“營(yíng)改增”及其對(duì)建筑業(yè)的影響課件

“營(yíng)改增”及其對(duì)建筑業(yè)的影響中鐵24局財(cái)務(wù)處王學(xué)杰2014.8.9“營(yíng)改增”及其中鐵24局財(cái)務(wù)處王學(xué)杰“營(yíng)改增”及其對(duì)建筑業(yè)的影響1、正確認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”2、“營(yíng)改增”進(jìn)度3、“營(yíng)改增”運(yùn)行情況4、與“營(yíng)改增”有關(guān)的幾個(gè)重要概念5、建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析6、建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析7、建筑業(yè)“營(yíng)改增”過(guò)渡期的一些問(wèn)題及對(duì)策8、建筑業(yè)“營(yíng)改增”必須處理好四種關(guān)系“營(yíng)改增”及其對(duì)建筑業(yè)的影響1、正確認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”正確認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”“營(yíng)改增”是財(cái)稅體制改革的重頭戲，幾乎涉及每一家企業(yè)涉及中央和地方的財(cái)權(quán)劃分1、國(guó)際上170多個(gè)國(guó)家都執(zhí)行增值稅2、屬“中性”稅，只對(duì)增值額征收，對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)主體不加“區(qū)別對(duì)待”，體現(xiàn)稅收公平性。？目前稅率設(shè)置過(guò)多，影響公平性3、原先的增值稅政策與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不相適應(yīng)行業(yè)偏窄、范圍偏小、抵扣不完全正確認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”“營(yíng)改增”是財(cái)稅體制改革的重頭戲，幾乎涉及正確認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”4、產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整的必然“十二五”規(guī)劃提出大力發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，計(jì)劃到2050年，第一產(chǎn)業(yè)5%、第二產(chǎn)業(yè)25%（工業(yè)+建筑業(yè)）、第三產(chǎn)業(yè)65%（2010年為10：50：40，世界平均5：31：64，發(fā)達(dá)國(guó)家2：22：76）5、“營(yíng)改增”是政策紅利，李總理任上強(qiáng)力推進(jìn)正確認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”4、產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整的必然“營(yíng)改增”及其對(duì)建筑業(yè)的影響1、正確認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”2、“營(yíng)改增”進(jìn)度3、“營(yíng)改增”運(yùn)行情況4、與“營(yíng)改增”有關(guān)的幾個(gè)重要概念5、建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析6、建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析7、建筑業(yè)“營(yíng)改增”過(guò)渡期的一些問(wèn)題及對(duì)策8、建筑業(yè)“營(yíng)改增”必須處理好四種關(guān)系“營(yíng)改增”及其對(duì)建筑業(yè)的影響1、正確認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”“營(yíng)改增”進(jìn)度1、全國(guó)“營(yíng)改增”進(jìn)度（1）2012年1月1日，“1+6”，上海（？）率先（2）2013年8月1日，“1+7”，全國(guó)，廣播影視服務(wù)（3）2014年1月1日，“2+7”，鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)（4）2014年6月1日，“3+7”，電信業(yè)納入“營(yíng)改增”進(jìn)度（1）2012年1月1日，“1+6”，上海（？“營(yíng)改增”進(jìn)度2、李克強(qiáng)總理定調(diào)“營(yíng)改增”五步曲（1）2014年繼續(xù)實(shí)行“營(yíng)改增”擴(kuò)大范圍；（2）2015年基本實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”全覆蓋；（3）進(jìn)一步完善增值稅稅制；（4）完善增值稅中央和地方分配體制；（5）增值稅立法?！盃I(yíng)改增”進(jìn)度2、李克強(qiáng)總理定調(diào)“營(yíng)改增”五步曲“營(yíng)改增”進(jìn)度3、建筑業(yè)“營(yíng)改增”預(yù)計(jì)進(jìn)度“預(yù)計(jì)生活類(lèi)服務(wù)業(yè)將于今年下半年最先納入營(yíng)改增試點(diǎn)，接下來(lái)將會(huì)是金融業(yè)，建筑安裝業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)最后納入?！苯鹑谛袠I(yè)“營(yíng)改增”時(shí)間不會(huì)遲于建筑業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)與建筑業(yè)同步實(shí)施。2015年7月1日我們準(zhǔn)備好了嗎？“營(yíng)改增”進(jìn)度3、建筑業(yè)“營(yíng)改增”預(yù)計(jì)進(jìn)度我們準(zhǔn)備好了嗎？“營(yíng)改增”及其對(duì)建筑業(yè)的影響1、正確認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”2、“營(yíng)改增”進(jìn)度3、“營(yíng)改增”運(yùn)行情況4、與“營(yíng)改增”有關(guān)的幾個(gè)重要概念5、建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析6、建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析7、建筑業(yè)“營(yíng)改增”過(guò)渡期的一些問(wèn)題及對(duì)策8、建筑業(yè)“營(yíng)改增”必須處理好四種關(guān)系“營(yíng)改增”及其對(duì)建筑業(yè)的影響1、正確認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”“營(yíng)改增”運(yùn)行情況1、減輕重復(fù)征稅2012、2013年共減稅1800多億2014年上半年減稅851億元納入試點(diǎn)范圍342戶納稅人（一般納稅人64萬(wàn)戶，占19%；小規(guī)模納稅人占278萬(wàn)戶，占81%）96%稅負(fù)不同程度下降“營(yíng)改增”運(yùn)行情況1、減輕重復(fù)征稅“營(yíng)改增”運(yùn)行情況1、減輕重復(fù)征稅2014年新試點(diǎn)行業(yè)情況減稅“營(yíng)改增”運(yùn)行情況1、減輕重復(fù)征稅“營(yíng)改增”運(yùn)行情況2、促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展2013年全國(guó)第三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP比重46.1%，同比提高1.5個(gè)百分點(diǎn)。。“營(yíng)改增”達(dá)到預(yù)期目標(biāo)“營(yíng)改增”運(yùn)行情況2、促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展“營(yíng)改增”及其對(duì)建筑業(yè)的影響1、正確認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”2、“營(yíng)改增”進(jìn)度3、“營(yíng)改增”運(yùn)行情況4、與“營(yíng)改增”有關(guān)的幾個(gè)重要概念5、建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析6、建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析7、建筑業(yè)“營(yíng)改增”過(guò)渡期的一些問(wèn)題及對(duì)策8、建筑業(yè)“營(yíng)改增”必須處理好下列四種關(guān)系“營(yíng)改增”及其對(duì)建筑業(yè)的影響1、正確認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”與“營(yíng)改增”有關(guān)的幾個(gè)重要概念1、增值額---增值稅計(jì)稅理論依據(jù)（1）理論上：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中新創(chuàng)造的價(jià)值（2）商品價(jià)值C+V+M中的“V+M”（3）銷(xiāo)售收入扣除外購(gòu)成本材料及其他費(fèi)用后的剩余價(jià)值（單一納稅人）（4）增加值=勞動(dòng)者報(bào)酬+生產(chǎn)稅凈額+固定資產(chǎn)折舊+營(yíng)業(yè)盈余（國(guó)資報(bào)表）在實(shí)際運(yùn)用中，作為計(jì)稅依據(jù)的增值額同理論上解釋的增值額往往是不一致的與“營(yíng)改增”有關(guān)的幾個(gè)重要概念1、增值額---增值稅計(jì)稅理論與“營(yíng)改增”有關(guān)的幾個(gè)重要概念2、價(jià)外稅由購(gòu)買(mǎi)方承擔(dān)稅款，銷(xiāo)售方取得的貨款包括銷(xiāo)售款和稅款兩部分。實(shí)際上就是價(jià)稅分開(kāi)，透明度高三大誤區(qū)：一是與企業(yè)成本、利潤(rùn)沒(méi)太大聯(lián)系；二是稅改是結(jié)構(gòu)性減稅，因此不會(huì)增加企業(yè)稅負(fù)；三是如果稅負(fù)增加，國(guó)家給會(huì)予適當(dāng)補(bǔ)貼或調(diào)整造價(jià)定額標(biāo)準(zhǔn)，水漲船高，羊毛出在羊身上，無(wú)須擔(dān)心。與“營(yíng)改增”有關(guān)的幾個(gè)重要概念2、價(jià)外稅與“營(yíng)改增”有關(guān)的幾個(gè)重要概念3、建筑業(yè)的稅率為什么是11%？業(yè)內(nèi)權(quán)威說(shuō)法：建筑業(yè)外購(gòu)成本達(dá)到72%以上，加權(quán)平均進(jìn)項(xiàng)稅率達(dá)到11%以上，營(yíng)改增稅負(fù)才會(huì)降低。假設(shè)產(chǎn)值為1，中間投入為X，列方程式（1-X）*11%<1*3%則X>0.727272%*11%=7.92%近四年國(guó)家統(tǒng)計(jì)年鑒：建筑業(yè)增加值只有20%左右，中間投入平均達(dá)77%失真的統(tǒng)計(jì)資料導(dǎo)致決策背離實(shí)際與“營(yíng)改增”有關(guān)的幾個(gè)重要概念3、建筑業(yè)的稅率為什么是11%與“營(yíng)改增”有關(guān)的幾個(gè)重要概念3、建筑業(yè)的稅率為什么是11%？集團(tuán)公司近五年的增加值情況增加值太低？11%稅率太高？與“營(yíng)改增”有關(guān)的幾個(gè)重要概念3、建筑業(yè)的稅率為什么是11%“營(yíng)改增”及其對(duì)建筑業(yè)的影響1、正確認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”2、“營(yíng)改增”進(jìn)度3、“營(yíng)改增”運(yùn)行情況4、與“營(yíng)改增”有關(guān)的幾個(gè)重要概念5、建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析6、建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析7、建筑業(yè)“營(yíng)改增”過(guò)渡期的一些問(wèn)題及對(duì)策8、建筑業(yè)“營(yíng)改增”必須處理好四種關(guān)系“營(yíng)改增”及其對(duì)建筑業(yè)的影響1、正確認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析1、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大增加“營(yíng)改增”是對(duì)稅務(wù)政策體系的顛覆。增值稅是唯一列入刑法的稅種，增值稅發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)、取得、認(rèn)證和抵扣，每一環(huán)節(jié)發(fā)生問(wèn)題，都會(huì)受到刑法的制裁。第二百零五條【虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪】第二百零六條【偽造、出售偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪】第二百零七條【非法出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪】第二百零八條【非法購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、購(gòu)買(mǎi)偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪;虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪、出售偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪、非法出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪】建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析1、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大增加建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析1、稅收風(fēng)險(xiǎn)大大增加增值稅征管遠(yuǎn)比營(yíng)業(yè)稅嚴(yán)格，對(duì)賬面計(jì)提的應(yīng)交增值稅應(yīng)及時(shí)入庫(kù)，欠稅將會(huì)帶來(lái)企事業(yè)納稅信譽(yù)等等級(jí)下降和經(jīng)濟(jì)處罰，甚至法律制裁。稅收這種技術(shù)，就是撥最多的鵝毛，叫最少的鵝叫。----英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家哥爾柏建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析1、稅收風(fēng)險(xiǎn)大大增加建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析2、稅負(fù)極有可能增加（1）2013年度“營(yíng)改增”調(diào)查測(cè)算建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析2、稅負(fù)極有可能增加建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析2、稅負(fù)極有可能增加（2）2014年度模擬運(yùn)行上海公司金溫指揮部寧西指揮部建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析2、稅負(fù)極有可能增加建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析2、稅負(fù)極有可能增加（3）從成本構(gòu)成情況分析材料費(fèi)52%人工費(fèi)25%機(jī)使費(fèi)12%其他11%建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析2、稅負(fù)極有可能增加建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析2、稅負(fù)極有可能增加（4）有形動(dòng)產(chǎn)租賃稅負(fù)可能增加機(jī)械設(shè)備、設(shè)施租賃有以下幾種納稅可能性（比如架橋機(jī)、塔吊）：1、僅提供設(shè)備，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)，適用17%增值稅稅率2、不僅提供設(shè)備，而且派出操作人員提供服務(wù)，可以認(rèn)定屬于交通運(yùn)輸業(yè)，11%稅率3、不僅提供設(shè)備，而且派出操作人員提供服務(wù)，也有可以認(rèn)定屬于裝卸搬運(yùn)服務(wù)，6%稅率建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析2、稅負(fù)極有可能增加建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析2、稅負(fù)極有可能增加（4）有形動(dòng)產(chǎn)租賃稅負(fù)可能增加機(jī)械設(shè)備、設(shè)施租賃有以下幾種納稅可能性（比如架橋機(jī)、塔吊）：4、營(yíng)改增前購(gòu)進(jìn)或自制的，可以簡(jiǎn)易3%計(jì)征，但不能開(kāi)專(zhuān)票；5、營(yíng)改增前簽訂的合同未執(zhí)行完畢的，簡(jiǎn)易3%計(jì)征還是執(zhí)行營(yíng)業(yè)稅政策？（再征營(yíng)業(yè)稅不太可能了）6、認(rèn)定為利用工程機(jī)械提供工程服務(wù)，適用建筑業(yè)營(yíng)改增稅率11%。租賃業(yè)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，施工企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額將勢(shì)必減少。建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析2、稅負(fù)極有可能增加建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析2、稅負(fù)極有可能增加（5）稅負(fù)增加原因分析正常合理的：增值率高（增值稅原理）

堵塞漏洞（抵扣機(jī)制作用）

暫時(shí)現(xiàn)象：試點(diǎn)范圍所限而抵扣不足，

試點(diǎn)初期存量物資、設(shè)備，設(shè)備采購(gòu)偏少不適應(yīng)新稅制要求：未充分取得專(zhuān)用發(fā)票（改進(jìn)內(nèi)控制度解決）

“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)影響巨大建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析2、稅負(fù)極有可能增加建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析3、稅收籌劃難度加大增值稅的“減法”核算相比營(yíng)業(yè)稅的“乘法”核算來(lái)說(shuō)，是對(duì)企業(yè)組織架構(gòu)、管理模式、運(yùn)行方式、制度框架等等的顛覆。（1）營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)只與取得計(jì)稅收入直接相關(guān)營(yíng)業(yè)稅=應(yīng)稅收入*3%（2）增值稅稅負(fù)不僅與取得計(jì)稅收入相關(guān)、也與付出的價(jià)款中所含進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)，影響稅負(fù)的變量因素增加，稅負(fù)預(yù)測(cè)難度加大。

應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額“減”與“乘”，一字之差，差之千里建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析3、稅收籌劃難度加大“營(yíng)改增”及其對(duì)建筑業(yè)的影響1、正確認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”2、“營(yíng)改增”進(jìn)度3、“營(yíng)改增”運(yùn)行情況4、與“營(yíng)改增”有關(guān)的幾個(gè)重要概念5、建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析6、建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析7、建筑業(yè)“營(yíng)改增”過(guò)渡期的一些問(wèn)題及對(duì)策8、建筑業(yè)“營(yíng)改增”必須處理好四種關(guān)系“營(yíng)改增”及其對(duì)建筑業(yè)的影響1、正確認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析1、納稅主體“項(xiàng)目部就地預(yù)繳、法人機(jī)構(gòu)匯總清繳”注意：（1）單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。（2）聯(lián)合體：實(shí)質(zhì)的聯(lián)合體、由一方行使聯(lián)合體管理職能（3）局指和項(xiàng)目分部模式：一級(jí)還是二級(jí)核算？建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析1、納稅主體建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析2、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間何時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額？（1）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。重點(diǎn)詞：提供應(yīng)稅服務(wù)收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)取得索款憑據(jù)開(kāi)具發(fā)票收款、計(jì)價(jià)、開(kāi)票三者孰先

建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析2、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析2、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（2）收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。（3）取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。（4）納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（5）納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。實(shí)務(wù)中如何操作預(yù)收款項(xiàng)何時(shí)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析2、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析3、納稅地點(diǎn)（1）固定業(yè)戶：向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)申報(bào)。（2）固定業(yè)戶到外縣（市）的：辦理外經(jīng)證，當(dāng)?shù)乩U納或回機(jī)構(gòu)所在地補(bǔ)繳。省級(jí)匯總：省一級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)全國(guó)匯總：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)（航空、鐵路）能否全國(guó)匯總納稅對(duì)建筑業(yè)的影響？建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析3、納稅地點(diǎn)建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析4、項(xiàng)目預(yù)繳稅率1%基本不可能、很有可能2%和3%研究：2%、3%對(duì)項(xiàng)目部和法人機(jī)關(guān)應(yīng)交增值稅、現(xiàn)金流等的影響機(jī)關(guān)取得進(jìn)項(xiàng)稅額怎么辦？山東國(guó)稅2014年10號(hào)公告：電信業(yè)預(yù)征率為0%，稅收日常管理及日常檢查由所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)實(shí)施，評(píng)估稅款、查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款等就地入庫(kù)。上海國(guó)稅2014年1號(hào)公告：電信分支機(jī)構(gòu)預(yù)征率為2.5%建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析4、項(xiàng)目預(yù)繳稅率建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析5、進(jìn)項(xiàng)稅額及其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成要件：（1）必須取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，普通發(fā)票無(wú)效?。?）增值稅專(zhuān)用發(fā)票必須通過(guò)稅局認(rèn)證！能否抵扣，關(guān)鍵在“三流”與“四體”的一致性三流”（合同、發(fā)票和資金）“四體”（合同主體、納稅主體、核算主體、收付款主體）重點(diǎn)在二項(xiàng)采購(gòu)（勞務(wù)分包隊(duì)伍和物資設(shè)備采購(gòu)）建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析5、進(jìn)項(xiàng)稅額及其抵扣建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析6、差額征收積極爭(zhēng)?。海?）征地拆遷補(bǔ)償款代收代付，視為提供中介或代理服務(wù)，6%（2）“四電”業(yè)務(wù)及后續(xù)維護(hù)視同“信息管理服務(wù)”，6%（3）國(guó)家重點(diǎn)工程和特殊工程行業(yè)照顧，6%（很難?。┙ㄖI(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析6、差額征收建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析7、以發(fā)票管理為例說(shuō)說(shuō)“營(yíng)改增”影響有多大（1）發(fā)票領(lǐng)購(gòu)必須由專(zhuān)人負(fù)責(zé)，視同有價(jià)證券管理。按發(fā)票號(hào)碼順序整理登記，并編制好發(fā)票領(lǐng)用登記本。（2）發(fā)票保管抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊(cè)，隨其他相關(guān)稅務(wù)一起歸檔，保管10年。不相容職責(zé)：增值稅發(fā)票保管人與領(lǐng)購(gòu)人、開(kāi)具人不能為同一人。稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人每月至少二次對(duì)空白增值稅發(fā)票進(jìn)行盤(pán)存。

建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析7、以發(fā)票管理為例說(shuō)說(shuō)建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析7、以發(fā)票管理為例說(shuō)說(shuō)“營(yíng)改增”影響有多大（3）發(fā)票開(kāi)具很關(guān)鍵，銷(xiāo)項(xiàng)稅額確認(rèn)，涉及到銷(xiāo)項(xiàng)稅額籌劃誰(shuí)有權(quán)開(kāi)？開(kāi)票審批流程？增值稅防偽稅控系統(tǒng)何時(shí)開(kāi)？納稅義務(wù)時(shí)間點(diǎn)提前？滯后？注意：虛開(kāi)?。〗ㄖI(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析7、以發(fā)票管理為例說(shuō)說(shuō)建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析7、以發(fā)票管理為例說(shuō)說(shuō)“營(yíng)改增”影響有多大（4）發(fā)票取得很關(guān)鍵，進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)的前提，涉及到進(jìn)項(xiàng)稅額籌劃取得時(shí)間：在合同中要注明取得種類(lèi)：不同種類(lèi)發(fā)票對(duì)稅負(fù)的影響建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析7、以發(fā)票管理為例說(shuō)說(shuō)建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析7、以發(fā)票管理為例說(shuō)說(shuō)“營(yíng)改增”影響有多大（4）發(fā)票取得善意取得--補(bǔ)稅但不涉及刑事責(zé)任惡意取得--補(bǔ)稅且涉及刑事責(zé)任建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析7、以發(fā)票管理為例說(shuō)說(shuō)建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析7、以發(fā)票管理為例說(shuō)說(shuō)“營(yíng)改增”影響有多大（5）發(fā)票傳遞相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)傳遞到財(cái)務(wù)部門(mén)、上下級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)之間的傳遞郵寄還是人員傳遞？一般情況下，應(yīng)當(dāng)面、及時(shí)將增值稅發(fā)票交給對(duì)方，并讓收票人員在“稅票簽收本”上，簽字確認(rèn)。特殊情況下，需要郵寄的，經(jīng)辦人員要登記“發(fā)票郵寄本”，在“備注”欄中注明“重要郵件請(qǐng)交至本人”。要求對(duì)方發(fā)傳真進(jìn)行確認(rèn)。建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析7、以發(fā)票管理為例說(shuō)說(shuō)建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析7、以發(fā)票管理為例說(shuō)說(shuō)“營(yíng)改增”影響有多大（6）發(fā)票認(rèn)證A、認(rèn)證、抵扣期180天，認(rèn)證后才能抵扣施工項(xiàng)目分散在全國(guó)各地，材料采購(gòu)的地域也相應(yīng)分散，材料管理部門(mén)多而雜，且材料發(fā)票的數(shù)量巨大，發(fā)票的收集、審核、整理等工作難度大、時(shí)間長(zhǎng)。B、誰(shuí)來(lái)認(rèn)證？相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)、項(xiàng)目部財(cái)務(wù)、法人機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)？項(xiàng)目部相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)共同認(rèn)證，仿照發(fā)票查詢(xún)程序結(jié)論：務(wù)必出臺(tái)《增值發(fā)票管理辦法》建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析7、以發(fā)票管理為例說(shuō)說(shuō)建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析一個(gè)中心銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額二個(gè)基本點(diǎn)合同、發(fā)票、資金三流一致合同主體、納稅主體、核算主體、收付款主體四體同心合理降低稅負(fù)建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析一個(gè)中心銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)“營(yíng)改增”及其對(duì)建筑業(yè)的影響1、正確認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”2、“營(yíng)改增”進(jìn)度3、“營(yíng)改增”運(yùn)行情況4、與“營(yíng)改增”有關(guān)的幾個(gè)重要概念5、建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析6、建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析7、建筑業(yè)“營(yíng)改增”過(guò)渡期的一些問(wèn)題及對(duì)策8、建筑業(yè)“營(yíng)改增”必須處理好四種關(guān)系“營(yíng)改增”及其對(duì)建筑業(yè)的影響1、正確認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”建筑業(yè)“營(yíng)改增”過(guò)渡期的一些問(wèn)題及對(duì)策1、賬面掛列“應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”的處理“營(yíng)改增”后，稅務(wù)部門(mén)會(huì)集中清理因時(shí)間性差異和歷史原因形成的營(yíng)業(yè)稅歷史欠稅。對(duì)策：梳理繳交完工項(xiàng)目的處理建筑業(yè)“營(yíng)改增”過(guò)渡期的一些問(wèn)題及對(duì)策1、賬面掛列“應(yīng)交稅金建筑業(yè)“營(yíng)改增”過(guò)渡期的一些問(wèn)題及對(duì)策2、“其他應(yīng)付款--遞延營(yíng)業(yè)稅金及附加”的處理年平均近1.4億元，這部分是依據(jù)建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)的收入金額與業(yè)主尚未計(jì)價(jià)結(jié)算差額部分為計(jì)稅依據(jù)而預(yù)提的營(yíng)業(yè)稅。對(duì)策：梳理形成原因轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”沖減營(yíng)業(yè)成本建筑業(yè)“營(yíng)改增”過(guò)渡期的一些問(wèn)題及對(duì)策2、“其他應(yīng)付款--遞建筑業(yè)“營(yíng)改增”過(guò)渡期的一些問(wèn)題及對(duì)策3、盡量避免受益期不匹配所帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)如2014年應(yīng)稅服務(wù)已發(fā)生或款項(xiàng)已收付，2015年再開(kāi)票國(guó)稅總局已明確建筑業(yè)“營(yíng)改增”后必查對(duì)策：（1）提前籌劃（2）“三流”一致建筑業(yè)“營(yíng)改增”過(guò)渡期的一些問(wèn)題及對(duì)策3、盡量避免受益期不匹建筑業(yè)“營(yíng)改增”過(guò)渡期的一些問(wèn)題及對(duì)策4、存量資產(chǎn)問(wèn)題存量資產(chǎn)所含進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣特別關(guān)注臨界點(diǎn)存量資產(chǎn)情況（材料、設(shè)備、固定資產(chǎn)等）否則成本會(huì)增加、稅負(fù)會(huì)提高。期初庫(kù)存材料對(duì)策建筑業(yè)“營(yíng)改增”過(guò)渡期的一些問(wèn)題及對(duì)策4、存量資產(chǎn)問(wèn)題建筑業(yè)“營(yíng)改增”過(guò)渡期的一些問(wèn)題及對(duì)策4、存量資產(chǎn)問(wèn)題存量設(shè)備所含進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)策：成立租賃公司購(gòu)新建筑業(yè)“營(yíng)改增”過(guò)渡期的一些問(wèn)題及對(duì)策4、存量資產(chǎn)問(wèn)題建筑業(yè)“營(yíng)改增”過(guò)渡期的一些問(wèn)題及對(duì)策5、老項(xiàng)目理論上“四選一”（1）仍然執(zhí)行營(yíng)業(yè)稅政策（2）按3%稅率簡(jiǎn)易征收（3）執(zhí)行11%稅率，存量資產(chǎn)可抵扣（4）已完成部分按3%、未完成部分按11%計(jì)征討論：如何收取分包差？建筑業(yè)“營(yíng)改增”過(guò)渡期的一些問(wèn)題及對(duì)策5、老項(xiàng)目“營(yíng)改增”及其對(duì)建筑業(yè)的影響1、正確認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”2、“營(yíng)改增”進(jìn)度3、“營(yíng)改增”運(yùn)行情況4、與“營(yíng)改增”有關(guān)的幾個(gè)重要概念5、建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析6、建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析7、建筑業(yè)“營(yíng)改增”過(guò)渡期的一些問(wèn)題及對(duì)策8、建筑業(yè)“營(yíng)改增”必須處理好四種關(guān)系“營(yíng)改增”及其對(duì)建筑業(yè)的影響1、正確認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”建筑業(yè)“營(yíng)改增”必須處理好四大關(guān)系1、稅收成本與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)“二手都要抓，二手都要硬”盡可能多地取得可抵扣的增值稅發(fā)票2、稅收成本與企業(yè)總成本采購(gòu)成本均為100元的情況下，下列三者成本和稅負(fù)一致：一般納稅人，可以開(kāi)17%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票：117小規(guī)模納稅人，可以去稅所代開(kāi)增票：

113小規(guī)模納稅人，不愿去稅所代開(kāi)增票：

100建筑業(yè)“營(yíng)改增”必須處理好四大關(guān)系1、稅收成本與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建筑業(yè)“營(yíng)改增”必須處理好四大關(guān)系3、稅收籌劃與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有更大的籌劃空間稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也更大4、項(xiàng)目部稅負(fù)率與法人總體稅負(fù)率不同工程性質(zhì)項(xiàng)目的稅負(fù)率不同各項(xiàng)目部稅負(fù)率不同項(xiàng)目部稅負(fù)率影響法人總體稅負(fù)率項(xiàng)目盈利觀念改變：稅負(fù)率沒(méi)控制好，賬面盈利變虧損對(duì)項(xiàng)目稅負(fù)率考核：按項(xiàng)目建立銷(xiāo)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)管理臺(tái)賬建筑業(yè)“營(yíng)改增”必須處理好四大關(guān)系3、稅收籌劃與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)懂得克制，學(xué)會(huì)寬容懂得珍惜，學(xué)會(huì)感恩懂得付出，學(xué)會(huì)分享讓我們一路前行懂得克制，學(xué)會(huì)寬容“營(yíng)改增”及其對(duì)建筑業(yè)的影響中鐵24局財(cái)務(wù)處王學(xué)杰2014.8.9“營(yíng)改增”及其中鐵24局財(cái)務(wù)處王學(xué)杰“營(yíng)改增”及其對(duì)建筑業(yè)的影響1、正確認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”2、“營(yíng)改增”進(jìn)度3、“營(yíng)改增”運(yùn)行情況4、與“營(yíng)改增”有關(guān)的幾個(gè)重要概念5、建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析6、建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析7、建筑業(yè)“營(yíng)改增”過(guò)渡期的一些問(wèn)題及對(duì)策8、建筑業(yè)“營(yíng)改增”必須處理好四種關(guān)系“營(yíng)改增”及其對(duì)建筑業(yè)的影響1、正確認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”正確認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”“營(yíng)改增”是財(cái)稅體制改革的重頭戲，幾乎涉及每一家企業(yè)涉及中央和地方的財(cái)權(quán)劃分1、國(guó)際上170多個(gè)國(guó)家都執(zhí)行增值稅2、屬“中性”稅，只對(duì)增值額征收，對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)主體不加“區(qū)別對(duì)待”，體現(xiàn)稅收公平性。？目前稅率設(shè)置過(guò)多，影響公平性3、原先的增值稅政策與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不相適應(yīng)行業(yè)偏窄、范圍偏小、抵扣不完全正確認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”“營(yíng)改增”是財(cái)稅體制改革的重頭戲，幾乎涉及正確認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”4、產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整的必然“十二五”規(guī)劃提出大力發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，計(jì)劃到2050年，第一產(chǎn)業(yè)5%、第二產(chǎn)業(yè)25%（工業(yè)+建筑業(yè)）、第三產(chǎn)業(yè)65%（2010年為10：50：40，世界平均5：31：64，發(fā)達(dá)國(guó)家2：22：76）5、“營(yíng)改增”是政策紅利，李總理任上強(qiáng)力推進(jìn)正確認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”4、產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整的必然“營(yíng)改增”及其對(duì)建筑業(yè)的影響1、正確認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”2、“營(yíng)改增”進(jìn)度3、“營(yíng)改增”運(yùn)行情況4、與“營(yíng)改增”有關(guān)的幾個(gè)重要概念5、建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析6、建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析7、建筑業(yè)“營(yíng)改增”過(guò)渡期的一些問(wèn)題及對(duì)策8、建筑業(yè)“營(yíng)改增”必須處理好四種關(guān)系“營(yíng)改增”及其對(duì)建筑業(yè)的影響1、正確認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”“營(yíng)改增”進(jìn)度1、全國(guó)“營(yíng)改增”進(jìn)度（1）2012年1月1日，“1+6”，上海（？）率先（2）2013年8月1日，“1+7”，全國(guó)，廣播影視服務(wù)（3）2014年1月1日，“2+7”，鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)（4）2014年6月1日，“3+7”，電信業(yè)納入“營(yíng)改增”進(jìn)度（1）2012年1月1日，“1+6”，上海（？“營(yíng)改增”進(jìn)度2、李克強(qiáng)總理定調(diào)“營(yíng)改增”五步曲（1）2014年繼續(xù)實(shí)行“營(yíng)改增”擴(kuò)大范圍；（2）2015年基本實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”全覆蓋；（3）進(jìn)一步完善增值稅稅制；（4）完善增值稅中央和地方分配體制；（5）增值稅立法?！盃I(yíng)改增”進(jìn)度2、李克強(qiáng)總理定調(diào)“營(yíng)改增”五步曲“營(yíng)改增”進(jìn)度3、建筑業(yè)“營(yíng)改增”預(yù)計(jì)進(jìn)度“預(yù)計(jì)生活類(lèi)服務(wù)業(yè)將于今年下半年最先納入營(yíng)改增試點(diǎn)，接下來(lái)將會(huì)是金融業(yè)，建筑安裝業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)最后納入。”金融行業(yè)“營(yíng)改增”時(shí)間不會(huì)遲于建筑業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)與建筑業(yè)同步實(shí)施。2015年7月1日我們準(zhǔn)備好了嗎？“營(yíng)改增”進(jìn)度3、建筑業(yè)“營(yíng)改增”預(yù)計(jì)進(jìn)度我們準(zhǔn)備好了嗎？“營(yíng)改增”及其對(duì)建筑業(yè)的影響1、正確認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”2、“營(yíng)改增”進(jìn)度3、“營(yíng)改增”運(yùn)行情況4、與“營(yíng)改增”有關(guān)的幾個(gè)重要概念5、建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析6、建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析7、建筑業(yè)“營(yíng)改增”過(guò)渡期的一些問(wèn)題及對(duì)策8、建筑業(yè)“營(yíng)改增”必須處理好四種關(guān)系“營(yíng)改增”及其對(duì)建筑業(yè)的影響1、正確認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”“營(yíng)改增”運(yùn)行情況1、減輕重復(fù)征稅2012、2013年共減稅1800多億2014年上半年減稅851億元納入試點(diǎn)范圍342戶納稅人（一般納稅人64萬(wàn)戶，占19%；小規(guī)模納稅人占278萬(wàn)戶，占81%）96%稅負(fù)不同程度下降“營(yíng)改增”運(yùn)行情況1、減輕重復(fù)征稅“營(yíng)改增”運(yùn)行情況1、減輕重復(fù)征稅2014年新試點(diǎn)行業(yè)情況減稅“營(yíng)改增”運(yùn)行情況1、減輕重復(fù)征稅“營(yíng)改增”運(yùn)行情況2、促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展2013年全國(guó)第三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP比重46.1%，同比提高1.5個(gè)百分點(diǎn)。?！盃I(yíng)改增”達(dá)到預(yù)期目標(biāo)“營(yíng)改增”運(yùn)行情況2、促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展“營(yíng)改增”及其對(duì)建筑業(yè)的影響1、正確認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”2、“營(yíng)改增”進(jìn)度3、“營(yíng)改增”運(yùn)行情況4、與“營(yíng)改增”有關(guān)的幾個(gè)重要概念5、建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析6、建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析7、建筑業(yè)“營(yíng)改增”過(guò)渡期的一些問(wèn)題及對(duì)策8、建筑業(yè)“營(yíng)改增”必須處理好下列四種關(guān)系“營(yíng)改增”及其對(duì)建筑業(yè)的影響1、正確認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”與“營(yíng)改增”有關(guān)的幾個(gè)重要概念1、增值額---增值稅計(jì)稅理論依據(jù)（1）理論上：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中新創(chuàng)造的價(jià)值（2）商品價(jià)值C+V+M中的“V+M”（3）銷(xiāo)售收入扣除外購(gòu)成本材料及其他費(fèi)用后的剩余價(jià)值（單一納稅人）（4）增加值=勞動(dòng)者報(bào)酬+生產(chǎn)稅凈額+固定資產(chǎn)折舊+營(yíng)業(yè)盈余（國(guó)資報(bào)表）在實(shí)際運(yùn)用中，作為計(jì)稅依據(jù)的增值額同理論上解釋的增值額往往是不一致的與“營(yíng)改增”有關(guān)的幾個(gè)重要概念1、增值額---增值稅計(jì)稅理論與“營(yíng)改增”有關(guān)的幾個(gè)重要概念2、價(jià)外稅由購(gòu)買(mǎi)方承擔(dān)稅款，銷(xiāo)售方取得的貨款包括銷(xiāo)售款和稅款兩部分。實(shí)際上就是價(jià)稅分開(kāi)，透明度高三大誤區(qū)：一是與企業(yè)成本、利潤(rùn)沒(méi)太大聯(lián)系；二是稅改是結(jié)構(gòu)性減稅，因此不會(huì)增加企業(yè)稅負(fù)；三是如果稅負(fù)增加，國(guó)家給會(huì)予適當(dāng)補(bǔ)貼或調(diào)整造價(jià)定額標(biāo)準(zhǔn)，水漲船高，羊毛出在羊身上，無(wú)須擔(dān)心。與“營(yíng)改增”有關(guān)的幾個(gè)重要概念2、價(jià)外稅與“營(yíng)改增”有關(guān)的幾個(gè)重要概念3、建筑業(yè)的稅率為什么是11%？業(yè)內(nèi)權(quán)威說(shuō)法：建筑業(yè)外購(gòu)成本達(dá)到72%以上，加權(quán)平均進(jìn)項(xiàng)稅率達(dá)到11%以上，營(yíng)改增稅負(fù)才會(huì)降低。假設(shè)產(chǎn)值為1，中間投入為X，列方程式（1-X）*11%<1*3%則X>0.727272%*11%=7.92%近四年國(guó)家統(tǒng)計(jì)年鑒：建筑業(yè)增加值只有20%左右，中間投入平均達(dá)77%失真的統(tǒng)計(jì)資料導(dǎo)致決策背離實(shí)際與“營(yíng)改增”有關(guān)的幾個(gè)重要概念3、建筑業(yè)的稅率為什么是11%與“營(yíng)改增”有關(guān)的幾個(gè)重要概念3、建筑業(yè)的稅率為什么是11%？集團(tuán)公司近五年的增加值情況增加值太低？11%稅率太高？與“營(yíng)改增”有關(guān)的幾個(gè)重要概念3、建筑業(yè)的稅率為什么是11%“營(yíng)改增”及其對(duì)建筑業(yè)的影響1、正確認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”2、“營(yíng)改增”進(jìn)度3、“營(yíng)改增”運(yùn)行情況4、與“營(yíng)改增”有關(guān)的幾個(gè)重要概念5、建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析6、建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析7、建筑業(yè)“營(yíng)改增”過(guò)渡期的一些問(wèn)題及對(duì)策8、建筑業(yè)“營(yíng)改增”必須處理好四種關(guān)系“營(yíng)改增”及其對(duì)建筑業(yè)的影響1、正確認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析1、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大增加“營(yíng)改增”是對(duì)稅務(wù)政策體系的顛覆。增值稅是唯一列入刑法的稅種，增值稅發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)、取得、認(rèn)證和抵扣，每一環(huán)節(jié)發(fā)生問(wèn)題，都會(huì)受到刑法的制裁。第二百零五條【虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪】第二百零六條【偽造、出售偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪】第二百零七條【非法出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪】第二百零八條【非法購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、購(gòu)買(mǎi)偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪;虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪、出售偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪、非法出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪】建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析1、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大增加建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析1、稅收風(fēng)險(xiǎn)大大增加增值稅征管遠(yuǎn)比營(yíng)業(yè)稅嚴(yán)格，對(duì)賬面計(jì)提的應(yīng)交增值稅應(yīng)及時(shí)入庫(kù)，欠稅將會(huì)帶來(lái)企事業(yè)納稅信譽(yù)等等級(jí)下降和經(jīng)濟(jì)處罰，甚至法律制裁。稅收這種技術(shù)，就是撥最多的鵝毛，叫最少的鵝叫。----英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家哥爾柏建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析1、稅收風(fēng)險(xiǎn)大大增加建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析2、稅負(fù)極有可能增加（1）2013年度“營(yíng)改增”調(diào)查測(cè)算建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析2、稅負(fù)極有可能增加建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析2、稅負(fù)極有可能增加（2）2014年度模擬運(yùn)行上海公司金溫指揮部寧西指揮部建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析2、稅負(fù)極有可能增加建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析2、稅負(fù)極有可能增加（3）從成本構(gòu)成情況分析材料費(fèi)52%人工費(fèi)25%機(jī)使費(fèi)12%其他11%建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析2、稅負(fù)極有可能增加建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析2、稅負(fù)極有可能增加（4）有形動(dòng)產(chǎn)租賃稅負(fù)可能增加機(jī)械設(shè)備、設(shè)施租賃有以下幾種納稅可能性（比如架橋機(jī)、塔吊）：1、僅提供設(shè)備，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)，適用17%增值稅稅率2、不僅提供設(shè)備，而且派出操作人員提供服務(wù)，可以認(rèn)定屬于交通運(yùn)輸業(yè)，11%稅率3、不僅提供設(shè)備，而且派出操作人員提供服務(wù)，也有可以認(rèn)定屬于裝卸搬運(yùn)服務(wù)，6%稅率建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析2、稅負(fù)極有可能增加建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析2、稅負(fù)極有可能增加（4）有形動(dòng)產(chǎn)租賃稅負(fù)可能增加機(jī)械設(shè)備、設(shè)施租賃有以下幾種納稅可能性（比如架橋機(jī)、塔吊）：4、營(yíng)改增前購(gòu)進(jìn)或自制的，可以簡(jiǎn)易3%計(jì)征，但不能開(kāi)專(zhuān)票；5、營(yíng)改增前簽訂的合同未執(zhí)行完畢的，簡(jiǎn)易3%計(jì)征還是執(zhí)行營(yíng)業(yè)稅政策？（再征營(yíng)業(yè)稅不太可能了）6、認(rèn)定為利用工程機(jī)械提供工程服務(wù)，適用建筑業(yè)營(yíng)改增稅率11%。租賃業(yè)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，施工企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額將勢(shì)必減少。建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析2、稅負(fù)極有可能增加建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析2、稅負(fù)極有可能增加（5）稅負(fù)增加原因分析正常合理的：增值率高（增值稅原理）

堵塞漏洞（抵扣機(jī)制作用）

暫時(shí)現(xiàn)象：試點(diǎn)范圍所限而抵扣不足，

試點(diǎn)初期存量物資、設(shè)備，設(shè)備采購(gòu)偏少不適應(yīng)新稅制要求：未充分取得專(zhuān)用發(fā)票（改進(jìn)內(nèi)控制度解決）

“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)影響巨大建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析2、稅負(fù)極有可能增加建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析3、稅收籌劃難度加大增值稅的“減法”核算相比營(yíng)業(yè)稅的“乘法”核算來(lái)說(shuō)，是對(duì)企業(yè)組織架構(gòu)、管理模式、運(yùn)行方式、制度框架等等的顛覆。（1）營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)只與取得計(jì)稅收入直接相關(guān)營(yíng)業(yè)稅=應(yīng)稅收入*3%（2）增值稅稅負(fù)不僅與取得計(jì)稅收入相關(guān)、也與付出的價(jià)款中所含進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)，影響稅負(fù)的變量因素增加，稅負(fù)預(yù)測(cè)難度加大。

應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額“減”與“乘”，一字之差，差之千里建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析3、稅收籌劃難度加大“營(yíng)改增”及其對(duì)建筑業(yè)的影響1、正確認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”2、“營(yíng)改增”進(jìn)度3、“營(yíng)改增”運(yùn)行情況4、與“營(yíng)改增”有關(guān)的幾個(gè)重要概念5、建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響分析6、建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析7、建筑業(yè)“營(yíng)改增”過(guò)渡期的一些問(wèn)題及對(duì)策8、建筑業(yè)“營(yíng)改增”必須處理好四種關(guān)系“營(yíng)改增”及其對(duì)建筑業(yè)的影響1、正確認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析1、納稅主體“項(xiàng)目部就地預(yù)繳、法人機(jī)構(gòu)匯總清繳”注意：（1）單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。（2）聯(lián)合體：實(shí)質(zhì)的聯(lián)合體、由一方行使聯(lián)合體管理職能（3）局指和項(xiàng)目分部模式：一級(jí)還是二級(jí)核算？建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析1、納稅主體建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析2、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間何時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額？（1）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。重點(diǎn)詞：提供應(yīng)稅服務(wù)收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)取得索款憑據(jù)開(kāi)具發(fā)票收款、計(jì)價(jià)、開(kāi)票三者孰先

建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析2、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析2、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（2）收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。（3）取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。（4）納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（5）納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。實(shí)務(wù)中如何操作預(yù)收款項(xiàng)何時(shí)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析2、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析3、納稅地點(diǎn)（1）固定業(yè)戶：向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)申報(bào)。（2）固定業(yè)戶到外縣（市）的：辦理外經(jīng)證，當(dāng)?shù)乩U納或回機(jī)構(gòu)所在地補(bǔ)繳。省級(jí)匯總：省一級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)全國(guó)匯總：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)（航空、鐵路）能否全國(guó)匯總納稅對(duì)建筑業(yè)的影響？建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析3、納稅地點(diǎn)建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析4、項(xiàng)目預(yù)繳稅率1%基本不可能、很有可能2%和3%研究：2%、3%對(duì)項(xiàng)目部和法人機(jī)關(guān)應(yīng)交增值稅、現(xiàn)金流等的影響機(jī)關(guān)取得進(jìn)項(xiàng)稅額怎么辦？山東國(guó)稅2014年10號(hào)公告：電信業(yè)預(yù)征率為0%，稅收日常管理及日常檢查由所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)實(shí)施，評(píng)估稅款、查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款等就地入庫(kù)。上海國(guó)稅2014年1號(hào)公告：電信分支機(jī)構(gòu)預(yù)征率為2.5%建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析4、項(xiàng)目預(yù)繳稅率建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析5、進(jìn)項(xiàng)稅額及其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成要件：（1）必須取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，普通發(fā)票無(wú)效?。?）增值稅專(zhuān)用發(fā)票必須通過(guò)稅局認(rèn)證！能否抵扣，關(guān)鍵在“三流”與“四體”的一致性三流”（合同、發(fā)票和資金）“四體”（合同主體、納稅主體、核算主體、收付款主體）重點(diǎn)在二項(xiàng)采購(gòu)（勞務(wù)分包隊(duì)伍和物資設(shè)備采購(gòu)）建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析5、進(jìn)項(xiàng)稅額及其抵扣建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析6、差額征收積極爭(zhēng)取：（1）征地拆遷補(bǔ)償款代收代付，視為提供中介或代理服務(wù)，6%（2）“四電”業(yè)務(wù)及后續(xù)維護(hù)視同“信息管理服務(wù)”，6%（3）國(guó)家重點(diǎn)工程和特殊工程行業(yè)照顧，6%（很難！）建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析6、差額征收建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析7、以發(fā)票管理為例說(shuō)說(shuō)“營(yíng)改增”影響有多大（1）發(fā)票領(lǐng)購(gòu)必須由專(zhuān)人負(fù)責(zé)，視同有價(jià)證券管理。按發(fā)票號(hào)碼順序整理登記，并編制好發(fā)票領(lǐng)用登記本。（2）發(fā)票保管抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊(cè)，隨其他相關(guān)稅務(wù)一起歸檔，保管10年。不相容職責(zé)：增值稅發(fā)票保管人與領(lǐng)購(gòu)人、開(kāi)具人不能為同一人。稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人每月至少二次對(duì)空白增值稅發(fā)票進(jìn)行盤(pán)存。

建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析7、以發(fā)票管理為例說(shuō)說(shuō)建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析7、以發(fā)票管理為例說(shuō)說(shuō)“營(yíng)改增”影響有多大（3）發(fā)票開(kāi)具很關(guān)鍵，銷(xiāo)項(xiàng)稅額確認(rèn)，涉及到銷(xiāo)項(xiàng)稅額籌劃誰(shuí)有權(quán)開(kāi)？開(kāi)票審批流程？增值稅防偽稅控系統(tǒng)何時(shí)開(kāi)？納稅義務(wù)時(shí)間點(diǎn)提前？滯后？注意：虛開(kāi)?。〗ㄖI(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析7、以發(fā)票管理為例說(shuō)說(shuō)建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析7、以發(fā)票管理為例說(shuō)說(shuō)“營(yíng)改增”影響有多大（4）發(fā)票取得很關(guān)鍵，進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)的前提，涉及到進(jìn)項(xiàng)稅額籌劃取得時(shí)間：在合同中要注明取得種類(lèi)：不同種類(lèi)發(fā)票對(duì)稅負(fù)的影響建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析7、以發(fā)票管理為例說(shuō)說(shuō)建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析7、以發(fā)票管理為例說(shuō)說(shuō)“營(yíng)改增”影響有多大（4）發(fā)票取得善意取得--補(bǔ)稅但不涉及刑事責(zé)任惡意取得--補(bǔ)稅且涉及刑事責(zé)任建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析7、以發(fā)票管理為例說(shuō)說(shuō)建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析7、以發(fā)票管理為例說(shuō)說(shuō)“營(yíng)改增”影響有多大（5）發(fā)票傳遞相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)傳遞到財(cái)務(wù)部門(mén)、上下級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)之間的傳遞郵寄還是人員傳遞？一般情況下，應(yīng)當(dāng)面、及時(shí)將增值稅發(fā)票交給對(duì)方，并讓收票人員在“稅票簽收本”上，簽字確認(rèn)。特殊情況下，需要郵寄的，經(jīng)辦人員要登記“發(fā)票郵寄本”，在“備注”欄中注明“重要郵件請(qǐng)交至本人”。要求對(duì)方發(fā)傳真進(jìn)行確認(rèn)。建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析7、以發(fā)票管理為例說(shuō)說(shuō)建筑業(yè)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)解析7、以發(fā)票管理為例說(shuō)說(shuō)“營(yíng)改增”影響有多大（6）發(fā)票認(rèn)證A、認(rèn)證、抵扣期180天，認(rèn)證后才能抵扣施工項(xiàng)目分散在全國(guó)各地，材料采購(gòu)的地域也相應(yīng)分散，材料管理部門(mén)多而雜，且材料發(fā)票的數(shù)量巨大，發(fā)票的收集、審核、整理等工作難度大、時(shí)間長(zhǎng)。B、誰(shuí)來(lái)認(rèn)證？相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)、項(xiàng)目部財(cái)務(wù)、法人機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)？項(xiàng)目部相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)