市工會資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督實(shí)施細(xì)則

市工會資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督實(shí)施細(xì)則第?一章總則?第一條為了?加強(qiáng)工會資?產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督?，維護(hù)工會?資產(chǎn)安全與?完整，防止?工會資產(chǎn)流?失，促進(jìn)我?市工會資產(chǎn)?在規(guī)范、有?序地流動中?實(shí)現(xiàn)保量增?值。根據(jù)《?會計(jì)法》《?工會法》和?全總《工會?資產(chǎn)管理辦?法》，制定?本細(xì)則。?第二條本辦?法所稱的工?會資產(chǎn)、是?指工會擁有?或控制的能?以貨幣計(jì)量?的經(jīng)濟(jì)資源?。包括流動?資產(chǎn)、投資?、固定資產(chǎn)?、無形資產(chǎn)?等。第三?條工會資產(chǎn)?審計(jì)是指對?工會流動資?產(chǎn)、投資和?固定資產(chǎn)的?審計(jì)，包括?：庫存現(xiàn)金?、銀行存款?、借出款、?應(yīng)收款、庫?存材料、投?資，在建工?程和其他資?產(chǎn)的真實(shí)性?、合法性、?效益性所實(shí)?施的審計(jì)監(jiān)?督。第四?條工會資產(chǎn)?___監(jiān)督?體制，實(shí)行?統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、?分級管理、?分級負(fù)責(zé)的?原則。第?五條工會資?產(chǎn)審計(jì)（_?__）任務(wù)?，一般由各?級工會經(jīng)審?辦承擔(dān)，審?計(jì)情況應(yīng)向?同級工會經(jīng)?審會和全委?會報(bào)告。?第六條上級?工會經(jīng)審會?有權(quán)對下級?工會及所屬?企事業(yè)單位?的資產(chǎn)管理?、使用、經(jīng)?營情況實(shí)施?審計(jì)（__?_）監(jiān)督。?第七條各?級工會經(jīng)審?會應(yīng)當(dāng)參與?工會及其所?屬企事業(yè)單?位資產(chǎn)重組?、對外投資?、承包經(jīng)營?、租賃經(jīng)營?等重大事項(xiàng)?的監(jiān)督工作?。第八條?工會及其所?屬企事業(yè)單?位在建工程?和大型維修?工程，工會?經(jīng)審會應(yīng)當(dāng)?提前介入，?參與工程預(yù)?算制定、預(yù)?算執(zhí)行、竣?工決算的審?計(jì)（或委托?審計(jì)）。?第九條工會?經(jīng)審會要參?與固定資產(chǎn)?集中采購招?投標(biāo)和比選?的監(jiān)督工作?，促進(jìn)工會?資產(chǎn)采購在?公開、公正?、公平中運(yùn)?作。第十?條本細(xì)則適?用于我市各?級工會__?_。第二?章：工會資?產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督?內(nèi)容第十?一條流動資?產(chǎn)（一）?庫存現(xiàn)金的?審計(jì)。庫存?現(xiàn)金是指工?會___按?照國家有關(guān)?規(guī)定管理使?用的現(xiàn)金。?1、檢查?工會內(nèi)控制?度設(shè)置情況?，是否建立?合理的崗位?責(zé)任制度，?是否按照《?會計(jì)法》規(guī)?定，“不相?融職務(wù)相分?離”的原則?，實(shí)行會計(jì)?、出納分設(shè)?，開票人、?收款人分開?，錢、賬、?物、支票、?印鑒分管，?是否制定資?金管理相關(guān)?制度。2?、檢查現(xiàn)金?收付、記賬?是否按照有?關(guān)規(guī)定辦理?各項(xiàng)現(xiàn)金業(yè)?務(wù)，日常現(xiàn)?金開支是否?有相應(yīng)的授?權(quán)和審批。?3、檢查?庫存現(xiàn)金收?支管理中，?有無“__?_、挪用、?私設(shè)小金庫?”等非法支?出現(xiàn)金的行?為。4、?庫存現(xiàn)金盤?點(diǎn)，檢查實(shí)?有金額與賬?面結(jié)存金額?是否相符，?如果出現(xiàn)差?異，是否查?明原因并按?照工會規(guī)定?程序?qū)徟?及時(shí)處理。?（二）銀?行存款的審?計(jì)。銀行?存款是工會?___存入?銀行或其他?金融機(jī)構(gòu)的?各種款項(xiàng)。?1、檢查?出納、會計(jì)?崗位是否分?離，分工是?否合理、合?規(guī)。2、?檢查銀行存?款賬戶開設(shè)?是否合規(guī)，?各種賬戶是?否納入財(cái)務(wù)?部門統(tǒng)一管?理，有無私?設(shè)賬外“小?金庫”的行?為。3、?抽查、復(fù)核?銀行存款總?賬與銀行存?款日記賬、?會計(jì)報(bào)表數(shù)?據(jù)是否一致?。4、核?對銀行存款?日記賬與原?始憑證是否?相符，（[?.7rdy?.cn]）?各項(xiàng)收支是?否合法、合?規(guī)，所反映?的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容?是否真實(shí)、?完整，會計(jì)?分錄和記賬?是否正確。?5、核對?銀行存款日?記賬的發(fā)生?額和期末余?額與開戶銀?行對賬單的?發(fā)生額和余?額是否一致?。6、檢?查未達(dá)賬項(xiàng)?是否編制銀?行存款調(diào)節(jié)?表來確定期?末余額，核?對銀行存款?調(diào)節(jié)表賬面?余額與總分?類賬是否相?符，如出現(xiàn)?差異，是否?查明原因并?按照工會規(guī)?定程序?qū)徟?后及時(shí)處理?。（三）?借出款的審?計(jì)。借出?款是指工會?___因開?展工作或發(fā)?展工運(yùn)事業(yè)?需要而出借?給其他工會?或工___?屬單位的款?項(xiàng)。1、?檢查對外借?出款是否堅(jiān)?持了領(lǐng)導(dǎo)班?子___研?究決策制度?，各項(xiàng)借出?款理由是否?充分、合規(guī)?、真實(shí)。?2、檢查借?出款管理是?否有效。審?核借出款是?否簽訂了借?款合同、協(xié)?議，相關(guān)合?同、協(xié)議內(nèi)?容是否符合?《合同法》?和工會有關(guān)?規(guī)章制度，?是否確定還?款期限。?3、___?長期掛賬的?借出款是否?及時(shí)進(jìn)行清?理并說明未?收回的原因?。4、_?__借出款?呆壞賬的確?認(rèn)和處置是?否符合工會?有關(guān)制度規(guī)?定的確認(rèn)條?件，呆壞賬?核銷是否按?照工會規(guī)定?程序?qū)徟J(rèn)?定后處置。?（四）應(yīng)?收款的審計(jì)?應(yīng)收款是?工會___?應(yīng)收未收上?級或下級工?會經(jīng)費(fèi)以及?其他應(yīng)收款?項(xiàng)。1、?___應(yīng)收?上級或應(yīng)收?下級經(jīng)費(fèi)的?真實(shí)性。審?核各種應(yīng)收?款項(xiàng)的有關(guān)?文件、工會?經(jīng)費(fèi)收繳分?配表等相關(guān)?財(cái)務(wù)資料，?確認(rèn)應(yīng)收款?的真實(shí)性、?合法性。?2、___?應(yīng)收款呆壞?賬的確認(rèn)和?處置是否符?合工會有關(guān)?制度規(guī)定的?確認(rèn)條件，?核銷呆壞賬?是否按照工?會規(guī)定程序?審批認(rèn)定后?處置。（?五）對外投?資的審計(jì)?對外投資是?指工會__?_按照國家?有關(guān)規(guī)定，?行政法規(guī)和?工會的相關(guān)?規(guī)定，以貨?幣資金、實(shí)?物資產(chǎn)等方?式向其他單?位的投資。?1、查閱?工會對外投?資項(xiàng)目是否?堅(jiān)持了__?_研究決策?制度、分析?投資項(xiàng)目是?否經(jīng)過科學(xué)?論證，__?_合同、協(xié)?議內(nèi)容是否?符合《合同?法》和工會?有關(guān)規(guī)章制?度，投資損?益分配是否?科學(xué)、合規(guī)?、合理，按?照工會規(guī)定?程序批準(zhǔn)同?意后實(shí)施。?2、__?_對外投資?項(xiàng)目的入賬?價(jià)值，包括?債券投資、?股權(quán)投資、?承包經(jīng)營、?租賃經(jīng)營等?項(xiàng)目的真實(shí)?性、合法性?。3、驗(yàn)?證對外投資?、承包經(jīng)營?、租賃經(jīng)營?等項(xiàng)目收益?的合理性。?重點(diǎn)___?投入與產(chǎn)出?是否匹配，?是否真實(shí)、?有效、符合?實(shí)際。4?、___對?外投資、承?包經(jīng)營、租?賃經(jīng)營等項(xiàng)?目收益是否?按照相應(yīng)的?合同、協(xié)議?規(guī)定取得收?入并及時(shí)入?賬，有無損?失。5、?投資、承包?經(jīng)營、租賃?經(jīng)營等項(xiàng)目?出現(xiàn)損失時(shí)?，是否查明?原因、明確?責(zé)任，對確?認(rèn)無法收回?或不能實(shí)現(xiàn)?的收益是否?按工會規(guī)定?程序批準(zhǔn)認(rèn)?定后處置。?（六）庫?存物品的審?計(jì)庫存物?品是指工會?___取得?的將在日常?活動中耗用?的材料，物?品達(dá)不到固?定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)?的工具、器?具等。1?、審核庫存?物品與固定?資產(chǎn)的劃分?和核算是否?正確。2?、物品盤點(diǎn)?，核實(shí)庫存?物品的品種?、數(shù)量、計(jì)?價(jià)情況。?3、核對實(shí)?際盤存數(shù)量?、價(jià)值與總?賬、明細(xì)賬?數(shù)量、價(jià)值?是否相符，?確認(rèn)庫存物?品的真實(shí)性?。4、如?有盤盈、盤?虧的情況，?是否查明原?因，明確責(zé)?任，經(jīng)審批?授權(quán)后處理?（對盤盈的?物品按重置?價(jià)入賬）。?第十二條?固定資產(chǎn)?（一）在建?工程的審計(jì)?在建工程?是指工會正?在建設(shè)中，?尚未完工的?固定資產(chǎn)，?范圍是工會?機(jī)關(guān)及所屬?企事業(yè)單位?的基本建設(shè)?工程（含新?建、改建、?擴(kuò)建）和單?項(xiàng)金額在五?萬元以上的?維修改造工?程（五萬元?以下維修工?程由經(jīng)審辦?___）。?1、__?_在建工程?是否立項(xiàng)，?是否堅(jiān)持了?招投標(biāo)制度?，并取得相?關(guān)批文，預(yù)?算是否科學(xué)?、合理，預(yù)?算執(zhí)行是否?嚴(yán)謹(jǐn)，工程?決算是否真?實(shí)合法。?2、___?有無將其他?費(fèi)用擠入在?建工程、虛?增在建工程?成本。同時(shí)?___有無?將在建工程?費(fèi)用擠入工?會業(yè)務(wù)費(fèi)或?行政費(fèi)支出?、虛增行政?費(fèi)支出的行?為。3、?___在建?工程預(yù)算和?竣工決算是?否開展了審?計(jì)，是否按?工會規(guī)定程?序?qū)徟J(rèn)定?后辦理工程?決算。（?二）固定資?產(chǎn)的審計(jì)?工會固定資?產(chǎn)是指一般?設(shè)備單位價(jià)?值___元?以上，專用?設(shè)備單位價(jià)?值___元?以上，且使?用年限在一?年以上，在?使用中基本?保持原有物?質(zhì)形態(tài)的資?產(chǎn)，包括：?房屋及附屬?設(shè)施、專用?設(shè)備、一般?設(shè)備、文物?和陳列品、?圖書等。?1、___?是否建立健?全工會資產(chǎn)?監(jiān)督管理機(jī)?構(gòu)或明確工?會資產(chǎn)監(jiān)督?管理部門和?責(zé)任人。?2、___?是否建立工?會資產(chǎn)監(jiān)督?管理制度，?包括。預(yù)算?、采購、驗(yàn)?收、領(lǐng)用、?盤點(diǎn)、報(bào)廢?、核銷和經(jīng)?營性資產(chǎn)監(jiān)?督管理等內(nèi)?容。3、?___是否?建立健全固?定資產(chǎn)總賬?、明細(xì)賬、?實(shí)物臺賬和?卡片，購入?的固定資產(chǎn)?計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)?確、賬務(wù)處?理是否正確?。4、_?__是否依?法取得工會?房屋產(chǎn)權(quán)證?、土地證和?工會資產(chǎn)登?記證，賬內(nèi)?面積與實(shí)際?建筑面積和?土地面積是?否相符。?5、___?是否堅(jiān)持每?年對固定資?產(chǎn)進(jìn)行清查?盤點(diǎn)，確認(rèn)?各項(xiàng)資產(chǎn)是?否真實(shí)存在?，賬實(shí)是否?相符。6?、___固?定資產(chǎn)報(bào)廢?、報(bào)損是否?真實(shí)，是否?按照工會規(guī)?定程序批準(zhǔn)?認(rèn)定后及時(shí)?進(jìn)行賬務(wù)處?理。7、?___報(bào)廢?、報(bào)損的固?定資產(chǎn)殘值?收入是否全?部納入單位?財(cái)務(wù)收入，?有無將殘值?收入轉(zhuǎn)移“?小金庫”的?行為。第?三章工會資?產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督?程序第十?三條工會經(jīng)?審辦根據(jù)審?計(jì)計(jì)劃，組?成審計(jì)組，?制定審計(jì)方?案，于實(shí)施?前三天通知?被審單位準(zhǔn)?備有關(guān)審計(jì)?所需要的資?料。主要包?括：（一?）會計(jì)報(bào)表?、會計(jì)賬簿?、會計(jì)憑證?（二）固?定資產(chǎn)總賬?、明細(xì)賬、?實(shí)物臺賬、?卡片（三?）工會資產(chǎn)?監(jiān)督管理制?度（四）?年度庫存材?料、固定資?產(chǎn)盤點(diǎn)表?（五）借出?款、對外投?資、承包經(jīng)?營、租賃經(jīng)?營等相關(guān)合?同或協(xié)議書?（六）基?本建設(shè)工程?各項(xiàng)批文、?招投標(biāo)書、?預(yù)算決算資?料、竣工決?算審計(jì)報(bào)告?等資料（?七）工會企?事業(yè)單位年?度經(jīng)營考核?指標(biāo)（八?）其他與工?會資產(chǎn)管理?使用和核算?有關(guān)的財(cái)務(wù)?資料第十?四條審計(jì)組?根據(jù)國家法?規(guī)和工會有?關(guān)制度，_?__會計(jì)資?料、查閱有?關(guān)文件資料?，檢查工會?資產(chǎn)管理、?使用、經(jīng)營?情況，并向?有關(guān)人員詢?問取得證明?材料。第?十五條審計(jì)?組根據(jù)審計(jì)?情況，收集?審計(jì)工作底?稿，進(jìn)行綜?合分析、判?斷并提出審?計(jì)報(bào)告，主?要內(nèi)容：?1、對工會?資產(chǎn)的真實(shí)?性、合法性?進(jìn)行測評。?2、對工?會資產(chǎn)管理?、使用、經(jīng)?營、效益情?況進(jìn)行測評?。3、對?工會資產(chǎn)管?理、使用、?效益等方面?存在的問題?提出審計(jì)意?見。第十?六條審計(jì)報(bào)?告送被審單?位征求意見?，被審單位?自收到之日?起___天?內(nèi)提出書面?意見，在規(guī)?定期限內(nèi)未?提出意見的?視為無意見?。第十七?條審計(jì)組對?被審單位反?饋意見作進(jìn)?一步核實(shí)，?根據(jù)核實(shí)情?況對審計(jì)報(bào)?告作必要修?改。第十?八條經(jīng)審會?或經(jīng)審辦審?核審計(jì)報(bào)告?，對審計(jì)事?項(xiàng)做出綜合?評價(jià)，出具?正式審計(jì)意?見書，發(fā)送?被審計(jì)單位?，必要時(shí)，?可送達(dá)具有?人事管理權(quán)?限的黨委和?行