審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)第1章總論課件

第1章總論

一、目的要求二、主要內(nèi)容三、案例分析四、課堂練習(xí)第1章總論1肖小飛編著第1章總論一、目的要求第1章總論1肖小飛編著一、目的要求

·掌握審計(jì)的概念、分類、審計(jì)關(guān)系

·掌握審計(jì)的特征、職能、對象和作用

·掌握審計(jì)的總目標(biāo)、具體目標(biāo)

·了解國家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限以及對審計(jì)人員的要求

·了解內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限以及對審計(jì)人員的要求

·熟悉民間審計(jì)組織的設(shè)立和業(yè)務(wù)范圍

·熟悉注冊會(huì)計(jì)師考試和注冊登記的要求第1章總論2肖小飛編著一、目的要求·掌握審計(jì)的概念、分類、審計(jì)關(guān)系

·掌握二、主要內(nèi)容1.1審計(jì)概述1.1.1審計(jì)的概念與審計(jì)關(guān)系1、審計(jì)的概念審計(jì)是由獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)和具有專業(yè)勝任能力的獨(dú)立人員接受委托或授權(quán)，對被審計(jì)單位特定時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)告及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料的合法性、公允性、真實(shí)性和有效性進(jìn)行審查，并將這一結(jié)果傳達(dá)給利害關(guān)系人，以監(jiān)督、評價(jià)和鑒證被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。第1章總論3肖小飛編著二、主要內(nèi)容1.1審計(jì)概述第1章總論3肖小飛編著二、主要內(nèi)容2、審計(jì)關(guān)系審計(jì)關(guān)系指審計(jì)活動(dòng)中涉及的各方當(dāng)事人之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。從定義中我們可以看出審計(jì)活動(dòng)中涉及到三方關(guān)系人，即審計(jì)委托方或授權(quán)人（第一關(guān)系人）、被審計(jì)方（第二關(guān)系人）、審計(jì)方（第三關(guān)系人）。第1章總論4肖小飛編著二、主要內(nèi)容2、審計(jì)關(guān)系第1章總論4肖小飛編著二、主要內(nèi)容用圖表示如下：審計(jì)委托方（第一關(guān)系人）被審計(jì)方（第二關(guān)系人）審計(jì)方（第三關(guān)系人）授權(quán)經(jīng)營管理關(guān)系受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系受托或授權(quán)關(guān)系證實(shí)關(guān)系審計(jì)關(guān)系被審計(jì)關(guān)系第1章總論5肖小飛編著二、主要內(nèi)容用圖表示如下：審計(jì)委托方1.1.2審計(jì)的特征1、獨(dú)立性獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征。審計(jì)人員在整個(gè)審計(jì)過程中都要保持獨(dú)立性，這種獨(dú)立性不僅是形式上的，也必須是實(shí)質(zhì)上的。只有這樣，才能保證審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)果客觀公正、不偏不倚，才能取信于利用審計(jì)結(jié)果的各利害關(guān)系人，才能取信于社會(huì)，才會(huì)有社會(huì)價(jià)值。二、主要內(nèi)容第1章總論6肖小飛編著1.1.2審計(jì)的特征二、主要內(nèi)容第1章總論6肖小飛二、主要內(nèi)容審計(jì)獨(dú)立性主要表現(xiàn)為：（1）組織上的獨(dú)立（2）人員上的獨(dú)立（3）經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立（4）工作上的獨(dú)立第1章總論7肖小飛編著二、主要內(nèi)容審計(jì)獨(dú)立性主要表現(xiàn)為：第1章總論7肖小飛編2、權(quán)威性審計(jì)的權(quán)威性與審計(jì)的獨(dú)立性密不可分。審計(jì)權(quán)威性具體表現(xiàn)為以下兩個(gè)方面：（1）審計(jì)組織依法設(shè)立，審計(jì)人員依法審計(jì)，其審計(jì)權(quán)利依法得到保障。（2）審計(jì)結(jié)論和審計(jì)報(bào)告具有法律效力，具有較高的權(quán)威性。能取信于審計(jì)的委托人和社會(huì)公眾。二、主要內(nèi)容第1章總論8肖小飛編著2、權(quán)威性二、主要內(nèi)容第1章總論8肖小飛編著3、公正性審計(jì)的公正性與審計(jì)的獨(dú)立性密不可分，與審計(jì)的權(quán)威性也密切相關(guān)，沒有獨(dú)立性，就沒有公正性，也就沒有權(quán)威性。審計(jì)的公正性是指審計(jì)人員站在第三者的立場進(jìn)行客觀的審查、公平合理地判斷，最終得出公正的結(jié)論。二、主要內(nèi)容第1章總論9肖小飛編著3、公正性二、主要內(nèi)容第1章總論9肖小飛編著1.1.3審計(jì)的分類1、按照審計(jì)主體分類（1）國家審計(jì)。又稱政府審計(jì)，一般是指國家專設(shè)的審計(jì)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的審計(jì)。審計(jì)署是我國最高的審計(jì)機(jī)關(guān)。國家審計(jì)機(jī)關(guān)代表國家或政府實(shí)行審計(jì)監(jiān)督，依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。主要具有強(qiáng)制性和無償性等特點(diǎn)。二、主要內(nèi)容第1章總論10肖小飛編著1.1.3審計(jì)的分類二、主要內(nèi)容第1章總論10肖小飛（2）內(nèi)部審計(jì)。是指由本部門和本單位內(nèi)部專職的審計(jì)組織對系統(tǒng)內(nèi)和單位內(nèi)所實(shí)施的審計(jì)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)主要是內(nèi)向性、廣泛性和及時(shí)性。（3）社會(huì)審計(jì)。又稱民間審計(jì)或獨(dú)立審計(jì)，是指由社會(huì)注冊會(huì)計(jì)師所進(jìn)行的審計(jì)。我國社會(huì)審計(jì)組織主要是會(huì)計(jì)師事務(wù)所。社會(huì)審計(jì)的主要特點(diǎn)是獨(dú)立性、委托性和有償性。二、主要內(nèi)容第1章總論11肖小飛編著（2）內(nèi)部審計(jì)。是指由本部門和本單位內(nèi)部專職的審計(jì)組織對系統(tǒng)2、按照審計(jì)的目的和內(nèi)容分類（1）財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)。是指對審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、正確、合法和有效所進(jìn)行的審計(jì)。財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)按照它的對象不同,又可分為財(cái)政預(yù)算審計(jì)、財(cái)政決算審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)。財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)一般存在于社會(huì)審計(jì)和國家審計(jì)之中。二、主要內(nèi)容第1章總論12肖小飛編著2、按照審計(jì)的目的和內(nèi)容分類二、主要內(nèi)容第1章總論12肖（2）財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。是對國家政府機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為所進(jìn)行的專案審計(jì)。對嚴(yán)重違反國家現(xiàn)金管理、結(jié)算制度、信貸制度、成本費(fèi)用開支范圍、稅利上交規(guī)定等所進(jìn)行的審計(jì),均屬于財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)主要的審計(jì)目標(biāo)。二、主要內(nèi)容第1章總論13肖小飛編著（2）財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。是對國家政府機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)（3）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。是對被審單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性和效益所進(jìn)行的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),不僅是國家審計(jì)的一項(xiàng)重要目標(biāo),更重要的是內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)和日常工作的內(nèi)容。二、主要內(nèi)容第1章總論14肖小飛編著（3）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。是對被審單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)營活動(dòng)的（4）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。是指以審查經(jīng)營者應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主要目的的審計(jì)。我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要有經(jīng)營承包責(zé)任審計(jì)、租賃審計(jì)、廠長(經(jīng)理)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或破產(chǎn)責(zé)任審計(jì)等。二、主要內(nèi)容第1章總論15肖小飛編著（4）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。是指以審查經(jīng)營者應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主要目的的3、按照審計(jì)主體與被審計(jì)單位的隸屬關(guān)系分類

（1）內(nèi)部審計(jì)。是部門、單位實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會(huì)計(jì)賬目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的活動(dòng)。（2）外部審計(jì)。是指獨(dú)立于政府機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位以外的國家審計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)。由于這種審計(jì)是由本部門、本單位以外的審計(jì)組織以第三者身份獨(dú)立進(jìn)行的，所以具有公證、客觀、不偏不倚的可能，因而具有公證的作用。二、主要內(nèi)容第1章總論16肖小飛編著3、按照審計(jì)主體與被審計(jì)單位的隸屬關(guān)系分類

（1）內(nèi)部審計(jì)。4、按審計(jì)施行的時(shí)間分類（1）事前審計(jì)。指審計(jì)人員對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生以前所進(jìn)行的審計(jì)。如對預(yù)測、決策、計(jì)劃和預(yù)算等所進(jìn)行的審計(jì)。（2）事中審計(jì)。指審計(jì)人員對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生過程所進(jìn)行的審計(jì)。如對工期較長的基本建設(shè)項(xiàng)目和承包合同執(zhí)行情況等進(jìn)行審計(jì)。（3）事后審計(jì)。指審計(jì)人員對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成以后所進(jìn)行的審計(jì)。如對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。二、主要內(nèi)容第1章總論17肖小飛編著4、按審計(jì)施行的時(shí)間分類二、主要內(nèi)容第1章總論17肖小飛5、按審計(jì)的范圍分類（1）全面審計(jì)。又稱全部審計(jì)。指審計(jì)人員對被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)資料所進(jìn)行的審計(jì)。一般適用于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)較少或者說內(nèi)部控制薄弱、管理不健全的單位。（2）局部審計(jì)。指審計(jì)人員對被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)資料所進(jìn)行的審計(jì)。如偷稅漏稅審計(jì)、固定資產(chǎn)審計(jì)、違反合同審計(jì)、世界銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)等都屬于專項(xiàng)審計(jì)。二、主要內(nèi)容第1章總論18肖小飛編著5、按審計(jì)的范圍分類二、主要內(nèi)容第1章總論18肖小飛編6、按審計(jì)執(zhí)行的地點(diǎn)分類（1）就地審計(jì)。指審計(jì)機(jī)構(gòu)委派審計(jì)人員到被審計(jì)單位所在地所進(jìn)行的審計(jì)。（2）報(bào)送審計(jì)。又稱為送達(dá)審計(jì)。指審計(jì)機(jī)構(gòu)對被審計(jì)單位報(bào)送的會(huì)計(jì)資料和其他資料所進(jìn)行的審計(jì)。它主要適用于對規(guī)模較小的被審計(jì)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)。二、主要內(nèi)容第1章總論19肖小飛編著6、按審計(jì)執(zhí)行的地點(diǎn)分類二、主要內(nèi)容第1章總論19肖小飛7、按審計(jì)的動(dòng)機(jī)分類（1）強(qiáng)制審計(jì)。又稱法定審計(jì)。指審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定對被審計(jì)單位進(jìn)行的審計(jì)。如國家審計(jì)、三資企業(yè)或上市公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)就屬于強(qiáng)制性審計(jì)。（2）任意審計(jì)。指被審計(jì)單位出于自身的需要委托審計(jì)機(jī)構(gòu)對其進(jìn)行的審計(jì)。如企業(yè)申請向銀行貸款，自愿聘請注冊會(huì)計(jì)師對其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。二、主要內(nèi)容第1章總論20肖小飛編著7、按審計(jì)的動(dòng)機(jī)分類二、主要內(nèi)容第1章總論20肖小飛編1.1.4審計(jì)的對象審計(jì)的對象，即審計(jì)的客體，通常概括為被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。即被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)營管理活動(dòng)以及作為提供這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息載體的會(huì)計(jì)資料和其他資料。提供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息載體的會(huì)計(jì)資料和其他資料只是審計(jì)對象的現(xiàn)象，其所反映的被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)營管理活動(dòng)才是審計(jì)對象的本質(zhì)。二、主要內(nèi)容第1章總論21肖小飛編著1.1.4審計(jì)的對象二、主要內(nèi)容第1章總論21肖小飛1.2審計(jì)的職能與審計(jì)作用1.2.1審計(jì)職能審計(jì)職能是審計(jì)的本質(zhì)屬性，是審計(jì)客觀上所固有的內(nèi)在功能，主要有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能和經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能。1．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。是審計(jì)的基本職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督就是指監(jiān)察和督促被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使之在規(guī)定的范圍內(nèi)正常合理進(jìn)行。二、主要內(nèi)容第1章總論22肖小飛編著1.2審計(jì)的職能與審計(jì)作用二、主要內(nèi)容第1章總論222．經(jīng)濟(jì)鑒證鑒證是指鑒定和證明。經(jīng)濟(jì)鑒證是指通過對被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表及其他相關(guān)資料的審核和驗(yàn)證，以證實(shí)被審計(jì)單位記載經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有關(guān)資料是否真實(shí)、合法、公允和可靠，并出具書面證明，以供審計(jì)委托人或社會(huì)公眾各方關(guān)系人使用。二、主要內(nèi)容第1章總論23肖小飛編著2．經(jīng)濟(jì)鑒證二、主要內(nèi)容第1章總論23肖小飛編著3．經(jīng)濟(jì)評價(jià)經(jīng)濟(jì)評價(jià)是通過審查驗(yàn)證，對被審計(jì)單位的經(jīng)營決策、計(jì)劃、預(yù)算和方案是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其結(jié)果是否達(dá)到了預(yù)定的目標(biāo)，內(nèi)部控制制度是否健全有效等進(jìn)行評價(jià)，以促進(jìn)其改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，為各方提供決策信息。二、主要內(nèi)容第1章總論24肖小飛編著3．經(jīng)濟(jì)評價(jià)二、主要內(nèi)容第1章總論24肖小飛編著1.2.2審計(jì)的作用

審計(jì)的作用與特定的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境有著密切的聯(lián)系。審計(jì)的作用是指審計(jì)職能在審計(jì)工作中產(chǎn)生的客觀效果。審計(jì)的作用主要有:1．防護(hù)作用2．促進(jìn)作用二、主要內(nèi)容第1章總論25肖小飛編著1.2.2審計(jì)的作用

審計(jì)的作用與特定的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境有1.3審計(jì)目標(biāo)概括地講，審計(jì)目標(biāo)是對審計(jì)對象的評價(jià)。它是審計(jì)主體通過審計(jì)活動(dòng)所期望達(dá)到的最終結(jié)果，是審計(jì)主體進(jìn)行審計(jì)前所確定的工作方向，是審計(jì)工作開展之前，必須考慮研究的一個(gè)重要問題。審計(jì)目標(biāo)包括審計(jì)總目標(biāo)和審計(jì)具體目標(biāo)兩部分。二、主要內(nèi)容第1章總論26肖小飛編著1.3審計(jì)目標(biāo)二、主要內(nèi)容第1章總論26肖小飛編著1.3.1審計(jì)總目標(biāo)審計(jì)的總目標(biāo)是對被審計(jì)單位財(cái)政及財(cái)務(wù)收支的正確性、真實(shí)性、合規(guī)合法性、合理性和有效性進(jìn)行審查與評價(jià)。1．正確性。所謂正確性，是指各種經(jīng)濟(jì)資料、記錄、說明是否正確無誤。如各種憑證、賬簿、報(bào)表的平衡關(guān)系和勾稽關(guān)系是否正確無誤，證、賬、表是否完整齊全，是否符合填制、登記、編制要求等。二、主要內(nèi)容第1章總論27肖小飛編著1.3.1審計(jì)總目標(biāo)二、主要內(nèi)容第1章總論27肖小飛2．真實(shí)性。所謂真實(shí)性，是指經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否客觀存在，各種經(jīng)濟(jì)資料是否公允地表達(dá)了客觀存在的各種生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，有無弄虛作假、張冠李戴的情況。3．合規(guī)合法性。所謂合規(guī)合法性，是指被審計(jì)單位在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程中，是否符合管理當(dāng)局和本單位內(nèi)部制定的規(guī)章制度，是否符合國家頒布的法律、法規(guī)的精神。二、主要內(nèi)容第1章總論28肖小飛編著2．真實(shí)性。所謂真實(shí)性，是指經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否客觀存在，各種經(jīng)濟(jì)資4．合理性。所謂合理性，是指被審計(jì)單位在處理經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)程中是否符合事物發(fā)展規(guī)律，是否符合經(jīng)濟(jì)生活中通行的原理、原則。如審查正在執(zhí)行的勞動(dòng)定額是否與生產(chǎn)工人實(shí)際的生產(chǎn)時(shí)間、數(shù)量、質(zhì)量基本一致，有無定額過低或過高等不合理的情況。5．有效性。所謂有效性，是指某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在執(zhí)行過程中是否有經(jīng)濟(jì)效益，是否節(jié)約使用資源。如企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率是否加快，生產(chǎn)成本是否達(dá)到本企業(yè)的最低水平，勞動(dòng)生產(chǎn)率是否在原有基礎(chǔ)上有所提高等。二、主要內(nèi)容第1章總論29肖小飛編著4．合理性。所謂合理性，是指被審計(jì)單位在處理經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)程中是1.3.2審計(jì)具體目標(biāo)審計(jì)具體目標(biāo)是審計(jì)總目標(biāo)的具體化，它應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)總目標(biāo)和被審計(jì)單位的認(rèn)定來確定。被審計(jì)單位的認(rèn)定，是指被審計(jì)單位管理當(dāng)局對財(cái)務(wù)報(bào)告所做的暗示或明確表示。這種認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)，審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真審查與評價(jià)被審計(jì)單位的認(rèn)定理由是否不當(dāng)。根據(jù)國際審計(jì)準(zhǔn)則和我國審計(jì)準(zhǔn)則的要求，可將被審計(jì)單位管理當(dāng)局對會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定歸結(jié)為以下內(nèi)容。二、主要內(nèi)容第1章總論30肖小飛編著1.3.2審計(jì)具體目標(biāo)二、主要內(nèi)容第1章總論30肖小1．存在與發(fā)生的認(rèn)定2．完整性的認(rèn)定3．權(quán)利與義務(wù)的認(rèn)定4．估價(jià)或分?jǐn)偟恼J(rèn)定5．內(nèi)部控制的認(rèn)定6．表達(dá)與披露的認(rèn)定

說明:具體審計(jì)目標(biāo)分為一般審計(jì)目標(biāo)和項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)。一般審計(jì)目標(biāo)是適用于所有會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)，包括報(bào)表項(xiàng)目總體的合理性、報(bào)表所列金額的真實(shí)性和完整性、計(jì)量的正確性以及表達(dá)的公允性等。項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)只適用于某一特定項(xiàng)目。二、主要內(nèi)容第1章總論31肖小飛編著1．存在與發(fā)生的認(rèn)定說明:具體審計(jì)目標(biāo)分為一般審計(jì)目標(biāo)和項(xiàng)1.4審計(jì)組織與審計(jì)人員審計(jì)組織是指有權(quán)力或有資格行使審計(jì)職能，開展審計(jì)工作的群體。我國的審計(jì)組織是由國家審計(jì)組織、內(nèi)部審計(jì)組織和民間審計(jì)組織三大部分組成。審計(jì)人員則是指在國家審計(jì)組織、內(nèi)部審計(jì)組織和民間審計(jì)組織內(nèi)專門從事審計(jì)工作的人員。審計(jì)人員是開展審計(jì)工作、完成審計(jì)任務(wù)的具體執(zhí)行人。下面分別闡述國家、內(nèi)部、民間審計(jì)組織和審計(jì)人員。二、主要內(nèi)容第1章總論32肖小飛編著1.4審計(jì)組織與審計(jì)人員二、主要內(nèi)容第1章總論32肖1.4.1國家審計(jì)機(jī)關(guān)與審計(jì)人員1．國家審計(jì)機(jī)關(guān)國家審計(jì)機(jī)關(guān)是代表國家依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)，它具有國家法律賦予的獨(dú)立性和權(quán)威性。按照國家審計(jì)機(jī)關(guān)的隸屬關(guān)系，可將國家審計(jì)機(jī)關(guān)分為五種類型：①立法型；②司法型；③行政型；④財(cái)政型；⑤獨(dú)立型。國家審計(jì)的國際組織是最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織，由世界各國最高國家審計(jì)機(jī)關(guān)所組成的國際性組織，是一個(gè)獨(dú)立自主、非政府的永久性組織，我國于1983年正式加入了該組織。二、主要內(nèi)容第1章總論33肖小飛編著1.4.1國家審計(jì)機(jī)關(guān)與審計(jì)人員二、主要內(nèi)容第1章總1．國家審計(jì)機(jī)關(guān)(1)國家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置我國的國家審計(jì)機(jī)關(guān)是以《憲法》》為依據(jù)設(shè)置的，是代表政府依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)，它具有憲法賦予的獨(dú)立性和權(quán)威性。（2）國家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)二、主要內(nèi)容第1章總論34肖小飛編著1．國家審計(jì)機(jī)關(guān)二、主要內(nèi)容第1章總論34肖小飛編著（3）國家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限①要求報(bào)送資料權(quán)②檢查權(quán)③調(diào)查取證權(quán)④采取臨時(shí)強(qiáng)制措施權(quán)⑤建議糾正權(quán)⑥通報(bào)公布權(quán)此外，國家審計(jì)機(jī)關(guān)還有處理處罰權(quán)。二、主要內(nèi)容第1章總論35肖小飛編著（3）國家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限二、主要內(nèi)容第1章總論35肖小飛2．國家審計(jì)人員國家審計(jì)人員是指在各級人民政府的審計(jì)機(jī)關(guān)中從事國家審計(jì)的人員。國家審計(jì)人員實(shí)行專業(yè)技術(shù)資格制度，一般包括高級（高級審計(jì)師）、中級（審計(jì)師）和初級（助理審計(jì)師和審計(jì)員）三級專業(yè)技術(shù)職務(wù)。職稱資格實(shí)行國家統(tǒng)一考試制度。二、主要內(nèi)容第1章總論36肖小飛編著2．國家審計(jì)人員二、主要內(nèi)容第1章總論36肖小飛編著1.4.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員1．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指在部門、單位內(nèi)部從事審計(jì)工作的機(jī)構(gòu)。常見的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)體制主要有四種類型：①受所在單位董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)；②受所在單位的會(huì)計(jì)長或主管財(cái)務(wù)的副總裁領(lǐng)導(dǎo)；③受所在單位總經(jīng)理或總裁領(lǐng)導(dǎo)；④受董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)和會(huì)計(jì)長的雙重領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)的國際組織是國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，它的前身是美國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，成立于1941年。我國于1987年以“中國內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)”二、主要內(nèi)容第1章總論37肖小飛編著1.4.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員二、主要內(nèi)容第1章總（1）內(nèi)部審計(jì)組織的設(shè)置國家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。法律、行政法規(guī)沒有明確規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員。二、主要內(nèi)容第1章總論38肖小飛編著（1）內(nèi)部審計(jì)組織的設(shè)置二、主要內(nèi)容第1章總論38肖小飛（2）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)（3）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限①要求報(bào)送資料權(quán)②參加及召開會(huì)議權(quán)③參與研究、制定規(guī)章制度權(quán)④檢查權(quán)⑤調(diào)查取證權(quán)⑥臨時(shí)制止權(quán)⑦建議改進(jìn)權(quán)⑧建議處理權(quán)二、主要內(nèi)容第1章總論39肖小飛編著（2）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)二、主要內(nèi)容第1章總論39肖小飛2．內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)人員是指單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)專門從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和技能。自2003年起執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)師資格認(rèn)證制度。內(nèi)部審計(jì)人員還可以通過參加國際內(nèi)部審計(jì)師資格考試獲得其資格。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，應(yīng)事先征求上級主管部門的意見。二、主要內(nèi)容第1章總論40肖小飛編著2．內(nèi)部審計(jì)人員二、主要內(nèi)容第1章總論40肖小飛編著1.4.3民間審計(jì)組織與注冊會(huì)計(jì)師1．民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織是由注冊會(huì)計(jì)師和其他有關(guān)人員組成的獨(dú)立的法人組織，在營運(yùn)方面實(shí)行有償服務(wù)的原則。它可以是獨(dú)立開業(yè)，也可以是合伙營業(yè)，進(jìn)而形成大型的跨國會(huì)計(jì)公司。民間審計(jì)組織通過行業(yè)協(xié)會(huì)進(jìn)行行業(yè)管理。民間審計(jì)的國際組織中影響最大的是國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)，該組織成立于1977年10月7日，中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)于1997年加入該聯(lián)合會(huì)。二、主要內(nèi)容第1章總論41肖小飛編著1.4.3民間審計(jì)組織與注冊會(huì)計(jì)師二、主要內(nèi)容第1章（1）我國民間審計(jì)組織的設(shè)立。我國目前的民間審計(jì)組織就是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所。我國可以設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所、合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所。設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)符合下列條件：①不少于三十萬元的注冊資本；②有十名以上在國家規(guī)定的職齡以內(nèi)的專職從業(yè)人員，其中至少有五名注冊會(huì)計(jì)師；③有五名以上符合規(guī)定條件的發(fā)起人；④有固定的辦公場所；⑤審批機(jī)關(guān)規(guī)定的其他條件。二、主要內(nèi)容第1章總論42肖小飛編著（1）我國民間審計(jì)組織的設(shè)立。我國目前的民間審計(jì)組織就是指會(huì)設(shè)立合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)符合下列條件：①有兩名以上符合規(guī)定的注冊會(huì)計(jì)師為合伙人，由合伙人聘用一定數(shù)量符合規(guī)定條件的注冊會(huì)計(jì)師和其他專業(yè)人員參加會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作；②有固定的辦公場所和必要的設(shè)施；③有能夠滿足執(zhí)業(yè)和其他業(yè)務(wù)工作所需要的資金。二、主要內(nèi)容第1章總論43肖小飛編著設(shè)立合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)符合下列條件：二、主要內(nèi)容第1章總（2）注冊會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍注冊會(huì)計(jì)師依法承辦審計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。審計(jì)業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊會(huì)計(jì)師不得承辦。①審計(jì)業(yè)務(wù)·審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；·驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；·辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告；·辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，并出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。二、主要內(nèi)容第1章總論44肖小飛編著（2）注冊會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍二、主要內(nèi)容第1章總論44肖?、跁?huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)主要有：代理記賬，稅務(wù)代理；對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用提供建議；會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，協(xié)助擬合同、章程或其他有關(guān)文件；接受司法機(jī)關(guān)的委托，辦理經(jīng)濟(jì)案件的鑒證；參與可行性研究；培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員；擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問，提供財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)和經(jīng)營管理咨詢；審核企業(yè)前景財(cái)務(wù)資料；審核企業(yè)的內(nèi)部控制，等等。二、主要內(nèi)容第1章總論45肖小飛編著②會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)二、主要內(nèi)容第1章總論45肖小飛2．注冊會(huì)計(jì)師（1）注冊會(huì)計(jì)師考試國家實(shí)行注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試制度。①報(bào)考條件。具有高等專科以上學(xué)校畢業(yè)的學(xué)歷、或者具有會(huì)計(jì)或者相關(guān)專業(yè)中級以上技術(shù)職稱的中國公民，可以申請參加注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試。②考試科目和成績認(rèn)定。目前，我國注冊會(huì)計(jì)師考試科目為《會(huì)計(jì)》、《審計(jì)》、《經(jīng)濟(jì)法》、《稅法》和《財(cái)務(wù)成本管理》五科。每科考試均實(shí)行百分制，60分為成績合格分?jǐn)?shù)線。二、主要內(nèi)容第1章總論46肖小飛編著2．注冊會(huì)計(jì)師二、主要內(nèi)容第1章總論46肖小飛編著（2）注冊會(huì)計(jì)師注冊參加注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試成績合格，并從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作兩年以上的，可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申請注冊。注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)將準(zhǔn)予注冊的人員名單報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案。準(zhǔn)予注冊的申請人，由注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)給國務(wù)院財(cái)政部門統(tǒng)一制定的注冊會(huì)計(jì)師證書。二、主要內(nèi)容第1章總論47肖小飛編著（2）注冊會(huì)計(jì)師注冊二、主要內(nèi)容第1章總論47肖小飛編（3）注冊會(huì)計(jì)師的權(quán)限①調(diào)查取證權(quán)②披露權(quán)③確定出具審計(jì)報(bào)告類型權(quán)④拒絕出具有關(guān)報(bào)告權(quán)二、主要內(nèi)容第1章總論48肖小飛編著（3）注冊會(huì)計(jì)師的權(quán)限二、主要內(nèi)容第1章總論48肖小飛基本案情：吳剛是某國有大型企業(yè)審計(jì)處處長，為人正直，工作一向認(rèn)真負(fù)責(zé)。最近，在財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目中將會(huì)計(jì)處虛列資產(chǎn)、虛構(gòu)年度利潤、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱等問題如實(shí)列入了審計(jì)報(bào)告，并提出了改進(jìn)意見，審計(jì)報(bào)告報(bào)到主管領(lǐng)導(dǎo)江總會(huì)計(jì)師處，已有時(shí)日并沒有得到批示，反而遭到了財(cái)務(wù)處處長的冷落和嘲笑，為此，吳剛十分煩惱，感到身居其位，思想壓力遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于業(yè)務(wù)壓力。三、案例分析第1章總論49肖小飛編著基本案情：吳剛是某國有大型企業(yè)審計(jì)處處長，為人正直，工分析要點(diǎn)：（1）根據(jù)案情分析該企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方式及特點(diǎn)。（2）可否選擇更好的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置方式減輕或消除審計(jì)處長的思想壓力？問題探討：（1）選擇適合本單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置方式需要考慮哪些因素？（2）收集有關(guān)資料討論當(dāng)前我國現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式。三、案例分析第1章總論50肖小飛編著分析要點(diǎn)：三、案例分析第1章總論50肖小飛編著1．你是一名在校的會(huì)計(jì)專業(yè)?？茖W(xué)生，你希望將來成為一名注冊會(huì)計(jì)師，你現(xiàn)在是否可以參加注冊會(huì)計(jì)師考試？需要考哪些科目？在取得全科合格證書以前，通過的科目可以保留幾年有效？如果你取得了全科合格證書，要執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)還需要進(jìn)行哪些程序？2．為什么中國不允許個(gè)人設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式對注冊會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)有什么影響？四、課堂練習(xí)第1章總論51肖小飛編著1．你是一名在校的會(huì)計(jì)專業(yè)?？茖W(xué)生，你希望將來成為一名注冊會(huì)本章內(nèi)容結(jié)束謝謝合作！第1章總論52肖小飛編著本章內(nèi)容結(jié)束謝謝合作！第1章總論52肖小飛編著第1章總論

一、目的要求二、主要內(nèi)容三、案例分析四、課堂練習(xí)第1章總論53肖小飛編著第1章總論一、目的要求第1章總論1肖小飛編著一、目的要求

·掌握審計(jì)的概念、分類、審計(jì)關(guān)系

·掌握審計(jì)的特征、職能、對象和作用

·掌握審計(jì)的總目標(biāo)、具體目標(biāo)

·了解國家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限以及對審計(jì)人員的要求

·了解內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限以及對審計(jì)人員的要求

·熟悉民間審計(jì)組織的設(shè)立和業(yè)務(wù)范圍

·熟悉注冊會(huì)計(jì)師考試和注冊登記的要求第1章總論54肖小飛編著一、目的要求·掌握審計(jì)的概念、分類、審計(jì)關(guān)系

·掌握二、主要內(nèi)容1.1審計(jì)概述1.1.1審計(jì)的概念與審計(jì)關(guān)系1、審計(jì)的概念審計(jì)是由獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)和具有專業(yè)勝任能力的獨(dú)立人員接受委托或授權(quán)，對被審計(jì)單位特定時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)告及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料的合法性、公允性、真實(shí)性和有效性進(jìn)行審查，并將這一結(jié)果傳達(dá)給利害關(guān)系人，以監(jiān)督、評價(jià)和鑒證被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。第1章總論55肖小飛編著二、主要內(nèi)容1.1審計(jì)概述第1章總論3肖小飛編著二、主要內(nèi)容2、審計(jì)關(guān)系審計(jì)關(guān)系指審計(jì)活動(dòng)中涉及的各方當(dāng)事人之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。從定義中我們可以看出審計(jì)活動(dòng)中涉及到三方關(guān)系人，即審計(jì)委托方或授權(quán)人（第一關(guān)系人）、被審計(jì)方（第二關(guān)系人）、審計(jì)方（第三關(guān)系人）。第1章總論56肖小飛編著二、主要內(nèi)容2、審計(jì)關(guān)系第1章總論4肖小飛編著二、主要內(nèi)容用圖表示如下：審計(jì)委托方（第一關(guān)系人）被審計(jì)方（第二關(guān)系人）審計(jì)方（第三關(guān)系人）授權(quán)經(jīng)營管理關(guān)系受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系受托或授權(quán)關(guān)系證實(shí)關(guān)系審計(jì)關(guān)系被審計(jì)關(guān)系第1章總論57肖小飛編著二、主要內(nèi)容用圖表示如下：審計(jì)委托方1.1.2審計(jì)的特征1、獨(dú)立性獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征。審計(jì)人員在整個(gè)審計(jì)過程中都要保持獨(dú)立性，這種獨(dú)立性不僅是形式上的，也必須是實(shí)質(zhì)上的。只有這樣，才能保證審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)果客觀公正、不偏不倚，才能取信于利用審計(jì)結(jié)果的各利害關(guān)系人，才能取信于社會(huì)，才會(huì)有社會(huì)價(jià)值。二、主要內(nèi)容第1章總論58肖小飛編著1.1.2審計(jì)的特征二、主要內(nèi)容第1章總論6肖小飛二、主要內(nèi)容審計(jì)獨(dú)立性主要表現(xiàn)為：（1）組織上的獨(dú)立（2）人員上的獨(dú)立（3）經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立（4）工作上的獨(dú)立第1章總論59肖小飛編著二、主要內(nèi)容審計(jì)獨(dú)立性主要表現(xiàn)為：第1章總論7肖小飛編2、權(quán)威性審計(jì)的權(quán)威性與審計(jì)的獨(dú)立性密不可分。審計(jì)權(quán)威性具體表現(xiàn)為以下兩個(gè)方面：（1）審計(jì)組織依法設(shè)立，審計(jì)人員依法審計(jì)，其審計(jì)權(quán)利依法得到保障。（2）審計(jì)結(jié)論和審計(jì)報(bào)告具有法律效力，具有較高的權(quán)威性。能取信于審計(jì)的委托人和社會(huì)公眾。二、主要內(nèi)容第1章總論60肖小飛編著2、權(quán)威性二、主要內(nèi)容第1章總論8肖小飛編著3、公正性審計(jì)的公正性與審計(jì)的獨(dú)立性密不可分，與審計(jì)的權(quán)威性也密切相關(guān)，沒有獨(dú)立性，就沒有公正性，也就沒有權(quán)威性。審計(jì)的公正性是指審計(jì)人員站在第三者的立場進(jìn)行客觀的審查、公平合理地判斷，最終得出公正的結(jié)論。二、主要內(nèi)容第1章總論61肖小飛編著3、公正性二、主要內(nèi)容第1章總論9肖小飛編著1.1.3審計(jì)的分類1、按照審計(jì)主體分類（1）國家審計(jì)。又稱政府審計(jì)，一般是指國家專設(shè)的審計(jì)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的審計(jì)。審計(jì)署是我國最高的審計(jì)機(jī)關(guān)。國家審計(jì)機(jī)關(guān)代表國家或政府實(shí)行審計(jì)監(jiān)督，依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。主要具有強(qiáng)制性和無償性等特點(diǎn)。二、主要內(nèi)容第1章總論62肖小飛編著1.1.3審計(jì)的分類二、主要內(nèi)容第1章總論10肖小飛（2）內(nèi)部審計(jì)。是指由本部門和本單位內(nèi)部專職的審計(jì)組織對系統(tǒng)內(nèi)和單位內(nèi)所實(shí)施的審計(jì)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)主要是內(nèi)向性、廣泛性和及時(shí)性。（3）社會(huì)審計(jì)。又稱民間審計(jì)或獨(dú)立審計(jì)，是指由社會(huì)注冊會(huì)計(jì)師所進(jìn)行的審計(jì)。我國社會(huì)審計(jì)組織主要是會(huì)計(jì)師事務(wù)所。社會(huì)審計(jì)的主要特點(diǎn)是獨(dú)立性、委托性和有償性。二、主要內(nèi)容第1章總論63肖小飛編著（2）內(nèi)部審計(jì)。是指由本部門和本單位內(nèi)部專職的審計(jì)組織對系統(tǒng)2、按照審計(jì)的目的和內(nèi)容分類（1）財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)。是指對審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、正確、合法和有效所進(jìn)行的審計(jì)。財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)按照它的對象不同,又可分為財(cái)政預(yù)算審計(jì)、財(cái)政決算審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)。財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)一般存在于社會(huì)審計(jì)和國家審計(jì)之中。二、主要內(nèi)容第1章總論64肖小飛編著2、按照審計(jì)的目的和內(nèi)容分類二、主要內(nèi)容第1章總論12肖（2）財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。是對國家政府機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為所進(jìn)行的專案審計(jì)。對嚴(yán)重違反國家現(xiàn)金管理、結(jié)算制度、信貸制度、成本費(fèi)用開支范圍、稅利上交規(guī)定等所進(jìn)行的審計(jì),均屬于財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)主要的審計(jì)目標(biāo)。二、主要內(nèi)容第1章總論65肖小飛編著（2）財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。是對國家政府機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)（3）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。是對被審單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性和效益所進(jìn)行的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),不僅是國家審計(jì)的一項(xiàng)重要目標(biāo),更重要的是內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)和日常工作的內(nèi)容。二、主要內(nèi)容第1章總論66肖小飛編著（3）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。是對被審單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)營活動(dòng)的（4）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。是指以審查經(jīng)營者應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主要目的的審計(jì)。我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要有經(jīng)營承包責(zé)任審計(jì)、租賃審計(jì)、廠長(經(jīng)理)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或破產(chǎn)責(zé)任審計(jì)等。二、主要內(nèi)容第1章總論67肖小飛編著（4）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。是指以審查經(jīng)營者應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主要目的的3、按照審計(jì)主體與被審計(jì)單位的隸屬關(guān)系分類

（1）內(nèi)部審計(jì)。是部門、單位實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會(huì)計(jì)賬目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的活動(dòng)。（2）外部審計(jì)。是指獨(dú)立于政府機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位以外的國家審計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)。由于這種審計(jì)是由本部門、本單位以外的審計(jì)組織以第三者身份獨(dú)立進(jìn)行的，所以具有公證、客觀、不偏不倚的可能，因而具有公證的作用。二、主要內(nèi)容第1章總論68肖小飛編著3、按照審計(jì)主體與被審計(jì)單位的隸屬關(guān)系分類

（1）內(nèi)部審計(jì)。4、按審計(jì)施行的時(shí)間分類（1）事前審計(jì)。指審計(jì)人員對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生以前所進(jìn)行的審計(jì)。如對預(yù)測、決策、計(jì)劃和預(yù)算等所進(jìn)行的審計(jì)。（2）事中審計(jì)。指審計(jì)人員對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生過程所進(jìn)行的審計(jì)。如對工期較長的基本建設(shè)項(xiàng)目和承包合同執(zhí)行情況等進(jìn)行審計(jì)。（3）事后審計(jì)。指審計(jì)人員對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成以后所進(jìn)行的審計(jì)。如對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。二、主要內(nèi)容第1章總論69肖小飛編著4、按審計(jì)施行的時(shí)間分類二、主要內(nèi)容第1章總論17肖小飛5、按審計(jì)的范圍分類（1）全面審計(jì)。又稱全部審計(jì)。指審計(jì)人員對被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)資料所進(jìn)行的審計(jì)。一般適用于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)較少或者說內(nèi)部控制薄弱、管理不健全的單位。（2）局部審計(jì)。指審計(jì)人員對被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)資料所進(jìn)行的審計(jì)。如偷稅漏稅審計(jì)、固定資產(chǎn)審計(jì)、違反合同審計(jì)、世界銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)等都屬于專項(xiàng)審計(jì)。二、主要內(nèi)容第1章總論70肖小飛編著5、按審計(jì)的范圍分類二、主要內(nèi)容第1章總論18肖小飛編6、按審計(jì)執(zhí)行的地點(diǎn)分類（1）就地審計(jì)。指審計(jì)機(jī)構(gòu)委派審計(jì)人員到被審計(jì)單位所在地所進(jìn)行的審計(jì)。（2）報(bào)送審計(jì)。又稱為送達(dá)審計(jì)。指審計(jì)機(jī)構(gòu)對被審計(jì)單位報(bào)送的會(huì)計(jì)資料和其他資料所進(jìn)行的審計(jì)。它主要適用于對規(guī)模較小的被審計(jì)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)。二、主要內(nèi)容第1章總論71肖小飛編著6、按審計(jì)執(zhí)行的地點(diǎn)分類二、主要內(nèi)容第1章總論19肖小飛7、按審計(jì)的動(dòng)機(jī)分類（1）強(qiáng)制審計(jì)。又稱法定審計(jì)。指審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定對被審計(jì)單位進(jìn)行的審計(jì)。如國家審計(jì)、三資企業(yè)或上市公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)就屬于強(qiáng)制性審計(jì)。（2）任意審計(jì)。指被審計(jì)單位出于自身的需要委托審計(jì)機(jī)構(gòu)對其進(jìn)行的審計(jì)。如企業(yè)申請向銀行貸款，自愿聘請注冊會(huì)計(jì)師對其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。二、主要內(nèi)容第1章總論72肖小飛編著7、按審計(jì)的動(dòng)機(jī)分類二、主要內(nèi)容第1章總論20肖小飛編1.1.4審計(jì)的對象審計(jì)的對象，即審計(jì)的客體，通常概括為被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。即被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)營管理活動(dòng)以及作為提供這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息載體的會(huì)計(jì)資料和其他資料。提供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息載體的會(huì)計(jì)資料和其他資料只是審計(jì)對象的現(xiàn)象，其所反映的被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)營管理活動(dòng)才是審計(jì)對象的本質(zhì)。二、主要內(nèi)容第1章總論73肖小飛編著1.1.4審計(jì)的對象二、主要內(nèi)容第1章總論21肖小飛1.2審計(jì)的職能與審計(jì)作用1.2.1審計(jì)職能審計(jì)職能是審計(jì)的本質(zhì)屬性，是審計(jì)客觀上所固有的內(nèi)在功能，主要有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能和經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能。1．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。是審計(jì)的基本職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督就是指監(jiān)察和督促被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使之在規(guī)定的范圍內(nèi)正常合理進(jìn)行。二、主要內(nèi)容第1章總論74肖小飛編著1.2審計(jì)的職能與審計(jì)作用二、主要內(nèi)容第1章總論222．經(jīng)濟(jì)鑒證鑒證是指鑒定和證明。經(jīng)濟(jì)鑒證是指通過對被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表及其他相關(guān)資料的審核和驗(yàn)證，以證實(shí)被審計(jì)單位記載經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有關(guān)資料是否真實(shí)、合法、公允和可靠，并出具書面證明，以供審計(jì)委托人或社會(huì)公眾各方關(guān)系人使用。二、主要內(nèi)容第1章總論75肖小飛編著2．經(jīng)濟(jì)鑒證二、主要內(nèi)容第1章總論23肖小飛編著3．經(jīng)濟(jì)評價(jià)經(jīng)濟(jì)評價(jià)是通過審查驗(yàn)證，對被審計(jì)單位的經(jīng)營決策、計(jì)劃、預(yù)算和方案是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其結(jié)果是否達(dá)到了預(yù)定的目標(biāo)，內(nèi)部控制制度是否健全有效等進(jìn)行評價(jià)，以促進(jìn)其改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，為各方提供決策信息。二、主要內(nèi)容第1章總論76肖小飛編著3．經(jīng)濟(jì)評價(jià)二、主要內(nèi)容第1章總論24肖小飛編著1.2.2審計(jì)的作用

審計(jì)的作用與特定的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境有著密切的聯(lián)系。審計(jì)的作用是指審計(jì)職能在審計(jì)工作中產(chǎn)生的客觀效果。審計(jì)的作用主要有:1．防護(hù)作用2．促進(jìn)作用二、主要內(nèi)容第1章總論77肖小飛編著1.2.2審計(jì)的作用

審計(jì)的作用與特定的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境有1.3審計(jì)目標(biāo)概括地講，審計(jì)目標(biāo)是對審計(jì)對象的評價(jià)。它是審計(jì)主體通過審計(jì)活動(dòng)所期望達(dá)到的最終結(jié)果，是審計(jì)主體進(jìn)行審計(jì)前所確定的工作方向，是審計(jì)工作開展之前，必須考慮研究的一個(gè)重要問題。審計(jì)目標(biāo)包括審計(jì)總目標(biāo)和審計(jì)具體目標(biāo)兩部分。二、主要內(nèi)容第1章總論78肖小飛編著1.3審計(jì)目標(biāo)二、主要內(nèi)容第1章總論26肖小飛編著1.3.1審計(jì)總目標(biāo)審計(jì)的總目標(biāo)是對被審計(jì)單位財(cái)政及財(cái)務(wù)收支的正確性、真實(shí)性、合規(guī)合法性、合理性和有效性進(jìn)行審查與評價(jià)。1．正確性。所謂正確性，是指各種經(jīng)濟(jì)資料、記錄、說明是否正確無誤。如各種憑證、賬簿、報(bào)表的平衡關(guān)系和勾稽關(guān)系是否正確無誤，證、賬、表是否完整齊全，是否符合填制、登記、編制要求等。二、主要內(nèi)容第1章總論79肖小飛編著1.3.1審計(jì)總目標(biāo)二、主要內(nèi)容第1章總論27肖小飛2．真實(shí)性。所謂真實(shí)性，是指經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否客觀存在，各種經(jīng)濟(jì)資料是否公允地表達(dá)了客觀存在的各種生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，有無弄虛作假、張冠李戴的情況。3．合規(guī)合法性。所謂合規(guī)合法性，是指被審計(jì)單位在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程中，是否符合管理當(dāng)局和本單位內(nèi)部制定的規(guī)章制度，是否符合國家頒布的法律、法規(guī)的精神。二、主要內(nèi)容第1章總論80肖小飛編著2．真實(shí)性。所謂真實(shí)性，是指經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否客觀存在，各種經(jīng)濟(jì)資4．合理性。所謂合理性，是指被審計(jì)單位在處理經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)程中是否符合事物發(fā)展規(guī)律，是否符合經(jīng)濟(jì)生活中通行的原理、原則。如審查正在執(zhí)行的勞動(dòng)定額是否與生產(chǎn)工人實(shí)際的生產(chǎn)時(shí)間、數(shù)量、質(zhì)量基本一致，有無定額過低或過高等不合理的情況。5．有效性。所謂有效性，是指某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在執(zhí)行過程中是否有經(jīng)濟(jì)效益，是否節(jié)約使用資源。如企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率是否加快，生產(chǎn)成本是否達(dá)到本企業(yè)的最低水平，勞動(dòng)生產(chǎn)率是否在原有基礎(chǔ)上有所提高等。二、主要內(nèi)容第1章總論81肖小飛編著4．合理性。所謂合理性，是指被審計(jì)單位在處理經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)程中是1.3.2審計(jì)具體目標(biāo)審計(jì)具體目標(biāo)是審計(jì)總目標(biāo)的具體化，它應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)總目標(biāo)和被審計(jì)單位的認(rèn)定來確定。被審計(jì)單位的認(rèn)定，是指被審計(jì)單位管理當(dāng)局對財(cái)務(wù)報(bào)告所做的暗示或明確表示。這種認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)，審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真審查與評價(jià)被審計(jì)單位的認(rèn)定理由是否不當(dāng)。根據(jù)國際審計(jì)準(zhǔn)則和我國審計(jì)準(zhǔn)則的要求，可將被審計(jì)單位管理當(dāng)局對會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定歸結(jié)為以下內(nèi)容。二、主要內(nèi)容第1章總論82肖小飛編著1.3.2審計(jì)具體目標(biāo)二、主要內(nèi)容第1章總論30肖小1．存在與發(fā)生的認(rèn)定2．完整性的認(rèn)定3．權(quán)利與義務(wù)的認(rèn)定4．估價(jià)或分?jǐn)偟恼J(rèn)定5．內(nèi)部控制的認(rèn)定6．表達(dá)與披露的認(rèn)定

說明:具體審計(jì)目標(biāo)分為一般審計(jì)目標(biāo)和項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)。一般審計(jì)目標(biāo)是適用于所有會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)，包括報(bào)表項(xiàng)目總體的合理性、報(bào)表所列金額的真實(shí)性和完整性、計(jì)量的正確性以及表達(dá)的公允性等。項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)只適用于某一特定項(xiàng)目。二、主要內(nèi)容第1章總論83肖小飛編著1．存在與發(fā)生的認(rèn)定說明:具體審計(jì)目標(biāo)分為一般審計(jì)目標(biāo)和項(xiàng)1.4審計(jì)組織與審計(jì)人員審計(jì)組織是指有權(quán)力或有資格行使審計(jì)職能，開展審計(jì)工作的群體。我國的審計(jì)組織是由國家審計(jì)組織、內(nèi)部審計(jì)組織和民間審計(jì)組織三大部分組成。審計(jì)人員則是指在國家審計(jì)組織、內(nèi)部審計(jì)組織和民間審計(jì)組織內(nèi)專門從事審計(jì)工作的人員。審計(jì)人員是開展審計(jì)工作、完成審計(jì)任務(wù)的具體執(zhí)行人。下面分別闡述國家、內(nèi)部、民間審計(jì)組織和審計(jì)人員。二、主要內(nèi)容第1章總論84肖小飛編著1.4審計(jì)組織與審計(jì)人員二、主要內(nèi)容第1章總論32肖1.4.1國家審計(jì)機(jī)關(guān)與審計(jì)人員1．國家審計(jì)機(jī)關(guān)國家審計(jì)機(jī)關(guān)是代表國家依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)，它具有國家法律賦予的獨(dú)立性和權(quán)威性。按照國家審計(jì)機(jī)關(guān)的隸屬關(guān)系，可將國家審計(jì)機(jī)關(guān)分為五種類型：①立法型；②司法型；③行政型；④財(cái)政型；⑤獨(dú)立型。國家審計(jì)的國際組織是最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織，由世界各國最高國家審計(jì)機(jī)關(guān)所組成的國際性組織，是一個(gè)獨(dú)立自主、非政府的永久性組織，我國于1983年正式加入了該組織。二、主要內(nèi)容第1章總論85肖小飛編著1.4.1國家審計(jì)機(jī)關(guān)與審計(jì)人員二、主要內(nèi)容第1章總1．國家審計(jì)機(jī)關(guān)(1)國家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置我國的國家審計(jì)機(jī)關(guān)是以《憲法》》為依據(jù)設(shè)置的，是代表政府依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)，它具有憲法賦予的獨(dú)立性和權(quán)威性。（2）國家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)二、主要內(nèi)容第1章總論86肖小飛編著1．國家審計(jì)機(jī)關(guān)二、主要內(nèi)容第1章總論34肖小飛編著（3）國家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限①要求報(bào)送資料權(quán)②檢查權(quán)③調(diào)查取證權(quán)④采取臨時(shí)強(qiáng)制措施權(quán)⑤建議糾正權(quán)⑥通報(bào)公布權(quán)此外，國家審計(jì)機(jī)關(guān)還有處理處罰權(quán)。二、主要內(nèi)容第1章總論87肖小飛編著（3）國家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限二、主要內(nèi)容第1章總論35肖小飛2．國家審計(jì)人員國家審計(jì)人員是指在各級人民政府的審計(jì)機(jī)關(guān)中從事國家審計(jì)的人員。國家審計(jì)人員實(shí)行專業(yè)技術(shù)資格制度，一般包括高級（高級審計(jì)師）、中級（審計(jì)師）和初級（助理審計(jì)師和審計(jì)員）三級專業(yè)技術(shù)職務(wù)。職稱資格實(shí)行國家統(tǒng)一考試制度。二、主要內(nèi)容第1章總論88肖小飛編著2．國家審計(jì)人員二、主要內(nèi)容第1章總論36肖小飛編著1.4.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員1．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指在部門、單位內(nèi)部從事審計(jì)工作的機(jī)構(gòu)。常見的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)體制主要有四種類型：①受所在單位董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)；②受所在單位的會(huì)計(jì)長或主管財(cái)務(wù)的副總裁領(lǐng)導(dǎo)；③受所在單位總經(jīng)理或總裁領(lǐng)導(dǎo)；④受董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)和會(huì)計(jì)長的雙重領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)的國際組織是國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，它的前身是美國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，成立于1941年。我國于1987年以“中國內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)”二、主要內(nèi)容第1章總論89肖小飛編著1.4.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員二、主要內(nèi)容第1章總（1）內(nèi)部審計(jì)組織的設(shè)置國家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。法律、行政法規(guī)沒有明確規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員。二、主要內(nèi)容第1章總論90肖小飛編著（1）內(nèi)部審計(jì)組織的設(shè)置二、主要內(nèi)容第1章總論38肖小飛（2）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)（3）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限①要求報(bào)送資料權(quán)②參加及召開會(huì)議權(quán)③參與研究、制定規(guī)章制度權(quán)④檢查權(quán)⑤調(diào)查取證權(quán)⑥臨時(shí)制止權(quán)⑦建議改進(jìn)權(quán)⑧建議處理權(quán)二、主要內(nèi)容第1章總論91肖小飛編著（2）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)二、主要內(nèi)容第1章總論39肖小飛2．內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)人員是指單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)專門從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和技能。自2003年起執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)師資格認(rèn)證制度。內(nèi)部審計(jì)人員還可以通過參加國際內(nèi)部審計(jì)師資格考試獲得其資格。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，應(yīng)事先征求上級主管部門的意見。二、主要內(nèi)容第1章總論92肖小飛編著2．內(nèi)部審計(jì)人員二、主要內(nèi)容第1章總論40肖小飛編著1.4.3民間審計(jì)組織與注冊會(huì)計(jì)師1．民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織是由注冊會(huì)計(jì)師和其他有關(guān)人員組成的獨(dú)立的法人組織，在營運(yùn)方面實(shí)行有償服務(wù)的原則。它可以是獨(dú)立開業(yè)，也可以是合伙營業(yè)，進(jìn)而形成大型的跨國會(huì)計(jì)公司。民間審計(jì)組織通過行業(yè)協(xié)會(huì)進(jìn)行行業(yè)管理。民間審計(jì)的國際組織中影響最大的是國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)，該組織成立于1977年10月7日，中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)于1997年加入該聯(lián)合會(huì)。二、主要內(nèi)容第1章總論93肖小飛編著1.4.3民間審計(jì)組織與注冊會(huì)計(jì)師二、主要內(nèi)容第1章（1）我國民間審計(jì)組織的設(shè)立。我國目前的民間審計(jì)組織就是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所。我國可以設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所、合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所。設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)符合下列條件：①不少于三十萬元的注冊資本；②有十名