設(shè)立全全資子公司司二是設(shè)立分分公司（假假設(shè)不存在在納稅調(diào)整整事項(xiàng)）財(cái)稅[2015]34？子公司與分分公司納稅稅選擇子公司分公司法人獨(dú)立法人非獨(dú)立法人納稅人規(guī)定居民納稅人非居民納稅人納稅義務(wù)全面納稅義務(wù)有限納稅義務(wù)盈利計(jì)算單獨(dú)計(jì)算與總公司合并三小企業(yè)??分公司及子子公司稅收收籌劃思考考？分公司及子公司（1）（3）（2）企業(yè)盡量在在分支機(jī)構(gòu)構(gòu)虧損時(shí)采采用分公司司；在分支機(jī)構(gòu)構(gòu)盈利期間間采用子公公司形式本企業(yè)適用用稅率高于于分支機(jī)構(gòu)構(gòu)適用稅率率，選擇子子公司有利利；反之，選擇擇分公司有有利。分支機(jī)構(gòu)在在設(shè)立初期期一般處于于虧損狀態(tài)態(tài)，一般采采用分公司司形式;分支機(jī)構(gòu)盈盈利后，采采用子公司司形式?？偡謾C(jī)構(gòu)所所處地區(qū)稅稅率差異時(shí)時(shí)如何少交交稅？北京分公司株洲分公司拉薩直屬機(jī)構(gòu)拉薩總總部部總局公告〔〔2012〕57號(hào)總局公告〔2012〕〕12？計(jì)稅收入政策策與籌劃案例例股息所得與轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓股權(quán)交稅稅？

甲公司于2014.3.15，以存款1000萬投資于乙公司，占乙公司股本總額的70％，乙公司當(dāng)年獲凈利潤500萬。乙公司保留盈余不分配

2015.9.18，甲公司將其擁有乙公司70％股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)1210萬元。轉(zhuǎn)讓中發(fā)生稅費(fèi)0.7萬Subtitle計(jì)稅收入案例甲轉(zhuǎn)讓股權(quán)所所得＝1210-1000-0.7＝209.3所得稅＝52.325稅后所得＝156.975萬元三種處置形式式的計(jì)算的相相關(guān)規(guī)定三種處置形式式的計(jì)算的相相關(guān)規(guī)定（1）股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓（只減除除投資成本、、不減除未分配利潤等等股東留存收收益）（2）投資企企業(yè)撤回或減減少投資（先先減除投資成成本、再減除除未分配利潤等等股東留存收收益）（3）被投資資企業(yè)被清算算（先減除未分配利潤等等股東留存收收益、再減除投資成成本）2015.5.28，董事會(huì)決定將將稅后利潤的的30％用于分配，，甲公司分配配利潤105萬元2015.9.18，甲公司將其擁擁有乙公司70％的股權(quán)全部部轉(zhuǎn)讓給丙公公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)價(jià)1100萬元，轉(zhuǎn)讓過過程中發(fā)生稅稅費(fèi)0.6萬元甲獲105萬元股息不繳繳稅甲獲股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓所得＝1100-1000-0.6＝99.4所得稅＝24.85稅后所得＝179.55籌劃后多獲利利潤＝22.575萬“先分紅后轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓股權(quán)”籌劃方案所得稅法26；條83案例：股權(quán)轉(zhuǎn)讓怎樣樣少交稅？231A公司由甲、乙法人股東（均為居民企業(yè)）于2010年初出資1000萬元設(shè)立，甲、乙出資比例分別為32％、68%.2015年6月30日，A公司所有者權(quán)權(quán)益8000萬元，其中實(shí)實(shí)收資本1000萬、盈余公積積1200萬、未分配利利潤5800萬2015年7月1日，甲企業(yè)與丙丙個(gè)人簽股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，，甲將其持有有的32%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙丙，協(xié)議約定定甲、丙按該該股權(quán)公允價(jià)價(jià)值2800萬轉(zhuǎn)讓(2800－1000*32％)*25%＝620總局公告[2011]第34號(hào):企業(yè)撤資取得的的資產(chǎn)中，相相當(dāng)于初始出出資部分，應(yīng)應(yīng)確認(rèn)為投資收回。相當(dāng)于被投資資企業(yè)累計(jì)未未分配利潤和和累計(jì)盈余公公積按減少實(shí)實(shí)收資本比例例計(jì)算的部分分，應(yīng)確認(rèn)為為股息所得，按規(guī)定可免免繳企業(yè)所得得稅?！跋瘸焚Y再增資資”節(jié)稅甲先按《公司法》程序撤出32%出資，從A公司獲2560萬元補(bǔ)償;轉(zhuǎn)讓股權(quán)240萬元節(jié)稅后由丙個(gè)人與A簽增資協(xié)議，由丙出資2800萬，占A注冊資本32%甲企業(yè)先撤資資丙個(gè)人再增資資總局公告[2011]34號(hào)2014年12月份，A企業(yè)向B企業(yè)銷售一批批商品，托收承付結(jié)算算方式結(jié)算，并開具了普普通發(fā)票，但但貨款100萬元未收取。。A在銷售時(shí)已知知B資金周轉(zhuǎn)困難難，但為了減減少存貨積壓壓，A將商品銷售給給了B。該批商品已發(fā)發(fā)出，并已向向銀行辦妥托托收手續(xù)，但但直到2015年5月底之前，貨貨款仍未到賬賬。問：怎樣規(guī)避涉稅稅風(fēng)險(xiǎn)？分期收款收入實(shí)現(xiàn)--銷貨時(shí)款未收收涉稅風(fēng)險(xiǎn)案例國稅函〔2008〕〕875號(hào)？“價(jià)格折扣””好？“實(shí)物折扣””好？稅種折扣銷售（商業(yè)折扣）銷售折扣（現(xiàn)金折扣）實(shí)物折扣（買一增一）增值稅.消費(fèi)稅.營業(yè)稅發(fā)票增財(cái)務(wù)費(fèi)用無政策企業(yè)所得稅沖收入增財(cái)務(wù)費(fèi)用隨主商品國稅函〔2008〕875所得稅--國國稅函（2008）875號(hào)增值稅--國國稅函（2010）56號(hào)某一般納稅人人，所得稅查賬賬征收。假定定每銷售100元，成本60元。年末促銷銷活動(dòng)，擬定“滿100送20”，即每銷售100元，送20元優(yōu)惠1.購物滿100元，送8折優(yōu)惠5.購物滿100元，送加量，，可再選購價(jià)價(jià)值20元，捆綁式銷銷售，總價(jià)不不變2.購物滿100元，送折扣券券20元（不兌換現(xiàn)現(xiàn)金，下次代代幣結(jié)算）4.購物滿100元，返現(xiàn)金““大禮”20元3.購物滿100元，送價(jià)值20元禮品促銷案例

123贈(zèng)送折扣券贈(zèng)送禮品滿就送加量促銷籌劃方案案稅負(fù)打折酬賓返還現(xiàn)金345項(xiàng)目（對比）會(huì)計(jì)增值稅所得稅將貨物交付他人代銷VVV銷售代銷貨物VVV統(tǒng)一核算，異地移送XVX非應(yīng)稅項(xiàng)目自產(chǎn)、委托加工XVX外購XXX職工個(gè)人福利（給個(gè)人）自產(chǎn)、委托加工VVV外購XXV投資（自產(chǎn)、委托加工、外購）VVV分配（自產(chǎn)、委托加工、外購）VVV贈(zèng)送（自產(chǎn)、委托加工、外購）XVV交際應(yīng)酬，市場推廣，廣告樣品自產(chǎn)、委托加工XVV外購XXV集體福利（食堂、浴室）自產(chǎn)、委托加工XVX外購XXX稅前扣除政策策與籌劃案例例向誰買材料甲公司為增值值稅一般納稅稅人，銷售收入20000，適用增值稅稅稅率為17%，購買原材料料時(shí)，費(fèi)用3000。方案可供選擇擇123從一般納稅人人A購買—每噸含稅價(jià)11000元，A稅率為17%從小規(guī)模納稅稅人B購買--可取得由稅務(wù)務(wù)代開征收率率3%的專用發(fā)票，，每噸含稅價(jià)價(jià)為10000元從小規(guī)模納稅稅人C購買—只能取得普通通發(fā)票，每噸噸含稅價(jià)9000元籌劃分析方案一：從一一般納稅人A公司購買。凈利潤＝{20000－11000÷÷（1＋17%）－3000－[20000×17%－11000÷÷（1＋17%）×17%]××（7%＋3%）}×（1－25%）＝5563.189（元）案例分析方案二：從小小規(guī)模納稅人人B公司購買。凈利潤＝{20000－10000÷（1+3%）－3000－[20000××17%－10000÷（1+3%）×3%]×（7%＋3%）}×（1－25%）＝5312.337（元）案例分析析方案三：：從小規(guī)規(guī)模納稅稅人C公司購買買。凈利潤＝[20000－9000－3000－20000×17%××（7%＋3%）]×（1－25%）＝5745（元）工資薪金金??關(guān)鍵：發(fā)生的；；“任職或雇雇傭關(guān)系系”；與任職或或雇傭有有關(guān)的全全部支出出；合理的。?？偩止娓妗?012】15號(hào)----季節(jié)用工工；臨時(shí)時(shí)工國稅函【2009】3號(hào)----工資扣除除原則籌劃思考考？工資薪金金稅收籌籌劃工資薪金發(fā)放時(shí)間籌劃征稅期與免稅期工資薪金發(fā)放金額籌劃效益好與效益差工資薪金發(fā)放人數(shù)籌劃臨時(shí)工與季節(jié)工招待費(fèi)與與廣宣費(fèi)費(fèi)能轉(zhuǎn)換換嗎？【案例】A企業(yè)計(jì)劃劃201*年度的業(yè)業(yè)務(wù)招待待費(fèi)支出出為75萬元，業(yè)業(yè)務(wù)宣傳傳費(fèi)支出出為60萬元，廣廣告費(fèi)支支出為240萬元。該該企業(yè)201*年度的預(yù)預(yù)計(jì)銷售售額4000萬元。試對該企企業(yè)進(jìn)行行納稅籌籌劃？國稅函〔2009〕202號(hào)招待費(fèi)與與廣宣費(fèi)費(fèi)合理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換籌劃劃廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳傳費(fèi)業(yè)務(wù)招待待費(fèi)可考慮將將部分招招待費(fèi)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為宣傳傳費(fèi)，如如，可將將若干次次餐飲招招待費(fèi)改改為宣傳傳產(chǎn)品用用的贈(zèng)送送禮品。關(guān)于？？？？1、業(yè)務(wù)招待待費(fèi)核算算的范圍圍僅指交交際應(yīng)酬酬費(fèi)用。交際應(yīng)應(yīng)酬費(fèi)用用是指在在生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營過程程中發(fā)生生的與交交際應(yīng)酬酬有關(guān)的的費(fèi)用或或?qū)ν怵侌佡?zèng)的一一次性消消耗性禮禮品。如如餐飲費(fèi)費(fèi)、娛樂樂費(fèi)、煙煙、酒、、茶、咖咖啡、食食品、保保健品等等。2、對于對外外贈(zèng)送的的帶有本本公司標(biāo)標(biāo)識(shí)（商標(biāo)、、公司名名稱、注注冊地址址、聯(lián)系系方式等等）的自自產(chǎn)產(chǎn)品品或?qū)ｉT門制作的的外購禮禮品，應(yīng)應(yīng)作為業(yè)業(yè)務(wù)宣傳傳費(fèi)處理理。3、若無任何何公司標(biāo)標(biāo)識(shí)，應(yīng)作為為捐贈(zèng)支支出。除除《企業(yè)業(yè)所得稅稅法》第第九條規(guī)規(guī)定的以以外捐贈(zèng)贈(zèng)支出，，不得在在稅前扣扣除。思考：私車公用用的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)在哪里里？【案例】－－甲公司董董事長的的一輛別別克家用用小轎車車經(jīng)常為為公司業(yè)業(yè)務(wù)所用用，董事事長決定定將此車車作價(jià)20萬元由公公司將這這輛車買買下來，，但因辦辦理過戶戶手續(xù)需需繳納相相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)1萬余元，，覺得不不劃算，，所以未未辦理車車輛過戶戶手續(xù)。。私車公用用籌劃案案例方案1：公司與董事長簽訂車輛租用協(xié)議方案2：簽訂舊機(jī)動(dòng)車買賣合同資產(chǎn)、優(yōu)優(yōu)惠政策策與籌劃劃案例關(guān)于固定定資產(chǎn)折折舊1234折舊范圍殘值折舊時(shí)間折舊方法固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)折舊舊年限高于等于于小于稅收年限限好一般企業(yè)稅負(fù)：會(huì)計(jì)折舊年限等于稅法年限一般企業(yè)稅負(fù)：會(huì)計(jì)折舊年限高于稅法年限減免稅企業(yè)稅負(fù)：會(huì)計(jì)折舊年限高于稅法年限123條例60；總局公公告〔2014〕29？直線法好？加速法好？加速法-利用折舊舊方法籌籌劃1雙倍余額額遞減法法年數(shù)總和法2縮短年限法3國稅發(fā)〔2009〕81？財(cái)稅[2014]75？總局公告告2014年第64號(hào)？總局公[2015]68？總局答問問??關(guān)于大修修理的案案例案例：某企業(yè)一一臺(tái)設(shè)備備100萬元，預(yù)預(yù)計(jì)使用用年限10年，已經(jīng)經(jīng)折舊6年，2014年底發(fā)生生修理費(fèi)費(fèi)55萬元，修修理后延延長使用壽命命3年。關(guān)于大修修理與小小修理大修理分類小修理50%；2年條例69怎樣把大大修理變變小修理理？籌劃方案案：該企業(yè)可可將修理理變成兩兩個(gè)階段段第一階段段：從2014.10.8－10.31，修理費(fèi)費(fèi)25萬元；第二階段段：2015.1.4－1.31，修理費(fèi)費(fèi)30萬元兩次均不不構(gòu)成大大修理支支出，可可當(dāng)期扣扣除。2014年應(yīng)納稅稅所得額額＝300-9.5-25＝265.5萬元應(yīng)納所得得稅額＝＝265.5*25％＝66.38萬元2015年應(yīng)納稅稅所得額額＝400-9.5-30＝360.5萬元應(yīng)納所得得稅額＝＝360.5*25％＝90.13萬元存貨計(jì)價(jià)價(jià)方法選擇計(jì)價(jià)方法存貨流轉(zhuǎn)一致不得隨意變更231條例73先進(jìn)先出出加權(quán)平均均個(gè)別計(jì)價(jià)價(jià)材料價(jià)格格波動(dòng)時(shí)時(shí)存貨計(jì)計(jì)價(jià)方法法納稅選選擇材料價(jià)格波動(dòng)選擇的存貨計(jì)價(jià)方法期末存貨成本本期銷貨成本應(yīng)納稅所得額所得稅額上漲后進(jìn)先出法降低提高相對減少減少下跌先進(jìn)先出法降低提高相對減少減少上下波動(dòng)加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均法相對穩(wěn)定相對穩(wěn)定相對穩(wěn)定各期均衡公益捐贈(zèng)贈(zèng)與非公公益捐贈(zèng)贈(zèng)納稅調(diào)整整1非公益性捐贈(zèng)2公益性捐贈(zèng)的直接捐贈(zèng)3超限額的公益性捐贈(zèng)財(cái)稅稅〔2008〕〕160財(cái)稅稅〔2009〕〕124財(cái)稅稅〔2010〕〕45適時(shí)時(shí)對對外外捐捐贈(zèng)贈(zèng)進(jìn)進(jìn)行行籌籌劃劃2014年底底通通過過省省級(jí)級(jí)民民政政部部門門捐捐贈(zèng)贈(zèng)10萬元元，，2015年初初通通過過省省級(jí)級(jí)民民政政部部門門捐捐贈(zèng)贈(zèng)10萬元元2014年底底通通過過省省級(jí)級(jí)民民政政部部門門捐捐贈(zèng)贈(zèng)給給貧貧困困地