2022年會計初級經(jīng)濟(jì)法考霸筆記

第一章總論知識點1法的分類和淵源1.法的分類分類法的具體表現(xiàn)形式根本法和普通法按照法的內(nèi)容、效力和制定程序劃分憲法是根本法，規(guī)定國家制度和社會制度的基本原則。是普通法立法的依據(jù)TS法和特別法按照法的空間效力、時間效力或?qū)θ说男Я澐忠话惴ㄅc特別法的劃分是相對的.如《中華人民共和國民法典》（以下簡稱《民法典》）“合同”編的相關(guān)規(guī)定與《民法典》"總則"編的相關(guān)規(guī)定相比，就是特別法與一般法的關(guān)系，而《民法典》"合同”編的相關(guān)規(guī)定與《中華人民共和國保險法》（以下簡稱《保險法》）中關(guān)于保險合同的規(guī)定，又是一般法與特別法的關(guān)系.實體法和程序法按照法的內(nèi)容劃分實體法是指具體規(guī)定法律主體的權(quán)利和義務(wù)的法律，如《民法典》等.喃去是指為了保障法律主體實施利和義務(wù)的實現(xiàn)而制定的關(guān)于程序方面的法律，如《中華人民共和國民事訴訟法》等.國際法和國內(nèi)法按照法的主體、調(diào)整對象和淵源劃分國際法的主體主要是國家,而國內(nèi)法的主體主要是該國的自然人和社會組織公法和私法按照法律運用的目的劃分凡是以保護(hù)公共利益為目的的法律為公法，如憲法.行政法、刑法、訴訟法；凡是以保護(hù)私人利益為目的的法律為私法，如民法、商法.成文法和不成文法按照法的創(chuàng)制方式和發(fā)布形式劃分我國是成文法國家，在沒有明確法律依據(jù)時，習(xí)慣和判例中的內(nèi)容不能成為法律.2.我國法的制定和等級層次如下:種類（形式淵源）制定機(jī)關(guān)效力等級憲法全國人民代表大會具有最高的法律效力法律全國人民代表大會及其常務(wù)委員會效力僅次于憲法行政法規(guī)國務(wù)院效力僅次于憲法和法律地方性趣有地方立法權(quán)的地方人民代表大及其常務(wù)委員蠟不得與憲法、法律和行政法規(guī)相抵觸規(guī)章部門規(guī)章國務(wù)院各部、委員會、中國人民銀行、審計署和具有行政管理職能的直屬機(jī)構(gòu)根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在本部門權(quán)限范圍內(nèi)制定地方政府規(guī)章有地方立法權(quán)的地方人民政府根據(jù)法律、行政法規(guī)和本省、

自治區(qū)、直轄市的地方性法規(guī)制定3.法的適用原則：上位法由于下位法、特別法優(yōu)于一般法、新法優(yōu)于舊法.同一機(jī)關(guān)指定的，由制定機(jī)關(guān)決定.不同機(jī)關(guān)制定但由共同上級，共同上級就敢決定.地方性法規(guī)和部門規(guī)則不一致，由國務(wù)院提出意見.認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用地方性法規(guī)的，適用地方性法規(guī).認(rèn)為適用部門規(guī)章的，提請全國人大常委會裁決。知識點2法律關(guān)系.法律關(guān)系包括主體，客體和內(nèi)容。本書該知識點涉及法律關(guān)系以及引起法律關(guān)系發(fā)生變化的法律事實..客體的特征表現(xiàn)為：能為人類所控制并對人類有價值.3.法律關(guān)系客體的種類及內(nèi)容分類內(nèi)容物⑴分類1:①自然物，如土地、礦藏、水流、森林；②人造物，如建筑、機(jī)器、各種產(chǎn)品等；③財產(chǎn)物品的一般價值表現(xiàn)形式:貨幣及有價證券。⑵分類2:①有體物,可以是固定形態(tài)的，也可以是沒有固定形態(tài)的（如天然氣、電力等）；②無體物，如權(quán)利、數(shù)據(jù)信息等人身、人格人的整體只能是法律關(guān)系的主體，不能作為法律關(guān)系客體,而人的部分是可以作為客體的"物"，如當(dāng)人的頭發(fā)、血液、骨髓、精子和其他器官從身體中分離出去，成為與身體相分外部之物時，在某些情況下也可視為法律上的"物"智力成果智力成果是指人們通過腦力勞動創(chuàng)造的能夠帶來經(jīng)濟(jì)價值的精神財富,主要是知識產(chǎn)權(quán)的客體.如作品，發(fā)明、實用新型、外觀設(shè)計，商標(biāo)等.智力成果通常有物質(zhì)載體，如書籍、圖冊、錄像、錄音等信息、數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡(luò)虛擬財產(chǎn)作為法律關(guān)系客體的信息，是指有價值的情報或資訊，如礦產(chǎn)情報、產(chǎn)業(yè)情報、國家機(jī)密、商業(yè)秘密、個人隱私等.行為法律關(guān)系的主體為達(dá)111一定目的所進(jìn)行的作為（積極行為）或不作為（消極行為），是人的有意識的活動。如生產(chǎn)經(jīng)營行為、經(jīng)濟(jì)管理行為、完成一定工作的行為和提供一定勞務(wù)的行為等.知識點3法律事實任何法律關(guān)系的發(fā)生、變更和消滅，都要有法律事實的存在.按是否以主觀意志為轉(zhuǎn)移的標(biāo)準(zhǔn)，可以分為法律事件和法衡亍為.法律事件社會現(xiàn)象，如社會革命、戰(zhàn)爭、重大政策的改變等自然現(xiàn)象，比如地震、洪水、臺風(fēng)、森林大火等自然災(zāi)害或者生老病死、意外事故等法律事件社會現(xiàn)象，如社會革命、戰(zhàn)爭、重大政策的改變等積極行為（作為）與消極行為（不作為）法律行為意思表示行為與非表示行為合法行為與違法行為積極行為（作為）與消極行為（不作為）法律行為意思表示行為與非表示行為單方行為與多方行為要式行為與非要式行為自主行為與代理行為知識點4法律主體.什么人或者組織可以成為法律關(guān)系主體，是由一國法律規(guī)定和確認(rèn)的，根據(jù)我國法規(guī)定，能夠參與法律關(guān)系的主體可以劃分以下四類，見圖：分類具體內(nèi)涵自然人(公民)包括中國公民、外國公民和無國籍人法人營利法人包括有限責(zé)任公司、股份有限公司和其他企業(yè)法人等非營利法人包括事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、社會服務(wù)機(jī)構(gòu)等特別法人包括機(jī)關(guān)法人、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織法人、城鎮(zhèn)農(nóng)村的合作經(jīng)濟(jì)組織法人、基層群眾性自治組織法人非法人嬲包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、不具有法人資格的專業(yè)^務(wù)機(jī)構(gòu)等國家在特殊情況下，國家可以作為一個整體成為法律關(guān)系主體。如在國內(nèi)，國家是國家財產(chǎn)所有權(quán)唯一和統(tǒng)一的主體；在國際上，如國家作為主權(quán)者是國際公法關(guān)系的主體，也可以成為對外貿(mào)易關(guān)系中的債權(quán)人..法人制度概述。(1)法人制度是指法律賦予符合條件的團(tuán)體以法律人格，使團(tuán)體的人格與成員的人格獨立開來，從而使這些團(tuán)體成為獨立的民事主體。(2)法人是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，依法獨立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的組織.法人應(yīng)當(dāng)依法成立，應(yīng)當(dāng)有自己的名稱、組織機(jī)構(gòu)、住所、財產(chǎn)或者經(jīng)費.(3)法人分為營利法人、非營利法人和特別法人.(4)依照法律或者法人章程的規(guī)定，代表法人從事民事活動的負(fù)責(zé)人，為法人的法定代表人。(5)設(shè)立人為設(shè)立法人從事的民事活動，其法律后果由法人承受；法人未成立的，其法律后果由設(shè)立人承受，設(shè)立人為二人以上的，享有連帶債權(quán)，承擔(dān)連帶債務(wù).設(shè)立人為設(shè)立法人以自己的名義從事民事活動產(chǎn)生的民事責(zé)任，第三人有權(quán)選擇請求法人或者設(shè)立人承擔(dān).(6)法人合并的，其權(quán)利和義務(wù)由合并后的法人享有和承擔(dān)。法人分立的，其權(quán)利和義務(wù)由分立后的法人享有連帶債權(quán)，承擔(dān)連帶債務(wù)，但是債權(quán)人和債務(wù)人另有約定的除外.(7)法人解散是指由于法人章程或者法律規(guī)定的事由出現(xiàn)，致使法人不能繼續(xù)存在，從而停止積極活動，開始整理財產(chǎn)關(guān)系的程序。法人終止雖然產(chǎn)生與自然人死亡相同的法律效果.但其終止更具備社會屬性，需要特定事由，并通過特定法律程序來推動.有下列原因之一并依法完成清算、注銷登記的，法人終止：①法人解散；②法人被宣告破產(chǎn)；③法律規(guī)定的其他原因.該規(guī)定明確將法人終止和法人解散區(qū)分開來，將法人解散作為法人終止的原因之一.(8)法人解散的，除合并或者分立的情形外，清算義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時組成清算組進(jìn)行清算.清算期間法人存續(xù)，但是不得從事與清算無關(guān)的活動。法人清算后的剩余財產(chǎn)，按照法人章程的規(guī)定或者法人權(quán)力機(jī)構(gòu)的決議處理.清算結(jié)束并完成法人注銷登記是，法人終止。(9)法人可以依法設(shè)立分支機(jī)構(gòu).法律、行政法規(guī)規(guī)定分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)?shù)怯浀?，依照其?guī)定。分支機(jī)構(gòu)以自己的名義從事民事活動，產(chǎn)生的民事責(zé)任由法人承擔(dān)；也可以先以分支機(jī)構(gòu)管理的財產(chǎn)承擔(dān)，不足以承擔(dān)的，由法人承擔(dān)..營利法人的基本規(guī)則(1)營利法人是指以取得利潤并分配給股東等出資人為目的成立的法人.(2)設(shè)立營利法人應(yīng)當(dāng)依法制定法人章程.營利法人應(yīng)當(dāng)設(shè)權(quán)力機(jī)構(gòu).權(quán)力機(jī)構(gòu)行使修改法人章程，選舉或者更換執(zhí)行機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)成員，以及法人章程規(guī)定的其他職權(quán)。(3)營利法人的出資人不得濫用出資人權(quán)利損害法人或者其他出資人的利益;濫用出資人權(quán)利造成法人或者其他出資人損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)民事責(zé)任.①營利法人的出資人不得濫用法人獨立地位和出資人有限責(zé)任損害法人債權(quán)人的利益；濫用法人獨立地位和出資人有限責(zé)任，逃避債務(wù)，嚴(yán)重?fù)p害法人債權(quán)人的利益的，應(yīng)當(dāng)對法人債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。②營利法人的控股出資人、實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員不得利用其關(guān)聯(lián)關(guān)系損害法人的利益;利用關(guān)聯(lián)關(guān)系造成法人損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任.③營利法人的權(quán)力機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)作出決議的會議召集程序、表決方式違反法律、行政法規(guī)、法人章程，或者決議內(nèi)容違反法人章程的，營利法人的出資人可以請求人民法院撤銷該決議.但是，營利法人依據(jù)該決議與善意相對人形成的民事法律關(guān)系不受影響.知識點5法律主體資格法律主體資格包括權(quán)利能力和行為能力兩個方面。法人的權(quán)利能力和行為能力是一致的，同時產(chǎn)生，又同時消滅的.但自然人的行為能力不同于責(zé)任能力.確定自然人是否具有行為能力需要從其認(rèn)知行為的性質(zhì)、意義和后果；以及對自身行為的控制和責(zé)任承擔(dān)程度來確定.因而，讀者需要掌握法律上對自然人民事行為能力和刑事責(zé)任能力的具體劃分.1.自然人民事行為能力的分類要求，我們可以參考以下總結(jié)，如圖：自然人的民事行為能力分類標(biāo)準(zhǔn)無民事行為能力人不滿8周歲(<8周歲)的未成年人8周歲以上的未成年人，不能辨認(rèn)自己行為的不能辨認(rèn)自己行為的成年人限制民事行為能力人8周歲以上任8周歲)的未成年人不能完全辨認(rèn)自己行為的成年人完全民朝亍為能力人18周歲以上(力8周歲)的自然人16周歲以上的未成年人，以自己的勞動收入為主要生活來源的，視為完全民事行為能力人2.自然人刑事責(zé)任能力的具體劃分(2022年重新修訂)結(jié)合年齡，生理和智力以及是否具體刑事責(zé)任能力的標(biāo)準(zhǔn)，我國刑法對不同標(biāo)準(zhǔn)做出以下劃分：(1)已滿16周歲的人犯罪，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任.(2)已滿14周歲不滿16周歲的人，犯故意殺人、故意傷害致人重傷或者死亡、強(qiáng)奸、搶劫、販賣毒品、放火、爆炸、投放危險物質(zhì)罪的，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任.(3)已滿12周歲不滿14周歲的人，犯故意殺人、故意傷害罪，致人死亡或者以特別殘忍手段致人重傷造成嚴(yán)重殘疾，情節(jié)惡劣，經(jīng)最高人民檢察院核準(zhǔn)追訴的，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任。⑷已滿12周歲不滿18周歲的人犯罪，應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕處罰.因不滿16周歲不予刑事處罰的，責(zé)令其

父母或者其他監(jiān)護(hù)人加以管教；在必要的時候，依法進(jìn)行專門矯治教育。(5)已滿75周歲的人故意犯罪的，可以從輕或者減輕處罰；過失罪的，應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕處罰.(6)精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為的時候造成危害結(jié)果，經(jīng)法定程序鑒定確認(rèn)的，不負(fù)刑事責(zé)任，但是應(yīng)當(dāng)責(zé)令他的家屬或者監(jiān)護(hù)人嚴(yán)加看管和醫(yī)療；在必要的時候，由政府強(qiáng)制醫(yī)療,間歇性的精神病人在精神正常的時候罪，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任,尚未完全喪失辨認(rèn)或者控制自己行為能力的精神病人犯罪的，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任，但是可以從輕或者減輕處罰.(7)醉酒的人專巳罪，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任。又聾又啞的人或者盲人3巳罪，可以從輕、減輕或者免除處罰.知識點6法律責(zé)任的分類.在區(qū)分法律責(zé)任具體形式，這里需要強(qiáng)調(diào)的是：同樣是罰錢，在刑事責(zé)任里，是“罰金"，在行政責(zé)任里，是"罰款責(zé)任分類可通過以下總結(jié)圖示加以記憶：停止侵害;排除妨礙;消除危險;返還財產(chǎn);恢復(fù)原狀;修理、重作、民事責(zé)任刑事責(zé)任禮道款更換;繼續(xù)履行;賠償損失;支付違約金;消除影響恢復(fù)名譽;，賠民事責(zé)任刑事責(zé)任禮道款行政責(zé)任行政處分對內(nèi)):警告:記過:記大過:降級:撒職;開除警記二降撒開除)行政責(zé)任行政處罰(對外):警告:罰款;沒收違法所得、沒收非法財物;責(zé)令停產(chǎn)停業(yè);暫扣或吊銷許可證暫扣或吊銷執(zhí)照行政拘留;其他主刑:管制;拘役;有期徒刑;無期徒刑;死刑(管拘有無死)〈 附加刑:罰金;剝奪政治權(quán)利沒收財產(chǎn);驅(qū)逐出境(罰剝沒收驅(qū))2.2022年收葉重新整理數(shù)罪并罰的相關(guān)規(guī)定，如下：數(shù)罪并罰刑罰對象一人犯數(shù)罪的，除判死刑和無期圖形的以外刑罰內(nèi)容(1)在總和刑期以下、數(shù)刑中最高刑期以上，酌情決定執(zhí)行的刑罰；(2)管制最高不超過3年；(3)拘役最高不能超過1年；(4)有期徒刑總和刑期不滿35年的，最高不能超過20年；總和刑期在35年以上的，最局不超過25年.(5)數(shù)罪中有判處附加刑的，附加刑仍須執(zhí)行，其中附加刑種類相同的，合并執(zhí)行，種類不同的，分別執(zhí)行。

第二章快法律制度知識點1會計核算會計相關(guān)法律規(guī)范了各類資產(chǎn)收付等業(yè)務(wù)涉及會計核算內(nèi)容。這些法規(guī)中的具體要求在會計實務(wù)課程中有具體的運用可以結(jié)合記憶.他們包括：基本內(nèi)容(1)款項和有價證券的收付.(資產(chǎn))(2)財物的收發(fā)、增減和使用.(資產(chǎn))(3)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算。(資產(chǎn)、負(fù)債)(4)資本、基金的增減.(所有者權(quán)益)(5)收入、支出、費用、成本的計算。(收入、費用)(6)財務(wù)成果的計算和處理.(利潤)(7)需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的其他事項?；A(chǔ)要求(1)依法建賬：①各單位必須依法建立會計賬簿.②不得私設(shè)會計賬簿.(2)根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算(3)保證會計資料的真實和完整.任何單位和個人不得偽造.變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務(wù)會計報告.(4)正確采用會計處理方法保證會計指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。(5)正確使用會計記錄文字.①根據(jù)《會計法》的規(guī)定，會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文.②在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。③在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字.偽造與變造①偽造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項為前提編制不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料的行為，旨在以假充真.(無中生有)②變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計賬簿的真實內(nèi)容，以歪曲事實真相的行為.(篡改事實)知識點2會計報表本書財務(wù)會計報表知識點的內(nèi)容包括會計法律法規(guī)規(guī)范填寫會計憑證和會計賬簿，以及依據(jù)憑證賬簿編制會計報表相關(guān)較為重要的內(nèi)容.1.會計憑證按來源可以分為原始憑證和記賬憑證，對于這兩類憑證的要求如下：項目步驟要求原始憑證內(nèi)容①名稱②日期③填制單位或者填寫人姓名④經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章⑤接受憑證單位名稱⑥經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容⑦數(shù)量、單價和金額填制①從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章.②自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章；對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章.③凡填有大寫和〃寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符.④購買實物的原始憑證，必須有驗收證明.⑤支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。審核①對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告.②對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。更正①一般情況的錯誤，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。(更

IE/重開，二所）②原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（不能更正，只能重開）記賬憑證依據(jù)記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制內(nèi)容①填制憑證的日期②憑證編號③經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要④會計科目⑤金額⑥所附原始憑證張數(shù)⑦填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名或者蓋章填制①填制記賬憑證時，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號.②一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號.③記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上④除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證.⑤如果T長原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在具他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件.⑥一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單進(jìn)行結(jié)算.⑦原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容以及費用分?jǐn)偳闆r等更正①填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制②已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以采用劃線更正法，紅字更正法，補充登記法加以更正③發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證（涉及會計核算刖期差錯更正）【注意】原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制..登記朝十賬簿的基本要求.①登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。②登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬.③賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格；一般應(yīng)占格距的二分之一.④登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。.財務(wù)會計報告的相關(guān)內(nèi)容總結(jié)如下項目內(nèi)容構(gòu)成要求財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成（四表'一注、一說明）.企業(yè)財務(wù)會計報告按編制時間分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告.對外報送要求①企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度關(guān)于財務(wù)會計報告的編制要求、提供對象和提供期限的規(guī)定，及時對夕隈供財務(wù)會計報告.②向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致.③有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書須經(jīng)注冊會計師審計的,注冊會計師及其所在的會計幣事務(wù)所出具的審計報告應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)會計報告一并提供.④對外報送的財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)依次編寫頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。單位領(lǐng)導(dǎo)人對財務(wù)會計報告的合法性、真實性負(fù)法律責(zé)任?！咀⒁狻慷ㄆ谧龊觅~務(wù)核對（包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對）和財產(chǎn)清查，保證會計賬簿記錄和財務(wù)會計報告反映的會計信息真實、完整.

知識點3會計檔案1.會計檔案的保管期限從會計年度終了后的第一天算起,以企業(yè)和其他組織為例，會計檔案的內(nèi)容和保管期限，參考以下總結(jié)：會計檔案的類別會計檔案的內(nèi)容保管期限會計憑證原始憑證30年記賬憑證30年會計賬簿總賬30年明細(xì)賬30年日記賬30年固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年其他輔助性賬簿30年財務(wù)會計報告月度、季度、半年度財務(wù)會計報告10年年度財務(wù)會計報告永久其他會計資料銀行存款余額調(diào)節(jié)表10年銀行對賬單10年納稅申報表10年會計檔案移交清冊永久會計檔案銷毀清冊永久會計檔案鑒定意見書永久(牢記永久保管對象和固定資產(chǎn)卡片的另類要求，可以輕松應(yīng)對).會計檔案的移交單位會計管理機(jī)構(gòu)在辦理會計檔案移交時，應(yīng)當(dāng)編制會計檔案移交清冊，并按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定辦理移交手續(xù)..會計檔案的利用單位保存的會計檔案一般不得對外借出，確因工作需要且根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定必須借出的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)..會計檔案的鑒定和銷毀會計檔案鑒定工作應(yīng)當(dāng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)牽頭，組織單位會計、審計、紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)構(gòu)或人員共同進(jìn)行。定期對已保管期限的會計檔案進(jìn)行鑒定，并形成會計檔案鑒定意見書.對保管期滿，確無保存價值的會計檔案，可以銷毀。由單位檔案管理機(jī)構(gòu)編制會計檔案銷毀清冊，并由單位負(fù)責(zé)人、檔案管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人.檔案管理機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人、會計管理機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人(于銷毀前)在會計檔案銷毀清冊上簽署意見.單位檔案管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織會計檔案銷毀工作，并與會計管理機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷.知識點4會計工作的監(jiān)督1.三位一體的會計監(jiān)督體系分為：單位內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督、政府監(jiān)督.單位內(nèi)部監(jiān)督社會監(jiān)督政府監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督外部2友督皿單位的自我監(jiān)督對單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督對單位和社會監(jiān)督的再監(jiān)督監(jiān)督內(nèi)容(1)記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所等中介蝌接受委托，依法對單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計，出具審計報告，發(fā)表審計(1)是否依法設(shè)置會計賬簿。(2)會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整.(3)會計核算是否符合《會

(2)重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督.相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；(3)財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；(4)對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確.意見的一種監(jiān)督制度.此外，任何單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇.計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。(4)從事會計工作人員是否具備專業(yè)能力、遵守職業(yè)道德.2.我們應(yīng)當(dāng)了解審計報告是企業(yè)為對被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性、真實性、效益性等進(jìn)行審查和評價,作出審計結(jié)論的書面文件.審計報告分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告.通常被審計單位財務(wù)報表在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的標(biāo)準(zhǔn)審計報告.出現(xiàn)以下情形應(yīng)當(dāng)出具^標(biāo)準(zhǔn)審計報告.情形報告類型在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，注冊會計師認(rèn)為錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表影響重大，但不具有廣泛性；注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性保留意見的審計報告在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性否定意見的審計報告如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性無法表示意見的審計報告知識點5會計機(jī)構(gòu)和人員各單位應(yīng)依據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬.(中介機(jī)構(gòu)：會計師事務(wù)所及持有代理記賬許可證書的其他代理記賬機(jī)構(gòu)。)(1)代理記賬是指代理記賬機(jī)構(gòu)接受委托辦理會計業(yè)務(wù)?？沙薪拥臉I(yè)務(wù)范圍：①會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告等.②對外提供財務(wù)會計報告.③向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料。④委托人委托的其他會計業(yè)務(wù).(2)委托人、代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員各自的義務(wù)如下：委托方(記賬單位)受托方(代理記賬機(jī)構(gòu))填制或取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證遵守有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，按照委托合同辦理業(yè)務(wù)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密予以保密及時向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料對委托人要求其作出不當(dāng)?shù)臅嬏幚?，提供不實的會計資料等非法要求，予以拒絕對于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的，要求按規(guī)定進(jìn)行更正、補充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時予以處理對委托人提出的有關(guān)會計處理相關(guān)問題予以解釋(3)申請代理記賬資格的機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)同時具備以下條件：①為依法設(shè)立的企業(yè)；②專職從業(yè)人員不少于3名，專職從業(yè)人員是指僅在一個代理記賬機(jī)構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)的人員；③主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作不少于3年，且為專職從業(yè)人員；

④有健全的代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范.【注意】代理記賬機(jī)構(gòu)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)具有會計類專業(yè)基礎(chǔ)知識和業(yè)務(wù)技能，能夠獨立處理基本會計業(yè)務(wù)，并由代理記賬機(jī)構(gòu)自主雨介認(rèn)定.2.會計人員的任用(1)一般會計人員從事會計工作，應(yīng)當(dāng)符合下列要求：①遵守《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度等法律法規(guī)；②具備良好的職業(yè)道德；③按照國家有關(guān)規(guī)定參加繼續(xù)教育；④具備從事會計工作所需要的專業(yè)能力.(2)學(xué)習(xí)過程中同時經(jīng)常出現(xiàn)總會計和會計負(fù)責(zé)人概念的混淆.故整理以下表格區(qū)分.會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(1)各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機(jī)構(gòu)或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員;不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬(2)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)是在一個單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會計工作(會計主管人員)的中層領(lǐng)導(dǎo)人員(3)擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)的，應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷總會計師(1)總會計師是主管本單位會計工作的行政領(lǐng)導(dǎo)，是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員，協(xié)助單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人工作，直接對單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)。凡設(shè)置總會計師的單位，在單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員中，不設(shè)與總會計師職權(quán)重疊的副職(2)總會計師組織領(lǐng)導(dǎo)本單位的財務(wù)管理、成本管理、預(yù)算管理、會計核算和會計監(jiān)督等方面的工作、參與本單位重要經(jīng)濟(jì)問題的分析和決策(3)《會計法》規(guī)定，國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師.《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，大、中型企業(yè)、事業(yè)單位、業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)法衡口國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置總封師?！犊倳嫀煑l例》規(guī)定，事業(yè)單位和業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)需要，經(jīng)批準(zhǔn)可設(shè)置總會計師.其他單位可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，自行決定是否設(shè)置總會計師3.會計人員的禁入規(guī)定如下終身禁入因有提供虛假財務(wù)會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，貪污，挪用公款，職務(wù)侵占等與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得再從事會計工作5銬入(1)因偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告，隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，尚不構(gòu)成犯罪的，5年內(nèi)不得從事會計工作(2)會計人員具有違反國家統(tǒng)一的會計制度的一般違法行為，情節(jié)嚴(yán)重的，5年內(nèi)不得從事會計工作4.會計人員回避制度的具體規(guī)定(1)單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員；(2)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人.會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作.【注意】需要回避的直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系(父母，子女)、三代以內(nèi)旁系血親(兄弟姐妹)以及姻親關(guān)系5.會計人員職稱層級分為初級、中級、副高級和正高級.初級職稱只設(shè)助理級，高級職稱分設(shè)副高級和正高級，形成初級、中級、高級層次清晰、相互銜接、體系完整的會計人員職稱評價體系.初級、中級、副高級和正高級職稱名稱依次為助理會計師、會計師、高級會計師和正高級會計師.以下是會計法修訂后會計專業(yè)職務(wù)和會計專業(yè)技術(shù)資格的要求總結(jié).會計專業(yè)職務(wù)級別會計專業(yè)職務(wù)名稱

初級職務(wù)助理會計師中級職務(wù)會計師高級職務(wù)副高級高級會計師正高級正高級會計師【注意】2022年教材新增專業(yè)職務(wù)條件，需要關(guān)注教材.知識點6會計法律責(zé)任同學(xué)們需要牢記以下單位和涉事會計人員的法律責(zé)任:違法行為處罰部門對單位的罰款健對涉事會計人員的禁入措施違反國家統(tǒng)一會計制度行為縣級以上人民政府財政部門3000元以上5萬元以下情節(jié)嚴(yán)重的，涉事會計人員5年內(nèi)不得從事封工作偽造、變造會計憑證、會計賬簿,編制虛假財務(wù)會計報告5000元以上10萬元以下涉事會計人員5年內(nèi)不得從事會計工作隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告第三章支付結(jié)算法律制度知識點1支付結(jié)算概述支付結(jié)算概述的內(nèi)容包括概念，支付工具，支付原則和支付基本要求.支付工具主要是指傳統(tǒng)的三票一卡(支票，本票，匯票和銀行卡).支付原則可以概括為恪守信用、履約付款原則，誰的錢進(jìn)誰的賬.由誰支配原則，銀行不墊款原則。支付基本要求是該內(nèi)容的重點，可以通過以下總結(jié)來了解：項目內(nèi)容基本要求(1)單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和結(jié)算憑證.(2)單位、個人和銀行按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》和《企業(yè)銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶.(3)票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應(yīng)當(dāng)真實，不得偽造、變造.①偽造.偽造是指無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)他人名義簽章的行為。②變造.變造是指無權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人，對票據(jù)上簽章以外的記載事項加以改變的行為.偽造、變造票據(jù)屬于欺詐行為，構(gòu)成犯罪的應(yīng)追究其刑事責(zé)任。③不得更改的事項。出票金額、出票日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。④票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章為簽名、蓋章或者簽名加蓋章.填制規(guī)范關(guān)于收款人名稱，單位和銀行的名稱應(yīng)當(dāng)記載全稱或規(guī)范化簡稱(1)票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫.(2)為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫日、月時，日為"壹"至"玖"和"壹拾""貳拾""叁拾"的，月為"壹""貳"和"壹拾"的，應(yīng)在其前加"零"；日為"拾壹"至"拾玖"應(yīng)仕具前加"壹二票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時記載，二者必須一致，二者不一致的票據(jù)無效；二者不一致的結(jié)算憑證銀行不予受理。知識點2銀行賬戶開立、變更、撤銷本知識點圍繞賬戶的產(chǎn)生到消滅過程中的具體法規(guī)要求，本書總結(jié)其中重要內(nèi)容如下：步驟內(nèi)容開立①開立銀行結(jié)算賬戶應(yīng)當(dāng)遵循存款人自主原則辦理②存款人申請開立銀行結(jié)算賬戶時，應(yīng)填制開立銀行結(jié)算賬戶申請書.存款人有關(guān)聯(lián)企業(yè)的，應(yīng)填寫"關(guān)聯(lián)企業(yè)登記表申請開立個人銀行結(jié)算賬戶時，存款人應(yīng)填寫“開立個人銀行結(jié)算賬戶申請書"，并加蓋其個人簽章.③存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù).對于非核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶，"正式開立之日"是開戶銀行為存款人辦理開戶手續(xù)的日期.④企業(yè)銀行結(jié)算賬戶自開立之日即可辦理收付款業(yè)務(wù).變更①變更是指存款人的賬戶信息資料發(fā)生變化或改變.②存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件.③單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應(yīng)于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明.

撤銷①存款人應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請：(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；(2)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；(3)因遷址需要變更開戶銀行的；(4)其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的.②撤銷銀行結(jié)算賬戶時，應(yīng)先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶，將賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷.知識點3銀行賬戶種類本知識點主要考核相關(guān)賬戶中的基本要求和相關(guān)規(guī)定，本書對其重要內(nèi)容進(jìn)行歸納如下:賬戶類型基本要求基本金賬戶①基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶.②基本存款賬戶的范圍包括：企業(yè)法人;非法人企業(yè);機(jī)關(guān)、事業(yè)單位;團(tuán)級(含)以.上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤的支(分)隊;社會團(tuán)體;民辦非企業(yè)組織;異地常設(shè)機(jī)構(gòu);外國駐華機(jī)構(gòu);個體工商戶;居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會;單位設(shè)立的獨立核算的附屬機(jī)構(gòu)；單位設(shè)立的獨立核算的附屬機(jī)構(gòu)，包括食堂、招待所、幼兒園；其他組織；境外機(jī)構(gòu).(2022年重新修訂)【注意】不能開立基本存款賬戶的存款人：(1)個人不能開;(2)級別不夠不能開，但團(tuán)級以上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤的支(分)隊能開;(3)非獨立核算不能開,但單位設(shè)立的"獨立核算"的附屬機(jī)構(gòu)能開;(4)臨時機(jī)構(gòu)不能開,但異地"常設(shè)”機(jī)構(gòu)能開.③基本存款是破人的主辦嶼，f單曲能開立f基本前賬戶。一般前賬戶f存款賬戶用于辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付.與基本存款賬戶相比：一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取，即：只能存，不能取.開立一般存款賬戶"沒有數(shù)量限制二專用金賬戶①專用存款賬戶是破人按照法律、行政法規(guī)和財對其特定用途資金進(jìn)彳孩項WW和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶.賬戶資金變動往往較為特別，通常表現(xiàn)為只收不付或者只付不收.②適用范圍需要熟悉，包括：(1)基本建設(shè)基金(2)更新改造基金(3)糧、棉、油收購資金(4)證券交易結(jié)算資金(5)期貨交易保證金(6)信托基金(7)政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金(8)住房基金(9)社會保障基金(10)收入?yún)R繳資金(11)黨、團(tuán)、工會經(jīng)費(12)其他需要專項管理和使用的資金預(yù)算單位零余額賬戶①一個基層預(yù)算單位開設(shè)一個零余額賬戶；②用于財政授權(quán)支付，可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金；③可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房公積金及提租補貼，以及財政部門批準(zhǔn)的特殊款項；④不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。⑤預(yù)算單位未開立基本存款賬戶,或者原基本存款賬戶在國庫計中支付改革后已經(jīng)按財政部門要求撤銷的，經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn)，預(yù)算單位零預(yù)算賬戶作為基本存款賬戶；除上述情況外，預(yù)算單位零余額賬戶作為專用存款賬戶。臨時段賬戶①設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)，如工程指揮部、籌備領(lǐng)導(dǎo)小組、攝制組等；②異地臨時經(jīng)營活動，如建筑施工及安裝單位等在異地的臨時經(jīng)營活動；③注冊驗資、增資；④軍隊、武警承擔(dān)基本建設(shè)或異地執(zhí)行作戰(zhàn)、演習(xí)、搶險救災(zāi)、應(yīng)對突發(fā)事件等臨時任務(wù)。知識點4票據(jù)種類

該知識點對三票相關(guān)票據(jù)法基本共性的內(nèi)容的考核，涉及以下幾個內(nèi)容：(D本書中的票據(jù)指的是狹義上的票據(jù)，即《中華人民共和國票據(jù)法》(以下簡稱《票據(jù)法》)中規(guī)定的"票據(jù)"，包括支票、匯票和銀行本票；(2)票據(jù)當(dāng)事人分為基本當(dāng)事人和非基本當(dāng)事人.票據(jù)基本當(dāng)事人是指在票據(jù)作成和交付時就已經(jīng)存在的當(dāng)事人，包括出票人、付款人和收款人.非基本當(dāng)事人是指在票據(jù)作成并交付后，通過一定的票據(jù)行為加入票據(jù)關(guān)系而享有一定權(quán)利、承擔(dān)一定義務(wù)的當(dāng)事人，包括承兌人、背書人、被背書人、保證人等；對于傳統(tǒng)票據(jù)相關(guān)出票人和付款人我們總結(jié)如下：商業(yè)匯票支票本票銀行匯票適用范圍單位單位和個人單位和個人單位和個人出票人單位存款人(單位和個人)銀行銀行付款人銀行/單位(承兌人)開戶銀行出票銀行出票銀行【關(guān)注】保證人在票據(jù)或者粘單上未記載"被保證人名稱"的，已承兌的票據(jù),承兌人為被保證人;未承兌的票據(jù)，出票人為被保證人。(3)票據(jù)是"完全有價證券"，"文義證券"，"無因證券"，"金錢債權(quán)證券"，"要式證券"，"流通證券"；(4)票據(jù)的功能包括：支付功能、匯兌功能、信用功能、結(jié)算功能和融資功能.知識點5票據(jù)行為、票據(jù)權(quán)利和責(zé)任(1)票據(jù)權(quán)利包括：付款請求權(quán)和追索權(quán)。支票的付款人出示票據(jù)要求付款的權(quán)利，是第一順序權(quán)利.票據(jù)當(dāng)事人行使付款請求權(quán)遭到拒絕或有其他法定原因存在時，向其前手請求償還票據(jù)金額及其他法定費用的權(quán)利，是第二順序權(quán)利.(2)票據(jù)責(zé)任有：四種情況：一是匯票承兌人因承兌而應(yīng)承擔(dān)付款義務(wù)；二是本票出票人因出票而承擔(dān)自己付款的義務(wù)；三是支票付款人在與出票人有資金關(guān)系時承擔(dān)付款義務(wù);四是匯票、本票、支票的背書人，匯票、支票的出票人、保證人，在票據(jù)不獲承兌或不獲付款時的付款清償義務(wù)。(3)票據(jù)權(quán)利產(chǎn)生以及依法履行票據(jù)責(zé)任，票據(jù)法對出票、背書、承兌和保證的票據(jù)行為做出基本規(guī)范如下：票據(jù)行為具體基本規(guī)范出票①出票人必須與付款人具有真實的委托付款關(guān)系，并且具有支付票據(jù)金額的可靠資金來源，不得簽發(fā)無對價的票據(jù)用以欺騙銀行或者其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。②票據(jù)的記載事項是指依法在票據(jù)上記載的票據(jù)相關(guān)內(nèi)容。具體分為：(1)必須記載事項指《票據(jù)法》明文規(guī)定必須記載的，如不記載，票據(jù)行為即為無效的事項。(2)相對記載事項是指除了必須記載事項外，《票據(jù)法》規(guī)定的其他應(yīng)記載的事項，這些事項如果未記載，由法律另作相關(guān)規(guī)定予以明確，并不影響票據(jù)的效力.(3)任意記載事項指《票據(jù)法》不強(qiáng)制當(dāng)事人必須記載而允許當(dāng)事人自行選擇，不記載時不影響票據(jù)效力，記載時則產(chǎn)生票據(jù)效力的事項。(4)記載不產(chǎn)生《票據(jù)法》上效力的事項是指除上述3類以外的記載事項，票據(jù)上還可以記載其他一些事項，但這些事項不具有票據(jù)效力，銀行不負(fù)審查責(zé)任。③票據(jù)出票人制作票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按照法定條件在票據(jù)上簽章，并按照所記載的事項承擔(dān)票據(jù)責(zé)任.出票人簽發(fā)票據(jù)后，即承擔(dān)該票據(jù)承兌或付款的責(zé)任.背書以背書的目的為標(biāo)準(zhǔn)，將背書分為轉(zhuǎn)讓背書和mF轉(zhuǎn)讓背書。轉(zhuǎn)讓背書是指以轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利為目的的背書.非轉(zhuǎn)讓背書是指以授權(quán)他人行使一定票據(jù)權(quán)利為目的的背書，包括：①委托收款背書.②質(zhì)押背書.【注意】背書特別規(guī)定：(1)背書時附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力(條件無效，背書有效).(2)部分背書屬于無效背書。(3)如出票人記載“不得轉(zhuǎn)讓”的，票據(jù)不得背

書轉(zhuǎn)讓；背書人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓"字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任.承兌(1)承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為,僅適用于商業(yè)匯票.(2)提示承兌的期限：①定日付款或者出票后定期付款的;匚票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌.②見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示承兌.③匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對其前手的追索權(quán).(但不喪失對出票人的權(quán)利)(3)付款人對向其提示承兌的匯票，應(yīng)當(dāng)自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。(4)見票后定期付款的匯票，應(yīng)當(dāng)在承兌時記載付款日期，匯票上未記載承兌日期的，應(yīng)當(dāng)以收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)的最后1日為承兌日期.保證(1)保證不得附條件，附條件的，不影響對票據(jù)的保證責(zé)任(即條件無效，保證有效).(2)保證人對合法取得票據(jù)的持票人所享有的票據(jù)權(quán)利，承擔(dān)保證責(zé)任；但被保證人的債務(wù)因票據(jù)記載事項欠缺而無效的除外。(3)保證人清償票據(jù)債務(wù)后，可以行使持票人對被保證人及其前手的追索權(quán).知識點6票據(jù)權(quán)利時效票據(jù)權(quán)利時效是指票據(jù)權(quán)利在時效期間內(nèi)不行使，即引起票據(jù)權(quán)利喪失，《票據(jù)法》根據(jù)不同情況，將票據(jù)權(quán)利時效劃分為2年、6個月、3個月。具體情形下的時效對照如下：票據(jù)種類對出票人的權(quán)利對承兌人的權(quán)利對前手的追索權(quán)對前手的再追索權(quán)支票自出票日起6個月—被拒絕付款日起6個月自清償日或被提起訴訟之日起3個月銀行匯票自出票日起2年—銀行本票—商業(yè)匯票自票據(jù)到期日起2年自票據(jù)到期日起2年被拒絕承兌或被拒絕付款日起6個月可與票據(jù)權(quán)利時效一同記憶的有票據(jù)的提示付款期限，內(nèi)容如下:票據(jù)種類提示付款期限支票自出票日起10日銀行:匚票自出票日起1個月銀行本票自出票日起最長不超過2個月商業(yè);冬自票據(jù)到期日起10日知期7商業(yè)族由于商業(yè)匯票的票據(jù)行為，規(guī)范要求較多.因此，能準(zhǔn)確有效的掌握商業(yè)票據(jù)相關(guān)知識有助于其他票據(jù)的學(xué)習(xí)認(rèn)知.商業(yè)票據(jù)重要內(nèi)容包括以下幾點：票據(jù)行為內(nèi)容出票(D電子銀行承兌;匚票強(qiáng)制使用的要求.①相對強(qiáng)制.單張出票金額在100萬元以上的商業(yè)匯票原則上應(yīng)全部通過電子商業(yè)匯票辦理.②絕對強(qiáng)制.單張出票金額在300萬元以上的商業(yè)匯票應(yīng)全部通過電子商業(yè)匯票辦理。(2)記載事項。①表明"商業(yè)承兌匯票"或"銀行承兌匯票"的字樣；②無條件支付的委托；③確定的金額；④付款人名稱；⑤收款人名稱；⑥出票日期；⑦出票人簽章.欠缺記載上述事項之一的，商業(yè);匚票無效。(3)電子銀行承兌;匚票較之增加⑧票據(jù)到期日；⑨出票人簽章.兩項記載事項。(4)付款期限記載形式不同：①定日付款的匯票付款期限自出票日起計算，并在匯票上

記載具體的到期日.②出票后定期付款的匯票付款期限自出票日起按月計算，并在匯票上記載.③見票后定期付款的匯票付款期限自承兌或拒絕承兌日起按月計算，并在匯票上記載.(5)到期日：①紙質(zhì)商業(yè);匚票的付款期限，最長不得超過6個月.②電子承兌匯票期限自出票日至到期日不超過1年.承兌(1)商業(yè)匯票可以在出票時向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌.付款期限記載形式不同：①見票即付的票據(jù)：無須提示承兌.②定日付款或者出票后定期付款的匯票：到期日前提示承兌.③見票后定期付款的匯票：自出票之日起1個月內(nèi)提示承兌.(2)逾期提示承兌的，喪失對出票人以外其他前手的追索權(quán).(3)承兌的效力：付款人承兌匯票后，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)到期付款的責(zé)任.【注意】屬于今年來結(jié)算管理辦法中的變化：銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)按票面金額的一定比例向出票人收取手續(xù)費，銀行承兌匯票手續(xù)費為市場調(diào)節(jié)價.貼現(xiàn)條件：①票據(jù)未到期；②票據(jù)未記載"不得轉(zhuǎn)讓”事項；③在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織；④與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關(guān)系.貼現(xiàn)特殊規(guī)定：①貼現(xiàn)人辦理紙質(zhì)票據(jù)貼現(xiàn)時，應(yīng)當(dāng)通過票據(jù)市場基礎(chǔ)設(shè)施查詢票據(jù)承兌信息②信息不一致的，不得辦理貼現(xiàn).③票據(jù)貼現(xiàn)后不再進(jìn)行背書轉(zhuǎn)讓、設(shè)立質(zhì)押或者其他交易行為.④貼現(xiàn)到期，貼現(xiàn)銀行應(yīng)向付款人收取票款.不獲付款的，貼現(xiàn)銀行應(yīng)向其前手追索票款.付款(1)商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日，持票人應(yīng)在提示付款期內(nèi)向付款人提示付款.(2)商業(yè)承兌匯票付款：①承兌人賬戶余額足夠支付票款的，承兌人開戶行應(yīng)當(dāng)代承兌人作出同意付款應(yīng)答，并于提示付款日向持票人付款.②承兌人賬戶余額不足以支付票款的，則視同承兌人拒絕付款.承兌人開戶行應(yīng)當(dāng)于提示付款日代承兌人作出拒付應(yīng)答并說明理由，同時通過票據(jù)市場基礎(chǔ)設(shè)施通知持票人.(3)銀行承兌;匚票的承兌人已于到期前進(jìn)行付款確認(rèn)的，票據(jù)市場基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)當(dāng)根據(jù)承兌人的委托于提示付款日代承兌人發(fā)送指令劃付資金至持票人資金賬戶.知識點8支票、銀行本票、銀行匯票較商業(yè)匯票，此三類票據(jù)持票人提示付款，銀行應(yīng)當(dāng)見票即付.因此票據(jù)行為與商業(yè)票據(jù)相比，少了提示承兌的環(huán)節(jié).所以法規(guī)中支票，本票和銀行匯票相比商業(yè)票據(jù)的要求有差別，各自規(guī)定如下表：事項支票本票銀行匯票出票時必要記載事項①表明"支票"的字樣；②無條件支付的委托；③確定的金額；④付款人名稱；⑤出票日期；⑥出票人簽章。①表明"銀行本票”的字樣；②無條件支付的承諾；③確定的金額；④收款人名稱；⑤出票日期；⑥出票人簽章①表明"銀行匯票”的字樣②無條件支付的承諾③出票金額④付款人名稱⑤收款人名稱⑥出票日期⑦出票人簽章使用范圍①單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可以使用支票。②全國支票影像系統(tǒng)支①在我國，本票僅限于銀行本票，即銀行出票、銀行付款.②銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明"現(xiàn)金"字樣的銀行本票可以用①銀行匯票可用于轉(zhuǎn)賬，填明"現(xiàn)金"字樣的銀行匯票也可以使用現(xiàn)金.②單位和個人各種款項結(jié)

持全國使用。于支取現(xiàn)金。③單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項,均可以使用銀行本票。算，均可使用銀行匯票.提示付款期限支票的提示付款期限自出票日起10日銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月提示付款期限自出票日起1個月特殊規(guī)定支票的“付款人"為支票上記載的出票人開戶銀行。支票的金額、收款人名稱,可以由出票人授權(quán)補記,未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款.—銀行匯票按照實際結(jié)算金額結(jié)算，將實際結(jié)算金額和多余金額填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)知識點9銀行卡該知識點的主要考察方向：銀行卡分類、信用卡與借記卡、銀行卡使用的基本要求和收費規(guī)則.1.銀行卡分類是否具有透支功能信用卡（可透支）信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃椋孩儋J記卡（在信用額度內(nèi)先消費.后還款的信用卡）；②準(zhǔn)貸記卡（交存-一定金額的備用金，余額不足時，可在信用額度內(nèi)透支的信用卡）借記卡（不可透支）借記卡按功能不同分為:轉(zhuǎn)賬卡.專用卡.儲值卡幣種人民幣卡、外幣卡（人民幣以外的貨幣作為清算貨幣的銀行卡）發(fā)行對象單位卡（商務(wù)卡）、個人卡信息載體磁條卡、芯片（IC）卡2.信用卡與借記卡差別沖類能否透支是否計息信用卡貸記卡先透支后還款對信用卡溢繳款是否計付利息及其利率標(biāo)準(zhǔn),由發(fā)卡機(jī)構(gòu)自主確定準(zhǔn)貸記卡先存入備用金，備用金不足支付時可以透支按中國人民銀行規(guī)定的同期同檔次存款利率及計息辦法計付利息借記卡轉(zhuǎn)賬卡（含儲蓄卡）專用卡不得透支使用儲值卡不計息3.銀行卡使用的基本要求項目具體內(nèi)容單位人民幣卡賬戶的結(jié)算使用（1）單位人民幣卡賬戶的資金--律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存人，不得存取現(xiàn)金,不得將銷貨收入存入單位卡賬戶；（2）單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，但不得透支單位卡，不得支取現(xiàn)金銀彳汴限額（1）信用卡持卡人通過ATM等自助機(jī)具辦理現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)，每卡每日累計不得超過人民幣1萬元；

(2)借記卡持卡人通過ATM等自助機(jī)具辦理現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)，每卡每日累計不得超過人民幣2萬元；(3)儲值卡面值或卡內(nèi)幣值不得超過1000元貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易規(guī)定可享受免息還款期和最低iS款額待遇4.收費規(guī)則收費項目收費方式費率及封頂本癱收單服務(wù)費收單機(jī)構(gòu)向商戶收取無收單機(jī)構(gòu)商戶協(xié)商確定發(fā)卡行服務(wù)費發(fā)卡機(jī)構(gòu)向收單機(jī)構(gòu)收取借記卡:不高于0.35%(單筆封頂13元)貸記卡:不高于0.45%知識點10其他結(jié)算方法與支付方式本知識點涉及匯兌、委托收款和預(yù)付卡的相關(guān)內(nèi)容.匯兌(1)種類包括：信匯和電匯(2)程序：簽發(fā)、受理和匯入(3)撤銷：匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷.申請撤銷時，應(yīng)出具正式函件或本人身份證件及原信、電匯回單..委托收款(1)單位和個人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式.(2)程序：簽發(fā)委托收款憑證、委托和付款.【注意】拒絕付款的.以銀行為付款人的，應(yīng)自收到委托收款及債務(wù)證明的次日起3日內(nèi)出具拒絕證明，連同有關(guān)債務(wù)證明.憑證寄給被委托銀行，轉(zhuǎn)交收款人；以單位為付款人的，應(yīng)在付款人接到通知日的次日起3日內(nèi)出具拒絕證明，持有債務(wù)證明的，應(yīng)將其送交開戶銀行..預(yù)付卡相關(guān)規(guī)定見以下總結(jié)：項目記名預(yù)付卡不記名預(yù)付卡資金限額單張不得超過5000元單張不得超過1000元期限和贖回可掛失，可在購卡3個月后辦理贖回，不得設(shè)置有效期不掛失，不贖回，有效期不得低于3年.超過有效期尚有資金余額的預(yù)付卡，可通過延期、激活、換卡等方式繼續(xù)使用辦理需要使用實名并向發(fā)卡機(jī)構(gòu)提供有效身份證件一次性購買1萬元以上需要使用實名并向發(fā)卡機(jī)構(gòu)提供有效身份證件充值①預(yù)付卡通過現(xiàn)金或銀行轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行充值，不得使用信用卡為預(yù)付卡充值；②一次性充值金額在5000元以上的，不得使用現(xiàn)金；③單張預(yù)付卡充值后的資金余額不得超過規(guī)定限額使用①在發(fā)卡機(jī)構(gòu)拓展、簽約的特約商戶中使用，不得用于或變相用于提取現(xiàn)金；②不得用于購買、交換非本發(fā)卡機(jī)構(gòu)發(fā)行的預(yù)付卡、單一行業(yè)卡及其他商業(yè)預(yù)付卡或向其充值；③卡內(nèi)資金不得向銀行賬戶或向非本發(fā)卡機(jī)構(gòu)開立的網(wǎng)絡(luò)支付賬戶轉(zhuǎn)移發(fā)卡城資金管理發(fā)卡機(jī)構(gòu)必須在商業(yè)銀行開立備付金專用存款賬戶存放預(yù)付資金，不得挪用、擠占，發(fā)卡機(jī)構(gòu)對客戶備付金需100%集中交存中國人民銀行知識點11支付結(jié)算紀(jì)律和法律責(zé)任

本考點涉及結(jié)算紀(jì)律和法律責(zé)任兩部分.需要同學(xué)熟悉記憶1.關(guān)于結(jié)算紀(jì)律，主要體現(xiàn)在結(jié)算管理中的限制內(nèi)容：對單位和個人的限制①不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；②不準(zhǔn)簽發(fā).取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；③不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；④不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶.對銀行的限制①不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金；②不準(zhǔn)無理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項；③不準(zhǔn)受理無理拒付、不扣少扣滯納金；④不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金；⑤不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款；⑥不準(zhǔn)在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通；⑦不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個人開立賬戶；⑧不準(zhǔn)拒絕受理、代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù).2.法律責(zé)任重點關(guān)注:①單位和個人簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與預(yù)留印鑒不符、使用支付密碼但支付密碼錯誤的支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金.②無理拒付，占用他人資金行為的責(zé)令其改正，有違法所得的，沒收違法所得.違法所得5萬元以上的，并處違法所得1倍以上5倍以下罰款；沒有違法所得或者違法所得不足5萬元的，處5萬元以上50萬元以下罰款。③存款人違反賬戶規(guī)定行為，非經(jīng)營性的存款人處以1000元的罰款.經(jīng)營性的存款人因不同行為：開立、撤銷銀行結(jié)算賬戶違反規(guī)定的給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款；使用銀行結(jié)算賬戶違反規(guī)定的通常處以5000元以上3萬元以下的罰款（除開戶資料的變更事項未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行給予警告并處以1000元的罰款）；偽造、變造、私自印制開戶許可證的經(jīng)營性存款人處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。④票據(jù)欺詐等行為中偽造、變造票據(jù)、托收憑證、匯款憑證、信用證，偽造信用卡的，妨害信用卡管理的，進(jìn)行信用卡詐騙活動應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任追究刑事責(zé)任.

第四章稅法概述及貨物和勞務(wù)稅法律制度知識點1增值稅納稅人和扣繳義務(wù)人增值稅法規(guī)要求在我國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱"勞務(wù)"）、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人.（D單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱“承包人"）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱“發(fā)包人"）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人.否則，以承包人為納稅人.（2）資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人.（3）納稅人的分類以及相關(guān)規(guī)定如下：項目小規(guī)模納稅人一般納稅人經(jīng)營規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)年應(yīng)稅銷售額500萬元及以下年應(yīng)稅銷售額500萬元以上特殊情況①其他個人（非個體戶）必須按小規(guī)模納稅人納稅。②非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請登記為一般納稅人，不再作為小規(guī)模納稅人計稅規(guī)定①適用簡易方式計算繳納增值稅。②一般使用增值稅普通發(fā)票.③小規(guī)模納稅人除"銷售其取得的不動產(chǎn)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開"外，可以自行開具增值稅專用發(fā)票①除財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票.②除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人2.扣繳義務(wù)人境外單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人.知識點2增值稅的征稅范圍增值稅的征稅范圍，可以理解為是對納稅人應(yīng)稅行為的具體劃分相關(guān)的稅目.1.增值稅的征稅范圍一般規(guī)定：征稅范圍具體規(guī)定銷售或進(jìn)口貨物貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi).銷售貨物，指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)，逐環(huán)節(jié)征收銷售勞務(wù)銷售勞務(wù)，是指有償提供加工、修理修配勞務(wù).單位或者個體工商戶聘用的員工本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)發(fā)鈕稅行為應(yīng)稅行為包括銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)三大類2.銷售服務(wù)的相關(guān)規(guī)定項目具體規(guī)定交通運輸服務(wù)陸路運輸服務(wù)①包括鐵路運輸、公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸。②出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費用，按照陸路運輸服務(wù)繳納增值稅水路運輸服務(wù)包括水路運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)

航空運輸服務(wù)航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)和航天運輸服務(wù)管道運輸服務(wù)包括指通過管道輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸服務(wù)無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅.無運輸工具承運業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取服務(wù)費并承擔(dān)承運人責(zé)任，然后再委托實際承運人完成運輸服務(wù)的經(jīng)營活動郵政服務(wù)郵政普遍服務(wù)函件、包裹等郵件寄遞，郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)郵政特殊服務(wù)義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等其他郵政服務(wù)郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動電信服務(wù)基礎(chǔ)電信服務(wù)利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，以及出租或出售寬帶、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動增值電信服務(wù)衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)納稅建筑服務(wù)工程1艮務(wù)新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)安裝服務(wù)固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費.開戶費、擴(kuò)容費以及類似收費，按照安裝服務(wù)繳納增值稅修繕服務(wù)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補、加固、養(yǎng)護(hù)、改善的工程作業(yè)裝飾服務(wù)①建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾，使之美觀有特定用途的工程作業(yè)②物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照建筑服務(wù)繳納增值稅其他建筑服務(wù)①如鉆井、拆除建鞏物或構(gòu)鞏物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。②納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照建筑服務(wù)繳納增值稅金融服務(wù)貸款服務(wù)①包括各種占用、拆借資金取得的收入.②融資性售后回租業(yè)務(wù)，屬于貸款服務(wù)。③以貨幣資金投資收取的固定利潤或保底利潤，屬于貸款服務(wù)直接收費金融服務(wù)貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并收取費用的業(yè)務(wù)活動，如提供貨幣兌換、賬戶管理、財務(wù)擔(dān)保等保險服務(wù)包括人身保險和財產(chǎn)保險服務(wù)金融商品轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動.納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓現(xiàn)代服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理?艮務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)包括設(shè)計服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)物猛助服務(wù)包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)（含港口設(shè)施保安費、航道疏浚服務(wù)）、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)租賃服務(wù)①包括融資租賃服務(wù)、經(jīng)營租賃服務(wù)。②水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營租賃.③將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或飛機(jī)、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出

租給其他單位或個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅.④車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費、過橋費、過閘費等），按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅鑒證咨詢服務(wù)包括認(rèn)證1艮務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)廣播影視服務(wù)包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù)商務(wù)輔助服務(wù)包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)（含代理報關(guān)服務(wù)、代理記賬）、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)其他現(xiàn)代服務(wù)除上述項目以外的現(xiàn)代服務(wù)生活服務(wù)文化體育服務(wù)包括文化服務(wù)和體育服務(wù)教育醫(yī)療服務(wù)包括教育服務(wù)（含提供學(xué)歷教育、非學(xué)歷教育、教育輔助服務(wù)）和醫(yī)療服務(wù)（含病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)）旅游娛樂服務(wù)包括旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)（含為娛樂活動同時提供場所的業(yè)務(wù)）餐飲住宿服務(wù)包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)居民日常服務(wù)如市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、護(hù)理、救助救濟(jì)、美容、桑拿、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)其他生活服務(wù)除上述情形之外的生活服務(wù).銷售無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動.無形資產(chǎn)包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)..銷售不動產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動.不動產(chǎn)包括建筑物（如住宅、辦公樓等）、構(gòu)筑物（如道路、橋梁、隧道、水壩等）等.知識點3增值稅銷售額的確定本知識點講述的銷售額為一般納稅人發(fā)生相關(guān)增值稅征稅項目時確認(rèn)銷售額以及銷項稅額的計算。.銷售額的確定（1）一般方式銷售額的確定項目內(nèi)容銷售額的概念銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時向購買方（承受勞務(wù)和服務(wù)也視為購買方）收取的全部價款和價外費用.②銷售額以人民幣計算。納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算，折合率可選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價.納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更價外費用的判定（1）價外費用包括：價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項.包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費等.（2）價外費用不包括：①受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；②以委托方的名義開具發(fā)票代委托方收取的款項；③符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費；④銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保瞼費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費含稅銷售額的換算由于增值稅是價外稅，應(yīng)以不含增值稅的銷售額計算銷項稅額.銷售額若為含增值稅的價格，需要換算為不含增值稅的價格，換算公式為：不含增值稅的銷售額=含稅銷售額+（1+增值稅稅率或征收率）（2）納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，或者發(fā)生應(yīng)稅銷售行為而無銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照下列II順序核定銷售額：①按納稅人最近時期同類應(yīng)稅銷售行為的平均價格確定。②按其他納稅人最近時期同類應(yīng)稅銷售行為的平均價格確定。雌組成計稅價格確定.a.不涉及消費稅組成計稅價格的計算：組成計稅價格=成本x（1+成本利潤率）b.涉及消費稅的組價：組成計稅價格=成本x（1+成本利潤率）+消費稅或：組成計稅價格=成本x（1+成本利潤率）+（1-消費稅稅率）（3）增值稅特殊銷售方式下銷售額的確定特殊銷售方式銷售額的確定折扣方式銷售①是指銷貨方發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時，因購貨方購貨數(shù)量較大等原因而給予購貨方的價格優(yōu)惠.②納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票金額欄里注明的，以折扣后的價款為銷售額.如果將折扣額另開發(fā)票或者在同一張發(fā)票備注欄里注明的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中扣除.③實物折扣，實物款額不能從銷售額中扣減，按照無償贈送視同銷售處理以舊換新方式銷售①按新貨同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格.②金銀首飾以舊換新，按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅還本銷售方式銷售實質(zhì)是一種融資行為.銷售額就是貨物銷售價格，不得扣減還本支出以物易物方式銷售①雙方均作購銷處理，即以各自發(fā)出的應(yīng)稅銷售行為核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)按規(guī)定核算購進(jìn)金額并計算進(jìn)項稅額。②若不能取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票或其他合法票據(jù)，則不能抵扣進(jìn)項稅直銷方式銷售①直銷企業(yè)將貨物先銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為向直銷員收取的全部價款和價外費用.直銷員將貨物銷售給消費者時，應(yīng)按照規(guī)定繳納增值稅。②直銷企業(yè)將貨物通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為向消費者收取的全部價款和價外費用.增值稅稅率增值稅稅率是計算銷項稅額的另一下因素，一般計稅方式下涉及稅率有13%（傳統(tǒng)增值稅項目）、9%、6%（大部分營改增應(yīng)稅項目）以及零稅率.【注意】營改增后調(diào)整應(yīng)當(dāng)按9%的項目，可提高分辨其他按13%和6%的增值稅應(yīng)稅項目（1）銷售或進(jìn)口貨物適用9%稅率的情況.①糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；②自來水、暖氣、；令氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醛、沼氣、居民用煤炭制品；③圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（農(nóng)用機(jī)器的整臺機(jī)器）、農(nóng)膜；⑤國務(wù)院規(guī)定的其他貨物.（2）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)適用9%稅率的情況。磷供交通運輸業(yè)服務(wù)；②提供郵政業(yè)服務(wù)；⑨1供基礎(chǔ)電信服務(wù)；④建筑服務(wù)；⑤不動產(chǎn)租賃服務(wù)；⑥銷售不動產(chǎn)；⑦^^^地使用權(quán).銷項稅額的計算公式銷項稅額=銷售額X稅率知識點4增值稅應(yīng)納稅額的計算一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，采取一般計稅方法計算應(yīng)納增值稅額。其計算公式為：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額為上一鏈條中銷售方的銷項稅額。因此，本知識點重點了解進(jìn)項稅額的一些特殊規(guī)定和不得抵扣進(jìn)項稅額的規(guī)定，方可通過法規(guī)規(guī)則計算公式計算當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額.(1)準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額.①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(包括《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》)上注明的增值稅額.②從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額.③增值稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額扣除的規(guī)定如下：項目進(jìn)項稅額的扣除憑票抵扣取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的增值稅額為進(jìn)項稅額計算抵扣①從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額.即：允許抵扣的進(jìn)項稅額=專用發(fā)票上注明金額x9%②取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額;納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額，即：購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額=買價x扣除率(9%或10%)④國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅額抵扣的相關(guān)規(guī)定情形進(jìn)項稅額抵扣取得增值稅電子普通發(fā)票的進(jìn)項稅額為發(fā)票上注明的稅額取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的航空旅客運輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費)+(1+9%)x9%取得注明旅客身份信息的鐵路車票的鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額+(1+9%)x9%取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額+(1+3%)x3%(2)不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額①用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費，即交際應(yīng)酬消費不屬于生產(chǎn)經(jīng)營中的生產(chǎn)投入和支出.②非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù).③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。④非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù).貨物是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施.⑤非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。不動產(chǎn)在建工程是指納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)的在建工程。⑥購進(jìn)貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。⑦納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣.⑧財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。知識點5進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅的計算納稅人進(jìn)口貨物，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均應(yīng)按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額，不允許抵扣發(fā)生在境外的任何稅金.(1)如果進(jìn)口貨物不征收消費稅，則計算公式為：應(yīng)納稅額=附計稅價格X增值稅稅率組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+進(jìn)口關(guān)稅稅額(2)如果進(jìn)口貨物征收消費稅，則計算公式為：應(yīng)納稅額=組成計稅價格X稅率組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+進(jìn)口關(guān)稅稅額+消費稅稅額組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格X(1+進(jìn)口關(guān)稅稅率)+(1-消費稅稅率)【注意】與進(jìn)口增值稅計稅規(guī)則比較，無同類銷售價格采用計稅組成計算應(yīng)納稅額如下(1)不涉及消費稅組成計稅價格的計算：組成計稅價格=成本X(1+成本利潤率)(2)涉及消費稅的組價：組成計稅價格=成本X(1+成本利潤率)+消費稅或：組成計稅價格=成本X(1+成本利潤率)+(1-消費稅稅率)知識點6增值稅專用發(fā)票的開具范圍1.專用發(fā)票的開票限額專用發(fā)票實行最高開票限額管理，最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達(dá)到的上限額度.最高開票限額由一般納稅人申請，區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請以后，根據(jù)需要進(jìn)行實地查驗，實地直驗的范圍和方法由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。自2014年5月1日起,一般納稅人申請增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需要事前進(jìn)行實地查驗.2.專用發(fā)票的開具范圍下列不得開具增值稅專用發(fā)票的情形：(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不含勞保用品)、化妝品等消費品.(2)應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者個人的.(3)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的.(4)小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為(需要開具專用發(fā)票的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外).3.開具專用發(fā)票的要求(1)項目齊全，與實際交易相符.（2）字跡清楚，不得壓線、錯格.（3）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章.（4）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具.知識點7簡易計稅方法應(yīng)納稅增值稅的計算納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用簡易計稅方法的，應(yīng)該按照銷售額和征收率計算應(yīng)納增值稅稅額，并且不得抵扣進(jìn)項稅額.小規(guī)模納稅人一律采用簡易計稅方法計稅，但是一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為可以選擇使用簡易計稅方法.其計算公式為：應(yīng)納稅額=含增值稅銷售額+（1+征收率）x征收率增值稅征收率為3%和5%.具體重要規(guī)定如下：稅率具體規(guī)定3%除另有規(guī)定外，小規(guī)模納稅人和一般納稅人選擇簡易辦法計稅的，征收率為3%.自2021年4月1日至12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售額收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率征收增值稅.納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。其中，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，自2020年5月1日至2023年12月31日，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅（2022年教材新增）5%①小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，按照5%的征收率征收增值稅.②一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率征收增值稅。③小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），按照5%的征收率征收增值稅.④一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率征收增值稅.⑤房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（一般納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，選擇簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率征收增值稅.⑥房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率征收增值稅。⑦納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差