中級(jí)會(huì)計(jì)《實(shí)務(wù)》重點(diǎn)考點(diǎn)

最新中級(jí)會(huì)計(jì)《實(shí)務(wù)》重點(diǎn)考點(diǎn)精編.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、（可比性）、（實(shí)質(zhì)重于形式）、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性等.謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，（不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用）。謹(jǐn)慎性的應(yīng)用并（不允許）企業(yè)設(shè)置（秘密準(zhǔn)備）。.外購(gòu)存貨的成本，指企業(yè)物資從采購(gòu)到入庫(kù)前所發(fā)生的全部支出，包括（購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)）以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用..根據(jù)銷傳合同已經(jīng)售出，即使該存貨（尚未運(yùn)離）企業(yè)，也不能再確認(rèn)為本企業(yè)的存貨。.存貨期末計(jì)量原則：資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照（成本與可變現(xiàn)凈值孰低）計(jì)量。.存貨成本（高于）其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。.外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本：包括（購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定可，R到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可辦屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝成本和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等）.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過(guò)出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的（土地出讓金），應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。.建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用工程物資、原材料或庫(kù)存商品，按其（實(shí)際成本）轉(zhuǎn)入所建工程成本接受固定資產(chǎn)投資的企業(yè)，應(yīng)按（投資合同或協(xié)議約定）的價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，但合同或協(xié)議約定價(jià)值（不公允）的除外。.對(duì)于（特殊行業(yè)特定）固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)（將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值）計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)成本。同時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的（預(yù)計(jì)負(fù)債）：.年限平均法年折舊額=（原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限=原價(jià)X年折舊率12,雙倍余額遞減法年折舊額=期初固定資產(chǎn)凈值X2/預(yù)計(jì)使用年限最后兩年改為直線法.年數(shù)總和法年折舊額=（原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值）X年折舊率.外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)成本：包括（購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。）.企業(yè)外購(gòu)房屋建筑物，實(shí)際支付的價(jià)款中包括土地使用權(quán)和建筑物的價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)際支付的價(jià)款按照合理的方法（例如，公允價(jià)值相對(duì)比例）在土地使用權(quán)與地上建筑物之間進(jìn)行分配，如果確實(shí)無(wú)法在土地使用權(quán)與地上建筑物之間進(jìn)行合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部（作為固定資產(chǎn)）。.對(duì)于（使用壽命不確定）的無(wú)形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷，但應(yīng)當(dāng)至少在（每個(gè)會(huì)計(jì)期末進(jìn)行減值測(cè)試）。如經(jīng)測(cè)試表明已發(fā)生減值，則需要計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。.無(wú)形資產(chǎn)出租借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)攤銷.長(zhǎng)期股權(quán)投資的范圍（1）投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的（權(quán)益性投資），即對(duì)（子公司）投資（2）投資方與其他合營(yíng)方一同對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制且對(duì)被投資單位凈資產(chǎn)享有權(quán)利的（權(quán)益性投資），即對(duì)（合營(yíng)企業(yè)投資）。（3）投資方對(duì)被投資單位具有（重大影響）的權(quán)益性投資，即對(duì)（聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資）。.投資方通?？梢酝ㄟ^(guò)以下一種或幾種情形來(lái)判斷是否對(duì)被投資單位具有重大影響：（1）在被投資單位的董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)中派有代表。（2）參與被投資單位財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策制定過(guò)程。（3）與被投資單位之間發(fā)生重要交易。（4）向被投資單位派出管理人員.（5）向被投資單位提供關(guān)鍵技術(shù)資料。.非同一控制下長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本（合并成本）=支付價(jià)款或付出資產(chǎn)的（公允價(jià)值）+發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債的（公允價(jià)值）+發(fā)行的權(quán)益性工具或債務(wù)性工具的（公允價(jià)值）。.非同一控制下購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)合并發(fā)生的（審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢）等中介費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）..企業(yè)合并（發(fā)行的債券或承擔(dān)其他債務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)、傭金計(jì)入負(fù)債初始確認(rèn)金額；發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等沖減資本公積（股本溢價(jià)或資本溢價(jià)），資本公積不足沖減的，沖減留存收益）。.非同一控制下企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)確認(rèn)為（商譽(yù)）。合并商譽(yù)=合并成本-購(gòu)買(mǎi)日被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額.企業(yè)合并以外的其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資：支付現(xiàn)金方式借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本（實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款+支付的直接相關(guān)費(fèi)用等必要支出）應(yīng)收股利（己宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）貸：銀行存款等.以發(fā)行權(quán)益性證券方式借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一投資成本（權(quán)益性證券的公允價(jià)值+支付的直接相關(guān)費(fèi)用等必要支出）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）貸：股本資本公積一一股本溢價(jià)借：資本公積一股本溢價(jià)貸：銀行存款（支付的發(fā)行費(fèi)）.權(quán)益法下投資損益的確認(rèn)：實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整貸：投資收益.發(fā)生凈虧損借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整.分配現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整.外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出（1）滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本。（2）不滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。.需要定期進(jìn)行減值測(cè)試的資產(chǎn)（1）因企業(yè)合并形成的（商譽(yù)）。（2）（使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)）-（3）（尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)）。.資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間（較高擰）確定.金融資產(chǎn)（同時(shí)符合）下列條件的，應(yīng)當(dāng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)：（1）企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以（收取合同現(xiàn)金流量）為目標(biāo)；（2）該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)（本金）和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的（利息的支付）。.金融資產(chǎn)（同時(shí)符合）下列條件的，應(yīng)當(dāng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入（其他綜合收益）的金融資產(chǎn)：（1）企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，（既以收取合同現(xiàn)金流最為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)）。（2）該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的（利息的支付）。.企業(yè)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（之外的金融資產(chǎn)），應(yīng)當(dāng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)（計(jì)入當(dāng)期損益）的金融資產(chǎn)。.離職后福利，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后，提供的各種形式的報(bào)酬和福利，短期薪酬和辭退福利的除外。離職后福利計(jì)劃分類為（設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃）兩種類型.將擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將住房每期的折舊計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。公允價(jià)值無(wú)法可靠取得的，可以按照成本計(jì)量.企業(yè)將租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬.借款費(fèi)用允許開(kāi)始資本化的條件借款費(fèi)用允許開(kāi)始資本化必須（同時(shí)滿足）三個(gè)條件：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生（開(kāi)始花錢(qián)）：（2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生（開(kāi)始計(jì)息）；（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始（開(kāi)始動(dòng)工）。.資本化金額=一般借款支出的加權(quán)平均數(shù)X所占用一般借款的資本化率一般借款加權(quán)平均數(shù)=X（每筆資產(chǎn)支出金額X該筆資產(chǎn)支出在當(dāng)期所占用天數(shù)/當(dāng)期天數(shù)）（2）資本化率=加權(quán)平均平均利率=一般借款當(dāng)期實(shí)際利息之和/所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù).未決訴訟是企業(yè)因過(guò)去的經(jīng)濟(jì)行為導(dǎo)致起訴其他單位或被其他單位起訴；（未來(lái)可能發(fā)生的）自然災(zāi)害、交通事故、經(jīng)營(yíng)虧損等事項(xiàng)，都不屬于或有事項(xiàng)。.（1）如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)（不需支付任何補(bǔ)償即可撤銷），企業(yè)通常就不存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，（不應(yīng)確認(rèn)）預(yù)計(jì)負(fù)債。（2）如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)（不可撤銷），企業(yè)就存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，同時(shí)滿足該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)且金額能夠可靠地計(jì)量的，（應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債）。.（1）存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定（確認(rèn)減值損失），在這種情況下，企業(yè)通常（不需確認(rèn)）預(yù)計(jì)負(fù)債，如果預(yù)計(jì)虧損（超過(guò)）該減值損失，應(yīng)將（超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債）。（2）不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，（應(yīng)當(dāng)確認(rèn)）預(yù)計(jì)負(fù)債..收入確認(rèn)的原則（1）企業(yè)確認(rèn)收入的方式應(yīng)當(dāng)反映其向客戶轉(zhuǎn)讓商品的模式，收入的金額應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)因轉(zhuǎn)讓這些商品而（預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額）。（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在（客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入）。取得商品控制權(quán)同時(shí)包括下列三要素：（3）客戶是指與企業(yè)訂立合同以向該企業(yè)購(gòu)買(mǎi)其日?；顒?dòng)產(chǎn)出的商品并支付對(duì)價(jià)的一方。.合同變更（1）合同變更部分作為單獨(dú)合同①增加了（可明確區(qū)分）的商品及合同價(jià)款。②新增合同價(jià)款反映了新增商品（單獨(dú)售價(jià)）.（2）合同變更作為原合同終止及新合同訂立①（可明確區(qū)分）。②（不能反映新增商品單獨(dú)售價(jià)）。（3）合同變更部分作為原合同的組成部分.合同變更日已轉(zhuǎn)讓的商品與未轉(zhuǎn)讓的商品之間（不可明確區(qū)分）..在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)的判斷（1）客戶在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益。（2）客戶能夠控制企業(yè)履約過(guò)程中在建的商品。企業(yè)在履約過(guò)程中在建的商品包括在產(chǎn)品、在建工程、尚未完成的研發(fā)項(xiàng)目，正在進(jìn)行的服務(wù)等。（3）在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)收入的收入確認(rèn)。.發(fā)生合同履約成本借：合同履約成本貸：原材料應(yīng)付職工薪酰等.攤銷合同履約成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本貸：合同履約成本.合同履約成本減值借：資產(chǎn)減值損失貸：合同履約成本減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回時(shí)做相反分錄.發(fā)生合同取得成本借：合同取得成本貸：銀行存款/其他應(yīng)付款等.攤銷合同取得成本借：銷售費(fèi)用等貸：合同取得成本.合同取得成本減值借：資產(chǎn)減值損失貸：合同取得成本減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回時(shí)做相反分錄.附有銷售退回條款的銷售賒銷實(shí)現(xiàn)收入時(shí)借：應(yīng)收賬款（全部?jī)r(jià)稅）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（總售價(jià)X預(yù)計(jì)不會(huì)退貨的比率）預(yù)計(jì)負(fù)債（總售價(jià)X預(yù)計(jì)退貨率）應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（總成本X預(yù)計(jì)不會(huì)退貨的比率）應(yīng)收退貨成本（總成本X預(yù)計(jì)退貨率）貸：庫(kù)存商品（總成本）.到期收款時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款.預(yù)計(jì)退貨率調(diào)整時(shí)如果調(diào)低退貨率借：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)收退貨成本②調(diào)高退貨率做相反分錄.退貨期滿時(shí)退貨率與預(yù)計(jì)相同借：預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款借：庫(kù)存商品貸：應(yīng)收退貨成本.退貨期滿時(shí)如果退貨率低于預(yù)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)借：預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本庫(kù)存商品貸：應(yīng)收退貨成本.如果退貨率高于預(yù)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)借：預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：銀行存款借：庫(kù)存商品貸：應(yīng)收退貨成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本.政府補(bǔ)助的形式財(cái)政撥款、財(cái)政貼息（直接支付給企業(yè)或貸款銀行）、稅收返還（先征后返、先征后退、即征即退）、無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn).會(huì)計(jì)處理方法（1）總額法。確認(rèn)政府補(bǔ)助時(shí)將其（全額確認(rèn)為收益）。（2）凈額法。將政府補(bǔ)助確認(rèn)為相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值或所補(bǔ)償費(fèi)用的扣減。.（1）與企業(yè)日?；顒?dòng)（相關(guān)的）政府補(bǔ)助，計(jì)入（其他收益或沖減成本費(fèi)用）。（2）與企業(yè)日?；顒?dòng)（無(wú)關(guān)）的政府補(bǔ)助，計(jì)入（營(yíng)業(yè)外收入或沖減營(yíng)業(yè)外支出）。.對(duì)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇（總額法或凈額法）進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，選擇總額法的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收益或營(yíng)業(yè)外收入）；選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減（相關(guān)成本費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出）。.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，如未滿足政府補(bǔ)助的附加條件時(shí)，先入其他應(yīng)付款，待滿足后轉(zhuǎn)入遞延收益。.收到補(bǔ)償資金時(shí)借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款.滿足附加條件時(shí)借：其他應(yīng)付款貸：遞延收益.固定資產(chǎn)（取得時(shí)其賬面價(jià)值一般等于計(jì)稅基礎(chǔ)）.賬面價(jià)值（會(huì)計(jì)）=原值-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)稅基礎(chǔ)（稅法）=原值-按稅法規(guī)定計(jì)算的累計(jì)折舊（不認(rèn)可減值）.會(huì)計(jì)與稅收處理的差異產(chǎn)生原因：①折舊方法、折舊年限產(chǎn)生的差異：②因計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的差異。.無(wú)形資產(chǎn)初始確認(rèn)①除（內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)以外），以其他方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，初始確認(rèn)時(shí)其入賬價(jià)值與稅法規(guī)定的成本之間（一般不存在差異），②內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)（享受稅收優(yōu)惠）計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)在會(huì)計(jì)上入賬價(jià)值基礎(chǔ)上加計(jì)75%,但如果該無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)（不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易），同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也（不影響應(yīng)納稅所得額），按照所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，（不確認(rèn)該暫時(shí)性差異的所得稅影響，即不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)）。.資產(chǎn)賬面價(jià)值〈計(jì)稅基礎(chǔ)，可抵扣，符合條件確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。賬面價(jià)值〉計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)納稅，確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。.負(fù)債賬而價(jià)值（計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)納稅，確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。賬面價(jià)值）計(jì)稅基礎(chǔ)，可抵扣，符合條件確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。.交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)影響到（會(huì)計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額）的，應(yīng)作為利潤(rùn)表中（所得稅費(fèi)用）的組成部分；與直接計(jì)入（所有者權(quán)益）的交易或事項(xiàng)相關(guān)的，應(yīng)增加或減少（所有者權(quán)益）；企業(yè)（合并）產(chǎn)生的，應(yīng)調(diào)整購(gòu)買(mǎi)日應(yīng)確認(rèn)的（商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益）的金額。.除會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中明確規(guī)定（可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債）的情況以外，企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債）。除直接計(jì)入（所有者權(quán)益）的交易或事項(xiàng)以及（企業(yè)合并）外，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)（增加利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用）。.會(huì)計(jì)上作為于非同一控制下）的企業(yè)合并，同時(shí)按照稅法規(guī)定作為（免稅合并）的情況下，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0,其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定（不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債）＞.按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在非同一控制下企業(yè)合并中確認(rèn)了商譽(yù)，并且按稅法規(guī)定該商譽(yù)在初始確認(rèn)時(shí)（計(jì)^柒礎(chǔ)等于賬面價(jià)值）的（應(yīng)稅合并），（該商譽(yù)在后續(xù)計(jì)量過(guò)程中因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定的不同（減值）產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響）..除企業(yè)合并以外的其他交易或事項(xiàng)中，如果該項(xiàng)交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)既（不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)），也（不影響應(yīng)納稅所得額），則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)（不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債）。.遞延所得稅費(fèi)用=（當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債凈增加額-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)凈增加額.如結(jié)果為負(fù)則為遞延所得稅收益）。.外幣交易發(fā)生日的初始確認(rèn)（1）發(fā)生外幣交易的記賬匯率一般采用（交易發(fā)生日的即期匯率.）（默認(rèn)）或即期匯率的近似匯率。（2）即期匯率一般指中國(guó)人民銀行公布的當(dāng)日（人民幣匯率中間價(jià)）：.資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算（貨幣性項(xiàng)口）時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用（資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算當(dāng)日即期匯率）折算外幣貨幣性項(xiàng)目，因當(dāng)日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入（當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）），同時(shí)調(diào)增或調(diào)減外幣貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額。.投資性主體合并原則（1）母公司是投資性主體的，（僅應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不應(yīng)予以合并），母公司對(duì)其他子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。（2）（一個(gè)投資性主體的母公司如果不是投資性主體，應(yīng)當(dāng)將其控制的全部主體，包括投資性主體以及通過(guò)投資性主體間接控制的主體），納入合并范圍。.可辨認(rèn)資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值＞賬面價(jià)值的調(diào)整購(gòu)買(mǎi)日：:固定資產(chǎn)——原價(jià)/無(wú)形資產(chǎn)一一原價(jià)/存貨（增值部分）貸：遞延所得稅負(fù)債資本公積（倒擠）.購(gòu)買(mǎi)日當(dāng)年年末①借：固定資產(chǎn)一一原價(jià)/無(wú)形資產(chǎn)一一原價(jià)/存貨（增值部分）貸：遞延所得稅負(fù)債資本公積（倒擠）②借：管理費(fèi)用等（增值部分當(dāng)年補(bǔ)提折舊、攤銷）貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊/無(wú)形資產(chǎn)一一累計(jì)攤銷③借：營(yíng)業(yè)成本（存貨增值部分的對(duì)外出售部分）貸：存貨④借：遞延所得稅負(fù)債（增值部分已售出存貨的金額、己計(jì)提折舊或已攤銷的金額X所得稅率