稅收效率課件

第二章稅收效率第二章稅收效率1第一節(jié)稅收效率原則

第一節(jié)稅收效率原則

2一、經(jīng)濟(jì)效率經(jīng)濟(jì)效率也即資源配置效率，是指在經(jīng)濟(jì)資源稀缺的條件下，如何充分利用資源，使資源得到最有效合理的安排，以最少的資源投入取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。一、經(jīng)濟(jì)效率經(jīng)濟(jì)效率也即資源配置效率，是指在經(jīng)濟(jì)資源稀缺的條3（一）經(jīng)濟(jì)效率一般是以帕累托效率來(lái)定義。如果資源的配置和使用已經(jīng)達(dá)到這樣一種狀態(tài)，即任何資源的重新配置已不可能使一些人的境況變好而又不使另一些人的境況變壞；或者說(shuō)，社會(huì)分配已經(jīng)達(dá)到這樣一種狀態(tài)，任何分配的改變都不可能使一些人的福利有所增加而不使其他人的福利減少，那么這種資源配置已經(jīng)使社會(huì)效用達(dá)到最大，這種資源配置狀態(tài)被稱為資源最優(yōu)配置狀態(tài)，或帕累托最優(yōu)。（一）經(jīng)濟(jì)效率一般是以帕累托效率來(lái)定義。如果資源的配置和使用4（二）效率實(shí)現(xiàn)條件1、完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)。2、外部經(jīng)濟(jì)影響。（二）效率實(shí)現(xiàn)條件1、完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)。5二、稅收效率原則稅收效率原則就是通過(guò)稅收實(shí)現(xiàn)效率目標(biāo)，包括提高資源配置效率和減少效率損失兩個(gè)方面。當(dāng)以價(jià)格為核心的資源配置作為最基本的資源配置方式已經(jīng)使資源處于最優(yōu)配置狀態(tài)時(shí)，政府稅收對(duì)資源的重新配置都將干擾經(jīng)濟(jì)效率有效發(fā)揮，使經(jīng)濟(jì)變得低效或無(wú)效，在這種情況下稅收應(yīng)避免或減少對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)，以避免或減少效率損失。反之，如果市場(chǎng)配置并沒(méi)有使資源處于最優(yōu)配置狀態(tài)，那么有可能通過(guò)稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)資源的重新配置，提高資源配置效率，在這種情況下稅收有必要積極干預(yù)經(jīng)濟(jì)，從而提高經(jīng)濟(jì)效率。二、稅收效率原則稅收效率原則就是通過(guò)稅收實(shí)現(xiàn)效率目標(biāo)，包括6第二節(jié)稅收效率影響第二節(jié)稅收效率影響7一、稅收導(dǎo)致效率損失一、稅收導(dǎo)致效率損失8（一）稅收產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)稅收的超額負(fù)擔(dān)是指政府稅收導(dǎo)致納稅人的福利損失大于政府稅收收入，從而形成稅外負(fù)擔(dān)，引起效率損失。稅收的超額負(fù)擔(dān)可以消費(fèi)者利余凈損失說(shuō)明（一）稅收產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)稅收的超額負(fù)擔(dān)是指政府稅收導(dǎo)致納稅人9稅收超額負(fù)擔(dān)

稅收超額負(fù)擔(dān)10（二）稅收改變消費(fèi)選擇稅收引起超額負(fù)擔(dān)導(dǎo)致效率損失的主要原因，是因?yàn)檎鞫惛蓴_了由市場(chǎng)決定的納稅人消費(fèi)、生產(chǎn)等方面的選擇，從而使資源配置偏離了最優(yōu)配置狀態(tài)，（二）稅收改變消費(fèi)選擇稅收引起超額負(fù)擔(dān)導(dǎo)致效率損失的主要原因11稅收對(duì)消費(fèi)選擇的影響

稅收對(duì)消費(fèi)選擇的影響12二、稅收改善資源配置效率在經(jīng)濟(jì)處于資源最優(yōu)配置時(shí)，征稅引起的資源重新配置導(dǎo)致效率損失。即在經(jīng)濟(jì)處于完全競(jìng)爭(zhēng)，并沒(méi)有外部因素影響時(shí)，征稅將導(dǎo)致效率損失。然而，在經(jīng)濟(jì)沒(méi)有處于資源最優(yōu)配置時(shí)，征稅引起的資源重新配置有可能改善配置效率，也就是當(dāng)經(jīng)濟(jì)沒(méi)有處于完全競(jìng)爭(zhēng)，或存在外部因素影響情況下，征稅有可能改善配置效率。二、稅收改善資源配置效率在經(jīng)濟(jì)處于資源最優(yōu)配置時(shí)，征稅引起的13（一）稅收與外部經(jīng)濟(jì)性商品稅收與外部經(jīng)濟(jì)性商品，可分為稅收與產(chǎn)生外部成本商品和稅收與產(chǎn)生外部收益商品兩種情況。（一）稅收與外部經(jīng)濟(jì)性商品稅收與外部經(jīng)濟(jì)性商品，可分為稅收141、稅收與外部成本商品外部成本是相對(duì)于內(nèi)在成本而言，也就是在私人成本中沒(méi)有得到反映的成本，或者說(shuō)是私人成本和社會(huì)成本之間的差額。如企業(yè)污染就屬于比較典型的沒(méi)有計(jì)入企業(yè)成本，不需由企業(yè)負(fù)擔(dān)補(bǔ)償，卻給社會(huì)帶來(lái)?yè)p害的外部成本。對(duì)于產(chǎn)生外部成本商品征稅可以增進(jìn)社會(huì)福利，提高資源配置效率。1、稅收與外部成本商品外部成本是相對(duì)于內(nèi)在成本而言，也就是在15稅收與外部成本商品

稅收與外部成本商品162、稅收與外部收益商品。在存在外部收益的情況下，按企業(yè)內(nèi)部收益計(jì)算的產(chǎn)出必然小于按社會(huì)收益計(jì)算的產(chǎn)出，按企業(yè)內(nèi)部收益計(jì)算的商品價(jià)格也低于按社會(huì)收益計(jì)算的商品價(jià)格。如果對(duì)產(chǎn)生外部收益的商品減稅，或給予補(bǔ)貼，減稅或補(bǔ)貼相當(dāng)于邊際外部收益，也可以使企業(yè)達(dá)到按社會(huì)收益計(jì)算的產(chǎn)出生產(chǎn)，增加負(fù)超額負(fù)擔(dān)，即社會(huì)福利。2、稅收與外部收益商品。在存在外部收益的情況下，按企業(yè)內(nèi)部收17（二）稅收與社會(huì)有益(有害)商品。對(duì)于有益商品應(yīng)受到社會(huì)鼓勵(lì)，而有害商品應(yīng)受到社會(huì)限止。從政府角度來(lái)講，除了在法律上予以規(guī)范以外，也可以通過(guò)對(duì)有益商品給予減稅或補(bǔ)貼，對(duì)于有害商品提高稅率，以鼓勵(lì)有益商品發(fā)展，限制有害商品發(fā)展。（二）稅收與社會(huì)有益(有害)商品。對(duì)于有益商品應(yīng)受到社會(huì)鼓18（三）稅收與計(jì)劃定價(jià)商品以稅收配合計(jì)劃價(jià)格達(dá)到政府提高效率的意圖。

（三）稅收與計(jì)劃定價(jià)商品以稅收配合計(jì)劃價(jià)格達(dá)到政府提高效率19第三節(jié)稅收效率選擇

稅收征收一方面導(dǎo)致效率損失，另一方面又能起到改善資源配置效率作用因此，從效率出發(fā)，稅收的目標(biāo)應(yīng)是：在市場(chǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)資源配置有效的情況下，保持稅收中性，以減少效率損失；在市場(chǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)資源配置低效或無(wú)效的情況下，強(qiáng)化稅收杠桿作用，提高資源配置效率。第三節(jié)稅收效率選擇

稅收征收一方面導(dǎo)致效率損失，另一方面20一、稅收中性與經(jīng)濟(jì)效率稅收中性是指稅收應(yīng)采取不偏不倚姿態(tài)，不干預(yù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的決策，使超額負(fù)擔(dān)極小化。在市場(chǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)資源配置有效的情況下，稅收的干預(yù)必然會(huì)使資源配置偏離有效配置狀態(tài)，導(dǎo)致效率損失，這時(shí)，稅收的目標(biāo)應(yīng)選擇中性稅收，以取得稅收收入為目的，減少稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)干預(yù)，減少效率損失。由于效率損失是以超額負(fù)擔(dān)的大小為依據(jù)，因此，減少效率損失也就是使超額負(fù)擔(dān)極小化。一、稅收中性與經(jīng)濟(jì)效率稅收中性是指稅收應(yīng)采取不偏不倚姿態(tài)，不21（一）稅種選擇在完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)，又沒(méi)有外部因素影響情況下，對(duì)商品征稅導(dǎo)致的效率損失大于所得稅。（一）稅種選擇在完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)，又沒(méi)有外部因素影響情況下，對(duì)22（二）稅基選擇從資源配置效率角度分析，一般商品稅的超額負(fù)擔(dān)小于選擇性商品稅，因此，一般商品稅優(yōu)于選擇性商品稅。（二）稅基選擇從資源配置效率角度分析，一般商品稅的超額負(fù)擔(dān)小23商品稅和所得稅的效率影響比較

商品稅和所得稅的效率影響比較24（三）稅率選擇對(duì)于一般商品稅，有單一稅率和差別稅率兩種。一般商品稅如果選擇單一稅率，即所有商品都按相同稅率征收；一般商品稅如果選擇差別稅率征收，即對(duì)于不同商品按不同稅率征收。在實(shí)行一般商品稅的情況下，如果選擇差別稅率，從資源配置的效率角度分析，對(duì)資源配置的影響相當(dāng)于選擇性商品稅。因?yàn)椴顒e稅率影響到不同商品的比價(jià)關(guān)系，從而影響到由市場(chǎng)決定的商品選擇，在市場(chǎng)所決定的資源配置處于最優(yōu)的情況下，將使資源偏離最優(yōu)配置狀態(tài)。（三）稅率選擇對(duì)于一般商品稅，有單一稅率和差別稅率兩種。一25（四）價(jià)格彈性實(shí)行差別稅率的一般商品稅和選擇性商品稅比較，從資源配置的效率角度分析，具有相似的影響，因此劣于實(shí)行單一稅率的一般商品稅。為減少效率損失，應(yīng)選擇單一稅率的一般商品稅。但如果必須實(shí)行差別稅率的一般商品稅或選擇性商品稅，那么，依據(jù)反彈性法則選擇商品征稅或設(shè)計(jì)差別稅率，才能夠減少效率損失。所謂反彈性法則也就是征稅商品選擇或稅率高低差異應(yīng)同價(jià)格彈性相反。（四）價(jià)格彈性實(shí)行差別稅率的一般商品稅和選擇性商品稅比較，從26價(jià)格彈性和超額負(fù)擔(dān)價(jià)格彈性和超額負(fù)擔(dān)27二、稅收杠桿與經(jīng)濟(jì)效率（一）糾正外部成本和收益（二）配合價(jià)格平衡產(chǎn)銷供求（三）以稅代費(fèi)調(diào)節(jié)資源級(jí)差收益（四）有益商品和有害商品的稅收引導(dǎo)

二、稅收杠桿與經(jīng)濟(jì)效率（一）糾正外部成本和收益28第四節(jié)稅收成本效益

稅收經(jīng)濟(jì)效率是從資源配置角度，分析稅收對(duì)資源配置的影響；而稅收行政效率是從稅收行政管理角度，分析稅收投入和產(chǎn)出關(guān)系

第四節(jié)稅收成本效益

稅收經(jīng)濟(jì)效率是從資源配置角度，分析稅29一、稅收成本稅收成本，即稅收制席的運(yùn)行費(fèi)用包括征稅費(fèi)用和納稅費(fèi)用兩方面的費(fèi)用支出。稅收的征稅成本是指政府稅務(wù)部門(mén)為行使征稅職責(zé)而發(fā)生的各種費(fèi)用支出，包括稅務(wù)部門(mén)的人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)和建設(shè)費(fèi)用。如用于保存記錄、檢查帳日、印制有關(guān)票據(jù)、支付稅務(wù)人員工資，為稅務(wù)人員提供相關(guān)設(shè)備等支出均為征收成本。稅收的納稅成本是指納稅義務(wù)人為履行納稅義務(wù)而發(fā)生的各種費(fèi)用支出，包括納稅人為處理納稅事務(wù)而發(fā)生的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)等直接費(fèi)用支出，和為納稅而承受的間接費(fèi)用支出。一、稅收成本稅收成本，即稅收制席的運(yùn)行費(fèi)用包括征稅費(fèi)用和納30納稅費(fèi)用主要可歸納為以下四種情況：一是在自行申報(bào)納稅制度下，納稅人首先要對(duì)其在本納稅期限內(nèi)的應(yīng)稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申報(bào)，并按期繳納稅款。在這一過(guò)程中，納稅人要投入一定的人力、物力和財(cái)力，花費(fèi)一定的時(shí)間。二是納稅人按稅法要求，必須進(jìn)行業(yè)務(wù)登記、保持完整的賬簿。三是納稅人為了正確地執(zhí)行比較復(fù)雜的稅法，要聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)；在發(fā)生稅務(wù)糾紛時(shí)，還要聘請(qǐng)律師，準(zhǔn)備詳實(shí)的材料。四是納稅人為了在不違反稅法規(guī)定的同時(shí)，盡量減少納稅義務(wù)，需要組織人力進(jìn)行。納稅費(fèi)用主要可歸納為以下四種情況：一是在自行申報(bào)納稅制度下，31二、影響稅收成本的主要因素二、影響稅收成本的主要因素321、稅法制度。影響稅收成本的稅法制度因素主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：即稅收法律的復(fù)雜性和稅制結(jié)構(gòu)類型。（1）稅收法律的復(fù)雜性對(duì)稅收成本的影響（2）稅制結(jié)構(gòu)類型對(duì)稅收成本影響。流轉(zhuǎn)稅的稅收成本低于所得稅。對(duì)企業(yè)征收的稅收成本低于對(duì)個(gè)人征收的稅收成本。在城市征收的稅收成本低于在農(nóng)村征收的稅收成本。1、稅法制度。影響稅收成本的稅法制度因素主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：332、稅務(wù)行政。（1）機(jī)構(gòu)設(shè)置對(duì)稅收成本的影響。（2）人員素質(zhì)對(duì)稅收成本的影響。（3）技術(shù)手段對(duì)稅收成本的影響。2、稅務(wù)行政。（1）機(jī)構(gòu)設(shè)置對(duì)稅收成本的影響。34三、提高稅務(wù)行政效率的主要途徑在保證稅收收入和提高稅收質(zhì)量的前提下，簡(jiǎn)化稅制、嚴(yán)密稅法、減少稅收漏洞、合理機(jī)構(gòu)設(shè)置、提高人員素質(zhì)、改進(jìn)征管手段、加強(qiáng)征收管理，提高工作效率，來(lái)達(dá)到降低稅收成本，提高稅收效益目的。三、提高稅務(wù)行政效率的主要途徑在保證稅收收入和提高稅收質(zhì)量35第二章稅收效率第二章稅收效率36第一節(jié)稅收效率原則

第一節(jié)稅收效率原則

37一、經(jīng)濟(jì)效率經(jīng)濟(jì)效率也即資源配置效率，是指在經(jīng)濟(jì)資源稀缺的條件下，如何充分利用資源，使資源得到最有效合理的安排，以最少的資源投入取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。一、經(jīng)濟(jì)效率經(jīng)濟(jì)效率也即資源配置效率，是指在經(jīng)濟(jì)資源稀缺的條38（一）經(jīng)濟(jì)效率一般是以帕累托效率來(lái)定義。如果資源的配置和使用已經(jīng)達(dá)到這樣一種狀態(tài)，即任何資源的重新配置已不可能使一些人的境況變好而又不使另一些人的境況變壞；或者說(shuō)，社會(huì)分配已經(jīng)達(dá)到這樣一種狀態(tài)，任何分配的改變都不可能使一些人的福利有所增加而不使其他人的福利減少，那么這種資源配置已經(jīng)使社會(huì)效用達(dá)到最大，這種資源配置狀態(tài)被稱為資源最優(yōu)配置狀態(tài)，或帕累托最優(yōu)。（一）經(jīng)濟(jì)效率一般是以帕累托效率來(lái)定義。如果資源的配置和使用39（二）效率實(shí)現(xiàn)條件1、完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)。2、外部經(jīng)濟(jì)影響。（二）效率實(shí)現(xiàn)條件1、完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)。40二、稅收效率原則稅收效率原則就是通過(guò)稅收實(shí)現(xiàn)效率目標(biāo)，包括提高資源配置效率和減少效率損失兩個(gè)方面。當(dāng)以價(jià)格為核心的資源配置作為最基本的資源配置方式已經(jīng)使資源處于最優(yōu)配置狀態(tài)時(shí)，政府稅收對(duì)資源的重新配置都將干擾經(jīng)濟(jì)效率有效發(fā)揮，使經(jīng)濟(jì)變得低效或無(wú)效，在這種情況下稅收應(yīng)避免或減少對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)，以避免或減少效率損失。反之，如果市場(chǎng)配置并沒(méi)有使資源處于最優(yōu)配置狀態(tài)，那么有可能通過(guò)稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)資源的重新配置，提高資源配置效率，在這種情況下稅收有必要積極干預(yù)經(jīng)濟(jì)，從而提高經(jīng)濟(jì)效率。二、稅收效率原則稅收效率原則就是通過(guò)稅收實(shí)現(xiàn)效率目標(biāo)，包括41第二節(jié)稅收效率影響第二節(jié)稅收效率影響42一、稅收導(dǎo)致效率損失一、稅收導(dǎo)致效率損失43（一）稅收產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)稅收的超額負(fù)擔(dān)是指政府稅收導(dǎo)致納稅人的福利損失大于政府稅收收入，從而形成稅外負(fù)擔(dān)，引起效率損失。稅收的超額負(fù)擔(dān)可以消費(fèi)者利余凈損失說(shuō)明（一）稅收產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)稅收的超額負(fù)擔(dān)是指政府稅收導(dǎo)致納稅人44稅收超額負(fù)擔(dān)

稅收超額負(fù)擔(dān)45（二）稅收改變消費(fèi)選擇稅收引起超額負(fù)擔(dān)導(dǎo)致效率損失的主要原因，是因?yàn)檎鞫惛蓴_了由市場(chǎng)決定的納稅人消費(fèi)、生產(chǎn)等方面的選擇，從而使資源配置偏離了最優(yōu)配置狀態(tài)，（二）稅收改變消費(fèi)選擇稅收引起超額負(fù)擔(dān)導(dǎo)致效率損失的主要原因46稅收對(duì)消費(fèi)選擇的影響

稅收對(duì)消費(fèi)選擇的影響47二、稅收改善資源配置效率在經(jīng)濟(jì)處于資源最優(yōu)配置時(shí)，征稅引起的資源重新配置導(dǎo)致效率損失。即在經(jīng)濟(jì)處于完全競(jìng)爭(zhēng)，并沒(méi)有外部因素影響時(shí)，征稅將導(dǎo)致效率損失。然而，在經(jīng)濟(jì)沒(méi)有處于資源最優(yōu)配置時(shí)，征稅引起的資源重新配置有可能改善配置效率，也就是當(dāng)經(jīng)濟(jì)沒(méi)有處于完全競(jìng)爭(zhēng)，或存在外部因素影響情況下，征稅有可能改善配置效率。二、稅收改善資源配置效率在經(jīng)濟(jì)處于資源最優(yōu)配置時(shí)，征稅引起的48（一）稅收與外部經(jīng)濟(jì)性商品稅收與外部經(jīng)濟(jì)性商品，可分為稅收與產(chǎn)生外部成本商品和稅收與產(chǎn)生外部收益商品兩種情況。（一）稅收與外部經(jīng)濟(jì)性商品稅收與外部經(jīng)濟(jì)性商品，可分為稅收491、稅收與外部成本商品外部成本是相對(duì)于內(nèi)在成本而言，也就是在私人成本中沒(méi)有得到反映的成本，或者說(shuō)是私人成本和社會(huì)成本之間的差額。如企業(yè)污染就屬于比較典型的沒(méi)有計(jì)入企業(yè)成本，不需由企業(yè)負(fù)擔(dān)補(bǔ)償，卻給社會(huì)帶來(lái)?yè)p害的外部成本。對(duì)于產(chǎn)生外部成本商品征稅可以增進(jìn)社會(huì)福利，提高資源配置效率。1、稅收與外部成本商品外部成本是相對(duì)于內(nèi)在成本而言，也就是在50稅收與外部成本商品

稅收與外部成本商品512、稅收與外部收益商品。在存在外部收益的情況下，按企業(yè)內(nèi)部收益計(jì)算的產(chǎn)出必然小于按社會(huì)收益計(jì)算的產(chǎn)出，按企業(yè)內(nèi)部收益計(jì)算的商品價(jià)格也低于按社會(huì)收益計(jì)算的商品價(jià)格。如果對(duì)產(chǎn)生外部收益的商品減稅，或給予補(bǔ)貼，減稅或補(bǔ)貼相當(dāng)于邊際外部收益，也可以使企業(yè)達(dá)到按社會(huì)收益計(jì)算的產(chǎn)出生產(chǎn)，增加負(fù)超額負(fù)擔(dān)，即社會(huì)福利。2、稅收與外部收益商品。在存在外部收益的情況下，按企業(yè)內(nèi)部收52（二）稅收與社會(huì)有益(有害)商品。對(duì)于有益商品應(yīng)受到社會(huì)鼓勵(lì)，而有害商品應(yīng)受到社會(huì)限止。從政府角度來(lái)講，除了在法律上予以規(guī)范以外，也可以通過(guò)對(duì)有益商品給予減稅或補(bǔ)貼，對(duì)于有害商品提高稅率，以鼓勵(lì)有益商品發(fā)展，限制有害商品發(fā)展。（二）稅收與社會(huì)有益(有害)商品。對(duì)于有益商品應(yīng)受到社會(huì)鼓53（三）稅收與計(jì)劃定價(jià)商品以稅收配合計(jì)劃價(jià)格達(dá)到政府提高效率的意圖。

（三）稅收與計(jì)劃定價(jià)商品以稅收配合計(jì)劃價(jià)格達(dá)到政府提高效率54第三節(jié)稅收效率選擇

稅收征收一方面導(dǎo)致效率損失，另一方面又能起到改善資源配置效率作用因此，從效率出發(fā)，稅收的目標(biāo)應(yīng)是：在市場(chǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)資源配置有效的情況下，保持稅收中性，以減少效率損失；在市場(chǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)資源配置低效或無(wú)效的情況下，強(qiáng)化稅收杠桿作用，提高資源配置效率。第三節(jié)稅收效率選擇

稅收征收一方面導(dǎo)致效率損失，另一方面55一、稅收中性與經(jīng)濟(jì)效率稅收中性是指稅收應(yīng)采取不偏不倚姿態(tài)，不干預(yù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的決策，使超額負(fù)擔(dān)極小化。在市場(chǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)資源配置有效的情況下，稅收的干預(yù)必然會(huì)使資源配置偏離有效配置狀態(tài)，導(dǎo)致效率損失，這時(shí)，稅收的目標(biāo)應(yīng)選擇中性稅收，以取得稅收收入為目的，減少稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)干預(yù)，減少效率損失。由于效率損失是以超額負(fù)擔(dān)的大小為依據(jù)，因此，減少效率損失也就是使超額負(fù)擔(dān)極小化。一、稅收中性與經(jīng)濟(jì)效率稅收中性是指稅收應(yīng)采取不偏不倚姿態(tài)，不56（一）稅種選擇在完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)，又沒(méi)有外部因素影響情況下，對(duì)商品征稅導(dǎo)致的效率損失大于所得稅。（一）稅種選擇在完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)，又沒(méi)有外部因素影響情況下，對(duì)57（二）稅基選擇從資源配置效率角度分析，一般商品稅的超額負(fù)擔(dān)小于選擇性商品稅，因此，一般商品稅優(yōu)于選擇性商品稅。（二）稅基選擇從資源配置效率角度分析，一般商品稅的超額負(fù)擔(dān)小58商品稅和所得稅的效率影響比較

商品稅和所得稅的效率影響比較59（三）稅率選擇對(duì)于一般商品稅，有單一稅率和差別稅率兩種。一般商品稅如果選擇單一稅率，即所有商品都按相同稅率征收；一般商品稅如果選擇差別稅率征收，即對(duì)于不同商品按不同稅率征收。在實(shí)行一般商品稅的情況下，如果選擇差別稅率，從資源配置的效率角度分析，對(duì)資源配置的影響相當(dāng)于選擇性商品稅。因?yàn)椴顒e稅率影響到不同商品的比價(jià)關(guān)系，從而影響到由市場(chǎng)決定的商品選擇，在市場(chǎng)所決定的資源配置處于最優(yōu)的情況下，將使資源偏離最優(yōu)配置狀態(tài)。（三）稅率選擇對(duì)于一般商品稅，有單一稅率和差別稅率兩種。一60（四）價(jià)格彈性實(shí)行差別稅率的一般商品稅和選擇性商品稅比較，從資源配置的效率角度分析，具有相似的影響，因此劣于實(shí)行單一稅率的一般商品稅。為減少效率損失，應(yīng)選擇單一稅率的一般商品稅。但如果必須實(shí)行差別稅率的一般商品稅或選擇性商品稅，那么，依據(jù)反彈性法則選擇商品征稅或設(shè)計(jì)差別稅率，才能夠減少效率損失。所謂反彈性法則也就是征稅商品選擇或稅率高低差異應(yīng)同價(jià)格彈性相反。（四）價(jià)格彈性實(shí)行差別稅率的一般商品稅和選擇性商品稅比較，從61價(jià)格彈性和超額負(fù)擔(dān)價(jià)格彈性和超額負(fù)擔(dān)62二、稅收杠桿與經(jīng)濟(jì)效率（一）糾正外部成本和收益（二）配合價(jià)格平衡產(chǎn)銷供求（三）以稅代費(fèi)調(diào)節(jié)資源級(jí)差收益（四）有益商品和有害商品的稅收引導(dǎo)

二、稅收杠桿與經(jīng)濟(jì)效率（一）糾正外部成本和收益63第四節(jié)稅收成本效益

稅收經(jīng)濟(jì)效率是從資源配置角度，分析稅收對(duì)資源配置的影響；而稅收行政效率是從稅收行政管理角度，分析稅收投入和產(chǎn)出關(guān)系

第四節(jié)稅收成本效益

稅收經(jīng)濟(jì)效率是從資源配置角度，分析稅64一、稅收成本稅收成本，即稅收制席的運(yùn)行費(fèi)用包括征稅費(fèi)用和納稅費(fèi)用兩方面的費(fèi)用支出。稅收的征稅成本是指政府稅務(wù)部門(mén)為行使征稅職責(zé)而發(fā)生的各種費(fèi)用支出，包括稅務(wù)部門(mén)的人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)和建設(shè)費(fèi)用。如用于保存記錄、檢查帳日、印制有關(guān)票據(jù)、支付稅務(wù)人員工資，為稅務(wù)人員提供相