基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度講義課件

基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度新沂市基層衛(wèi)生計生機構(gòu)財務(wù)知識培訓(xùn)講座薄朝華文號：財會[2010]26號發(fā)布日期：2010年12月29日實施：自2011年7月1日起施行背景基層醫(yī)療衛(wèi)生體制改革-“?；緩娀鶎影厌t(yī)改不斷推向深入”-“基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)改革”：?；?、廣覆蓋、可持續(xù)；財政支持逐步加強財政科學(xué)化、精細(xì)化管理改革-部門預(yù)算-政府收支分類-國庫集中支付-工資和津貼補貼改革等

制度框架：

第一部分總說明第二部分會計科目名稱和編號第三部分會計科目使用說明第四部分會計報表格式第五部分會計報表編制說明第一部分總說明一、制定的依據(jù)《中華人民共和國會計法》、事業(yè)單位會計準(zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī)等。二、適用范圍適用于政府舉辦的獨立核算的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等三、實行收付實現(xiàn)制。四、會計要素：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出五、會計科目：在不影響會計處理和編報會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細(xì)科目，不需用的科目可以不設(shè)置。第二部分會計科目第二部分會計科目第二部分會計科目其他說明基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度中包括兩類核算：1、實行收支兩條線管理，采用國庫集中支付制度的核算方法。2、未實行收支兩條線管理，不采用國庫集中支付制度的核算辦法。本次培訓(xùn)僅以我們實際工作為例，所涉及的業(yè)務(wù)處理均按照未實行收支兩條線管理，不采用國庫集中支付制度的會計制度進(jìn)行講解?？颇渴褂谩杖肱c支出

科目使用——收入與支出

科目使用——收入與支出1、住院收入在退還住院病人押金大于應(yīng)收金額時，預(yù)收醫(yī)療款會計入借方。2、期末，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額科目使用——收入與支出借：銀行存款——收入戶

307409.28

應(yīng)收醫(yī)療款——合作醫(yī)療墊付款

207651.5

貸：醫(yī)療收入——門診收入——檢查收入

120130.00

醫(yī)療收入——門診收入——藥品收入243393.16

醫(yī)療收入——門診收入——衛(wèi)材收入7908.60

醫(yī)療收入——門診收入——一般診療費收入17447.40

醫(yī)療收入——門診收入——治療收入42320.00

醫(yī)療收入——門診收入——手術(shù)收入5847.00

醫(yī)療收入——門診收入——化驗收入

35255.00

醫(yī)療收入——門診收入——其他門診收入

42759.62科目使用——收入與支出當(dāng)期實際預(yù)收押金大于收入及退還科目使用——收入與支出當(dāng)期實際收取押金小于收入及退還

借：銀行存款——收入戶

63010.05

應(yīng)收醫(yī)療款——合作醫(yī)療墊付款154460.22

預(yù)收醫(yī)療款——住院病人醫(yī)藥費

2300.00

貸：醫(yī)療收入——住院收入——床位收入15754.00

醫(yī)療收入——住院收入——檢查收入3620.00

醫(yī)療收入——住院收入——藥品收入——西藥120418.71

醫(yī)療收入——住院收入——藥品收入——中成藥

3533.56

醫(yī)療收入——住院收入——衛(wèi)材收入8101.80

醫(yī)療收入——住院收入——一般診療費收入

6610.00

醫(yī)療收入——住院收入——手術(shù)收入

11060.00

醫(yī)療收入——住院收入——化驗收入

30178.00

醫(yī)療收入——住院收入——護(hù)理收入

9893.20

醫(yī)療收入——住院收入——其他住院收費收入10601.00科目使用——收入與支出設(shè)置“財政基本支出備查簿”，詳細(xì)登記使用“人員經(jīng)費補助收入”和“公用經(jīng)費補助收入”等支付基本支出情況，包括安排基本支出的日期、事由、金額等資料，并在期末分析計算本期基本支出補助結(jié)轉(zhuǎn)。設(shè)置“財政項目支出備查簿”，按照具體項目詳細(xì)登記使用“公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入”、“基本建設(shè)補助收入”和“設(shè)備購置補助收入”等支付項目支出情況，包括安排項目支出的日期、事由、金額等資料，并在期末分析計算本期項目支出補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）?？颇渴褂谩杖肱c支出2014年12月收到財政撥入醫(yī)改補償資金20萬元，基本公共衛(wèi)生補助15萬元，住院分娩補助資金1萬元。借：銀行存款——中心戶36貸：財政補助收入——經(jīng)常性收支差額補助20——基本公共衛(wèi)生補助15——重大公共衛(wèi)生補助1科目使用——收入與支出上級補助收入一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)從主管部門和上級單位等取得的非財政補助收入。二、本科目應(yīng)按照上級補助收入項目等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、上級補助收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到上級補助收入時，按照實際收到金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額?？颇渴褂谩杖肱c支出三、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）盤盈的庫存物資等，在經(jīng)批準(zhǔn)處理時，借記“庫存物資”等科目，貸記本科目。（二）接受的庫存物資捐贈，按照同類或類似資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上發(fā)生的相關(guān)費用，借記“庫存物資”等科目，按照實際支付的相關(guān)費用金額，貸記“銀行存款”等科目，按照其差額，貸記本科目。（三）確實無法支付的應(yīng)付款項，按照經(jīng)批準(zhǔn)核銷的金額，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”等科目，貸記本科目。（四）期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額?？颇渴褂谩杖肱c支出科目使用——收入與支出醫(yī)療衛(wèi)生支出一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在開展基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動中發(fā)生的支出，包括相關(guān)人員經(jīng)費、耗用的藥品及材料成本、維修費和其他公用經(jīng)費等。二、本科目應(yīng)設(shè)置“醫(yī)療支出”和“公共衛(wèi)生支出”一級明細(xì)科目?！搬t(yī)療支出”一級明細(xì)科目按照“人員經(jīng)費”、“藥品支出”、“衛(wèi)材支出”、“其他材料支出”、“非財政資本性支出”、“維修費”、“其他公用經(jīng)費”、“提取醫(yī)療風(fēng)險基金”等進(jìn)行明細(xì)核算?！肮残l(wèi)生支出”一級明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費”、“藥品支出”、“衛(wèi)材支出”、“其他材料支出”、“非財政資本性支出”、“維修費”、“其他公用經(jīng)費”等進(jìn)行明細(xì)核算。三、期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額科目使用——收入與支出2014年5月，A鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院購買辦公用品500元，其中基本醫(yī)療服務(wù)部門使用300，公共衛(wèi)生服務(wù)部門使用200，發(fā)生車輛燃料費用3000，其中基本醫(yī)療服務(wù)部門使用2000，公共衛(wèi)生服務(wù)部門使用1000.借：醫(yī)療衛(wèi)生支出—醫(yī)療支出—公用經(jīng)費支出—辦公費300—醫(yī)療支出—公用經(jīng)費支出—車輛燃料費2000—公共衛(wèi)生支出—公用經(jīng)費支出—辦公費200—公共衛(wèi)生支出—公用經(jīng)費支出—車輛燃料費1000貸：庫存現(xiàn)金3500科目使用——收入與支出2014年5月，A鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院使用自有資金購買心電圖機一臺，價款30000，款項尚未支付，發(fā)生運費、裝卸費800，以現(xiàn)金支付.借：醫(yī)療衛(wèi)生支出—醫(yī)療支出—非財政資本化支出—專用設(shè)備購置30800貸：應(yīng)付賬款30000庫存現(xiàn)金800借：固定資產(chǎn)——專業(yè)設(shè)備30800貸：固定基金——固定資產(chǎn)占用30800科目使用——收入與支出2014年5月，A鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院使用自有資金購買公共衛(wèi)生服務(wù)部門使用的電腦一臺，價款4000，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付.借：醫(yī)療衛(wèi)生支出—公共衛(wèi)生支出—非財政資本化支出—一般設(shè)備購置4000貸：銀行存款4000借：固定資產(chǎn)——一般設(shè)備4000貸：固定基金——固定資產(chǎn)占用4000科目使用——收入與支出對于無法直接計入基本醫(yī)療服務(wù)支出和公共衛(wèi)生服務(wù)支出而需進(jìn)行合理分?jǐn)偟闹С?，?yīng)先記入“待攤支出”科目。期末，將待攤支出合理分?jǐn)傊帘究颇康拿骷?xì)科目時，借記本科目（醫(yī)療支出、公共衛(wèi)生支出），貸記“待攤支出”科目2014年5月，A鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院發(fā)生電費支出6000元，無法直接計入。借：待攤支出6000貸：庫存現(xiàn)金6000月末，根據(jù)建筑面積(XXXXX)比例分配，基本醫(yī)療部門分配60%，公共衛(wèi)生服務(wù)部門分配40%。借：醫(yī)療衛(wèi)生支出—醫(yī)療支出—公用經(jīng)費支出—水電費3600—公共衛(wèi)生支出—公用經(jīng)費支出—水電費2400貸：待攤支出6000科目使用——收入與支出財政基建設(shè)備補助支出一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)利用財政補助收入安排的基本建設(shè)支出和設(shè)備購置支出。二、本科目應(yīng)按照基建和設(shè)備購置的具體項目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、財政基建設(shè)備補助支出的主要賬務(wù)處理如下：（一）使用財政補助收入安排相關(guān)基建和設(shè)備購置按照合同結(jié)算時，借記本科目，貸記“銀行存款”；同時，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”科目，貸記“固定基金”科目。（二）期末將該科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額?？颇渴褂谩杖肱c支出2014年5月，A鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院使用財政資金購買彩超一臺，價款300000，款項轉(zhuǎn)賬支付.借：財政基建設(shè)備補助支出—設(shè)備購置300000貸：銀行存款300000借：固定資產(chǎn)——專業(yè)設(shè)備300000貸：固定基金——固定資產(chǎn)占用300000科目使用——收入與支出2014年5月，A鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院使用財政資金支付在建病房樓工程款，價款500000，款項轉(zhuǎn)賬支付.借：財政基建設(shè)備補助支出—基建支出500000貸：銀行存款500000借：在建工程500000貸：固定基金——在建工程占用500000科目使用——收入與支出其他支出一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)本期發(fā)生的，除醫(yī)療衛(wèi)生支出、財政基建設(shè)備補助支出以外的其他支出，包括財產(chǎn)物資盤虧或毀損損失、罰沒支出和捐贈支出等。二、本科目應(yīng)按照其他支出種類和項目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他支出的主要賬務(wù)處理如下：（一）盤虧、變質(zhì)、毀損的庫存物資，按照賬面價值扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記本科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照實際成本，貸記“庫存物資”等科目。（二）發(fā)生對外捐贈等其他支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額?？颇渴褂谩杖肱c支出A衛(wèi)生院ⅹ月月底盤點，根據(jù)盤點表和藥品明細(xì)賬核對，西藥房盤虧200元，過期藥品180元，經(jīng)核查屬于藥房管理人員失職造成，根據(jù)醫(yī)院相關(guān)管理制度規(guī)定，責(zé)令相關(guān)人員賠償100元，責(zé)任人已經(jīng)賠款上交財務(wù)室。根據(jù)相關(guān)憑證作如下分錄：借：其他支出——財產(chǎn)物資毀損損失280

庫存現(xiàn)金

100

貸：庫存物資——藥品——西藥房

380科目使用——收入與支出期末結(jié)轉(zhuǎn)：1、月末科目使用——收入與支出期末結(jié)轉(zhuǎn)2、年末科目使用——資產(chǎn)一、資產(chǎn)的概述與分類資產(chǎn)：是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)占有或者能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源。流動資產(chǎn)：一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)固定資產(chǎn)：預(yù)計使用年限1年以上、單位價值達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，使用過程中基本保持其原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)無形資產(chǎn)：不具實物形態(tài)的能提供某種權(quán)利的資產(chǎn)科目使用——資產(chǎn)流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)現(xiàn)金銀行存款零余額賬戶用款額度其他貨幣資金財政應(yīng)返還額度應(yīng)收醫(yī)療款

3.其他應(yīng)收款

4.預(yù)付賬款低值易耗品

衛(wèi)生材料

藥品

其他材料

貨幣資金應(yīng)收及預(yù)付款項庫存物資科目使用——資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)

產(chǎn)權(quán)屬于基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的一切房屋、建筑物以及與房屋不可分割的各種附屬設(shè)施

直接用于臨床醫(yī)療服務(wù)的各種設(shè)備、儀器

不直接用于臨床醫(yī)療服務(wù)的各種辦公用、公務(wù)用設(shè)備

不屬于上述三類固定資產(chǎn)的其他固定資產(chǎn)，如圖書等

專用設(shè)備

一般設(shè)備

其他固定資產(chǎn)

房屋及建筑物

科目使用——資產(chǎn)1、貨幣資金就是以貨幣形式存在的資產(chǎn)。包括現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、其他貨幣資金。2、應(yīng)收及預(yù)付款項是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在開展業(yè)務(wù)活動和其他活動過程中形成的的各種債權(quán)。包括應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款①結(jié)算醫(yī)療款時，參看“醫(yī)療收入”②至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行一次全面清查。對期限超過3年以上，確認(rèn)無法收回的除醫(yī)保結(jié)算差額以外的應(yīng)收醫(yī)療款，及時查明原因，并報批后核銷。借：其他支出貸：應(yīng)收醫(yī)療款已核銷的醫(yī)療款在以后期間又收回的借：銀行存款貸：其他收入*其他應(yīng)收款也有清查、核銷壞賬的問題?？颇渴褂谩Y產(chǎn)3、庫存物資是指為開展醫(yī)療服務(wù)、公共衛(wèi)生服務(wù)及其他活動而儲存的藥品、衛(wèi)生材料、其他材料、低值易耗品等物資。包括：藥品、衛(wèi)生材料、其他材料、低值易耗品。①取得

借：庫存物資

貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等

其他收入（接受捐贈，同類市價）②發(fā)出（實際成本、計價方式）借：醫(yī)療衛(wèi)生支出（待攤支出）

貸：庫存物資

藥房領(lǐng)用借：庫存物資—藥品—藥房

貸：庫存物資—藥品—庫房

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：醫(yī)療衛(wèi)生支出貸：庫存物資—藥品—藥房③盤盈——其他收入、盤虧——其他支出科目使用——資產(chǎn)4、固定資產(chǎn)是指單位價值在1000元以上（其中：專業(yè)設(shè)備價值在1500元及以上）、預(yù)計使用期限在1年以上（不含1年），并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。其他應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算的資產(chǎn)①單位價值＜1000，使用年限＞1年的大批同類物資②構(gòu)成相關(guān)硬件不可或缺的軟件③圖書包括：房屋建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、其他固定資產(chǎn)按原值核算，不計提折舊?？颇渴褂谩Y產(chǎn)5、在建工程是指為形成固定資產(chǎn)并將其交付使用而進(jìn)行的各項建造、改建、修繕及安裝工程。包括：建筑工程、設(shè)備安裝。6、無形資產(chǎn)：特征：1、不具實物形態(tài)2、在較長時期（1年以上）內(nèi)使用單位有較高的獲利能力。3、價值較大7、待攤支出是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在業(yè)務(wù)開展過程中發(fā)生，但一時無法分清應(yīng)列支方向的，或無法直接列為某項支出的開支。需要在分?jǐn)傊玲t(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出的各項間接支出。科目使用——資產(chǎn)1、A衛(wèi)生院ⅹ月ⅹ日，提取現(xiàn)金2000元備用。根據(jù)相關(guān)憑證，作會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金2000貸：銀行存款——中心戶20002、A衛(wèi)生院ⅹ月ⅹ日,職工張某外地出差預(yù)借差旅費1000元。根據(jù)相關(guān)憑證，作會計分錄如下：借：其他應(yīng)收款——張某1000貸：庫存現(xiàn)金10003、A衛(wèi)生院ⅹ月ⅹ日,職工張某報銷差旅費800元，并退回借款200元。根據(jù)有關(guān)憑證，作如下會計分錄：借：庫存現(xiàn)金200醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出——其他公用經(jīng)費——差旅費800貸：其他應(yīng)收款——張某1000科目使用——資產(chǎn)4、A衛(wèi)生院ⅹ月ⅹ日通過網(wǎng)絡(luò)平臺購進(jìn)一批藥品20000元（西藥15000元，中草藥5000元），衛(wèi)生材料5000元。已經(jīng)驗收入庫，尚未進(jìn)行款項結(jié)算。：根據(jù)有關(guān)憑證，作如下分錄：借：庫存物資——藥品——藥庫——西藥15000

庫存物資——藥品——藥庫——中草藥5000

庫存物資——衛(wèi)生材料5000

貸：應(yīng)付賬款——某公司25000科目使用——資產(chǎn)5、A衛(wèi)生院ⅹ月ⅹ日，事務(wù)科因工作需要領(lǐng)用一批其材料，價值2000元。根據(jù)有關(guān)憑證，作分錄如下：借：待攤支出——材料支出——其他材料支出2000貸：庫存物資——其他材料2000經(jīng)計算，按基本醫(yī)療負(fù)擔(dān)40%，公共衛(wèi)生負(fù)擔(dān)60%進(jìn)行列支，作如下分錄：借：醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出——略800

醫(yī)療衛(wèi)生支出——公共衛(wèi)生支出——略1200

貸：待攤費用——材料支出——其他材料支出2000科目使用——資產(chǎn)6、A衛(wèi)生院ⅹ月ⅹ日，經(jīng)藥品收入月報表計算，本月共消耗藥品8000元，其中：西藥5000元，中成藥2000，中草藥1000元，全部用于醫(yī)療業(yè)務(wù)。根據(jù)有關(guān)憑證，作會計分錄如下：借：醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出——藥品8000貸：庫存物資——藥品——藥房——西藥5000庫存物資——藥品——藥房——中成藥2000庫存物資——藥品——藥房——中成藥1000科目使用——資產(chǎn)2014年5月，A鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院使用自有資金購買心電圖機一臺，價款30000，款項尚未支付，發(fā)生運費、裝卸費800，以現(xiàn)金支付.借：醫(yī)療衛(wèi)生支出—醫(yī)療支出—非財政資本化支出—專用設(shè)備購置30800貸：應(yīng)付賬款30000庫存現(xiàn)金800借：固定資產(chǎn)——專業(yè)設(shè)備30800貸：固定基金——固定資產(chǎn)占用30800科目使用——資產(chǎn)2014年5月，A鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院使用自有資金購買公共衛(wèi)生服務(wù)部門使用的電腦一臺，價款4000，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付.借：醫(yī)療衛(wèi)生支出—公共衛(wèi)生支出—非財政資本化支出—一般設(shè)備購置4000貸：銀行存款4000借：固定資產(chǎn)——一般設(shè)備4000貸：固定基金——固定資產(chǎn)占用4000科目使用——負(fù)債一、負(fù)債的概述與分類負(fù)債：是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)所承擔(dān)的能以貨幣計量的，需要以資產(chǎn)或資金償還的債務(wù)。是在經(jīng)濟(jì)活動中客觀存在的與其他單位或個人發(fā)生的債務(wù)關(guān)系。分類：1、借入款6、其他應(yīng)付款2、應(yīng)繳款項7、應(yīng)付職工薪酬3、待結(jié)算醫(yī)療款8、應(yīng)付社會保障費4、預(yù)收醫(yī)療款9、應(yīng)交稅費5、應(yīng)付賬款科目使用——負(fù)債1、借入款是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入償還期在1年以下（含1年）的各種借款。2、應(yīng)繳款項是指單位各種規(guī)定應(yīng)繳入國庫或財政專戶的款項。略3、待結(jié)算醫(yī)療款是指實行“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的醫(yī)療收費。在發(fā)生時，暫時歸集在本科目，應(yīng)上繳時，轉(zhuǎn)入應(yīng)繳款項。4、預(yù)收醫(yī)療款是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)預(yù)收的住院病人醫(yī)療款和醫(yī)療保險機構(gòu)預(yù)付并需要結(jié)算的醫(yī)療保險金。科目使用——負(fù)債5、應(yīng)付賬款是指因購買庫存物資、固定資產(chǎn)和接受其他供應(yīng)、服務(wù)而形成的的應(yīng)付未付供應(yīng)單位的賬款，以及單位或個人暫存在本單位的款項。6、其他應(yīng)付款是指在經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)生的除以應(yīng)付賬款所列項目以外的應(yīng)付、暫收其他單位和個人的款項。7、應(yīng)付職工薪酬是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按照規(guī)定應(yīng)付職工的各種薪酬，包括基本工資、績效工資等。8、應(yīng)付社會保障費是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)和按照規(guī)定代扣職工個人的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保障費。注：屬單位負(fù)擔(dān)的列支出，屬個人負(fù)擔(dān)的，從個人工資中代扣列入本科目核算。9、應(yīng)交稅費按照有關(guān)稅法規(guī)定應(yīng)繳或代繳的各種稅費。科目使用——負(fù)債7、應(yīng)付職工薪酬是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按照規(guī)定應(yīng)付職工的各種薪酬，包括基本工資、績效工資等。①計算分配借：醫(yī)療衛(wèi)生支出

貸：應(yīng)付職工薪酬

②代扣代繳款項

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)付社會保障費

應(yīng)交稅費（個人所得稅）

③支付借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款科目使用——負(fù)債A衛(wèi)生院計算當(dāng)月職工工資，醫(yī)療服務(wù)人員工資80000元，公共衛(wèi)生服務(wù)人員工資30000.借：醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出——人員經(jīng)費80000——公共衛(wèi)生支出——人員經(jīng)費30000貸：應(yīng)付職工薪酬110000A衛(wèi)生院ⅹ月ⅹ日，發(fā)放工資時代扣職工應(yīng)繳養(yǎng)老保險3000元及個人所得稅1000元，其他以銀行存款支付。根據(jù)有關(guān)憑證，作會計分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬110000貸：應(yīng)付社會保障費——養(yǎng)老保險

3000

應(yīng)交稅費——個人所得稅

1000銀行存款——中心戶106000A衛(wèi)生院ⅹ月ⅹ日，地方稅務(wù)局通過網(wǎng)絡(luò)銀行從收入戶托收上月代扣養(yǎng)老保險及個人所得稅共計4000元。根據(jù)有關(guān)憑證，做如下分錄：借：應(yīng)付社會保障費——養(yǎng)老保險3000應(yīng)交稅費——個人所得稅

1000貸：銀行存款——收入戶4000科目使用——負(fù)債A衛(wèi)生院ⅹ月ⅹ日，經(jīng)批準(zhǔn)購入一臺價值10000元，不需安裝的專用備，已驗收并交付使用，貨款尚未支付。根據(jù)有關(guān)憑證，作會計分錄如下：使用財政補助的：借：財政基本建設(shè)補助支出——設(shè)備購置10000貸：應(yīng)付賬款——ⅹⅹ公司10000使用自有資金的：借：醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出——非財政資本性支出10000

貸：應(yīng)付賬款——ⅹⅹ公司10000同時：借：固定資產(chǎn)——專用設(shè)備10000貸：固定基金——固定資產(chǎn)占用10000科目使用——凈資產(chǎn)科目使用——凈資產(chǎn)固定基金增加1．購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)時，按照確定的成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；同時，借記“財政基建設(shè)備補助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。2．自行或采用出包方式（代建制）建造固定資產(chǎn)，發(fā)生在建工程支出或結(jié)算工程價款時，按照實際支出金額，借記“在建工程”科目，貸記本科目（在建工程占用）；同時，借記“財政基建設(shè)備補助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。工程交付使用時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；同時，借記本科目（在建工程占用），貸記本科目（固定資產(chǎn)占用）。3．無償調(diào)入、接受捐贈取得的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，按照確定的成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。4．盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目（固定資產(chǎn)占用）科