2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試《審計(jì)》仿真模擬試題（一）含答案

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試《》仿真模擬試題（一）單項(xiàng)選一選本題型共25小題,每小題1分，共25分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。.（考生回憶版）下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行員工業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為首要考慮因素的是A保證業(yè)務(wù)質(zhì)量并遵守職業(yè)道德基本原則B達(dá)到收入指標(biāo)并遵守職業(yè)道德基本原則C.保證業(yè)務(wù)質(zhì)量并達(dá)到收入指標(biāo)D.遵守職業(yè)道德基本原則并完成必要的后續(xù)教育培訓(xùn)【答案】A【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹(shù)立質(zhì)量至上的意識(shí)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)通過(guò)下列措施實(shí)現(xiàn)質(zhì)量的目標(biāo)：（1）合理確定管理責(zé)任，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量；（2）建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序（選項(xiàng)A正確）;（3）投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量政策和程序，并形成相關(guān)文件記錄?！局R(shí)點(diǎn)】對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任.（考生回憶版）下列有關(guān)抽樣的樣本代表性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.樣本代表性與如何選取樣本無(wú)關(guān)B樣本代表性與整個(gè)樣本而非樣本中的單個(gè)項(xiàng)目相關(guān)C.樣本代表性與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)D.樣本代表性通常與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率相關(guān)【答案】A（解析】代表性與整個(gè)樣本而非樣本中的單個(gè)項(xiàng)目相關(guān)（選項(xiàng)B正確），與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)（選項(xiàng)C正確），而與如何選取樣本相關(guān)（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）。此外，代表性通常只與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率而非錯(cuò)報(bào)的特定性質(zhì)相關(guān)（選項(xiàng)D正確），比如，異常情況導(dǎo)致的樣本錯(cuò)報(bào)就沒(méi)有具有代表性?！局R(shí)點(diǎn)】樣本代表性.（考生回憶版）下列有關(guān)報(bào)告預(yù)期使用者的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A預(yù)期使用者可能包括被單位的管理層B預(yù)期使用者可能沒(méi)有是業(yè)務(wù)的委托人C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別所有的預(yù)期使用者D預(yù)期使用者沒(méi)有包括執(zhí)行業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師【答案】C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法識(shí)別使用報(bào)告的所有組織和人員，尤其在各種可能的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在沒(méi)有同的利益需求時(shí)。報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者，但在實(shí)務(wù)中往往很難做到這一點(diǎn)（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）【知識(shí)點(diǎn)】三方關(guān)系人5.（考生回憶版）下列各項(xiàng)中，沒(méi)有屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定與咨詢(xún)相關(guān)的政策和程序的目標(biāo)的是（）。A.確保被咨詢(xún)者具有客觀(guān)性B.咨詢(xún)形成的結(jié)論得以記錄C.能夠獲取充分的資源進(jìn)行適當(dāng)咨詢(xún)D咨詢(xún)形成的結(jié)論得到執(zhí)行【答案】A【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立政策和程序，以合理保證：（1）就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢(xún)；（2）能夠獲取充分的資源進(jìn)行適當(dāng)咨詢(xún)（選項(xiàng)C）;（3）咨詢(xún)的性質(zhì)和范圍以及咨詢(xún)形成的結(jié)論得以記錄，并咨詢(xún)者和被咨詢(xún)者的（選項(xiàng)B）;（4）咨詢(xún)形成的結(jié)論得到執(zhí)行（選項(xiàng)D）?！局R(shí)點(diǎn)】咨詢(xún).（考生回憶版）下列有關(guān)項(xiàng)目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中向其他專(zhuān)業(yè)人士進(jìn)行咨詢(xún)的說(shuō)法中，正確的是A如項(xiàng)目組遇到的疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)沒(méi)有重大，可以沒(méi)有進(jìn)行咨詢(xún)B.咨詢(xún)記錄通常沒(méi)有需要經(jīng)被咨詢(xún)者C.項(xiàng)目組在進(jìn)行咨詢(xún)前應(yīng)當(dāng)取得項(xiàng)目合伙人的批準(zhǔn)D.被咨詢(xún)者應(yīng)當(dāng)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的具有專(zhuān)門(mén)知識(shí)的人員【答案】A【解析】如果項(xiàng)目組認(rèn)為在業(yè)務(wù)執(zhí)行中遇到的在技術(shù)、職業(yè)道德及其他等方面的疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)沒(méi)有重大，或在項(xiàng)目組內(nèi)部通過(guò)咨詢(xún)和研討等方式能夠得到解決，可以沒(méi)有向其他專(zhuān)業(yè)人士咨詢(xún)（選項(xiàng)A正確）?！局R(shí)點(diǎn)】咨詢(xún).（考生回憶版）下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A財(cái)務(wù)報(bào)表的目的是發(fā)現(xiàn)所有由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)B財(cái)務(wù)報(bào)表能夠提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度C財(cái)務(wù)報(bào)表能夠提供高水平的保證D財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)是性和專(zhuān)業(yè)性【答案】A【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否沒(méi)有存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，以積極方式提出意見(jiàn)，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的程度（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）?！局R(shí)點(diǎn)】的定義.（考生回憶版）下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定工作底稿的要素和范圍時(shí)通常無(wú)需考慮的是A識(shí)出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn).程序的范圍C.被單位的規(guī)模和復(fù)雜程度D.識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)【答案】B【解析】工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素，例如：（1）被單位的規(guī)模和復(fù)雜程度（選項(xiàng)C）。（2）擬實(shí)施程序的性質(zhì)。（3）識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)A）。（4）已獲取的證據(jù)的重要程度。（5）識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍（選項(xiàng)D）。（6）當(dāng)從已執(zhí)行工作或獲取證據(jù)的記錄中沒(méi)有易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性。（7）方法和使用的工具?！局R(shí)點(diǎn)】確定工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)考慮的因素（考生回憶版）下列各項(xiàng)中，沒(méi)有屬于業(yè)務(wù)要素的是（）。A財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)B.報(bào)告C.財(cái)務(wù)報(bào)表D.準(zhǔn)則【答案】D【解析】對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表而言，業(yè)務(wù)要素包括業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表（選項(xiàng)C）、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（選項(xiàng)A）、證據(jù)和報(bào)告（選項(xiàng)B）o【知識(shí)點(diǎn)】要素11.（考生回憶版）下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面考慮財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍越廣，財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性金額越低C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性D財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性可能需要在過(guò)程中作出修改【答案】C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）【知識(shí)點(diǎn)】財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性12、（考生回憶版）在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)已記錄的金額或比率作出預(yù)期。下列各項(xiàng)因素中，與作出預(yù)期所使用數(shù)據(jù)的可靠性無(wú)關(guān)的是（ ）。A可獲得信息的相關(guān)性B.信息的可分解程度C.可獲得信息的可比性D.與信息編制相關(guān)的【答案】B【解析】數(shù)據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取該數(shù)據(jù)的環(huán)境。因此，在確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿(mǎn)足實(shí)質(zhì)性分析程序的需要時(shí)，下列因素是相關(guān)的：（1）可獲得信息的來(lái)源。（2）可獲得信息的可比性（選項(xiàng)C）。（3）可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性（選項(xiàng)A）。（4）與信息編制相關(guān)的，用以確保信息完整、準(zhǔn)確和有效（選項(xiàng)D）?！局R(shí)點(diǎn)】分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序13.（考生回憶版）下列各項(xiàng)中，沒(méi)有屬于的固有來(lái)源的是（ ）。A.管理層可能沒(méi)有提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的全部信息B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成的需要C.管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要作出判斷D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能沒(méi)有按照準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行工作【答案】D【解析】的固有源于：（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)（選項(xiàng)C）;（2）程序的性質(zhì)（選項(xiàng)A）;（3）在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成的需要（選項(xiàng)B）?！局R(shí)點(diǎn)】的固有14.（考生回憶版）下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需與其利用的外部專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)的是（）。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專(zhuān)家各自的角色與責(zé)任B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與專(zhuān)家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C.專(zhuān)家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)D.對(duì)專(zhuān)家遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量政策和程序的要求【答案】D【解析】專(zhuān)家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)（選項(xiàng)C）可能會(huì)隨著情況的變化而發(fā)生較大的變化,相應(yīng)地，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專(zhuān)家各自的角色與責(zé)任（選項(xiàng)A）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專(zhuān)家溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍（選項(xiàng)B）等也可能因情況的變化而發(fā)生較大變化。因此，無(wú)論是對(duì)外部專(zhuān)家還是內(nèi)部專(zhuān)家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些事項(xiàng)與其達(dá)成一致意見(jiàn)，并根據(jù)需要形成書(shū)面協(xié)議?！局R(shí)點(diǎn)】與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)15（考生回憶版）對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表，下列工作類(lèi)型中，沒(méi)有適用于重要組成部分的是（）。A使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱B對(duì)一個(gè)或多個(gè)賬戶(hù)余額、一類(lèi)或多類(lèi)交易或披露實(shí)施C.使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施D實(shí)施特定的程序【答案】A【解析】對(duì)由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列一項(xiàng)或多項(xiàng)工作：（1）使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施（選項(xiàng)C）;（2）針對(duì)與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶(hù)余額、一類(lèi)或多類(lèi)交易或披露事項(xiàng)實(shí)施（選項(xiàng)B）;（3）針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的程序（選項(xiàng)D）?！局R(shí)點(diǎn)】對(duì)重要組成部分需執(zhí)行的工作17、（考生回憶版）對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表，下列有關(guān)組成部分重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A沒(méi)有同組成部分的組成部分重要性應(yīng)當(dāng)沒(méi)有同B.組成部分重要性應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組確定C.組成部分重要性應(yīng)當(dāng)小于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性D.并非所有組成部分都需要組成部分重要性【答案】A【解析】針對(duì)沒(méi)有同的組成部分確定的重要性可能有所沒(méi)有同（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）?！局R(shí)點(diǎn)】組成部分重要性.（考生回憶版）在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定可接受的差異額時(shí)通常無(wú)需考慮的是（）。A.實(shí)際執(zhí)行的重要性B明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值C.計(jì)劃的保證水平D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【答案】B【解析】在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額通常沒(méi)有超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性（選項(xiàng)A）;注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的，且無(wú)需做進(jìn)步的差異額時(shí)，受重要性和計(jì)劃的保證水平的影響（選項(xiàng)C）;注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)越高，越需要獲取有說(shuō)服力的證據(jù)。因此，為了獲取具有說(shuō)服力的證據(jù)，當(dāng)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)增加時(shí)，可接受的、無(wú)需做進(jìn)一步的差異額將會(huì)降低（選項(xiàng)D）?！局R(shí)點(diǎn)】分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序.（考生回憶版）下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以量化C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)在所有業(yè)務(wù)中均存在D.對(duì)總體中所有的項(xiàng)目實(shí)施測(cè)試無(wú)法非抽樣風(fēng)險(xiǎn)【答案】B【解析】非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為因素造成的，雖然難以量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但通過(guò)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量政策和程序，對(duì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細(xì)設(shè)計(jì)程序，以及對(duì)實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）?！局R(shí)點(diǎn)】非抽樣風(fēng)險(xiǎn).（考生回憶版）下列有關(guān)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.證據(jù)可能包括與管理層認(rèn)定相矛盾的信息B在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成證據(jù)C.證據(jù)可能包括被單位聘請(qǐng)的專(zhuān)家編制的信息D.證據(jù)沒(méi)有包括以前中獲取的信息【答案】D【解析】證據(jù)可能包括從其他來(lái)源獲取的信息，如以前中獲取的信息（前提是注冊(cè)會(huì)計(jì)師己確定自上次后是否已發(fā)生變化，這些變化可能影響這些信息對(duì)本期的相關(guān)性）或會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶(hù)或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量程序獲取的信息（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）?！局R(shí)點(diǎn)】證據(jù)21、（考生回憶版）下列情形中，可能表明被單位存在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的機(jī)會(huì)的是（ ）。A.被單位在經(jīng)濟(jì)環(huán)境和文化背景沒(méi)有同的國(guó)家或地區(qū)從事重大經(jīng)營(yíng)B.管理層對(duì)信息技術(shù)缺乏了解C.控股股東為被單位的債務(wù)提供擔(dān)保D.對(duì)管理層的費(fèi)用支出監(jiān)督?jīng)]有足【答案】A【解析】被單位在經(jīng)濟(jì)環(huán)境和文化背景沒(méi)有同的國(guó)家或地區(qū)從事重大經(jīng)營(yíng)可能表明被單位存在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的機(jī)會(huì)（選項(xiàng)A正確）?！局R(shí)點(diǎn)】評(píng)價(jià)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素22（考生回憶版）下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以沒(méi)有向被單位管理層和治理層獲取書(shū)面聲明的是（ ）?A.管理層其設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部以防止和發(fā)觀(guān)舞弊的責(zé)任B.管理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)了財(cái)務(wù)報(bào)表日至報(bào)告日之間發(fā)生的所有期后事項(xiàng)C.被單位已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了所有己知悉的、且在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮其影響的違反法律法規(guī)行為D未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響沒(méi)有重大【答案】B【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就管理層和治理層其設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任向管理層和治理層（如適用）獲取書(shū)面聲明（選項(xiàng)A）;注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層和治理層（如適用）提供書(shū)而聲明，說(shuō)明其是否認(rèn)為未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響沒(méi)有重大（選項(xiàng)D）;注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層和治理層（如適用）提供書(shū)面聲明，以表明被單位已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了所有知悉的、且在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為（選項(xiàng)C）?！局R(shí)點(diǎn)】書(shū)面聲明23、（考生回憶版）下列有關(guān)計(jì)劃工作的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）.A在制定總體策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮初步業(yè)務(wù)的結(jié)果B注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的具體計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步程序和其他程序C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定對(duì)項(xiàng)目組成員的工作進(jìn)行復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D.具體計(jì)劃通常沒(méi)有影響總體策略【答案】D【解析】值得注意的是，雖然制定總體策略的過(guò)程通常在具體計(jì)劃之前，但是兩項(xiàng)計(jì)劃具有內(nèi)在緊密聯(lián)系，對(duì)其中一項(xiàng)的決定可能會(huì)影響甚至改變對(duì)另外一項(xiàng)的決定（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）?！局R(shí)點(diǎn)】總體策略和具體計(jì)劃24.（考生回憶版）下列有關(guān)實(shí)際執(zhí)行的重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)陀谪?cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.在所有業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以確定一個(gè)或多個(gè)實(shí)際執(zhí)行的重要性D注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需對(duì)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步程序【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃工作時(shí)可以根據(jù)實(shí)際執(zhí)行的重要性確定需要對(duì)哪些類(lèi)型的交易、賬戶(hù)余額和披露實(shí)施進(jìn)一步程序,即通常選取金額超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，因?yàn)檫@些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。但是，這沒(méi)有代表注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)所有金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目沒(méi)有實(shí)施進(jìn)一步程序,這主要出于以下考慮:（1）單個(gè)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目匯總可能金額重大（可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性），注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮匯總后的潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);（2）對(duì)于存在低估風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，沒(méi)有能僅僅因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而沒(méi)有實(shí)施進(jìn)一步程序;。（3）對(duì)于識(shí)別出存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，沒(méi)有能因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而沒(méi)有實(shí)施進(jìn)一步程序?！局R(shí)點(diǎn)】實(shí)際執(zhí)行的重要性【答案】D25、（考生回憶版）下列各項(xiàng)中，沒(méi)有屬于編制工作底稿目的的是（ ）。A有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行工作B.有助于為涉及訴訟的被單位提供證據(jù)C便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查D.便于項(xiàng)目組說(shuō)明執(zhí)行工作的情況【答案】B【解析】編制工作底稿還可以實(shí)現(xiàn)下列目的：（1）有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行工作（選項(xiàng)A）;（2）有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則第1121號(hào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施的質(zhì)量》的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核工作的責(zé)任；（3）便于項(xiàng)目組說(shuō)明其執(zhí)行工作的情況（選項(xiàng)D）;（4）保留對(duì)未來(lái)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄；（5）便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照《質(zhì)量準(zhǔn)則第5101號(hào)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量》的規(guī)定，實(shí)施質(zhì)量復(fù)核與檢查；（6）便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查（選項(xiàng)C）?！局R(shí)點(diǎn)】工作底稿編制的目的多項(xiàng)選一選本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，沒(méi)有答、錯(cuò)答、漏答均沒(méi)有得分。1.（考生回憶版）下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量要素的有（ ）。A環(huán)境B.人力資源C相關(guān)職業(yè)道德要求D.監(jiān)控【答案】BCD【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量制度應(yīng)當(dāng)包括針對(duì)下列要素而制定的政策和程序：1.對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任：2相關(guān)職業(yè)道德要求（選項(xiàng)C）;3客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持.人力資源（選項(xiàng)B）;.業(yè)務(wù)執(zhí)行；.監(jiān)控（選項(xiàng)D）o【知識(shí)點(diǎn)】質(zhì)量制度的目標(biāo)和要素2（考生回憶版）對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表，下列各項(xiàng)中，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的有（ ）oA表明可能存在組成部分管理層偏向的跡象B.組成部分層面的值得關(guān)注的內(nèi)部缺陷C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結(jié)論和形成的意見(jiàn)D.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的且已得到更正的重大錯(cuò)報(bào)【答案】ABC【解析】集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通與得出集團(tuán)結(jié)論相關(guān)的事項(xiàng)。溝通的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：(1)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否已遵守與集團(tuán)相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對(duì)性和專(zhuān)業(yè)勝任能力的要求；(2)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否已遵守集團(tuán)項(xiàng)目組的要求；(3)指出作為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具報(bào)告對(duì)象的組成部分財(cái)務(wù)信息；(4)因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的信息；(5)組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單(清單沒(méi)有必包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的臨界值且明顯微小的錯(cuò)報(bào))；(6)表明可能存在管理層偏向的跡象(選項(xiàng)A正確)(7)描述識(shí)別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部缺陷(選項(xiàng)B正確);(8)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師向組成部分治理層已通報(bào)或擬通報(bào)的其他重大事項(xiàng),包括涉及組成部分管理層、在組成部分層面內(nèi)部中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑；(9)可能與集團(tuán)相關(guān)或者組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師期望集團(tuán)項(xiàng)目組加以關(guān)注的其他事項(xiàng),包括在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求組成部分管理層提供的書(shū)面聲明中指出的例外事項(xiàng)；(10)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結(jié)論和形成的意見(jiàn)(選項(xiàng)C正確)【知識(shí)點(diǎn)】組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師向集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的事項(xiàng)4.(考生回憶版)下列各項(xiàng)條件中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)具備的有A具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的必要時(shí)間和資源B.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求C.能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)D.已考慮客戶(hù)的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶(hù)缺乏誠(chéng)信【答案】ABCD【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：1.能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)（選項(xiàng)C正確），并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源（選項(xiàng)A正確）;2能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求（選項(xiàng)B正確）;3.已考慮客戶(hù)的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶(hù)缺乏誠(chéng)信（選項(xiàng)D正確）?！局R(shí)點(diǎn)】客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的總體要求5.（考生回憶版）下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在內(nèi)部報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的有（）A被單位的企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)要素的列報(bào)沒(méi)有完整B注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉在基準(zhǔn)日沒(méi)有存在但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng)，且這類(lèi)期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部有重大影響C被單位存在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部重大缺陷D.上一年度的內(nèi)部重大缺陷在本年度已得到整改【答案】AB【解析】如果存在下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在內(nèi)部報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段：（1）如果確定企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)要素的列報(bào)沒(méi)有完整或沒(méi)有恰當(dāng)（選項(xiàng)A正確），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，說(shuō)明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由。（2）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉在基準(zhǔn)日并沒(méi)有存在、但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng)，且這類(lèi)期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部有重大影響（選項(xiàng)B正確），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，描述該事項(xiàng)及其影響，或提醒內(nèi)部報(bào)告使用者關(guān)注企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)報(bào)告中披露的該事項(xiàng)及其影響?！局R(shí)點(diǎn)】強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部重大缺陷6.（考生回憶版）下列有關(guān)項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員的責(zé)任的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。A.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員的復(fù)核沒(méi)有能替代但可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任B.項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員對(duì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量共同負(fù)責(zé)C.項(xiàng)目合伙人對(duì)業(yè)務(wù)的復(fù)核承擔(dān)總體責(zé)任，包括對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員實(shí)施的復(fù)核工作負(fù)責(zé)D.項(xiàng)目合伙人對(duì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量承擔(dān)主要責(zé)任，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員對(duì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量承擔(dān)次要責(zé)任【答案】ABD【解析】根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定：項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派的每項(xiàng)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)（選項(xiàng)BD錯(cuò)誤）;項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目組按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負(fù)責(zé)（選項(xiàng)C正確）。對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核，充分體現(xiàn)了分類(lèi)、突出的質(zhì)量理念。值得注意的是，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核并沒(méi)有減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更沒(méi)有能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）?！局R(shí)點(diǎn)】項(xiàng)目合伙人復(fù)核7（考生回憶版）下列各項(xiàng)因素中，可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定特定類(lèi)別交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平的有（ ）oA.是否存在與被單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面C.是否存在對(duì)特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策可能產(chǎn)生影響的披露D.適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)特定項(xiàng)目計(jì)量或披露的預(yù)期【答案】ABD【東奧解析】根據(jù)被單位的特定情況，下列因素可能表明存在一個(gè)或多個(gè)特定類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額或披露，其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策：1法律法規(guī)或適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)特定項(xiàng)目（如關(guān)聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬及對(duì)具有較高估計(jì)沒(méi)有確定性的公允會(huì)計(jì)估計(jì)的敏感性分析）計(jì)量或披露的預(yù)期（選項(xiàng)D正確）；2與被單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露（如制藥企業(yè)的研究與開(kāi)發(fā)成本）（選項(xiàng)A正確）3財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面（如關(guān)于分部或重大企業(yè)合并的披露）（選項(xiàng)B正確）?！局R(shí)點(diǎn)】特定類(lèi)別交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平8.（考生回憶版）對(duì)于業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有（ ）。A.閱讀前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告B.閱讀最近期間的財(cái)務(wù)報(bào)表C.在接受委托前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通D.對(duì)期初銀行存款余額實(shí)施函證程序【答案】ABC【解析】為達(dá)到上述期初余額的目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀被單位最近期間的財(cái)務(wù)報(bào)表（選項(xiàng)B）和相關(guān)披露，以及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告（如有）（選項(xiàng)A）,獲取與期初余額相關(guān)的信息。在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要溝通（選項(xiàng)C）,并對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定是否接受委托?！局R(shí)點(diǎn)】程序期初余額10.（考生回憶版）針對(duì)識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)被單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，假定治理層沒(méi)有參與管理被單位，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（A這些事項(xiàng)或情況是否構(gòu)成關(guān)鍵事項(xiàng)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些事項(xiàng)或情況實(shí)施的程序及其結(jié)果C.這些事項(xiàng)或情況是否構(gòu)成重大沒(méi)有確定性D.財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露是否充分【答案】CD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層就識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)被單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況進(jìn)行溝通，除非治理層全部成員參與管理被單位。與治理層的溝通應(yīng)當(dāng)包括下列方面：(1)這些事項(xiàng)或情況是否構(gòu)成重大沒(méi)有確定性(2)管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否適當(dāng)；(3)財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露是否充分(選項(xiàng)D);(4)對(duì)報(bào)告的影響(如適用)?！局R(shí)點(diǎn)】與治理層的溝通簡(jiǎn)答題本題型共6小題36分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型得分為41分。1.(考生回憶版)上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年客戶(hù)。XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一，項(xiàng)目組在甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表中遇到下列事項(xiàng)