高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明課件

高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明2022/12/17高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明2022/12/15高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明1

根據(jù)科技部、財(cái)務(wù)部、國(guó)家稅務(wù)總局《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定提及的申請(qǐng)材料包括“經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況表（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限），并附研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料；經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表（含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）以及技術(shù)性收入的情況表?！币罁?jù)相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，對(duì)與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)予以說(shuō)明。高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明2目錄一、認(rèn)定條件二、銷(xiāo)售收入、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)收入）的審核認(rèn)定三、研發(fā)費(fèi)用的歸集步驟1、確定研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目2、按照研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目歸集研發(fā)費(fèi)用高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明目錄一、認(rèn)定條件高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明3四、研發(fā)費(fèi)用的確定、歸集及分?jǐn)偡椒?、研發(fā)費(fèi)用的確定2、研發(fā)費(fèi)用范圍及歸集、分?jǐn)偡椒ㄎ?、研發(fā)費(fèi)用審核要點(diǎn)及認(rèn)定方法六、注意要點(diǎn)七、企業(yè)需提供的資料八、相關(guān)明細(xì)表高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明四、研發(fā)費(fèi)用的確定、歸集及分?jǐn)偡椒ǜ咂笳J(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明4一、認(rèn)定條件高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足以下條件：

（一）中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近三年內(nèi)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過(guò)5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；包括已取得的專(zhuān)利權(quán)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、專(zhuān)利獨(dú)家實(shí)施的授理權(quán)等（商標(biāo)權(quán)不計(jì)入）高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明一、認(rèn)定條件高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足以下條件：高企認(rèn)定財(cái)務(wù)5（二）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（三）具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上（企業(yè)提供全部職工人數(shù)及研發(fā)人員的人數(shù)及名單）高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明（二）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范6（四）企業(yè)為獲得科技技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷(xiāo)售收入總額的比例符合如下要求：1.最近一年銷(xiāo)售收入小于5，000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%；2.最近一年銷(xiāo)售收入的5，000萬(wàn)元至20，000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4%；高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明（四）企業(yè)為獲得科技技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造7

3.最近一年銷(xiāo)售收入在20，000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算；（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明3.最近一年銷(xiāo)售收入在20，000萬(wàn)元以上的企8二、銷(xiāo)售收入、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的審核認(rèn)定（一）銷(xiāo)售總收入的審核、認(rèn)定按照企業(yè)提供的損益表中銷(xiāo)售收入及其他業(yè)務(wù)收入?yún)R總金額，根據(jù)相關(guān)賬簿記錄及會(huì)計(jì)記賬憑單審核認(rèn)定。企業(yè)所提供“納稅申報(bào)表”等相關(guān)資料

高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明二、銷(xiāo)售收入、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的審核認(rèn)定9（二）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的審核范圍企業(yè)通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新、開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)，形成符合《國(guó)家重要支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。其中：高新技術(shù)產(chǎn)品應(yīng)符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)產(chǎn)品領(lǐng)域》中的目錄中的范圍。（見(jiàn)2008年4月14日科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知）高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明（二）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的審核范圍高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明10

技術(shù)性收入主要包括以下幾個(gè)部分：1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過(guò)技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入；2.技術(shù)承包收入：包括技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、技術(shù)工程實(shí)施所獲得的收入；3.技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會(huì)和本企業(yè)外的用戶(hù)提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測(cè)試分析及其他類(lèi)型的服務(wù)所獲得的收入；4.接受委托科研收入：指企業(yè)承擔(dān)社會(huì)各方面委托科研開(kāi)發(fā)、中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)所獲得的收入高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明技術(shù)性收入主要包括以下幾個(gè)部分：高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明11

認(rèn)定方法：按照企業(yè)提供的與項(xiàng)目相關(guān)的高新技術(shù)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入及技術(shù)服務(wù)收入資料審核認(rèn)定，企業(yè)應(yīng)提供相關(guān)“銷(xiāo)售合同”、“服務(wù)協(xié)議”、“收入憑證”。

（三）企業(yè)填制“高新技術(shù)企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)情況一覽表”和“銷(xiāo)售收入、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入額明細(xì)表”

高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明認(rèn)定方法：高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明12注意：1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)歸集有多少類(lèi)產(chǎn)品和總收入，其中，高新技術(shù)產(chǎn)品的種類(lèi)和收入明細(xì)2、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入應(yīng)占當(dāng)年總收入60%以上附表：1、高新技術(shù)企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)情況一覽表2、銷(xiāo)售收入、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入額明細(xì)表高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明注意：高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明13附表1-1（企業(yè)填報(bào)）高新技術(shù)企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)情況一覽表單位名稱(chēng)：?jiǎn)挝唬喝嗣駧旁?xiàng)目序號(hào)2006年2007年2008年合計(jì)項(xiàng)目2008年銷(xiāo)售收入總額1

總收入

研發(fā)費(fèi)用總額2

高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入額

研發(fā)費(fèi)占銷(xiāo)售收入%3

高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入額占總收入%

在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)總額4

在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)總額占研發(fā)費(fèi)用總額的%5

填表說(shuō)明：3行=2行÷1行5行=4行÷2行高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明附表1-1（企業(yè)填報(bào)）高新技術(shù)企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)情況一覽表單位名稱(chēng)14附表2(企業(yè)填報(bào)）銷(xiāo)售收入、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入額明細(xì)表企業(yè)名稱(chēng)：?jiǎn)挝唬喝嗣駧旁?xiàng)目2006年2007年2008年合計(jì)備注銷(xiāo)售收入總額

其中：高新技術(shù)產(chǎn)品收入

(1)

(2)

(3)

(4)

技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入

技術(shù)承包收入

技術(shù)服務(wù)收入

接受委托科研收入

高新技術(shù)產(chǎn)品及技術(shù)收入等合計(jì)

高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明附表2(企業(yè)填報(bào)）銷(xiāo)售收入、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入額明細(xì)表15三、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用歸集步驟

（一）確定研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是指“不重復(fù)的，具有獨(dú)立時(shí)間、財(cái)務(wù)安排和人員配置的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。”企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是以各個(gè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為基本單位分別進(jìn)行測(cè)算并加總計(jì)算的。

高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明三、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用歸集步驟（一）確定研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目高企認(rèn)16有研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是財(cái)務(wù)審計(jì)的先決條件，研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的認(rèn)定指：

1.企業(yè)總經(jīng)理辦公室或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；2.委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；3.在市科委及相關(guān)部門(mén)立項(xiàng)的科研課題報(bào)告。4.研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料；

高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明有研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是財(cái)務(wù)審計(jì)的先決條件，研究17（二）按照研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目歸集研發(fā)費(fèi)用按項(xiàng)目的實(shí)際支出情況歸集和分配發(fā)生的費(fèi)用1、確認(rèn)項(xiàng)目總發(fā)生的費(fèi)用額2、再按明細(xì)項(xiàng)目分配費(fèi)用3、按項(xiàng)目填報(bào)“企業(yè)年度研發(fā)費(fèi)用費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”（見(jiàn)附表）4、填制“研發(fā)費(fèi)用歸集一覽表”（見(jiàn)附表）5、準(zhǔn)備與之相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、憑證、憑單高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明（二）按照研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目歸集研發(fā)費(fèi)用按項(xiàng)目的實(shí)際支出情況歸集和18四、研發(fā)費(fèi)用的確定、歸集及認(rèn)定的方法

（一）研發(fā)費(fèi)用的確定

研發(fā)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，2008年以前發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用沒(méi)有進(jìn)行單獨(dú)核算，可分別在管理費(fèi)用和制造費(fèi)用中挑出并說(shuō)明與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的關(guān)系、分配方法。如：折舊費(fèi)用、材料費(fèi)用、研發(fā)人員的工資等。采取按實(shí)際列支或比例分?jǐn)偟霓k法分別填列。但所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用一定要小于管理費(fèi)用發(fā)生的總額高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明四、研發(fā)費(fèi)用的確定、歸集及認(rèn)定的方法

（一）研發(fā)費(fèi)用的確定高19

2009年起必須在管理費(fèi)用科目下設(shè)二級(jí)科目“研發(fā)費(fèi)”科目或單獨(dú)設(shè)置“研發(fā)支出”，一級(jí)科目核算，必須按照國(guó)稅發(fā)【2008】116號(hào)“企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦理”規(guī)定，“對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理地計(jì)算各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出”。研發(fā)費(fèi)用按項(xiàng)目分別歸集。企業(yè)填制“研發(fā)費(fèi)用歸集情況一覽表”及《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)》中“五、企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目結(jié)構(gòu)明細(xì)表”。高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明2009年起必須在管理費(fèi)用科目下設(shè)二級(jí)20附：1、研發(fā)費(fèi)用歸集情況一覽表2、企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表注意：研發(fā)項(xiàng)目編號(hào)與“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)”中“企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目情況表”編號(hào)一致高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明附：高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明21附表1-2（企業(yè)填報(bào)）研發(fā)費(fèi)用歸集情況一覽表單位名稱(chēng)：?jiǎn)挝唬喝嗣駧旁?xiàng)目審定金額備注序號(hào)2006年度2007年度2008年度內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)投入額1

其中：人員人工2

直接投入3

折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷(xiāo)4

設(shè)計(jì)費(fèi)用5

裝備調(diào)試費(fèi)用6

無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)7

其他費(fèi)用8

委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用9

其中：境內(nèi)的研發(fā)投入額10

研究開(kāi)發(fā)投入總額（內(nèi)、外部合計(jì)額）11

填表說(shuō)明：11行=1行+9行9行=委托外部研究開(kāi)發(fā)投入實(shí)際發(fā)生額×80%8行≤11行×10%高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明附表1-2（企業(yè)填報(bào)）研發(fā)費(fèi)用歸集情況一覽表單位名稱(chēng)：?jiǎn)挝唬?2附表3(企業(yè)填報(bào)）企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（按近3年分別填報(bào)）2008年度單位：人民幣元

科目累計(jì)發(fā)生額內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)投入額其中：人員人工直接投入折舊費(fèi)用及長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷(xiāo)設(shè)計(jì)費(fèi)裝備調(diào)試費(fèi)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)其他費(fèi)用委托外部研究開(kāi)發(fā)投入額其中：境內(nèi)的外部研發(fā)投入額研究開(kāi)發(fā)投入額（內(nèi)、外部）小計(jì)研發(fā)項(xiàng)目編號(hào)

合計(jì)

注：內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)投入額=人員人工+直接投入+……+其他費(fèi)用

企業(yè)填報(bào)人簽字：_______________________中介機(jī)構(gòu)簽字（公章）：________________________日期：_______________________日期：________________________高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明附表3(企業(yè)填報(bào)）企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)23

企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)入企業(yè)管理費(fèi)用，設(shè)置“研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)”二級(jí)科目，按研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。建議：

企業(yè)可考慮在“管理費(fèi)用”下設(shè)置“研發(fā)費(fèi)用”明細(xì)賬，按各“研發(fā)項(xiàng)目”及研發(fā)費(fèi)用8項(xiàng)內(nèi)容，設(shè)置多欄賬，歸集核算?；蛘咴O(shè)輔助賬將全部研發(fā)費(fèi)用在一本賬上反映，把在準(zhǔn)備申請(qǐng)認(rèn)定材料時(shí)要做的工作，當(dāng)成日常事務(wù)給做了。既便于申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)核對(duì)，也有利于計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除，方便主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核。高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)入企業(yè)24（二）研發(fā)費(fèi)用范圍及歸集、分?jǐn)偡椒ǎ海?）人員人工A、范圍:從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)人員（也稱(chēng)研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加新、加班工資以及與其相關(guān)的其他支出。企業(yè)研究開(kāi)發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類(lèi)。<1>研究人員是指企業(yè)內(nèi)主要從事研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的專(zhuān)業(yè)人員。<2>技術(shù)人員具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與下述工作的人員：——關(guān)鍵資料的收集整理——編制計(jì)算機(jī)程序——進(jìn)行實(shí)驗(yàn)、測(cè)試和分析——為實(shí)驗(yàn)、測(cè)試和分析準(zhǔn)備材料和設(shè)備——記錄測(cè)量數(shù)據(jù)、進(jìn)行計(jì)算和編制圖表;從事統(tǒng)計(jì)調(diào)查等。<3>輔助人員是指參與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的熟練技工。

高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明25B、歸集和分?jǐn)偡椒?對(duì)企業(yè)存在多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的，還要按實(shí)際參與的項(xiàng)目進(jìn)行歸集，若研發(fā)人員同時(shí)參與兩個(gè)或兩個(gè)以上項(xiàng)目應(yīng)按統(tǒng)計(jì)的工作量進(jìn)行分?jǐn)偅瑹o(wú)工作量統(tǒng)計(jì)的，則選擇當(dāng)期各項(xiàng)目直接投入占總投入比例進(jìn)行分?jǐn)偂８咂笳J(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明B、歸集和分?jǐn)偡椒?對(duì)企業(yè)存在多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的，還要按實(shí)際參與26建議：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)有專(zhuān)門(mén)的科研人員名冊(cè)，一方面便于申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)對(duì)科研人員比例要求的核對(duì)；另一方面，便于在費(fèi)用歸集時(shí)的相互對(duì)應(yīng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)和科研人員訂有勞動(dòng)合同，繳納社會(huì)保險(xiǎn)，強(qiáng)調(diào)的是科技人員在企業(yè)工作時(shí)間每年不少于半年（183天）。在支付科研人員人工費(fèi)時(shí)，可以考慮集中制表且與勞動(dòng)合同相一致。在費(fèi)用歸集時(shí)，要考慮為科研人員繳納的各種保險(xiǎn)。高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明建議：高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明27（2）直接投入A、范圍:企業(yè)為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買(mǎi)的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。B、歸集和分?jǐn)偡椒ǎ阂话銥橹苯佑?jì)入，對(duì)動(dòng)力費(fèi)用、共同使用的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)等按各研發(fā)項(xiàng)目使用的工作量等可行方法計(jì)算后計(jì)入。高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明（2）直接投入高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明28（3）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 A、范圍：包括為執(zhí)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備以及研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。B、歸集和分?jǐn)偡椒ǎ簩儆诙鄠€(gè)項(xiàng)目使用的，按各研發(fā)項(xiàng)目使用的工作量等可行方法計(jì)算后計(jì)入。高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明（3）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明29建議：

企業(yè)在研發(fā)工作開(kāi)展后發(fā)生的設(shè)備折舊和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用可直接計(jì)算，企業(yè)可根據(jù)批準(zhǔn)的研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告，把固定資產(chǎn)明細(xì)管理臺(tái)帳，按研發(fā)項(xiàng)目管理分類(lèi)管理，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目分別進(jìn)行攤銷(xiāo)管理，以便正確計(jì)算折舊和攤銷(xiāo)額。在會(huì)計(jì)核算時(shí)直接進(jìn)入研發(fā)項(xiàng)目成本中。高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明建議：高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明30難點(diǎn)：既用于生產(chǎn)也用于研發(fā)項(xiàng)目的固定資產(chǎn)折舊的分?jǐn)?。建議：機(jī)器設(shè)備折舊的分?jǐn)偂词褂玫臅r(shí)間分?jǐn)?，房屋建筑按照?shí)際使用的面積分?jǐn)偂８咂笳J(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明難點(diǎn)：高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明31（4）設(shè)計(jì)費(fèi)用

范圍:為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開(kāi)發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。（5）裝備調(diào)試費(fèi)

范圍:主要包括工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明（4）設(shè)計(jì)費(fèi)用 高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明32歸集方法：上述兩項(xiàng)一般不會(huì)有共同費(fèi)用，可直接計(jì)入。

建議：

設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)，要有合法證據(jù)，這些費(fèi)用往往是發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部中，沒(méi)有多少外來(lái)原始憑證，事后很難收集和核實(shí)。比如調(diào)試設(shè)備的次數(shù)和每次消耗電費(fèi)、相關(guān)技術(shù)工人的人工。企業(yè)應(yīng)按內(nèi)部核算的要求，加強(qiáng)基礎(chǔ)核算工作，財(cái)務(wù)部門(mén)與科研部門(mén)協(xié)調(diào)配合，做好原始記錄和憑證編制，及時(shí)履行審批程序，結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)費(fèi)用，并逐月結(jié)算入賬。高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明歸集方法：上述兩項(xiàng)一般不會(huì)有共同費(fèi)用，可直33（6）無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) A、范圍:因研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專(zhuān)有技術(shù)（包括專(zhuān)利、非專(zhuān)利發(fā)明、許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷(xiāo)。B、歸集和分?jǐn)偡椒ǎ簩儆诙鄠€(gè)項(xiàng)目使用的，按各研發(fā)項(xiàng)目使用的工作量等可行方法計(jì)算后攤銷(xiāo)計(jì)入。高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明（6）無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明34（7）委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

A、定義。是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。B、歸集方法。一般不會(huì)有共同費(fèi)用，可直接計(jì)入。高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明（7）委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明35(8)其他費(fèi)用A、范圍:為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專(zhuān)利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的10％，另有規(guī)定的除外。B、歸集和分?jǐn)偡椒?。單個(gè)項(xiàng)目發(fā)生的直接計(jì)入；屬于多個(gè)項(xiàng)目的，按各項(xiàng)目直接投入占總投入比例進(jìn)行分?jǐn)偅蝗糍M(fèi)用較小則可直接計(jì)入某項(xiàng)目高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明36建議：

委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用要注意項(xiàng)目成果及與企業(yè)主要業(yè)務(wù)緊密相關(guān)是衡量外部研發(fā)費(fèi)用能否計(jì)入的重要因素。在簽訂委托合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別注明。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用要區(qū)分境內(nèi)和境外的發(fā)生費(fèi)用。認(rèn)定過(guò)程中，發(fā)生的全部委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按照發(fā)生額的80％計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。

高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明建議：高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明37六、注意要點(diǎn)：1、高新技術(shù)產(chǎn)品收入，大額的要有銷(xiāo)售合同2、高新技術(shù)服務(wù)收入要有合同3、項(xiàng)目的費(fèi)用歸集時(shí)項(xiàng)目可以跨年度分配4、注意各報(bào)表之間的鉤稽關(guān)系，特別是明細(xì)表的數(shù)據(jù)與申報(bào)資料的相關(guān)數(shù)據(jù)要相符。5、各種單據(jù)、賬簿記錄要與審核的研發(fā)費(fèi)數(shù)據(jù)相符，同時(shí)要向會(huì)計(jì)師事務(wù)所說(shuō)明費(fèi)用來(lái)源于的會(huì)計(jì)科目6、注意歸集的研發(fā)費(fèi)用的總額一定小于管理費(fèi)用發(fā)生總額。高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明六、注意要點(diǎn)：1、高新技術(shù)產(chǎn)品收入，大額的要有銷(xiāo)售合同高企認(rèn)38演講完畢，謝謝聽(tīng)講!再見(jiàn)，seeyouagain3rew2022/12/17高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明演講完畢，謝謝聽(tīng)講!再見(jiàn)，seeyouagain3rew39高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明2022/12/17高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明2022/12/15高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明40

根據(jù)科技部、財(cái)務(wù)部、國(guó)家稅務(wù)總局《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定提及的申請(qǐng)材料包括“經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況表（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限），并附研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料；經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表（含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）以及技術(shù)性收入的情況表?！币罁?jù)相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，對(duì)與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)予以說(shuō)明。高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明41目錄一、認(rèn)定條件二、銷(xiāo)售收入、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)收入）的審核認(rèn)定三、研發(fā)費(fèi)用的歸集步驟1、確定研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目2、按照研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目歸集研發(fā)費(fèi)用高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明目錄一、認(rèn)定條件高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明42四、研發(fā)費(fèi)用的確定、歸集及分?jǐn)偡椒?、研發(fā)費(fèi)用的確定2、研發(fā)費(fèi)用范圍及歸集、分?jǐn)偡椒ㄎ?、研發(fā)費(fèi)用審核要點(diǎn)及認(rèn)定方法六、注意要點(diǎn)七、企業(yè)需提供的資料八、相關(guān)明細(xì)表高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明四、研發(fā)費(fèi)用的確定、歸集及分?jǐn)偡椒ǜ咂笳J(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明43一、認(rèn)定條件高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足以下條件：

（一）中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近三年內(nèi)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過(guò)5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；包括已取得的專(zhuān)利權(quán)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、專(zhuān)利獨(dú)家實(shí)施的授理權(quán)等（商標(biāo)權(quán)不計(jì)入）高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明一、認(rèn)定條件高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足以下條件：高企認(rèn)定財(cái)務(wù)44（二）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（三）具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上（企業(yè)提供全部職工人數(shù)及研發(fā)人員的人數(shù)及名單）高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明（二）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范45（四）企業(yè)為獲得科技技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷(xiāo)售收入總額的比例符合如下要求：1.最近一年銷(xiāo)售收入小于5，000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%；2.最近一年銷(xiāo)售收入的5，000萬(wàn)元至20，000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4%；高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明（四）企業(yè)為獲得科技技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造46

3.最近一年銷(xiāo)售收入在20，000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算；（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明3.最近一年銷(xiāo)售收入在20，000萬(wàn)元以上的企47二、銷(xiāo)售收入、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的審核認(rèn)定（一）銷(xiāo)售總收入的審核、認(rèn)定按照企業(yè)提供的損益表中銷(xiāo)售收入及其他業(yè)務(wù)收入?yún)R總金額，根據(jù)相關(guān)賬簿記錄及會(huì)計(jì)記賬憑單審核認(rèn)定。企業(yè)所提供“納稅申報(bào)表”等相關(guān)資料

高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明二、銷(xiāo)售收入、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的審核認(rèn)定48（二）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的審核范圍企業(yè)通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新、開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)，形成符合《國(guó)家重要支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。其中：高新技術(shù)產(chǎn)品應(yīng)符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)產(chǎn)品領(lǐng)域》中的目錄中的范圍。（見(jiàn)2008年4月14日科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知）高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明（二）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的審核范圍高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明49

技術(shù)性收入主要包括以下幾個(gè)部分：1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過(guò)技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入；2.技術(shù)承包收入：包括技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、技術(shù)工程實(shí)施所獲得的收入；3.技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會(huì)和本企業(yè)外的用戶(hù)提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測(cè)試分析及其他類(lèi)型的服務(wù)所獲得的收入；4.接受委托科研收入：指企業(yè)承擔(dān)社會(huì)各方面委托科研開(kāi)發(fā)、中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)所獲得的收入高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明技術(shù)性收入主要包括以下幾個(gè)部分：高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明50

認(rèn)定方法：按照企業(yè)提供的與項(xiàng)目相關(guān)的高新技術(shù)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入及技術(shù)服務(wù)收入資料審核認(rèn)定，企業(yè)應(yīng)提供相關(guān)“銷(xiāo)售合同”、“服務(wù)協(xié)議”、“收入憑證”。

（三）企業(yè)填制“高新技術(shù)企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)情況一覽表”和“銷(xiāo)售收入、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入額明細(xì)表”

高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明認(rèn)定方法：高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明51注意：1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)歸集有多少類(lèi)產(chǎn)品和總收入，其中，高新技術(shù)產(chǎn)品的種類(lèi)和收入明細(xì)2、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入應(yīng)占當(dāng)年總收入60%以上附表：1、高新技術(shù)企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)情況一覽表2、銷(xiāo)售收入、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入額明細(xì)表高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明注意：高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明52附表1-1（企業(yè)填報(bào)）高新技術(shù)企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)情況一覽表單位名稱(chēng)：?jiǎn)挝唬喝嗣駧旁?xiàng)目序號(hào)2006年2007年2008年合計(jì)項(xiàng)目2008年銷(xiāo)售收入總額1

總收入

研發(fā)費(fèi)用總額2

高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入額

研發(fā)費(fèi)占銷(xiāo)售收入%3

高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入額占總收入%

在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)總額4

在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)總額占研發(fā)費(fèi)用總額的%5

填表說(shuō)明：3行=2行÷1行5行=4行÷2行高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明附表1-1（企業(yè)填報(bào)）高新技術(shù)企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)情況一覽表單位名稱(chēng)53附表2(企業(yè)填報(bào)）銷(xiāo)售收入、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入額明細(xì)表企業(yè)名稱(chēng)：?jiǎn)挝唬喝嗣駧旁?xiàng)目2006年2007年2008年合計(jì)備注銷(xiāo)售收入總額

其中：高新技術(shù)產(chǎn)品收入

(1)

(2)

(3)

(4)

技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入

技術(shù)承包收入

技術(shù)服務(wù)收入

接受委托科研收入

高新技術(shù)產(chǎn)品及技術(shù)收入等合計(jì)

高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明附表2(企業(yè)填報(bào)）銷(xiāo)售收入、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入額明細(xì)表54三、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用歸集步驟

（一）確定研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是指“不重復(fù)的，具有獨(dú)立時(shí)間、財(cái)務(wù)安排和人員配置的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)?！逼髽I(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是以各個(gè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為基本單位分別進(jìn)行測(cè)算并加總計(jì)算的。

高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明三、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用歸集步驟（一）確定研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目高企認(rèn)55有研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是財(cái)務(wù)審計(jì)的先決條件，研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的認(rèn)定指：

1.企業(yè)總經(jīng)理辦公室或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；2.委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；3.在市科委及相關(guān)部門(mén)立項(xiàng)的科研課題報(bào)告。4.研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料；

高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明有研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是財(cái)務(wù)審計(jì)的先決條件，研究56（二）按照研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目歸集研發(fā)費(fèi)用按項(xiàng)目的實(shí)際支出情況歸集和分配發(fā)生的費(fèi)用1、確認(rèn)項(xiàng)目總發(fā)生的費(fèi)用額2、再按明細(xì)項(xiàng)目分配費(fèi)用3、按項(xiàng)目填報(bào)“企業(yè)年度研發(fā)費(fèi)用費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”（見(jiàn)附表）4、填制“研發(fā)費(fèi)用歸集一覽表”（見(jiàn)附表）5、準(zhǔn)備與之相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、憑證、憑單高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明（二）按照研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目歸集研發(fā)費(fèi)用按項(xiàng)目的實(shí)際支出情況歸集和57四、研發(fā)費(fèi)用的確定、歸集及認(rèn)定的方法

（一）研發(fā)費(fèi)用的確定

研發(fā)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，2008年以前發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用沒(méi)有進(jìn)行單獨(dú)核算，可分別在管理費(fèi)用和制造費(fèi)用中挑出并說(shuō)明與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的關(guān)系、分配方法。如：折舊費(fèi)用、材料費(fèi)用、研發(fā)人員的工資等。采取按實(shí)際列支或比例分?jǐn)偟霓k法分別填列。但所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用一定要小于管理費(fèi)用發(fā)生的總額高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明四、研發(fā)費(fèi)用的確定、歸集及認(rèn)定的方法

（一）研發(fā)費(fèi)用的確定高58

2009年起必須在管理費(fèi)用科目下設(shè)二級(jí)科目“研發(fā)費(fèi)”科目或單獨(dú)設(shè)置“研發(fā)支出”，一級(jí)科目核算，必須按照國(guó)稅發(fā)【2008】116號(hào)“企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦理”規(guī)定，“對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理地計(jì)算各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出”。研發(fā)費(fèi)用按項(xiàng)目分別歸集。企業(yè)填制“研發(fā)費(fèi)用歸集情況一覽表”及《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)》中“五、企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目結(jié)構(gòu)明細(xì)表”。高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明2009年起必須在管理費(fèi)用科目下設(shè)二級(jí)59附：1、研發(fā)費(fèi)用歸集情況一覽表2、企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表注意：研發(fā)項(xiàng)目編號(hào)與“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)”中“企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目情況表”編號(hào)一致高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明附：高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明60附表1-2（企業(yè)填報(bào)）研發(fā)費(fèi)用歸集情況一覽表單位名稱(chēng)：?jiǎn)挝唬喝嗣駧旁?xiàng)目審定金額備注序號(hào)2006年度2007年度2008年度內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)投入額1

其中：人員人工2

直接投入3

折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷(xiāo)4

設(shè)計(jì)費(fèi)用5

裝備調(diào)試費(fèi)用6

無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)7

其他費(fèi)用8

委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用9

其中：境內(nèi)的研發(fā)投入額10

研究開(kāi)發(fā)投入總額（內(nèi)、外部合計(jì)額）11

填表說(shuō)明：11行=1行+9行9行=委托外部研究開(kāi)發(fā)投入實(shí)際發(fā)生額×80%8行≤11行×10%高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明附表1-2（企業(yè)填報(bào)）研發(fā)費(fèi)用歸集情況一覽表單位名稱(chēng)：?jiǎn)挝唬?1附表3(企業(yè)填報(bào)）企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（按近3年分別填報(bào)）2008年度單位：人民幣元

科目累計(jì)發(fā)生額內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)投入額其中：人員人工直接投入折舊費(fèi)用及長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷(xiāo)設(shè)計(jì)費(fèi)裝備調(diào)試費(fèi)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)其他費(fèi)用委托外部研究開(kāi)發(fā)投入額其中：境內(nèi)的外部研發(fā)投入額研究開(kāi)發(fā)投入額（內(nèi)、外部）小計(jì)研發(fā)項(xiàng)目編號(hào)

合計(jì)

注：內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)投入額=人員人工+直接投入+……+其他費(fèi)用

企業(yè)填報(bào)人簽字：_______________________中介機(jī)構(gòu)簽字（公章）：________________________日期：_______________________日期：________________________高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明附表3(企業(yè)填報(bào)）企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)62

企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)入企業(yè)管理費(fèi)用，設(shè)置“研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)”二級(jí)科目，按研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。建議：

企業(yè)可考慮在“管理費(fèi)用”下設(shè)置“研發(fā)費(fèi)用”明細(xì)賬，按各“研發(fā)項(xiàng)目”及研發(fā)費(fèi)用8項(xiàng)內(nèi)容，設(shè)置多欄賬，歸集核算?；蛘咴O(shè)輔助賬將全部研發(fā)費(fèi)用在一本賬上反映，把在準(zhǔn)備申請(qǐng)認(rèn)定材料時(shí)要做的工作，當(dāng)成日常事務(wù)給做了。既便于申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)核對(duì)，也有利于計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除，方便主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核。高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)入企業(yè)63（二）研發(fā)費(fèi)用范圍及歸集、分?jǐn)偡椒ǎ海?）人員人工A、范圍:從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)人員（也稱(chēng)研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加新、加班工資以及與其相關(guān)的其他支出。企業(yè)研究開(kāi)發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類(lèi)。<1>研究人員是指企業(yè)內(nèi)主要從事研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的專(zhuān)業(yè)人員。<2>技術(shù)人員具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與下述工作的人員：——關(guān)鍵資料的收集整理——編制計(jì)算機(jī)程序——進(jìn)行實(shí)驗(yàn)、測(cè)試和分析——為實(shí)驗(yàn)、測(cè)試和分析準(zhǔn)備材料和設(shè)備——記錄測(cè)量數(shù)據(jù)、進(jìn)行計(jì)算和編制圖表;從事統(tǒng)計(jì)調(diào)查等。<3>輔助人員是指參與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的熟練技工。

高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明64B、歸集和分?jǐn)偡椒?對(duì)企業(yè)存在多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的，還要按實(shí)際參與的項(xiàng)目進(jìn)行歸集，若研發(fā)人員同時(shí)參與兩個(gè)或兩個(gè)以上項(xiàng)目應(yīng)按統(tǒng)計(jì)的工作量進(jìn)行分?jǐn)?，無(wú)工作量統(tǒng)計(jì)的，則選擇當(dāng)期各項(xiàng)目直接投入占總投入比例進(jìn)行分?jǐn)?。高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明B、歸集和分?jǐn)偡椒?對(duì)企業(yè)存在多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的，還要按實(shí)際參與65建議：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)有專(zhuān)門(mén)的科研人員名冊(cè)，一方面便于申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)對(duì)科研人員比例要求的核對(duì)；另一方面，便于在費(fèi)用歸集時(shí)的相互對(duì)應(yīng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)和科研人員訂有勞動(dòng)合同，繳納社會(huì)保險(xiǎn)，強(qiáng)調(diào)的是科技人員在企業(yè)工作時(shí)間每年不少于半年（183天）。在支付科研人員人工費(fèi)時(shí)，可以考慮集中制表且與勞動(dòng)合同相一致。在費(fèi)用歸集時(shí)，要考慮為科研人員繳納的各種保險(xiǎn)。高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明建議：高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明66（2）直接投入A、范圍:企業(yè)為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買(mǎi)的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。B、歸集和分?jǐn)偡椒ǎ阂话銥橹苯佑?jì)入，對(duì)動(dòng)力費(fèi)用、共同使用的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)等按各研發(fā)項(xiàng)目使用的工作量等可行方法計(jì)算后計(jì)入。高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明（2）直接投入高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明67（3）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 A、范圍：包括為執(zhí)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備以及研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。B、歸集和分?jǐn)偡椒ǎ簩儆诙鄠€(gè)項(xiàng)目使用的，按各研發(fā)項(xiàng)目使用的工作量等可行方法計(jì)算后計(jì)入。高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明（3）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)說(shuō)明68建議：

企業(yè)在研發(fā)工作開(kāi)展后發(fā)生的設(shè)備折舊和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用可直接計(jì)算，企業(yè)可根據(jù)批準(zhǔn)的研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告，把固定資產(chǎn)明細(xì)管理臺(tái)帳，按