中級會計實務題庫一及答案

中級會計實務題庫一、單項選擇題1.A、B兩家公司同屬甲公司的子公司。A公司于2X18年3月1日以發(fā)行本公司股票方式自甲公司取得B公司70%的股份。A公司共向甲公司發(fā)行了2000萬股普通股股票，每股面值為1元。B公司在2X18年3月1日相對于甲公司的所有者權益為3000萬，A公司該項長期股權投資的成本為（）萬元。A.1400B.2000C.3000D.2100.甲公司以一項其他債權投資與乙公司的一項固定資產(chǎn)進行資產(chǎn)置換，甲公司換出的其他債權投資賬面余額為88萬元（其中成本60萬元，公允價值變動28萬元），交換當日的公允價值為100萬元；乙公司換出的固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，原值為70萬元，已計提折舊5萬元，公允價值為110萬元，該辦公樓適用的增值稅稅率為10%。甲公司另向乙公司支付銀行存款21萬元。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，增值稅進項稅額在取得資產(chǎn)時進行一次性抵扣。則甲公司該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為（）萬元。A.12B.40C.22D.50.下列各項中，不能體現(xiàn)謹慎性要求的是（）。A.企業(yè)期末對其持有的債權投資計提減值準備B.為了減少技術更新帶來的無形損耗，企業(yè)對高新技術設備采取加速折舊法C鑒于本期經(jīng)營虧損，將已達到預定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化D.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價4.2013年12月26日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2014年3月20日，甲公司應按每臺103萬元的價格向乙公司提供A產(chǎn)品8臺。2013年12月31日，甲公司還沒有生產(chǎn)該批A產(chǎn)品，但持有的庫存C材料專門用于生產(chǎn)該批A產(chǎn)品8臺，其賬面價值（成本）為316萬元，市場銷售價格總額為338萬元。將C材料加工成A產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本350萬元，不考慮其他相關稅費。2013年12月31日，C材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A.216B.338C.316D.474.甲公司2011年1月1日外購一幢建筑物，支付價款400萬元。甲公司于購入當日將其對外出租，年租金為40萬元，每年年初收取租金。甲公司對此項投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2011年12月31日，該建筑物的公允價值為430萬元。不考慮相關稅費，則該項房地產(chǎn)對甲公司2011年度損益的影響金額為（）萬元。A.70B.40C.30D.50.甲公司有200名職工，該公司實行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每個職工每年可享受3天的帶薪假期，該假期可與國家法定假日連用，未使用的假期可以向以后年度無限期結轉。在甲公司200名職工中，有20名銷售人員，每名職工平均月工資為2500元，平均每個工作日100元，2X18年，這20名職工中有17人使用了三天的帶薪假期，剩余的3名職工未使用本年的帶薪假。則甲公司該年實際支付給這20名銷售人員的職工薪酬為（）元。A.609000B.606000C.605100D.600000.下列各種情形中，不應暫停借款費用資本化的是（）。A.由于勞務糾紛而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷.由于資金周轉困難而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷C.由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷D.由于可預測的氣候影響而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷8.2X18年2月，甲企業(yè)需購置一臺環(huán)保設備，預計價款為3000萬元，因資金不足，按相關規(guī)定向有關部門提出補助1080萬元的申請。2X18年3月1日，政府相關部門批準了甲企業(yè)的申請并撥付甲企業(yè)1080萬元財政撥款（同日到賬）°2X18年4月1日，甲企業(yè)購入環(huán)保設備并投入使用，實際成本為1800萬元，預計使用5年，預計凈殘值為0,采用直線法計提折舊。甲公司采用總額法對與資產(chǎn)相關的政府補助進行核算，并采用與固定資產(chǎn)相同的折舊率進行分攤，不考慮其他因素，甲企業(yè)2X18年應確認的其他收益金額為（）萬元。A.780B.216C.162D.144.在對外幣報表折算時，不應當按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的項目是（）。A.資本公積B.長期股權投資C.長期借款D.固定資產(chǎn).某事業(yè)單位實行國庫集中支付制度。2X19年根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀行轉來的“財政直接支付入賬通知書”及有關原始憑證，根據(jù)通知書所列數(shù)額。事業(yè)單位預算會計應借記“事業(yè)支出”科目，貸記的科目是（）。A.財政撥款預算收入B.單位管理費用C.財政撥款收入D.財政應返還額度二、多項選擇題.下列有關收入的論斷中，正確的是（）。A.售后回購是指商品銷售的同時，銷售方同意日后以一個提前確認的價格重新買回這批商品，在這種情況下，應視為融資行為，不確認為收入。B.以前年度銷售并確認收入的商品，在上年度財務會計報告批準報出后，本報告年度終了前退回的，應沖減上年度的收入與成本。C對于附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則應在退貨期滿時確認收入。D.采用分期收款方式銷售商品時，應在控制權轉移時確認收入，并結轉當期銷售成本。.采用權益法核算長期股權投資，下列各項中會影響投資企業(yè)長期股權投資賬面價值的有（）。A.被投資單位因其他權益工具投資公允價值的變動而確認其他綜合收益B.被投資企業(yè)計提盈余公積C被投資單位宣告分派股票股利D.計提長期股權投資減值準備.企業(yè)在確定資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時，應當考慮的因素包括（）。A.以資產(chǎn)的當前狀況為基礎B.預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應當包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C對通貨膨脹因素的考慮應當和折現(xiàn)率相一致D.內(nèi)部轉移價格應當予以調(diào)整.下列項目中，影響固定資產(chǎn)入賬價值的有（）。A.購買設備發(fā)生的運雜費B.取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅C固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息費用D.施工過程中盤虧工程物資的凈損失.下列各項中，不屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的準備出售的商品房B.以經(jīng)營租賃方式租入后再轉租的建筑物C.計劃用于出租但尚未出租的土地使用權D持有并準備增值后轉讓的土地使用權.下列有關企業(yè)取得土地使用權的會計處理的表述中，正確的有（）。A.用于建造廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建廠房的建造成本B.外購土地使用權及建筑物支付的價款難以在建筑物與土地使用權之間進行分配的，應當全部作為固定資產(chǎn)C企業(yè)改變土地使用權的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應將其轉為投資性房地產(chǎn)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物的成本.在對外幣報表折算時，應當按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的項目有（）。A.固定資產(chǎn)B.長期股權投資C.長期借款D.資本公積18.A公司2X18年度財務報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2X19年4月30日，該公司2X19年1月1日至4月30日之間發(fā)生的下列各事項中，屬于非調(diào)整事項的有（）。A.因債務人2X19年2月份遭受重大自然災害，導致A公司一項巨額應收賬款無法收回B.2X19年1月1日，A公司以資本公積轉增資本C.2X19年2月1日，A公司就一項重大資產(chǎn)重組交易做出承諾D.2X19年4月1日發(fā)現(xiàn)新證據(jù)表明一批存貨在2X18年12月31日的可變現(xiàn)凈值已低于其成本.A基金會根據(jù)捐贈協(xié)議，收到甲公司一筆無條件捐贈款項200萬元；收到乙公司有條件捐贈款項300萬元，用于資助貧困山區(qū)清潔水源改造工程，款項已經(jīng)存入銀行。則A基金會收到捐贈款項時，下列不正確的會計處理有（）。A.貸記”捐贈收入一一非限定性收入”200萬元、”捐贈收入一一限定性收入”300萬元B.貸記”捐贈收入一一限定性收入”200萬元、”捐贈收入一一非限定性收入”300萬元C.貸記“其他收入一一限定性收入”200萬元、“其他收入一一非限定性收入”300萬元D.貸記“非限定性凈資產(chǎn)”500萬元.下列關于合同資產(chǎn)和合同負債的表述中，不正確的有（）。A.合同資產(chǎn)是指企業(yè)無條件收取合同對價的權利B.企業(yè)在轉讓商品之前已經(jīng)收到客戶支付的合同對價，應確認為預收賬款C企業(yè)在轉讓商品之前已經(jīng)收到客戶支付的合同對價，應確認為應收賬款D.合同資產(chǎn)和合同負債在資產(chǎn)負債表中應按照流動性分別列示三、判斷題TOC\o"1-5"\h\z.企業(yè)持有的其他權益工具投資，因增資轉為權益法核算的長期股權投資的，原其他權益工具投資公允價值與其賬面價值的差額，計入當期損益。（）.只要是企業(yè)的資產(chǎn)，則任意兩個或兩個以上的資產(chǎn)都可以組成企業(yè)的資產(chǎn)組。（）.企業(yè)無法取得某資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額的，應當以該資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為可收回金額。（）.以多項非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務時，債權人應在計算確定的總入賬價值范圍內(nèi)，按非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值的相對比例確定各非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值。（）.購買少數(shù)股權時，所支付購買價款與按新增持股比例計算應享有子公司自購買日（或合并日）開始持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)份額的差額，應當計入營業(yè)外收入。（）.任何企業(yè)都應該對所持有的固定資產(chǎn)預計其棄置費用，棄置費用即清理費用，并將其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本中。（）.企業(yè)收到投資者投入的資本，應按照合同約定的匯率進行折算。（）.將自用的建筑物等轉換為投資性房地產(chǎn)，屬于會計估計變更。（）.企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務或企業(yè)享有回購權利，若回購價格大于原售價格，則應將此交易作為租賃交易處理。（）.金融資產(chǎn)重分類應根據(jù)企業(yè)管理其業(yè)務模式，如果業(yè)務模式?jīng)]有變化，則金融資產(chǎn)不得重新分類。（）四、計算分析題.2X18年至2X21年，A公司進行債券投資的有關資料如下：2X18年1月1日，A公司從公開市場購入B公司同日發(fā)行的5年期公司債券15萬份，支付價款1800萬元，另支付交易費用40萬元，債券面值總額為2000萬元，票面年利率6%,按年付息，利息于每年年末支付，并在2X22年12月31日收取最后一期的本金和利息。A公司取得該項債券投資后，劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。初始確認時，甲公司已確定其不屬于購入或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)。2X18年12月31日，該債券的公允價值為1950萬元。2X19年12月31日，A公司所持有的B公司債券的公允價值下跌至1600萬元。A公司認為，該工具的信用風險自初始確認后并無顯著增加，應按12個月內(nèi)預期信用損失計量損失準備，損失準備金額為20萬元。2X20年1月10日，A公司對外出售了其所持有的B公司全部債券，取得價款1750萬元。其他資料:①假定A公司每年年末均按時收到了上述債券投資的利息;②假定A公司該項債務投資使用的實際利率為8%。(答案以萬元為單位，涉及到小數(shù)的，保留兩位小數(shù))(1)根據(jù)上述資料編制相關的會計分錄，同時計算每期期末的攤余成本。32.A公司于2X18年1月設立，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25%,該公司2X18年利潤總額為1200萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：(1)2X18年12月31日，A公司應收賬款余額為1000萬元，對該應收賬款計提了100萬元壞賬準備。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。(2)按照銷售合同規(guī)定，A公司承諾對銷售的甲產(chǎn)品提供3年免費售后服務。A公司2X18年銷售的甲產(chǎn)品預計在售后服務期間將發(fā)生的費用為80萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。A公司2X18年沒有發(fā)生售后服務支出。A公司2X18年以面值800萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為債權投資核算，該投資實際利率與票面利率相差較小，A公司采用票面利率計算確定利息收入，當年確認國債利息收入40萬元，計入債權投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。2X18年12月31日，A公司乙產(chǎn)品的賬面余額為520萬元，根據(jù)市場情況對乙產(chǎn)品計提跌價準備80萬元，計入當期損益。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。2X18年4月，A公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為400萬元，2X18年12月31日該基金的公允價值為820萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間的公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計入應納稅所得額。其他相關資料：(1)假定預期未來期間A公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化；(2)A公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。(答案中的金額單位用萬元表示)(1)確定A公司上述交易或事項中資產(chǎn)、負債在2X18年12月31日的計稅基礎，同時比較其賬面價值與計稅基礎，計算所產(chǎn)生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。(2)計算A公司2X18年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅費用和所得稅費用的金額。(3)編制A公司2X18年確認所得稅費用的會計分錄。五、綜合題33.甲公司為上市公司，適用的增值稅稅率為16%,內(nèi)審部門在審核公司及下屬公司2X18年度財務報表時，對以下交易或事項的會計處理提出質(zhì)疑。2X18年6月25日，甲公司與丙公司簽訂土地經(jīng)營租賃協(xié)議。協(xié)議約定，甲公司從丙公司租入一塊土地用于建設銷售中心；該土地租賃期限為20年，自2X18年7月1日開始，年租金固定為100萬元，以后年度不再調(diào)整，甲公司于租賃期開始日一次性支付20年租金2000萬元。2X18年7月1日，甲公司向丙公司支付租金2000萬元。不考慮相關稅費，甲公司對上述交易或事項的會計處理為：借：無形資產(chǎn)2000貸：銀行存款2000借：銷售費用50貸：累計攤銷502X18年8月1日，甲公司與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向丁公司銷售最近開發(fā)的C商品1000件，售價(不含增值稅)為500萬元，增值稅額為80萬元；甲公司于合同簽訂之日起10日內(nèi)將所售C商品交付丁公司，丁公司于收到C商品當日支付全部款項；丁公司有權于收到C商品之日起6個月內(nèi)無條件退還C商品。2X18年8月5日，甲公司將1000件C商品交付丁公司并開出增值稅專用發(fā)票，同時收到丁公司支付的款項580萬元。該批C商品的成本為400萬元。由于C商品系初次銷售，甲公司無法估計退貨的可能性。甲公司對上述交易或事項的會計處理為：借：銀行存款580貸：主營業(yè)務收入500應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)80借：主營業(yè)務成本400貸：庫存商品4002X17年12月20日，甲公司與10名高級管理人員分別簽訂商品房銷售合同。合同約定，甲公司將自行開發(fā)的10套房屋以每套600萬元的優(yōu)惠價格銷售給10名高級管理人員；高級管理人員自取得房屋所有權后必須在甲公司工作5年，如果在工作未滿5年的情況下離職，需根據(jù)服務期限補交款項。2X18年6月25日甲公司收到10名高級管理人員支付的款項6000萬元。2X18年6月30日，甲公司與10名高級管理人員辦理完畢上述房屋的產(chǎn)權過戶手續(xù)。上述房屋成本為每套420萬元，市場價格為每套800萬元。不考慮相關稅費，甲公司對上述交易或事項的會計處理為：借：銀行存款6000貸：主營業(yè)務收入6000借：主營業(yè)務成本4200貸：開發(fā)產(chǎn)品4200（1）根據(jù)資料（1）至（3）,逐項判斷甲公司的會計處理是否正確，并說明理由；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正甲公司2x18年度財務報表的會計分錄（編制更正分錄時可以使用報表項目）。34.甲上市公司（以下簡稱“甲公司”）2X18年至2X20年發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）2X18年8月30日，甲公司公告購買丁公司持有的乙公司60%殳權。購買合同約定，以2X18年7月31日經(jīng)評估確定的乙公司凈資產(chǎn)價值52000萬元為基礎，甲公司以每股6元的價格向其發(fā)行6000萬股本公司股票作為對價。12月26日，該交易取得證券監(jiān)管部門核準；12月30日，雙方完成資產(chǎn)交接手續(xù)；12月31日，甲公司向乙公司董事會派出7名成員，能夠控制乙公司的財務和經(jīng)營政策；該項交易后續(xù)不存在實質(zhì)性障礙。12月31日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)以7月31日評估值為基礎進行調(diào)整后的公允價值為54000萬元（有關可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同）。當日，乙公司股本為10000萬元，資本公積為20000萬元，盈余公積為9400萬元，未分配利潤為14600萬元；甲公司股票收盤價為每股6.3元。2X19年1月5日，甲公司辦理完畢相關股權登記手續(xù)，當日甲公司股票收盤價為每股6.7元，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為54000萬元；1月7日，完成該交易相關的驗資程序，當日甲公司股票收盤價為每股6.8元，在此期間乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值未發(fā)生變化。該項交易中，甲公司為取得有關股權以銀行存款支付評估費100萬元，法律費300萬元,為發(fā)行股票支付券商傭金2000萬元。甲、乙公司在該項交易前不存在關聯(lián)關系。（2）2X19年3月31日，甲公司支付2600萬元取得丙公司30%殳權并能對丙公司施加重大影響。當日，丙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為8160萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為9000萬元，其中：有一項無形資產(chǎn)公允價值為840萬元，賬面價值為480萬元，該無形資產(chǎn)預計仍可使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷；有一項固定資產(chǎn)的公允價值為1200萬元，賬面價值為720萬元，其預計尚可使用年限為6年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提攤銷。假定上述固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)均自甲公司取得丙公司30%殳權后的下月開始計提折舊或攤銷。丙公司2X19年實現(xiàn)凈利潤2400萬元，其他綜合收益減少120萬元，假定有關利潤和其他綜合收益在年度中均勻?qū)崿F(xiàn)。(3)2X19年6月20日，甲公司將本公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品出售給乙公司，售價為300萬元，成本為216萬元。乙公司將取得的A產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，取得時即投入使用，預計使用5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至2X19年底，甲公司尚未收到乙公司購買A產(chǎn)品價款。甲公司對賬齡在一年以內(nèi)的應收賬款(含應收關聯(lián)方款項)按賬面余額的5%計提壞賬準備。(4)乙公司2X19年實現(xiàn)凈利潤6000萬元，其他綜合收益增加400萬元。乙公司2X19年12月31日股本為10000萬元，資本公積為20000萬元，其他綜合收益400萬元，盈余公積為10000萬元，未分配利潤為20000萬元。(5)甲公司2X19年向乙公司銷售A產(chǎn)品形成的應收賬款于2X20年結清。其他有關資料：甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%,本題不考慮除增值稅外其他相關稅費；售價均不含增值稅；本題中有關公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。(1)確定甲公司合并乙公司的購買日，并說明理由；計算該項合并中應確認的商譽，并編制相關會計分錄。(2)確定甲公司對丙公司投資應采用的核算方法，并說明理由；編制甲公司確認對內(nèi)公司長期股權投資的會計分錄；計算甲公司2X19年持有丙公司股權應確認的投資收益，并編制甲公司個別財務報表中對該項股權投資賬面價值調(diào)整相關的會計分錄。(3)編制甲公司2X19年12月31日合并乙公司財務報表相關的調(diào)整和抵消分錄。答案部分一、單項選擇題.【正確答案】D【答案解析】同一控制下的企業(yè)合并，合并方以發(fā)行權益性證券作為合并對價的，應當在合并日按照取得被合并方對于最終控制方的所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。合并日被投資企業(yè)的所有者權益為3000萬元，所以長期股權投資的入賬價值為3000X70%=2100（萬元）。借：長期股權投資2100貸：股本2000資本公積一一月￡本溢價100【該題針對“同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資”知識點進行考核】.【正確答案】B【答案解析】本題考查知識點：以公允價值計量非貨幣性資產(chǎn)交換的處理；甲公司該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額=100—88+28=40（萬元）。甲公司相關會計處理如下：借：固定資產(chǎn)110資交稅費一一應交增值稅（進項稅額）11貸：其他債權投資一一成本60公允價值變動28投資收益12銀行存款21借：其他綜合收益28貸：投資收益28【該題針對“以公允價值計量且涉及多項非貨幣性資產(chǎn)交換的處理”知識點進行考核】.【正確答案】C【答案解析】選項C,屬于操縱利潤所作的變更，不符合謹慎性要求。【該題針對“謹慎性”知識點進行考核】.【正確答案】D【答案解析】由于甲公司與乙公司簽訂了銷售合同，A產(chǎn)品的銷售價格已由銷售合同約定，乙公司的A產(chǎn)品還未生產(chǎn)，但持有庫存C材料專門用于生產(chǎn)該批A產(chǎn)品，且可生產(chǎn)的A產(chǎn)品的數(shù)量不大于銷售合同訂購的數(shù)量，因此，在這種情況下，計算該批C材料的可變現(xiàn)凈值時，應以銷售合同約定的A產(chǎn)品的銷售價格總額824萬元（103X8）作為計量基礎。C材料的可變現(xiàn)凈值=824—350=474（萬元）?！驹擃}針對“可變現(xiàn)凈值的確定”知識點進行考核】.【正確答案】A【答案解析】該公司2011年取得的租金收入記入“其他業(yè)務收入”40萬元，期末確認“公允價值變動損益”30萬元，所以影響當期損益的金額為70萬元?！驹擃}針對“公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)”知識點進行考核】.【正確答案】D【答案解析】本題考核短期帶薪缺勤的確認和計量。20名職工一年的工資為20X12X2500=600000（元），職工享受了帶薪假與否，每月實際支付的薪水仍舊是2500元，實際支付的薪水不受影響。【該題針對“短期帶薪缺勤的確認和計量”知識點進行考核】.【正確答案】D【答案解析】符合資本化條件的資產(chǎn)在購建和生產(chǎn)活動中發(fā)生非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。由于可預測的氣候影響而造成的固定資產(chǎn)的建造中斷屬于正常中斷，借款費用不應暫停資本化。【該題針對“借款費用暫停資本化的時點”知識點進行考核】.【正確答案】D【答案解析】企業(yè)采用總額法核算時，借記有關資產(chǎn)科目，貸記“遞延收益”科目，在相關資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益，借記“遞延收益”科目，貸記“其他收益”科目。相關資產(chǎn)在使用壽命結束時或結束前被處置（出售、轉讓、報廢等），尚未分攤的遞延收益余額應當一次性轉入資產(chǎn)處置當期的資產(chǎn)處置收益，不再予以遞延。甲企業(yè)2X18年應確認的其他收益金額=1080+5X8/12=144（萬元）。借：銀行存款1080貸：遞延收益1080借：遞延收益144貸：其他收益144【該題針對“與資產(chǎn)相關的政府補助的會計處理”知識點進行考核】.【正確答案】A【答案解析】資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，資本公積應當按照交易發(fā)生時的即期匯率折算?！驹擃}針對“境外經(jīng)營財務報表的折算”知識點進行考核】.【正確答案】A【答案解析】對于財政直接支付的資金，事業(yè)單位應于收到財政國庫支付執(zhí)行機構委托銀行轉來的“財政直接支付入賬通知書”時，單位預算會計應借記“事業(yè)支出”，貸記財政撥款預算收入科目。【該題針對“財政直接支付的程序和賬務處理”知識點進行考核】二、多項選擇題.【正確答案】ACD【答案解析】備選答案B:沖減本年度的收入、成本與稅金等?！驹擃}針對“特定交易的會計處理（綜合）”知識點進行考核】.【正確答案】AD【答案解析】本題考核權益法的核算。選項B、C,屬于被投資企業(yè)所有者權益內(nèi)部發(fā)生的變動，投資企業(yè)不需做賬務處理?！驹擃}針對“長期股權投資的權益法（綜合）”知識點進行考核】.【正確答案】ABCD【答案解析】四個選項，都是在確定資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時應考慮的因素。預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時應當考慮的因素有：（1）以資產(chǎn)的當前狀況為基礎預計未來現(xiàn)金流量；（2）預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應當包括籌資活動和與所得稅收付有關的現(xiàn)金流量；（3）對通貨膨脹因素的考慮應當和折現(xiàn)率相一致；（4）對內(nèi)部轉移價格應當予以調(diào)整?！驹擃}針對“資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的確定”知識點進行考核】.【正確答案】ABD【答案解析】選項C,計入財務費用；選項D,沖減在建工程成本，影響固定資產(chǎn)的入賬價值。當工程物資發(fā)生盤盈、盤虧、報廢、毀損，若工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本；工程已經(jīng)完工的，計入當期營業(yè)外收支?！驹擃}針對“外購固定資產(chǎn)的一般處理”知識點進行考核】.【正確答案】ABC【答案解析】選項A,房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的準備出售的商品房，屬于企業(yè)的存貨；選項B,企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入后再轉租的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)；選項C,屬于無形資產(chǎn)?！驹擃}針對“投資性房地產(chǎn)的范圍”知識點進行考核】.【正確答案】BCD【答案解析】本題考核土地使用權的會計處理。選項A,用于建造廠房的土地使用權的賬面價值不需要轉入所建造廠房的建造成本，單獨作為無形資產(chǎn)核算?！驹擃}針對“土地使用權的處理”知識點進行考核】.【正確答案】ABC【答案解析】資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，資本公積應當按照交易發(fā)生時的即期匯率折算?！驹擃}針對“境外經(jīng)營財務報表的折算”知識點進行考核】.【正確答案】ABC【答案解析】本題考核非調(diào)整事項的判定。選項D,屬于調(diào)整事項。【該題針對“資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的界定及其處理”知識點進行考核】.【正確答案】BCD【答案解析】會計分錄如下：借：銀行存款貸：捐贈收入一一限定性收入——非限定性收入【該題針對“捐贈收入的核算”知識點進行考核】.【正確答案】ABC【答案解析】選項A,合同資產(chǎn)是指企業(yè)已向客戶轉讓商品而有權收取對價的權利；選項B和C,企業(yè)在轉讓商品之前已經(jīng)收到客戶支付的合同對價的應確認為合同負債；選項D,應按照流動性分別列示為“合同資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”以及“合同負債”或“其他非流動負債”?！驹擃}針對“合同中存在的重大融資成分”知識點進行考核】三、判斷題.【正確答案】N【答案解析】原其他權益工具投資視同處置，差額計入留存收益?！驹擃}針對“公允價值計量轉權益法核算”知識點進行考核】.【正確答案】N【答案解析】本題考核資產(chǎn)組的認定。資產(chǎn)組是由創(chuàng)造獨立現(xiàn)金流入的相關資產(chǎn)組成的,并不是企業(yè)任意資產(chǎn)之間的組合?！驹擃}針對“資產(chǎn)組的認定”知識點進行考核】.【正確答案】Y【答案解析】可收回金額是按照資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中較高者確定的。但若無法取得資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，則按資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值確定可收回金額?！驹擃}針對“資產(chǎn)可收回金額的計量（綜合）”知識點進行考核】.【正確答案】N【答案解析】以多項非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債權人應當對各受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬，不需要按賬面價值或公允價值的相對比例確定各非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值?！驹擃}針對“以資產(chǎn)清償債務（綜合）”知識點進行考核】.【正確答案】N【答案解析】購買少數(shù)股權時，所支付購買價款與按新增持股比例計算應享有子公司自購買日（或合并日）開始持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)份額的差額，應當計入資本公積?！驹擃}針對“母公司購買子公司少數(shù)股權的處理”知識點進行考核】.【正確答案】N【答案解析】棄置費用僅適用于特定行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，比如，石油天然氣企業(yè)油氣水井及相關設施的棄置、核電站核廢料的處置等。一般企業(yè)固定資產(chǎn)成本不應預計棄置費用，棄置費用不同于清理費用?！驹擃}針對“存在棄置費用的固定資產(chǎn)”知識點進行考核】.【正確答案】N【答案解析】企業(yè)收到投資者投入的資本，無論是否有合同約定的匯率，均不得采用合同約定的匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易發(fā)生日的即期匯率折算?！驹擃}針對“接受外幣投資的處理”知識點進行考核】.【正確答案】N【答案解析】將自用的建筑物等轉換為投資性房地產(chǎn)，既不屬于會計政策變更，也不屬于會計估計變更?！驹擃}針對“會計估計變更的概念”知識點進行考核】.【正確答案】N【答案解析】回購價格大于原售價格，則應將此交易作為融資交易處理。【該題針對“售后回購”知識點進行考核】.【正確答案】Y【答案解析】略【該題針對“不同類金融資產(chǎn)之間的重分類”知識點進行考核】四、計算分析題.(1)【正確答案】(1)2X18年1月1日，購入B公司債券借：其他債權投資一一成本2000貸：銀行存款1840借他債權投資一一利息調(diào)整1602X18年12月31日：借：應收利息120借他債權投資一一利息調(diào)整27.2貸：禾1J息收入147.2(1840X8%)借：其他債權投資一一公允價值變動82.8(1950—1867.2)貸：其他綜合收益82.82X18年年末攤余成本=(2000-160)+27.2=1867.2(萬元)借：銀行存款120貸：應收利息1202X19年12月31日：借：應收利息120借他債權投資一一利息調(diào)整29.38貸：禾1J息收入149.38(1867.2X8%)借：銀行存款120貸：應收利息120公允價值變動金額=(1950+29.38)—1600=379.38(萬元)借：其他綜合收益379.38貸：其他債權投資一一公允價值變動379.38借：信用減值損失20貸：其他綜合收益一一信用減值準備202X19年年末的攤余成本金額=1867.2+29.38=1896.58(萬元)2X20年1月10日出售該債券的分錄為：借：銀行存款1750借他債權投資一一利息調(diào)整103.42一一公允價值變動296.58其他綜合收益一一信用減值準備20投資收益126.58貸：其他債權投資一一成本2000其他綜合收益296.58【答案解析】【該題針對“以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的核算（綜合）”知識點進行考核】.（1）【正確答案】①應收賬款賬面價值=1000-100=900（萬元）應收賬款計稅基礎=1000萬元應收賬款形成的可抵扣暫時性差異=1000-900=100（萬元）（1分）②預計負債賬面價值=80萬元預計負債計稅基礎=80-80=0預計負債形成的可抵扣暫時性差異=80—0=80（萬元）（1分）③債權投資賬面價值=840萬元計稅基礎=840萬元國債利息收入形成的暫時性差異=0（1分）④存貨賬面價值=520—80=440（萬元）存貨計稅基礎=520萬元存貨形成的可抵扣暫時性差異=520—440=80（萬元）（1分）⑤交易性金融資產(chǎn)賬面價值=820萬元交易性金融資產(chǎn)計稅基礎=400萬元交易性金融資產(chǎn)形成的應納稅暫時性差異=820—400=420（萬元）（1分）【答案解析】【該題針對“所得稅的相關核算（綜合）”知識點進行考核】（2）【正確答案】①應納稅所得額=1200+100+80—40+80—420=1000（萬元）（1分）②應交所得稅=1000X25%=250（萬元）（1分）③遞延所得稅費用=[420—（100+80+80）]X25%=40（萬元）（1分）④所得稅費用=250+40=290（萬元）（1分）【答案解析】【該題針對“所得稅的相關核算（綜合）”知識點進行考核】（3）【正確答案】會計分錄為：借：所得稅費用290遞延所得稅資產(chǎn)65（260X25%）貸：應交稅費一一應交所得稅250遞延所得稅負債105（420X25%）（3分）【答案解析】【該題針對“所得稅的相關核算（綜合）”知識點進行考核】五、綜合題.（1）【正確答案】資料（1）中甲公司的會計處理不正確。（1分）理由：對于經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，企業(yè)不應確認為自身的資產(chǎn)。（2分）相關更正分錄如下：借：預付賬款（或長期待攤費用）1950累計弘t銷50貸：無形資產(chǎn)2000（1分）.資料（2）中甲公司的會計處理不正確。（1分）理由：對于無法估計退貨率的商品銷售，企業(yè)在發(fā)出商品時不應確認收入。（2分）相關更正分錄如下：借：主營業(yè)務收入500貸：預計負債500（1分）借：應收退貨成本（或發(fā)出商品）