高級財務(wù)會計62

(六)破產(chǎn)會計(第九章，重點看導(dǎo)學(xué)和第四次作業(yè)上的題)P174(2)P175(3)(1)某企業(yè)因經(jīng)營管理不善，嚴(yán)重虧損，無法清償?shù)狡趥鶆?wù)，有關(guān)債權(quán)人向任命法院申請企業(yè)破產(chǎn)，經(jīng)和解整頓后依然無法清償所欠債務(wù)，20*8年3日人民法院宣告其破產(chǎn)，并即日成立清算組接管該企業(yè)。清算組處置資產(chǎn)，償還債務(wù)的情況如下：應(yīng)收賬款300000元中有150000元為應(yīng)收甲企業(yè)貨款，應(yīng)付賬款中有應(yīng)付甲企業(yè)貨款100000元。固定資產(chǎn)中有一原值為2000000元、累計折舊為200000元的房屋已為3年期的長期借款800000元提供了擔(dān)保破產(chǎn)管理人發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告日錢4個月，曾無償轉(zhuǎn)讓一批設(shè)備，價值500000元，根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無效行為，該批設(shè)備現(xiàn)已追回。存貨中包含原材料400000元及500000元的各種庫存商品。貨幣資金中庫存現(xiàn)金4000元，其他貨幣資金40000元，銀行存款250000元。債權(quán)人會議同意支付有關(guān)破產(chǎn)費用如下：破產(chǎn)案件訴訟費100000元，清算期間職工生活費70000元，審計評估費40000元，財產(chǎn)保管費5000元，設(shè)備設(shè)施維護(hù)費20000元，以銀行存款支付。會計分錄：確認(rèn)抵消資產(chǎn)：借：抵消資產(chǎn)—應(yīng)收賬款(甲企業(yè))100000破產(chǎn)資產(chǎn)—應(yīng)收賬款 50000貸：應(yīng)收賬款—甲企業(yè) 確認(rèn)抵消資產(chǎn)：借：抵消資產(chǎn)—應(yīng)收賬款(甲企業(yè))100000破產(chǎn)資產(chǎn)—應(yīng)收賬款 50000貸：應(yīng)收賬款—甲企業(yè) 150000確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)：借：破產(chǎn)資產(chǎn)—設(shè)備500000貸：清算損益500000確認(rèn)其他破產(chǎn)資產(chǎn)：確認(rèn)擔(dān)保資產(chǎn)：借：擔(dān)保資產(chǎn)—固定資產(chǎn)1000000破產(chǎn)資產(chǎn)—固定資產(chǎn)800000累計折舊 200000貸：固定資產(chǎn)—房屋200000—銀行存款250000—庫存現(xiàn)金4000—應(yīng)收賬款150000—原材料400000—庫存商品500000貸:其他貨幣資金40000銀行存款250000庫存現(xiàn)金4000應(yīng)收賬款150000原材料400000庫存商品500000借：破產(chǎn)資產(chǎn)—其他貨幣資金40000確認(rèn)清算損益：借：優(yōu)先清償債務(wù)—應(yīng)付清算費用235000貸：銀行存款 235000(2)甲企業(yè)在20*8年8月19日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn)，破產(chǎn)管理人接管破產(chǎn)企業(yè)時編制的接管日資產(chǎn)負(fù)債表如下:資產(chǎn)清算日期負(fù)債和所有者權(quán)益清算開始日貨幣資金121380短期借款362000交易性金融資產(chǎn)50000應(yīng)付票據(jù)85678應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款139019應(yīng)收賬款621000其他應(yīng)付款10932其他應(yīng)收款22080應(yīng)付職工薪酬19710存貨2800278應(yīng)交稅費193763流動資產(chǎn)合計3614738流動負(fù)債合計811102長期股權(quán)投資36300長期借款5620000固定資產(chǎn)1031124非流動負(fù)債合計5620000再建工程556422實收資本776148無形資產(chǎn)482222盈余公積23768非流動資產(chǎn)合計2106068未分配利潤-1510212所有者權(quán)益合計-710296資產(chǎn)合計5720806負(fù)債和所有者權(quán)益總計5720806除上列資產(chǎn)負(fù)債表列示的有關(guān)資料外，經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)以下情況：固定資產(chǎn)中有一原值為660000元，累計折舊為75000元的房屋已為3年期的長期借款450000元提供了擔(dān)保應(yīng)收賬款中有22000元為應(yīng)收甲企業(yè)的貨款，應(yīng)付賬款中有32000元為應(yīng)付甲企業(yè)的材料款。甲企業(yè)已提出行使抵消權(quán)的申請并經(jīng)過破產(chǎn)管理人的批準(zhǔn)。破產(chǎn)管理人發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告日前2個月，曾無償轉(zhuǎn)讓一批設(shè)備，價值180000元，根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無效行為，該批設(shè)備現(xiàn)已追回。貨幣資金中有現(xiàn)金1500元，其他貨幣資金10000元，其余為銀行存款。存貨中有原材料1443318元，庫存商品1356960元。除為3年期的長期借款提供了擔(dān)保的固定資產(chǎn)外，其余固定資產(chǎn)的原值為656336元，累計折舊為210212元。請根據(jù)上述資料對甲企業(yè)的破產(chǎn)權(quán)益和非破產(chǎn)權(quán)益進(jìn)行會計處理（破產(chǎn)清算期間預(yù)計破產(chǎn)清算費用為625000元，已經(jīng)過債權(quán)人會議審批通過）確認(rèn)擔(dān)保債務(wù):確認(rèn)抵消債務(wù):借:長期借款450000借:應(yīng)付賬款32000貸:擔(dān)保債務(wù)—長期借款450000貸:抵消債務(wù)22000破產(chǎn)債務(wù)10000確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù):確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù):借:應(yīng)付職工薪酬 19710借:清算損益625000應(yīng)交稅費193763貸：有限清償債務(wù)—應(yīng)付破產(chǎn)清算費用625000貸：優(yōu)先清償債務(wù)—應(yīng)付職工薪酬19710—應(yīng)交稅費193763確認(rèn)破產(chǎn)債務(wù):確認(rèn)清算凈資產(chǎn):借:短期借款362000借:實收資本 776148應(yīng)付票據(jù)85678盈余公積23768應(yīng)付賬款107019清算凈資產(chǎn)710296其他應(yīng)付款10932貸:利潤分配—未分配利潤1510212長期借款5170000貸：破產(chǎn)債務(wù)—短期借款362000—應(yīng)付票據(jù)85678—應(yīng)付賬款107019—其他應(yīng)付款10932—長期借款5170000甲企業(yè)在2008年8月19日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn)，破產(chǎn)管理人接管破產(chǎn)企業(yè)時編制的接管日資產(chǎn)負(fù)債表:資產(chǎn)行次清算開始日行次負(fù)債及所有者權(quán)益清算開始日流動資產(chǎn)流動負(fù)債貨幣資金121380短期借款362000交易性金融資產(chǎn)50000應(yīng)付票據(jù)85678應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款139018.63應(yīng)收賬款621000其他應(yīng)付款10932其他應(yīng)收款22080應(yīng)付職工薪酬19710存貨2800278應(yīng)交稅費193763.85流動資產(chǎn)合計3614738流動負(fù)債合計811102.48非流動資產(chǎn)非流動負(fù)債長期股權(quán)投資36300長期借款5620000固定資產(chǎn)1031124非流動負(fù)債合計5620000在建工程556422股東權(quán)益無形資產(chǎn)482222實收資本776148非流動資產(chǎn)合計2106068盈余公積23767.82未分配利潤-1510212.3

股東權(quán)益合計-710296.48資產(chǎn)合計5720806負(fù)債及股東權(quán)益合計5720806固定資產(chǎn)中有一原值為660000元，累計折舊為75000元的房屋已為3年期長期借款450000元提供了擔(dān)保。應(yīng)收賬款中有22000元為應(yīng)收甲企業(yè)的貨款，應(yīng)付賬款中有32000元為應(yīng)付甲企業(yè)的材料款。甲企業(yè)已提出刑事抵消權(quán)的申請并經(jīng)過破產(chǎn)管理人的批準(zhǔn)。破產(chǎn)管理人發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告日前2個月，曾無償轉(zhuǎn)讓一批設(shè)備，價值180000元，根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無效行為，該批設(shè)備現(xiàn)已追回。貨幣資金中有現(xiàn)金1500元，其他貨幣資金10000元，其余為銀行存款。2800278元的存貨中有原材料1443318元，庫存商品1356960元。除為3年期的長期借款提供了擔(dān)保的固定資產(chǎn)外，其余固定資產(chǎn)的原值為656336元，累計折舊為210212元。根據(jù)上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會計分錄借：擔(dān)保資產(chǎn)——固定資產(chǎn)

破產(chǎn)資產(chǎn)——固定資產(chǎn)

累計折舊貸：固定資產(chǎn)——房屋1）450000135000750006600003）借：抵消資產(chǎn)——應(yīng)收帳款-甲貸：應(yīng)收帳款-甲借：破產(chǎn)資產(chǎn)——設(shè)備貸：清算損益220001800004）借：破產(chǎn)資產(chǎn)——現(xiàn)金——其他貨幣資金——銀行存款——材料——庫存商品——交易性金融資產(chǎn)——長期股權(quán)投資——固定資產(chǎn)——在建工程——無形資產(chǎn)累計折舊貸：現(xiàn)金其他貨幣資金銀行存款原材料庫存商品交易性金融資產(chǎn)長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程無形資產(chǎn)22000180000根據(jù)上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會計分錄借：擔(dān)保資產(chǎn)——固定資產(chǎn)

破產(chǎn)資產(chǎn)——固定資產(chǎn)

累計折舊貸：固定資產(chǎn)——房屋1）450000135000750006600003）借：抵消資產(chǎn)——應(yīng)收帳款-甲貸：應(yīng)收帳款-甲借：破產(chǎn)資產(chǎn)——設(shè)備貸：清算損益220001800004）借：破產(chǎn)資產(chǎn)——現(xiàn)金——其他貨幣資金——銀行存款——材料——庫存商品——交易性金融資產(chǎn)——長期股權(quán)投資——固定資產(chǎn)——在建工程——無形資產(chǎn)累計折舊貸：現(xiàn)金其他貨幣資金銀行存款原材料庫存商品交易性金融資產(chǎn)長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程無形資產(chǎn)22000180000150010000109880144331813569605000036300446124556422482222210212150010000109880144331813569605000036300446124556422482222請根據(jù)題1的相關(guān)資料對破產(chǎn)權(quán)益和非破產(chǎn)權(quán)益進(jìn)行會計分錄，破產(chǎn)清算期間預(yù)計破產(chǎn)清算費用為625000元，已經(jīng)過債權(quán)人會議審議通過。（1）借：長期借款450000貸：擔(dān)保債務(wù)——長期借款 4500002）借：應(yīng)付帳款-甲32000貸：抵消債務(wù)-甲 22000破產(chǎn)債務(wù) 10000（3）借：應(yīng)付職工薪酬19710193763應(yīng)交稅費貸：優(yōu)先清償債務(wù)——應(yīng)付職工薪酬 19710193763——應(yīng)交稅費 1937634）借：清算損益625000

貸：優(yōu)先清償債務(wù)——應(yīng)付破產(chǎn)清算費用6250005）借：短期借款362000應(yīng)付票據(jù)85678應(yīng)付賬款107019其他應(yīng)付款10932長期借款5170000貸：破產(chǎn)債務(wù)——短期借款 362000TOC\o"1-5"\h\z——應(yīng)付票據(jù) 85678——應(yīng)付賬款 107019——其他應(yīng)付款 10932——長期借款 5170000（6）借：實收資本776148盈余公積 23768清算凈損益 710296貸：利潤分配——未分配利潤1510212A公司在2007年1月1日將一套閑置不用的生產(chǎn)設(shè)備出租給乙公司，租期為2年，租金為24000元。每月設(shè)備折舊10000合同約定2007年1月1日，乙公司先支付一年的租金12000元，2008年1月1日，支付余下的當(dāng)年租金12000元。根據(jù)上述資料，進(jìn)行承租方和出租房雙方的會計處理。承租人：預(yù)付租金 出租人：預(yù)收租金借：長期待攤費用12000 借：銀行存款12000貸：銀行存款12000 貸：其他業(yè)務(wù)收入-租金收入1000其他應(yīng)付款11000分?jǐn)傋饨?分?jǐn)傋饨穑航瑁褐圃熨M用1000 借：其他業(yè)務(wù)成本10000貸：預(yù)付賬款1000 貸：累計折舊10000資料：A租賃公司將一臺大型設(shè)備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。雙方簽訂合同，該設(shè)備租賃期為4年，租賃期屆滿B企業(yè)還給A企業(yè)設(shè)備。每6各月月末支付租金787.5萬元，B企業(yè)擔(dān)保的資產(chǎn)余值為450萬元，B企業(yè)的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為675萬元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為675萬元，未擔(dān)保余值為225萬元。計算B公司最低租賃付款額。787.5*8+450+675=7425萬某租賃公司于2007年將賬面價值為5000萬元的一套大型電子計算機以融資租賃方式租賃給B企業(yè)，該大型電子計算機占企業(yè)資產(chǎn)總額的30%以上。雙發(fā)簽訂合同，B企業(yè)租賃該設(shè)備48個月，每6各月月末支付租金600萬元，B