醫(yī)院內(nèi)控規(guī)章存在的矛盾及相應(yīng)措施

第第頁(yè)醫(yī)院內(nèi)控規(guī)章存在的矛盾及相應(yīng)措施摘要。?隨著中國(guó)_?__市場(chǎng)經(jīng)?濟(jì)體制的建?立，中國(guó)醫(yī)?療服務(wù)的市?場(chǎng)化程度越?來(lái)越高，醫(yī)?院之間的競(jìng)?爭(zhēng)日益激烈?。醫(yī)院作為?參與醫(yī)療市?場(chǎng)運(yùn)作的經(jīng)?濟(jì)實(shí)體，傳?統(tǒng)的內(nèi)部牽?制、互相制?約的制度已?不能適應(yīng)醫(yī)?院財(cái)務(wù)管理?的要求，建?立和完善醫(yī)?院的內(nèi)部會(huì)?計(jì)控制制度?，健全醫(yī)院?財(cái)務(wù)管理的?功能，是我?們當(dāng)前必須?研究的課題?。關(guān)鍵詞?：醫(yī)院;內(nèi)?部控制;管?理醫(yī)院內(nèi)?部控制，即?醫(yī)院內(nèi)部的?管理控制系?統(tǒng)，是指醫(yī)?院為了保證?業(yè)務(wù)活動(dòng)的?有效進(jìn)行和?資產(chǎn)的安全?與完整，防?止、發(fā)現(xiàn)和?糾正錯(cuò)誤與?舞弊，提高?會(huì)計(jì)信息質(zhì)?量，確保相?關(guān)規(guī)章制度?的貫徹執(zhí)行?而制定和實(shí)?施的一系列?控制方法、?措施和程序?。完善醫(yī)院?內(nèi)部控制制?度能夠有效?地控制和防?范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?，促進(jìn)醫(yī)院?資產(chǎn)安全和?完整，以實(shí)?現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)?略，提高醫(yī)?院可持續(xù)發(fā)?展能力。然?而當(dāng)今傳統(tǒng)?的內(nèi)部牽制?、互相制約?的制度已經(jīng)?不能適應(yīng)醫(yī)?院財(cái)務(wù)管理?的現(xiàn)實(shí)要求?，亟待改進(jìn)?。一、中?國(guó)醫(yī)院內(nèi)部?控制現(xiàn)狀?1.管理者?認(rèn)識(shí)不足，?內(nèi)控環(huán)境松?懈。受多年?計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體?制的影響，?目前大多數(shù)?醫(yī)療單位仍?處于傳統(tǒng)的?經(jīng)驗(yàn)型管理?，習(xí)慣于行?政指揮，輕?視內(nèi)部控制?，重醫(yī)療技?術(shù)建設(shè)輕財(cái)?務(wù)經(jīng)營(yíng)管理?的現(xiàn)象普遍?存在，加之?醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)?體制存在著?類似企業(yè)投?資主體（國(guó)?家投資者）?缺位的現(xiàn)象?，使得經(jīng)營(yíng)?者并沒(méi)真正?從受托責(zé)任?角度履行職?責(zé)，經(jīng)濟(jì)管?理意識(shí)不強(qiáng)?，醫(yī)院經(jīng)濟(jì)?效益好壞無(wú)?關(guān)痛癢，完?善內(nèi)部控制?環(huán)境方面沒(méi)?能引起足夠?的重視。?2.缺少監(jiān)?督評(píng)價(jià)機(jī)制?。___年?___部發(fā)?布《醫(yī)療機(jī)?構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)?內(nèi)部控制規(guī)?定》對(duì)全國(guó)?醫(yī)療單位的?內(nèi)部會(huì)計(jì)控?制工作進(jìn)行?統(tǒng)一指導(dǎo)和?規(guī)范，并要?求各醫(yī)療單?位根據(jù)__?_部的《規(guī)?定》，結(jié)合?實(shí)際工作制?定本單位的?內(nèi)部會(huì)計(jì)控?制制度。大?部分醫(yī)院才?開(kāi)始根據(jù)_?__部的指?導(dǎo)性規(guī)定，?逐步建立本?單位的內(nèi)部?控制制度，?但這些制度?缺乏統(tǒng)一規(guī)?范的考評(píng)標(biāo)?準(zhǔn)和體系、?檢查監(jiān)督和?評(píng)價(jià)都流于?形式。當(dāng)前?，就醫(yī)院會(huì)?計(jì)控制的監(jiān)?督機(jī)制來(lái)說(shuō)?，缺少內(nèi)部?和外部嚴(yán)格?的監(jiān)督機(jī)制?，未形成自?上而下的分?層責(zé)任落實(shí)?機(jī)制。如醫(yī)?院信息系統(tǒng)?中的財(cái)務(wù)管?理安全隱患?較大，特別?在貨幣資金?管理方面存?在重大疏漏?，對(duì)內(nèi)又缺?少合理的監(jiān)?督機(jī)制，經(jīng)?濟(jì)犯罪案件?頻發(fā)。3?.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?意識(shí)薄弱。?在醫(yī)療制度?改革的大環(huán)?境下，中國(guó)?公立醫(yī)院的?會(huì)計(jì)控制系?統(tǒng)尚處于建?立階段，缺?少科學(xué)性和?連貫性，可?操作性差，?內(nèi)控系統(tǒng)和?程序尚不完?善。如醫(yī)院?的一些重大?經(jīng)營(yíng)決策的?確定，大型?醫(yī)療設(shè)備的?購(gòu)置以及基?建投入等，?均未按照控?制程序進(jìn)行?充分論證和?考核，從而?導(dǎo)致購(gòu)置了?使用效率不?高的資產(chǎn)和?設(shè)備，造成?資產(chǎn)和設(shè)備?的閑置和浪?費(fèi)，導(dǎo)致醫(yī)?院經(jīng)營(yíng)成本?效率低下。?醫(yī)院內(nèi)部缺?乏科學(xué)合理?的預(yù)算機(jī)制?和投資風(fēng)險(xiǎn)?評(píng)估機(jī)制，?一定程度上?加大了對(duì)內(nèi)?及對(duì)外的相?關(guān)投資風(fēng)險(xiǎn)?，影響醫(yī)院?的經(jīng)濟(jì)效益?。4.人?員素質(zhì)不高?，制度更新?滯后。內(nèi)部?控制系統(tǒng)的?運(yùn)行需要管?理人員來(lái)實(shí)?現(xiàn)，因而管?理者素質(zhì)和?能力最終決?定內(nèi)控管理?實(shí)施效果。?然而，有些?醫(yī)院會(huì)計(jì)及?審計(jì)人員一?方面素質(zhì)偏?低，學(xué)習(xí)培?訓(xùn)的機(jī)會(huì)很?少，缺少交?流，會(huì)計(jì)控?制松懈，職?責(zé)操作意識(shí)?不強(qiáng)，工作?中缺乏主動(dòng)?性，思想上?缺乏責(zé)任心?，給內(nèi)部控?制制度的建?立和實(shí)行增?加了一定的?難度；另一?方面，面對(duì)?新情況和新?問(wèn)題，內(nèi)部?控制系統(tǒng)的?相關(guān)制度沒(méi)?有適時(shí)做出?應(yīng)有的補(bǔ)充?和調(diào)整，墨?守成規(guī)，缺?乏科學(xué)的管?理控制方法?，也給實(shí)行?內(nèi)部控制帶?來(lái)了影響。?二、完善?中國(guó)醫(yī)院內(nèi)?部控制的措?施1.提?高認(rèn)識(shí)，營(yíng)?造良好的控?制環(huán)境。通?過(guò)學(xué)習(xí)教育?加強(qiáng)醫(yī)院領(lǐng)?導(dǎo)及員工的?內(nèi)控意識(shí)，?只有領(lǐng)導(dǎo)者?能夠深刻認(rèn)?識(shí)到自身的?控制責(zé)任，?內(nèi)部控制才?能發(fā)揮應(yīng)有?的效力。醫(yī)?院領(lǐng)導(dǎo)層可?從以下幾方?面著手：首?先，依據(jù)《?內(nèi)部會(huì)計(jì)控?制規(guī)范》及?醫(yī)院內(nèi)控目?標(biāo)，核查本?單位內(nèi)部控?制制度的合?法性及完整?性；其次，?要建立合理?的___結(jié)?構(gòu)框架，明?確的職責(zé)劃?分，使各個(gè)?部門和崗位?各負(fù)其責(zé)、?相互制約。?在橫向上做?到各部門既?相對(duì)獨(dú)立，?又相互牽制?，在縱向上?做到精簡(jiǎn)辦?事程序，明?確工作目標(biāo)?；最后，要?醫(yī)院應(yīng)建立?崗前培訓(xùn)，?重視對(duì)內(nèi)部?會(huì)計(jì)控制制?度執(zhí)行人員?的選用、培?訓(xùn)和考核，?提高內(nèi)控制?度執(zhí)行人員?的素質(zhì)。要?確保將內(nèi)控?制度、控制?措施、控制?責(zé)任層層落?實(shí)至各級(jí)單?位、各個(gè)崗?位、各個(gè)員?工，要由落?實(shí)責(zé)任轉(zhuǎn)變?為全員管理?。2.進(jìn)?行全面的風(fēng)?險(xiǎn)評(píng)估。在?經(jīng)濟(jì)全球化?、競(jìng)爭(zhēng)日益?激烈的情況?下，醫(yī)院亟?須提高風(fēng)險(xiǎn)?意識(shí)，加強(qiáng)?風(fēng)險(xiǎn)管理，?努力提高風(fēng)?險(xiǎn)管理水平?。這對(duì)于保?證經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)?發(fā)展、提升?醫(yī)院的持久?競(jìng)爭(zhēng)力、構(gòu)?建和諧社會(huì)?都是極為必?要和迫切的?。醫(yī)院要建?立投資決策?___審議?責(zé)任制度，?在進(jìn)行基本?建設(shè)、固定?資產(chǎn)投資前?，事先進(jìn)行?可行性研究?及科學(xué)論證?，避免盲目?投資。在向?銀行等金融?機(jī)構(gòu)融資前?，要對(duì)按期?償還債務(wù)性?籌資及其利?息有足夠的?估計(jì)和準(zhǔn)備?，防止信用?危機(jī)、財(cái)務(wù)?風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)?管理的要求?穿插于各個(gè)?規(guī)范中，建?立起相適應(yīng)?的風(fēng)險(xiǎn)管理?系統(tǒng)。3?.強(qiáng)化預(yù)算?控制。預(yù)算?是內(nèi)部控制?的重要組成?部分之一，?醫(yī)院預(yù)算既?是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?的財(cái)力保證?，也是財(cái)務(wù)?管理的基本?依據(jù)。首先?，提___?部員工的預(yù)?算與控制意?識(shí)，提高預(yù)?算執(zhí)行的自?覺(jué)性，維護(hù)?預(yù)算管理的?嚴(yán)肅性和重?要性；其次?，建立適合?自身特點(diǎn)的?經(jīng)費(fèi)預(yù)算管?理體制，針?對(duì)不同類型?的預(yù)算要采?用不同的預(yù)?算編制方法?，要在參考?歷史及同行?的先進(jìn)水平?時(shí)，盡量推?行零基預(yù)算?；再次，抓?住關(guān)鍵，改?善預(yù)算控制?點(diǎn)，要實(shí)現(xiàn)?有效的預(yù)算?控制，必須?把控制設(shè)置?在業(yè)務(wù)發(fā)生?之前的審批?環(huán)節(jié)，將預(yù)?算控制點(diǎn)前?移，做到先?審批，后開(kāi)?支；最后，?要完善制度?，建立全面?、合理的考?核體系，對(duì)?預(yù)算執(zhí)行情?況按月度、?季度、年度?進(jìn)行考核，?并定期向預(yù)?算執(zhí)行部門?進(jìn)行反饋。?4.提高?員工的綜合?素質(zhì)。在內(nèi)?部控制中人?是決定性的?因素，人是?醫(yī)院內(nèi)部控?制的設(shè)計(jì)者?、執(zhí)行者和?監(jiān)督者，他?們的價(jià)值觀?、道德觀、?專業(yè)知識(shí)和?專業(yè)技能等?各方面的優(yōu)?劣，是決定?內(nèi)部控制制?度是否有效?運(yùn)行的關(guān)鍵?因素。將內(nèi)?部控制制度?與醫(yī)院文化?建設(shè)相結(jié)合?，注重調(diào)動(dòng)?和發(fā)揮全體?職工的積極?性，對(duì)職工?進(jìn)行法律教?育、技術(shù)培?養(yǎng)以及職業(yè)?道德修養(yǎng)熏?陶，以便提?高內(nèi)部控制?制度的有效?性。首先，?應(yīng)培養(yǎng)員工?的工作熱情?，鼓勵(lì)其刻?苦鉆研業(yè)務(wù)?，增強(qiáng)創(chuàng)新?意識(shí)；其次?，應(yīng)提高員?工業(yè)務(wù)素質(zhì)?，使其能掌?握財(cái)政、稅?收、金融、?計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)?、管理學(xué)等?多方面的知?識(shí)；最后，?還應(yīng)培養(yǎng)員?工的人際交?往技能和溝?通能力，尤?其是創(chuàng)新和?應(yīng)變能力，?使員工不僅?能對(duì)醫(yī)院發(fā)?生的經(jīng)濟(jì)事?項(xiàng)做出自己?的判斷，還?能運(yùn)用專業(yè)?知識(shí)解決問(wèn)?題。5.?強(qiáng)化審計(jì)部?門的職能。?內(nèi)審作為內(nèi)?部控制的組?成部分之一?，是醫(yī)院改?善經(jīng)營(yíng)管理?、提高經(jīng)濟(jì)?效益的有效?手段，也是?強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)?督的有效機(jī)?制。在現(xiàn)代?醫(yī)院管理中?，內(nèi)部審計(jì)?是一項(xiàng)獨(dú)立?的、客觀的?保證和咨詢?活動(dòng)，其目?的在于增加?價(jià)值和改進(jìn)?___的經(jīng)?營(yíng)。它通過(guò)?系統(tǒng)化和規(guī)?范化的方法?，（范本）?評(píng)價(jià)和改進(jìn)?風(fēng)險(xiǎn)管理、?風(fēng)險(xiǎn)控制以?及管理過(guò)程?的有效性，?幫助___?實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?。因此，內(nèi)?部審計(jì)作為?內(nèi)部控制設(shè)?計(jì)的顧問(wèn)，?幫助___?建立一種健?康積極的文?化，需要不?斷地進(jìn)行探?索和實(shí)