2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《審計(jì)》真題和答案

2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《審計(jì)》一、單項(xiàng)選擇題（本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）1.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告預(yù)期使用者的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法識(shí)別所有的預(yù)期使用者B.預(yù)期使用者不包括被審計(jì)單位的管理層C.預(yù)期使用者可能不是審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人D.預(yù)期使用者不包括執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)可能包括被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息B.審計(jì)證據(jù)可能包括與管理層認(rèn)定相矛盾的信息C.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)證據(jù)可能包括以前審計(jì)中獲取的信息.下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.所有被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表都可能存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常是舞弊導(dǎo)致的，認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常是錯(cuò)誤導(dǎo)致的C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增大了認(rèn)定層次發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)均可能構(gòu)成特別風(fēng)險(xiǎn).下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)的固有限制來(lái)源的是（）。A.管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要作出判斷B.管理層可能不提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的全部信息C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需耍D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估可能不恰當(dāng).下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)通常無(wú)需考慮的是（）。A.被審計(jì)單位的性質(zhì)B.編制財(cái)務(wù)報(bào)表的目的C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否充分了解財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)D.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ).下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面考慮財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性C.財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性金額越高D.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性可能需要在審計(jì)過(guò)程中作出修改.下列有關(guān)實(shí)際執(zhí)行的重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以確定一個(gè)或多個(gè)實(shí)際執(zhí)行的重要性.實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)陀谪?cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性C.并非所有審計(jì)業(yè)務(wù)都需要確定實(shí)際執(zhí)行的重要性D.實(shí)際執(zhí)行的重要性可以被用作細(xì)節(jié)測(cè)試中的可容忍錯(cuò)報(bào)8.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?。下列各?xiàng)中，通常不屬于控制目的的是（）。A.在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段保護(hù)信息的完整性和安全性B.使審計(jì)工作底稿清晰顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員C.允許項(xiàng)目組以外的經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿D.防止在審計(jì)工作底稿歸檔后未經(jīng)授權(quán)刪除或增加審計(jì)工作底稿9.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容之一B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性C.審計(jì)證據(jù)的可靠性影響審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性D.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性可能受測(cè)試方向的影響.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的樣本代表性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.樣本代表性與樣本規(guī)模相關(guān)B.樣本代表性與如何選取樣本相關(guān)C.樣本代表性與整個(gè)樣本而非樣本中的單個(gè)項(xiàng)目相關(guān)D.樣本代表性通常與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率相關(guān).在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，不影響樣本規(guī)模的是（）。A.選取樣本的方法B.控制的類型C.可容忍偏差率D.控制運(yùn)行的相關(guān)期間的長(zhǎng)短12.下列各項(xiàng)中，不受被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行直接影響的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的制定B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程的了解D.需要收集的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)13.下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的要素和范圍時(shí)通常無(wú)需考慮的是（A.審計(jì)方法B.審計(jì)程序的范圍C.已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度D.識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)14.下列有關(guān)保存審計(jì)工作底稿的做法中，錯(cuò)誤的是（）。A.自審計(jì)報(bào)告日起保存10年B.自審計(jì)工作底稿歸檔日起保存10年C.自所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)報(bào)表日起保存12年D.無(wú)限期保存所有審計(jì)工作底稿.下列有關(guān)控制對(duì)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.上年度審計(jì)中是否發(fā)現(xiàn)控制缺陷會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果B.控制是否得到執(zhí)行不會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果C.控制運(yùn)行有效性的測(cè)試結(jié)果會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果D.控制在所審計(jì)期間內(nèi)是否發(fā)生變化會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果.下列做法中，通常無(wú)法應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A.改變審計(jì)程序的性質(zhì)B.改變控制測(cè)試的時(shí)間C.改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間D.改變審計(jì)程序的范圍.下列各項(xiàng)溝通中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面形式的是（）。A.在接受委托前，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通B.在接受委托后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通C.在上市公司審計(jì)中，與治理層溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)D.在上市公司審計(jì)中，與治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性.下列人員中，應(yīng)當(dāng)遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理政策和程序的是（）。A.為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供直接協(xié)助的被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用的內(nèi)部專家C.來(lái)自其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.其工作被用作審計(jì)證據(jù)的被審計(jì)單位管理層的專家.對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列有關(guān)組成部分重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.組成部分重要性應(yīng)當(dāng)小于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.不同組成部分的組成部分重要性可以相同C.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的組成部分重要性是否適當(dāng)D.并非所有組成部分都需要組成部分重要性.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的說(shuō)法中，正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日起60天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸檔B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日起60天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸檔C.如對(duì)同一財(cái)務(wù)信息出具兩份日期相近的審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在較早的審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸檔D.如注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸檔.對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組參與重要組成部分審計(jì)工作的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）.A.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師或組成部分管理層討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)B.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序C.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿.下列有關(guān)書面聲明的作用的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.書面聲明是審計(jì)證據(jù)的重要來(lái)源B.要求管理層提供書面聲明而非口頭聲明，可以提高管理層聲明的質(zhì)量C.在某些情況下，書面聲明可能可以為相關(guān)事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.書面聲明可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的說(shuō)法中，正確的是（）。A.無(wú)論是內(nèi)部專家還是外部專家，都不包括會(huì)計(jì)、審計(jì)領(lǐng)域的專家B.無(wú)論是內(nèi)部專家還是外部專家，都是項(xiàng)目組成員，受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理政策和程序的約束C.無(wú)論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)對(duì)專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系D.無(wú)論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)等事項(xiàng)與專家達(dá)成一致意見并形成書面協(xié)議.下列有關(guān)分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.分析程序所使用的信息可能包括非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用分析程序C.對(duì)某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，分析程序可能比細(xì)節(jié)測(cè)試更有效D.分析程序并不適用于所有財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定.在對(duì)被審計(jì)單位同時(shí)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的是（）。A.確定重要性水平了解企業(yè)層面控制C.對(duì)重大業(yè)務(wù)流程實(shí)施穿行測(cè)試D.確定細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本量二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）.下列各項(xiàng)中，屬于合理保證鑒證業(yè)務(wù)的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)B.內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)C.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)D.審計(jì)和審閱以外的其他鑒證業(yè)務(wù).下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的有（）oA.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性D.評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響.下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)需要考慮的有（）oA.何時(shí)能得到相關(guān)信息B.審計(jì)證據(jù)適用的期間C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)D.被審計(jì)單位的控制環(huán)境.對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列各項(xiàng)因素中，集團(tuán)項(xiàng)目組在確定對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行的工作類型以及參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度時(shí)，需要考慮的有（）。A.組成部分的重要程度B.是否識(shí)別出導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)C.對(duì)集團(tuán)層面控制的設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)，以及其是否得到執(zhí)行的判斷D.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解.如果識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，以確定是否存在重大不確定性。下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有（）。A.要求管理層提供有關(guān)未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃及其可行性的書面聲明B.評(píng)價(jià)與管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力相關(guān)的內(nèi)部控制是否運(yùn)行有效C.考慮自管理層作出評(píng)估后是否存在其他可獲得的事實(shí)或信息D.如果管理層未對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估，提請(qǐng)管理層進(jìn)行評(píng)估.下列有關(guān)首次審計(jì)業(yè)務(wù)的期初余額審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無(wú)保留意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估本期財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見的事項(xiàng)的影響B(tài).為確定期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定適用于期初余額的重要性水平C.查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額實(shí)施審計(jì)程序的范圍D.即使上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也無(wú)需專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)控制偏差的說(shuō)法中，正確的有（）。A.如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是系統(tǒng)性偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)方案的影響.如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是系統(tǒng)性偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大樣本規(guī)模進(jìn)行測(cè)試C.如果發(fā)現(xiàn)控制偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定偏差對(duì)與所測(cè)試控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響D.如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是人為有意造成的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮舞弊的可能跡象8.在執(zhí)行接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的程序時(shí)，下列情形中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕接受業(yè)務(wù)委托的有（）。A.有信息表明該客戶缺乏誠(chéng)信B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與該客戶存在密切的商業(yè)關(guān)系C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要時(shí)間D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與該客戶存在利益沖突9.下列情形中，可能損害項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員客觀性的有（）。A.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員曾經(jīng)擔(dān)任所復(fù)核項(xiàng)目的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員由項(xiàng)目合伙人推薦C.項(xiàng)目合伙人就審計(jì)意見類型向項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員進(jìn)行咨詢D.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員在會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)10.下列有關(guān)業(yè)務(wù)工作底稿的說(shuō)法中，正確的有（）。A.未經(jīng)客戶許可，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得將業(yè)務(wù)工作底稿摘錄給第三方B.如經(jīng)客戶許可，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以將業(yè)務(wù)工作底稿摘錄給第三方C.未經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所許可，項(xiàng)目組不得將業(yè)務(wù)工作底稿摘錄給客戶D.如客戶提出要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)工作底稿摘錄給客戶三、簡(jiǎn)答題（本題型共6小題36分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為41分。）1.（本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與函證相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）在發(fā)出詢證函前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果選取部分被詢證者，通過(guò)查詢公開網(wǎng)站等方式，驗(yàn)證了甲公司管理層提供的被詢證者名稱和地址的準(zhǔn)確性，結(jié)果滿意。(2)甲公司2019年12月31日銀行借款賬面余額為零。為確認(rèn)這一情況，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在詢證函中將銀行借款項(xiàng)目用斜線劃掉。銀行回函顯示信息相符，結(jié)果滿意。(3)甲公司開戶行乙銀行因受新冠肺炎疫情影響無(wú)法處理函證。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與乙銀行的上級(jí)銀行溝通后向其寄發(fā)了詢證函并收到回函，結(jié)果滿意。2020年3月現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作開始前，甲公司已收回2019年末的大部分應(yīng)收賬款。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)的收款單據(jù)和銀行對(duì)賬單，結(jié)果滿意，決定不對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，并在審計(jì)工作底稿中記錄了不發(fā)函的上述理由。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到丙公司通過(guò)電子郵件發(fā)來(lái)的其他應(yīng)收款回函掃描件后，向甲公司財(cái)務(wù)人員取得了丙公司財(cái)務(wù)人員的微信號(hào)，聯(lián)系對(duì)方核實(shí)了函證內(nèi)容，并在審計(jì)工作底稿中記錄了溝通情況及微信對(duì)話截屏。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。2.(本小題6分。)制造業(yè)企業(yè)甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與存貨審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：(1)在測(cè)試2019年度營(yíng)業(yè)成本時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了成本核算系統(tǒng)中結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本的設(shè)置，并檢查了財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)營(yíng)業(yè)成本計(jì)算表的復(fù)核審批記錄，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)可了甲公司2019年度的營(yíng)業(yè)成本。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了甲公司2019年末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表，測(cè)試了明細(xì)表中的存貨數(shù)量、單位成本和可變現(xiàn)凈值，檢查了明細(xì)表的計(jì)算準(zhǔn)確性，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)可了年末的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(3)甲公司對(duì)生產(chǎn)工人采用計(jì)件工資制。在對(duì)直接人工成本實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了生產(chǎn)部門提供的產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)報(bào)告和人事部門提供的計(jì)件工資標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)了相關(guān)信息的可靠性，據(jù)此計(jì)算了直接人工成本的預(yù)期值。(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2019年12月31日對(duì)甲公司的存貨盤點(diǎn)實(shí)施了監(jiān)盤。因人手不足，管理層和A注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別執(zhí)行了其中的八個(gè)和兩個(gè)倉(cāng)庫(kù)的盤點(diǎn)。在管理層完成八個(gè)倉(cāng)庫(kù)的盤點(diǎn)后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了管理層編制的盤點(diǎn)表，從中選取項(xiàng)目執(zhí)行了抽盤，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)可了盤點(diǎn)結(jié)果。(5)甲公司年末存放于第三方倉(cāng)庫(kù)的原材料金額重大。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向第三方倉(cāng)庫(kù)函證了這些原材料的名稱、規(guī)格和數(shù)量，并測(cè)試了其單價(jià)，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)可了這些原材料的年末賬面價(jià)值。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。3.(本小題6分。)甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，評(píng)估認(rèn)為商譽(yù)減值存在特別風(fēng)險(xiǎn)。與商譽(yù)減值審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：(1)因甲公司管理層在實(shí)施商譽(yù)減值測(cè)試時(shí)利用了外部專家的工作，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為與商譽(yù)減值相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無(wú)關(guān)，無(wú)需對(duì)其進(jìn)行了解。(2)甲公司管理層在預(yù)測(cè)資產(chǎn)組未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)采用的未來(lái)五年收入增長(zhǎng)率明顯高于過(guò)去三年的實(shí)際增長(zhǎng)率，且缺乏在手訂單支持。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層進(jìn)行了訪談，并檢查了管理層批準(zhǔn)的未來(lái)五年預(yù)算,據(jù)此認(rèn)可了管理層的假設(shè)。(3)甲公司商譽(yù)減值測(cè)試使用的折現(xiàn)率明顯低于同行業(yè)可比公司的平均值，管理層聘請(qǐng)的評(píng)估專家解釋其原因是甲公司融資成本較低。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)管理層得到了同樣的解釋，據(jù)此認(rèn)可了折現(xiàn)率的合理性。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師聘請(qǐng)?jiān)u估專家對(duì)甲公司某項(xiàng)商譽(yù)的減值測(cè)試結(jié)果進(jìn)行復(fù)核。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)了專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)、客觀性及專長(zhǎng)領(lǐng)域，獲取了專家的復(fù)核報(bào)告，并實(shí)施特定程序?qū)＜夜ぷ鞯那‘?dāng)性作出了評(píng)價(jià)，據(jù)此認(rèn)可了專家的工作。2020年第一季度，甲公司某重要子公司的醫(yī)用防護(hù)產(chǎn)品開始熱銷，管理層認(rèn)為該事項(xiàng)不影響與該子公司相關(guān)的商譽(yù)的減值測(cè)試。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了期后相關(guān)產(chǎn)品的銷售情況，認(rèn)可了管理層的做法。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。4.（本小題6分。）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與關(guān)聯(lián)方審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)詢問(wèn)關(guān)聯(lián)方名稱、關(guān)聯(lián)方自上期以來(lái)發(fā)生的變化、是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易以及交易的類型、定價(jià)政策和目的，向管理層了解了關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，并在審計(jì)工作底稿中記錄了詢問(wèn)情況。（2）甲公司與關(guān)聯(lián)方乙公司簽訂協(xié)議，向其轉(zhuǎn)讓一幢辦公樓并售后回租。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)交易影響重大，查閱了相關(guān)協(xié)議，評(píng)價(jià)了交易的商業(yè)合理性和交易價(jià)格的公允性，向管理層詢問(wèn)核實(shí)了交易條款，檢查了收款記錄和過(guò)戶文件，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)可了該交易的會(huì)計(jì)處理和披露。（3）甲公司管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，其向控股股東控制的集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的借款為公平交易。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該借款的利率與同期銀行借款利率進(jìn)行了比較，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此認(rèn)可了管理層的披露。（4）因會(huì)計(jì)人員疏忽，甲公司將與關(guān)聯(lián)方丙公司的交易誤披露為與關(guān)聯(lián)方丁公司的交易。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求管理層作出調(diào)整，并檢查了其他關(guān)聯(lián)方交易的披露是否存在類似情況，結(jié)果滿意，因而未與治理層溝通該事項(xiàng)。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑甲公司2019年末新增的大客戶戊公司是甲公司的關(guān)聯(lián)方。管理層解釋戊公司是甲公司為開拓某地市場(chǎng)而簽約的總經(jīng)銷商，并非關(guān)聯(lián)方。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱了相關(guān)的經(jīng)銷合同，向戊公司函證了銷售金額和應(yīng)收賬款余額，檢查了出庫(kù)物流單據(jù)和簽收記錄，結(jié)果滿意，認(rèn)可了管理層的解釋。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。5.（本小題6分。）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到下列與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)：（DA注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后獲取并閱讀了甲公司2019年年度報(bào)告的最終版本，發(fā)現(xiàn)其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)。因與管理層和治理層溝通后該錯(cuò)報(bào)未得到更正，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在甲公司股東大會(huì)上通報(bào)該事項(xiàng)，但不重新出具審計(jì)報(bào)告。（2）因受新冠肺炎疫情影響，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)乙公司某海外重要子公司執(zhí)行審計(jì)工作，擬對(duì)乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見。管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露了乙公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在的重大不確定性和未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告中增加與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性部分,提醒報(bào)表使用者關(guān)注這一情況。（3）丙公司管理層以無(wú)法作出準(zhǔn)確估計(jì)為由未對(duì)2019年末的長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)后，認(rèn)為上述事項(xiàng)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大且廣泛的影響，擬對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見。（4）丁公司2019年度營(yíng)業(yè)收入和毛利率均大幅增長(zhǎng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為存在較高的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，將收入確認(rèn)作為審計(jì)中最為重要的事項(xiàng)與治理層進(jìn)行了溝通。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序后未發(fā)現(xiàn)收入確認(rèn)存在重大錯(cuò)報(bào)，擬將收入確認(rèn)作為審計(jì)報(bào)告中的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，并在審計(jì)應(yīng)對(duì)部分說(shuō)明，丁公司的收入確認(rèn)符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了丁公司2019年度的營(yíng)業(yè)收入。（5）戊公司管理層在2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的多項(xiàng)重大不確定性。因無(wú)法判斷管理層采用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表是否適當(dāng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬發(fā)表無(wú)法表示意見，并在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒報(bào)表使用者關(guān)注戊公司因連續(xù)虧損已觸發(fā)證券交易所退市標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)提示公告。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。6.（本小題6分。）上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2013年度起擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人，2017年12月因個(gè)人原因調(diào)離甲公司審計(jì)項(xiàng)目組，2019年12月起重新?lián)渭坠緦徲?jì)項(xiàng)目合伙人。（2）甲公司是上市公司乙公司的重要聯(lián)營(yíng)企業(yè)。項(xiàng)目經(jīng)理B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親于2020年1月6日購(gòu)買了乙公司股票2000股。乙公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。（3）丙公司是甲公司的不重大子公司，其內(nèi)審部聘請(qǐng)XYZ公司提供投資業(yè)務(wù)流程專項(xiàng)審計(jì)服務(wù)。提供該服務(wù)的項(xiàng)目組成員不是甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員?2019年10月，甲公司聘請(qǐng)XYZ公司提供招聘董事會(huì)秘書的服務(wù)，包括物色候選人、組織面試并向甲公司匯報(bào)面試結(jié)果。由甲公司董事會(huì)確定最終聘用人選。2019年11月，甲公司的重要聯(lián)營(yíng)企業(yè)丁公司與XYZ公司簽訂協(xié)議，授權(quán)XYZ公司代理丁公司的軟件使用許可。丁公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在甲公司經(jīng)營(yíng)的直播平臺(tái)上推出了線上會(huì)計(jì)培訓(xùn)課程，按照正常商業(yè)條款向甲公司支付使用費(fèi)。要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。事項(xiàng)序號(hào)是否違反（違反/不違反）理由(1)(2)(3)(4)(5)(6)四、綜合題（本題共19分。）甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事家電產(chǎn)品的生產(chǎn)、批發(fā)和零售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為800萬(wàn)元，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為40萬(wàn)元。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）2019年6月，甲公司推出了應(yīng)用AI技術(shù)的新款洗衣機(jī)，新產(chǎn)品迅速占領(lǐng)市場(chǎng)并持續(xù)熱銷。甲公司自2019年末起以成本價(jià)清理舊款洗衣機(jī)庫(kù)存。（2）為使空調(diào)產(chǎn)品在激烈競(jìng)爭(zhēng)中保持市場(chǎng)占有率，甲公司自2019年3月起推出30天保價(jià)和贈(zèng)送5次空調(diào)免費(fèi)清洗服務(wù)的促銷措施。2018年12月31日，甲公司取得常年合作電商平臺(tái)乙公司20%股權(quán)，對(duì)其具有重大影響。乙公司2019年接受委托對(duì)甲公司自有電子商務(wù)平臺(tái)進(jìn)行升級(jí)改造。乙公司2019年度凈利潤(rùn)為3億元。2019年，甲公司獲得節(jié)能產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼5000萬(wàn)元和智能家電研發(fā)補(bǔ)助6000萬(wàn)元。2019年1月起，甲公司將智能家電產(chǎn)品的質(zhì)保期由一年延長(zhǎng)至兩年，產(chǎn)品銷量因此有所增長(zhǎng)。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬(wàn)元項(xiàng)目未審數(shù)已審數(shù)2019年2018年?duì)I業(yè)收入——洗衣機(jī)（舊款）130000220000營(yíng)業(yè)成本一一洗衣機(jī)（舊款）120000170000營(yíng)業(yè)收入 空調(diào)300000290000營(yíng)業(yè)成本一一空調(diào)220000200000其他收益 節(jié)能產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼50000其他收益一一研發(fā)補(bǔ)助60003000研發(fā)費(fèi)用2400025000存貨——洗衣機(jī)（舊款）20000400008001600仔蟲 仇眾機(jī)（舊跖）仔貝以“「在包長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司5600050000150005000回正員產(chǎn) 電J冏方1口泵建60000TWH貝使 工洞1□□售后便仇川乂分預(yù)計(jì)負(fù)債——智能家電產(chǎn)品質(zhì)量保證72006000資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分事項(xiàng)如下:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師閱讀了甲公司內(nèi)審部門出具的職工薪酬專項(xiàng)檢查報(bào)告，擬在職工薪酬的審計(jì)中利用參與該專項(xiàng)檢查的內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助。（2）在制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從甲公司信息系統(tǒng)中導(dǎo)出存貨存放地點(diǎn)清單，與管理層存貨盤點(diǎn)計(jì)劃中的信息進(jìn)行了核對(duì)，從中選取了擬執(zhí)行存貨監(jiān)盤的地點(diǎn)。（3）因?qū)嵤┐┬袦y(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn)甲公司與投資和籌資相關(guān)的內(nèi)部控制未得到執(zhí)行，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將投資和籌資循環(huán)的審計(jì)策略由綜合性方案改為實(shí)質(zhì)性方案，并用新編制的審計(jì)計(jì)劃工作底稿替換了原工作底稿。資料四:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中審計(jì)時(shí)針對(duì)2019年1月至9月與采購(gòu)相關(guān)的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試，發(fā)現(xiàn)存在控制缺陷，因此，未測(cè)試2019年10月至12月的相關(guān)控制，通過(guò)細(xì)節(jié)測(cè)試獲取了與2019年度采購(gòu)交易相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。(2)甲公司銷售經(jīng)理每月將銷售費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額與預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較分析，并編制分析報(bào)告，交副總經(jīng)理審核"注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取了4個(gè)月的分析報(bào)告，檢查了報(bào)告上副總經(jīng)理的簽字,據(jù)此認(rèn)為該控制運(yùn)行有效。(3)甲公司2019年末應(yīng)收賬款余額較2018年末增長(zhǎng)30%,明顯高于2019年度的收入增幅。管理層解釋系調(diào)整賒銷政策所致。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了甲公司賒銷政策的變化情況，擴(kuò)大了函證、截止測(cè)試和期后收款測(cè)試的樣本量，并走訪了甲公司的重要客戶，結(jié)果滿意。(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司店面租金費(fèi)用實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，確定可接受差異額為400萬(wàn)元，賬面金額比期望值少1400萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)其中1200萬(wàn)元的差異進(jìn)行了調(diào)查，結(jié)果滿意。因剩余差異小于可接受差異額，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可了管理層記錄的租金費(fèi)用。資料五：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了重大事項(xiàng)的處理情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了一筆300萬(wàn)元的重分類錯(cuò)報(bào)，因金額較小未提出審計(jì)調(diào)整，要求管理層在書面聲明中說(shuō)明該錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響不重大。(2)甲公司某重要客戶于2020年1月初申請(qǐng)破產(chǎn)清算。管理層在計(jì)提2019年末壞賬準(zhǔn)備時(shí)考慮了這一情況。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)法律文件、評(píng)估了計(jì)提金額的合理性，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)可了管理層的處理。(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)甲公司采購(gòu)總監(jiān)存在受賄行為，立即與總經(jīng)理溝通了該事項(xiàng)，獲悉董事會(huì)已收到內(nèi)部員工舉報(bào)，正在進(jìn)行調(diào)查。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為無(wú)需再與董事會(huì)或股東會(huì)溝通。(4)甲公司總經(jīng)理因新冠肺炎疫情滯留外地，無(wú)法簽署書面聲明。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與總經(jīng)理視頻溝通?？偨?jīng)理表示同意書面聲明的內(nèi)容，并授權(quán)副總經(jīng)理在書面聲明上簽字并加蓋了公章。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受了甲公司的做法。要求：(1)針對(duì)資料一第(1)至(5)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。事項(xiàng)序號(hào)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(是/否)理由財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱及認(rèn)定(1)(2)(3)(4)(5)

（2）針對(duì)資料三第（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。事項(xiàng)序號(hào)是否恰當(dāng)（是/否）理由(1)(2)(3)（3）針對(duì)資料四第（1）至（4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。事項(xiàng)序號(hào)是否恰當(dāng)（是/否）理由(1)(2)(3)(4)（4）針對(duì)資料五第（1）至（4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。事項(xiàng)序號(hào)是否恰當(dāng)（是/否）理由(1)(2)(3)(4)答案與解析一、單項(xiàng)選擇題.【答案】B【斯?fàn)柦馕觥坑捎趯徲?jì)意見有利于提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性，有可能對(duì)管理層有用，因此，在這種情況下，管理層也會(huì)成為預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；預(yù)期使用者，主要是指與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法識(shí)別使用審計(jì)報(bào)告的所有組織和人員，選項(xiàng)AC正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為執(zhí)業(yè)人員，不屬于審計(jì)報(bào)告預(yù)期使用者，選項(xiàng)D正確。.【答案】C【斯?fàn)柦馕觥繉徲?jì)證據(jù)主要在審計(jì)過(guò)程中通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序獲取，包括：（1）內(nèi)部或外部來(lái)源的信息，如專家編制的信息等（選項(xiàng)A）；（2）以前審計(jì)中獲取的信息（選項(xiàng)D）:（3）接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量管理程序獲取的信息。同時(shí)，審計(jì)證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息（選項(xiàng)B）。某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。.【答案】B【斯?fàn)柦馕觥控?cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)。認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致認(rèn)定層次發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性增大，選項(xiàng)C正確：財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)均可能構(gòu)成特別風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D正確。.【答案】D【斯?fàn)柦馕觥繉徲?jì)的固有限制源于：（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)，如：管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表，需要根據(jù)被審計(jì)單位的事實(shí)和情況運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，在這一過(guò)程中需要作出判斷（選項(xiàng)A）；（2）審計(jì)程序的性質(zhì)，如：管理層或其他人員可能有意或無(wú)意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的全部信息（選項(xiàng)B）；（3）在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要（選項(xiàng)C）。選項(xiàng)D,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估可能不恰當(dāng)，這可能由于主觀人為失誤導(dǎo)致，不屬于審計(jì)的固有限制。.【答案】C【斯?fàn)柦馕觥看_定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)的考慮因素包括：（1）被審計(jì)單位的性質(zhì)（選項(xiàng)A）；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表的目的（包括通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)）（選項(xiàng)B）；（3）財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)；（4）法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)（選項(xiàng)D）。選項(xiàng)C,注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否充分了解財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)屬于主觀因素，不影響確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否具備可接受性。.【答案】C【斯?fàn)柦馕觥繉徲?jì)開始時(shí)，必須對(duì)重大錯(cuò)報(bào)的規(guī)模（定量）和性質(zhì)（定性）作出判斷，確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重要性水平，選項(xiàng)B正確；財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平越低，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性可能需要在審計(jì)過(guò)程中作出修改，選項(xiàng)D正確；重要性的確定，應(yīng)當(dāng)是在制定總體審計(jì)策略時(shí)完成，選項(xiàng)A正確。.【答案】C【斯?fàn)柦馕觥繉?shí)際執(zhí)行的重要性，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，選項(xiàng)AB正確;所有的審計(jì)業(yè)務(wù)均應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。.【答案】I）【斯?fàn)柦馕觥繉徲?jì)工作底稿歸檔后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿。這一要求為審計(jì)準(zhǔn)則的強(qiáng)制性規(guī)范，不由會(huì)計(jì)事務(wù)所作出控制和安排，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。.【答案】C【斯?fàn)柦馕觥肯嚓P(guān)性和可靠性衡量的是審計(jì)證據(jù)“質(zhì)量”的不同方面，二者不存在必然的相互影響關(guān)系，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。.【答案】A【斯?fàn)柦馕觥看硇耘c整個(gè)樣本而非樣本中的單個(gè)項(xiàng)目相關(guān)（選項(xiàng)C正確），與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)（選項(xiàng)A錯(cuò)誤），而與如何選取樣本相關(guān)（選項(xiàng)B正確）。此外，代表性通常只與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率而非錯(cuò)報(bào)的特定性質(zhì)相關(guān)（選項(xiàng)D正確），比如，異常情況導(dǎo)致的樣本錯(cuò)報(bào)就不具有代表性。.【答案】A【斯?fàn)柦馕觥繉徲?jì)抽樣運(yùn)用于控制測(cè)試時(shí)，影響樣本規(guī)模的因素包括：（1）可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)；（2）可容忍偏差率（選項(xiàng)C）；（3）預(yù)計(jì)總體偏差率；（4）總體規(guī)模；（5）其他因素，例如，控制運(yùn)行的相關(guān)期間越長(zhǎng)，樣本規(guī)模越大：對(duì)人工控制實(shí)施的測(cè)試通常要多過(guò)自動(dòng)化控制，即控制的類型會(huì)對(duì)樣本規(guī)模產(chǎn)生影響，即選項(xiàng)BD也屬于影響樣本規(guī)模的因素。.【答案】A【斯?fàn)柦馕觥肯到y(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)（選項(xiàng)B）、業(yè)務(wù)流程和控制的了解（選項(xiàng)C）、審計(jì)工作的執(zhí)行以及需要收集的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)（選項(xiàng)D）都有直接的影響。被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，選項(xiàng)A當(dāng)選。.【答案】B【斯?fàn)柦馕觥孔?cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的要素和范圍時(shí)通常需要考慮如下因素：（1）被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；（2）擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)；（3）識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（4）已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度（選項(xiàng)C）；（5）識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍（選項(xiàng)D）；（6）當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性：（7）審計(jì)方法和使用的工具（選項(xiàng)A）。.【答案】C【斯?fàn)柦馕觥扛鶕?jù)審計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。這一要求是底線，即最低要求，即選項(xiàng)AD表述正確。選項(xiàng)B,通常審計(jì)工作底稿歸檔日最晚為審計(jì)報(bào)告日后60天，如果將審計(jì)工作底稿自歸檔日起保存10年，那么實(shí)質(zhì)上已經(jīng)自報(bào)告日起保存了超過(guò)10年的更久的時(shí)間，故符合準(zhǔn)則要求。選項(xiàng)C,如果將審計(jì)工作底稿自所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)報(bào)表日起保存12年，可能無(wú)法滿足準(zhǔn)則所述的保存期限要求，例如，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司“三年一期”（涉及2018年、2019年、2020年以及2021年第一季度）的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，并于2021年5月1日出具審計(jì)報(bào)告，相關(guān)審計(jì)工作底稿應(yīng)保存至2031年4月30日，如果就其中2018年的財(cái)務(wù)報(bào)表而言，僅從2018年12月31日（即財(cái)務(wù)報(bào)表日）起將相關(guān)工作底稿保存12年至2030年12月300,顯然并未滿足準(zhǔn)則要求。.【答案】B【斯?fàn)柦馕觥颗e例說(shuō)明，假設(shè)被審計(jì)單位某項(xiàng)關(guān)鍵控制（例如，旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制）未得到執(zhí)行，構(gòu)成值得關(guān)注的內(nèi)部控制重大缺陷，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)其加以考慮，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。.【答案】B【斯?fàn)柦馕觥孔?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過(guò)下列方式，應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：（1）改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)（選項(xiàng)A）：（2）改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間（選項(xiàng)C）；（3）改變審計(jì)程序的范圍（選項(xiàng)D）。選項(xiàng)A,存在舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師很可能無(wú)法信賴內(nèi)部控制，將主要依賴實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)。改變控制測(cè)試的時(shí)間不足以應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)。.【答案】D【斯?fàn)柦馕觥孔?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面形式溝通的事項(xiàng)包括：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性（選項(xiàng)D）；（2）值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。在與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)，無(wú)論接受委托前還是接受委托后，均可以采用書面或口頭形式進(jìn)行溝通，選項(xiàng)AB錯(cuò)誤；在與治理層溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，可以選擇書面或口頭形式進(jìn)行溝通，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。.【答案】B【斯?fàn)柦馕觥吭诳紤]專家是否需要遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理政策和程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分內(nèi)部專家和外部專家。內(nèi)部專家可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工（包括臨時(shí)員工），因此需要遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理政策和程序，選項(xiàng)B正確。.【答案】C【斯?fàn)柦馕觥酷槍?duì)不同的組成部分確定的重要性可能有所不同，即可以相同，選項(xiàng)B正確；如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛?，基于集團(tuán)審計(jì)目的，由集團(tuán)項(xiàng)目組確定組成部分重要性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤：如果僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對(duì)某組成部分實(shí)施分析程序，無(wú)須為該組成部分確定重要性，選項(xiàng)D正確；為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，組成部分重要性應(yīng)當(dāng)?shù)陀诩瘓F(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，選項(xiàng)A正確。.【答案】D【斯?fàn)柦馕觥繉徲?jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù),審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)，選項(xiàng)D正確。.【答案】C【斯?fàn)柦馕觥考瘓F(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)針對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性。根據(jù)對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定是否有必要參與進(jìn)一步審計(jì)程序，而非應(yīng)當(dāng)參與，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。.【答案】C【斯?fàn)柦馕觥勘M管書面聲明提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。.【答案】A【斯?fàn)柦馕觥窟x項(xiàng)B,外部專家不屬于項(xiàng)目組成員，也不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理政策和程序的約束;選項(xiàng)C,在評(píng)價(jià)外部專家的客觀性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)對(duì)外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系;選項(xiàng)D,無(wú)論是外部專家還是內(nèi)部專家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有必要就這些事項(xiàng)與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議，非必需的。.【答案】B【斯?fàn)柦馕觥孔?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用分析程序，例如將分析程序用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和總體復(fù)核，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；實(shí)質(zhì)性分析程序不僅僅是細(xì)節(jié)測(cè)試的一種補(bǔ)充，在某些審計(jì)領(lǐng)域，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)C正確；運(yùn)用分析程序時(shí)，需要考慮對(duì)不同認(rèn)定的適用性，選項(xiàng)D正確；分析程序所使用的信息可能包括非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，選項(xiàng)A正確。.【答案】C【斯?fàn)柦馕觥吭u(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、確定重要性水平、確定控制測(cè)試的樣本規(guī)模、評(píng)估會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)等，均不應(yīng)利用內(nèi)部審計(jì)工作，故選項(xiàng)ABD不當(dāng)選。此外，需要注意的是，在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用“自上而下”的方法，需要在工作的前期階段了解企業(yè)層面的控制，以更好地識(shí)別和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，這一核心工作也應(yīng)獨(dú)立完成。二、多項(xiàng)選擇題.【答案】AB【斯?fàn)柦馕觥胯b證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證。審計(jì)屬于合理保證（高水平保證）的鑒證業(yè)務(wù)，選項(xiàng)AB正確。.【答案】ABCD【斯?fàn)柦馕觥可鲜鏊膫€(gè)選項(xiàng)均為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的適用情形。.【答案】ABCD【斯?fàn)柦馕觥可鲜鏊捻?xiàng)均為注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)予考慮的因素。.【答案】ABCD【斯?fàn)柦馕觥考瘓F(tuán)項(xiàng)目組確定對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型以及參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度，受下列因素影響：（1）組成部分的重要程度（選項(xiàng)A）：（2）識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)B）；（3）對(duì)集團(tuán)層面控制的設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)，以及其是否得到執(zhí)行的判斷（選項(xiàng)C）；（4）集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解（選項(xiàng)D）。.【答案】ACD【斯?fàn)柦馕觥酷槍?duì)識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序時(shí)，控制測(cè)試不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。.【答案】ACD【斯?fàn)柦馕觥孔?cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)期初余額的審計(jì)目標(biāo)是確定期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，以及所反映的恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策是否在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到一貫運(yùn)用（或恰當(dāng)變更并處理），一般無(wú)須專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見，因此通常無(wú)須確定適用于期初余額的重要性水平，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。.【答案】ACD【斯?fàn)柦馕觥咳绻l(fā)現(xiàn)控制偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定對(duì)下列事項(xiàng)的影響：（1）與所測(cè)試控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估（選項(xiàng)C）；（2）需要獲取的審計(jì)證據(jù)；（3）控制運(yùn)行有效性的結(jié)論。如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是系統(tǒng)性偏差或人為有意造成的偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮舞弊的可能跡象以及對(duì)審計(jì)方案的影響，選項(xiàng)AD正確。當(dāng)測(cè)試發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)控制偏差，且該偏差不是系統(tǒng)性偏差時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以擴(kuò)大樣本規(guī)模進(jìn)行測(cè)試，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。.【答案】ABC【斯?fàn)柦馕觥繒?huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，謹(jǐn)慎決策是否接受或保持某客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)。在接受新客戶的業(yè)務(wù)前，或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)或考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)執(zhí)行有關(guān)客戶接受與保持的程序，以獲取如下信息：①考慮客戶的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信（選項(xiàng)A所述不妥）：②具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源（選項(xiàng)C所述不妥）；③能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求（選項(xiàng)B所述不妥）。針對(duì)選項(xiàng)D,會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)客戶存在利益沖突時(shí)，需結(jié)合利益沖突的性質(zhì)、影響程度、征求客戶所獲得的意見、可采取的防范措施等因素，綜合考慮是否接受委托，會(huì)計(jì)師事務(wù)所并不必然拒絕接受業(yè)務(wù)委托。.【答案】ABC【斯?fàn)柦馕觥窟x項(xiàng)ABC,項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員由項(xiàng)目合伙人推薦而非會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立委派，或以不同方式參與審計(jì)項(xiàng)目組的工作或決策，將影響客觀性。選項(xiàng)D,在會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的人員擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員，不必然對(duì)客觀性造成影響，在實(shí)務(wù)中，由于此類人員往往具備較高的權(quán)威性、經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)勝任能力，反而會(huì)在某種程度上促進(jìn)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核工作的開展。.【答案】BC【斯?fàn)柦馕觥吭谖唇?jīng)客戶、工作單位授權(quán)的情況下，不得向會(huì)計(jì)師事務(wù)所、工作單位以外的第三方披露其所獲知的涉密信息（選項(xiàng)B表述正確），除非法律法規(guī)或職業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定在這種情況下有權(quán)利或義務(wù)進(jìn)行披露(選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤)；審計(jì)工作底稿的所有權(quán)歸屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可自主決定是否允許客戶獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容(選項(xiàng)C表述正確、選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤)，但披露這些信息不得損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性。三、簡(jiǎn)答題.【答