稅法-12基礎(chǔ)全本章是考試稅種之一,重點(diǎn)難點(diǎn)最多一章注冊(cè)會(huì)計(jì)

第二章本章考情年 20111—412分年分分分分17200911.5—1012.5本章內(nèi)容：11第一節(jié)第二節(jié)一般和小規(guī)模的認(rèn)定及管理第三節(jié)稅率與征收率★第四節(jié)一般應(yīng)納稅額的計(jì)算★★第五節(jié)小規(guī)模應(yīng)納稅額的計(jì)算★第六節(jié)特殊經(jīng)營(yíng)行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理★第七節(jié)進(jìn)口貨物征稅★第八節(jié)出口貨物退（免）稅★第九節(jié)第十節(jié)第十一節(jié)的使用及管本章主要變化征稅范圍簡(jiǎn)介我國(guó)特點(diǎn)第一節(jié)征稅范圍及納稅義務(wù)一、征稅范（一）（二）（一），【例題·多選題根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的規(guī)定提供下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的（，[答疑編 『正確答案』『答案解析』汽車的租賃不屬于的應(yīng)稅勞務(wù)；房屋屬于不動(dòng)產(chǎn)，房屋的修理不征（二）貨物，應(yīng)當(dāng)征收，在的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅交割時(shí)采取由交易所開具的，以交易所為；交割時(shí)采取由供貨的會(huì)員單位直接將開給購(gòu)貨會(huì)員單位的，以供貨會(huì)員單位為。銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收集郵商品的生產(chǎn)，以及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售的，均征收郵政部門報(bào)，征收營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人報(bào)，征收電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收，不征收營(yíng)業(yè)稅融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于的征稅范圍，不征收物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收。。銷售貨物的同時(shí)保險(xiǎn)而向方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的向方收取的代方繳納的車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)，價(jià)外費(fèi)用征收。銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收，并可享受軟件產(chǎn)品即征即退政策。對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收。受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收印刷企業(yè)接受單位委托，自行紙張，印刷有統(tǒng)一號(hào)（CN）以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收。對(duì)收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收各燃油電廠從財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，不征收。提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納。定資產(chǎn)中，凡屬于應(yīng)稅貨物的，繳納；凡屬于不動(dòng)產(chǎn)的，按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目計(jì)在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收；對(duì)經(jīng)過國(guó)家局登記，在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所的，不征收。屬于提供加工勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收，不征收營(yíng)業(yè)稅?！究碱}·單選題】（2011年）下列各項(xiàng)中，需要計(jì)算繳納的是 ）轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)燃油電廠從財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)[答疑編 『正確答案』『答案解析』電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收，不征收營(yíng)業(yè)稅【例題·多選題】下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理中，正確的有（）轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的費(fèi)應(yīng)征收軟件產(chǎn)品交付使用后，按期收取的費(fèi)收入應(yīng)征收營(yíng)業(yè)受托開發(fā)軟件產(chǎn)品且著作權(quán)屬于受托方的，其收入應(yīng)征收[答疑編 『正確答案』『答案解析』對(duì)經(jīng)過國(guó)家局登記，在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所的計(jì)算機(jī)軟件征收營(yíng)業(yè)稅。受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收。于發(fā)貨后的180天繳納?！纠}】某汽車生產(chǎn)企業(yè)收到代銷公司代銷5輛小汽車的代銷及貨款163.8萬元（小汽借：銀行存款——代銷汽車 1638貸：預(yù)收賬款——代銷汽車 1638[答疑編 應(yīng)納＝28×5×17%＝23.8（萬元）11400（銷項(xiàng)稅238①售出時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)③取得委托方，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【例題·計(jì)算題某商業(yè)企（一般為甲公司代銷貨物按零售價(jià)以5%收取手續(xù)費(fèi)元，尚未收到甲公司開來的，該商業(yè)企業(yè)代銷業(yè)務(wù)應(yīng)納為[答疑編 總分機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）之間移送貨物用于銷售的，移送當(dāng)天發(fā)生納稅義務(wù)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目將自產(chǎn)、委托加工或的貨物作為投資，提供給其他單位或經(jīng)營(yíng)者將自產(chǎn)、委托加工或的貨物分配給股東或投資者將自產(chǎn)、委托加工或的貨物無償其他單位或者個(gè)人【要點(diǎn)1】上述（4）～（8）項(xiàng)視同銷售行為，對(duì)自產(chǎn)貨物處理是相同的，對(duì)的貨物用途2.的貨物：用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（4）、集體福利和個(gè)人消費(fèi)（5），即貨物進(jìn)入最終消【要點(diǎn)2】視同銷售不僅繳納，還會(huì)涉及繳納企業(yè)所得稅的情況【例題·多選題】單位或經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收的有（）商場(chǎng)將的商品發(fā)給職食品廠將的食品原料他[答疑編 『正確答案』B【例題·計(jì)算題某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為一般2月份將自產(chǎn)家電移送職工活中心（福利部門）一批，成本價(jià)0萬元，市場(chǎng)3萬元（不含稅）。企業(yè)核算時(shí)按成本價(jià)格直接沖減了庫存商品。計(jì)算該業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額。[答疑編號(hào)二、與扣繳義務(wù)（一）：為銷售或進(jìn)口貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人（二）中民的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有人的，以方為扣繳義務(wù)人。第二節(jié)一般和小規(guī)模的認(rèn)定及管一、一般和小規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)小規(guī)模一般2個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：（1）經(jīng)營(yíng)規(guī)?！陸?yīng)稅銷售額：在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、發(fā)小規(guī)模一般1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，以及發(fā)或者零售的萬元以下（5050萬元以下（80803.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)按小規(guī)模稅——【例題·單選題】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中必須被認(rèn)定為小規(guī)模的是（）[答疑編 『正確答案』二、一般申（一）申請(qǐng)一般資格的條年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)規(guī)定的小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的,可以向主管申請(qǐng)一般資格認(rèn)定。對(duì)提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般資格認(rèn)定：（二）一般資格認(rèn)定的所在地和權(quán)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在管申請(qǐng)一般資格認(rèn)定一般資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局（三）下列不辦理一般資格認(rèn)定（1）工商戶以外的其他個(gè)人選擇按照小規(guī)模納稅的非企業(yè)性單位選擇按照小規(guī)模納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，是指非；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為是指其偶然發(fā)生應(yīng)稅行為。三、小規(guī)模的管小規(guī)模。除國(guó)家稅務(wù)另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般以后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)?！臼謱懓逄崾尽恳话闩c小規(guī)模管理方法的區(qū)別一般采取購(gòu)進(jìn)扣稅法，購(gòu)進(jìn)貨物取得扣稅憑證是可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的，應(yīng)納四、輔導(dǎo)期一般的認(rèn)定及管6。第三節(jié)稅率與征收率的確按劃一般采用簡(jiǎn)易辦法征稅適17%。電子物【提示】資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品的稅率大部分為17%,只有天然氣為13%【例題·13%稅率的有（）A.印刷廠自行紙張印刷[答疑編 『正確答案』『答案解析』肉桂油適用17%的稅率；資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品的稅率大部分為17%,只有天然氣為（三）小規(guī)模：3%、小規(guī)模除其他產(chǎn)收＝收＝【例題·計(jì)算題】某企業(yè)（小規(guī)模）2011年2月將已使用三年的小轎車以18萬元價(jià)格售出。請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納。[答疑編 『正確答案』應(yīng)納＝180000÷（1＋3%）×2%＝3495.15（元一般采用簡(jiǎn)易辦法征收：4%、6%一般銷售自己使用過的物品，按下列人或者的固定資（未抵扣＝2009月1日以后購(gòu)進(jìn)或者的＝萬元的價(jià)格售出,其正確的稅務(wù)處理方法是（）應(yīng)納為1923[答疑編 『正確答案』『答案解析』應(yīng)納＝10÷（1＋4%）×4%×50%＝0.1923（萬元）＝1923（元一般銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收一般銷售自產(chǎn)的列舉貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納一般銷售列舉貨物，暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納照6%征收率計(jì)算繳納的有（）。用的石料生產(chǎn)的石[答疑編 『正確答案』A第四節(jié)一般應(yīng)納稅額的計(jì)算（全面掌握）一般計(jì)算本月應(yīng)納額采用當(dāng)期購(gòu)進(jìn)扣稅法：應(yīng)納稅額＝一般應(yīng)納額的計(jì)算，圍繞兩個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)：一是銷項(xiàng)稅額如何計(jì)算；二是進(jìn)項(xiàng)稅額一、銷項(xiàng)稅額的計(jì)銷項(xiàng)稅額是銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額或提供應(yīng)稅勞務(wù)收入和稅率計(jì)算并向方收取的額，其計(jì)算方法為：銷項(xiàng)稅額＝（一）如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費(fèi)、包裝物、裝卸費(fèi)等）?！咎貏e提示】?jī)r(jià)外收入視為含的收入，必須換算為不含入再并入銷售額同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：①承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)開具給購(gòu)貨方的；②將該項(xiàng)同時(shí)符合以下條件代為收取的性基金或者行政事業(yè)性①由或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的性基金，由或者省級(jí)人民及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性；銷售貨物的同時(shí)保險(xiǎn)等而向方收取的保險(xiǎn)費(fèi)以及向方收取的代方繳（二）（同一張上分別注②實(shí)物折扣：按視同銷售中“無償”處銷售折扣（扣質(zhì)量問題而給予方的補(bǔ)285[答疑編 一家百貨商場(chǎng)（以下簡(jiǎn)稱乙商場(chǎng)）均為一般。2009年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：[答疑編 『正確答案』乙商場(chǎng)3月份零售金銀首飾的銷項(xiàng)稅還本銷售：銷售額就是貨物，不得扣減還本支出[答疑編 （1一是逾期包裝物押金為含入，需換算成不含稅價(jià)再并入銷售額；二是征稅稅率為所包裝貨物適用稅率?！纠}·單選題】對(duì)為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其計(jì)稅方法正確 C.無論會(huì)計(jì)如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納[答疑編 『正確答案』征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納?！纠}·計(jì)算題】某酒廠為一般。本月向一小規(guī)模銷售白酒，并開具普通上注明金額93600元；同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），計(jì)算此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)確認(rèn)[答疑編號(hào)【考題·綜合題】（2011年選）某百貨商場(chǎng)為一般，6個(gè)月收取一餐廳啤10000所有，百貨商場(chǎng)的賬務(wù)處理為：借：其他應(yīng)付款——押金貸：其他業(yè)務(wù)收 [答疑編 商場(chǎng)的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理不正確，啤酒逾期的包裝物押金是要繳納的，的銷項(xiàng)借：其他業(yè)務(wù)收 貸：其他應(yīng)付款——押 貸：其他業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交（銷項(xiàng)稅一般銷售已使用過的固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理者的固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額收＝購(gòu)進(jìn)或者的固定資＝額＝【例題·計(jì)算題】某生產(chǎn)企業(yè)為一般，2011年6月把資產(chǎn)盤點(diǎn)過程中不需用的部，，年6月購(gòu)入的設(shè)備一臺(tái)上注明價(jià)款100000元17000元，銷售時(shí)開具普通價(jià)款為90000元。計(jì)算銷售應(yīng)納（假設(shè)當(dāng)期無進(jìn)項(xiàng)稅）。，，[答疑編 【例題·計(jì)算題】某生產(chǎn)企業(yè)為一般，2011年12月將2月份購(gòu)入并投入使用的設(shè)備一臺(tái)對(duì)外投資，購(gòu)入時(shí)取得上注明價(jià)款200000元、34000元，10年使用期，投[答疑編 應(yīng)納＝183333.33×17%＝31166.67（元）（三）按最近時(shí)期同類貨物平均售價(jià)按其他最近時(shí)期同類貨物平均售價(jià)【例題·計(jì)算題】某商場(chǎng)為一般，2011年12月將本月采購(gòu)入庫的一批食品受災(zāi)地區(qū)，購(gòu)入時(shí)取得的上注明價(jià)款30萬元，5.1萬元[答疑編 購(gòu)入時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額＝5.1（萬元【例題·計(jì)算題】某企業(yè)為一般，5月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本[答疑編 （四）通過看來判斷；（普通要換算進(jìn)項(xiàng)稅額是購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的額，它與銷售方收取的銷項(xiàng)（一）②從取得上注明的繳款書上注明的①外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品：進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)②外購(gòu)勞務(wù)：進(jìn)項(xiàng)稅額＝費(fèi)用、產(chǎn)品銷售稅照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)或者銷售上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額＝（收購(gòu)金額＋煙葉稅【例題·計(jì)算題】某一般購(gòu)進(jìn)某國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)自產(chǎn)玉米，收購(gòu)憑證注明價(jià)款為56830元[答疑編 6（）。 C.8.58萬 [答疑編 『正確答案』（萬元稅一般外購(gòu)貨物和銷售貨物所支付的費(fèi)用，準(zhǔn)予按運(yùn)費(fèi)結(jié)算進(jìn)項(xiàng)稅額＝運(yùn)費(fèi)金額（即費(fèi)用＋【提示一般外購(gòu)固定資產(chǎn)支付的費(fèi)伴隨著消費(fèi)型的實(shí)施也可以按7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在單位開具的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)費(fèi)和。（3）一般取得2010年1月1日以后開具的公路內(nèi)河貨物業(yè)統(tǒng)一，應(yīng)在一般在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所支付的費(fèi)用，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額一般取得的國(guó)際貨物業(yè)和國(guó)際貨物不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額一般購(gòu)進(jìn)或銷售貨物，取得的作為扣稅憑證的貨運(yùn)，必須是通過貨運(yùn)稅控系統(tǒng)開具的新版貨運(yùn)?！纠}·計(jì)算題】一般從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明是50000元，支付運(yùn)費(fèi)，取得了貨運(yùn)，注明是2000元。[答疑編號(hào)（二）】】1.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值【解析】個(gè)人消費(fèi)包括的交際【解析2一般兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非應(yīng)額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)2.損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的【解析2損失貨物不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在損失（“營(yíng)業(yè)外支出”），費(fèi)用和銷售免稅貨物的費(fèi)【例題·單選題】下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）[答疑編 『正確答案』（三）取得的銷售上注明價(jià)款100000元；農(nóng)產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)10000元、裝卸費(fèi)2000元，并取得運(yùn)費(fèi)，該批農(nóng)產(chǎn)品的60%用于商場(chǎng)內(nèi)的餐飲中心，40%用于對(duì)外銷售。要求：針對(duì)上述業(yè)務(wù)，計(jì)算百貨商場(chǎng)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額[答疑編 『正確答案』該業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 18.6）。[答疑編 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝【例題·單選題】某制藥廠（一般）3月份銷售抗生素藥品取得含入117萬元銷售免稅藥品50萬元當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批取得上注明6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納為（）。A.14.73C.10.20B.12.47D.17.86『正確答案』]三、應(yīng)納稅額計(jì)（一）稅定——納稅12款或者合同約定的收款日期的當(dāng)天；201011（1）、公路內(nèi)河貨物業(yè)統(tǒng)一和機(jī)動(dòng)車銷售一般取得2010年1月1日以后開具的繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管報(bào)《完稅憑證抵扣》乙商場(chǎng)）均為一般。3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：0發(fā)出，托收手續(xù)已經(jīng)辦妥，但尚未給乙商場(chǎng)開具。甲企業(yè)支付銷貨運(yùn)費(fèi)4元并取得。（二）（三）（四）（五）各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金?！纠}·多選題】某商場(chǎng)（一般）與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利5向供貨方購(gòu)進(jìn)商品取得稅控注明價(jià)款120萬元進(jìn)稅額20.4并通過主管認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末供貨方向該商場(chǎng)支付返利4.8萬元。列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有（）。[答疑編 『正確答案』（六）一般注銷時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額的處理一般注銷或取消輔導(dǎo)期一般資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)（七）金融機(jī)構(gòu)開展個(gè)人實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)的處理四、應(yīng)納稅額計(jì)算【例題·中計(jì)算題某生產(chǎn)企業(yè)為一般，適用稅率17%，2010年5月份的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如普通，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨費(fèi)收入5.85萬元。銷售乙產(chǎn)品，開具普通，取得含稅銷售額29.25萬元產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場(chǎng)。銷售2010年1月份購(gòu)進(jìn)作為固定資產(chǎn)使用過的進(jìn)口摩托車5輛，開具普通，每輛的費(fèi)用6萬元，取得公司開具的普通。向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià)30萬元，支付給單位的運(yùn)費(fèi)5萬元20%用于本企業(yè)職工福利。以上相關(guān)票據(jù)均符合稅法的規(guī)定，請(qǐng)按下列順序計(jì)算該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的額計(jì)算企業(yè)5月份合計(jì)應(yīng)繳納的額[答疑編 部分貨物適用低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收政策”財(cái)稅[2009]9號(hào)一般銷售減半征收?！究碱}·計(jì)算題（2010年選位于縣城的某內(nèi)資原煤生產(chǎn)企業(yè)為一般20101萬元。支付運(yùn)費(fèi)4萬元，取得公路內(nèi)河貨運(yùn)購(gòu)進(jìn)低值易耗品，取得的上注明的稅額合計(jì)為8萬元開采原煤10000噸。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價(jià)500元，購(gòu)銷合同約定，本月應(yīng)收取1/3的價(jià)款，但實(shí)際只收取不含稅價(jià)款120萬元。另支付運(yùn)費(fèi)6萬元、裝卸費(fèi)2萬元，取得公路內(nèi)河貨運(yùn)。為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸；另將本月開采的原煤500噸無償給（說明，相關(guān)票據(jù)在本月通過主管認(rèn)證并申報(bào)抵扣；月初留抵稅額為0。）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的[答疑編 （3）應(yīng)納＝34.7－17.3＝17.4（萬元第五節(jié)小規(guī)模應(yīng)納稅額計(jì)算——簡(jiǎn)易辦一、計(jì)算公應(yīng)納稅額＝（不含稅）公式中的銷售額應(yīng)為不含額、含價(jià)外費(fèi)用的銷售額二、含稅銷售額換由于小規(guī)模銷售貨物只能開具普通，上面標(biāo)明的是含稅價(jià)格，需按以下公式換算為（不含稅）銷售額＝含稅銷售額三、小規(guī)模（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的貨貨稅＝售價(jià)稅＝售價(jià)【例題·單選題】某商業(yè)零售企業(yè)為小規(guī)模，2011年9月購(gòu)進(jìn)貨物（商品）取得普通共計(jì)支付金額120000元本月銷售貨物取得零售收入共計(jì)150000，另外取得包裝費(fèi)8080元本月還銷售自己使用過的舊車一輛取得收入45000元該企業(yè)9月份應(yīng)繳納的（A.4604.27B.5469.65C.5478.06D.5914.95[答疑編號(hào)『正確答案』『答案解析』該小規(guī)模9月份應(yīng)納第六節(jié)特殊經(jīng)營(yíng)行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處一、兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞二、混合銷售行稅務(wù)處理：混合銷售原則上依據(jù)的營(yíng)業(yè)主業(yè)判斷是征，還是征營(yíng)業(yè)稅。屬于增值稅的混合銷售行為，只征。銷售家具的廠商，在銷售家具的同時(shí)，為的混合銷售行為分別核算貨物的銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納；未分別核算的，由主管核定其貨物的銷三、兼營(yíng)非應(yīng)稅勞稅務(wù)處理：兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)原則上依據(jù)的核算情況判定未分別核算或者不能準(zhǔn)確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額：由主管稅務(wù)【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于混合銷售行為的是（）D.電信局為客戶提供安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的機(jī)[答疑編 『正確答案』【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收的有 ）[答疑編 『正確答案』第七節(jié)進(jìn)口貨物征稅（代征一、進(jìn)口貨物征稅凡是申報(bào)進(jìn)入我國(guó)境內(nèi)的貨物繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的。二、進(jìn)口貨物適用三、進(jìn)口貨物應(yīng)納的計(jì)應(yīng)納進(jìn)口＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅（＋消費(fèi)稅【例題·計(jì)算題】某公司2011年4月進(jìn)口辦公設(shè)備500臺(tái)，每臺(tái)進(jìn)口完稅價(jià)格1萬元，委托公司將進(jìn)口辦公設(shè)備從運(yùn)回本單位，支付公司費(fèi)用9萬元，取得了公司開具的貨運(yùn)。當(dāng)月以每臺(tái)1.8萬元的含稅價(jià)格售出400臺(tái)，向甲公司捐贈(zèng)2臺(tái)，對(duì)外投資20臺(tái)，留下4臺(tái)自用。另支付銷貨費(fèi)1.3萬元（有）。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納。（假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%。[答疑編 （1）進(jìn)口貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納＝1×500×（1＋15%）×17%＝97.75（萬元當(dāng)月應(yīng)納＝110.37－98.47＝11.9（萬元四、進(jìn)口貨物的管進(jìn)口貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天；納稅地點(diǎn)為進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)地；納稅期限為填發(fā)繳納書之日起15日內(nèi)。第八節(jié)出口貨物退（免）一、出口退（免）稅的基本政（一）（二）（三）二、出口退（免）稅的適用范必須是屬于、消費(fèi)稅征稅范圍的貨委托外貿(mào)企業(yè)出口委托其他外貿(mào)企業(yè)運(yùn)外用于對(duì)外承包洋供應(yīng)公司銷售給運(yùn)往作為在國(guó)外投收和消費(fèi)稅，出口一律不退稅以及系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需模自營(yíng)出口或委稅人購(gòu)進(jìn)并持普通國(guó)家出口的貨【了解】對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的四類產(chǎn)品，視同自產(chǎn)產(chǎn)品給予退（免）惠政策的有（）。小規(guī)模委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往作為國(guó)外投資的貨對(duì)外承包工程公司運(yùn)外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨[答疑編 『正確答案』【考題·多選題】（2010）下列出口貨物中，免稅但不予退稅的有（）古舊 『正確答案』三、出口貨物退稅四、出口貨物退稅的計(jì)（一）“含義：“免稅”，免征出口銷售環(huán)節(jié)的；“抵稅”，生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、、動(dòng)力等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退稅”，生產(chǎn)第二步——抵稅：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×出口貨物的退稅率【例題·計(jì)算題】（[例2-4]）某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為一般，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2011年4月的有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值合200萬元。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額[答疑編號(hào)【例題·計(jì)算題】（[例5]）某自出口的生產(chǎn)企業(yè)為一般，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為13%。211年6月關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)原材料一批，取得的專用注明的價(jià)款400萬元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額8萬元過認(rèn)證。上期末留抵5200[答疑編號(hào)【例題·計(jì)算題】（[例2-6]）某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是一般，出口貨物的征1713%。20118件的組成計(jì)稅價(jià)格100萬元。上期末留抵6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元。收[答疑編 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝（出口貨物征稅）＝100×17%－13%＝4（萬元）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×（出口貨物征＝4（萬元【例題·計(jì)算題】某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為一般，適用的稅率17%，退稅15%。20111外購(gòu)原材料、取得，注明支付價(jià)款850萬元、額144.5萬元，材料、已驗(yàn)收入庫；外購(gòu)動(dòng)力取得，注明支付價(jià)款150萬元、額25.5萬元，其中30萬元、額5.1萬元，支付加工貨物的費(fèi)用10萬元并取得公司開具的普通內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元，支付銷售貨物費(fèi)用18萬元并取得公司開具的普通；采用“免、抵、退”法計(jì)算企業(yè)2011年1月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的[答疑編 ③應(yīng)納稅額＝－110.96（萬元5020%，料件已驗(yàn)收入庫；內(nèi)銷貨物600件，開具普通，取得含稅銷售額140.4萬元采用“免、抵、退”法計(jì)算企業(yè)2011年2月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的[答疑編 ⑤應(yīng)退稅額＝8.56（萬元（二）應(yīng)退稅額＝外貿(mào)收購(gòu)不含購(gòu)進(jìn)金額×退稅外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)小規(guī)模出口貨物的退稅規(guī)【例題·計(jì)算題】某公司2011年6月購(gòu)進(jìn)牛仔布委托加工成服裝出口，取得牛仔布增值稅一張，注明計(jì)稅金額10000元（退稅稅率13%）；取得服裝加工費(fèi)計(jì)稅金額2000元（退稅稅17%），計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)退稅額。[答疑編號(hào)[答疑編號(hào)『正確答案』『答案解析』本題考核出口的出口退稅有關(guān)規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)出口適用先征后退的方式五、出口貨物退（免）稅管理（了解第九節(jié)一、《暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)然屬于規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率征收。古舊；古舊，是指向社會(huì)收購(gòu)的古書和舊書外國(guó)、國(guó)際組織無償?shù)倪M(jìn)口物資和設(shè)備由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人的物品【例題·單選題】（2010年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納的是（）郵政部門報(bào)殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人的物[答疑編 『正確答案』『答案解析』電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收，不征收營(yíng)業(yè)稅二、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)規(guī)定的其他征免稅項(xiàng)目，14（一）對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行免征政策30%的特定建材產(chǎn)品。對(duì)污水處理勞務(wù)免征對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行即征即退的政策：5銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的實(shí)行即征即退50%的政策：6對(duì)銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行先征后退政策對(duì)一般生產(chǎn)的粘土實(shí)心磚、瓦，一律按適用稅率征收，不得采取簡(jiǎn)易辦法征收。（二）關(guān)于再生資源政策：按照相關(guān)規(guī)定繳納。但個(gè)人（不含工商戶）銷售自己使用過的廢舊物品免征。（三）調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)政對(duì)銷售自產(chǎn)的以建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料免征對(duì)處理、污泥處理處置勞務(wù)免征對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行即征即退100%的政策：7對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行即征即退80%的政（竹、秸稈）刨花板，細(xì)木工板、活性炭、栲膠、水解、炭棒；以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行即征即退50%的政策：8（四）支持文化企業(yè)發(fā)展若干政（五）飛機(jī)維修業(yè)務(wù)處理方（六）扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展政對(duì)屬于一般的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策（七）免征蔬菜流通環(huán)節(jié)：即蔬菜批發(fā)、零售的銷售的蔬菜免征（八）軟件產(chǎn)品政即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額（九）——（十三）：見（十四）調(diào)整即征即退政策管理措將即征即退政策的管理措施由先評(píng)估后退為先退稅后評(píng)估三、起征點(diǎn)——限于個(gè)人。起征點(diǎn)的