審計與認(rèn)證業(yè)務(wù)課程-講義6.計劃final version update

2第2第六章計《審計與認(rèn)證業(yè)務(wù)》《審計與認(rèn)證業(yè)務(wù)》第六章審計計劃4第4第六章計計 6第6第六章計 時，會計師不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢8第8第六章計：某一財務(wù)報表項目的金額、分類、列報應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報或披露之間第六章審計計 當(dāng)會計師對財務(wù)報表是否在所有重大實現(xiàn)公允反映審計意見時，錯報還包括根據(jù)會計師的判斷，為使財務(wù)報表第第六章計重大錯報風(fēng)險(RiskofMaterial第六章審計計 第第六章計計。風(fēng)險評估程序，是指會計師為了解被第六章審計計 第一節(jié)初步業(yè)務(wù)活動Source:Rittenberget 第六章計計：；；第六章審計計 第六章審計計 第六章審計計 (3)規(guī)定第章計計報告編制基礎(chǔ) 第六章審計計 獨立審計的理念要求會計師不對財務(wù)承擔(dān)責(zé)任，并要求會計師合理預(yù)期能第六章審計計 審計業(yè)務(wù)約定書是指會計師與被審方的責(zé)任以及報告的格式等事項的協(xié)會計師承接任何審計業(yè)務(wù)，都應(yīng)與第六章審計計 2．會計師的責(zé)任第六章審計計 第第六章計第六章審計計 第第六章計計第六章審計計

審計程序的性質(zhì)時間安排和范圍第第六章計，前七個部分都是為了幫助會計師實AR=RMM×計報 第六章計計第第六章計第六章審計計 第第六章計第六章審計計 。第第六章計計 第第六章計其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嫷诹聦徲嬘? 。第六第六章計計具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括按照《中國會計師審計準(zhǔn)則第1211號——通過了解被審重大錯報風(fēng)險，會計師計劃實施的風(fēng)第六章審計計 風(fēng)險評估階段涉及的風(fēng)險判在制定具體審計計劃階段，以及執(zhí)行審計業(yè)務(wù)階段，要持續(xù)地更新對重大錯報風(fēng)險的評估，在制定具體審計計劃階段，以及執(zhí)行審計業(yè)務(wù)階段，要持續(xù)地更新對重大錯報風(fēng)險的評估，以將檢查風(fēng)險控制可以接受的水平。Source:Messieret第第六章計企企業(yè)業(yè)務(wù)、所處行業(yè)及環(huán)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險評＝×（固有風(fēng)險×控制風(fēng)險經(jīng)營風(fēng)險評估、重大錯報風(fēng)險與審計風(fēng)險之間的具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括按照《中國會計師審計準(zhǔn)則第1231號——針對評估的重對評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，第第六章計進(jìn)一步審計程序包括控制測試和實質(zhì)性程通常，會計師計劃的進(jìn)一步審計程序第六章審計計 進(jìn)一步審計程序的總體方案主要是指定采用的總體方案（包括實質(zhì)性方案或綜第第六章計體方案的延伸和細(xì)化，它通常包括控制測。第六章審計計 在實務(wù)中，會計師通常單獨制定一套包括這些具體程序的“進(jìn)一步審計程序表”，待具體實施審計程序時，會計師將基于所計劃的具體審計程序，進(jìn)一步記錄所實施的審計程序及結(jié)果，并最終形成有關(guān)進(jìn)一步審計程序的審計工作底稿。第第六章計第六章審計計 在實務(wù)中，會計師可以統(tǒng)籌安排進(jìn)一。第第六章計定，會計師針對審計業(yè)務(wù)需要實施的第六章審計計 計程序中獲取的審計等原因，在審計過程中，會計師應(yīng)當(dāng)在必要時對總體。第第六章計第六章審計計 第第六章計計第六章審計計 第三節(jié)審計重要性第第六章計在計劃審計工作時，會計師需要對認(rèn)(3)確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。第六章審計計劃 單獨或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)第第六章計 第第六章計字，下意識地，我們就會有著“重要性”第六章審計計 第第六章計第六章審計計 第第六章計這是一個標(biāo)準(zhǔn)的50m賽的水準(zhǔn)。請問，長度偏差多少，你認(rèn)為是不重要的？－1－5第第六章計 第第六章計和披露的重要性水平。即計劃的重要性水當(dāng)錯報金額高于整體重要性水平時，就很第六章審計計 為允能存在的這種情況，會計師應(yīng)當(dāng)制定一個要性水平更低的金額，第第六章計計在形成審計結(jié)論階段，要使用整體重要性露而制定的較低金額的重要性水平來評價第六章審計計 示例：藥業(yè)存貨項目的錯中準(zhǔn)會計師在其對藥業(yè)2012年“藥業(yè)存貨中含有2011年內(nèi)購入的野山1,842根計8,284.06克，賬131,039,740.09元，雖已取得延邊山參出具的野山參鑒定，并由中國組單品抽樣測試檢驗報告，但其中 示例：藥業(yè)存貨項目的錯無價值認(rèn)定機(jī)構(gòu)或部門，我們無法取得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬕耘卸ㄋ帢I(yè)對示例：藥業(yè)存貨項目的錯？第一步：理解存貨認(rèn)管理層所做的與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定包：存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償示例：藥業(yè)存貨項目的錯完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所計價和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以示例：藥業(yè)存貨項目的錯充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬕缘贸鰧徲嫿Y(jié)論。第四步，如果錯報確實存在，是否重大1)；一般來說，錯報金額高于資產(chǎn)總額%，就是響。(與審計師設(shè)定的重要性水平比較)示例：藥業(yè)存貨項目的錯第第六章計時，會計師不恰當(dāng)審計意見的可ARAR=RMM×DR第六章審計計 第第六章計計第六章審計計

第第六章計產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險的外部因素也可能影響固有陳舊，進(jìn)而導(dǎo)致存貨易于發(fā)生高估錯報第六章審計計 被審計單位及其環(huán)境中的某些因素還可能。第第六章計控制風(fēng)險，是指某類交易、賬戶余額或披同其他錯報可能是重大的，但沒有被內(nèi)部第六章審計計 任任何錯報，實現(xiàn)有效的審計師設(shè)計審計師要評內(nèi)部控制的第六章計計效第第六章計單獨或連同其他錯報可能是重大的，第六章審計計 執(zhí)行的有效性。（注意：結(jié)合四類決由于會計師通常并不對所有的交易、第第六章計可接受審計風(fēng)險是用來衡量審計師愿意接受的審計風(fēng)險，即：在審計已經(jīng)完成并出具無保留審計報告之后，財務(wù)報表仍存在第六章審計計 100%的可接受審計風(fēng)險則意味著完全不確，即無保證第第六章計合理保證，是指會計師在財務(wù)報表審計中提供的一種高度但非保證。合理保證意味著可接受風(fēng)險水平在010%2%9%第六章審計計

第第六章計，元的重要性水平比元的重要性重要性與審計風(fēng)險之間存在反向關(guān)系。重第六章審計計 要性水平是會計師從財務(wù)報表使用者第第六章計如果重要性水平是4000元，則意味著低于的決策，此時會計師需要通過執(zhí)行有關(guān)審計程序合理保證能發(fā)現(xiàn)高于4000元的第六章審計計 如果重要性水平是2000元，則金額在2000決策，此時會計師需要通過執(zhí)行有關(guān)審計程序合理保證能發(fā)現(xiàn)金額在2000元以顯然，重要性水平為2000元時審計不出這第第六章計審計風(fēng)險越高，越要求會計師收集更多更有效的審計，以將審計風(fēng)險降至因此，重要性和審計之間也是反向變第六章審計計 在可接受審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查第第六章計 AR=RMM×DRAAR:AcceptableAuditRisk,可接受的審計PDR=AAR/RMMPDR：PlannedDetectionPDR=AAR/RMM第第六章計20%第六章審計計 實務(wù)中，會計師不一定用絕對數(shù)量表達(dá)這些風(fēng)險水平，而是選用“高”、“中”、“低”等文字描述。第第六章計上例中，會計師根據(jù)確定的可接受檢查第六章審計計 可錯報、風(fēng)險與計劃獲取證IDII 錯實際執(zhí)行的重要財務(wù)報表交易、賬戶余額或披D=正向關(guān)系；I=反向關(guān)可錯報、風(fēng)險與計劃獲 之間的關(guān)第第六章計在計劃審計工作時，會計師應(yīng)當(dāng)確定一個比如：可接受的重要性水平是0元，則超過20元錯報，就屬于重大錯報。小于00元的錯報，則視為可錯報。第六章審計計 會計師在確定計劃的重要性水平時，需要務(wù)報表項目的金額及其波動幅度。第第六章計（一）從性質(zhì)方面考慮重要財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。第六章審計計 例如，一項不重大的違法支付或者沒有遵循某損失，就應(yīng)認(rèn)為上述事項是重大的。第第六章計財務(wù)報表審計的目標(biāo)是會計師通過執(zhí)行審計工作對財務(wù)報表審計意見。確定財務(wù)報表整體的重要性。（參見：審第六章審計計 做決策，是會計師運(yùn)用職業(yè)判斷的結(jié)很多會計師根據(jù)所在會計師的第第六章計實際執(zhí)行的重要性，是指會計師確定的低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個第六章審計計 如果適用，實際執(zhí)行的重要性還指會。第第六章計確定財務(wù)報表整體的實際執(zhí)行的重要性（根據(jù)定義可能是一個或多個金額），旨在將財務(wù)報表中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?。第六章審計?與確定特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平相關(guān)的實際執(zhí)行的重要性，旨在將這些交易、賬戶余額或披露中未更正與未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過這些交易、賬戶余額或披露的重要性水平的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?。第第六章計算，需要會計師運(yùn)用職業(yè)判斷，并考（3）報據(jù)前期識第六審計計劃錯報對第第六章計計第六章審計計 第第六章計通常，重要性分配是依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表賬戶第六章審計計 第第六章計 年月日，某公司的資產(chǎn)負(fù)債 第六章審計計 可錯報是實際執(zhí)行的重要性在審計實第第六章計可錯 余計劃重要實際執(zhí)行的重要現(xiàn)應(yīng)收賬存其它流動資