代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范

第18頁共18頁代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范一.從業(yè)?人員的職業(yè)?道德規(guī)范?1.愛崗敬?業(yè)。要求會?計(jì)人員熱愛?會計(jì)工作，?安心本職崗?位，忠于職?守，盡心盡?力，盡職盡?責(zé)。2.?誠實(shí)守信。?要求會計(jì)人?員做誠實(shí)人?，說誠實(shí)話?，辦誠實(shí)事?，執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎?，信譽(yù)至上?，不為利益?所誘惑，不?弄虛作假，?不泄露__?_。3.?廉潔自律。?要求會計(jì)人?員公私分明?、不貪不占?、遵紀(jì)守法?、清正廉潔?。4.客?觀公正。要?求會計(jì)人員?端正態(tài)度，?依法辦事，?實(shí)事求是，?不偏不倚，?保持應(yīng)有的?獨(dú)立性。?5.堅(jiān)持準(zhǔn)?則。要求會?計(jì)人員認(rèn)識?國家法律法?規(guī)和國家統(tǒng)?一的會計(jì)制?度，始終堅(jiān)?持按法律法?規(guī)和國家統(tǒng)?一的會計(jì)制?度的要求進(jìn)?行會計(jì)核算?，實(shí)施會計(jì)?監(jiān)督。6?.提高技能?。要求會計(jì)?人員增強(qiáng)提?高專業(yè)技能?的自覺性和?緊迫感，勤?學(xué)苦練，刻?苦鉆研，不?斷進(jìn)取，提?高業(yè)務(wù)水平?。7.參?與管理。要?求會計(jì)人員?在做好本職?工作的同時(shí)?，努力鉆研?相關(guān)業(yè)務(wù)，?全面認(rèn)識本?單位經(jīng)營活?動(dòng)和業(yè)務(wù)流?程，主動(dòng)提?出合理化建?議，協(xié)助領(lǐng)?導(dǎo)決策，積?極參與管理?。8.強(qiáng)?化服務(wù)。要?求會計(jì)人員?樹立服務(wù)意?識，提高服?務(wù)質(zhì)量，努?力維護(hù)和提?升會計(jì)職業(yè)?的良好社會?形象。二?.業(yè)務(wù)操作?及會計(jì)核算?的流程1?.接受客戶?的委托(?1)到客戶?公司的經(jīng)營?場所進(jìn)行實(shí)?地考查，與?客戶的總經(jīng)?理及財(cái)務(wù)負(fù)?責(zé)人進(jìn)行座?談，了解客?戶的基本情?況，評估此?次業(yè)務(wù)的風(fēng)?險(xiǎn)。(2?)決定是否?接受客戶的?委托，若接?受客戶的委?托，則與客?戶商討詳細(xì)?操作事宜，?簽定約定書?。2.與?公司財(cái)務(wù)會?計(jì)人員辦理?有關(guān)資料的?交接手續(xù)?(1)雙方?經(jīng)辦人員應(yīng)?列明資料清?單，資料編?號，交接日?期，交接雙?方簽字蓋章?。(2)?交接雙方經(jīng)?核對無誤，?雙方簽字蓋?章，注明交?接日期。?3.審核原?始憑證審?核原始憑證?是會計(jì)核算?工作中必不?可少的環(huán)節(jié)?，是國家賦?予財(cái)會人員?的監(jiān)督權(quán)限?，只有經(jīng)審?核無誤后的?原始憑證，?才能作為編?制記帳憑證?和登記明細(xì)?分類帳的依?據(jù)。會計(jì)人?員主要應(yīng)從?以下的兩個(gè)?方面對原始?憑證進(jìn)行審?核。(1?)審核原始?憑證的合法?性合理性，?即國家的（?范本）有關(guān)?方針政策法?令制度和計(jì)?劃合同等為?依據(jù)，審核?原始憑證所?反映的經(jīng)濟(jì)?業(yè)務(wù)是否合?理合法，有?無違背財(cái)經(jīng)?制度規(guī)定，?是否按計(jì)劃?預(yù)算辦事，?是否按成本?開支范圍辦?事，是否貫?徹專款專項(xiàng)?原則，有無?___盜竊?虛報(bào)冒領(lǐng)偽?造憑證等違?紀(jì)行為。?(2)__?_原始憑證?的完整性準(zhǔn)?確性。即_?__原始憑?證的內(nèi)容和?填制手續(xù)是?否符合規(guī)定?的要求。首?先應(yīng)審核原?始憑證是否?具備作為合?法憑證所必?須具備的基?本內(nèi)容，其?次審核原始?憑證上有關(guān)?數(shù)量、單價(jià)?、金額是否?準(zhǔn)確無誤。?(3)對?原始憑證內(nèi)?容記載含糊?不清，或故?意掩蓋事情?真象，進(jìn)行?___，單?位抬頭不是?本單位，無?收款單位簽?章，開具陰?陽___，?進(jìn)行___?，模仿領(lǐng)導(dǎo)?筆跡簽字冒?領(lǐng)。涂改原?始憑證上的?時(shí)間數(shù)量、?單價(jià)、金額?，或添加內(nèi)?容和金額等?。不是很清?晰的地方應(yīng)?及時(shí)與客戶?聯(lián)系，了解?清晰原始憑?證的真實(shí)情?況。4.?對各種有問?題的原始憑?證的處理?在審核原始?憑證過程中?，會計(jì)人員?要認(rèn)真執(zhí)行?《會計(jì)法》?所賦予的職?責(zé)權(quán)限堅(jiān)持?制度、堅(jiān)持?原則。對違?背國家規(guī)定?的收支，超?過計(jì)劃預(yù)算?或者超過規(guī)?定標(biāo)準(zhǔn)的各?項(xiàng)支出,違?背制度規(guī)定?的預(yù)付款項(xiàng)?，非法出售?材料物資任?意出借、變?賣、報(bào)廢和?處理財(cái)產(chǎn)物?資，以及不?按國家關(guān)于?成本開支范?圍和費(fèi)用劃?分的規(guī)定亂?擠亂攤生產(chǎn)?成本的憑證?，會計(jì)人員?應(yīng)拒絕辦理?，對于內(nèi)容?不完全手續(xù)?不完備數(shù)字?有差錯(cuò)的憑?證，會計(jì)人?員應(yīng)予以退?回，要求經(jīng)?辦人補(bǔ)辦手?續(xù)或進(jìn)行更?正。對于偽?造或涂改等?弄虛作假，?嚴(yán)峻違法的?原始憑證，?會計(jì)人員在?拒絕的同時(shí)?，應(yīng)當(dāng)予以?扣留，并及?時(shí)向單位主?管報(bào)告，哀?求查明原因?，追究當(dāng)事?人的責(zé)任。?5.填制?記賬憑證?會計(jì)人員填?制記賬憑證?要嚴(yán)格按照?規(guī)定的格式?和內(nèi)容進(jìn)行?，除必須做?到記錄真實(shí)?，內(nèi)容完整?，填制及時(shí)?，書寫清晰?之外，還必?須符合下列?要求。(?1)“摘要?”欄是對經(jīng)?濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容?的簡要說明?，要求文字?說明要簡煉?概括以滿號?登記賬簿的?要求。(?2)應(yīng)當(dāng)根?據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?的內(nèi)容，按?照會計(jì)制度?的規(guī)定，確?定應(yīng)借應(yīng)貸?的賬戶，賬?戶使用必須?準(zhǔn)確，不得?任意簡化會?計(jì)賬戶的名?稱，有關(guān)的?二級或明細(xì)?賬戶要填寫?齊全。(?3)記賬憑?證中，應(yīng)借?應(yīng)貸的賬戶?必須保持清?晰的對應(yīng)關(guān)?系。(4?)一張記賬?憑證填制完?畢，應(yīng)按所?使用的記賬?方法，加計(jì)?合計(jì)數(shù)，以?檢查對應(yīng)賬?戶的平衡關(guān)?系。(5?)記賬憑證?必須連續(xù)編?號，以便考?查且避免憑?證散失。?(6)每張?記賬憑證都?要注明附件?張數(shù)，以便?于日后查對?。6.對?記賬憑證進(jìn)?行編號所?有記賬憑證?必須分類順?序編號，并?填寫在編號?欄內(nèi)。如果?記賬憑證是?采用收款憑?證，付款憑?證和轉(zhuǎn)賬憑?證的，一般?按照如下編?號:現(xiàn)收?01、現(xiàn)收?02…現(xiàn)?付01、現(xiàn)?付02…?銀收01、?銀收02…?銀付01?、銀付02?…轉(zhuǎn)01?、轉(zhuǎn)02依?此類推。?若遇較為復(fù)?雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)?務(wù)需編兩張?以上記賬憑?證時(shí)，可用?編號的方式?表示。7?.審核記賬?憑證所有?填制好的記?賬憑證，都?必須經(jīng)過其?他會計(jì)人員?認(rèn)真的審核?。在審核記?賬憑證的過?程中，如發(fā)?現(xiàn)記賬憑證?填制有誤，?應(yīng)當(dāng)按照規(guī)?定的方法加?以更正。只?有經(jīng)過審核?無誤后的記?賬憑證，才?能作為登記?賬簿的依據(jù)?。記賬憑證?的審核主要?包括以下內(nèi)?容。(1?)記賬憑證?是否附有原?始憑證，記?賬憑證的經(jīng)?濟(jì)內(nèi)容是否?與所附原始?憑證的內(nèi)容?相同。(?2)應(yīng)借應(yīng)?貸的會計(jì)賬?戶(包括二?級或明細(xì)賬?戶)對應(yīng)關(guān)?系是否清晰?金額是否準(zhǔn)?確。(3?)記賬憑證?的項(xiàng)目是否?填制完整，?摘要是否清?晰，有關(guān)人?員的簽章是?否齊全。?8.記賬憑?證中容易出?現(xiàn)的錯(cuò)誤與?舞弊記賬?憑證中容易?出現(xiàn)的錯(cuò)誤?與舞弊主要?有:(1?)會計(jì)賬戶?運(yùn)用錯(cuò)誤。?(2)合?計(jì)金額計(jì)算?錯(cuò)誤。(?3)記賬憑?證與所附原?始憑證單據(jù)?不符。(?4)在匯總?憑證中進(jìn)行?___。?(5)記賬?憑證中的“?摘要”失真?，編造虛假?記賬憑證。?9.憑證?的傳遞與傳?遞過程應(yīng)注?意的事項(xiàng)?會計(jì)憑證的?傳遞，是指?會計(jì)憑證從?填制或取得?時(shí)起，經(jīng)審?核記賬到裝?訂保管的全?過程。各單?位在制定會?計(jì)憑證的傳?遞程序，規(guī)?定其傳遞時(shí)?間時(shí)，通常?要考慮以下?兩點(diǎn)內(nèi)容。?(1)根?據(jù)各單位的?經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的?特點(diǎn)，企業(yè)?內(nèi)部機(jī)構(gòu)_?__，人員?分工情況，?以及經(jīng)營管?理的需要，?從完善內(nèi)部?牽制制度的?角度出發(fā)，?規(guī)定各種會?計(jì)憑證的聯(lián)?次及流程，?使經(jīng)辦業(yè)務(wù)?部門及其人?員及時(shí)辦理?各種憑證手?續(xù)，既符合?內(nèi)部牽制原?則，以提高?工作效率。?(2)根?椐有關(guān)部門?和人員辦理?經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的?必要時(shí)間，?同相關(guān)部門?人員協(xié)商制?定會計(jì)憑證?在各經(jīng)辦環(huán)?節(jié)的停留時(shí)?間，以便合?理確定辦理?經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的?最佳時(shí)間，?及時(shí)反映記?錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?的發(fā)生和完?成情況。?10.會計(jì)?憑證對數(shù)字?的書寫依?據(jù)財(cái)政部制?定的會計(jì)基?礎(chǔ)工作規(guī)范?的要求，填?制會計(jì)憑證?，字跡必須?清晰工整并?符合下列要?求:(1?)___伯?數(shù)字應(yīng)一個(gè)?一個(gè)地寫，?___伯金?額數(shù)字前應(yīng)?當(dāng)書寫貨幣?幣種符號(?如人民幣符?號“￥”)?或者貨幣名?稱簡寫和幣?種符號。幣?種符號與_?__伯金額?數(shù)字之間不?得留有空白?。凡在__?_伯金額數(shù)?字前面寫有?幣種符號的?，數(shù)字后面?不再寫貨幣?單位(如人?民幣“元”?)(2)?所有以元為?單位(其他?貨幣種類為?貨幣基本單?位，下同)?的___伯?數(shù)字，除表?示單價(jià)等情?況外，一律?在元位小數(shù)?點(diǎn)后填寫到?角分，無角?分的，角分?位可寫“0?0”或符號?“-”有角?無分的，分?位應(yīng)寫“0?”，不得用?符號“-”?代替。(?3)漢字大?寫金額數(shù)字?，一律用正?楷或行書書?寫，如零壹?貳叁肆伍陸?柒捌玖拾佰?仟萬億等易?于辯認(rèn)，不?易涂改的字?樣，不得用?0一二三四?五六七_(dá)_?_十或另、?毛等簡化字?代替，不得?任意自造簡?化字。(?4)大寫金?額數(shù)字到元?或角止的，?在“元”或?“角”之后?應(yīng)寫“整”?或“正”字?;大寫金額?數(shù)字有分的?，分字后面?不寫“整”?字。(5?)大寫金額?數(shù)字前未印?有貨幣名稱?的，應(yīng)當(dāng)加?填貨幣名稱?(如“人民?幣”三字)?，貨幣名稱?與金額數(shù)字?之間不得留?有空白。?(6)__?_伯金額數(shù)?字中間有“?0”時(shí)，大?寫金額要寫?“零”字:?如人發(fā)幣_?__.__?_元,漢字?大寫金額應(yīng)?寫成壹佰零?壹元伍角整?。___伯?金額數(shù)字中?間連續(xù)有幾?個(gè)“0”時(shí)?，漢字大寫?金額中可以?只寫一個(gè)“?零”字，如?￥1001?.25,漢?字大寫金額?應(yīng)寫壹仟零?壹元貳角伍?分。又如￥?1500.?38,漢字?大寫就寫人?民幣壹仟伍?佰元叁角捌?分,或人民?幣壹仟伍佰?元零叁角捌?分。11?.關(guān)于根據(jù)?會計(jì)業(yè)務(wù)的?特點(diǎn)書寫“?摘要”會?計(jì)計(jì)憑證中?有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)?務(wù)的內(nèi)容摘?要必須真實(shí)?。在填寫寫?“摘要”時(shí)?，既要簡明?，又要全面?，清晰，應(yīng)?以說明問題?為主。寫物?要有品名、?數(shù)量、單價(jià)?:寫事要有?過程，銀行?結(jié)算憑證，?要注明支票?號碼，去向?:送存款項(xiàng)?，要注明現(xiàn)?金支票匯票?等。遇有沖?轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，不?應(yīng)只寫沖轉(zhuǎn)?，應(yīng)寫明沖?轉(zhuǎn)某年某日?某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)?務(wù)和憑證號?碼，也不能?只寫對賬戶?，要求“摘?要”能夠準(zhǔn)?確地，完整?地反映經(jīng)濟(jì)?活動(dòng)和資金?變化的來龍?去脈，切忌?含糊不清。?12.啟?用賬簿的基?本要求為?了保證會計(jì)?賬薄記錄的?合法性和資?料的完整性?，明確記賬?責(zé)任，會計(jì)?人員在啟用?賬薄時(shí)，要?填寫賬薄啟?用表。賬薄?啟用表的填?寫要求是:?(1)填?寫啟用日期?和啟用賬薄?的起止頁數(shù)?。如啟用的?是訂本式賬?薄，起止頁?數(shù)已經(jīng)印好?不需再填寫?;啟用活頁?式賬薄，起?止頁數(shù)可等?到裝訂成冊?時(shí)再填。?(2)填寫?記賬人員姓?名和會計(jì)主?管人員姓名?并加蓋印章?，以示慎重?和負(fù)責(zé)。?(3)加蓋?單位賬務(wù)公?章，以示嚴(yán)?峻。(4?)當(dāng)記賬人?員或會計(jì)人?員工作變動(dòng)?時(shí)，應(yīng)辦好?賬薄移交手?續(xù)，并在啟?用上明確記?錄交接日期?及接辦人監(jiān)?交人的姓名?，并加蓋公?章。經(jīng)管?人員一覽表?如下:單?位名稱合宗?號賬薄名?稱目錄號?賬薄頁數(shù)自?第頁起至第?頁止共頁案?宗號使用?日期自年月?日至年月日?保管期限?單位領(lǐng)導(dǎo)人?簽章會計(jì)主?管人員簽章?經(jīng)管人員?職別姓名接?管日期簽章?移交日期簽?章年月日?年月日1?3.登記賬?薄的基本要?求為了保?證賬薄記錄?，成本計(jì)算?和會計(jì)報(bào)表?不出現(xiàn)差錯(cuò)?，登記賬薄?必須根據(jù)審?核無誤的記?賬憑證進(jìn)行?登記賬薄?的基本要求?是:(1?)內(nèi)容準(zhǔn)確?完整。登記?會計(jì)賬薄時(shí)?，應(yīng)當(dāng)將會?計(jì)憑證日期?、編號、業(yè)?務(wù)內(nèi)容摘要?、金額和其?他有關(guān)資料?逐項(xiàng)計(jì)入賬?內(nèi)，做到數(shù)?字準(zhǔn)確、摘?要清晰、登?記及時(shí)，字?跡工整。對?于每項(xiàng)會計(jì)?事項(xiàng)，一方?面要計(jì)入有?關(guān)的總賬，?另一方面要?計(jì)入該總賬?所屬的明細(xì)?賬。賬薄記?錄中的日期?，應(yīng)該填寫?記賬憑證的?日期;以自?制的原始憑?證(如收料?單領(lǐng)料單等?)作為記賬?依據(jù)的，賬?薄記錄中的?日期應(yīng)按有?關(guān)自制憑證?上的日期填?寫列。此外?，負(fù)責(zé)登記?賬薄的會計(jì)?人員，在登?記賬薄前，?應(yīng)對已經(jīng)專?門復(fù)核人員?___過的?記賬憑證再?復(fù)核一遍，?這是崗位責(zé)?任制和內(nèi)部?牽扯制度的?要求。如果?記賬人員對?記賬憑證中?的某些問題?弄不明白，?可以向填制?記賬憑證的?人員或其他?人員請教;?如果認(rèn)為記?賬憑證的處?理有錯(cuò)誤，?可暫停登記?，及時(shí)向會?計(jì)主管人員?反映，由其?做出更改或?照登__決?定。在任何?情況下，凡?不兼任填制?記賬憑證工?作的計(jì)賬人?員都不得自?行更改記賬?憑證。(?2)登記賬?薄要及時(shí)。?登記賬薄的?間隔時(shí)間應(yīng)?該多長，沒?有統(tǒng)一的規(guī)?定，這要看?本單位所采?用的詳細(xì)會?計(jì)核算形式?而定。總的?來說是越短?越好。一般?情況下，總?賬可以三五?天登記一次?，明細(xì)賬的?登記時(shí)間間?隔要短于總?賬，日記賬?和債權(quán)債務(wù)?明細(xì)賬一般?一天就要登?記一資。現(xiàn)?金銀行存款?日記賬應(yīng)根?據(jù)收付款記?賬憑證隨時(shí)?按照業(yè)務(wù)發(fā)?生順序逐筆?登記，每日?終了應(yīng)結(jié)出?余額。經(jīng)營?現(xiàn)金和銀行?存款日記賬?的專門人員?，必須每日?掌握銀行存?款和現(xiàn)金的?實(shí)有數(shù)，謹(jǐn)?防開出空頭?支票和影響?經(jīng)營活動(dòng)的?正常用款。?(3)注?明記賬符號?。登記完畢?后，要在記?賬憑證上簽?字或蓋章，?并注明已經(jīng)?登賬的符號?，表示已經(jīng)?記賬。在記?賬憑證上設(shè)?有專門的欄?目應(yīng)注明記?賬的符號，?以免發(fā)生重?記或漏記。?(4)書?寫留空。賬?薄中書寫的?文字的數(shù)字?上面要留有?適當(dāng)空格，?不要寫滿格?，一般應(yīng)占?格距的1/?2。這樣，?在一旦發(fā)生?登記錯(cuò)誤時(shí)?，能比較容?易地進(jìn)行更?正，同時(shí)也?方便工作。?(5)正?常記賬使用?藍(lán)黑墨水。?登記賬薄要?用藍(lán)黑墨水?或者碳素墨?水書寫，不?得使用圓珠?筆(銀行的?復(fù)寫賬薄除?外)或者鉛?筆書寫。在?會計(jì)上，數(shù)?字的顏色用?錯(cuò)了，其導(dǎo)?致的概念混?亂不亞于數(shù)?字和文字的?錯(cuò)誤。(?6)特別記?賬使用紅墨?水。對在登?記賬薄中使?用紅色墨水?的問題依倨?財(cái)政部會計(jì)?基礎(chǔ)工作規(guī)?范的規(guī)定，?下列情況，?可發(fā)用紅色?墨水記賬:?A按按照紅?字沖賬憑證?，沖銷錯(cuò)誤?記錄:B在?不設(shè)借貸等?欄的多欄式?賬頁中，登?記減少數(shù);?C在三欄式?賬戶余額欄?前，如未印?明余額方向?的，在余額?欄內(nèi)登記負(fù)?數(shù)余額;D?根據(jù)國家統(tǒng)?一會計(jì)制度?的規(guī)定可以?用紅字登記?的其他會計(jì)?記錄。(?7)順序連?續(xù)登記。各?種賬薄應(yīng)按?頁次順序連?續(xù)登記不得?跳行隔頁。?如果發(fā)生跳?行隔頁，應(yīng)?當(dāng)將空行空?頁劃線注銷?，或者注明?“此行空白?”字樣，并?由記賬人員?簽名或者蓋?章。這對避?免在賬薄登?記中可能出?現(xiàn)的漏洞，?是十分必要?的防范措施?。(8)?結(jié)出余額。?凡需要結(jié)出?余額的賬戶?，結(jié)出余額?后，應(yīng)當(dāng)在?“借或貸”?等欄內(nèi)寫“?平”字，并?在余額欄內(nèi)?用“0”表?示?，F(xiàn)金日?記賬和銀行?存款日記賬?必須逐日結(jié)?出余額。一?般來說，對?于沒有余額?的賬戶，在?余額欄內(nèi)標(biāo)?注的“0”?應(yīng)當(dāng)放在“?元”位。?(9)過次?承前。每一?賬頁登記完?畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁?時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)?出本頁合計(jì)?數(shù)及余額，?寫在本頁最?后一行和下?頁第一行有?關(guān)欄內(nèi)，并?在摘要欄內(nèi)?注明“過次?頁”和“承?前頁”字樣?;也可將本?頁合計(jì)數(shù)及?金額的賬戶?，在余額欄?內(nèi)標(biāo)注的“?0”應(yīng)當(dāng)放?在“元”位?。(10?)過次承前?。每一賬頁?登記完畢結(jié)?轉(zhuǎn)下頁時(shí)，?應(yīng)當(dāng)結(jié)出本?頁合計(jì)數(shù)及?余額，寫在?本頁最后一?行和下頁第?一行有關(guān)欄?內(nèi)，并在摘?要欄內(nèi)注明?“過次頁”?和“承前頁?”字樣;也?可將本頁合?計(jì)數(shù)及金額?只寫在下頁?第一行有關(guān)?欄內(nèi)，并在?摘要欄內(nèi)注?明“承前頁?”字樣。也?就是說，“?過次頁”和?“承前頁”?的方法有兩?種:一是在?本頁最后一?行內(nèi)結(jié)出發(fā)?生額合計(jì)數(shù)?及余額然后?過次頁并在?次頁第一行?承前頁;二?是只在次頁?第一行承前?頁寫出發(fā)生?額合計(jì)數(shù)及?余額，不在?上頁最后一?行結(jié)出發(fā)生?額合計(jì)數(shù)及?余額后過次?頁。財(cái)政?部《會計(jì)基?礎(chǔ)工作規(guī)范?》還對“過?次頁”的本?頁合計(jì)數(shù)的?結(jié)計(jì)方法，?根據(jù)不同需?要作了規(guī)定?:(A)?對需要結(jié)計(jì)?本月發(fā)生額?的賬戶，結(jié)?計(jì)“過次頁?”的本頁合?計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為?自本月初起?至本頁末止?的發(fā)生額合?計(jì)數(shù)，這樣?做，便于根?據(jù)“過次頁?”的合計(jì)數(shù)?，隨時(shí)了解?本月初到本?頁末止的發(fā)?生額，也便?于月末結(jié)賬?時(shí)，加計(jì)“?合月合計(jì)”?數(shù)。(B?)對需要結(jié)?計(jì)本年累計(jì)?發(fā)生額的賬?戶，結(jié)計(jì)“?過次頁”的?本頁合計(jì)數(shù)?應(yīng)當(dāng)為自年?初起至本頁?末止的累計(jì)?數(shù);這樣做?，便于根據(jù)?“過次頁”?的合計(jì)數(shù)，?隨時(shí)了解本?年初到本頁?末止的累計(jì)?發(fā)生額也便?于年終結(jié)賬?時(shí)，加計(jì)“?本年累計(jì)”?數(shù)。(C?)對既不需?要結(jié)計(jì)本月?發(fā)生額也不?需要結(jié)計(jì)本?年累計(jì)發(fā)生?額的賬戶，?可以只將每?頁的余額結(jié)?轉(zhuǎn)資頁，如?某些材料明?細(xì)賬戶就沒?有必要將每?頁的發(fā)生額?結(jié)轉(zhuǎn)次頁。?(11)?定期打印。?對于實(shí)行會?計(jì)電算化的?單位，財(cái)政?部《會計(jì)基?礎(chǔ)工作規(guī)范?》還提出了?打印上的要?求:“實(shí)行?會計(jì)電算化?的單位，總?賬和明細(xì)賬?應(yīng)當(dāng)定期打?印”;“發(fā)?生收款和付?款業(yè)務(wù)的，?在輸入收款?憑證和付款?憑證的當(dāng)天?必須打印出?現(xiàn)金日記賬?和銀行日記?賬，并與庫?存現(xiàn)金核結(jié)?無誤?！敝?所以這樣做?，是因?yàn)樵?以機(jī)器或其?他磁性介質(zhì)?儲存的狀態(tài)?下，各種資?料或數(shù)據(jù)的?直觀性不強(qiáng)?，而且信息?處理的過程?不明，不便?于進(jìn)行某些?會計(jì)操作和?進(jìn)行內(nèi)部或?外部審計(jì)，?對會計(jì)信息?的安全和完?整也不利。?14.發(fā)?現(xiàn)記賬錯(cuò)誤?時(shí)的處理?由于各種原?因的存在，?在制證記賬?編表的過程?中往往會發(fā)?生一些錯(cuò)誤?，發(fā)現(xiàn)記賬?錯(cuò)誤時(shí)，根?據(jù)賬薄錯(cuò)誤?的詳細(xì)情況?可采取三種?不同的更正?方法:(?1)畫線更?正法。凡在?結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)?賬薄記錄中?文字或數(shù)字?錯(cuò)誤時(shí)，可?采用此法。?更正時(shí)，在?賬薄中錯(cuò)誤?文字或數(shù)字?上劃一紅線?，以示注銷?。劃線時(shí)，?要?jiǎng)澣ュe(cuò)誤?數(shù)字的整個(gè)?數(shù)碼，不能?只劃去其中?個(gè)別數(shù)碼，?然后，在紅?線上方空白?處填寫準(zhǔn)確?的文字或數(shù)?字，并由更?正人員在更?正處旁邊蓋?章以示負(fù)責(zé)?。(2)?紅字更正法?。當(dāng)記賬憑?證中使用會?計(jì)賬戶錯(cuò)誤?，或借貸方?向錯(cuò)誤，或?金額記錄錯(cuò)?誤，并且已?經(jīng)登記入賬?從而造成賬?薄記錄錯(cuò)誤?的情況下，?可采用此法?。更正時(shí)，?首先填制一?張內(nèi)容與錯(cuò)?誤憑證完全?相同而金額?是紅字的記?賬憑證在摘?要欄內(nèi)注明?“更正__?_號憑證錯(cuò)?誤”，并據(jù)?以用紅字金?額登記入賬?，沖銷原有?的記錄，然?后，再用藍(lán)?字填制一份?符合經(jīng)濟(jì)業(yè)?務(wù)內(nèi)容的記?賬憑證并據(jù)?以登記入賬?。(3)?補(bǔ)充登記法?。記賬以后?，雖然記賬?憑證中應(yīng)借?應(yīng)貸賬戶沒?有錯(cuò)誤，但?所填金額小?于應(yīng)填寫金?額時(shí)，可采?用此法。更?正時(shí)，按照?準(zhǔn)確數(shù)字與?錯(cuò)誤數(shù)字之?間的差額用?藍(lán)字填制一?張記賬憑證?并據(jù)發(fā)登記?入賬，這樣?，就補(bǔ)記了?少記的數(shù)字?，使全部金?額符合實(shí)際?。采用此法?時(shí)，必須在?補(bǔ)充記賬憑?證的摘要欄?內(nèi)注明補(bǔ)充?哪個(gè)月的哪?一號記賬憑?證。15?.賬實(shí)不符?的處理造?成賬實(shí)不符?的原因是多?方面的，如?賬產(chǎn)物資保?管過程中發(fā)?生的自然損?耗;財(cái)政收?發(fā)過程中由?于計(jì)量或檢?驗(yàn)不準(zhǔn)，造?成多收或少?收的差錯(cuò);?由于管理不?善，制度不?嚴(yán)造成的財(cái)?產(chǎn)損壞丟失?被盜;在賬?薄記錄中發(fā)?生的重記漏?記錯(cuò)記;由?于有關(guān)憑證?未到，形成?未達(dá)賬項(xiàng)，?造成結(jié)算雙?方賬務(wù)不符?，以及發(fā)生?意外災(zāi)害等?。根據(jù)以上?情況主要進(jìn)?行以下處理?:(1)?現(xiàn)金日記賬?賬面余額與?庫存現(xiàn)金數(shù)?額不相符?采用實(shí)地盤?點(diǎn)的方法來?確定庫存現(xiàn)?金的實(shí)存數(shù)?，然后再與?現(xiàn)金日記賬?余額核對，?以查明賬實(shí)?是否相符及?盈虧情況。?現(xiàn)金清查后?應(yīng)填寫“現(xiàn)?金盤點(diǎn)報(bào)告?表”并據(jù)以?調(diào)整現(xiàn)金日?記賬的賬面?記錄。(?2)銀行存?款日記賬賬?面余額與銀?行對賬單的?余額不相符?。通過與?開戶銀行轉(zhuǎn)?來的賬單進(jìn)?行核對，來?查明銀行存?款的實(shí)有數(shù)?額。銀行存?款日記賬與?開戶銀行轉(zhuǎn)?來的對賬單?不一致的原?因有兩個(gè)方?面:一是?雙方或一方?記賬錯(cuò)誤;?二是存在?未達(dá)賬項(xiàng)，?對于未達(dá)賬?項(xiàng)，應(yīng)通過?編制銀行存?款余額調(diào)節(jié)?表進(jìn)行調(diào)整?。(3)?各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物?資明細(xì)賬余?額與財(cái)產(chǎn)物?資的實(shí)有數(shù)?額不相符?對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)?物資的盤點(diǎn)?結(jié)果，應(yīng)逐?一填制存單?，并同賬面?余額核對，?確認(rèn)盤盈盤?虧數(shù)，填制?實(shí)存賬存對?比表，作為?調(diào)整賬面記?錄的原始憑?證。(4?)有關(guān)債權(quán)?債務(wù)明細(xì)賬?賬面余額與?對方單位的?賬面記錄不?相符一般?采用發(fā)函詢?證的方法進(jìn)?行核對。在?保證往來賬?戶記錄完整?準(zhǔn)確的基礎(chǔ)?上，編制往?來款項(xiàng)對賬?單，寄往各?有關(guān)往來單?位。對方單?位核對后退?回，蓋章表?示核對相符?，對方單位?說明情況。?據(jù)些編制“?往業(yè)款項(xiàng)清?查表”，注?明核對相符?與不相符的?款項(xiàng)，對不?相符的款項(xiàng)?按有爭議、?未達(dá)賬項(xiàng)、?無法收回等?到情況歸類?合并，針對?具本情況及?明采取措施?予以解決。?三業(yè)務(wù)質(zhì)?量控制規(guī)范?1.建立?三級質(zhì)量_?__制度。?即記賬會計(jì)?___客戶?憑證，主管?會計(jì)___?記賬會計(jì)并?編制對外會?計(jì)報(bào)告，經(jīng)?理復(fù)核對外?會計(jì)報(bào)告。?2.建立?質(zhì)量獎(jiǎng)懲制?度。所有會?計(jì)人員的工?資與質(zhì)量全?額掛鉤，實(shí)?行嚴(yán)格考核?。3.建?立質(zhì)量淘汰?制度。對發(fā)?生嚴(yán)峻質(zhì)量?問題造成客?戶較大經(jīng)濟(jì)?損失的，或?嚴(yán)峻違背工?作紀(jì)律、職?業(yè)道德及法?律、法規(guī)的?，一律予以?辭退。四?業(yè)務(wù)檔案管?理辦法1?.對委托單?位提供的原?始憑證等會?計(jì)資料負(fù)有?保管的責(zé)任?。處理完畢?后，應(yīng)按規(guī)?定及時(shí)返還?委托單位，?對代理業(yè)務(wù)?形成的會計(jì)?憑證、會計(jì)?帳冊、財(cái)務(wù)?會計(jì)報(bào)告等?會計(jì)資料應(yīng)?整理歸檔。?2.對每?一客戶建立?檔案，并由?專人保管，?內(nèi)容包括:?用戶概況、?代理記帳協(xié)?議、原始憑?證、會計(jì)憑?證、會計(jì)帳?冊、會計(jì)財(cái)?務(wù)報(bào)表等交?接驗(yàn)收記錄?。3.對?不真實(shí)、不?合法的原始?憑證，不得?歸檔。對弄?虛作假、嚴(yán)?峻違法的原?始憑證，在?不歸檔的同?時(shí)，應(yīng)當(dāng)予?以扣留，并?及時(shí)向單位?領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告?，哀求查明?原因，追究?當(dāng)事人的責(zé)?任。對記載?不明確、不?完整的原始?憑證，予以?退回，要求?經(jīng)辦人員更?正、補(bǔ)充。?4.歸檔?過程中如果?發(fā)現(xiàn)對外送?報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)?告有錯(cuò)誤，?應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦?理更正手續(xù)?。除更正本?單位留存的?財(cái)務(wù)報(bào)告外?，并應(yīng)同時(shí)?通知接受財(cái)?務(wù)報(bào)告的單?位更正。錯(cuò)?誤較多的，?應(yīng)當(dāng)重新編?報(bào)。5.?內(nèi)部調(diào)閱會?計(jì)檔案需經(jīng)?經(jīng)理批準(zhǔn)，?法律、法規(guī)?規(guī)定有檔案?查閱權(quán)的部?門查閱會計(jì)?檔案，必須?持有效證件?及相關(guān)證明?材料，并經(jīng)?經(jīng)理批準(zhǔn)。?五會計(jì)工?作交接制度?1.本公?司與委托記?賬單位之間?的會計(jì)資料?的交接，嚴(yán)?格按與委托?記賬單位簽?訂的合同執(zhí)?行，即雙方?指定人員，?在本公司準(zhǔn)?備的《會計(jì)?資料交接簽?收登記簿》?上簽字確認(rèn)?。2.本?公司與委托?記賬單位終?止委托合同?時(shí)，所有會?計(jì)資料全部?移交給代理?記賬單位，?其未了會計(jì)?事宜按本章?會計(jì)工作交?接之規(guī)定執(zhí)?行。3.?會計(jì)人員工?作調(diào)動(dòng)或者?因故離職，?必須將本人?所經(jīng)管的會?計(jì)工作全部?移交給接替?人員。沒有?辦清交接手?續(xù)的，不得?調(diào)動(dòng)或者離?職。4.?會計(jì)人員辦?理移交手續(xù)?前，必須及?時(shí)做好以下?工作:(?1)已經(jīng)受?理的經(jīng)濟(jì)業(yè)?務(wù)尚未填制?會計(jì)憑證的?，應(yīng)當(dāng)填制?完畢。(?2)尚未登?記的帳目，?應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲?畢，并在最?后一筆余額?后加蓋經(jīng)辦?人員印章。?(3)整?理應(yīng)該移交?的各項(xiàng)資料?，對未了事?項(xiàng)寫出書面?材料。(?4)編制移?交清冊，列?明應(yīng)當(dāng)移交?的會計(jì)憑證?、會計(jì)帳簿?、會計(jì)報(bào)表?、印章、現(xiàn)?金、有價(jià)證?券、支票簿?、___、?文件、會計(jì)?軟件及__?_、會計(jì)軟?件數(shù)據(jù)磁盤?(磁帶等)?及有關(guān)資料?、實(shí)物其他?會計(jì)資料和?物品等內(nèi)容?。5.會?計(jì)人員辦理?交接手續(xù)，?必須有監(jiān)交?人負(fù)責(zé)監(jiān)交?。一般會計(jì)?人員交接，?由單位會計(jì)?機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人?、會計(jì)主管?人員負(fù)責(zé)監(jiān)?交;會計(jì)機(jī)?構(gòu)負(fù)責(zé)人、?會計(jì)主管人?員交接，由?單位領(lǐng)導(dǎo)人?負(fù)責(zé)監(jiān)交，?必要時(shí)可由?上級主管部?門派人會同?監(jiān)交。6?.移交人員?在辦理移交?時(shí)，要按移?交清冊逐項(xiàng)?移交;接替?人員要逐項(xiàng)?核對點(diǎn)收。?(1)會?計(jì)憑證、會?計(jì)帳簿、會?計(jì)報(bào)表和其?他會計(jì)資料?必須完整無?缺。如有短?缺，必須查?清原因，并?在移交清冊?中注明，由?移交人員負(fù)?責(zé)。(2?)各明細(xì)帳?戶余額要與?總帳有關(guān)帳?戶余額核對?相符;必要?時(shí)，要抽查?個(gè)別帳戶的?余額與代理?記賬單位核?對清晰。?(3)移交?人員從事會?計(jì)電算化工?作的，要對?有關(guān)電子數(shù)?據(jù)在實(shí)際操?作狀態(tài)下進(jìn)?行交接。?7.會計(jì)機(jī)?構(gòu)負(fù)責(zé)人、?會計(jì)主管人?員移交時(shí)，?還必須將全?部財(cái)務(wù)會計(jì)?工作、重大?財(cái)務(wù)收支和?會計(jì)人員的?情況等，向?接替人員詳?細(xì)介紹。對?需要移交的?遺留問題，?應(yīng)當(dāng)寫出書?面材料。?8.交接完?畢后，交接?雙方和監(jiān)交?人員要在移?交注冊上簽?名或者蓋章?，并應(yīng)在移?交注冊上注?明:單位名?稱，交接日?期，交接雙?方和監(jiān)交人?員的職務(wù)、?姓名，移交?清冊頁數(shù)以?及需要說明?的問題和意?見等。移?交清冊一般?應(yīng)當(dāng)填制一?式三份，交?接雙方各執(zhí)?一份，存檔?一份。9?.接替人員?應(yīng)當(dāng)繼承使?用移交的會?計(jì)帳簿，不?得自行另立?新帳，以保?持會計(jì)記錄?的連續(xù)性。?10.移?交人員對所?移交的會計(jì)?憑證、會計(jì)?帳簿、會計(jì)?報(bào)表和其他?有關(guān)資料的?合法性、真?實(shí)性承擔(dān)法?律責(zé)任。?六電腦記賬?操作管理制?度1.會?計(jì)電算化硬?件設(shè)備是指?專用于會計(jì)?電算的微機(jī)?及其配套設(shè)?備。包括:?伺服器、工?作站、網(wǎng)線?、打印機(jī)等?。會計(jì)電算?化的硬件設(shè)?備由財(cái)務(wù)部?門管理和使?用，非會計(jì)?電算化人員?一般不得使?用，特別確?需使用時(shí)，?應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部?門負(fù)責(zé)人批?準(zhǔn)，在不影?響會計(jì)電算?正常工作情?況下進(jìn)行。?2.財(cái)務(wù)?軟件是用于?完成會計(jì)核?算、處理會?計(jì)業(yè)務(wù)的軟?件。操作人?員在實(shí)際工?作中發(fā)現(xiàn)軟?件的設(shè)計(jì)功?能不能正常?運(yùn)行時(shí)，應(yīng)?立刻與軟件?開發(fā)商聯(lián)系?，進(jìn)行修理?、調(diào)試后，?應(yīng)及時(shí)檢查?和核對。以?確保相應(yīng)賬?務(wù)資料和功?能的準(zhǔn)確性?。3.次?月___日?前對上月的?會計(jì)資料進(jìn)?行備份。操?作人員運(yùn)用?財(cái)務(wù)軟件時(shí)?必須通過系?統(tǒng)功能選項(xiàng)?進(jìn)入系統(tǒng)操?作。應(yīng)根據(jù)?工作需要設(shè)?置操作權(quán)限?和___。?操作人員對?使用的硬件?設(shè)備的安全?負(fù)責(zé)。下班?時(shí)應(yīng)關(guān)閉電?源，設(shè)備的?開啟和關(guān)閉?應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)?定程序進(jìn)行?。5.防?備已輸入計(jì)?算機(jī)的原始?憑證和記帳?憑證等