1、企業(yè)注銷清算審計(jì)報(bào)告及附表-工作底稿指引

第第頁共66頁花稅乂乂元，清算期間應(yīng)交稅金乂乂元，繳納稅金乂乂元，截止清算結(jié)束日賬面余額為xx元。明細(xì)情況如下：應(yīng)交增值稅：清算開始日賬面余額XX元，清算期間出售固定資產(chǎn)應(yīng)交增值稅乂乂元，清算期間繳稅增值稅稅XX元，清算結(jié)束日賬面余額為XX元?！ǚ侄惙N描述）（9）其他應(yīng)付款清算開始日賬面余額為XX元，清算期間收回個(gè)人住房公積金XX元，余額XX元轉(zhuǎn)入清算收益，截止清算結(jié)束日賬面余額為XX元。（10）應(yīng)付股利清算開始日賬面余額為XX元，清算期間已全部支付，截止清算結(jié)算日賬面余額為XX元。清算結(jié)果：清算凈損失XX元，清算結(jié)束日所有者權(quán)益為XX元。（根據(jù)具體科目實(shí)際描述）.清算費(fèi)用情況（1）清算費(fèi)用（2）人員工資（3）清算稅金及附加（4）清算其他支出.剩余資產(chǎn)的分配及個(gè)稅代扣情況（1）剩余資產(chǎn)分配中應(yīng)確認(rèn)為股息所得金額及相應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅的審核說明①被清算企業(yè)股東名稱②被清算企業(yè)股東的投資額、持股比例、分配的資產(chǎn)金額：其中確認(rèn)為股息的金額③應(yīng)代扣代繳自然人股東股息所得個(gè)人所得稅（2）應(yīng)確認(rèn)為股東投資轉(zhuǎn)讓所得或損失金額以及相應(yīng)的個(gè)人所得稅代扣代繳審核說明①剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額②超過或低于股東投資成本的金額③超過自然人股東投資成本的所得應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅額.其他事項(xiàng)說明

本清算會計(jì)報(bào)表及其他所有會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會計(jì)資料移交投資方***有限公司保管。（二）、增值稅鑒證說明（根據(jù)需要按年度列示）1．增值稅（一般納稅人）項(xiàng)目申報(bào)數(shù)調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)清算計(jì)稅收入（含查補(bǔ)數(shù)）0適用稅率17%17%017%銷項(xiàng)稅額合計(jì)0進(jìn)項(xiàng)稅額0上期留抵稅額000進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出0其中：存貨報(bào)廢進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出000已抵扣未銷售存貨進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出000清算應(yīng)交增值稅000其中：被有關(guān)部門查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù)000被有關(guān)部門查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)000已交增值稅000其中：已繳被有關(guān)部門查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù)000已繳被有關(guān)部門查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)000未交增值稅000審查調(diào)整說明:（說明審查中發(fā)現(xiàn)的重要調(diào)整事項(xiàng)和結(jié)果）。（三）、營業(yè)稅鑒證說明（根據(jù)需要按年度列示）項(xiàng)目申報(bào)數(shù)調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)本年計(jì)稅收入（含查補(bǔ)數(shù)）0其中：適用稅率3%的計(jì)稅收入0適用稅率5%的計(jì)稅收入0本年應(yīng)交數(shù)0其中：被有關(guān)部門查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù)

被有關(guān)部門查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)本年已交數(shù)0其中：已繳被有關(guān)部門查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù)已繳被有關(guān)部門查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)年末應(yīng)交數(shù)0審查調(diào)整說明:（說明審查中發(fā)現(xiàn)的重要調(diào)整事項(xiàng)和結(jié)果）。（四）、消費(fèi)稅鑒證說明項(xiàng)目申報(bào)數(shù)調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)本年應(yīng)交數(shù)0其中：被有關(guān)部門查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù)被有關(guān)部門查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)本年已交數(shù)0其中：已繳被有關(guān)部門查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù)已繳被有關(guān)部門查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)年末應(yīng)交數(shù)0審查調(diào)整說明:（說明審查中發(fā)現(xiàn)的重要調(diào)整事項(xiàng)和結(jié)果）。（五）、城建稅稅鑒證說明（根據(jù)需要按年度列示）項(xiàng)目申報(bào)數(shù)調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)繳納“三稅”的稅額（含查補(bǔ)數(shù)）0當(dāng)期免抵增值稅額適用稅率1%1%1%本年應(yīng)交數(shù)0其中：被有關(guān)部門查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù)

被有關(guān)部門查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)當(dāng)期免抵增值稅應(yīng)繳數(shù)本年已交數(shù)0其中：已繳被有關(guān)部門查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù)已繳被有關(guān)部門查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)當(dāng)期免抵增值稅應(yīng)繳數(shù)年末應(yīng)交數(shù)0審查調(diào)整說明:（說明審查中發(fā)現(xiàn)的重要調(diào)整事項(xiàng)和結(jié)果）。（六）、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加鑒證說明（根據(jù)需要按年度列示）項(xiàng)目申報(bào)數(shù)調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)繳納“三稅”的稅額（含查補(bǔ)數(shù)）0當(dāng)期免抵增值稅額計(jì)征比例3%3%3%本年應(yīng)交數(shù)0其中：被有關(guān)部門查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù)被有關(guān)部門查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)當(dāng)期免抵增值稅應(yīng)繳數(shù)本年已交數(shù)0其中：已繳被有關(guān)部門查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù)已繳被有關(guān)部門查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)當(dāng)期免抵增值稅應(yīng)繳數(shù)年末應(yīng)交數(shù)0審查調(diào)整說明:（說明審查中發(fā)現(xiàn)的重要調(diào)整事項(xiàng)和結(jié)果）。（七）、其他稅種鑒證說明（根據(jù)需要按年度列示）項(xiàng)目申報(bào)數(shù)調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)土地增值稅000資源稅000審查調(diào)整說明（（說明審查中發(fā)現(xiàn)的重要調(diào)整事項(xiàng)和結(jié)果））:.印花稅的審查說明：貴公司本年度營業(yè)賬本記載“實(shí)收資本”和“資本公積”共增加0.00元，應(yīng)計(jì)繳印花稅0.00元；設(shè)置其他營業(yè)賬本共10本，按規(guī)定應(yīng)計(jì)繳貼花5.00元，賬本均已貼印花稅票。.房產(chǎn)稅的審查說明：根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)賬反映，貴公司房產(chǎn)原值（總額）0.00元，計(jì)稅房產(chǎn)原值0.00元，按規(guī)定應(yīng)計(jì)繳房產(chǎn)稅0.00元，貴公司無需繳納房產(chǎn)稅。.車船使用稅的審查說明:根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)賬反映，貴公司交通工具0輛，按規(guī)定應(yīng)計(jì)繳車船使用稅0.00元。.個(gè)人所得稅的審查說明：貴公司本年未發(fā)生工資及其他應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅事項(xiàng)，本年應(yīng)交個(gè)人所得稅0.00元，期初未交0.00元，本年已繳73,884.57元，期未應(yīng)交0.00元。.其他說明：貴公司本納稅年度無土地增值稅、資源稅、土地使用稅等應(yīng)稅事項(xiàng)。（八）經(jīng)營期企業(yè)所得稅鑒證說明（根據(jù)需要按年度列示）類別行次項(xiàng)目申報(bào)數(shù)確認(rèn)數(shù)利潤總額計(jì)算1一、營業(yè)收入2減：營業(yè)成本3營業(yè)稅金及附加4銷售費(fèi)用

5管理費(fèi)用6財(cái)務(wù)費(fèi)用7資產(chǎn)減值損失8力口：公允價(jià)值變動(dòng)收益9投資收益10二、營業(yè)利潤11力口：營業(yè)外收入12減：營業(yè)外支出13三、利潤總額(10+11—12)應(yīng)納稅所得額計(jì)算14力口：納稅調(diào)整增加額15減：納稅調(diào)整減少額16其中：不征稅收入17免稅收入18減計(jì)收入19減、免稅項(xiàng)目所得20加計(jì)扣除21抵扣應(yīng)納稅所得額22力口：境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損23納稅調(diào)整后所得(13+14—15+22)24減：彌補(bǔ)以前年度虧損25應(yīng)納稅所得額(23—24)應(yīng)納稅額計(jì)算26稅率(25%)27應(yīng)納所得稅額(25X26)28減：減免所得稅額29減：抵免所得稅額30應(yīng)納稅額(27—28—29)31力口：境外所得應(yīng)納所得稅額32減：境外所得抵免所得稅額33實(shí)際應(yīng)納所得稅額（30+31—32）34減：本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅35本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（33—審查調(diào)整說明：（說明審查中發(fā)現(xiàn)的重要調(diào)整事項(xiàng)和結(jié)果）經(jīng)審查，貴公司自報(bào)應(yīng)納稅所得額0.00元，審核后應(yīng)納稅所得額0.00元；自報(bào)應(yīng)納所得稅0.00元，審核后應(yīng)納所得稅0.00元，期初欠交0.00,本期已預(yù)交0.00元，期未應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所得稅0.00元。?非標(biāo)準(zhǔn)鑒證報(bào)告報(bào)告的參考格式（無法表示意見）注銷稅務(wù)登記稅款清算鑒證報(bào)告皖乂乂稅鑒（20復(fù)）第XXX號xxxx有限公司：我們接受xxxx有限公司（以下簡稱“貴公司”）的注銷稅務(wù)登記稅款清算委托，對貴公司清算期與近三年（或二年）即20xx年xx月xx日至20X乂年xx月xx日的納稅情況進(jìn)行注銷稅務(wù)登記稅款清鑒證工作，并出具鑒證報(bào)告。貴公司的責(zé)任是根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則、國家稅務(wù)總局第7號令《稅務(wù)登記管理?xiàng)l例》以及我國現(xiàn)行稅收法規(guī)、財(cái)政和會計(jì)法規(guī)，如實(shí)進(jìn)行企業(yè)注銷稅務(wù)登記稅款清算工作；并對所提供的會計(jì)資料及納稅資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是，按照《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局第14號令）、《注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（試行）》（國稅發(fā)〔1999〕第193號）、《注冊稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》（國稅發(fā)[2009]149號）和其他有關(guān)規(guī)定,對注銷稅務(wù)登記稅款清算情況的真實(shí)性、合法性實(shí)施鑒證，并發(fā)表鑒證意見。在鑒證過程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，考慮了企業(yè)內(nèi)部控制的存在性和有效性，內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，對貴單位提供的會計(jì)資料及納稅資料等實(shí)施了審核、驗(yàn)證、計(jì)算和職業(yè)推斷等必要的鑒證程序。我們相信，我們獲取的鑒證證據(jù)是充分的、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表鑒證意見提供了基礎(chǔ)?，F(xiàn)將鑒證結(jié)果報(bào)告如下：一、企業(yè)基本情況（一）成立日期：（二）納稅人識別號：（三）地址：（四）法人代表：（五）注冊資本：（六）企業(yè)類型：（七）經(jīng)營范圍：（八）注銷登記原因：（九）企業(yè)清算情況：（十）本次鑒證起始時(shí)間：納入鑒證期間的經(jīng)營期為：20xx年xx月xx日至20乂乂年xx月xx日；納入鑒證期間的清算期為20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日。（十一）本次鑒證范圍：國稅：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅；地稅：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、個(gè)人所得稅等。（十二）主營業(yè)務(wù)所涉及的流轉(zhuǎn)稅稅種、稅目、稅率、征收方式以及享受的減免稅政策等。（或表格列示）.增值稅；稅目：銷售貨物；稅率：17%；無減免稅政策享受。.城建稅；計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)繳三稅稅額；稅率：5%、7%。.教育費(fèi)附加及地方教育附加；計(jì)征依據(jù)：應(yīng)繳三稅稅額，征收率：4%。二、鑒證結(jié)果適用審核鑒證中因?qū)徍朔秶艿较拗苹驘o法獲取充分證據(jù)，無法判斷該事項(xiàng)對稅款影響程度或?qū)Χ惪畹挠绊懢薮?，詳?xì)描述該事項(xiàng)，及可能影響的稅種、稅額的程度。因上述事項(xiàng)可能影響稅額巨大，提請主管稅務(wù)機(jī)關(guān)另行審查，本報(bào)告無法表達(dá)意見。三、報(bào)告使用范圍（一）本鑒證報(bào)告