某公司財務(wù)預(yù)算和財務(wù)計劃管理

財務(wù)預(yù)算和財務(wù)計劃本章學(xué)習(xí)目標本章主要講解利用Excel編制財務(wù)預(yù)算和財務(wù)計劃的相關(guān)知識。通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握如下內(nèi)容：利用Excel編制各種財務(wù)預(yù)算的方法使用銷售百分比法編制財務(wù)計劃根據(jù)財務(wù)計劃調(diào)整預(yù)計財務(wù)報表6.1財務(wù)預(yù)算6.1.1銷售預(yù)算6.1.2生產(chǎn)預(yù)算6.1.3直接材料預(yù)算6.1.4直接人工預(yù)算6.1.5制造費用預(yù)算6.1.6產(chǎn)品成本預(yù)算6.1.7銷售與管理費用預(yù)算6.1.8現(xiàn)金預(yù)算6.1.9預(yù)計損益表6.1.10預(yù)計資產(chǎn)負債表6.1.1銷售預(yù)算銷售預(yù)算的主要內(nèi)容有銷售量、單價和銷售收入。銷售量是根據(jù)市場預(yù)測或銷售合同并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)能力而確定的，單價是通過價格決策確定的，銷售收入是二者的乘積，在銷售預(yù)算中通過計算得出。在銷售預(yù)算中，通常還包括預(yù)期的現(xiàn)金收入，預(yù)期的現(xiàn)金收入包括上期銷售將于本期收到的現(xiàn)金和本期銷售可于本期收到的現(xiàn)金。6.1.2生產(chǎn)預(yù)算以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，進而編制生產(chǎn)預(yù)算，其主要內(nèi)容有銷售量、期初和期末存貨、生產(chǎn)量。產(chǎn)品的生產(chǎn)量與銷售量之間的關(guān)系可表述為：預(yù)計生產(chǎn)量=（預(yù)計銷售量+預(yù)計期末存貨）-預(yù)計期初存貨因為企業(yè)的生產(chǎn)和銷售不能做到“同步同量”，需要設(shè)置一定量的存貨，以避免存貨太少而影響下一季度銷售活動的正常進行，或者存貨太多而占用企業(yè)過多的資金，所以，產(chǎn)成品的期初、期末存貨要作為生產(chǎn)預(yù)算的一個必要組成部分。一般來說，年初存貨是編制預(yù)算時預(yù)計的，年末存貨則是根據(jù)長期銷售趨勢確定的。6.1.3直接材料預(yù)算根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算可編制直接材料預(yù)算，以確定預(yù)算期材料采購量和采購額。它一般包括三部分內(nèi)容：1．直接材料需要量預(yù)計直接材料需要量=預(yù)計生產(chǎn)量*單位產(chǎn)品耗用量2．直接材料采購量和采購額預(yù)計材料采購量=（生產(chǎn)預(yù)計需要量+預(yù)計期末庫存）-預(yù)計期初庫存預(yù)計材料采購額=預(yù)計材料采購量*材料單位成本6.1.3直接材料預(yù)算3．計算預(yù)算期內(nèi)需要支付的材料采購款為了給現(xiàn)金預(yù)算編制提供資料，在編制直接材料預(yù)算時通常要設(shè)置一個現(xiàn)金支出計算表。由于賒銷的存在，企業(yè)每期購買材料預(yù)期的現(xiàn)金支出應(yīng)該包括前期采購材料將于本期支付的現(xiàn)金和本期采購材料應(yīng)由本期支付的現(xiàn)金，計算公式為：本期需要現(xiàn)金支付的采購款=本期材料采購額+前期采購于本期的支付額-本期采購于后期的支付額6.1.3直接材料預(yù)算編制該預(yù)算通常需要包括以下內(nèi)容：（1）預(yù)計生產(chǎn)量（2）預(yù)計生產(chǎn)需要量（3）預(yù)計期末材料存量（4）預(yù)計期初材料存量（5）預(yù)計材料采購量（6）材料采購額（7）第一季度付款情況（8）第二季度付款情況（9）第三季度付款情況（10）第四季度付款情況（11）付款合計數(shù)6.1.4直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算中所確定的預(yù)算期生產(chǎn)量來計算的，其主要內(nèi)容包括預(yù)計產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時、人工總工時、每小時人工成本和人工總成本，其公式為：預(yù)算期直接人工成本=預(yù)算期生產(chǎn)量*Σ（單位產(chǎn)品所需工時*單位工時直接人工成本）編制該預(yù)算通常需要包括以下內(nèi)容：（1）預(yù)計生產(chǎn)量（2）人工總工時（3）人工總成本6.1.5制造費用預(yù)算制造費用按其習(xí)性，可分為變動制造費用和固定制造費用。變動制造費用預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制，可根據(jù)預(yù)計生產(chǎn)量和預(yù)計的變動制造費用分配率來計算；固定制造費用需要逐項進行預(yù)計，通常與本期產(chǎn)量無關(guān)，按每季實際需要的支付預(yù)計，然后求出全年數(shù)。編制該預(yù)算通常需要包括以下內(nèi)容：（1）預(yù)計總工時（2）各季度及全年的變動制造費用（小計）（3）制造費用合計數(shù)（4）以現(xiàn)金支付的費用6.1.6產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算是生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算的匯總，其主要內(nèi)容包括產(chǎn)品的單位成本和總成本，單位產(chǎn)品成本的有關(guān)數(shù)據(jù)來自前述三個預(yù)算。直接材料、直接人工和變動制造費用的單位消耗、分配率和固定制造費用的單位消耗均可從直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算中直接引用。6.1.6產(chǎn)產(chǎn)品品成本本預(yù)算算編制該該預(yù)算算通常常需要要包括括以下下內(nèi)容容：（1））固定定制造造費用用分配配率固定制制造費費用分分配率率從制制造費費用預(yù)預(yù)算中中計算算得到到，其其公式式為：：固定制制造費費用分分配率率=全全年固固定制制造費費用/全年年預(yù)計計總工工時（2））單位位成本本（3））生產(chǎn)產(chǎn)成本本（4））存貨貨成本本（5））銷售售成本本6.1.7銷銷售售與管管理費費用預(yù)預(yù)算銷售費費用預(yù)預(yù)算是是指為為了實實現(xiàn)銷銷售預(yù)預(yù)算所所需支支付的的費用用預(yù)算算，它它以銷銷售預(yù)預(yù)算為為基礎(chǔ)礎(chǔ)，分分析銷銷售收收入、、銷售售利潤潤和銷銷售費費用的的關(guān)系系，力力求實實現(xiàn)最最有效效的使使用銷銷售費費用。。編制該該預(yù)算算通常常需要要包括括以下下內(nèi)容容：（1））銷售售費用用及管管理費費用合合計數(shù)數(shù)（2））各季季度現(xiàn)現(xiàn)金支支出數(shù)數(shù)6.1.8現(xiàn)現(xiàn)金金預(yù)算算現(xiàn)金預(yù)預(yù)算的的編制制，是是以各各項營營業(yè)預(yù)預(yù)算和和資本本預(yù)算算為基基礎(chǔ)的的，反反映各各預(yù)算算期的的收入入款項項和支支出款款項，，并作作對比比說明明。其其目的的在于于資金金不足足時籌籌措資資金，，資金金充足足時及及時處處理現(xiàn)現(xiàn)金余余額，，并提提供現(xiàn)現(xiàn)金收收支的的控制制限額額，可可以發(fā)發(fā)揮現(xiàn)現(xiàn)金管管理的的作用用。完完整的的現(xiàn)金金預(yù)算算，應(yīng)應(yīng)該包包括以以下內(nèi)內(nèi)容。。1．現(xiàn)現(xiàn)金收收入2．現(xiàn)現(xiàn)金支支出3．現(xiàn)現(xiàn)金多多余或或不足足4．現(xiàn)現(xiàn)金的的籌集集與運運用6.1.8現(xiàn)現(xiàn)金金預(yù)算算編制該該預(yù)算算通常常需要要包括括以下下內(nèi)容容：（1））銷售售現(xiàn)金金收入入（2））可供供使用用資金金（3））購買買材料料使用用的現(xiàn)現(xiàn)金（4））直接接人工工使用用的現(xiàn)現(xiàn)金（5））制造造費用用（6））銷售售與管管理費費用（8））現(xiàn)金金多余余或不不足（9））支付付利息息（10）借借款支支出合合計（11）期期末現(xiàn)現(xiàn)金余余額6.1.9預(yù)預(yù)計計損益益表預(yù)計損損益表表是在在匯總總銷售售、成成本、、銷售售及管管理費費用等等預(yù)算算的基基礎(chǔ)上上編制制的。。編制制預(yù)計計損益益表主主要是是為了了企業(yè)業(yè)財務(wù)務(wù)管理理服務(wù)務(wù)，是是控制制企業(yè)業(yè)資金金、成成本和和利潤潤總量量的重重要手手段。。6.1.9預(yù)預(yù)計計損益益表編制該該預(yù)算算通常常需要要包括括以下下內(nèi)容容：（1））銷售售收入入（2））銷貨貨成本本（3））毛利利（4））銷售售及管管理費費用（5））利息息（6））利潤潤總額額（7））所得得稅（8））凈利利潤凈利潤潤=利利潤總總額-所得得稅6.1.10預(yù)預(yù)計資資產(chǎn)負負債表表編制預(yù)預(yù)計資資產(chǎn)負負債表表，是是為了了判斷斷預(yù)算算所反反映的的財務(wù)務(wù)狀況況的穩(wěn)穩(wěn)定性性和流流動性性。為為了編編制本本年末末的預(yù)預(yù)計資資產(chǎn)負負債表表，必必須利利用本本期初初即上上年末末的資資產(chǎn)負負債表表資料料，并并根據(jù)據(jù)銷售售、生生產(chǎn)、、資本本等預(yù)預(yù)算的的有關(guān)關(guān)數(shù)據(jù)據(jù)加以以調(diào)整整編制制。6.1.10預(yù)預(yù)計資資產(chǎn)負負債表表編制該該報表表通常常需要要包括括以下下內(nèi)容容：（1））現(xiàn)金金（2））應(yīng)收收賬款款（3））直接接材料料（4））產(chǎn)成成品（5））房屋屋設(shè)備備年末末數(shù)（6））累計計折舊舊（7））資產(chǎn)產(chǎn)總額額（8））應(yīng)付付賬款款（9））未分分配利利潤年年末數(shù)數(shù)（10）負負債及及股東東權(quán)益益總額額負債及及股東東權(quán)益益總額額=負負債合合計+股東東權(quán)益益合計計6.2財財務(wù)務(wù)計劃劃模型型6.2.1預(yù)預(yù)計計財務(wù)務(wù)報表表的方方法6.2.2建建立立財務(wù)務(wù)計劃劃模型型6.2.3調(diào)調(diào)整整預(yù)計計財務(wù)務(wù)報表表6.2.4改改變變財務(wù)務(wù)計劃劃與政政策6.2.1預(yù)預(yù)計計財務(wù)務(wù)報表表的方方法——銷售售百分分比法法1．銷銷售百百分比比法銷售百百分比比法是是將銷銷售收收入按按百分分比增增長，，假設(shè)設(shè)各財財務(wù)變變量與與銷售售收入入之間間的關(guān)關(guān)系為為比率率關(guān)系系。該該方法法在實實際中中比較較常用用，它它需要要建立立在兩兩個假假設(shè)的的基礎(chǔ)礎(chǔ)上：：（1））假設(shè)設(shè)報表表中各各個要要素與與銷售售緊密密聯(lián)系系；（2））目前前資產(chǎn)產(chǎn)負債債表中中的各各項水水平對對當(dāng)前前的銷銷售來來講都都是最最佳水水平。。其計算算公式式為：：銷售收收入=基期期銷售售收入入*（（1+銷售售增長長率））報表其其他要要素=銷售售收入入*相相應(yīng)百百分比比比例例6.2.1預(yù)預(yù)計計財務(wù)務(wù)報表表的方方法——線性性回歸歸法2．線線性回回歸法法線性回回歸法法是以以過去去一系系列的的財務(wù)務(wù)狀況況為依依據(jù)，，觀察察銷售售收入入與各各財務(wù)務(wù)變量量之間間的關(guān)關(guān)系，，運用用回歸歸分析析方法法測定定其直直線回回歸方方程：：報表要要素=A*銷售售收入入+B計算出出該方方程中中的參參數(shù)A、B和相相關(guān)系系數(shù)R2，，則得得到報報表要要素的的各線線性回回歸方方程，，如果果相關(guān)關(guān)系數(shù)數(shù)R2接近近于1，說說明這這些財財務(wù)變變量與與銷售售收入入之間間存在在線性性關(guān)系系，可可以用用上述述方程程進行行預(yù)測測。6.2.1預(yù)預(yù)計計財務(wù)務(wù)報表表的方方法——多元元回歸歸法3．多多元回回歸法法如果一一個報報表要要素與與銷售售收入入之間間并不不是線線性關(guān)關(guān)系，，也就就是說說R2不接接近于于1，，說明明該報報表要要素除除了受受銷售售收入入影響響以外外，還還受到到其他他因素素的影影響。。在這這種情情況下下，可可以采采用多多元回回歸法法進行行預(yù)測測。6.2.2建建立立財務(wù)務(wù)計劃劃模型型—建建立財財務(wù)計計劃條條件在編制制企業(yè)業(yè)財務(wù)務(wù)計劃劃時，，首先先進行行銷售售預(yù)測測，得得到銷銷售收收入增增長率率，對對基年年的財財務(wù)報報表進進行分分析，，按銷銷售百百分比比法建建立財財務(wù)計計劃模模型，，提出出假設(shè)設(shè)條件件，并并制定定財務(wù)務(wù)政策策。6.2.2建建立立財財務(wù)務(wù)計計劃劃模模型型——建建立立預(yù)預(yù)計計財財務(wù)務(wù)報報表表（1））預(yù)預(yù)計計損損益益表表主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入=基基期期銷銷售售收收入入*（（1+銷銷售售增增長長率率））銷售售成成本本=銷銷售售成成本本占占銷銷售售收收入入的的比比例例*銷銷售售收收入入銷售售及及管管理理費費用用=銷銷售售和和管管理理費費用用占占銷銷售售收收入入比比例例*銷銷售售收收入入利息息=利利率率*長長期期負負債債所得得稅稅=所所得得稅稅率率*（（銷銷售售收收入入-銷銷售售成成本本-銷銷售售和和管管理理費費用用-利利息息））凈收收益益=銷銷售售收收入入-銷銷售售成成本本-銷銷售售和和管管理理費費用用-利利息息-所所得得稅稅6.2.2建建立立財財務(wù)務(wù)計計劃劃模模型型——建建立立預(yù)預(yù)計計財財務(wù)務(wù)報報表表（2））預(yù)預(yù)計計資資產(chǎn)產(chǎn)負負債債表表流動動資資產(chǎn)產(chǎn)=流流動動資資產(chǎn)產(chǎn)占占銷銷售售收收入入的的比比例例*銷銷售售收收入入固定定資資產(chǎn)產(chǎn)=固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)占占銷銷售售收收入入的的比比例例*銷銷售售收收入入應(yīng)付付賬賬款款=應(yīng)應(yīng)付付賬賬款款占占銷銷售售收收入入的的比比例例*銷銷售售收收入入長期期借借款款=基基期期長長期期借借款款+外外部部資資金金需需求求量量*借借款款比比例例未分分配配利利潤潤=基基期期未未分分配配利利潤潤（（與與銷銷售售收收入入無無確確定定關(guān)關(guān)系系））股權(quán)權(quán)=基基期期股股權(quán)權(quán)+凈凈收收益益-股股利利+股股票票籌籌資資=基基期期股股權(quán)權(quán)+凈凈收收益益-股股利利占占凈凈收收益益的的比比例例*凈凈收收益益+外外