審計工作流程

醫(yī)院審計工作流程規(guī)范內(nèi)部審計具體業(yè)務(wù)的操作流程是完善醫(yī)院內(nèi)部審計工作、確保審計人員順利完成審計任務(wù)的重要保證，根據(jù)醫(yī)院《內(nèi)部審計制度》的相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的具體操作流程規(guī)范如下，審計人員應(yīng)在審計工作中按規(guī)定遵照執(zhí)行。根據(jù)內(nèi)部審計工作的實質(zhì)要求，審計工作可分為以下步驟:步驟一:審計立項與授權(quán)一、審計立項審計立項是指確定具體的內(nèi)部審計項目，即被審計的對象。審計對象包括醫(yī)內(nèi)部的各職能部門、各項經(jīng)營活動或項目、系統(tǒng)等。審計對象的選擇一般由以下三種方式?jīng)Q定:醫(yī)院審計部通過對醫(yī)院的經(jīng)營活動進行系統(tǒng)地分析風險來制定年度內(nèi)部審計工作計劃表，經(jīng)批準后逐項實施。由醫(yī)院院長下達的計劃外專項審計任務(wù)。3、由被審計者提出審計要求，經(jīng)批準實施審計業(yè)務(wù)。二、審計批準與授權(quán)對于已立項的審計項目，審計科應(yīng)在審計實施前以正式報告的形式報院長審核、批準與授權(quán)。步驟二:審計準備在確定審計事項后，審計人員開始審計準備工作，制訂審計計劃。審計準備工作包括以下內(nèi)容:一、初步確定具體審計目標和審計范圍。1、內(nèi)部審計的總目標是審查和評價醫(yī)院各項經(jīng)營管理活動，協(xié)助醫(yī)院組織的成員有效地履行他們的職責。針對已確定的具體審計任務(wù)，審計人員應(yīng)制定具體的審計目標以有助于擬定審計方案和審計工作結(jié)束后的審計評價。2、內(nèi)部審計的范圍一般包括以下幾個方面:（1）組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當性、有效性。（2）財務(wù)會計信息、資料的準確性、完整性、可靠性。（3）經(jīng)營活動的效率和效果。（4）資產(chǎn)的護衛(wèi)情況。（5）對法律、法規(guī)及政策、計劃的遵守、執(zhí)行情況。審計人員應(yīng)根據(jù)具體的審計任務(wù)確定具體的審計范圍以確保審計目標的實現(xiàn)。二、研究背景資料在制定審計計劃時應(yīng)收集、研究審計對象的背景資料。當審計對象為醫(yī)院附屬、職能部門時，背資料主要包括其組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營管理情況、管理人員相關(guān)資料、定期的財務(wù)報告、有關(guān)的政策法規(guī)和預(yù)算資料等。當審計對象為某一項目、系統(tǒng)時，背景資料主要指其立項、預(yù)算資料、合同及相關(guān)責任人資料等。如果在以前年度實施過內(nèi)部審計，則應(yīng)調(diào)閱以前的審計文件，關(guān)注以前的審計發(fā)現(xiàn)及審計對象對審計建議的態(tài)度。三、成立審計小組和確定審計時間不同的審計項目要求審計人員具各不同的知識和技能，根據(jù)實際業(yè)務(wù)的需要，審計部門應(yīng)安排適當?shù)膶徲嬋藛T，指定審計項目負責人，并對審計工作進行具體的安排。成立審計小組的同時，應(yīng)初步確定審計時間，包括審計開始的時間、外勤工作時間、審計結(jié)及市計報告的提出時間。四、準備初步審計方案審計方案是說明審計目標、范圍和具體進行的程序。完成審計工作后，審計方案是審計工作的記錄。審計方案在計劃審計工作時由審計負責人初步制定，并在審計工作實際進行中根據(jù)需要進行修改和調(diào)整，在被審計單位背景資料不全或?qū)嵤┩粨粜詸z查等情況下，審計人員也可以在審計過程中制訂和完普審計方案。五、計劃審計報告的提交方式、時間和對象六、發(fā)出審計通知(口頭或書面)。在審計前，審計人員應(yīng)通知被審計單位進行審計的時間、審計目標和范圍，并要求被審計單位及時準備相關(guān)的文件、報表和其他資料、告知需要配合的相關(guān)事項。在經(jīng)授權(quán)實突擊審計的情況下，審計部門可不預(yù)先通知被審計單位。以上為審計工作的準備階段完成審計工作準備后，審計工作即進入下一階段。步三:初步調(diào)查審計座談會審計開始前，審計人員應(yīng)與計科負病人負人及其他相關(guān)人員召開審計座讀會，被審計單位需要提供審計范圍內(nèi)以及審計中需要提供的各種資料和需要協(xié)助等。二、研究文件資料對被審計科室提供的文件資料進行整理歸檔，并進行查閱、研究，形成審計判斷。一般應(yīng)包括以下內(nèi)容:加總相關(guān)明細賬戶余額與總賬余額比較核對二者是否一致。2、運用統(tǒng)計抽樣，抽查會計記錄，從憑證到賬戶。3、巡視庫房，抽查清點庫存藥品、器材等賬面存貨，確定存貨的保管情況以及存貨資產(chǎn)的存在性、完整性及計價的準確性。4、清查固定資產(chǎn)，確定資產(chǎn)的管理、使用情況以及增減值情況。5、盤點現(xiàn)金，核對銀行存款余額，確定貨幣資金的安全性及賬實核對情況。6、函證主要往來賬戶余額，選取無法函證或未取得回函的重要賬戶實行替代程序，確定往來結(jié)算的準確性。7、審核收費系統(tǒng)的收入日報表、藥品銷售日報表、現(xiàn)金收入日報表，交又核對并與系統(tǒng)核對一致。8、審核各類經(jīng)濟合同，對重要合同簽訂的招、投標及執(zhí)行情況進行審查與評價。9、審查工程的預(yù)、決算資料，復(fù)算工程量，確定工程支出的合理性、準確性。10、檢查采購計劃、采購合同與發(fā)票、入庫單、付款支票是否致。11、采用分析性復(fù)核程序，審查成本計算的準確性、折計提的正確性等。12、檢查涉稅項目，確定被審計單位是否遵守國家稅收法律。法規(guī)及其他規(guī)定，是否按時、足額微納稅款。13、審核費用的發(fā)生情況、審批手續(xù)，確定其真實性、合法性、合理性。14、其他審計程序。步驟四:審計發(fā)現(xiàn)和審計建議內(nèi)部審計人員通過執(zhí)行初步調(diào)查、符合性測試和詳細審查，收集適當?shù)摹⒂杏玫募跋嚓P(guān)的審計證據(jù)，并通過分析與評價形成審計發(fā)現(xiàn)，并提出適當?shù)膶徲嫿ㄗh審計發(fā)現(xiàn)審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)包括事實、標準及期望、原因及結(jié)果。事實是指在審計過程中審計人員發(fā)現(xiàn)的實際情況、相關(guān)問題標準及期望是指評價這些問所依據(jù)的相關(guān)政策、規(guī)范、考核目標、預(yù)算指標等。原因是審計人員分析的實際情況與相關(guān)標準產(chǎn)生差異的原因結(jié)果是指實際情況與標準產(chǎn)生差異造成的影響及相關(guān)風險。審計人員應(yīng)用書面文字、相關(guān)圖表等詳細闡述相關(guān)的審計發(fā)現(xiàn)，審計人員成文的審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)有相關(guān)的審計證據(jù)來支持。二、審計建議審計人員應(yīng)根據(jù)具體的內(nèi)部控制情況及相關(guān)的審計發(fā)現(xiàn)提出具體的、適當?shù)膶徲嫿ㄗh，以利于被審計單位完善內(nèi)部控制、降低經(jīng)營風險。步驟六:審計報告一、審計復(fù)核與監(jiān)督審計項目負責人應(yīng)對審計人員的審計工作底稿及收集的相關(guān)證明資料進行詳細的復(fù)核，并對審計人員實施的相關(guān)審計程序進行適當?shù)谋O(jiān)督和管理二、整理審計工作底稿及相關(guān)資料，編寫意見交換稿審計人員應(yīng)對編制的審計工作底稿及收集的相關(guān)文件、報表記錄等證據(jù)資料及時整理、歸類。審計人員應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一的標準對審計工作底稿及證據(jù)資料編制索引號，以便查閱三與被審計科室交換意見與被審計科室的溝通包括重大問題的溝通及退出會議上的意見交換。1、重大問題主要是指，在審計過程中發(fā)現(xiàn)的正在進行的重大違規(guī)或?qū)︶t(yī)院利益造成嚴重損害的問題。在這種情況下，需要被審計單位馬上采取相關(guān)的措施。審計人員應(yīng)根據(jù)具體情況分析所發(fā)現(xiàn)問題的實質(zhì)及影響，確定溝通的對象，并報醫(yī)院總裁批準。2、召開退出會議，就相關(guān)審計發(fā)現(xiàn)與審計建議與被審計科室交換意見。四、編制正式的審計報告審計項目負責人編制正式的審計報告。正式的審計報告是在意見交換稿的基礎(chǔ)上根據(jù)與被審計科室溝通的結(jié)果，正式編制完成。審計報告應(yīng)用簡捷、扼要的文字闡述審計目標、審計范圍、審計人員執(zhí)行的審計程序以及審計結(jié)論，并適當?shù)乇砻鲗徲嬋藛T的意見被審計科室對審計結(jié)論和建議的看法，也可根據(jù)需要包括在審計報告中。五、審核并報送審計報告審計部門