《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》-第二章金融法律制課件

第二章支付結(jié)算法律制度第二章支付結(jié)算法律制度第一節(jié)支付結(jié)算概述一、支付結(jié)算的概念和特征現(xiàn)金結(jié)算結(jié)算票據(jù)結(jié)算

支付結(jié)算

非票據(jù)結(jié)算1、支付結(jié)算的概念和種類1）概念：2）種類：

●票據(jù)結(jié)算：匯票、本票、支票；●非票據(jù)結(jié)算：匯兌、托收承付、委托收款、信用卡等。第一節(jié)支付結(jié)算概述一、支付結(jié)算的概念和特征2、支付結(jié)算的五個特征（1）支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準的金融機構(gòu)進行《支付結(jié)算辦法》規(guī)定：銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu)。非銀行金融機構(gòu)和其他單位不得經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)。（2）支付結(jié)算是一種要式行為①要式行為：法律規(guī)定必須依照一定形式進行的行為。②使用規(guī)定的工具：必須使用央行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。③按規(guī)定正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證。（3）支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志①銀行必須做到準確、及時、安全，以善意且符合規(guī)定的正常操作程序?qū)彶?。②銀行不得為任何單位、個人查詢、凍結(jié)、劃撥（扣款）當事人的存款，不得停止對當事人的正常支付。（4）支付結(jié)算管理體制：統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合（5）支付結(jié)算必須依法進行2、支付結(jié)算的五個特征●鏈接：金融機構(gòu)體系：1、金融管理機關(guān)：

中國人民銀行（即中央銀行，簡稱央行）：2、商業(yè)銀行：中國農(nóng)業(yè)銀行、中國工商銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、交通銀行、光大銀行等：以贏利為目的。還有城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社。3、政策性銀行：中國國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行：不以贏利為目的。充當政府發(fā)展經(jīng)濟、促進社會進步、進行宏觀經(jīng)濟管理工具的金融機構(gòu)。4、外資、僑資、中外合資金融機構(gòu)。 5、非銀行金融機構(gòu)：信托投資公司、保險公司，證券公司，租賃公司、財務(wù)公司等。

●鏈接：金融機構(gòu)體系：●“統(tǒng)一管理和分級管理”的具體體現(xiàn)為：①制定制度分工：◆央行制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度；◆各分行制定實施細則，報總行備案；◆各分行可制定單項支付結(jié)算辦法，報總行批準后執(zhí)行。②組織、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督支付結(jié)算工作，調(diào)解、處理銀行之間的支付結(jié)算糾紛的分工：◆全國范圍由央行負責(zé)；◆各轄區(qū)范圍由各分、支行負責(zé)。③政策性銀行、商業(yè)銀行總行可制定和負責(zé)的范圍：◆根據(jù)國家統(tǒng)一的支付結(jié)算制度，結(jié)合本行情況，制定具體管理實施辦法，報央行總行批準后執(zhí)行；◆并負責(zé)本行內(nèi)的支付結(jié)算工作的組織、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督，處理本行內(nèi)分支機構(gòu)之間的支付結(jié)算糾紛?！瘛敖y(tǒng)一管理和分級管理”的具體體現(xiàn)為：

2、支付結(jié)算的三個基本原則⑴恪守信用，履約付款；⑵誰的錢進誰的賬，由誰支配；⑶銀行不墊款——旨在劃清銀行資金與存款資金的界限，防止透支和盲目擴大信用資金。

2、支付結(jié)算的三個基本原則

3、支付結(jié)算的一般規(guī)定

（1）收付雙方必須在銀行開戶，付款單位必須有足額的存款余額。●沒有在銀行開立帳戶的個人，只要向銀行交付足夠的款項，也可以辦理支付結(jié)算。（2）收付雙方必須必須根據(jù)經(jīng)濟合同和有關(guān)制度辦理支付結(jié)算。（3）結(jié)算金額起點●匯兌一般不受結(jié)算起點的限制；●異地結(jié)算的起點：按全國統(tǒng)一的規(guī)定執(zhí)行；●同城和農(nóng)村的結(jié)算起點：一般由省、市、自治區(qū)根據(jù)具體情況確定。（4）正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證——這是辦好支付結(jié)算的基本技術(shù)要求?！褚螅簝?nèi)容明確、字跡清楚、印章齊全并真實。

3、支付結(jié)算的一般規(guī)定

（1）收付雙方必須在銀行開戶，付款

4、辦理支付結(jié)算的基本要求

⑴票據(jù)和結(jié)算憑證：必須使用統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。⑵帳戶：按照規(guī)定開立、使用帳戶。⑶簽章和記載事項：應(yīng)當真實，不得偽裝、變造。⑷填寫：應(yīng)當規(guī)范，要素齊全、數(shù)字準確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草、防止涂改。

4、辦理支付結(jié)算的基本要求

⑴票據(jù)和結(jié)算憑證：

5、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求

⑴中文大寫金額數(shù)字表達法：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）。⑵正（整）表示法：“元”為止，后寫正（整），“角”后面可不寫整（正）“分”后面不寫整（正）。⑶符號“￥”和“人民幣”字樣表達：如：￥2010.00；人民幣貳仟零壹拾元整。大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的：“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”。

5、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求

⑴中文大寫金額數(shù)字表達法

5、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求

⑷金額中有“0”的中文表達：①“0”寫成“零”；②中間連續(xù)幾個“0”：中文可以只寫一個“零”。③萬位、元位是“0”，千位、角位不是“0”：中文可以只寫一個零，也可以不寫零。④角位是“0”，分位不是“0”：中文元后寫零，零后不用寫角⑸票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫：①月為1、2、10的，日為1~9、10、20、30的，前面加零；②日為11~19的，前面加“壹”。⑹票據(jù)出票日期小寫的銀行不予受理；大寫不規(guī)范的，可予受理，但造成的損失，由出票人自行承擔。

5、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求

⑷金額中有“0”的中文第一節(jié)現(xiàn)金管理規(guī)定一、現(xiàn)金管理的基本原則1、現(xiàn)金概念：具備現(xiàn)實購買力或者法定清償力的通貨。包括：鑄幣、紙幣和信用貨幣。我國的現(xiàn)金指人民幣?，F(xiàn)金管理概念：對現(xiàn)金收支進行管理和監(jiān)督。2、現(xiàn)金管理五項原則：①開戶銀行與開戶單位之間：開戶單位必須依照規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督。②對開戶單位：鼓勵單位、個人采用轉(zhuǎn)帳結(jié)算，減少使用人民幣。③對開戶銀行：開戶行負責(zé)現(xiàn)金管理具體實施，對開戶單位收支使用現(xiàn)金進行監(jiān)督管理。④開戶單位之間：開戶單位間經(jīng)濟往來，應(yīng)當通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。⑤央行與開戶銀行之間：中國人民銀行各級金融機構(gòu)嚴格履行金融主管機關(guān)職責(zé)，負責(zé)對開戶銀行執(zhí)行現(xiàn)金管理情況進行監(jiān)督和稽核。第一節(jié)現(xiàn)金管理規(guī)定一、現(xiàn)金管理的基本原則

二、現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定——控制現(xiàn)金流量

（一）一般規(guī)定：

1、工資類：職工工資、津貼。2、報酬類：個人勞務(wù)報酬。3、獎金（省級、國務(wù)院部委和部隊軍以上）

：根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)的科技、文藝、體育等獎金。4、福利類：各種勞保、福利費以及國家規(guī)定的其他支出。5、農(nóng)副產(chǎn)品類：向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資。6、差旅費：7、零星支出：結(jié)算起點1000元以下的。8、其他支出：央行確定需要支付現(xiàn)金的。

二、現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定——控制現(xiàn)金流量

（一）一般規(guī)定：（二）特殊規(guī)定：1、單位向個人：收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款、差旅費，不受結(jié)算起點的限制；單位之間：經(jīng)濟往來，在支付結(jié)算限額以下的，可用現(xiàn)金，限額以上的，一律通過銀行轉(zhuǎn)帳。2、單位向個人支付的款項，超過使用庫存現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當以支票或者銀行本票支付；確須全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)銀行審核后支付。（二）特殊規(guī)定：1、單位向個人：收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款三、現(xiàn)金管理的基本要求及法律責(zé)任

現(xiàn)金管理的基本要求違反的法律責(zé)任1、轉(zhuǎn)帳結(jié)算憑證具有與現(xiàn)金相同的支付能力：①不得對現(xiàn)金結(jié)算給予優(yōu)惠待遇；②不得只收現(xiàn)金，拒收結(jié)算憑證（匯票、本票、支票和其他轉(zhuǎn)帳結(jié)算）。開戶行按照央行規(guī)定，予以警告或者罰款，可在一定期限內(nèi)停止對其貸款或者停止對其現(xiàn)金支付。（除2①⑧⑨）2、建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆記載現(xiàn)金支付：①日清月結(jié)，帳款相符；②不準“白條抵庫”；③不準單位間借用現(xiàn)金；④不準謊報用途套用現(xiàn)金；⑤不準利用帳戶代其他單位個人存取現(xiàn)金；⑥不準將單位現(xiàn)金以個人名義儲蓄；⑦不準保留帳外公款（“小金庫”）；⑧禁止發(fā)行變相貨幣；⑨不準以任何票券代替人民幣流通。三、現(xiàn)金管理的基本要求及法律責(zé)任現(xiàn)金管理的基本要求違反的法三、現(xiàn)金管理的基本要求及法律責(zé)任現(xiàn)金管理的基本要求違反的法律責(zé)任3、嚴格控制坐支：①不得從本單位現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）；②對農(nóng)村供銷社、糧站以及郵局、醫(yī)院等單位，事先報開戶行審查批準，可以坐支，由開戶行額定坐支范圍和限額，坐支單位應(yīng)當定期向開戶行報送坐支金額和使用情況。未經(jīng)批準坐支；未按開戶行額定的坐支范圍和限額坐支。開戶行按照央行規(guī)定，予以警告或者罰款，可在一定期限內(nèi)停止對其貸款或者停止對其現(xiàn)金支付。4、庫存現(xiàn)金限額：①根據(jù)開戶單位3~5天的日常零星開支所需的現(xiàn)金核定；②5天＜邊遠和交通不便地區(qū)＜15天。③需要增加或者減少的另行申請，開戶行核定。超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的，或者超出核定的限額留存現(xiàn)金的：開戶行按照央行規(guī)定責(zé)令停止違法活動，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以罰款。三、現(xiàn)金管理的基本要求及法律責(zé)任現(xiàn)金管理的基本要求違反的法律三、現(xiàn)金管理的基本要求及法律責(zé)任現(xiàn)金管理的基本要求5、現(xiàn)金交存銀行規(guī)定：①現(xiàn)金收入應(yīng)當于當日及時交存銀行；②收入較多當日分幾次交存；③收入較少不得超過第二天中午交存；④收入不多可同銀行具體商定交存期限；⑤當日送存確有困難由銀行確定送存時間。6、大額現(xiàn)金登記備案制度：①除工資性支出和農(nóng)副產(chǎn)品采購支出外，提取大額現(xiàn)金的，需填寫大額現(xiàn)金支取登記表；②銀行簽發(fā)的銀行匯票、銀行本票，注明“現(xiàn)金”字樣的，只要超過大額現(xiàn)金數(shù)量標準的，也看作為大額現(xiàn)金支付，實行登記備案制度。三、現(xiàn)金管理的基本要求及法律責(zé)任現(xiàn)金管理的基本要求5、現(xiàn)金交★對處罰不服的處理：對開戶行的處罰不服的，必須先按處罰決定執(zhí)行，然后可在10日內(nèi)開戶行的同級人民銀行申請復(fù)議。同級人民銀行應(yīng)當在收到復(fù)議申請之日起30日內(nèi)作出復(fù)議決定。對復(fù)議決定不服的，可以在收到復(fù)議決定之日起，30日內(nèi)向人民法院起訴。課堂練習(xí)：案例2-1不定項選擇：以下說法正確的由（）A、售出包裝物一宗，對現(xiàn)金結(jié)算給予了比轉(zhuǎn)帳結(jié)算優(yōu)惠的待遇，違反了現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定。B、應(yīng)該通過轉(zhuǎn)帳結(jié)算而沒有按照規(guī)定做，出現(xiàn)有三筆業(yè)務(wù)。C、該單位日常使用現(xiàn)金每日5000元，在當日庫存現(xiàn)金35000元內(nèi)，沒有違反庫存現(xiàn)金限額規(guī)定。D、該企業(yè)當日庫存現(xiàn)金35000元，超過了庫存現(xiàn)金限額。★對處罰不服的處理：對開戶行的處罰不服的，必須先按處罰決定執(zhí)四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制●貨幣資金分類：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金?！褙泿刨Y金的會計憑證和記錄：現(xiàn)金盤點表、銀行對帳單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、有關(guān)憑證和帳簿?！褙?zé)任人：單位負責(zé)人對貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全、有效實施及貨幣資金的安全、完整負責(zé)?！瘳F(xiàn)金內(nèi)部控制的一個規(guī)范和一個指引四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制

●現(xiàn)金內(nèi)部控制的一個規(guī)范和一個指引

規(guī)范、指引制定頒布配套措施適用范圍《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》2001年6月22日財政部《會計法》的配套措施我國境內(nèi)所有單位《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動》2010年4月15日財政部五部委法律法規(guī)和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的配套措施2011年起，境內(nèi)外同時上市的公司

●現(xiàn)金內(nèi)部控制的一個規(guī)范和一個指引

規(guī)范、指引制定頒布配

1、崗位分工及授權(quán)批準●崗位分工：不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督●授權(quán)批準：在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限?！裰Ц冻绦颍荷暾垺獙徟獜?fù)核—支付；對重要貨幣資金的支付，實行集體決策和審批。（2）現(xiàn)金和銀行存款的管理●因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準；●指定專人定期核對銀行帳戶，每月至少核對一次。

1、崗位分工及授權(quán)批準（3）票據(jù)及有關(guān)印章的管理●財務(wù)專用章專人保管；●個人名章由本人或其授權(quán)人員保管●嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。（4）貨幣資金監(jiān)督檢查的四大內(nèi)容——重點檢查①相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況：不相容職務(wù)混崗；②授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況：授權(quán)批準手續(xù)，越權(quán)審批行為③印章保管情況：全部印章交由一人保管；④票據(jù)保管情況：票據(jù)購買、領(lǐng)用和保管的漏洞。（3）票據(jù)及有關(guān)印章的管理課堂練習(xí)

1、單選：貨幣資金收支與記帳的崗位應(yīng)當分離。這屬于貨幣資金內(nèi)部控制要求中的（）A、組織規(guī)劃控制B、崗位分工及授權(quán)批準C、監(jiān)督檢查控制D、現(xiàn)金和銀行存款的管理2、多選：根據(jù)會計法規(guī)定，下列各項中，屬于出納人員不得兼任的工作有（）。A、稽核B、會計檔案保管C、登記固定資產(chǎn)卡片D、辦理納稅申報3、多選：下列項目中，屬于單位在辦理貨幣資金業(yè)務(wù)時授權(quán)批準程序規(guī)定的有（）。A、支付申請B、支付審核C、支付復(fù)核D、支付辦理4、判斷：根據(jù)《會計法》的規(guī)定，出納人員可以兼任財產(chǎn)物資登記工作。（）課堂練習(xí)

1、單選：貨幣資金收支與記帳的崗位應(yīng)當分離。這屬于

第三節(jié)銀行結(jié)算帳戶

1、人民幣銀行結(jié)算帳戶的概念和種類⑴概念：是辦理現(xiàn)金收付結(jié)算的人民幣活期存款帳戶。⑵種類：①按用途分：基本存款帳戶、一般存款帳戶專用存款帳戶、臨時存款帳戶②按存款人分：單位銀行結(jié)算帳戶（包括：個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或者經(jīng)營者姓名開立的銀行存款帳戶）；個人銀行結(jié)算帳戶（包括：郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的銀行存款帳戶）。③按開戶地分：本地銀行結(jié)算帳戶（在注冊地或住所地開立）；異地銀行結(jié)算帳戶（根據(jù)規(guī)定的條件跨省、市、縣開立）

第三節(jié)銀行結(jié)算帳戶

1、人民幣銀行結(jié)算帳戶的概念和種類2、人民幣銀行結(jié)算帳戶管理的四項基本原則⑴只能在銀行開立一個基本存款帳戶；⑵自主選擇銀行開立銀行結(jié)算帳戶；⑶遵守法律、行政法規(guī)；⑷銀行依法保密信息。2、人民幣銀行結(jié)算帳戶管理的四項基本原則3、單位銀行結(jié)算帳戶按用途分類：基本存款帳戶一般存款帳戶專用存款帳戶臨時存款帳戶開立事由日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算；現(xiàn)金收付。借款；其他結(jié)算。專項管理；使用特定用途資金。臨時需要并在規(guī)定時間內(nèi)使用的資金。使用范圍日常經(jīng)營活動的資金收付；工資、獎金和現(xiàn)金的支取。借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算。辦理現(xiàn)金繳存；不辦理現(xiàn)金支取基本建設(shè)資金等（15項）設(shè)立臨時機構(gòu)、異地臨時經(jīng)營活動、注冊驗資。證明出具執(zhí)照、批文、登記證書、開戶證明等證明文件、登記證、借款合同等證明文件、登記證、批文等證明文件、登記證、批文等3、單位銀行結(jié)算帳戶按用途分類：基本存款帳戶一般存款帳戶專用4、個人銀行結(jié)算帳戶⑴概念：為投資、消費、結(jié)算等開立的支付結(jié)算帳戶?！袢纾豪U納水電費、歸還銀行貸款、車貸、信用卡透支消費、證券投資等。⑵申請開立的兩種情況：①使用支票、信用卡；②辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)。⑶兩種開立方法：①直接開立個人銀行結(jié)算帳戶；②將已開立的儲蓄帳戶申請確認為個人銀行結(jié)算帳戶。⑷使用范圍：——個人轉(zhuǎn)帳收付和現(xiàn)金存取?！駜π顜魞H限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。⑸開戶證明出具：——身份證；通行證；護照等。●根據(jù)需要出具戶口簿、駕駛執(zhí)照等。4、個人銀行結(jié)算帳戶

5、異地開立銀行結(jié)算帳戶。有五種情形：⑴開立基本存款帳戶：營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣）；⑵開立一般存款帳戶：辦理異地借款和其他結(jié)算；⑶開立專用存款帳戶：附屬的非獨立核算單位或派出機構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出；⑷開立臨時存款帳戶：異地臨時經(jīng)營活動；⑸開立個人銀行結(jié)算帳戶：自然人根據(jù)需要。

5、異地開立銀行結(jié)算帳戶。有五種情形：6、銀行結(jié)算帳戶的開立、變更和撤消⑴開立：填制開戶申請書—簽訂銀行結(jié)算帳戶管理協(xié)議—符合性審查—辦理開戶手續(xù)—預(yù)留簽章卡片，連同證明文件存檔—向央行當?shù)胤种袀浒福ㄐ枰藴实膱笱胄泻藴剩??！耖_立過程中需要注意的四個問題：①存款人的預(yù)留簽章單位——2個：公章或財務(wù)專用章+法定代表人（單位負責(zé)人）或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章個人——1個：該個人的簽名或蓋章。②三個名稱的一致性申請開立的帳戶名稱=出具的開戶證明文件存款人名稱=預(yù)留銀行公章或財務(wù)專用章名稱●三種特殊情形③注冊或增資驗資資金的退還④銀行結(jié)算帳戶的信息查詢6、銀行結(jié)算帳戶的開立、變更和撤消⑵變更：有法定變更事項的，5天內(nèi)書面通知開戶行并提供有關(guān)證明—開戶行辦理變更手續(xù)并在2天內(nèi)報告央行。⑶撤消：①應(yīng)申請撤消的情形：撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的；遷址而變更開戶行的；其他原因需要撤消的。②單位四大帳戶撤消的先后順序：先撤消一般存款帳戶、專用存款帳戶、臨時存款帳戶，將帳戶資金轉(zhuǎn)入基本存款帳戶后，方可撤消基本存款帳戶。③撤消申請、辦理的時限：主體資格終止的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶行申請撤消銀行結(jié)算帳戶。申請撤消基本存款帳戶的：第一步：開戶銀行應(yīng)自撤消銀行結(jié)算帳戶之日起2個工作日內(nèi)將撤消該帳戶的情況書面通知該存款人其他銀行結(jié)算帳戶的開戶銀行；第二步：該開戶銀行應(yīng)自收到通知之日起2個工作日內(nèi)通知存款人撤消有關(guān)銀行結(jié)算帳戶；第三步：存款人應(yīng)自受到通知之日起3個工作日內(nèi)辦理其它銀行結(jié)算帳戶的撤消。④不得申請撤消的情形：存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的。⑵變更：有法定變更事項的，5天內(nèi)書面通知開戶行并提供有關(guān)證明7、銀行結(jié)算帳戶的三位一體管理關(guān)鍵詞：加強銀行結(jié)算帳戶的管理是維護政策結(jié)算秩序的基礎(chǔ)，是加強信貸、結(jié)算監(jiān)督和現(xiàn)金管理的重要措施之一。（1）央行的管理——銀行結(jié)算帳戶的監(jiān)督管理部門（2）開戶銀行的管理●銀行結(jié)算帳戶管理檔案的保管期限：銀行結(jié)算帳戶撤消后10年?！駥嵭心隀z制度（3）存款人的管理①加強對銀行預(yù)留簽章的管理。②加強對開戶許可證的管理。③妥善保管密碼。8、違反銀行結(jié)算帳戶管理的處罰

7、銀行結(jié)算帳戶的三位一體管理●對存款人違反銀行結(jié)算帳戶管理的處罰序號行為不構(gòu)成犯罪的對非經(jīng)營性存款人對經(jīng)營性存款人1開立、撤銷銀行結(jié)算帳戶時的下列行為警告并處1000元罰款警告并處1萬元以上3萬元以下罰款⑴違反規(guī)定開立銀行結(jié)算帳戶⑵偽造、變造證明文件欺騙而開立的⑶違反規(guī)定不及時撤銷銀行結(jié)算帳戶⒊偽造、變造、私自印制開戶登記證的處1000元罰款處1萬元以上3萬元以下罰款●對存款人違反銀行結(jié)算帳戶管理的處罰序號行為不構(gòu)2使用銀行結(jié)算帳戶時的下列行為不構(gòu)成犯罪的對非經(jīng)營性存款人對經(jīng)營性存款人⑴違反規(guī)定將單位款項轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算帳戶警告并處1000元罰款

警告并處5000元以上3萬元以下罰款⑵違反規(guī)定支取現(xiàn)金⑶利用開立銀行結(jié)算帳戶逃避銀行債務(wù)⑷出租、出借銀行結(jié)算帳戶⑸從基本存款帳戶之外的銀行結(jié)算帳戶轉(zhuǎn)帳存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡帳戶⑹法定代表人或主要負責(zé)人、存款人地址以及其它開戶資料的變更事項未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行警告并處1000元罰款2使用銀行結(jié)算帳戶時的下列行為不構(gòu)成犯罪的對非經(jīng)營性對經(jīng)營性第四節(jié)票據(jù)結(jié)算

一、票據(jù)概述1、票據(jù)的概念（1）概念：

出票人依法簽發(fā)的，由自己或委托他人在見票時或者指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可以轉(zhuǎn)讓的一種有價證券。（2）分類：●分廣義、狹義；●我國《票據(jù)法》指狹義的票據(jù)，有三種：匯票、本票、支票。第四節(jié)票據(jù)結(jié)算

一、票據(jù)概述1、票據(jù)的概念一、票據(jù)概述1、票據(jù)的概念（3）票據(jù)的六大法律特征①是完全有價證券②是金錢證券③是流通證券④是文義證券：⑤是無因證券：⑥是要式證券：一、票據(jù)概述1、票據(jù)的概念《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》-第二章金融法律制課件《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》-第二章金融法律制課件

2、票據(jù)當事人

●三種票據(jù)的形成：

概念歸納匯票支票銀行本票出票人→簽發(fā)→簽發(fā)→銀行簽發(fā)付款人←委托←委托（銀行或其他金融機構(gòu)）承諾自己收款人持票人←支付確定的金額←支付確定的金額←支付確定的金額支付條件無條件（見票時或指定日）無條件（見票時）無條件（見票時）

2、票據(jù)當事人

●三種票據(jù)的形成：

概念歸納匯票支票銀行

2、票據(jù)當事人（1）概念：享有票據(jù)權(quán)利、承擔票據(jù)義務(wù)以及與票據(jù)權(quán)利義務(wù)有密切聯(lián)系的人。（2）分類——按是否作出出票行為分：基本當事人與非基本當事人。（3）基本當事人：隨出票行為而出現(xiàn)的票據(jù)當事人。票據(jù)發(fā)行時就已存在的當事人。有三個：①出票人：簽發(fā)票據(jù)并交付收款人，從而創(chuàng)設(shè)票據(jù)。（出票人是票據(jù)的義務(wù)主體??）②付款人：由匯票和支票的出票人記載的，將來可能對票據(jù)金額付款的人。③收款人：出票人在票據(jù)上明確記載的權(quán)利人，即記名票據(jù)上最初的持票人。

2、票據(jù)當事人（1）概念：享有票據(jù)權(quán)利、承擔票據(jù)義務(wù)以及與2、票據(jù)當事人（4）非基本當事人：不隨出票行為而隨其他票據(jù)行為出現(xiàn)的票據(jù)當事人。如：④背書人：在票據(jù)背面或粘單上記載一定事項，從而將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給他人或者將票據(jù)權(quán)利授予他人行使的人。背書人承擔擔保義務(wù)。⑤承兌人：在商業(yè)匯票上記載一定事項，表示在票據(jù)到期日無條件支付票據(jù)金額的人?！袢N票據(jù)種類中只有匯票才有承兌制度。⑥保證人：在票據(jù)上記載一定事項，以擔保某一票據(jù)債務(wù)人履行票據(jù)義務(wù)的人。2、票據(jù)當事人（4）非基本當事人：3、票據(jù)行為成立的四個條件（1）票據(jù)行為概念：票據(jù)關(guān)系的當事人為發(fā)生、變更、消滅票據(jù)關(guān)系而進行的要式法律行為。包括：出票、背書、承兌、保證等。（2）票據(jù)行為成立必須符合四個條件：①行為人必須具有從事票據(jù)行為的能力②行為人的意思表示必須真實和無缺陷③票據(jù)行為的內(nèi)容必須符合法律、法規(guī)的規(guī)定④票據(jù)行為必須符合法定形式3、票據(jù)行為成立的四個條件（1）票據(jù)行為概念：票據(jù)關(guān)系的當事案例：2006年7月5日，A公司因與B公司有一筆業(yè)務(wù)合作，雙方約定采取承兌匯票結(jié)算方式。A公司將70萬元現(xiàn)金存人銀行，于當日辦好兩張共計70萬元的銀行承兌匯票，并應(yīng)B公司要求，立即將兩張承兌匯票的原件傳真給B公司；同時，接受B公司邀請前往洽談業(yè)務(wù)。A公司到達B公司受到了熱情款待，同時，A公司將兩張匯票給B公司過目檢查。然而，B公司在過目檢查過程中，將事先準備好的用傳真件通過高科技手段制造的兩張假匯票調(diào)換了真匯票。B公司竊取到70萬元真匯票后順利提現(xiàn)。A公司因生意未談成，到原出票行退票，銀行告知，已被兌付。問：B公司提現(xiàn)70萬元，是否有效？案例：2006年7月5日，A公司因與B公司有一筆業(yè)4、票據(jù)權(quán)利（1）概念：持票人向票據(jù)債務(wù)人請求支付票據(jù)金額的權(quán)利。包括：付款請求權(quán)和追索權(quán)。即雙重請求權(quán)。（2）付款請求權(quán)：持票人向票據(jù)主債務(wù)人或關(guān)系人請求按票據(jù)上所記載金額付款的權(quán)利。（3）追索權(quán)：票據(jù)到期被拒絕付款或者具有其他法定原因時，持票人向前手請求償還被拒絕的票據(jù)金額及其他法定款項的權(quán)利。（4）付款請求權(quán)和追索權(quán)不可選擇：付款請求權(quán)遭拒絕后，才能行使追索權(quán)。如果先行使追索權(quán)遭拒絕提起訴訟的，法院不予受理?！窦幢仨毷牵焊犊钫埱髾?quán)（遭拒絕）→追索權(quán)4、票據(jù)權(quán)利

二、商業(yè)匯票

（一）匯票的概念和種類1、概念：出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。2、匯票的四個特征①匯票是無條件（零條件）支付的票據(jù)。②匯票是一種委付證券：出票人委托他人支付。③匯票有二種付款類型：Ⅰ、見票即付；Ⅱ、約期付款（指定到期日付款）——又分：定日付款、出票后定期付款、見票后定期付款三種。④匯票有三個基本當事人：Ⅰ、出票人——票據(jù)義務(wù)人；Ⅱ、付款人——票據(jù)義務(wù)人；Ⅲ、收款人——票據(jù)權(quán)利人。

二、商業(yè)匯票

3、匯票的種類

①根據(jù)出票人的不同分銀行匯票商業(yè)匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票簽發(fā)（出票）銀行銀行之外的企事業(yè)單位機關(guān)團體付款由銀行見票無條件支付委托付款人在指定日期無條件支付支付金額按照實際結(jié)算金額按照確定的金額支付承兌見票即付無需承兌銀行承兌銀行外的付款人承兌使用條件單位和個人異地、同城或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域各種款項結(jié)算開戶單位之間具有真實交易或債權(quán)債務(wù)關(guān)系；異地、同城均可。②根據(jù)付款期限的不同即期匯票遠期匯票；★未記載付款日期的也視同即期匯票

3、匯票的種類

①根據(jù)出票銀行匯票商業(yè)匯票銀行承兌匯票商《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》-第二章金融法律制課件《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》-第二章金融法律制課件《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》-第二章金融法律制課件《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》-第二章金融法律制課件

（二）商業(yè)匯票

●概念：商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人票據(jù)。它按照承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票（銀行以外的付款人承兌）和銀行承兌匯票（銀行承兌）。1、商業(yè)匯票的使用范圍：（1）具有真實交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的組織之間，都可以使用商業(yè)匯票。（2）允許背書轉(zhuǎn)讓，異地、同城都可使用。

（二）商業(yè)匯票

●概念：商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)的，委托付2、商業(yè)匯票的記載事項記載事項P120欠缺一項記載定義含義①“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”字樣；②無條件支付的委托；③確定的金額；④付款人名稱；⑤收款人名稱；⑥出票日期；⑦出票人簽章。商業(yè)匯票無效絕對記載事項必須在票據(jù)上記載的事項2、商業(yè)匯票的記載事項記載事項P120欠缺一項記載定義含義①三種記載事項

記載事項含義內(nèi)容欠缺記載的處理相對記載事項必須在票據(jù)上記載的事項①付款日期②付款地③出票地不影響匯票的效力①見票即付；②付款人的經(jīng)營場所、住所或經(jīng)常居住地；③出票人的經(jīng)營場所、住所或經(jīng)常居住地；任意記載事項法定以外自行決定記載的事項大多與票據(jù)基礎(chǔ)關(guān)系有關(guān)，與票據(jù)本身的關(guān)系不大。不具有票據(jù)上的效力三種記載事項

記載含義內(nèi)容欠缺記載的處理不影響匯票的效力法定4、商業(yè)匯票的辦理和使用要求（1）出票①概念：出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的票據(jù)行為。包括兩個行為：作成票據(jù)——在原始票據(jù)上記載法定事項并蓋章；交付票據(jù)——將依法作成的票據(jù)交付他人占有。②出票的效力——對基本當事人形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。第一、對收款人的效力——收款人取得票據(jù)即享有付款請求權(quán)和追索權(quán)雙重權(quán)利。第二、對付款人的效力——是付款人的一項權(quán)限。第三、對出票人的效力——必須保證付款得以實現(xiàn)。如果持票人依法請求付款時，而付款人不予付款，出票人就應(yīng)該向持票人承擔票據(jù)責(zé)任。4、商業(yè)匯票的辦理和使用要求（1）出票③商業(yè)匯票出票的特點：1）以商品交易為基礎(chǔ)：不得簽發(fā)無對價的商業(yè)匯票來欺騙銀行或者其他票據(jù)當事人的資金；2）商業(yè)承兌匯票的出票：由付款人也可以由收款人簽發(fā)，付款人承兌；3）銀行承兌匯票的出票：由存款人簽發(fā)，銀行承兌。③商業(yè)匯票出票的特點：（2）背書

①概念：●背書是票據(jù)的法定轉(zhuǎn)讓方式●背書應(yīng)當連續(xù)②背書的記載事項：第一、背書人簽章是絕對記載事項，否則背書行為無效；第二、被背書人名稱也是絕對記載事項，否則背書行為無效。第三、背書日期是相對記載事項；未記載日期的，并不因此而無效，視為在匯票到期日前背書的。③背書不得記載的事項：第一、附有條件的背書——不具有效力。第二、部分背書——無效。（2）背書

①概念：《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》-第二章金融法律制課件④禁止背書：①概念：出票人或背書人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”等類似文句，以禁止票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)讓。②出票人的禁止背書：記載在匯票正面，該票據(jù)再轉(zhuǎn)讓無效，出票人對受讓人不承擔責(zé)任。③背書人的禁止背書：記載在匯票背面，該票據(jù)再轉(zhuǎn)讓，原背書人不負擔保責(zé)任。④禁止背書：（3）承兌①概念P179：付款人承諾付款。即：匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。②承兌的效力：承兌后的付款責(zé)任是一種絕對的無條件責(zé)任?！襁@種責(zé)任不因持票人未在法定期限提示付款而解除；●承兌人不得以其與出票人之間的資金關(guān)系來對抗持票人，拒絕支付匯票金額。③承兌是商業(yè)匯票特有的制度。④提示承兌：持票人向付款人出示匯票，要求付款人承諾付款的行為。（3）承兌①概念P179：付款人承諾付款。即：匯票付款人承⑤提示承兌期限：商業(yè)匯票的付款形式提示承兌期限定日付款到期日前向付款人提示承兌出票后定期付款見票后定期付款出票日起1個月內(nèi)向付款人提示承兌⑤提示承兌期限：商業(yè)匯票提示承兌期限定日付款出票后定期付款見⑥商業(yè)匯票的使用：●可以在出票時向付款人提示承兌后使用；●也可以在出票后先使用（背書等）再向付款人提示承兌。⑦承兌的辦理：付款人接到提示承兌匯票時，簽發(fā)收到匯票的回單，記明匯票提示承兌日期并蓋章，自收到匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。付款人承兌商業(yè)匯票的，應(yīng)當在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章；拒絕承兌必須出具證明。承兌不得附有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌。⑧銀行對承兌匯票的審查：審查出票人的資格、資信、購銷合同和匯票記載的《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》-第二章金融法律制課件（4）付款：①概念P122：——支付票據(jù)金額，消滅票據(jù)關(guān)系的行為。②付款期限：匯票的付款期限專指商業(yè)匯票，因為銀行匯票見票即付不存在付款期限。③提示付款概念P123：持票人向付款人或承兌人出示票據(jù)，請求其付款的行為?！癯制比顺^提示付款期限提示付款的，在作出說明后，承兌人或者付款人應(yīng)當繼續(xù)對持票人承擔付款責(zé)任。但是，持票人的開戶銀行不予受理。只能向出票銀行提示付款。④支付效力：付款人依法足額付款后，票據(jù)關(guān)系隨之消滅，全體匯票債務(wù)人的責(zé)任解除。（4）付款：★商業(yè)匯票提示承兌、付款期限和提示付款一覽表商業(yè)匯票的三種情況提示承兌付款期限提示付款期限最長不超過6個月到期日起10天內(nèi)向承兌人提示付款。定日付款到期日前向付款人提示承兌自出票日起計算，在匯票上記載有具體的到期日出票后定期付款自出票日起按月計算，在匯票上有記載見票后定期付款出票日起1個月內(nèi)向付款人提示承兌自承兌或拒絕承兌日起按月計算，在匯票上有記載?！锷虡I(yè)匯票提示承兌、付款期限和提示付款一覽表商業(yè)匯票提示承兌（5）保證①概念P123：票據(jù)債務(wù)人以外的第三人，為擔保票據(jù)債務(wù)的履行所作的一種附屬票據(jù)行為。②作用：保證持票人票據(jù)權(quán)利的實現(xiàn)，確保票據(jù)付款義務(wù)的履行，從而促進票據(jù)流通。③保證的格式：●是書面行為，作成于票據(jù)或粘單之上。如果另行簽訂保證合同（條款）的，不屬于票據(jù)保證，適用《擔保法》?！駷槌銎比恕⒊袃度吮ＷC的，記載在匯票正面；為背書人保證的，記載在背面或粘單上?！癖ＷC的記載事項（PPT）④保證不得附有條件：保證是無條件的，如果保證附有條件的，所附條件無效，保證本身仍然具有效力，保證人應(yīng)當向持票人承擔保證責(zé)任。（5）保證●保證的記載事項記載事項內(nèi)容欠缺記載的處理絕對記載事項①保證文句②保證人簽章相對記載事項①被保證人名稱②保證日期；③保證人住所①已承兌的匯票，承兌人為被保證人；未承兌的匯票，出票人為被保證人。②出票日期為保證日期。③推定為保證人的經(jīng)營場所或住所?！癖ＷC的記載事項記載事項內(nèi)容欠缺記載的處理絕對①保證文句①被

⑤保證的效力第一、對合法持票人承擔保證責(zé)任；第二、保證責(zé)任是連帶責(zé)任；第三、保證責(zé)任不限于確定的票據(jù)債務(wù)人，該票據(jù)的所有權(quán)利人均可向保證人索取權(quán)利。第四、保證人履行債務(wù)后，行使代位權(quán)，作為持票人對承兌人、被保證人及其前手行使追索權(quán)。

（6）追索權(quán)

①概念：付款請求權(quán)得不到滿足后的追償權(quán)。②追索權(quán)的當事人：追索權(quán)人——持票人和已為清償?shù)钠睋?jù)債務(wù)人；償還義務(wù)人——出票人、背書人、承兌人和保證人。③追索權(quán)的行使第一、行使追索權(quán)的四種原因：●匯票到期時，有一種原因：被拒絕付款；●在匯票到期日前的，有三種原因：原因之一：被拒絕承兌；原因之二：承兌人或者付款人死亡或逃匿；原因之三：承兌人或者付款人被責(zé)令終止業(yè)務(wù)活動。第二、行使追索權(quán)的先后二個程序：●追索通知書發(fā)出的兩種方法（6）追索權(quán)

①概念：付款請求權(quán)得不到滿足后的追償權(quán)。④追索對象的確定和責(zé)任承擔●一般背書：選擇前手債務(wù)人中的任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)?！窕仡^背書（還原背書或逆背書）的兩種情形：A（環(huán)形）：持票人為出票人的，對其前手無追索權(quán)。B（半環(huán)形）：持票人為背書人的，對其后手無追索權(quán)。⑤追索金額●追索金額：匯票金額、利息、費用；●再追索金額：已清償?shù)慕痤~、利息、費用。以此類推。④追索對象的確定和責(zé)任承擔課堂練習(xí)：銀行應(yīng)對本行簽發(fā)的

（

）承擔無條件付款的義務(wù)。A、銀行本票

B、銀行承兌匯票

C、商業(yè)匯票

D、銀行匯票（2011年11月考題）課堂練習(xí)：三、支票

1、支票的概念和種類（1）概念：出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)?！袷且环N委付證券；●基本當事人三個：出票人、付款人、持票人；●付款人不承擔絕對付款的責(zé)任：當出票人的存款能足額支付的，付款人才承擔付款的義務(wù)。（2）種類：——均為不定額支票根據(jù)經(jīng)濟活動的需要確定出票金額?！衿胀ㄖ薄瓤涩F(xiàn)金，也可轉(zhuǎn)帳；轉(zhuǎn)帳時，在支票的左上角劃兩條平行線，未劃線的可支現(xiàn)金?！瘳F(xiàn)金支票——有“現(xiàn)金”字樣，只能支現(xiàn)金?！褶D(zhuǎn)帳支票——印有“轉(zhuǎn)帳”字樣，不能支現(xiàn)金。三、支票

1、支票的概念和種類《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》-第二章金融法律制課件《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》-第二章金融法律制課件《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》-第二章金融法律制課件2、支票的使用范圍（1）單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可使用。（2）支票是即期的，記載的出票日期必須是實際出票日。（3）不允許簽發(fā)遠期支票。2、支票的使用范圍（1）單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款3、支票的記載事項

記載事項含義內(nèi)容欠缺記載的處理絕對記載事項必須在票據(jù)上記載的事項①“支票”字樣；②無條件支付的委托；③確定的金額；④付款人名稱；⑤出票日期；⑥出票人簽章。支票無效（金額和收款人名稱可授權(quán)收款人補記；未補記前，不得使用，不得背書，也不得提示付款。）3、支票的記載事項記載含義內(nèi)容欠缺記載的處理①“支票”字樣

4、支票的付款（1）支票出票人的責(zé)任：必須按照簽發(fā)的支票金額承擔保證向收款人或持票人付款的責(zé)任。（2）支票是見票即付的票據(jù)：不得另行記載付款日期；否則，該記載無效。（3）提示付款期限：出票日起10天內(nèi)。持票人向付款人提示付款時，如出票人在付款人處的存款足以支付支票金額的，付款人應(yīng)當在當日足額付款。（4）超過提示付款期限的處理：持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款；但持票人并不喪失對出票人的追索權(quán)，出票人仍應(yīng)承擔付款責(zé)任。

4、支票的付款5、支票的辦理要求

（1）支票的付款人為出票人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)，任何單位和個人都不能作為支票的付款人。（2）支票的出票人開立可以使用支票的存款帳戶的單位和個人，而且，資信可靠。（3）銀行審核付款的條件：一種出票人預(yù)留銀行的簽章，另一種與出票人約定的支付密碼。（4）禁止簽發(fā)空頭支票。（5）簽發(fā)支票用碳素墨水或墨汁。（6）支取現(xiàn)金的支票只能提示付款，不能委托銀行收款（進帳）；委托銀行收款，作委托背書。（7）見票當日足額付款。（8）支取現(xiàn)金，必須符合國家現(xiàn)金管理規(guī)定（9）購買支票：填寫“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單”并簽章。5、支票的辦理要求

（1）支票的付款人為出票人開戶銀行或者其《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》-第二章金融法律制課件《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》-第二章金融法律制課件6、禁止簽發(fā)的支票（1）簽發(fā)空頭支票：●簽發(fā)空頭支票是違法行為：表現(xiàn)為：違背誠實信用原則，擾亂金融秩序。（2）簽發(fā)與其預(yù)留本名的簽名式樣或者印鑒不符的支票?！胥y行審核支票付款的依據(jù)：支票出票人預(yù)留的銀行簽章。（3）簽發(fā)以上兩種支票的法律責(zé)任：●銀行權(quán)利：予以退票；罰款：票面額的5%，且不低于1000元；屢次簽發(fā)的，停止其簽發(fā)支票?！癯制比藱?quán)利：提出賠償：票面額的2%。6、禁止簽發(fā)的支票（1）簽發(fā)空頭支票：第五節(jié)非票據(jù)結(jié)算一、匯兌1、匯兌的概念和適用范圍（1）概念及分類●概念：匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式●分類：根據(jù)劃轉(zhuǎn)款項的方法和傳遞不同分：信匯：兩地銀行之間通過郵局，用掛號信傳遞結(jié)算憑證。電匯：匯出行通過電報通知匯入行解付匯款。（2）適用范圍●異地間，單位和個人各種款項的結(jié)算，均可以使用●不適用同城或同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的結(jié)算。第五節(jié)非票據(jù)結(jié)算一、匯兌（3）匯兌必須記載事項必須記載事項欠缺一項記載①“信匯”“電匯”字樣②無條件支付的委托③確定的金額④收款人名稱（開立存款帳戶的，必須記載帳號）⑤匯款人名稱（開立存款帳戶的，必須記載帳號）⑥匯入地點、匯入行名稱⑦匯出地點、匯出行名稱⑧委托日期（匯款人向匯出銀行提交匯兌憑證的當日）⑨匯款人簽章銀行不受理（3）匯兌必須記載事項必須記載事項欠缺一項記載①“信匯”“電

2、匯兌結(jié)算的基本規(guī)定

（1）收款方式：開有帳戶的“收帳”；個人的“領(lǐng)取匯款”（2）轉(zhuǎn)匯：匯款人確定不得轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)注明“不得轉(zhuǎn)匯”字樣；轉(zhuǎn)匯的收款人必須是原收款人。（3）匯款回單：匯出銀行簽發(fā)給匯款人的，是匯出銀行受理匯款的依據(jù)。（4）收款通知：是銀行將款項確已收入收款人帳戶的憑據(jù)。（5）臨時存款帳戶：對沒有存款帳戶的收款人，銀行審查其身份證件和簽章后，以收款人姓名開立臨時存款帳戶。（6）委托他人取款：要交驗代理人與被代理人的身份證件，并有雙方簽章。（7）轉(zhuǎn)帳支付：只能轉(zhuǎn)入單位或個體工商戶的存款帳戶，嚴禁轉(zhuǎn)入儲蓄和信用卡帳戶。（8）撤消匯款：匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤消。（9）退匯：匯款人對匯出銀行已經(jīng)匯出的款項可以申請退匯。

2、匯兌結(jié)算的基本規(guī)定

（1）收款方式：開有帳戶的“收《支付結(jié)算辦法》規(guī)定：1、銀行應(yīng)認真審查匯兌憑證，審查匯款人帳戶內(nèi)是否有足夠支付的余額。沒有的，應(yīng)當拒絕受理。2、銀行辦理支付結(jié)算，因工作差錯發(fā)生延誤，影響客戶和他行資金使用的，按央行規(guī)定的同檔次流動資金貸款利率計付賠償金?！吨Ц督Y(jié)算辦法》規(guī)定：二、托收承付

1、托收承付結(jié)算的概念和適用范圍（1）概念及分類●概念：根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的接收方式?！穹诸悾亨]寄和電報兩種。（2）適用范圍●收付款雙方必須是①國有企業(yè)；②供銷合作社；③經(jīng)營管理較好經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)?！窨铐棻仨毷牵孩偕唐方灰撞⑶也捎冒l(fā)貨制；②因商品交易而發(fā)生的勞務(wù)供應(yīng)。二、托收承付

1、托收承付結(jié)算的概念和適用范圍2、托收承付結(jié)算的基本規(guī)定（1）雙方簽有購銷合同（2）托收承付結(jié)算起點：每筆金額1萬元。（新華書店每筆金額1000元。）2、托收承付結(jié)算的基本規(guī)定（1）雙方簽有購銷合同

三、委托收款

1、概念：收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。2、適用范圍：在銀行開立帳戶的單位、個人，憑已承兌的商品匯票、債券、存單等，均可使用。3、欠缺以下記載的，銀行不予受理：（1）以銀行以外的單位為付款人的，必須記載付款人開戶銀行名稱；（2）以銀行以外的單位或開有帳戶的個人為收款人的，必須記載收款人開戶銀行名稱；（3）以沒有開立帳戶的個人為收款人的，必須記載被委托銀行名稱。

三、委托收款

1、概念：收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)

四、信用卡

1、信用卡的概念（1）概念：商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，用于向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且載有消費信息的卡片。（2）分類：按使用對象分：單位卡、個人卡按信譽等級分：金卡、普通卡（3）辦理信用卡業(yè)務(wù)的批準權(quán)限：商業(yè)銀行、非銀行金融機構(gòu)——央行總行批準；所屬分支機構(gòu)——央行分支行批準。（4）未經(jīng)批準不允許開辦信用卡業(yè)務(wù)。

四、信用卡

1、信用卡的概念2、申領(lǐng)和使用信用卡的有關(guān)規(guī)定

序內(nèi)容規(guī)定1申領(lǐng)資格單位卡——在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立基本存款帳戶的單位；可有若干張，法定代表人或其委托的代理人書面指定（注銷）持卡人。個人卡——具有完全民事行為能力的公民；主卡持卡人可為其配偶及年滿18周歲的親屬申請（或注銷）附屬卡兩張。2申請手續(xù)填制申請表連同申報資料——送交發(fā)卡銀行——符合條件的交存一定金額的備用金——開立信用卡存款帳戶——發(fā)給信用卡。（信用卡備用金存款利息，按照央行規(guī)定的活期存款利率計算。）2、申領(lǐng)和使用信用卡的有關(guān)規(guī)定序內(nèi)容規(guī)定單位卡——在中國境2、申領(lǐng)和使用信用卡的有關(guān)規(guī)定序內(nèi)容規(guī)定3轉(zhuǎn)入存款單位卡——一律從基本存款帳戶轉(zhuǎn)入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入。個人卡——嚴禁將單位款項存入個人卡帳戶。4支取現(xiàn)金單位卡——一律不得支取現(xiàn)金。個人卡——憑卡和身份證到銀行支取現(xiàn)金（IC卡、照片卡、憑密碼在POS機上取現(xiàn)的，可免驗身份證）。5擔?？筛鶕?jù)資信程度，要求信用卡申請人提供擔保；擔保方式：保證、抵押、質(zhì)押三種。6使用要求禁止出租或轉(zhuǎn)借；使用時與身份證一并遞交，智能卡（IC卡）、照片卡免驗身份證。2、申領(lǐng)和使用信用卡的有關(guān)規(guī)定序內(nèi)容規(guī)定單位卡——一律從基本2、申領(lǐng)和使用信用卡的有關(guān)規(guī)定

序內(nèi)容規(guī)定7使用限額單位卡不得超過10萬元。8透支金卡——不超過1萬元；普通卡——不超過5000元。透支期限——不超過60天；不得發(fā)生惡意透支。9對特約單位要求不得拒絕合法持卡人有效信用卡；不得收取附加費用；應(yīng)核對持卡人簽名與卡片背面簽名是否一致；審查發(fā)現(xiàn)問題的應(yīng)及時與簽約銀行聯(lián)系；對止付的信用卡，應(yīng)收回交還發(fā)卡銀行；不得通過壓卡、簽單和退貨等方式支付持卡人現(xiàn)金。10銷戶單位卡——余額轉(zhuǎn)入基本存款帳戶，不得支取現(xiàn)金；個人卡——余額可以轉(zhuǎn)帳結(jié)清，也可以提取現(xiàn)金。11遺失申請掛失（憑身份證和其他有效證件）2、申領(lǐng)和使用信用卡的有關(guān)規(guī)定

序內(nèi)容規(guī)定7使用限額單位卡不

★支付結(jié)算的紀律和責(zé)任

1、銀行辦理支付結(jié)算的十不準：①不準以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金；②不準無理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項；③不準受理無理拒付、不扣、少扣滯納金；④不準違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行信用；⑤不準簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款；⑥不準在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通；⑦不準違反規(guī)定為單位和個人開立帳戶；⑧不準拒絕受理、代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)；⑨不準放棄對企事業(yè)單位和個人違反結(jié)算紀律的制裁；⑩不準逃避向央行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項。

★支付結(jié)算的紀律和責(zé)任

1、銀行辦理支付結(jié)算的十不準：2、票據(jù)責(zé)任（1）單位、個人和銀行按照法定條件在票據(jù)上簽章的，必須按照所記載的事項承擔票據(jù)責(zé)任；（2）單位簽發(fā)商業(yè)匯票后，必須承擔保證該匯票承兌和付款的責(zé)任；（3）銀行簽發(fā)銀行匯票、銀行本票后，即承擔該票據(jù)付款的責(zé)任；（4）單位和個人簽發(fā)支票后，必須承擔保證該支票付款的責(zé)任。2、票據(jù)責(zé)任（1）單位、個人和銀行按照法定條件在票據(jù)上簽3、背書、承兌和保證的責(zé)任（1）商業(yè)匯票的背書人背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)后，即承擔保證其后手所持票據(jù)承兌和付款的責(zé)任；（2）銀行匯票、銀行本票或支票的背書人背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)后，即承擔保證其后手所持票據(jù)付款的責(zé)任；（3）單位或銀行承兌商業(yè)匯票后，必須承擔該票據(jù)付款的責(zé)任；（4）票據(jù)的保證人與被保證人對持票人承擔連帶責(zé)任。3、背書、承兌和保證的責(zé)任（1）商業(yè)匯票的背書人背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)

4、票據(jù)幾個問題的處理

（1）持票人超過規(guī)定期限提示付款的，銀行匯票、銀行本票的出票人、商業(yè)匯票的承兌人，在持票人作出說明后，仍應(yīng)當繼續(xù)對持票人承擔付款責(zé)任；（2）支票的出票人對于持票人的追索，仍應(yīng)當承擔清償責(zé)任；（3）付款人及其代理人以惡意或者重大過失付款的，由付款人自行承擔責(zé)任；（4）商業(yè)匯票的付款人在到期前付款的，由付款人自行承擔所產(chǎn)生的責(zé)任；

4、票據(jù)幾個問題的處理

（1）持票人超過規(guī)定期限提示付款

4、票據(jù)幾個問題的處理

（5）承兌人或者付款人拒絕付款，未按規(guī)定出具拒絕證明或者出具退票理由書的，應(yīng)當承擔由此產(chǎn)生的民事責(zé)任；（6）持票人因不獲承兌或不獲付款，對其前手行使追索權(quán)時，票據(jù)的出票人、背書人、和保證人對持票人承擔連帶責(zé)任。（7）銀行辦理支付結(jié)算，因工作差錯發(fā)生延誤，影響客戶和他行資金使用的，按央行規(guī)定的同檔次流動資金貸款利率計付賠償金；（8）銀行違反《支付結(jié)算辦法》，將支付結(jié)算的款項轉(zhuǎn)入儲蓄和信用卡帳戶的，按照規(guī)定承擔行政責(zé)任。

4、票據(jù)幾個問題的處理

（5）承兌人或者付款人拒絕付款，未5、銀行的責(zé)任界定（1）付款銀行的責(zé)任：限于按照票據(jù)和結(jié)算憑證上記載的事項從付款人帳戶支付金額；（2）收款銀行的責(zé)任：限于按照票據(jù)和結(jié)算憑證上記載的事項，將付款人支付的款項轉(zhuǎn)入收款人或持票人帳戶。（3）銀行只要以善意而且符合規(guī)定的正常操作程序?qū)彶?，對偽造、變造的票?jù)和結(jié)算憑證上的簽章以及需要交驗的個人身份證件，未發(fā)現(xiàn)異常而付款的，對出票人或付款人不再承擔受托付款的責(zé)任，對收款人或持票人也不再承擔付款的責(zé)任。（第二章結(jié)束）5、銀行的責(zé)任界定（1）付款銀行的責(zé)任：限于按照票據(jù)和結(jié)算憑第二章支付結(jié)算法律制度第二章支付結(jié)算法律制度第一節(jié)支付結(jié)算概述一、支付結(jié)算的概念和特征現(xiàn)金結(jié)算結(jié)算票據(jù)結(jié)算

支付結(jié)算

非票據(jù)結(jié)算1、支付結(jié)算的概念和種類1）概念：2）種類：

●票據(jù)結(jié)算：匯票、本票、支票；●非票據(jù)結(jié)算：匯兌、托收承付、委托收款、信用卡等。第一節(jié)支付結(jié)算概述一、支付結(jié)算的概念和特征2、支付結(jié)算的五個特征（1）支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準的金融機構(gòu)進行《支付結(jié)算辦法》規(guī)定：銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu)。非銀行金融機構(gòu)和其他單位不得經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)。（2）支付結(jié)算是一種要式行為①要式行為：法律規(guī)定必須依照一定形式進行的行為。②使用規(guī)定的工具：必須使用央行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。③按規(guī)定正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證。（3）支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志①銀行必須做到準確、及時、安全，以善意且符合規(guī)定的正常操作程序?qū)彶?。②銀行不得為任何單位、個人查詢、凍結(jié)、劃撥（扣款）當事人的存款，不得停止對當事人的正常支付。（4）支付結(jié)算管理體制：統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合（5）支付結(jié)算必須依法進行2、支付結(jié)算的五個特征●鏈接：金融機構(gòu)體系：1、金融管理機關(guān)：

中國人民銀行（即中央銀行，簡稱央行）：2、商業(yè)銀行：中國農(nóng)業(yè)銀行、中國工商銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、交通銀行、光大銀行等：以贏利為目的。還有城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社。3、政策性銀行：中國國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行：不以贏利為目的。充當政府發(fā)展經(jīng)濟、促進社會進步、進行宏觀經(jīng)濟管理工具的金融機構(gòu)。4、外資、僑資、中外合資金融機構(gòu)。 5、非銀行金融機構(gòu)：信托投資公司、保險公司，證券公司，租賃公司、財務(wù)公司等。

●鏈接：金融機構(gòu)體系：●“統(tǒng)一管理和分級管理”的具體體現(xiàn)為：①制定制度分工：◆央行制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度；◆各分行制定實施細則，報總行備案；◆各分行可制定單項支付結(jié)算辦法，報總行批準后執(zhí)行。②組織、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督支付結(jié)算工作，調(diào)解、處理銀行之間的支付結(jié)算糾紛的分工：◆全國范圍由央行負責(zé)；◆各轄區(qū)范圍由各分、支行負責(zé)。③政策性銀行、商業(yè)銀行總行可制定和負責(zé)的范圍：◆根據(jù)國家統(tǒng)一的支付結(jié)算制度，結(jié)合本行情況，制定具體管理實施辦法，報央行總行批準后執(zhí)行；◆并負責(zé)本行內(nèi)的支付結(jié)算工作的組織、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督，處理本行內(nèi)分支機構(gòu)之間的支付結(jié)算糾紛?！瘛敖y(tǒng)一管理和分級管理”的具體體現(xiàn)為：

2、支付結(jié)算的三個基本原則⑴恪守信用，履約付款；⑵誰的錢進誰的賬，由誰支配；⑶銀行不墊款——旨在劃清銀行資金與存款資金的界限，防止透支和盲目擴大信用資金。

2、支付結(jié)算的三個基本原則

3、支付結(jié)算的一般規(guī)定

（1）收付雙方必須在銀行開戶，付款單位必須有足額的存款余額?！駴]有在銀行開立帳戶的個人，只要向銀行交付足夠的款項，也可以辦理支付結(jié)算。（2）收付雙方必須必須根據(jù)經(jīng)濟合同和有關(guān)制度辦理支付結(jié)算。（3）結(jié)算金額起點●匯兌一般不受結(jié)算起點的限制；●異地結(jié)算的起點：按全國統(tǒng)一的規(guī)定執(zhí)行；●同城和農(nóng)村的結(jié)算起點：一般由省、市、自治區(qū)根據(jù)具體情況確定。（4）正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證——這是辦好支付結(jié)算的基本技術(shù)要求?！褚螅簝?nèi)容明確、字跡清楚、印章齊全并真實。

3、支付結(jié)算的一般規(guī)定

（1）收付雙方必須在銀行開戶，付款

4、辦理支付結(jié)算的基本要求

⑴票據(jù)和結(jié)算憑證：必須使用統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。⑵帳戶：按照規(guī)定開立、使用帳戶。⑶簽章和記載事項：應(yīng)當真實，不得偽裝、變造。⑷填寫：應(yīng)當規(guī)范，要素齊全、數(shù)字準確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草、防止涂改。

4、辦理支付結(jié)算的基本要求

⑴票據(jù)和結(jié)算憑證：

5、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求

⑴中文大寫金額數(shù)字表達法：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）。⑵正（整）表示法：“元”為止，后寫正（整），“角”后面可不寫整（正）“分”后面不寫整（正）。⑶符號“￥”和“人民幣”字樣表達：如：￥2010.00；人民幣貳仟零壹拾元整。大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的：“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”。

5、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求

⑴中文大寫金額數(shù)字表達法

5、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求

⑷金額中有“0”的中文表達：①“0”寫成“零”；②中間連續(xù)幾個“0”：中文可以只寫一個“零”。③萬位、元位是“0”，千位、角位不是“0”：中文可以只寫一個零，也可以不寫零。④角位是“0”，分位不是“0”：中文元后寫零，零后不用寫角⑸票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫：①月為1、2、10的，日為1~9、10、20、30的，前面加零；②日為11~19的，前面加“壹”。⑹票據(jù)出票日期小寫的銀行不予受理；大寫不規(guī)范的，可予受理，但造成的損失，由出票人自行承擔。

5、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求

⑷金額中有“0”的中文第一節(jié)現(xiàn)金管理規(guī)定一、現(xiàn)金管理的基本原則1、現(xiàn)金概念：具備現(xiàn)實購買力或者法定清償力的通貨。包括：鑄幣、紙幣和信用貨幣。我國的現(xiàn)金指人民幣。現(xiàn)金管理概念：對現(xiàn)金收支進行管理和監(jiān)督。2、現(xiàn)金管理五項原則：①開戶銀行與開戶單位之間：開戶單位必須依照規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督。②對開戶單位：鼓勵單位、個人采用轉(zhuǎn)帳結(jié)算，減少使用人民幣。③對開戶銀行：開戶行負責(zé)現(xiàn)金管理具體實施，對開戶單位收支使用現(xiàn)金進行監(jiān)督管理。④開戶單位之間：開戶單位間經(jīng)濟往來，應(yīng)當通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。⑤央行與開戶銀行之間：中國人民銀行各級金融機構(gòu)嚴格履行金融主管機關(guān)職責(zé)，負責(zé)對開戶銀行執(zhí)行現(xiàn)金管理情況進行監(jiān)督和稽核。第一節(jié)現(xiàn)金管理規(guī)定一、現(xiàn)金管理的基本原則

二、現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定——控制現(xiàn)金流量

（一）一般規(guī)定：

1、工資類：職工工資、津貼。2、報酬類：個人勞務(wù)報酬。3、獎金（省級、國務(wù)院部委和部隊軍以上）

：根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)的科技、文藝、體育等獎金。4、福利類：各種勞保、福利費以及國家規(guī)定的其他支出。5、農(nóng)副產(chǎn)品類：向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資。6、差旅費：7、零星支出：結(jié)算起點1000元以下的。8、其他支出：央行確定需要支付現(xiàn)金的。

二、現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定——控制現(xiàn)金流量

（一）一般規(guī)定：（二）特殊規(guī)定：1、單位向個人：收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款、差旅費，不受結(jié)算起點的限制；單位之間：經(jīng)濟往來，在支付結(jié)算限額以下的，可用現(xiàn)金，限額以上的，一律通過銀行轉(zhuǎn)帳。2、單位向個人支付的款項，超過使用庫存現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當以支票或者銀行本票支付；確須全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)銀行審核后支付。（二）特殊規(guī)定：1、單位向個人：收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款三、現(xiàn)金管理的基本要求及法律責(zé)任

現(xiàn)金管理的基本要求違反的法律責(zé)任1、轉(zhuǎn)帳結(jié)算憑證具有與現(xiàn)金相同的支付能力：①不得對現(xiàn)金結(jié)算給予優(yōu)惠待遇；②不得只收現(xiàn)金，拒收結(jié)算憑證（匯票、本票、支票和其他轉(zhuǎn)帳結(jié)算）。開戶行按照央行規(guī)定，予以警告或者罰款，可在一定期限內(nèi)停止對其貸款或者停止對其現(xiàn)金支付。（除2①⑧⑨）2、建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆記載現(xiàn)金支付：①日清月結(jié)，帳款相符；②不準“白條抵庫”；③不準單位間借用現(xiàn)金；④不準謊報用途套用現(xiàn)金；⑤不準利用帳戶代其他單位個人存取現(xiàn)金；⑥不準將單位現(xiàn)金以個人名義儲蓄；⑦不準保留帳外公款（“小金庫”）；⑧禁止發(fā)行變相貨幣；⑨不準以任何票券代替人民幣流通。三、現(xiàn)金管理的基本要求及法律責(zé)任現(xiàn)金管理的基本要求違反的法三、現(xiàn)金管理的基本要求及法律責(zé)任現(xiàn)金管理的基本要求違反的法律責(zé)任3、嚴格控制坐支：①不得從本單位現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）；②對農(nóng)村供銷社、糧站以及郵局、醫(yī)院等單位，事先報開戶行審查批準，可以坐支，由開戶行額定坐支范圍和限額，坐支單位應(yīng)當定期向開戶行報送坐支金額和使用情況。未經(jīng)批準坐支；未按開戶行額定的坐支范圍和限額坐支。開戶行按照央行規(guī)定，予以警告或者罰款，可在一定期限內(nèi)停止對其貸款或者停止對其現(xiàn)金支付。4、庫存現(xiàn)金限額：①根據(jù)開戶單位3~5天的日常零星開支所需的現(xiàn)金核定；②5天＜邊遠和交通不便地區(qū)＜15天。③需要增加或者減少的另行申請，開戶行核定。超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的，或者超出核定的限額留存現(xiàn)金的：開戶行按照央行規(guī)定責(zé)令停止違法活動，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以罰款。三、現(xiàn)金管理的基本要求及法律責(zé)任現(xiàn)金管理的基本要求違反的法律三、現(xiàn)金管理的基本要求及法律責(zé)任現(xiàn)金管理的基本要求5、現(xiàn)金交存銀行規(guī)定：①現(xiàn)金收入應(yīng)當于當日及時交存銀行；②收入較多當日分幾次交存；③收入較少不得超過第二天中午交存；④收入不多可同銀行具體商定交存期限；⑤當日送存確有困難由銀行確定送存時間。6、大額現(xiàn)金登記備案制度：①除工資性支出和農(nóng)副產(chǎn)品采購支出外，提取大額現(xiàn)金的，需填寫大額現(xiàn)金支取登記表；②銀行簽發(fā)的銀行匯票、銀行本票，注明“現(xiàn)金”字樣的，只要超過大額現(xiàn)金數(shù)量標準的，也看作為大額現(xiàn)金支付，實行登記備案制度。三、現(xiàn)金管理的基本要求及法律責(zé)任現(xiàn)金管理的基本要求5、現(xiàn)金交★對處罰不服的處理：對開戶行的處罰不服的，必須先按處罰決定執(zhí)行，然后可在10日內(nèi)開戶行的同級人民銀行申請復(fù)議。同級人民銀行應(yīng)當在收到復(fù)議申請之日起30日內(nèi)作出復(fù)議決定。對復(fù)議決定不服的，可以在收到復(fù)議決定之日起，30日內(nèi)向人民法院起訴。課堂練習(xí)：案例2-1不定項選擇：以下說法正確的由（）A、售出包裝物一宗，對現(xiàn)金結(jié)算給予了比轉(zhuǎn)帳結(jié)算優(yōu)惠的待遇，違反了現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定。B、應(yīng)該通過轉(zhuǎn)帳結(jié)算而沒有按照規(guī)定做，出現(xiàn)有三筆業(yè)務(wù)。C、該單位日常使用現(xiàn)金每日5000元，在當日庫存現(xiàn)金35000元內(nèi)，沒有違反庫存現(xiàn)金限額規(guī)定。D、該企業(yè)當日庫存現(xiàn)金35000元，超過了庫存現(xiàn)金限額?！飳μ幜P不服的處理：對開戶行的處罰不服的，必須先按處罰決定執(zhí)四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制●貨幣資金分類：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金?！褙泿刨Y金的會計憑證和記錄：現(xiàn)金盤點表、銀行對帳單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、有關(guān)憑證和帳簿?！褙?zé)任人：單位負責(zé)人對貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全、有效實施及貨幣資金的安全、完整負責(zé)?！瘳F(xiàn)金內(nèi)部控制的一個規(guī)范和一個指引四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制

●現(xiàn)金內(nèi)部控制的一個規(guī)范和一個指引

規(guī)范、指引制定頒布配套措施適用范圍《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》2001年6月22日財政部《會計法》的配套措施我國境內(nèi)所有單位《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動》2010年4月15日財政部五部委法律法規(guī)和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的配套措施2011年起，境內(nèi)外同時上市的公司

●現(xiàn)金內(nèi)部控制的一個規(guī)范和一個指引

規(guī)范、指引制定頒布配

1、崗位分工及授權(quán)批準●崗位分工：不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督●授權(quán)批準：在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限?！裰Ц冻绦颍荷暾垺獙徟獜?fù)核—支付；對重要貨幣資金的支付，實行集體決策和審批。（2）現(xiàn)金和銀行存款的管理●因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準；●指定專人定期核對銀行帳戶，每月至少核對一次。

1、崗位分工及授權(quán)批準（3）票據(jù)及有關(guān)印章的管理●財務(wù)專用章專人保管；●個人名章由本人或其授權(quán)人員保管●嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。（4）貨幣資金監(jiān)督檢查的四大內(nèi)容——重點檢查①相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況：不相容職務(wù)混崗；②授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況：授權(quán)批準手續(xù)，越權(quán)審批行為③印章保管情況：全部印章交由一人保管；④票據(jù)保管情況：票據(jù)購買、領(lǐng)用和保管的漏洞。（3）票據(jù)及有關(guān)印章的管理課堂練習(xí)

1、單選：貨幣資金收支與記帳的崗位應(yīng)當分離。這屬于貨幣資金內(nèi)部控制要求中的（）A、組織規(guī)劃控制B、崗位分工及授權(quán)批準C、監(jiān)督檢查控制D、現(xiàn)金和銀行存款的管理2、多選：根據(jù)會計法規(guī)定，下列各項中，屬于出納人員不得兼任的工作有（）。A、稽核B、會計檔案保管C、登記固定資產(chǎn)卡片D、辦理納稅申報3、多選：下列項目中，屬于單位在辦理貨幣資金業(yè)務(wù)時授權(quán)批準程序規(guī)定的有（）。A、支付申請B、支付審核C、支付復(fù)核D、支付辦理4、判斷：根據(jù)《會計法》的規(guī)定，出納人員可以兼任財產(chǎn)物資登記工作。（）課堂練習(xí)

1、單選：貨幣資金收支與記帳的崗位應(yīng)當分離。這屬于

第三節(jié)銀行結(jié)算帳戶

1、人民幣銀行結(jié)算帳戶的概念和種類⑴概念：是辦理現(xiàn)金收付結(jié)算的人民幣活期存款帳戶。⑵種類：①按用途分：基本存款帳戶、一般存款帳戶專用存款帳戶、臨時存款帳戶②按存款人分：單位銀行結(jié)算帳戶（包括：個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或者經(jīng)營者姓名開立的銀行存款帳戶）；個人銀行結(jié)算帳戶（包括：郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的銀行存款帳戶）。③按開戶地分：本地銀行結(jié)算帳戶（在注冊地或住所地開立）；異地銀行結(jié)算帳戶（根據(jù)規(guī)定的條件跨省、市、縣開立）

第三節(jié)銀行結(jié)算帳戶

1、人民幣銀行結(jié)算帳戶的概念和種類2、人民幣銀行結(jié)算帳戶管理的四項基本原則⑴只能在銀行開立一個基本存款帳戶；⑵自主選擇銀行開立銀行結(jié)算帳戶；⑶遵守法律、行政法規(guī)；⑷銀行依法保密信息。2、人民幣銀行結(jié)算帳戶管理的四項基本原則3、單位銀行結(jié)算帳戶按用途分類：基本存款帳戶一般存款帳戶專用存款帳戶臨時存款帳戶開立事由日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算；現(xiàn)金收付。借款；其他結(jié)算。專項管理；使用特定用途資金。臨時需要并在規(guī)定時間內(nèi)使用的資金。使用范圍日常經(jīng)營活動的資金收付；工資、獎金和現(xiàn)金的支取。借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算。辦理現(xiàn)金繳存；不辦理現(xiàn)金支取基本建設(shè)資金等（15項）設(shè)立臨時機構(gòu)、異地臨時經(jīng)營活動、注冊驗資。證明出具執(zhí)照、批文、登記證書、開戶證明等證明文件、登記證、借款合同等證明文件、登記證、批文等證明文件、登記證、批文等3、單位銀行結(jié)算帳戶按用途分類：基本存款帳戶一般存款帳戶專用4、個人銀行結(jié)算帳戶⑴概念：為投資、消費、結(jié)算等開立的支付結(jié)算帳戶。●如：繳納水電費、歸還銀行貸款、車貸、信用卡透支消費、證券投資等。⑵申請開立的兩種情況：①使用支票、信用卡；②辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)。⑶兩種開立方法：①直接開立個人銀行結(jié)算帳戶；②將已開立的儲蓄帳戶申請確認為個人銀行結(jié)算帳戶。⑷使用范圍：——個人轉(zhuǎn)帳收付和現(xiàn)金存取?！駜π顜魞H限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。⑸開戶證明出具：——身份證；通行證；護照等?！窀鶕?jù)需要出具戶口簿、駕駛執(zhí)照等。4、個人銀行結(jié)算帳戶

5、異地開立銀行結(jié)算帳戶。有五種情形：⑴開立基本存款帳戶：營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣）；⑵開立一般存款帳戶：辦理異地借款和其他結(jié)算；⑶開立專用存款帳戶：附屬的非獨立核算單位或派出機構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出；⑷開立臨時存款帳戶：異地臨時經(jīng)營活動；⑸開立個人銀行結(jié)算帳戶：自然人根據(jù)需要。

5、異地開立銀行結(jié)算帳戶。有五種情形：6、銀行結(jié)算帳戶的開立、變更和撤消⑴開立：填制開戶申請書—簽訂銀行結(jié)算帳戶管理協(xié)議—符合性審查—辦理開戶手續(xù)—預(yù)留簽章卡片，連同證明文件存檔—向央行當?shù)胤种袀浒福ㄐ枰藴实膱笱胄泻藴剩??！耖_立過程中需要注意的四個問題：①存款人的預(yù)留簽章單位——2個：公章或財務(wù)專用章+法定代表人（單位負責(zé)人）或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章個人——1個：該個人的簽名或蓋章。②三個名稱的一致性