每一個(gè)人都必須知道的稅課件

稅稅法有稅必有法無(wú)法不成稅概論稅收的特征——固定性，強(qiáng)制性，無(wú)償性稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家和納稅人之間權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律.主體，客體，法律關(guān)系內(nèi)容。權(quán)利主體就是享受權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的人。權(quán)利客體是指承擔(dān)權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)所共指的對(duì)象，也就是征稅對(duì)象，比如企業(yè)應(yīng)稅所得。法律關(guān)系內(nèi)容是指當(dāng)事人所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)概論按照征稅對(duì)象的不同，可以將稅法分為四類(lèi)，對(duì)流轉(zhuǎn)額課稅的稅法，對(duì)所得額課稅的稅法，對(duì)財(cái)產(chǎn)，行為課稅的稅法，對(duì)自然資源課稅的稅法。我國(guó)現(xiàn)行稅法有21個(gè)稅種。當(dāng)事人的關(guān)系，法律地位平等，權(quán)利義務(wù)不對(duì)等我國(guó)目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)，間接稅(增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅)占全部稅收收入的比例60％左右，直接稅(企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅)占全部稅收收入的比例只有25％左右。稅額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額x適用稅率含稅銷(xiāo)售額與不含稅銷(xiāo)售額的換算

不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+稅率)進(jìn)項(xiàng)稅額是相對(duì)于銷(xiāo)項(xiàng)稅額的概念。應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)出口貨物的增值稅免抵退——免而退，免而不退，不免不退。

進(jìn)價(jià)10000銷(xiāo)售價(jià)30000

進(jìn)項(xiàng)

1700銷(xiāo)項(xiàng)

51003510011700銷(xiāo)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)=3400稅務(wù)局視同銷(xiāo)售當(dāng)納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí)，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額就不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扭。稅法對(duì)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目作了嚴(yán)格的規(guī)定屬于征稅范圍的特殊行為視同銷(xiāo)售貨物行為——單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：①將貨物交付他人代銷(xiāo)；②銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；⑤將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；⑥將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者；⑦將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；⑧將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。特殊業(yè)務(wù)處理銷(xiāo)售折扣，銷(xiāo)售折讓?zhuān)劭垆N(xiāo)售的稅務(wù)處理區(qū)別以物易物還本銷(xiāo)售以舊換新消費(fèi)稅消費(fèi)稅以特定消費(fèi)品為課稅對(duì)象所征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向。煙絲，煙，酒精，酒，化妝品，珠寶玉石，小汽車(chē)，油，高檔手表……價(jià)內(nèi)稅，稅率…計(jì)算方法從價(jià)定率，從量定額或者兩者混合（1）應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額×稅率（2）應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率（3）應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率+應(yīng)稅銷(xiāo)售額×比例稅率現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有卷煙、糧食白酒、薯類(lèi)白酒采用混合計(jì)算方法。1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月15日向某大型商場(chǎng)銷(xiāo)售化妝品一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得不含增值稅銷(xiāo)售額30萬(wàn)元，增值稅額5．1萬(wàn)元；10月20日向某單位銷(xiāo)售化妝品一批，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含增值稅銷(xiāo)售額4．68萬(wàn)元。該化妝品生產(chǎn)企業(yè)lo月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為：

(1)化妝品適用消費(fèi)稅稅率30％

(2)化妝品的應(yīng)稅銷(xiāo)售額=30+4．68÷(1+17％)=34(萬(wàn)元)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=34X30％=10．2(萬(wàn)元)營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的行為為課稅對(duì)象的所征收的一種稅。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)

文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅稅率營(yíng)業(yè)稅按照行業(yè)、類(lèi)別的不同分采用不同的比例稅率，具體規(guī)定為：

(一)交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為3％。

(二)服務(wù)業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，稅率為5％。（三）娛樂(lè)業(yè)執(zhí)行5％一20％的幅度稅率，具體適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。從2001年5月1日起，對(duì)夜總會(huì)、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球、游藝、電子游戲廳等娛樂(lè)行為一律按20％的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。自2004年7月1日起，保齡球、臺(tái)球減按5％的稅率征收營(yíng)業(yè)稅，稅目仍屬于"娛樂(lè)業(yè)"。計(jì)稅計(jì)稅依據(jù)營(yíng)業(yè)額應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率組成計(jì)稅價(jià)格=計(jì)稅營(yíng)業(yè)成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1一營(yíng)業(yè)稅稅率)企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。稅率：25%應(yīng)納稅所得額=收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率收入包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)衫⑹杖?，租賃收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入、捐贈(zèng)收入。準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目包括成本，費(fèi)用，稅金，損失。對(duì)于準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目有限制——如對(duì)固定資產(chǎn)折舊方法，業(yè)務(wù)招待費(fèi)（營(yíng)業(yè)額1500萬(wàn)以下的千分之五，以上的千分之三），壞賬準(zhǔn)備稅收優(yōu)惠

五免五減半

國(guó)債利息免稅

再投資退稅扣除限制——廣告費(fèi)，壞賬準(zhǔn)備廣告費(fèi)

(1)納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告贊支出，除特殊行業(yè)另有規(guī)定外。不超過(guò)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入2％的，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。糧食類(lèi)白酒(含薯類(lèi)白酒)廣告費(fèi)不得在稅前扣除。

(2)自2001年1月1日起，對(duì)制藥、食品(包括保健品、飲料)、日化、家電、通信、軟件開(kāi)發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、體育文化、家具建材商城及服裝生產(chǎn)企業(yè)等特殊行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入8％的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出，超過(guò)比例部分的廣告支出可無(wú)限期向以后納稅年度壞賬準(zhǔn)備經(jīng)批準(zhǔn)可提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人，除另有規(guī)定者外，壞賬準(zhǔn)備金提取比例為年末應(yīng)收賬款余額的5％0。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的年末應(yīng)收賬款是納稅人因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購(gòu)貨客戶(hù)或接受勞務(wù)的客戶(hù)收取的款項(xiàng)不準(zhǔn)扣除項(xiàng)目按照《企業(yè)所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得扣除：

(一)資本性支出。納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，對(duì)外投資的支出。不得扣除。

(二)無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出。無(wú)形資產(chǎn)，指納稅人長(zhǎng)期使用，但是沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括：工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、著作權(quán)、場(chǎng)地使用權(quán)、商譽(yù)等。納稅人購(gòu)買(mǎi)或自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用不得直接扣除。無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分準(zhǔn)予扣除。

(三)違法經(jīng)營(yíng)的罰款、被沒(méi)收財(cái)物的損失。納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)因違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門(mén)處以的罰款，以及被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得扣除。減免——兩免三減半對(duì)在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)。上述項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70％以上的，可以享受企業(yè)所得稅如下優(yōu)惠政策：外商投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅對(duì)于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在l0年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起。第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅減免兩免：對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢(xún)業(yè)(包括科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等咨詢(xún)業(yè))、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅一免一減半：對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅再投資減免再投資退稅：外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款。

固定資產(chǎn)投資退稅：國(guó)內(nèi)在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40％，可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。個(gè)人所得稅●個(gè)人所得稅對(duì)個(gè)人所取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅?！駪?yīng)納稅所得包括：工資薪金個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)所得勞務(wù)報(bào)酬，如設(shè)計(jì)，翻譯，書(shū)畫(huà)，審稿，咨詢(xún)……稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)利息股息紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)折讓所得偶然所得工資薪金使用九級(jí)累進(jìn)稅率

工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表

應(yīng)納稅所得額

稅率（%）

速算扣除數(shù)

I 不超過(guò)500元的

5 02 超過(guò)500-2000元的部分

1O 253 超過(guò)2000-5000元的部分15 1254超過(guò)5000-20000元的部分

20 3755 超過(guò)20000-40000元的部分

25 13756 超過(guò)40000-60000元的部分

30 33757 超過(guò)60000-80000元的部分