《中級會計實務(wù)》典型例題100題

一、單項選擇題1.下列各項中，不應(yīng)計入外購存貨成本的是()。A.購入商品運輸過程中發(fā)生的保險費用B.進口商品支付的關(guān)稅C.運輸途中發(fā)生的合理損耗D.驗收入庫后發(fā)生的倉儲費用【正確答案】D【答案解析】選項D,驗收入庫后發(fā)生的倉儲費用一般應(yīng)計入管理費用，不計入存貨成本，但如果是為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用，比如釀酒企業(yè)釀酒過程中發(fā)生的倉儲費，則計入存貨成本；如果是存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費等，應(yīng)計入存貨成本。2.2021年1月2日，甲公司以銀行存款2000萬元取得乙公司30%的股權(quán)，投資時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為8000萬元。甲公司取得投資后可派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對乙公司實施控制。2021年5月9日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬元。2021年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元。不考慮所得稅等因素，該項投資對甲公司2021年度損益的影響金額為()萬元。240640860400［正確答案】B【答案解析】該項投資對甲公司2021年度損益的影響金額=(8000X30%-2000)+800X30%=640(萬元)。甲公司賬務(wù)處理如下：2021年1月2日取得乙公司30%股權(quán)時：借：長期股權(quán)投資一一投資成本2000貸：銀行存款2000初始投資成本2000萬元小于應(yīng)享有的被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額2400萬元(8000X30%),差額400萬元應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資初始投資成本：借：長期股權(quán)投資一一投資成本400貸：營業(yè)外收入4002021年5月9日乙公司宣告分配現(xiàn)金股利時：借：應(yīng)收股利（400X30%）120貸：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整1202021年度乙公司實現(xiàn)凈利潤時：借：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整（800X30%）240貸:投資收益2403.2X18年1月1日，甲公司以銀行存款240萬元購入一項專利技術(shù)并立即投入使用，預(yù)計使用年限為5年、預(yù)計凈殘值為0,采用直線法攤銷。2X19年1月1日，甲公司和乙公司簽訂協(xié)議，甲公司將于2X21年1月1日以100萬元的價格向乙公司轉(zhuǎn)讓該專利技術(shù)，甲公司對該專利技術(shù)仍采用直線法攤銷。不考慮其他因素，甲公司2X19年應(yīng)對該專利技術(shù)攤銷的金額為（）萬元。48964650【正確答案】C【答案解析】2X18年末該專利技術(shù)的賬面價值=240-240/5=192（萬元），2X19年1月1日該專利技術(shù)預(yù)計凈殘值變更為100萬元，應(yīng)作為會計估計變更采用未來適用法處理，則甲公司2X19年應(yīng)對該專利技術(shù)攤銷的金額=（192-100）/2=46（萬元）。4.甲公司是乙公司的母公司。2X18年6月300,甲公司將其生產(chǎn)成本為120萬元的W產(chǎn)品以200萬元的價格銷售給乙公司，乙公司將W產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)核算，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為0,采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，該固定資產(chǎn)在甲公司2義19年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為（）萬元。7284160140【正確答案】B【答案解析】（1）方法一：2X19年12月31日乙公司個別報表中固定資產(chǎn)列示金額=200-200/5X1.5=140（萬元）；2X19年12月31日編制合并報表時，應(yīng)做的抵銷分錄為：借：未分配利潤一一年初（200-120）80貸：固定資產(chǎn)一一原價80借：固定資產(chǎn)——累計折舊（80/5/2）8貸：未分配利潤一一年初8借：固定資產(chǎn)——累計折舊（80/5）16貸:管理費用等16則該固定資產(chǎn)在甲公司2X19年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額=個別報表列示金額140-抵銷金額（80-8-16）=84（萬元）。（2）方法二：合并報表角度不認(rèn)可內(nèi)部交易，認(rèn)定該固定資產(chǎn)的原值仍是120萬元，所以該固定資產(chǎn)在甲公司2X19年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額=120-120/5X1.5=84（萬元）。5.2X17年6月20日甲公司以銀行存款1500萬元外購一條生產(chǎn)線并立即投入使用，預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2X18年12月31曰，估計該生產(chǎn)線可收回金額為1209萬元，預(yù)計尚可使用年限為13年，預(yù)計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，2X19年末該資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A.1407B.120912501116【正確答案】D［答案解析］2X18年末生產(chǎn)線計提減值前的賬面價值=1500-1500/15X1.5=1350（萬元），可收回金額為1209萬元，資產(chǎn)的賬面價值大于可收回金額，發(fā)生減值。計提減值后2X18年末生產(chǎn)線的賬面價值應(yīng)為1209萬元。固定資產(chǎn)發(fā)生減值后，應(yīng)視為一項新的固定資產(chǎn)，按新的折舊指標(biāo)計提折舊，所以2X19年末該資產(chǎn)的賬面價值=1209-1209/13=1116（萬元）。6.2X19年1月1日，甲公司實施對管理層的一項獎金計劃。該計劃規(guī)定，如果甲公司2X19年度實現(xiàn)的凈利潤超過2000萬元，其超過部分的20%將作為獎金發(fā)放給管理層。2X19年度甲公司實現(xiàn)凈利潤2500萬元。甲公司實施該獎金計劃影響的財務(wù)報表項目是（）。A.營業(yè)外支出B.管理費用C.資本公積D.其他綜合收益【正確答案】B【答案解析】甲公司實施的獎金計劃屬于短期利潤分享計劃，受益對象為甲公司的管理層，所以應(yīng)將其計入管理費用，金額=（2500-2000）X20%=100（萬元）。7.2X18年12月31日，甲公司以銀行存款180萬元外購一臺生產(chǎn)用設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為30萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。當(dāng)日，該設(shè)備的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備在2X19年至2X23年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬元。不考慮其他因素，2X19年12月31日，該設(shè)備的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成的暫時性差異為（）萬元。3602414【正確答案】D【答案解析】2X19年12月31日，該設(shè)備的賬面價值=180-（180-30）X5/15=130（萬元），計稅基礎(chǔ)=180-36=144（萬元），資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異14萬元（144-130）。.下列各項資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，屬于非調(diào)整事項的是（）。A.發(fā)現(xiàn)報告年度虛增收入.以資本公積轉(zhuǎn)增資本C.發(fā)現(xiàn)報告年度高估了固定資產(chǎn)的棄置費用D.發(fā)現(xiàn)報告年度低估了應(yīng)收賬款的信用減值損失【正確答案】B【答案解析】選項A、C、D,均屬于對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進一步證據(jù)的事項，需要對原來的會計處理進行調(diào)整，屬于調(diào)整事項；選項B,資產(chǎn)負(fù)債表日后期間資本公積轉(zhuǎn)增資本，屬于非調(diào)整事項。某企業(yè)外購一批存貨，購買價款為100萬元，發(fā)生其他相關(guān)稅費2萬元，運輸途中發(fā)生合理損失5萬元，則該批存貨的入賬價值為（）萬元。1001029597【正確答案】B【答案解析】存貨的入賬價值=100+2=102（萬元）。運輸途中發(fā)生的合理損失應(yīng)計入存貨總成本。10.2X18年12月31日，甲公司從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司70%有表決權(quán)股份并能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?X19年6月1日，甲公司將一批成本為40萬元的產(chǎn)品以50萬元的價格銷售給乙公司。至2X19年12月31日，乙公司已對外出售該批產(chǎn)品的40乳2X19年度乙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值持續(xù)計算的凈利潤為500萬元。不考慮其他因素。甲公司2X19年度合并利潤表中少數(shù)股東損益的金額為（）萬元。148.8148.2147150【正確答案】D【答案解析】合并財務(wù)報表中，不管是集團內(nèi)部的順銷交易，還是逆銷交易，都是單獨做抵銷分錄，在調(diào)整子公司凈利潤時不考慮順銷或逆銷交易的調(diào)整。甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品屬于順流交易，不影響少數(shù)股東損益的金額，甲公司2X19年度合并利潤表中少數(shù)股東損益金額=500X30%=150（萬元）。11.2X19年甲公司采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，建造過程中耗用工程物資200萬元；耗用的一批自產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為20萬元（公允價值為30萬元）；應(yīng)付工程人員薪酬25萬元。2X19年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，甲公司該生產(chǎn)線的入賬價值為（）萬元。245220255225【正確答案】A【答案解析】甲公司該生產(chǎn)線的入賬價值=200+20+25=245（萬元），選項A正確。12.2X18年12月31日，甲公司以銀行存款12000萬元外購一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000萬元。該寫字樓的預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。2X19年12月31日，該寫字樓出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為11200萬元。不考慮其他因素,與該寫字樓相關(guān)的交易或事項對甲公司2X19年度營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。4008002001000【正確答案】C［答案解析】（1）2X19年寫字樓計提折舊金額=12000/20=600（萬元），計入其他業(yè)務(wù)成本；（2）2X19年年末，戒值測試前寫字樓的賬面價值=12000-600=11400（萬元），大于其可收回金額，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=11400-11200=200（萬元），計入資產(chǎn)減值損失；2X19年確認(rèn)租金收入1000萬元，計入其他業(yè)務(wù)收入；綜上，與該寫字樓相關(guān)的交易或事項對甲公司2X19年度營業(yè)利潤的影響金額=-600-200+1000=200（萬元），選項C正確。13.2X19年12月10日，甲公司董事會決定關(guān)閉一個事業(yè)部。2X19年12月25日，該重組計劃獲得批準(zhǔn)并正式對外公告。該重組義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出且金額能夠可靠計量。下列與該重組有關(guān)的各項支出中，甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債的是（）。A.留用員工的崗前培訓(xùn)費B.推廣公司新形象的營銷支出C.設(shè)備的預(yù)計處置損失D.不再使用廠房的租賃撤銷費【正確答案】D【答案解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的，并且與主體繼續(xù)進行的活動無關(guān)的支出，不包括留用職工的崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。選項A、B、C不屬于與重組直接相關(guān)的費用，不確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。14.企業(yè)專門借款利息開始資本化后發(fā)生的下列各項建造中斷事項中，將導(dǎo)致其應(yīng)暫停借款利息資本化的事項是（）。A.因工程質(zhì)量糾紛造成建造多次中斷累計3個月B.因可預(yù)見的冰凍季節(jié)造成建造中斷連續(xù)超過3個月C.因發(fā)生安全事故造成建造中斷連續(xù)超過3個月D.因勞務(wù)糾紛造成建造中斷2個月【正確答案】C【答案解析】符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用的資本化。選項A、D,中斷的時間不是連續(xù)超過3個月，不應(yīng)暫停借款費用資本化；選項B,可預(yù)見的冰凍季節(jié)造成的停工不屬于非正常中斷，不應(yīng)暫停借款費用資本化；選項C,安全事故造成的停工屬于非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)暫停借款費用資本化。15.2X21年1月，甲公司以一項專利權(quán)換入乙公司的一臺設(shè)備。假設(shè)不具有商業(yè)實質(zhì)。換出專利權(quán)的攤余價值為105萬元，已提減值準(zhǔn)備為5萬元，公允價值為100萬元，換入設(shè)備的公允價值為90萬元，甲公司收到補價10萬元。交換當(dāng)日雙方已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，甲公司換入設(shè)備的入賬價值為（）萬元。1009011095【正確答案】B【答案解析】該項非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，因此甲公司換入設(shè)備的入賬價值=105-5-10=90（萬元）。16.2X18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2X18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元，2X19年12月31日該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25乳2X19年12月31日，該股票投資的計稅基礎(chǔ)為3000萬元。不考慮其他因素，2義19年12月31日甲公司對該股票投資公允價值變動應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的余額為（）萬元。12.562.5112.550【正確答案】B【答案解析】2X19年12月31日交易性金融資產(chǎn)的期末賬面價值為3250萬元，計稅基礎(chǔ)為3000萬元，資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，金額=3250-3000=250（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債余額=250X25%=62.5（萬元）。17.企業(yè)對外幣財務(wù)報表進行折算時，下列各項中，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算的是（）。A.固定資產(chǎn)B.未分配利潤C.實收資本D.應(yīng)付賬款【正確答案】C【答案解析】選項A、D,屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；選項B,“未分配利潤”項目的金額是通過報表的勾稽關(guān)系計算得出。18.大地公司2X20年3月31日與甲公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將其閑置一年的廠房轉(zhuǎn)讓給甲公司。合同約定，廠房轉(zhuǎn)讓價格（等于公允價值）為4300萬元，不存在出售費用，該廠房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)將于2X21年2月10日前辦理完畢。大地公司廠房系2X15年9月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為8100萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為100萬元，采用年限平均法計提折舊，至2X20年3月31日簽訂銷售合同時未計提減值準(zhǔn)備。不考慮其他因素，大地公司在2X20年對該廠房應(yīng)計提的折舊額及應(yīng)記入“資產(chǎn)減值損失”的金額分別為（）萬元。A.200,200B.200,300C.800,200D.800,300【正確答案】A【答案解析】該廠房于2義20年3月31日已滿足持有待售資產(chǎn)的定義，因此應(yīng)從下月停止計提折舊，所以2X20年的應(yīng)計提的折舊額=（8100-100）/10X3/12=200（萬元）；轉(zhuǎn)換時，原賬面價值4500萬元［8100-（8100-100）/10X（3+4X12+3）/12］高于公允價值減去出售費用后的凈額4300萬元，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失的金額=4500-4300=200（萬元）。本題會計分錄如下：計提2X20年1-3月份折舊時：借：管理費用200貸:累計折舊200劃分為持有待售時：借：固定資產(chǎn)清理4500累計折舊3600貸：固定資產(chǎn)8100借：持有待售資產(chǎn)4500貸：固定資產(chǎn)清理4500借:資產(chǎn)減值損失200貸：持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20019.企業(yè)自行研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的下列各項支出中，應(yīng)計入無形資產(chǎn)入賬價值的是（）。A.研究階段發(fā)生的支出B.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出C.為有效使用自行研發(fā)的專利技術(shù)而發(fā)生的培訓(xùn)費用D.專利技術(shù)的注冊登記費【正確答案】D【答案解析】選項A,研究階段發(fā)生的支出應(yīng)全部費用化，不計入無形資產(chǎn)成本；選項B,無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出應(yīng)全部費用化，不計入無形資產(chǎn)成本；選項C,不屬于為使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途的合理必要支出，不計入無形資產(chǎn)成本，應(yīng)計入當(dāng)期損益。20.甲公司為一家規(guī)模較小的上市公司，乙公司為某大型未上市的企業(yè)。為實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，甲公司2X18年1月1日向乙公司原股東定向增發(fā)1500萬股本企業(yè)普通股以取得乙公司全部的2000萬股普通股。當(dāng)日，甲公司每股股票的公允價值為20元，乙公司每股股票的公允價值為15元。合并前，甲公司和乙公司的股本金額分別為500萬元和2000萬元。假定不考慮其他因素，該項業(yè)務(wù)中購買方合并成本為（）萬元。A.16000B.24998.383000010000【正確答案】D【答案解析】合并后乙公司原股東持有甲公司和乙公司組成的合并報告主體的股權(quán)比例=1500/（500+1500）X100%=75%,對甲公司形成控制，因此該業(yè)務(wù)屬于反向購買，乙公司為會計上的購買方，合并成本=虛擬增發(fā)的普通股股數(shù)X每股股票的公允價值=（2000/75%-2000）X15=^10000（萬元）?！咎崾尽勘绢}考查反向購買。反向購買中，法律上的子公司（購買方）的企業(yè)合并成本是指其如果以發(fā)行權(quán)益性證券的方式為獲取在合并后報告主體的股權(quán)比例，應(yīng)向法律上母公司（被購買方）的股東發(fā)行的權(quán)益性證券數(shù)量與其公允價值計算的結(jié)果。21.下列各項中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為政府補助進行會計處理的是（）。A.對企業(yè)直接戒征企業(yè)所得稅B.政府以出資者身份向企業(yè)投入資本C.企業(yè)收到即征即退的增值稅D.企業(yè)收到增值稅出口退稅【正確答案】C【答案解析】選項A,通常情況下，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟資源，不屬于政府補助；選項B,政府補助是無償?shù)?，但是政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有相應(yīng)的所有者權(quán)益，屬于互惠性交易，不屬于政府補助；選項D,增值稅出口退稅實際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進項稅，不屬于政府補助。2X19年甲公司的合營企業(yè)乙公司發(fā)生的下列交易或事項中，將對甲公司當(dāng)年投資收益產(chǎn)生影響的是（）。A.乙公司宣告分配現(xiàn)金股利B.乙公司持有的其他債權(quán)投資公允價值上升C.乙公司股東大會通過發(fā)放股票股利的議案D.乙公司當(dāng)年發(fā)生的電視臺廣告費【正確答案】D【答案解析】甲公司采用權(quán)益法核算對乙公司的長期股權(quán)投資。選項A,甲公司賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整不影響甲公司當(dāng)年投資收益。選項B,甲公司賬務(wù)處理如下：借：長期股權(quán)投資一一其他綜合收益貸：其他綜合收益不影響甲公司當(dāng)年投資收益。選項C,屬于乙公司所有者權(quán)益內(nèi)部增減變動，不影響其所有者權(quán)益總額，甲公司不做賬務(wù)處理。選項D,乙公司應(yīng)將當(dāng)年發(fā)生的廣告費計入當(dāng)期損益，影響其凈利潤，甲公司按照享有的乙公司凈利潤份額確認(rèn)投資收益。2X20年1月1日，甲公司將自用的寫字樓轉(zhuǎn)換為以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)。轉(zhuǎn)換當(dāng)日寫字樓的賬面余額為5000萬元，已計提折舊500萬元，已計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400萬元；公允價值為4200萬元。甲公司將該寫字樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算時的初始入賬價值為（）萬元。500046004200D.4100【正確答案】1）【答案解析】自用寫字樓轉(zhuǎn)換為以成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)以轉(zhuǎn)換當(dāng)日寫字樓的賬面價值4100萬元（5000-500-400）作為投資性房地產(chǎn)的初始入賬價值。24.甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2義19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)繳納消費稅的W產(chǎn)品，W產(chǎn)品收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。為生產(chǎn)該批W產(chǎn)品，甲公司耗用原材料的成本為120萬元，支付加工費用33萬元、增值稅稅額4.29萬元、消費稅稅額17萬元。不考慮其他因素，甲公司收回的該批W產(chǎn)品的入賬價值為（）萬元。170174.29157.29153【正確答案】D【答案解析】委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，委托加工環(huán)節(jié)發(fā)生的消費稅記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”借方，不計入委托加工物資成本，甲公司收回的W產(chǎn)品的入賬價值=120+33=153（萬元）。25.企業(yè)下列各項資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的是（）。A.發(fā)現(xiàn)報告年度重要會計差錯B.董事會通過利潤分配方案C.處置子公司D.發(fā)生重大訴訟【正確答案】A【答案解析】選項B、C、D,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。26.2X20年7月1日，甲公司與客戶簽訂一項合同，向其銷售H、K兩件商品。合同交易價格為5萬元，H、K兩件商品的單獨售價分別為1.2萬元和4.8萬元。合同約定，H商品于合同開始日交付，K商品在7月10日交付，當(dāng)兩件商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取全部貨款。交付H商品和K商品分別構(gòu)成單項履約義務(wù)，控制權(quán)分別在交付時轉(zhuǎn)移給客戶。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。甲公司在交付H商品時應(yīng)確認(rèn)（）。A.合同資產(chǎn)1.2萬元B.合同資產(chǎn)1萬元C.應(yīng)收賬款1萬元D.應(yīng)收賬款1.2萬元【正確答案】B【答案解析】H產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r格=5X1.2/（1.2+4.8）=1（萬元）；K產(chǎn)品應(yīng)分擔(dān)的交易價格=5X4.8/（1.2+4.8）=4（萬元）。甲公司在交付H產(chǎn)品時：借：合同資產(chǎn)1貸：主營業(yè)務(wù)收入1交付K產(chǎn)品時：借：應(yīng)收賬款5貸：合同資產(chǎn)1主營業(yè)務(wù)收入4【提示】合同資產(chǎn)和應(yīng)收賬款：合同資產(chǎn)，是指企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對價的權(quán)利，且該權(quán)利取決于時間流逝之外的其他因素。應(yīng)收賬款是企業(yè)無條件收取合同對價的權(quán)利。二者的區(qū)別在于，應(yīng)收賬款代表的是無條件收取合同對價的權(quán)利，即企業(yè)僅僅隨著時間的流逝即可收款，而合同資產(chǎn)并不是一項無條件收款權(quán)，該權(quán)利除了時間流逝之外，還取決于其他條件（例如，履行合同中的其他履約義務(wù)）才能收取相應(yīng)的合同對價。因此，與合同資產(chǎn)和應(yīng)收賬款相關(guān)的風(fēng)險是不同的，應(yīng)收賬款僅承擔(dān)信用風(fēng)險，而合同資產(chǎn)除信用風(fēng)險之外，還可能承擔(dān)其他風(fēng)險，如履約風(fēng)險等。27.甲公司系增值稅一般納稅人。2X20年1月10日購入一臺需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元、增值稅稅額為26萬元；支付設(shè)備安裝費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的安裝費為2萬元、增值稅稅額為0.18萬元。2X20年1月20日，該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的入賬價值為（）萬元。228.186200202226【正確答案】C【答案解析】甲公司系增值稅一般納稅人，增值稅進項稅額可以抵扣，不計入固定資產(chǎn)成本。該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的入賬價值=200+2=202（萬元）。28.2X20年1月1日，承租人甲公司與出租人乙公司簽訂一份租賃合同，甲公司租入一臺設(shè)備，租賃期為3年，每年年末支付租金40萬元，雙方約定設(shè)備租賃期屆滿時，甲公司支付2萬元即可取得該設(shè)備，預(yù)計甲公司將會行使該優(yōu)惠購買選擇權(quán)，租賃期屆滿時該設(shè)備的剩余使用壽命為1年，租賃內(nèi)含利率為7乳假定不考慮其他因素，甲公司每年應(yīng)確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊金額為（）萬元。[（P/A,7%,3）=2.6243,（P/F,7%,3）=0.8163]A.26.6535.5326.2440【正確答案】A【答案解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)=40X2.6243+2X0.8163=106.60（萬元），每年確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊金額=106.60/4=26.65（萬元）。29.下列各項中，屬于企業(yè)會計政策變更的是（）。A.將政府補助的會計處理方法由凈額法變更為總額法B.將固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法變更為年限平均法C.將產(chǎn)品保修費用的計提比例由銷售收入的1.5%變更為1%D.將無形資產(chǎn)的攤銷方法由直線法變更為產(chǎn)量法【正確答案】A【答案解析】選項B、C、D,屬于會計估計變更。30.PPP項目合同終止時，政府方應(yīng)當(dāng)將尚未沖減完的PPP項目凈資產(chǎn)賬面余額轉(zhuǎn)入的科目是（）。A.累計盈余B.其他收入C.其他費用D.業(yè)務(wù)活動費【正確答案】A【答案解析】PPP項目合同終止時，政府方應(yīng)當(dāng)將尚未沖減完的PPP項目凈資產(chǎn)賬面余額轉(zhuǎn)入累計盈余，即按PPP項目凈資產(chǎn)的賬面余額，借記“PPP項目凈資產(chǎn)”科目，貸記“累計盈余”科目。31.對于因無法滿足捐贈所附條件而必須退還給捐贈人的部分捐贈款項，民間非營利組織應(yīng)將該部分需要償還的款項確認(rèn)為（）。A.管理費用B.其他費用C.籌資費用D.業(yè)務(wù)活動成本【正確答案】A【答案解析】對于接受的附條件捐贈，如果存在需要償還全部或部分捐贈資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時義務(wù)時（比如因無法滿足捐贈所附條件而必須將部分捐贈款退還給捐贈人時），按照需要償還的金額，借記“管理費用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目。32.2X11年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。該債券票面年利率為10%,每年付息一次，實際年利率為7.53乳2X11年12月31日，該債券的公允價值上漲至1150萬元。假定不考慮其他因素，2X11年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為（）萬元。1082.8311501182.831200【正確答案】A【答案解析】本題分錄為：借：債權(quán)投資——成本1000——利息調(diào)整100貸：銀行存款 H00借：應(yīng)收利息(1000X10%)100貸：投資收益(1100X7.53%)82.83債權(quán)投資一一利息調(diào)整 17.17所以2X11年12月31日債權(quán)投資的賬面價值=1100-17.17=1082.83(萬元)，選擇A選項。33.企業(yè)對下列各項資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備在以后期間不可轉(zhuǎn)回的是()。A.合同取得成本B.合同資產(chǎn)C.長期股權(quán)投資D.庫存商品【正確答案】C【答案解析】選項C長期股權(quán)投資的減值適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則,減值一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則第8號一一資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則規(guī)范的資產(chǎn)包括：(1)長期股權(quán)投資(對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資)；(2)成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)；(3)固定資產(chǎn)；(4)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)；(5)油氣資產(chǎn)(探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施)；(6)無形資產(chǎn)；(7)商譽。34.2X19年12月31日，甲公司涉及的一項產(chǎn)品質(zhì)量未決訴訟案，敗訴的可能性為80%。如果勝訴，不需要支付任何費用；如果敗訴，需支付賠償金及訴訟費共計60萬元，同時基本確定可從保險公司獲得45萬元的賠償。當(dāng)日，甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為()萬元。1504860【正確答案】D［答案解析］甲公司應(yīng)按照預(yù)計很可能支付的賠償金和訴訟費確認(rèn)預(yù)計負(fù)債60萬元，同時基本確定收到的賠償款確認(rèn)為其他應(yīng)收款，不能沖減預(yù)計負(fù)債。因此，選項D正確；分錄為：借：營業(yè)外支出/管理費用60TOC\o"1-5"\h\z貸:預(yù)計負(fù)債 60借：其他應(yīng)收款 45貸：營業(yè)外支出 45【拓展】預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量。最佳估計數(shù)的確定應(yīng)當(dāng)分別以下兩種情況處理：(1)所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值，即上、下限金額的平均數(shù)確定。(2)所需支出不存在一個連續(xù)范圍，或者雖然存在一個連續(xù)范圍但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同。在這種情況下，最佳估計數(shù)按照如下方法確定：①或有事項涉及單個項目的，按照最可能發(fā)生金額確定。②或有事項涉及多個項目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定。35.下列各項中，不屬于債務(wù)重組范圍的是()。A.銀行免除某困難企業(yè)積欠貸款的利息，銀行只收回本金B(yǎng).A公司同意B公司推遲償還貨款的期限，并減少B公司償還貨款的金額C.甲公司以不同于原合同條款的方式代債務(wù)人向債權(quán)人償債D.債權(quán)人同意債務(wù)人用等值庫存商品抵償?shù)狡趥鶆?wù)［正確答案】C【答案解析】債務(wù)重組是在不改變交易對手方的情況下進行的交易。選項C,改變了交易對手方，所以不屬于債務(wù)重組。36.甲公司為動漫軟件開發(fā)企業(yè)，其增值稅享受即征即退政策。2X19年12月，甲公司收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門即征即退方式返還的2X19年度增值稅款40萬元。假定不考慮其他因素，甲公司實際收到返還的增值稅款時，會計處理正確的是（）。A.應(yīng)計入營業(yè)外收入B.應(yīng)計入遞延收益C.應(yīng)沖減管理費用D.應(yīng)計入其他收益［正確答案】D【答案解析】甲公司收到即征即退方式返還的增值稅，屬于與收益相關(guān)的政府補助，并且是用于補償已發(fā)生的支出，因此應(yīng)于收到時直接計入當(dāng)期損益（其他收益）；即征即退的增值稅等特殊情況，只能采用總額法，并且該事項與企業(yè)日常經(jīng)營活動相關(guān)，因此選項ABC均不正確。【總結(jié)】（1）總額法下：與收益相關(guān)的政府補助用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失，直接計入當(dāng)期損益（其他收益、營業(yè)外收入）；與收益相關(guān)的補助用于補償未來期間將發(fā)生的費用支出，先計入遞延收益，然后分?jǐn)偟疆?dāng)期損益（其他收益、營業(yè)外收入）。其中，與日常經(jīng)營活動有關(guān)的政府補助計入其他收益；與日常經(jīng)營活動無關(guān)的政府補助計入營業(yè)外收入。（2）凈額法下：與收益相關(guān)的政府補助用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失，直接沖減相關(guān)成本費用；與收益相關(guān)的補助用于補償未來期間將發(fā)生的費用支出，先計入遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費用或損失的期間，沖減相關(guān)成本費用。37.下列關(guān)于公允價值計量所使用的輸入值層次的表述中，不正確的是（）。A.第一層次輸入值，是在計量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報價B.第二層次輸入值，是除第一層次輸入值外相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債直接或間接可觀察的輸入值C.第三層次輸入值，是相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的不可觀察輸入值D.三個層次的輸入值均為可觀察輸入值【正確答案】1）【答案解析】前兩個層次輸入值，為可觀察輸入值，第三個層次輸入值，是不可觀察輸入值。38.甲企業(yè)的記賬本位幣為人民幣，2X18年分次收到某投資者以美元投入的資本2000萬美元，投資合同約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。其中2X18年12月10日收到第一筆投資1000萬美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.93人民幣元；2X18年12月20日收到第二筆投資1000元美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2X18年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。2X18年12月31日，甲企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中該投資者的所有者權(quán)益金額為人民幣（）萬元。13890138801390013700【正確答案】A［答案解析】企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算,不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。資產(chǎn)負(fù)債表中該投資者的所有者權(quán)益金額=1000X6.93+1000X6.96=13890（萬人民幣元）。第一次收到外幣資本時：借：銀行存款——美元 （1000X6.93）6930貸：股本 6930第二次收到外幣資本時：借：銀行存款——美元 （1000X6.96）6960貸：股本 6960注意：“股本”屬于非貨幣性項目，不需要計算匯兌差額。39.2019年1月1日，甲公司發(fā)行1500萬股普通股股票從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司80%股權(quán)，發(fā)行的股票每股面值1元，取得股權(quán)當(dāng)日，每股公允價值6元，為發(fā)行股票支付給券商傭金300萬元。相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，甲公司取得了乙公司的控制權(quán)，該企業(yè)合并不屬于反向購買。乙公司2019年1月1日所有者權(quán)益賬面價值總額為12000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相同。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資初始投資成本為（）萬兀O9000960087009300【正確答案】A【答案解析】非同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資初始投資成本=支付對價公允價值=1500X6=9000（萬元）；為發(fā)行股票支付的傭金、手續(xù)費沖減“資本公積——股本溢價”。借：長期股權(quán)投資9000貸:股本1500資本公積一一股本溢價7500借：資本公積——股本溢價300貸：銀行存款30040.甲公司2義19年1月1日投資500萬元購入乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為500萬元，賬面價值400萬元，其差額是由無形資產(chǎn)導(dǎo)致的（尚可使用年限為5年）。合并前甲乙公司沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮其他因素，購買日甲公司合并財務(wù)報表應(yīng)確認(rèn)的商譽金額為（）萬元。100180200D.0【正確答案】A【答案解析】企業(yè)合并商譽=企業(yè)合并成本-被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值X持股比例=500（合并成本）-500X80%（享有的被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額）=100（萬元）。二、多項選擇題41.下列各項資產(chǎn)中，企業(yè)應(yīng)采用可收回金額與賬面價值孰低的方法進行減值測試的有（）。A.債權(quán)投資B.固定資產(chǎn)C.長期股權(quán)投資D.存貨【正確答案】BC【答案解析】選項A,債權(quán)投資按預(yù)期信用損失法計提減值；選項B、C,固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號一一資產(chǎn)減值》，應(yīng)按可收回金額與賬面價值孰低的方法進行減值測試；選項D,存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。42.2X18年12月10日，甲民間非營利組織按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈協(xié)議，向乙企業(yè)指定的一所貧困山區(qū)小學(xué)捐贈電腦50臺。該組織收到乙企業(yè)捐贈的電腦時進行的下列會計處理中，正確的有（）。A.確認(rèn)捐贈收入B.確認(rèn)固定資產(chǎn)C.確認(rèn)受托代理資產(chǎn)D.確認(rèn)受托代理負(fù)債【正確答案】CD【答案解析】本題考核受托代理業(yè)務(wù)的核算。甲民間非營利組織在該項業(yè)務(wù)中僅僅是中介人的角色，所以屬于受托代理業(yè)務(wù)，故甲民間非營利組織在收到電腦時，應(yīng)借記“受托代理資產(chǎn)”科目，貸記“受托代理負(fù)債”科目。43.下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過應(yīng)付職工薪酬核算的有（）。A.作為福利發(fā)放給職工的自產(chǎn)產(chǎn)品B.支付給職工的業(yè)績獎金C.支付給職工的辭退補償D.支付給職工的加班費【正確答案】ABCD【答案解析】職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。選項A、B、C、D均應(yīng)通過應(yīng)付職工薪酬核算。44.某企業(yè)外購一批存貨，成本3000萬元，計提存貨跌價準(zhǔn)備500萬元。對外出售40%,售價1100萬元。下列關(guān)于企業(yè)對外出售存貨時的處理，表述正確的有（）。A.減少存貨賬面價值1000萬元B.增加營業(yè)成本1200萬元C.增加營業(yè)收入1100萬元D.沖減資產(chǎn)減值損失200萬元【正確答案】AC【答案解析】企業(yè)對外出售存貨時：TOC\o"1-5"\h\z借：銀行存款 H00貸：主營業(yè)務(wù)收入 1100借：主營業(yè)務(wù)成本 1000存貨跌價準(zhǔn)備（500X40%）200貸：庫存商品 （3000X40%）120045.下列關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的表述中，正確的有（）。A.應(yīng)付債券采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進行折算B.應(yīng)付賬款采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進行折算C.固定資產(chǎn)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進行折算D.實收資本采用交易發(fā)生日的即期匯率進行折算【正確答案】ABCD【答案解析】外幣財務(wù)報表折算時，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進行折算（選項A、B、C正確），所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率進行折算（選項D正確）。46.下列各項關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有（）。A.采用公允價值模式計量的，不得計提折舊或攤銷B.由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)作為會計政策變更處理C.采用成本模式計量的，不得確認(rèn)減值損失D.已經(jīng)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式【正確答案】ABD【答案解析】選項A,采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或攤銷、不確認(rèn)減值；選項B、D,滿足條件，投資性房地產(chǎn)可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式計量（屬于會計政策變更），但是不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式計量；選項C,采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，存在減值跡象時，應(yīng)進行減值測試，確定發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備。47.下列各項交易或事項中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的有（）。A.其他權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生變動B.其他債權(quán)投資發(fā)生減值C.賬面價值與公允價值不同的債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資D.權(quán)益法下收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利【正確答案】AC【答案解析】選項A,其他權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生變動計入其他綜合收益，影響所有者權(quán)益總額；選項B,其他債權(quán)投資發(fā)生減值，應(yīng)借記“信用減值損失”科目（增加了損失，最終減少所有者權(quán)益），貸記“其他綜合收益”科目，所有者權(quán)益一減一增，不影響所有者權(quán)益總額；選項C,賬面價值與公允價值不同的債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資，差額計入其他綜合收益，會影響所有者權(quán)益總額；選項D,權(quán)益法下收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目，不影響所有者權(quán)益總額。48.2X19年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)2X17年12月收到投資者投入的一項行政管理用固定資產(chǎn)尚未入賬，投資合同約定該固定資產(chǎn)價值為100。萬元（與公允價值相同）。預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司將漏記該固定資產(chǎn)事項認(rèn)定為重要的前期差錯。不考慮其他因素，下列關(guān)于該項會計差錯更正的會計處理表述中，正確的有（）。A.增加固定資產(chǎn)原價1000萬元B.增加累計折舊400萬元C.增加2X19年度管理費用200萬元D.減少2X19年年初留存收益200萬元【正確答案】ABCD【答案解析】甲公司賬務(wù)處理如下：（1）固定資產(chǎn)入賬：借：固定資產(chǎn)1000貸：實收資本等1000（2）補提折舊：借：以前年度損益調(diào)整一一管理費用 200管理費用200貸:累計折舊（1000/5X2）400（3）將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入留存收益（假定按照10%計提盈余公積）：借：盈余公積20利潤分配——未分配利潤180貸：以前年度損益調(diào)整200綜上，選項A、B、C和D均正確。49.2X20年9月1日，甲事業(yè)單位報經(jīng)批準(zhǔn)提前報廢一項固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)的賬面余額為500000元、已計提折舊480000元。以銀行存款支付清理費用5000元，殘料變賣收入8000元已收存銀行。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲事業(yè)單位資產(chǎn)處置會計處理的表述中，正確的有（）。A.增加資產(chǎn)處置費用20000元B.增加其他費用5000元C.增加其他收入8000元D.增加應(yīng)繳財政款3000元【正確答案】AD【答案解析】甲事業(yè)單位相關(guān)賬務(wù)處理如下：(1)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時：借：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理財產(chǎn)價值20000固定資產(chǎn)累計折舊480000貸：固定資產(chǎn)500000(2)報經(jīng)批準(zhǔn)對固定資產(chǎn)予以處置時：借：資產(chǎn)處置費用20000貸：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理財產(chǎn)價值 20000(3)支付清理費用時：借：待處理財產(chǎn)損溢一一處理凈收入5000貸：銀行存款 5000(4)收到殘料變價收入時：借：銀行存款8000貸：待處理財產(chǎn)損溢一一處理凈收入8000(5)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)處置凈收入：借：待處理財產(chǎn)損溢一一處理凈收入3000貸：應(yīng)繳財政款 3000綜上，選項A和D正確。50.企業(yè)持有的下列土地使用權(quán)中，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的有()。A.外購辦公樓時能夠單獨計量的土地使用權(quán)B.用于建造對外出售商品房的土地使用權(quán)C.用于建造企業(yè)自用廠房的土地使用權(quán)D.已出租的土地使用權(quán)【正確答案】AC［答案解析】選項B,用于建造對外出售商品房的土地使用權(quán)，應(yīng)作為存貨核算；選項D,已出租的土地使用權(quán)，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算。.下列各項關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)計量會計處理的表述中，正確的有（）。A.因更新改造停止使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊C.專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用計入銷售費用D.行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用計入管理費用【正確答案】ABCD【答案解析】選項A,更新改造停止使用的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“在建工程”，不計提折舊；選項B,已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照估計價值確定其成本，并計提折舊；選項C、D,固定資產(chǎn)日常維修通常不滿足資本化條件，應(yīng)在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益，專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用計入銷售費用，行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用計入管理費用。.甲公司2X20年發(fā)生的下列各項資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的有（）。A.因火災(zāi)導(dǎo)致原材料發(fā)生重大損失B.外匯匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致外幣存款出現(xiàn)巨額匯兌損失C.2X19年12月已全額確認(rèn)收入的商品因質(zhì)量問題被全部退回D.發(fā)現(xiàn)2X19年確認(rèn)的存貨減值損失出現(xiàn)重大差錯【正確答案】CD【答案解析】選項A、B,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。53.下列關(guān)于政府補助的會計處理中，正確的有（）。A.與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)，計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用B.與企業(yè)日常活動無關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收支C.同時包含與資產(chǎn)相關(guān)部分和與收益相關(guān)部分的政府補助，應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同部分分別進行會計處理D.同時包含與資產(chǎn)相關(guān)部分和與收益相關(guān)部分的政府補助，如果難以區(qū)分，應(yīng)當(dāng)整體歸類為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助【正確答案】ABC【答案解析】同時包含與資產(chǎn)相關(guān)部分和與收益相關(guān)部分的政府補助，如果難以區(qū)分，應(yīng)當(dāng)整體歸類為與收益相關(guān)的政府補助。.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項，不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的有（）。A.企業(yè)自行研究開發(fā)并已注冊的專利權(quán)的初始確認(rèn)B.因非同一控制下免稅合并而產(chǎn)生的商譽C.期末按公允價值調(diào)減投資性房地產(chǎn)的金額D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)而確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債【正確答案】AB【答案解析】選項A,自行研發(fā)的無形資產(chǎn)確認(rèn)時產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，因其既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會計利潤，故不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅；選項B,非同一控制下免稅合并產(chǎn)生的商譽，稅法不認(rèn)可商譽的價值，計稅基礎(chǔ)為0,與賬面價值之間的差額形成暫時性差異，如果確認(rèn)該部分暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，則意味著增加了商譽的賬面價值，還會進一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，遞延所得稅負(fù)債和商譽的價值會不斷變化，進入“死循環(huán)”，因此形成的暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅。.下列交易或事項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.以其他權(quán)益工具投資換入土地使用權(quán)B.以預(yù)付賬款換入交易性金融資產(chǎn)C.以債權(quán)投資換入具有控制權(quán)的長期股權(quán)投資D.以投資性房地產(chǎn)換入存貨【正確答案】ABD【答案解析】選項C,債權(quán)投資屬于貨幣性資產(chǎn)，因此該項交換不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。56.企業(yè)對外幣財務(wù)報表進行折算時，下列各項中，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進行折算的有（）。A.合同資產(chǎn)B.其他綜合收益C.應(yīng)付債券D.營業(yè)收入【正確答案】AC【答案解析】選項A、C,屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；選項B,屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項目，采用發(fā)生時的即期匯率折算；選項D,屬于利潤表中的收入項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日的即期匯率近似的匯率折算。.下列關(guān)于同一控制的控股合并情況下的會計處理，表述正確的有（）。A.合并方應(yīng)按照應(yīng)享有被合并方相對于最終控制方而言所有者權(quán)益賬面價值的份額確認(rèn)初始投資成本B.合并方應(yīng)按照被合并方資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值在合并財務(wù)報表中對其進行計量C.合并方取得的凈資產(chǎn)入賬價值大于支付的合并對價賬面價值的差額，應(yīng)在合并財務(wù)報表中確認(rèn)為商譽D.被合并方在合并前賬面上原已確認(rèn)的商譽，合并方應(yīng)作為合并中取得的資產(chǎn)確認(rèn)【正確答案】ABD【答案解析】選項&同一控制下的企業(yè)合并中不產(chǎn)生新的商譽。.債務(wù)人以非金融資產(chǎn)清償債務(wù)時，影響債權(quán)人確認(rèn)損益金額的項目有（）。A.債權(quán)人計提的壞賬準(zhǔn)備B.債務(wù)人抵債資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備C.可抵扣的增值稅進項稅額D.債權(quán)的公允價值【正確答案】AD【答案解析】債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)的損益為放棄債權(quán)的公允價值與賬面價值的差額,所以選項AD正確。.下列各項關(guān)于企業(yè)對長期股權(quán)投資會計處理的表述中，正確的有（）。A.取得合營企業(yè)股權(quán)時，支付的手續(xù)費計入長期股權(quán)投資的初始投資成本B.以發(fā)行債券的方式取得子公司股權(quán)時，債券的發(fā)行費用計入長期股權(quán)投資的初始投資成本C.以定向增發(fā)普通股的方式取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)時，普通股的發(fā)行費用計入長期股權(quán)投資的初始投資成本D.以合并方式取得子公司股權(quán)時，支付的法律服務(wù)費計入管理費用【正確答案】AD【答案解析】選項A,非企業(yè)合并方式下取得長期股權(quán)投資，支付的手續(xù)費等直接相關(guān)費用計入長期股權(quán)投資的初始投資成本；選項B,以發(fā)行債券的方式取得子公司股權(quán)時，債券的發(fā)行費用記入“應(yīng)付債券一一利息調(diào)整”科目，不計入長期股權(quán)投資的初始投資成本；選項C,以定向增發(fā)普通股的方式取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)時，普通股的發(fā)行費用應(yīng)沖減“資本公積一一股本溢價"，不足沖戒的，依次沖減盈余公積和未分配利潤，不計入長期股權(quán)投資的初始投資成本；選項D,企業(yè)合并方式取得子公司股權(quán)時，支付的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用計入管理費用。.以公允價值計量的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A.資產(chǎn)狀況B.資產(chǎn)所在的位置C.對資產(chǎn)出售或使用的限制D.資產(chǎn)的取得方式【正確答案】ABC【答案解析】對資產(chǎn)或負(fù)債進行定價時考慮的特征包括資產(chǎn)狀況及所在位置，對資產(chǎn)出售或者使用的限制等，不需考慮資產(chǎn)的取得方式，選項D錯誤。61.2X19年12月31日，因乙公司的銀行借款到期不能償還，銀行起訴其擔(dān)保人甲公司，甲公司的律師認(rèn)為敗訴的可能性為90%,一旦敗訴，甲公司需向銀行償還借款本息共計1200萬元，不考慮其他因素，下列對該事項的會計處理中，正確的有（）。A.確認(rèn)營業(yè)外支出1200萬元B.在附注中披露該或有事項的有關(guān)信息C.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債1200萬元D.確認(rèn)其他應(yīng)付款1080萬元【正確答案】ABC【答案解析】甲公司很可能敗訴且金額能夠可靠計量，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債和營業(yè)外支出1200萬元，選項A、C正確,選項D錯誤；企業(yè)應(yīng)該在附注中披露該或有事項的有關(guān)信息，選項B正確。62.每年年末，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)的下列項目進行復(fù)核的有（）。A.折舊方法B.預(yù)計凈殘值C.預(yù)計使用壽命D.已計提折舊【正確答案】ABC【答案解析】選項A、B、C,企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法等進行復(fù)核，若發(fā)生變更，應(yīng)按照會計估計變更處理。63.下列各項交易或事項中，甲公司的身份是主要責(zé)任人的有（）。A.為履行與戊公司簽署的安保服務(wù)協(xié)議，甲公司委托丁公司代表其向戊公司提供的服務(wù)內(nèi)容均需甲公司同意B.甲公司委托乙公司按其約定的價格銷售商品，乙公司未售出商品將退還給甲公司C.甲公司從航空公司購買機票并自行定價向旅客出售，未售出的機票不能退還D.甲公司在其經(jīng)營的購物網(wǎng)站上銷售由丙公司生產(chǎn)、定價、發(fā)貨及提供售后服務(wù)的商品【正確答案】ABC【答案解析】選項D,甲公司在其經(jīng)營的購物網(wǎng)站上銷售的商品是由丙公司負(fù)責(zé)商品的生產(chǎn)、定價、發(fā)貨及售后服務(wù)的，說明甲公司在商品轉(zhuǎn)讓給客戶之前并未控制商品，甲公司的身份是代理人。64.企業(yè)專門為轉(zhuǎn)售而新取得的非流動資產(chǎn)或處置組，如果在取得日將其劃分為持有待售類別，需要滿足的條件有（）。A.取得日預(yù)計出售活動將在一年內(nèi)完成B.自取得日6個月內(nèi)可達(dá)到可立即出售的狀況C.短期內(nèi)已經(jīng)就一項出售計劃作出決議且獲得確定的購買承諾D.短期內(nèi)企業(yè)相應(yīng)級別的管理層已經(jīng)作出出售非流動資產(chǎn)或者處置組的決議【正確答案】ACD【答案解析】企業(yè)專為轉(zhuǎn)售而新取得的非流動資產(chǎn)或處置組，如果在取得日滿足“預(yù)計出售將在一年內(nèi)完成”的規(guī)定條件，且短期（通常為3個月）內(nèi)很可能滿足劃分為持有待售類別的其他條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在取得日將其劃分為持有待售類別，因此，選項B錯誤。65.2019年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬元取得乙公司30%的股權(quán)，另以銀行存款支付直接相關(guān)費用50萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為14000萬元，各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值均與其賬面價值相同。乙公司2019年實現(xiàn)凈利潤2000萬元，其他債權(quán)投資的公允價值上升100萬元。不考慮其他因素，下列甲公司2019年與該投資相關(guān)的會計處理中，正確的有（）。A.確認(rèn)營業(yè)外收入200萬元B.確認(rèn)財務(wù)費用50萬元C.確認(rèn)其他綜合收益30萬元D.確認(rèn)投資收益600萬元【正確答案】ACD【答案解析】甲公司取得長期股權(quán)投資的初始投資成本=3950+50=4000（萬元），享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額=14000X30%=4200（萬元），前者小于后者，產(chǎn)生負(fù)商譽,差額計入營業(yè)外收入；2019年末，甲公司確認(rèn)乙公司實現(xiàn)的凈利潤份額=2000X30%=600（萬元），計入投資收益；2019年末，甲公司確認(rèn)乙公司其他綜合收益變動份額=100X30%=30（萬元）。【提示】非合并方式取得的長期股權(quán)投資，評估、咨詢等相關(guān)費用應(yīng)該計入長期股權(quán)投資的成本。合并方式取得的長期股權(quán)投資，評估、咨詢等相關(guān)費用應(yīng)該計入管理費用。本題的會計分錄：借：長期股權(quán)投資——投資成本4000貸：銀行存款4000借：長期股權(quán)投資一一投資成本200貸：營業(yè)外收入200借:長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整600貸：投資收益600借：長期股權(quán)投資一一其他綜合收益 30貸：其他綜合收益30.下列各項中，屬于企業(yè)在選擇記賬本位幣時應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A.融資活動獲得的幣種B.保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的幣種C.銷售商品時計價和結(jié)算使用的幣種D.結(jié)算職工薪酬通常使用的幣種［正確答案】ABCD【答案解析】企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：（1）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算；（2）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結(jié)算；（3）融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣。.下列各項中，屬于政府預(yù)算會計要素的有（）。A.預(yù)算結(jié)余B.預(yù)算收入C凈資產(chǎn)D.預(yù)算支出【正確答案】ABD【答案解析】政府預(yù)算會計要素主要包括預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余。選項C,凈資產(chǎn)是財務(wù)會計要素。68.M公司是N公司的母公司，2X18年M公司銷售一批商品給N公司，售價為80萬元，成本為60萬元。N公司購入后當(dāng)作存貨核算，當(dāng)期并未將其售出，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為66萬元。M公司和N公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，M公司2X18年末編制合并財務(wù)報表時應(yīng)編制的抵銷分錄有（）。A.借：營業(yè)收入80貸：營業(yè)成本80B.借：營業(yè)成本20貸：存貨20C.借：存貨14貸：資產(chǎn)減值損失14D.借：所得稅費用1.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)L5【正確答案】ABC【答案解析】選項C,N公司個別財務(wù)報表中存貨期末成本為80萬元，可變現(xiàn)凈值為66萬元，計提資產(chǎn)減值損失14萬元，集團角度存貨期末成本為60萬元，可變現(xiàn)凈值為66萬元,未發(fā)生減值，因此需抵銷個別財務(wù)報表中確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失。選項D,正確分錄應(yīng)是：借：遞延所得稅資產(chǎn)1.5貸：所得稅費用1.5個別財務(wù)報表中因計提減值，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)3.5萬元（14X25%）,集團角度期末存貨賬面價值為60萬元，計稅基礎(chǔ)=售價80X剩余存貨100%=80（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異20萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬元（20X25%）,因此合并財務(wù)報表中需補確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)L5萬元（5-3.5）。69.下列各項中，可能影響承租人對租賃資產(chǎn)折舊金額的有（）。A.租賃付款額的現(xiàn)值B.承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計應(yīng)支付的款項C.租賃資產(chǎn)預(yù)計剩余使用壽命D.租賃合同約定的租賃期限【正確答案】ABCD【答案解析】選項A、B,影響使用權(quán)資產(chǎn)入賬價值，因此影響折舊金額；選項C、D,承租人能夠合理確定租賃期滿時取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)計提折IH；承租人無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有者權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)計提折舊。如果使用權(quán)資產(chǎn)的剩余使用壽命短于前兩者，則應(yīng)該在使用權(quán)資產(chǎn)的剩余使用壽命內(nèi)計提折舊。70.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日公允價值與原賬面價值的差額，可能影響的財務(wù)報表項目有（）。A.資本公積B.投資收益C.公允價值變動收益D.其他綜合收益【正確答案】CD【答案解析】企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日公允價值與原賬面價值的差額，如果是借方差額，則計入公允價值變動損益（利潤表中的項目叫“公允價值變動收益”），如果是貸方差額，則計入其他綜合收益。三、判斷題.企業(yè)長期股權(quán)投資的初始投資成本，不包括支付的價款中包含的被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤。（）【正確答案】V【答案解析】取得長期股權(quán)投資時，購買價款中包含的被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)單獨確認(rèn)為“應(yīng)收股利”，不計入長期股權(quán)投資的初始投資成本。.母公司對子公司的債權(quán)投資與子公司應(yīng)付債券抵銷時出現(xiàn)的差額，應(yīng)當(dāng)計入合并利潤表的投資收益或財務(wù)費用項目。（）【正確答案】V【答案解析】合并報表中債權(quán)投資與應(yīng)付債券抵銷時：借：應(yīng)付債券［期末攤余成本］投資收益［借方差額］貸：債權(quán)投資［期末攤余成本］財務(wù)費用［貸方差額］.公允價值是指市場參與者在預(yù)計未來發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項負(fù)債所需支付的價格。（）【正確答案】X【答案解析】公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項負(fù)債所需支付的價格。.企業(yè)為建造辦公用大樓購買的土地使用權(quán)，應(yīng)計入建造辦公用大樓的成本。（）【正確答案】X【答案解析】企業(yè)為建造辦公用大樓而購買的土地使用權(quán)，應(yīng)單獨作為無形資產(chǎn)核算，不計入辦公大樓的成本。.實施職工內(nèi)部退休計劃的企業(yè)，應(yīng)將支付給內(nèi)退職工的工資在職工內(nèi)退期間分期計入損益。（）【正確答案】X【答案解析】實施職工內(nèi)部退休計劃的企業(yè)，應(yīng)將支付給內(nèi)退職工的工資一次性計入當(dāng)期損益，不能在職工內(nèi)退期間分期確認(rèn)。.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項所涉及的現(xiàn)金收支，不應(yīng)該調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表相關(guān)項目的金額。（）【正確答案】J【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后期間所涉及的現(xiàn)金收支，屬于本年度的現(xiàn)金收支，不調(diào)整報告年度的現(xiàn)金收支，所以不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表相關(guān)項目的金額。.在建