了解控制銷(xiāo)售與收款循環(huán)

被審被審計(jì)單位索引號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括了解本循環(huán)內(nèi)部控制形成下列審計(jì)工作底稿X(qián)SL-1：XSL-2：XSL-3：XSL-4：確定控制是否得到執(zhí)行( 試 XSL-1：XSL-3：記錄與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)并計(jì)劃執(zhí)行穿試的控制活動(dòng)XSL-4：記錄穿試的過(guò)程和結(jié)論被審被審計(jì)單位索引號(hào)XSL-財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間受本循環(huán)影響的相關(guān)交易和賬戶(hù)余(注：此處僅列示主要交易和賬戶(hù)余額，會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況收款項(xiàng)、應(yīng)收票據(jù)等。2.現(xiàn)金、銀行存款等貨幣賬戶(hù)余額受多個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的主要業(yè)務(wù)主要業(yè)務(wù)活是否在本循環(huán)中進(jìn)行了是是是是是了解交易((信息系統(tǒng)名計(jì)算機(jī)運(yùn)作環(huán)來(lái)初次安裝日信息系統(tǒng)名重大修改、開(kāi)發(fā)更新日初步結(jié)[注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計(jì)并評(píng)估其執(zhí)行情況所獲取的審計(jì)，會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是：(1)控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行；(2)控制設(shè)計(jì)合理，未得到執(zhí)行；(3)控制設(shè)計(jì)無(wú)效或缺乏必要的控制。]溝通事理層或治理

會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用文字?jǐn)⑹?、?wèn)卷、核對(duì)表和流程圖等方式，或幾種方式相結(jié)合，記錄對(duì)控制流程的了解。對(duì)重要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制流程的記錄應(yīng)涵蓋自交易開(kāi)始至與其他業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為止的整個(gè)過(guò)程。記錄的內(nèi)容包括但不限于：交易如何生成，包括電子數(shù)據(jù)交換(EDI控制由被審計(jì)單位人員執(zhí)行、 (例如服務(wù)機(jī)構(gòu))執(zhí)行或兩者共同執(zhí)行涉及人員 及其執(zhí)行的程序 與 務(wù)信息相關(guān)的政策和程序使用的重 和表格會(huì)計(jì)分錄的生成、記錄和處理程序，包括將非標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄過(guò)至明細(xì)賬和總賬的程序。在本審計(jì)工作底稿對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)控制流程的記錄，涉及控制活動(dòng)的內(nèi)容應(yīng)索引至銷(xiāo)售與收款循環(huán)控制測(cè)試（XSC）的審計(jì)工作底稿。如果被審計(jì)單位針對(duì)不同類(lèi)型的銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)分別采用不同的控制流程和控制活動(dòng)，例如，被審計(jì)單位對(duì)現(xiàn)銷(xiāo)和賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)實(shí)施不同的控制活動(dòng)，應(yīng)分別予以記錄。銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)涉及的主要職 有關(guān)職責(zé)分工的政策和主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介銷(xiāo)[注：1.此處應(yīng)記錄對(duì)被審計(jì)單位接受訂單、、銷(xiāo)售流程的了解。例如，訂單的接受與、賒銷(xiāo)申請(qǐng)的處理、銷(xiāo)售合同的訂立和、銷(xiāo)售合同管理等。2.存記錄應(yīng)收賬記錄(注：此處應(yīng)記錄對(duì)稅金的確認(rèn)、申報(bào)、繳納流程的了解。收據(jù)的取得和貼現(xiàn)以及期末對(duì)收款情況的等。顧(注：1.流程的了解。例如，申請(qǐng)、、處理以及期末審核等。2.顧客是指記錄經(jīng)批準(zhǔn)的顧客詳細(xì)信息的文件，包括顧客名稱(chēng)、銀行賬戶(hù)、收貨地址、郵寄地址、、賒銷(xiāo)信用額度、收款折扣條件，控制流程記錄示 意向的重要條款由董事會(huì)，并總經(jīng)理簽署。S公司根據(jù)顧客采購(gòu)意向總體銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)涉及的主要 我們采用詢(xún)問(wèn)、觀察和檢查等方法，了解并記錄了S要控制流程，并已與財(cái)務(wù)經(jīng)理×××、銷(xiāo)售經(jīng)理×××確認(rèn)下列所述內(nèi)容。有關(guān)職責(zé)分工的政策和S不相容職務(wù)相分離。主要包括：訂單的接受與賒銷(xiāo)的批準(zhǔn)、銷(xiāo)售合同的訂立與、銷(xiāo)售與運(yùn)貨、實(shí)物資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄、收款與執(zhí)行等職務(wù)相分離。主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介銷(xiāo)新顧現(xiàn)有顧簽訂經(jīng)后，業(yè)務(wù)員×××與顧客正式簽訂銷(xiāo)售合同核對(duì)，編制銷(xiāo)售信息報(bào)告。不符，應(yīng)收賬款記賬×××將通知信息管理員×，與其共同該事項(xiàng)[注：生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制活動(dòng)記錄于生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的審計(jì)工作底稿(SCL)記錄應(yīng)收賬記錄應(yīng)收賬產(chǎn)品生產(chǎn)完工入庫(kù)后，系統(tǒng)內(nèi)的銷(xiāo)售訂單狀態(tài)由“在產(chǎn)”自動(dòng)更改為“已完工”。船運(yùn)公司在貨船離岸后開(kāi)出貨運(yùn)提單，通知S信息管理員×××將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷(xiāo)售訂單狀態(tài)由“已完工”自動(dòng)更改為“已離岸”。若核對(duì)無(wú)誤，會(huì)計(jì)主管×××在上加蓋“相符”印戳，應(yīng)收賬款記賬員如果期末商品已經(jīng)發(fā)出但尚未離岸，則應(yīng)收賬款記賬員×××根據(jù)出庫(kù)單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，當(dāng)系統(tǒng)顯示“已離岸”銷(xiāo)售訂單信息時(shí)，記錄銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)。[注：產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)環(huán)節(jié)控制活動(dòng)記錄于生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的審計(jì)工作底稿(SCL)銷(xiāo)售退回、折扣與折S公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)系以出口銷(xiāo)售為主，與顧客簽訂的銷(xiāo)售合同中規(guī)定不允許退貨，若發(fā)生質(zhì)量糾紛，應(yīng)采取索賠方式，根據(jù)雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收賬款。業(yè)務(wù)題，并簽字確認(rèn)。如確屬S公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員×××在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情況。對(duì)于索賠金額不超過(guò)××元的，由銷(xiāo)售經(jīng)理×××批準(zhǔn)，如超過(guò)該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理×××。對(duì)賬及差異處計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和核銷(xiāo)S每年末，銷(xiāo)售經(jīng)理×××根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn) 單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金S的壞賬，由業(yè)務(wù)員×××填寫(xiě)連續(xù)編號(hào)的壞賬變更申請(qǐng)表，并附顧客等相關(guān)資料，經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理×××后，金額在××元以下的，由財(cái)務(wù)經(jīng)理×××，金記錄現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步處理。實(shí)際收到稅務(wù)部門(mén)的退時(shí)，由會(huì)計(jì)主管×××將實(shí)際收到的退與退申報(bào)表數(shù)字進(jìn)行核對(duì)，并由財(cái)務(wù)經(jīng)理××復(fù)核，無(wú)誤后在憑證上簽字作為復(fù)核證據(jù)。收信用期或收到顧客已付款通知，由出納員×××前往銀行辦理托收出納員×××根據(jù)經(jīng)復(fù)核無(wú)誤的收款憑證及時(shí)登記銀行存款賬顧如需對(duì)Y經(jīng)理×××后交信息管理員×××負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼并在統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。信息管理員×××每月復(fù)核顧客。對(duì)兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的顧財(cái)務(wù)經(jīng)理×××核對(duì)月度顧客報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)每半年，銷(xiāo)售經(jīng)理×××復(fù)核顧客被審被審計(jì)單位索引號(hào)XSL-財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間XSL-2制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定以及控制活動(dòng)的全面列示。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)本審計(jì)工作底稿用以記錄銷(xiāo)售與收款循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定、常用的控制活動(dòng)以及被審計(jì)單位的控制活動(dòng)。其中，“常用的控制活動(dòng)”一欄列示了在實(shí)務(wù)中為實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)常用的控制活動(dòng)，在實(shí)際編寫(xiě)審計(jì)工作底稿時(shí)應(yīng)予以刪除；對(duì)“受影響的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定”一欄，會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況分析填寫(xiě)。如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標(biāo)，會(huì)計(jì)師不必了解與該項(xiàng)控制目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。本審計(jì)工作執(zhí)行時(shí)，并不能完全達(dá)到控制目標(biāo)，這時(shí)會(huì)計(jì)師需要識(shí)別與該特定目標(biāo)相關(guān)的額外的控制活動(dòng)，并對(duì)其進(jìn)試，以獲一項(xiàng)控制活動(dòng)可能可以達(dá)到多個(gè)控制目標(biāo)。為提高審計(jì)效率，如存在可以同時(shí)達(dá)到多個(gè)控制目標(biāo)的控制活動(dòng)，會(huì)如果某一項(xiàng)控制目標(biāo)沒(méi)有相關(guān)的控制活動(dòng)或控制活動(dòng)設(shè)計(jì)不合理，會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮被審計(jì)單位控制的有效性以及其者檢查程序，獲取該等控制是否已發(fā)生變化的審 ，并予以記錄控制目常用的控制活被審計(jì)單位的控制活（是/否下，給予新客戶(hù)的信用額度不超過(guò)×××元的；若高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理×××?！潦菍?duì)于新顧客的初次訂單，不允許超過(guò)經(jīng)的信用額總經(jīng)理×××是控制目常用的控制活被審計(jì)單位的控制活（是/否輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）不符，應(yīng)收賬款記賬員×××將通知信息管理員×××，與其共同該事項(xiàng)是輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）是控制目常用的控制活被審計(jì)單位的控制活（是/否銷(xiāo)售需與出庫(kù)單證核對(duì)，不符應(yīng)及時(shí)和處理。船運(yùn)公司在貨船離岸后,開(kāi)出貨運(yùn)提單，通知S公司貨×在上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)是及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客的核對(duì)情況。差異，應(yīng)收賬款主管×××將立即是控制目常用的控制活被審計(jì)單位的控制活（是/否信息管理員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工”銷(xiāo)售訂單(出口一式六聯(lián))，交銷(xiāo)售經(jīng)理×××審核， 存根聯(lián)由銷(xiāo)售部留存，其他聯(lián)次分別用于報(bào)進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核對(duì)一致，應(yīng)收賬款記賬員是間否控制目常用的控制活被審計(jì)單位的控制活（是/否S字確認(rèn)。如確屬S公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員×××超過(guò)××元的，由銷(xiāo)售經(jīng)理×××批準(zhǔn)，如超該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理×××是錄月末，應(yīng)收賬款主管×××編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括的核對(duì)情況。差異，應(yīng)收賬款主管×××將立即進(jìn)行調(diào)查。是是控制目常用的控制活被審計(jì)單位的控制活（是/否量問(wèn)題，并簽字確認(rèn)。如確屬S公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款于索賠金額不超過(guò)××元的，由銷(xiāo)售經(jīng)理批準(zhǔn)，如超過(guò)該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理×××是S公司壞賬準(zhǔn)備由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成，對(duì)于需要計(jì)提特經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理×××后，金額在××元以下的，由財(cái)務(wù)經(jīng)理×××，金額在××元以上的，由總經(jīng)理×××。應(yīng)收賬款記賬員×××根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的是控制目常用的控制活被審計(jì)單位的控制活（是/否簽字作為，并在所有單證上加蓋“核銷(xiāo)”印是和銀行存款賬是銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的是銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的是控制目常用的控制活被審計(jì)單位的控制活（是/否務(wù)是是核對(duì)顧 變更 Y寫(xiě)更改申請(qǐng)表，經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理×××后交信息管理每半年，銷(xiāo)售經(jīng)理×××復(fù)核顧客是控制目常用的控制活被審計(jì)單位的控制活（是/否報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的。如發(fā)現(xiàn)任異常情況，將進(jìn)一步處理是信息管理員×××每月復(fù)核顧客。對(duì)兩年內(nèi)未與S每半年，銷(xiāo)售經(jīng)理×××復(fù)核顧客是被審計(jì)被審計(jì)單位索引號(hào)XSL-財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間1.XSL-2試程序記錄的內(nèi)容。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí) 會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情設(shè)計(jì)和執(zhí)行 試結(jié)論，4.如擬實(shí)施控制測(cè)試，在本循環(huán)中執(zhí)行 試檢查的項(xiàng)目也可以作為控制測(cè)試的測(cè)試項(xiàng)目之一銷(xiāo)售與收款循環(huán) 試——與銷(xiāo)售有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控測(cè)試內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售訂單是否得到適當(dāng)?shù)?是/否銷(xiāo)售是否經(jīng)過(guò)復(fù)銷(xiāo)售編號(hào)#(日期銷(xiāo)售訂單、銷(xiāo)售、出運(yùn)通知單、貨運(yùn)提單內(nèi)容是否一致(是/否收收款憑證是否得到會(huì)計(jì)主管的適當(dāng)(是/否銷(xiāo)售與收款循環(huán)穿試——與新顧客承接有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控銷(xiāo)售與收款循環(huán)穿試——與比較銷(xiāo)售信息報(bào)告與相關(guān)文件（銷(xiāo)售訂單）是否相符的控制活銷(xiāo)售與收款循環(huán)穿試——與調(diào)整應(yīng)收賬款有關(guān)的控制活銷(xiāo)售與收款循環(huán) 試——與核銷(xiāo)壞賬或計(jì)提特別壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的控制活銷(xiāo)售與收款循環(huán)穿試——與銀行存款余額調(diào)節(jié)表有關(guān)的控制活銷(xiāo)售與收款循環(huán)穿試——與壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)估計(jì)有關(guān)的控制活主要業(yè)務(wù)活測(cè)試內(nèi)計(jì)提壞賬準(zhǔn)銷(xiāo)售與收款循環(huán)穿試——與退貨、折扣與折讓有關(guān)的控制活對(duì)該控制活動(dòng)，我們已于采購(gòu)與付款循環(huán)進(jìn)行了解、評(píng)價(jià)并執(zhí)行控制測(cè)試，在本循環(huán)中不再進(jìn)行 試和控制測(cè)試銷(xiāo)售與收款循環(huán)穿試——與顧客更改記錄有關(guān)控制活動(dòng)的測(cè)銷(xiāo)售與收款循環(huán) 試－與顧 及 有關(guān)的控制活動(dòng)的測(cè)是否已按照規(guī)定對(duì)顧客進(jìn)銷(xiāo)售與收款循環(huán)控制執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)結(jié)1.本審計(jì)工作底稿中的“主要業(yè)務(wù)活動(dòng)”、“控制目標(biāo)”、“受影響的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定”、“控制活動(dòng)”以及“控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效”欄目的內(nèi)容為XSL-3中的記錄， 控制目(XSL-被審計(jì)單位的控制活(XSL-（是/否（是/否戶(hù)的信用額度不超過(guò)×××元的；若高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理×××。采購(gòu)訂單，應(yīng)由總經(jīng)理×××是是是用額度。如新顧客能夠及時(shí)支付貨款，信用良信用額度的采購(gòu)訂單，應(yīng)由總經(jīng)理×××是是是控制目(XSL-被審計(jì)單位的控制活(XSL-（是/否（是/否同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的息報(bào)告。不符，應(yīng)收賬款記賬員×××將知信息管理員×××，與其共同該事項(xiàng)是是是同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的是是是船運(yùn)公司在貨船離岸后,開(kāi)出貨運(yùn)提單，通知S統(tǒng)內(nèi)的銷(xiāo)售訂單狀態(tài)由“已完工”自動(dòng)更改為應(yīng)收賬款記賬員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷(xiāo)售訂單信息，將銷(xiāo)售所載信息和報(bào)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核對(duì)一是是是控制目(XSL-被審計(jì)單位的控制活(XSL-（是/否（是/否致，應(yīng)收賬款記賬員×××在上加蓋“相核對(duì)情況。即是是是信息管理員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工”銷(xiāo)續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售(出口一式六聯(lián))，交銷(xiāo)售經(jīng)理×××審核，存根聯(lián)由銷(xiāo)售部留應(yīng)收賬款記賬員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離單、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核對(duì)一致，應(yīng)收賬款記賬員×××在上加蓋“相是是是控制目(XSL-被審計(jì)單位的控制活(XSL-（是/否（是/否錄S公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)系以出口銷(xiāo)售為主，與顧客簽訂如確屬S公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員×××在額不超過(guò)××元的，由銷(xiāo)售經(jīng)理×××準(zhǔn)，如超過(guò)該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理×××是是是核對(duì)情況。差異，應(yīng)收賬款主管×××將立即是是是控制目(XSL-被審計(jì)單位的控制活(XSL-（是/否（是/否錄后附經(jīng)適當(dāng)?shù)念櫩退髻r處理表，交會(huì)計(jì)主是是是屬S公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員×××在顧客超過(guò)××元的，由銷(xiāo)售經(jīng)理×××批準(zhǔn)如超過(guò)該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理×××是是是是是是控制目(XSL-被審計(jì)單位的控制活(XSL-（是/否（是/否會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核后報(bào)S公司壞賬準(zhǔn)備由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成，對(duì)于需要客等相關(guān)資料，經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理×××后，金額在××元以下的，由財(cái)務(wù)經(jīng)理×××，金額在××元以上的，