聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算1課件2

銀行機構(gòu)往來與人民銀行往來與系統(tǒng)行往來（同城、異地）與同業(yè)行往來（同城、異地）與所屬網(wǎng)點往來1銀行機構(gòu)往來與人民銀行往來1

第六章聯(lián)行往來的核算

第一節(jié)

聯(lián)行往來業(yè)務(wù)概述

第二節(jié)

全國聯(lián)行往來手工操作系統(tǒng)第三節(jié)

中央銀行電子聯(lián)行往來

2第六章聯(lián)行往來的核算2第一節(jié)

聯(lián)行往來業(yè)務(wù)概述聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的基本概念

聯(lián)行往來的特點

聯(lián)行往來的層次

聯(lián)行往來核算的基本形式

聯(lián)行往來的風險防范措施

3第一節(jié)

聯(lián)行往來業(yè)務(wù)概述聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的基本概念3一、聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的基本概念同一銀行系統(tǒng)異地各行處之間彼此互稱聯(lián)行。聯(lián)行往來是同一銀行系統(tǒng)內(nèi)所屬各行處間由于辦理結(jié)算業(yè)務(wù)以及資金調(diào)撥等，相互代收、代付所發(fā)生的資金賬務(wù)往來，是實現(xiàn)資金劃撥的工具。目前，人民銀行和國有商業(yè)銀行各自建立了獨立的聯(lián)行系統(tǒng)，其他商業(yè)銀行有的開通了電子匯兌。未建立聯(lián)行系統(tǒng)的金融機構(gòu)的資金劃撥，通過人民銀行或建立聯(lián)行系統(tǒng)的商業(yè)銀行的聯(lián)行往來辦理。4一、聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的基本概念同一銀行系統(tǒng)異地各行處之間彼此互稱我國四大銀行都各自設(shè)置了獨立的聯(lián)行系統(tǒng)。同時采取了分級管理的聯(lián)行模式，共分為三級，即全國聯(lián)行、省轄聯(lián)行和縣轄聯(lián)行。聯(lián)行往來采取“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理，集中監(jiān)督，分別核算”的辦法，實現(xiàn)全國聯(lián)行往來、分行轄內(nèi)往來和支行轄內(nèi)往來三級管理體制。與聯(lián)行對比，不同系統(tǒng)的各銀行之間則互稱代理行或同業(yè)，人們習慣上把國內(nèi)不同系統(tǒng)的金融機構(gòu)稱為同業(yè)。5我國四大銀行都各自設(shè)置了獨立的聯(lián)行系統(tǒng)。同時采取了分級管理的二、聯(lián)行往來的特點(一)

既執(zhí)行會計基本制度，又執(zhí)行聯(lián)行往來制度。(二)

與國內(nèi)、國際支付結(jié)算及內(nèi)部資金調(diào)撥結(jié)合進行(三)

有一套完善的安全控制措施和工具。(四)

有獨特的聯(lián)行往來處理基本原理，聯(lián)行往來的實質(zhì)是一種代理收付業(yè)務(wù)。1、有來有往，有收有付，有借有貸，金額相等。2、從一個聯(lián)行系統(tǒng)來看，在一定時期內(nèi)，往賬的和一定等于來賬的和。就單個銀行行處來說，既要辦理往賬，又要辦理來賬，往賬一般不等于來賬。3、由于往來賬時間不同步，來賬的時間滯后，因此會形成未達賬項。每年年初三個月，用來查清上年聯(lián)行未達賬項。6二、聯(lián)行往來的特點(一)

既執(zhí)行會計基本制度，又執(zhí)行聯(lián)行往來三、聯(lián)行往來的層次

本系統(tǒng)聯(lián)行往來非電子聯(lián)行金融機構(gòu)往來境內(nèi)聯(lián)行人民銀行電子聯(lián)行往來聯(lián)行電子聯(lián)行系統(tǒng)內(nèi)電子聯(lián)行往來港澳及國外聯(lián)行

7三、聯(lián)行往來的層次

7四、聯(lián)行往來核算的基本形式主要采取集中制和分散制兩種核算形式。境內(nèi)聯(lián)行往來主要采取集中制核算形式，其特點是聯(lián)行各行處不以對方的名義開立賬戶，由總行集中開戶，集中記賬，集中對賬銷賬，對聯(lián)行資金實行集中統(tǒng)一管理，賬務(wù)由總行（或分行）監(jiān)督管理。

8四、聯(lián)行往來核算的基本形式主要采取集中制和分散制兩種核算形港澳及國外聯(lián)行往來主要采取分散制核算形式，其特點是各關(guān)系行之間，互以對方行的名義開立賬戶進行往來，直接寄送對賬單對賬銷賬。集中制適用于規(guī)模較大、網(wǎng)點較多的銀行機構(gòu)使用；而規(guī)模較少的商業(yè)銀行以及信用社則采用分散制較為合適。9港澳及國外聯(lián)行往來主要采取分散制核算形式，其特點是各關(guān)系行之五、聯(lián)行往來的風險防范措施聯(lián)行往來資金數(shù)額巨大，風險也大。主要風險點包括：單人操作，印、押(壓)、證、機管理漏洞，賬務(wù)核對不及時，盜用、挪用聯(lián)行資金，大額資金匯劃未辦報批手續(xù)，錯賬，亂賬。10五、聯(lián)行往來的風險防范措施聯(lián)行往來資金數(shù)額巨大，風險也大。1防止風險發(fā)生的主要措施有：（1）建立聯(lián)行業(yè)務(wù)管理檔案；（2）業(yè)務(wù)應(yīng)由經(jīng)辦員、復(fù)核員、編押員三個崗位相互制約完成，不得混崗操作；（3）印、押(壓)、證、機必須分管，并嚴格控制知押面；11防止風險發(fā)生的主要措施有：11（4）業(yè)務(wù)清單等聯(lián)行檔案及數(shù)據(jù)備份應(yīng)妥善保管；（5）定期、不定期對賬，保證內(nèi)外賬一致；（6）準確使用會計科目；（7）嚴防客戶賬、聯(lián)行往來賬余額透支。12（4）業(yè)務(wù)清單等聯(lián)行檔案及數(shù)據(jù)備份應(yīng)妥善保管；12第二節(jié)

全國聯(lián)行往來手工操作系統(tǒng)一、聯(lián)行往來核算的基本做法（一）直接往來，分別核算聯(lián)行往來是在兩個銀行之間進行的，當聯(lián)行往來業(yè)務(wù)發(fā)生時，直接由發(fā)生資金劃撥的行處（發(fā)報行）填發(fā)聯(lián)行往來借（貸）記報單，寄給接受聯(lián)行報單的行處（收報行），同時發(fā)報行和收報行及時通知總行對賬中心。這樣，通過聯(lián)行報單把發(fā)報行、收報行和監(jiān)督行三方貫串起來，形成一個有機的整體，使他們都能根據(jù)同一內(nèi)容的報單進行核算和監(jiān)督。

13第二節(jié)

全國聯(lián)行往來手工操作系統(tǒng)一、聯(lián)行往來核算的基本在具體處理聯(lián)行賬務(wù)時，又統(tǒng)一將其劃分為往賬和來賬兩個系統(tǒng)。發(fā)報行處理聯(lián)行往賬，記載發(fā)出報單的內(nèi)容；收報行處理聯(lián)行來賬，記載收到報單的內(nèi)容。按往賬、來賬劃分聯(lián)行賬務(wù)，對于每筆資金劃撥，雙方銀行都要依據(jù)相同的金額、相反的方向分別在往賬、來賬中進行記載，因而就構(gòu)成了聯(lián)行賬務(wù)的對應(yīng)關(guān)系。但具體對某一行處來說，由于每天的聯(lián)行業(yè)務(wù)是川流不息的，因此它就既是發(fā)報行，又是收報行，既要處理往賬業(yè)務(wù)，又要處理來賬業(yè)務(wù)，這就要求往賬和來賬必須嚴格劃分清楚，并分別進行核算。14在具體處理聯(lián)行賬務(wù)時，又統(tǒng)一將其劃分為往賬和來賬兩個系統(tǒng)。1（二）往來報告，分行錄磁聯(lián)行往來賬務(wù)的分散進行，決定了必須設(shè)立一個聯(lián)行往來的監(jiān)督部門，以監(jiān)督發(fā)報行的往賬與收報行的來賬，因此，各發(fā)報行和收報行應(yīng)于營業(yè)日終了，根據(jù)當天的全國聯(lián)行往賬和來賬業(yè)務(wù)分別填制聯(lián)行往賬報告表和聯(lián)行來賬報告表，并附報告卡報告自己的管轄分行(有的行處由聯(lián)行業(yè)務(wù)經(jīng)辦行直接把報告表寄總行)；管轄分行收到所轄行處的報告表及報告卡后，應(yīng)及時通過計算機錄磁并傳送總行對賬中心。15（二）往來報告，分行錄磁聯(lián)行往來賬務(wù)的分散進行，決定了必須設(shè)（三）集中對賬，分年查清總行對賬中心收到各管轄分行傳輸?shù)娜珖?lián)行往賬、來賬數(shù)據(jù)信息，按月設(shè)戶，將往賬與來賬報告卡進行逐筆配對核銷，并通知各管轄分行該月度聯(lián)行未達查清。聯(lián)行往來賬務(wù)以年度為界，分年度查清未達和結(jié)平往、來賬務(wù)。新年度開始后，各行應(yīng)將上年聯(lián)行賬務(wù)與本年聯(lián)行賬務(wù)分開并分別處理。當上年全國聯(lián)行賬務(wù)全部查清后，各行則將上年度聯(lián)行賬務(wù)余額逐級上劃，由總行匯總結(jié)平上年度聯(lián)行賬務(wù)。16（三）集中對賬，分年查清16（四）聯(lián)行往來核算的其他規(guī)定各商業(yè)銀行在辦理全國聯(lián)行往來業(yè)務(wù)時還要具有聯(lián)行行號、聯(lián)行專用章和聯(lián)行密押。全國聯(lián)行行號是辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)時使用的行名代號，由各家銀行的總行統(tǒng)一頒發(fā)，全國不重復(fù)。具有全國聯(lián)行行號的行處，才有資格辦理全國聯(lián)行往來業(yè)務(wù)，否則委托其他銀行辦理。17（四）聯(lián)行往來核算的其他規(guī)定17在填制聯(lián)行報單時，應(yīng)同時填寫行名和行號，當兩者不一致時，應(yīng)以行號為準。行號由五位數(shù)組成。其中；第一位數(shù)字為各家銀行系統(tǒng)的代號，1字頭代表中央銀行，2字頭代表工商銀行，3字頭代表農(nóng)業(yè)銀行，4字頭代表中國銀行，5字頭代表建設(shè)銀行，以此類推。后四位為每家銀行系統(tǒng)的順序號。18在填制聯(lián)行報單時，應(yīng)同時填寫行名和行號，當兩者不一致時，應(yīng)以聯(lián)行專用章是辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)的專用印鑒，全國聯(lián)行專用章由各行的總行核發(fā)。凡是填發(fā)郵劃報單，都應(yīng)加蓋聯(lián)行專用章，聯(lián)行專用章由專人保管，并有嚴格的管理規(guī)定。聯(lián)行專用章是收報行鑒別聯(lián)行報單真?zhèn)蔚拇胧┲弧Ｂ?lián)行密押是鑒別聯(lián)行往來憑證及金額真?zhèn)蔚闹匾侄?，各家銀行系統(tǒng)的全國聯(lián)行密押，由各家銀行的總行統(tǒng)一管理。密押由數(shù)字組成，密押及密押的編制方法是絕密文件，一旦發(fā)現(xiàn)泄密，必須及時更改。19聯(lián)行專用章是辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)的專用印鑒，全國聯(lián)行專用章由各行的總二、聯(lián)行往來核算的基本環(huán)節(jié)盡管聯(lián)行往來核算方法各不相同，近幾年各行的聯(lián)行往來改進較大，但其處理過程一般可劃分為日常往來、往來賬核對、資金存欠清償、年終結(jié)平四個環(huán)節(jié)。（一）日常往來日常往來是發(fā)、收報行之間的橫向的資金往來，但反映在聯(lián)行往來的核算上其方法不同。一般有：橫向往來，即發(fā)報行向收報行填發(fā)報單；縱向往來，即業(yè)務(wù)發(fā)生后，發(fā)報行向聯(lián)行往來的管理行填發(fā)報單由管理行將資金匯劃信息轉(zhuǎn)發(fā)給收報行，發(fā)、收報行仍按往、來賬核算。20二、聯(lián)行往來核算的基本環(huán)節(jié)20（二）往來賬核對往來賬核對方法的不同是區(qū)別不同聯(lián)行往來制度的重要方面，對賬的方法與日常往來的核算密切相關(guān)。日常往來采用橫向往來做法的，往來賬的核對一般分散由收報行辦理；日常往來采用縱向往來做法的，往來賬的核對一般系由管理行集中辦理。2121（三）資金存欠清償聯(lián)行往來發(fā)生后必然引起行與行之間的資金存欠，對聯(lián)行往來資金存欠清償?shù)姆椒ㄓ校褐鸸P清償和軋差清償。采用逐筆清償資金存欠辦法的，聯(lián)行往來各清算行在管理行開立清算賬戶，應(yīng)付他行資金從該賬戶支付，應(yīng)收他行資金存入該賬戶，資金逐筆清償。采用軋差清算資金存欠辦法的稱為匯差清算，將一定時間內(nèi)聯(lián)行往來發(fā)生額進行匯總后軋算差額，貸方合計大于借方合計為應(yīng)付匯差，借方合計大于貸方合計為應(yīng)收匯差，對匯差采用抵撥或?qū)崜苜Y金的方式進行清算。

22（三）資金存欠清償22三、會計科目、聯(lián)行報單及報告表（一）會計科目1、聯(lián)行往賬

本科目是發(fā)報行發(fā)生全國聯(lián)行往來業(yè)務(wù)時專用的科目。

填發(fā)借方報單，借記本科目；填發(fā)貸方報單，貸記本科目。

本科目屬資產(chǎn)負債共同類科目，余額通常借、貸雙方軋差反映。23三、會計科目、聯(lián)行報單及報告表（一）會計科目232、聯(lián)行來賬

本科目是收報行處理全國聯(lián)行往來業(yè)務(wù)時的專用科目。收到借方報單，記本科目貸方；收到貸方報單，記本科目借方。

本科目屬資產(chǎn)負債共同類科目，余額通常借、貸雙方軋差反映。242、聯(lián)行來賬243、系統(tǒng)內(nèi)上存款項是資產(chǎn)類科目，核算下級行存放上級行的資金，凡是各清算行和省區(qū)分行在總行開立備付金賬戶以及二級分行在省區(qū)分行開立的調(diào)撥資金戶均使用該科目核算。4、系統(tǒng)內(nèi)款項存放是負債類科目，是各上級行用以核算下級行備付金存款和調(diào)撥資金的科目。253、系統(tǒng)內(nèi)上存款項255、“上年聯(lián)行往賬”和“上年聯(lián)行來賬”上述兩個科目是上年全國聯(lián)行在未達查清前使用的科目。新年度開始，將上年度“聯(lián)行往賬”“聯(lián)行來賬”科目余額，不通過分錄，分別轉(zhuǎn)入“上年聯(lián)行往賬”“上年聯(lián)行來賬”科目。收報行收到發(fā)報行寄來上年度填發(fā)的報單，應(yīng)通過“上年聯(lián)行來賬”科目辦理轉(zhuǎn)賬。待聯(lián)行未達查清后，辦理余額上劃時，通過本年度的“聯(lián)行往賬”科目分別轉(zhuǎn)銷上述兩個科目的余額。上述兩科目屬資產(chǎn)負債共同類科目，余額通常借、貸雙方軋差反映。265、“上年聯(lián)行往賬”和“上年聯(lián)行來賬”26（二）聯(lián)行報單聯(lián)行報單是辦理聯(lián)行往來賬務(wù)的憑證，是明確銀行機構(gòu)之間債權(quán)債務(wù)的依據(jù)。1、郵劃借方報單、郵劃貸方報單第一聯(lián)來賬卡片——由發(fā)報行寄收報行。收報行轉(zhuǎn)賬后，代“聯(lián)行來賬”科目卡片賬；第二聯(lián)來賬報告卡——由發(fā)報行寄收報行，收報行隨聯(lián)行來賬報告表寄管轄分行；第三聯(lián)往賬報告卡——發(fā)報行隨聯(lián)行往賬報告表寄管轄分行；第四聯(lián)往賬卡片——發(fā)報行留存代“聯(lián)行往賬”科目卡片賬。

27（二）聯(lián)行報單272、電劃借方報單、電劃貸方報單電劃報單名為四聯(lián)，實際為兩聯(lián)。第一、二聯(lián)（缺?。?，目的是為了與郵劃報單的第三、第四聯(lián)憑證一致；第三聯(lián)往賬報告卡——發(fā)報行隨聯(lián)行往賬報告表寄給管轄分行；第四聯(lián)往賬卡片——發(fā)報行憑以向收報行拍發(fā)電報后，留存代“聯(lián)行往賬”科目卡片賬。282、電劃借方報單、電劃貸方報單281.什么是傳統(tǒng)機械按鍵設(shè)計？傳統(tǒng)的機械按鍵設(shè)計是需要手動按壓按鍵觸動PCBA上的開關(guān)按鍵來實現(xiàn)功能的一種設(shè)計方式。傳統(tǒng)機械按鍵設(shè)計要點：1.合理的選擇按鍵的類型，盡量選擇平頭類的按鍵，以防按鍵下陷。2.開關(guān)按鍵和塑膠按鍵設(shè)計間隙建議留0.05~0.1mm，以防按鍵死鍵。3.要考慮成型工藝，合理計算累積公差，以防按鍵手感不良。傳統(tǒng)機械按鍵結(jié)構(gòu)層圖：按鍵開關(guān)鍵PCBA1.什么是傳統(tǒng)機械按鍵設(shè)計？傳統(tǒng)的機械按鍵設(shè)計是需要手動按壓3、電劃借方補充報單、電劃貸方補充報單第一聯(lián)來賬卡片——收報行轉(zhuǎn)賬后，代“聯(lián)行來賬”科目卡片賬；第二聯(lián)來賬報告卡——收報行隨聯(lián)行來賬報告表寄管轄分行；第三聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方傳票——收報行代轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方傳票；第四聯(lián)收款、付款通知——代收報行給單位的收、付款通知。303、電劃借方補充報單、電劃貸方補充報單30（三）報告表報告表由全國聯(lián)行往賬報告表、全國聯(lián)行來賬報告表兩類組成，均須編制一式兩份，一份上報管轄分行，一份留存。31（三）報告表31行名

行號

全國聯(lián)行往帳報告表年月日行號行名編號（）

摘要

借方

貸方

筆數(shù)金額

筆數(shù)金額

電劃郵劃電劃郵劃上日余額本日發(fā)生額本日余額32行名行號行名

行號

全國聯(lián)行來帳報告表年月日行號行名編號（）

摘要

借方

貸方

筆數(shù)金額

筆數(shù)金額電劃郵劃電劃郵劃上日余額本日發(fā)生額本日余額33行名行號四、聯(lián)行往來核算的會計處理（一）日常核算是雙方的往來掛帳1、劃轉(zhuǎn)代收款時（1）發(fā)報行（簽發(fā)貸方報單）借：××科目（活期存款）——××付款人戶貸：聯(lián)行往賬——對方銀行（2）收報行（收到貸方報單）借：聯(lián)行來賬——對方銀行貸：××科目（活期存款）——××收款人戶

34四、聯(lián)行往來核算的會計處理（一）日常核算是雙方的往來掛帳342、劃轉(zhuǎn)代付款時（1）發(fā)報行（簽發(fā)借方報單）借：聯(lián)行往賬——對方銀行貸：××科目（活期存款）——××收款人戶（2）收報行(收到借方報單)

借：××科目（活期存款）——付款人××戶貸：聯(lián)行來賬——對方銀行352、劃轉(zhuǎn)代付款時35（二）核算舉例1、劃轉(zhuǎn)代收款時

例1：工商銀行廣州天河支行開戶單位廣州金融?？茖W(xué)校匯款100000元，給工商銀行北京海淀支行開戶單位聯(lián)想公司購買計算機。

1、天河支行（發(fā)報行）：借：活期存款——金專存款戶100000

貸：聯(lián)行往賬——北京海淀支行1000002、海淀支行（收報行）：借：聯(lián)行來賬——天河支行100000

貸：活期存款——聯(lián)想存款戶10000036（二）核算舉例1、劃轉(zhuǎn)代收款時362、劃轉(zhuǎn)代付款時

例2：工商行廣州天河支行為開戶單位天河城提交的由工商行上海埔東支行簽發(fā)的銀行匯票2、3兩聯(lián)，金額200000元，為天河城收款入帳。

1、天河支行（發(fā)報行）：借：聯(lián)行往賬——埔東支行200000

貸：活期存款——天河城存款戶2000002、埔東支行（收報行）：借：匯出匯款200000

貸：聯(lián)行來賬——天河支行200000

372、劃轉(zhuǎn)代付款時37習題：例1：工商銀行太原分行開戶單位藍天貿(mào)易公司提交匯兌憑證，向工商銀行北京分行開戶單位服裝公司匯出貨款60000元，經(jīng)審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。發(fā)報行：太原分行借：活期存款——藍天貿(mào)易公司60000

貸：聯(lián)行往賬——北京分行60000收報行：北京分行借：聯(lián)行來賬——太原分行60000

貸：活期存款——服裝公司6000038習題：38例2：工商銀行太原分行開戶單位新興百貨公司提交工商銀行鄭州分行簽發(fā)的銀行匯票，金額300000。要求全額兌付，經(jīng)審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。發(fā)報行：太原分行借：聯(lián)行往賬——北京分行300000

貸：活期存款——新興百貨公司300000收報行：鄭州分行借：匯出匯款300000

貸：聯(lián)行來賬——太原分行30000039例2：工商銀行太原分行開戶單位新興百貨公司提交工商銀行鄭州分第三節(jié)

中央銀行電子聯(lián)行往來一、人民銀行電子聯(lián)行往來的定義人民銀行電子聯(lián)行往來也稱全國電子聯(lián)行，是由人民銀行管理的聯(lián)行系統(tǒng)。它是具有電子聯(lián)行行號的行與行之間，通過電子計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進行異地資金劃撥的賬務(wù)往來系統(tǒng)。40第三節(jié)

中央銀行電子聯(lián)行往來一、人民銀行電子聯(lián)行往來的二、電子聯(lián)行往來的基本做法1、電子聯(lián)行系統(tǒng)在人民銀行總行設(shè)立資金清算總中心，在設(shè)立衛(wèi)星小站的人民銀行各省分支機構(gòu)設(shè)立資金清算分中心。清算分中心受理的聯(lián)行匯劃業(yè)務(wù)，直接發(fā)送總中心。清算分中心之間不發(fā)生直接的橫向聯(lián)系，由清算總中心負責清算分中心之間匯劃業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)發(fā)轉(zhuǎn)收。清算總中心和清算分中心之間的信息交換，必須經(jīng)過當時確認之后才作為有效信息。每日營業(yè)終了，清算總中心和清算分中心核對無誤后，結(jié)平當日電子聯(lián)行賬務(wù)。41二、電子聯(lián)行往來的基本做法1、電子聯(lián)行系統(tǒng)在人民銀行總行設(shè)立2、未設(shè)立衛(wèi)星小站的縣支行參加全國電子聯(lián)行往來辦理電子聯(lián)行往來業(yè)務(wù)，通過管轄行清算分中心辦理，電子聯(lián)行的資金收付信息由縣支行的清算部門負責發(fā)出和接收。422、未設(shè)立衛(wèi)星小站的縣支行參加全國電子聯(lián)行往來辦理電子聯(lián)行往3、辦理全國電子聯(lián)行往賬的行稱電子發(fā)報行（簡稱發(fā)報行）；辦理全國電子聯(lián)行來賬的行稱電子收報行（簡稱收報行）；清算總中心稱電子聯(lián)行轉(zhuǎn)發(fā)行（簡稱轉(zhuǎn)發(fā)行）。4、各金融機構(gòu)受理異地匯劃業(yè)務(wù)，委托人民銀行電子聯(lián)行匯劃時，發(fā)出匯劃業(yè)務(wù)的行稱匯出行，收到匯劃業(yè)務(wù)的行稱匯入行。匯出、匯入資金由人民銀行當即清算，匯劃款項與資金清算同步進行。433、辦理全國電子聯(lián)行往賬的行稱電子發(fā)報行（簡稱發(fā)報行）；辦理三、電子聯(lián)行往來的科目設(shè)置

電子聯(lián)行往來是是指發(fā)有電子聯(lián)行行號的行與行之間，通過電子計算機網(wǎng)絡(luò)進行異地資金劃撥的資金賬務(wù)往來。電子聯(lián)行往來的會計科目有電子聯(lián)行往賬、電子聯(lián)行來賬、電子清算資金往來三個科目，都屬于資產(chǎn)負債共同類科目，但是電子聯(lián)行往賬與電子聯(lián)行來賬為雙方反映余額，不軋差，而電子清算資金往來的余額軋差反映。44三、電子聯(lián)行往來的科目設(shè)置電子聯(lián)行往來是是指發(fā)有電子聯(lián)行行電子聯(lián)行往賬。發(fā)報行通過轉(zhuǎn)發(fā)行向收報行進行資金匯劃業(yè)務(wù)時用本科目核算。余額雙方反映，不得軋差，在正常情況下與轉(zhuǎn)發(fā)行核對后，當日結(jié)平。電子聯(lián)行來賬。收報行收到轉(zhuǎn)發(fā)行轉(zhuǎn)來發(fā)報行的資金匯劃業(yè)務(wù)時用本科目核算。余額雙方反映，不得軋差，與轉(zhuǎn)發(fā)行核對后，當日結(jié)平。電子清算資金往來。各清算分中心和總中心之間清算電子聯(lián)行資金存欠時用本科目核算。每日電子聯(lián)行往賬、來賬科目余額分別對清后全額轉(zhuǎn)入本科目。余額軋差反映。45電子聯(lián)行往賬。發(fā)報行通過轉(zhuǎn)發(fā)行向收報行進行資金匯劃業(yè)務(wù)時用本四、電子聯(lián)行往來的核算方法

電子清算總中心電子轉(zhuǎn)發(fā)行電子收報行電子發(fā)報行匯出行匯入行借：**銀行(準備金)存款貸：電子聯(lián)行往賬借：電子聯(lián)行來賬貸：**銀行(準備金)存款借：活期存款貸：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項貸：活期存款46四、電子聯(lián)行往來的核算方法電子清算總中心電子收報行電子發(fā)報（一）匯出行（商業(yè)銀行）的賬務(wù)處理匯出行根據(jù)開戶單位提交的匯劃憑證填制“電子聯(lián)行轉(zhuǎn)匯代收清單”，并匯總填制兩聯(lián)劃款憑證，據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬。如果是代收業(yè)務(wù)，會計分錄為：借：活期存款——××單位存款戶貸：存放中央銀行款項如果是代付業(yè)務(wù)，作借貸相反會計分錄。轉(zhuǎn)賬后，將第一聯(lián)劃款憑證連同三聯(lián)傳匯清單一并提交發(fā)報行。47（一）匯出行（商業(yè)銀行）的賬務(wù)處理47（二）發(fā)報行（央行資金清算分中心）的賬務(wù)處理1、發(fā)報行對匯出行送交的有關(guān)憑證審查無誤后，確認匯出行賬戶有足夠資金支付，即可辦理轉(zhuǎn)賬。將劃收款憑證代轉(zhuǎn)賬借方傳票，轉(zhuǎn)匯清單第二聯(lián)及結(jié)算憑證作附件。如果是代收業(yè)務(wù)，會計分錄為：借：xx銀行(準備金)存款——匯出行戶貸：電子聯(lián)行往賬如果是代付業(yè)務(wù)，作相反分錄48（二）發(fā)報行（央行資金清算分中心）的賬務(wù)處理48如果匯出行賬戶無款支付或不足支付，對不能轉(zhuǎn)匯的清單與匯劃憑證應(yīng)專夾保管，匯出行需在一天內(nèi)籌足資金，由發(fā)報行辦理轉(zhuǎn)匯；如果一天內(nèi)不能籌足資金，發(fā)報行則將有關(guān)憑證退交匯出行。49如果匯出行賬戶無款支付或不足支付，對不能轉(zhuǎn)匯的清單與匯劃憑證

2、每天營業(yè)終了，發(fā)報行與轉(zhuǎn)發(fā)行核對當日往賬筆數(shù)與金額無誤，收到對賬正確回執(zhí)后，打印電子聯(lián)行往賬科目日結(jié)表。根據(jù)表中轉(zhuǎn)賬數(shù)，編制轉(zhuǎn)賬傳票，將電子聯(lián)行往賬科目余額轉(zhuǎn)入電子清算資金往來科目。代收業(yè)務(wù)的會計分錄為：借：電子聯(lián)行往賬貸：電子清算資金往來如果是代付業(yè)務(wù)，作借貸相反的會計分錄。502、每天營業(yè)終了，發(fā)報行與轉(zhuǎn)發(fā)行核對當日往賬筆數(shù)與金額無（三）轉(zhuǎn)發(fā)行即電子聯(lián)行清算總中心轉(zhuǎn)發(fā)行收到發(fā)報行發(fā)來的往賬信息，經(jīng)確認無誤后，向發(fā)報行發(fā)送收電回執(zhí)，并按收報行行號清理出各行的筆數(shù)、金額向收報行轉(zhuǎn)發(fā)匯劃信息，待收報行發(fā)回收電回執(zhí)后予以驗證。每日營業(yè)終了，轉(zhuǎn)發(fā)行與發(fā)、收報行核對并軋平當日賬務(wù)后，打印出電子聯(lián)行往來平衡表，并匯總各清算分中心的借、貸方資金余額，匯總后的應(yīng)收與應(yīng)付資金余額之和，每日應(yīng)相等。51（三）轉(zhuǎn)發(fā)行即電子聯(lián)行清算總中心51（四）收報行（央行資金清算分中心）的賬務(wù)處理收報行收到轉(zhuǎn)發(fā)行發(fā)來的來賬信息，經(jīng)審核無誤后向轉(zhuǎn)發(fā)行發(fā)送收電回執(zhí)，按匯入行打印電子聯(lián)行來賬清單一式三聯(lián)，按總數(shù)填制兩聯(lián)劃款貸方（借方）憑證辦理轉(zhuǎn)賬。如果收到的是代收業(yè)務(wù)，會計分錄為：借：電子聯(lián)行來賬貸：xx銀行(準備金)存款——匯入行戶如果是代付業(yè)務(wù)，作相反分錄。52（四）收報行（央行資金清算分中心）的賬務(wù)處理52轉(zhuǎn)賬后，收報行將電子聯(lián)行來賬清單的第一、二聯(lián)分別作卡片賬和傳票附件，在第三聯(lián)上加蓋轉(zhuǎn)訖章連同一聯(lián)劃收款憑證交給匯入行。每日營業(yè)終了，收報行與轉(zhuǎn)發(fā)行對清當日來賬后，即根據(jù)當日電子聯(lián)行來賬累計收到數(shù)及轉(zhuǎn)賬數(shù)打印電子聯(lián)行來賬科目日結(jié)表；并憑表中轉(zhuǎn)賬數(shù)編制轉(zhuǎn)賬傳票，結(jié)轉(zhuǎn)電子聯(lián)行來賬余額。如果是代收業(yè)務(wù)，會計分錄為：借：電子清算資金往來貸：電子聯(lián)行來賬如果是代付業(yè)務(wù)，作相反會計分錄。53轉(zhuǎn)賬后，收報行將電子聯(lián)行來賬清單的第一、二聯(lián)分別作卡片賬和傳（五）匯入行（商業(yè)銀行）的賬務(wù)處理匯入行接到收報行轉(zhuǎn)來的聯(lián)行貸方或來賬清單第三聯(lián)和劃收憑證，審核后，自行編制進賬憑證和收款或付款通知，并辦理轉(zhuǎn)賬。如果是代收業(yè)務(wù)，會計分錄借：存放中央銀行款項貸：活期存款——收款人存款戶如果是代付業(yè)務(wù)，會計分錄相反轉(zhuǎn)賬后，將收（付）款通知加蓋轉(zhuǎn)訖章交給收（付）款人。54（五）匯入行（商業(yè)銀行）的賬務(wù)處理54例1：工商銀行太原分行開戶單位藍天貿(mào)易公司提交匯兌憑證，向工商銀行鄭州分行開戶單位服裝公司匯出貨款600000元，經(jīng)審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。匯出行：太原支行借：活期存款——藍天貿(mào)易公司600000

貸：存放中央銀行款項600000發(fā)報行：山西省人民銀行借：中國工商銀行存款——太原支行600000

貸：電子聯(lián)行往賬60000055例1：工商銀行太原分行開戶單位藍天貿(mào)易公司提交匯兌憑證，向工收報行：河南省人民銀行借：電子聯(lián)行來賬600000貸：中國工商銀行存款——鄭州分行600000匯入行：鄭州分行借：存放中央銀行款項600000貸：活期存款——服裝公司60000056收報行：河南省人民銀行56（六）年度終了后，對上年的聯(lián)行往來進行未達賬的清查。將聯(lián)行往賬、聯(lián)行來賬、已核對聯(lián)行來和未核銷報單款項科目余額，不同過分錄直接轉(zhuǎn)入各自的上年科目中，以發(fā)報行填發(fā)報單的日期為準，劃分上下年度聯(lián)行賬務(wù)。新年度開始后，發(fā)報行除了補發(fā)上年報單抄本外，不得填發(fā)上年報單。當聯(lián)行往來賬務(wù)達到以下四個標志，即表明聯(lián)行往來未達賬務(wù)全部查清：57（六）年度終了后，對上年的聯(lián)行往來進行未達賬的清查。將聯(lián)行往上年最后一份往賬報告表的余額與上年聯(lián)行往賬科目總賬余額核對相符；上年聯(lián)行來賬已結(jié)平，已核對聯(lián)行來賬科目余額與上年最后一份對賬表核對相符，電子計算中心寄來的上年對賬表全部核對相符；未核銷上年報單款項科目借、貸方余額全部查清結(jié)平；未轉(zhuǎn)賬錯誤報單登記簿上的上年錯誤報單已全部處理完畢。未達賬全部查清后，根據(jù)電子計算中心的通知自下而上將上年聯(lián)行往來余額逐級上劃結(jié)清。58上年最后一份往賬報告表的余額與上年聯(lián)行往賬科目總賬余額核對相銀行機構(gòu)往來與人民銀行往來與系統(tǒng)行往來（同城、異地）與同業(yè)行往來（同城、異地）與所屬網(wǎng)點往來59銀行機構(gòu)往來與人民銀行往來1

第六章聯(lián)行往來的核算

第一節(jié)

聯(lián)行往來業(yè)務(wù)概述

第二節(jié)

全國聯(lián)行往來手工操作系統(tǒng)第三節(jié)

中央銀行電子聯(lián)行往來

60第六章聯(lián)行往來的核算2第一節(jié)

聯(lián)行往來業(yè)務(wù)概述聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的基本概念

聯(lián)行往來的特點

聯(lián)行往來的層次

聯(lián)行往來核算的基本形式

聯(lián)行往來的風險防范措施

61第一節(jié)

聯(lián)行往來業(yè)務(wù)概述聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的基本概念3一、聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的基本概念同一銀行系統(tǒng)異地各行處之間彼此互稱聯(lián)行。聯(lián)行往來是同一銀行系統(tǒng)內(nèi)所屬各行處間由于辦理結(jié)算業(yè)務(wù)以及資金調(diào)撥等，相互代收、代付所發(fā)生的資金賬務(wù)往來，是實現(xiàn)資金劃撥的工具。目前，人民銀行和國有商業(yè)銀行各自建立了獨立的聯(lián)行系統(tǒng)，其他商業(yè)銀行有的開通了電子匯兌。未建立聯(lián)行系統(tǒng)的金融機構(gòu)的資金劃撥，通過人民銀行或建立聯(lián)行系統(tǒng)的商業(yè)銀行的聯(lián)行往來辦理。62一、聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的基本概念同一銀行系統(tǒng)異地各行處之間彼此互稱我國四大銀行都各自設(shè)置了獨立的聯(lián)行系統(tǒng)。同時采取了分級管理的聯(lián)行模式，共分為三級，即全國聯(lián)行、省轄聯(lián)行和縣轄聯(lián)行。聯(lián)行往來采取“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理，集中監(jiān)督，分別核算”的辦法，實現(xiàn)全國聯(lián)行往來、分行轄內(nèi)往來和支行轄內(nèi)往來三級管理體制。與聯(lián)行對比，不同系統(tǒng)的各銀行之間則互稱代理行或同業(yè)，人們習慣上把國內(nèi)不同系統(tǒng)的金融機構(gòu)稱為同業(yè)。63我國四大銀行都各自設(shè)置了獨立的聯(lián)行系統(tǒng)。同時采取了分級管理的二、聯(lián)行往來的特點(一)

既執(zhí)行會計基本制度，又執(zhí)行聯(lián)行往來制度。(二)

與國內(nèi)、國際支付結(jié)算及內(nèi)部資金調(diào)撥結(jié)合進行(三)

有一套完善的安全控制措施和工具。(四)

有獨特的聯(lián)行往來處理基本原理，聯(lián)行往來的實質(zhì)是一種代理收付業(yè)務(wù)。1、有來有往，有收有付，有借有貸，金額相等。2、從一個聯(lián)行系統(tǒng)來看，在一定時期內(nèi)，往賬的和一定等于來賬的和。就單個銀行行處來說，既要辦理往賬，又要辦理來賬，往賬一般不等于來賬。3、由于往來賬時間不同步，來賬的時間滯后，因此會形成未達賬項。每年年初三個月，用來查清上年聯(lián)行未達賬項。64二、聯(lián)行往來的特點(一)

既執(zhí)行會計基本制度，又執(zhí)行聯(lián)行往來三、聯(lián)行往來的層次

本系統(tǒng)聯(lián)行往來非電子聯(lián)行金融機構(gòu)往來境內(nèi)聯(lián)行人民銀行電子聯(lián)行往來聯(lián)行電子聯(lián)行系統(tǒng)內(nèi)電子聯(lián)行往來港澳及國外聯(lián)行

65三、聯(lián)行往來的層次

7四、聯(lián)行往來核算的基本形式主要采取集中制和分散制兩種核算形式。境內(nèi)聯(lián)行往來主要采取集中制核算形式，其特點是聯(lián)行各行處不以對方的名義開立賬戶，由總行集中開戶，集中記賬，集中對賬銷賬，對聯(lián)行資金實行集中統(tǒng)一管理，賬務(wù)由總行（或分行）監(jiān)督管理。

66四、聯(lián)行往來核算的基本形式主要采取集中制和分散制兩種核算形港澳及國外聯(lián)行往來主要采取分散制核算形式，其特點是各關(guān)系行之間，互以對方行的名義開立賬戶進行往來，直接寄送對賬單對賬銷賬。集中制適用于規(guī)模較大、網(wǎng)點較多的銀行機構(gòu)使用；而規(guī)模較少的商業(yè)銀行以及信用社則采用分散制較為合適。67港澳及國外聯(lián)行往來主要采取分散制核算形式，其特點是各關(guān)系行之五、聯(lián)行往來的風險防范措施聯(lián)行往來資金數(shù)額巨大，風險也大。主要風險點包括：單人操作，印、押(壓)、證、機管理漏洞，賬務(wù)核對不及時，盜用、挪用聯(lián)行資金，大額資金匯劃未辦報批手續(xù)，錯賬，亂賬。68五、聯(lián)行往來的風險防范措施聯(lián)行往來資金數(shù)額巨大，風險也大。1防止風險發(fā)生的主要措施有：（1）建立聯(lián)行業(yè)務(wù)管理檔案；（2）業(yè)務(wù)應(yīng)由經(jīng)辦員、復(fù)核員、編押員三個崗位相互制約完成，不得混崗操作；（3）印、押(壓)、證、機必須分管，并嚴格控制知押面；69防止風險發(fā)生的主要措施有：11（4）業(yè)務(wù)清單等聯(lián)行檔案及數(shù)據(jù)備份應(yīng)妥善保管；（5）定期、不定期對賬，保證內(nèi)外賬一致；（6）準確使用會計科目；（7）嚴防客戶賬、聯(lián)行往來賬余額透支。70（4）業(yè)務(wù)清單等聯(lián)行檔案及數(shù)據(jù)備份應(yīng)妥善保管；12第二節(jié)

全國聯(lián)行往來手工操作系統(tǒng)一、聯(lián)行往來核算的基本做法（一）直接往來，分別核算聯(lián)行往來是在兩個銀行之間進行的，當聯(lián)行往來業(yè)務(wù)發(fā)生時，直接由發(fā)生資金劃撥的行處（發(fā)報行）填發(fā)聯(lián)行往來借（貸）記報單，寄給接受聯(lián)行報單的行處（收報行），同時發(fā)報行和收報行及時通知總行對賬中心。這樣，通過聯(lián)行報單把發(fā)報行、收報行和監(jiān)督行三方貫串起來，形成一個有機的整體，使他們都能根據(jù)同一內(nèi)容的報單進行核算和監(jiān)督。

71第二節(jié)

全國聯(lián)行往來手工操作系統(tǒng)一、聯(lián)行往來核算的基本在具體處理聯(lián)行賬務(wù)時，又統(tǒng)一將其劃分為往賬和來賬兩個系統(tǒng)。發(fā)報行處理聯(lián)行往賬，記載發(fā)出報單的內(nèi)容；收報行處理聯(lián)行來賬，記載收到報單的內(nèi)容。按往賬、來賬劃分聯(lián)行賬務(wù)，對于每筆資金劃撥，雙方銀行都要依據(jù)相同的金額、相反的方向分別在往賬、來賬中進行記載，因而就構(gòu)成了聯(lián)行賬務(wù)的對應(yīng)關(guān)系。但具體對某一行處來說，由于每天的聯(lián)行業(yè)務(wù)是川流不息的，因此它就既是發(fā)報行，又是收報行，既要處理往賬業(yè)務(wù)，又要處理來賬業(yè)務(wù)，這就要求往賬和來賬必須嚴格劃分清楚，并分別進行核算。72在具體處理聯(lián)行賬務(wù)時，又統(tǒng)一將其劃分為往賬和來賬兩個系統(tǒng)。1（二）往來報告，分行錄磁聯(lián)行往來賬務(wù)的分散進行，決定了必須設(shè)立一個聯(lián)行往來的監(jiān)督部門，以監(jiān)督發(fā)報行的往賬與收報行的來賬，因此，各發(fā)報行和收報行應(yīng)于營業(yè)日終了，根據(jù)當天的全國聯(lián)行往賬和來賬業(yè)務(wù)分別填制聯(lián)行往賬報告表和聯(lián)行來賬報告表，并附報告卡報告自己的管轄分行(有的行處由聯(lián)行業(yè)務(wù)經(jīng)辦行直接把報告表寄總行)；管轄分行收到所轄行處的報告表及報告卡后，應(yīng)及時通過計算機錄磁并傳送總行對賬中心。73（二）往來報告，分行錄磁聯(lián)行往來賬務(wù)的分散進行，決定了必須設(shè)（三）集中對賬，分年查清總行對賬中心收到各管轄分行傳輸?shù)娜珖?lián)行往賬、來賬數(shù)據(jù)信息，按月設(shè)戶，將往賬與來賬報告卡進行逐筆配對核銷，并通知各管轄分行該月度聯(lián)行未達查清。聯(lián)行往來賬務(wù)以年度為界，分年度查清未達和結(jié)平往、來賬務(wù)。新年度開始后，各行應(yīng)將上年聯(lián)行賬務(wù)與本年聯(lián)行賬務(wù)分開并分別處理。當上年全國聯(lián)行賬務(wù)全部查清后，各行則將上年度聯(lián)行賬務(wù)余額逐級上劃，由總行匯總結(jié)平上年度聯(lián)行賬務(wù)。74（三）集中對賬，分年查清16（四）聯(lián)行往來核算的其他規(guī)定各商業(yè)銀行在辦理全國聯(lián)行往來業(yè)務(wù)時還要具有聯(lián)行行號、聯(lián)行專用章和聯(lián)行密押。全國聯(lián)行行號是辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)時使用的行名代號，由各家銀行的總行統(tǒng)一頒發(fā)，全國不重復(fù)。具有全國聯(lián)行行號的行處，才有資格辦理全國聯(lián)行往來業(yè)務(wù)，否則委托其他銀行辦理。75（四）聯(lián)行往來核算的其他規(guī)定17在填制聯(lián)行報單時，應(yīng)同時填寫行名和行號，當兩者不一致時，應(yīng)以行號為準。行號由五位數(shù)組成。其中；第一位數(shù)字為各家銀行系統(tǒng)的代號，1字頭代表中央銀行，2字頭代表工商銀行，3字頭代表農(nóng)業(yè)銀行，4字頭代表中國銀行，5字頭代表建設(shè)銀行，以此類推。后四位為每家銀行系統(tǒng)的順序號。76在填制聯(lián)行報單時，應(yīng)同時填寫行名和行號，當兩者不一致時，應(yīng)以聯(lián)行專用章是辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)的專用印鑒，全國聯(lián)行專用章由各行的總行核發(fā)。凡是填發(fā)郵劃報單，都應(yīng)加蓋聯(lián)行專用章，聯(lián)行專用章由專人保管，并有嚴格的管理規(guī)定。聯(lián)行專用章是收報行鑒別聯(lián)行報單真?zhèn)蔚拇胧┲?。?lián)行密押是鑒別聯(lián)行往來憑證及金額真?zhèn)蔚闹匾侄?，各家銀行系統(tǒng)的全國聯(lián)行密押，由各家銀行的總行統(tǒng)一管理。密押由數(shù)字組成，密押及密押的編制方法是絕密文件，一旦發(fā)現(xiàn)泄密，必須及時更改。77聯(lián)行專用章是辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)的專用印鑒，全國聯(lián)行專用章由各行的總二、聯(lián)行往來核算的基本環(huán)節(jié)盡管聯(lián)行往來核算方法各不相同，近幾年各行的聯(lián)行往來改進較大，但其處理過程一般可劃分為日常往來、往來賬核對、資金存欠清償、年終結(jié)平四個環(huán)節(jié)。（一）日常往來日常往來是發(fā)、收報行之間的橫向的資金往來，但反映在聯(lián)行往來的核算上其方法不同。一般有：橫向往來，即發(fā)報行向收報行填發(fā)報單；縱向往來，即業(yè)務(wù)發(fā)生后，發(fā)報行向聯(lián)行往來的管理行填發(fā)報單由管理行將資金匯劃信息轉(zhuǎn)發(fā)給收報行，發(fā)、收報行仍按往、來賬核算。78二、聯(lián)行往來核算的基本環(huán)節(jié)20（二）往來賬核對往來賬核對方法的不同是區(qū)別不同聯(lián)行往來制度的重要方面，對賬的方法與日常往來的核算密切相關(guān)。日常往來采用橫向往來做法的，往來賬的核對一般分散由收報行辦理；日常往來采用縱向往來做法的，往來賬的核對一般系由管理行集中辦理。7921（三）資金存欠清償聯(lián)行往來發(fā)生后必然引起行與行之間的資金存欠，對聯(lián)行往來資金存欠清償?shù)姆椒ㄓ校褐鸸P清償和軋差清償。采用逐筆清償資金存欠辦法的，聯(lián)行往來各清算行在管理行開立清算賬戶，應(yīng)付他行資金從該賬戶支付，應(yīng)收他行資金存入該賬戶，資金逐筆清償。采用軋差清算資金存欠辦法的稱為匯差清算，將一定時間內(nèi)聯(lián)行往來發(fā)生額進行匯總后軋算差額，貸方合計大于借方合計為應(yīng)付匯差，借方合計大于貸方合計為應(yīng)收匯差，對匯差采用抵撥或?qū)崜苜Y金的方式進行清算。

80（三）資金存欠清償22三、會計科目、聯(lián)行報單及報告表（一）會計科目1、聯(lián)行往賬

本科目是發(fā)報行發(fā)生全國聯(lián)行往來業(yè)務(wù)時專用的科目。

填發(fā)借方報單，借記本科目；填發(fā)貸方報單，貸記本科目。

本科目屬資產(chǎn)負債共同類科目，余額通常借、貸雙方軋差反映。81三、會計科目、聯(lián)行報單及報告表（一）會計科目232、聯(lián)行來賬

本科目是收報行處理全國聯(lián)行往來業(yè)務(wù)時的專用科目。收到借方報單，記本科目貸方；收到貸方報單，記本科目借方。

本科目屬資產(chǎn)負債共同類科目，余額通常借、貸雙方軋差反映。822、聯(lián)行來賬243、系統(tǒng)內(nèi)上存款項是資產(chǎn)類科目，核算下級行存放上級行的資金，凡是各清算行和省區(qū)分行在總行開立備付金賬戶以及二級分行在省區(qū)分行開立的調(diào)撥資金戶均使用該科目核算。4、系統(tǒng)內(nèi)款項存放是負債類科目，是各上級行用以核算下級行備付金存款和調(diào)撥資金的科目。833、系統(tǒng)內(nèi)上存款項255、“上年聯(lián)行往賬”和“上年聯(lián)行來賬”上述兩個科目是上年全國聯(lián)行在未達查清前使用的科目。新年度開始，將上年度“聯(lián)行往賬”“聯(lián)行來賬”科目余額，不通過分錄，分別轉(zhuǎn)入“上年聯(lián)行往賬”“上年聯(lián)行來賬”科目。收報行收到發(fā)報行寄來上年度填發(fā)的報單，應(yīng)通過“上年聯(lián)行來賬”科目辦理轉(zhuǎn)賬。待聯(lián)行未達查清后，辦理余額上劃時，通過本年度的“聯(lián)行往賬”科目分別轉(zhuǎn)銷上述兩個科目的余額。上述兩科目屬資產(chǎn)負債共同類科目，余額通常借、貸雙方軋差反映。845、“上年聯(lián)行往賬”和“上年聯(lián)行來賬”26（二）聯(lián)行報單聯(lián)行報單是辦理聯(lián)行往來賬務(wù)的憑證，是明確銀行機構(gòu)之間債權(quán)債務(wù)的依據(jù)。1、郵劃借方報單、郵劃貸方報單第一聯(lián)來賬卡片——由發(fā)報行寄收報行。收報行轉(zhuǎn)賬后，代“聯(lián)行來賬”科目卡片賬；第二聯(lián)來賬報告卡——由發(fā)報行寄收報行，收報行隨聯(lián)行來賬報告表寄管轄分行；第三聯(lián)往賬報告卡——發(fā)報行隨聯(lián)行往賬報告表寄管轄分行；第四聯(lián)往賬卡片——發(fā)報行留存代“聯(lián)行往賬”科目卡片賬。

85（二）聯(lián)行報單272、電劃借方報單、電劃貸方報單電劃報單名為四聯(lián)，實際為兩聯(lián)。第一、二聯(lián)（缺省），目的是為了與郵劃報單的第三、第四聯(lián)憑證一致；第三聯(lián)往賬報告卡——發(fā)報行隨聯(lián)行往賬報告表寄給管轄分行；第四聯(lián)往賬卡片——發(fā)報行憑以向收報行拍發(fā)電報后，留存代“聯(lián)行往賬”科目卡片賬。862、電劃借方報單、電劃貸方報單281.什么是傳統(tǒng)機械按鍵設(shè)計？傳統(tǒng)的機械按鍵設(shè)計是需要手動按壓按鍵觸動PCBA上的開關(guān)按鍵來實現(xiàn)功能的一種設(shè)計方式。傳統(tǒng)機械按鍵設(shè)計要點：1.合理的選擇按鍵的類型，盡量選擇平頭類的按鍵，以防按鍵下陷。2.開關(guān)按鍵和塑膠按鍵設(shè)計間隙建議留0.05~0.1mm，以防按鍵死鍵。3.要考慮成型工藝，合理計算累積公差，以防按鍵手感不良。傳統(tǒng)機械按鍵結(jié)構(gòu)層圖：按鍵開關(guān)鍵PCBA1.什么是傳統(tǒng)機械按鍵設(shè)計？傳統(tǒng)的機械按鍵設(shè)計是需要手動按壓3、電劃借方補充報單、電劃貸方補充報單第一聯(lián)來賬卡片——收報行轉(zhuǎn)賬后，代“聯(lián)行來賬”科目卡片賬；第二聯(lián)來賬報告卡——收報行隨聯(lián)行來賬報告表寄管轄分行；第三聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方傳票——收報行代轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方傳票；第四聯(lián)收款、付款通知——代收報行給單位的收、付款通知。883、電劃借方補充報單、電劃貸方補充報單30（三）報告表報告表由全國聯(lián)行往賬報告表、全國聯(lián)行來賬報告表兩類組成，均須編制一式兩份，一份上報管轄分行，一份留存。89（三）報告表31行名

行號

全國聯(lián)行往帳報告表年月日行號行名編號（）

摘要

借方

貸方

筆數(shù)金額

筆數(shù)金額

電劃郵劃電劃郵劃上日余額本日發(fā)生額本日余額90行名行號行名

行號

全國聯(lián)行來帳報告表年月日行號行名編號（）

摘要

借方

貸方

筆數(shù)金額

筆數(shù)金額電劃郵劃電劃郵劃上日余額本日發(fā)生額本日余額91行名行號四、聯(lián)行往來核算的會計處理（一）日常核算是雙方的往來掛帳1、劃轉(zhuǎn)代收款時（1）發(fā)報行（簽發(fā)貸方報單）借：××科目（活期存款）——××付款人戶貸：聯(lián)行往賬——對方銀行（2）收報行（收到貸方報單）借：聯(lián)行來賬——對方銀行貸：××科目（活期存款）——××收款人戶

92四、聯(lián)行往來核算的會計處理（一）日常核算是雙方的往來掛帳342、劃轉(zhuǎn)代付款時（1）發(fā)報行（簽發(fā)借方報單）借：聯(lián)行往賬——對方銀行貸：××科目（活期存款）——××收款人戶（2）收報行(收到借方報單)

借：××科目（活期存款）——付款人××戶貸：聯(lián)行來賬——對方銀行932、劃轉(zhuǎn)代付款時35（二）核算舉例1、劃轉(zhuǎn)代收款時

例1：工商銀行廣州天河支行開戶單位廣州金融?？茖W(xué)校匯款100000元，給工商銀行北京海淀支行開戶單位聯(lián)想公司購買計算機。

1、天河支行（發(fā)報行）：借：活期存款——金專存款戶100000

貸：聯(lián)行往賬——北京海淀支行1000002、海淀支行（收報行）：借：聯(lián)行來賬——天河支行100000

貸：活期存款——聯(lián)想存款戶10000094（二）核算舉例1、劃轉(zhuǎn)代收款時362、劃轉(zhuǎn)代付款時

例2：工商行廣州天河支行為開戶單位天河城提交的由工商行上海埔東支行簽發(fā)的銀行匯票2、3兩聯(lián)，金額200000元，為天河城收款入帳。

1、天河支行（發(fā)報行）：借：聯(lián)行往賬——埔東支行200000

貸：活期存款——天河城存款戶2000002、埔東支行（收報行）：借：匯出匯款200000

貸：聯(lián)行來賬——天河支行200000

952、劃轉(zhuǎn)代付款時37習題：例1：工商銀行太原分行開戶單位藍天貿(mào)易公司提交匯兌憑證，向工商銀行北京分行開戶單位服裝公司匯出貨款60000元，經(jīng)審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。發(fā)報行：太原分行借：活期存款——藍天貿(mào)易公司60000

貸：聯(lián)行往賬——北京分行60000收報行：北京分行借：聯(lián)行來賬——太原分行60000

貸：活期存款——服裝公司6000096習題：38例2：工商銀行太原分行開戶單位新興百貨公司提交工商銀行鄭州分行簽發(fā)的銀行匯票，金額300000。要求全額兌付，經(jīng)審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。發(fā)報行：太原分行借：聯(lián)行往賬——北京分行300000

貸：活期存款——新興百貨公司300000收報行：鄭州分行借：匯出匯款300000

貸：聯(lián)行來賬——太原分行30000097例2：工商銀行太原分行開戶單位新興百貨公司提交工商銀行鄭州分第三節(jié)

中央銀行電子聯(lián)行往來一、人民銀行電子聯(lián)行往來的定義人民銀行電子聯(lián)行往來也稱全國電子聯(lián)行，是由人民銀行管理的聯(lián)行系統(tǒng)。它是具有電子聯(lián)行行號的行與行之間，通過電子計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進行異地資金劃撥的賬務(wù)往來系統(tǒng)。98第三節(jié)

中央銀行電子聯(lián)行往來一、人民銀行電子聯(lián)行往來的二、電子聯(lián)行往來的基本做法1、電子聯(lián)行系統(tǒng)在人民銀行總行設(shè)立資金清算總中心，在設(shè)立衛(wèi)星小站的人民銀行各省分支機構(gòu)設(shè)立資金清算分中心。清算分中心受理的聯(lián)行匯劃業(yè)務(wù)，直接發(fā)送總中心。清算分中心之間不發(fā)生直接的橫向聯(lián)系，由清算總中心負責清算分中心之間匯劃業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)發(fā)轉(zhuǎn)收。清算總中心和清算分中心之間的信息交換，必須經(jīng)過當時確認之后才作為有效信息。每日營業(yè)終了，清算總中心和清算分中心核對無誤后，結(jié)平當日電子聯(lián)行賬務(wù)。99二、電子聯(lián)行往來的基本做法1、電子聯(lián)行系統(tǒng)在人民銀行總行設(shè)立2、未設(shè)立衛(wèi)星小站的縣支行參加全國電子聯(lián)行往來辦理電子聯(lián)行往來業(yè)務(wù)，通過管轄行清算分中心辦理，電子聯(lián)行的資金收付信息由縣支行的清算部門負責發(fā)出和接收。1002、未設(shè)立衛(wèi)星小站的縣支行參加全國電子聯(lián)行往來辦理電子聯(lián)行往3、辦理全國電子聯(lián)行往賬的行稱電子發(fā)報行（簡稱發(fā)報行）；辦理全國電子聯(lián)行來賬的行稱電子收報行（簡稱收報行）；清算總中心稱電子聯(lián)行轉(zhuǎn)發(fā)行（簡稱轉(zhuǎn)發(fā)行）。4、各金融機構(gòu)受理異地匯劃業(yè)務(wù)，委托人民銀行電子聯(lián)行匯劃時，發(fā)出匯劃業(yè)務(wù)的行稱匯出行，收到匯劃業(yè)務(wù)的行稱匯入行。匯出、匯入資金由人民銀行當即清算，匯劃款項與資金清算同步進行。1013、辦理全國電子聯(lián)行往賬的行稱電子發(fā)報行（簡稱發(fā)報行）；辦理三、電子聯(lián)行往來的科目設(shè)置

電子聯(lián)行往來是是指發(fā)有電子聯(lián)行行號的行與行之間，通過電子計算機網(wǎng)絡(luò)進行異地資金劃撥的資金賬務(wù)往來。電子聯(lián)行往來的會計科目有電子聯(lián)行往賬、電子聯(lián)行來賬、電子清算資金往來三個科目，都屬于資產(chǎn)負債共同類科目，但是電子聯(lián)行往賬與電子聯(lián)行來賬為雙方反映余額，不軋差，而電子清算資金往來的余額軋差反映。102三、電子聯(lián)行往來的科目設(shè)置電子聯(lián)行往來是是指發(fā)有電子聯(lián)行行電子聯(lián)行往賬。發(fā)報行通過轉(zhuǎn)發(fā)行向收報行進行資金匯劃業(yè)務(wù)時用本科目核算。余額雙方反映，不得軋差，在正常情況下與轉(zhuǎn)發(fā)行核對后，當日結(jié)平。電子聯(lián)行來賬。收報行收到轉(zhuǎn)發(fā)行轉(zhuǎn)來發(fā)報行的資金匯劃業(yè)務(wù)時用本科目核算。余額雙方反映，不得軋差，與轉(zhuǎn)發(fā)行核對后，當日結(jié)平。電子清算資金往來。各清算分中心和總中心之間清算電子聯(lián)行資金存欠時用本科目核算。每日電子聯(lián)行往賬、來賬科目余額分別對清后全額轉(zhuǎn)入本科目。余額軋差反映。103電子聯(lián)行往賬。發(fā)報行通過轉(zhuǎn)發(fā)行向收報行進行資金匯劃業(yè)務(wù)時用本四、電子聯(lián)行往來的核算方法

電子清算總中心電子轉(zhuǎn)發(fā)行電子收報行電子發(fā)報行匯出行匯入行借：**銀行(準備金)存款貸：電子聯(lián)行往賬借：電子聯(lián)行來賬貸：**銀行(準備金)存款借：活期存款貸：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項貸：活期存款104四、電子聯(lián)行往來的核算方法電子清算總中心電子收報行電子發(fā)報（一）匯出行（商業(yè)銀行）的賬務(wù)處理匯出行根據(jù)開戶單位提交的匯劃憑證填制“電子聯(lián)行轉(zhuǎn)匯代收清單”，并匯總填制兩聯(lián)劃款憑證，據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬。如果是代收業(yè)務(wù)，會計分錄為：借：活期存