淺議往來款項的管理

PAGEPAGE7淺議往來款項的管理目錄摘要： 1關(guān)鍵詞：企業(yè)；往來賬款；問題；對策 1一、我國往來款項的管理的現(xiàn)狀 2（一）我國企業(yè)的往來款項普遍存在的問題 21.出租出借賬戶或為他人套取現(xiàn)金 22.利用往來款項賬戶進行舞弊、弄虛作假和調(diào)節(jié)利潤 2（二）虛列支出，利用往來款項核算收支 2（三）人情借款，公款私用現(xiàn)象比較突出 2（四）制度不健全，管理不善，催款不及時 3二、往來款項管理存在的弊端 3（一）疏忽管理，長期掛賬 3（二）往來賬款不定期清理 3（三）對已銷賬的往來款管理不善，賬務(wù)處理不規(guī)范 3三、加強往來款項管理的主要對策 4（—）加強管理，減少往來賬款掛賬 41.強化管理者財務(wù)意識，正確決策，防范風(fēng)險 42.建立應(yīng)收賬款的管理制度，控制應(yīng)收賬款的收回期限 43.加強應(yīng)收賬款的催收力度，改變催收方法，強化日常監(jiān)督作用。 4（二）建立、健全往來賬款制度建設(shè)、考核體系、強化考核監(jiān)督 5（三）往來賬款的控制 51.完善內(nèi)部控制制度 52.加強企業(yè)內(nèi)部的信息溝通 53.發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用 6四、結(jié)束語 6參考文獻 6致謝 7

淺議往來款項的管理摘要：往來賬款是企業(yè)在經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付款，是企業(yè)資產(chǎn)、負債的一個組成部分。往來款項的管理是企業(yè)財務(wù)管理中一個十分重要的問題，管理者必須高度重視，并采取高度管理策略，合理安排往來款項的回收與支付，降低應(yīng)收款項的風(fēng)險，提高現(xiàn)金流質(zhì)量。以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，避免陷入資金緊張的局面和形成潛在的虧損。促進整個社會信用環(huán)境的改善。所以加強企業(yè)往來賬款的管理，對減少企業(yè)資金占壓，創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境都是十分重要的。關(guān)鍵詞：企業(yè)；往來賬款；問題；對策往來賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。它主要包括應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付款。不同之處是：應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收的銷貨款，即向購貨方收取的款項；預(yù)付款是企業(yè)的購貨款，即預(yù)先付給供貨方的款項。應(yīng)付款是在購銷活動中由于取得與支付貨款在時間上的不一致而產(chǎn)生的負債；預(yù)收款則是由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方面發(fā)生的負債。往來賬款的管理工作代表的是企業(yè)收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，是成本費用、經(jīng)營成果核算中不可缺少的經(jīng)濟信息。加強各種往來款的管理，可有效地防止虛盈或潛虧，有利于真實地反映企業(yè)的經(jīng)營成果[1]。一、我國往來款項的管理的現(xiàn)狀（一）我國企業(yè)的往來款項普遍存在的問題1.出租出借賬戶或為他人套取現(xiàn)金企業(yè)往來賬中有些一進一出的款項，無明確經(jīng)濟內(nèi)容，實際出借賬戶為他人轉(zhuǎn)款，違反財務(wù)管理規(guī)定；再如有些業(yè)務(wù)員，利用職務(wù)之便，多次以備用金名義領(lǐng)取現(xiàn)金，然后通過銀行轉(zhuǎn)賬還款，實際是為他人套取現(xiàn)金，違反了現(xiàn)金管理規(guī)定[8]。2.利用往來款項賬戶進行舞弊、弄虛作假和調(diào)節(jié)利潤有些企業(yè)的會計人員利用職務(wù)上的便利，把已核銷的應(yīng)收款項，在以后收回時作為賬外的小金庫，甚至中飽私囊；不需付的款項，付出作為賬外資金，或被個人貪污。有些企業(yè)對于已經(jīng)收到的銷貨款，不作銷售處理，而掛在應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款中；有些企業(yè)已付現(xiàn)金應(yīng)該作為費用處理的卻不作費用支出進行賬務(wù)處理，而是掛在其他應(yīng)收款中等，任意調(diào)節(jié)利潤，影響國家稅收[7]。（二）虛列支出，利用往來款項核算收支目前在事業(yè)單位中，利用應(yīng)付款核算收支、虛列支出的現(xiàn)象非常嚴重。有的單位利用應(yīng)付款隱藏收入和支出，將應(yīng)屬于收支性質(zhì)的款項直接在應(yīng)付款科目中核算，不通過收支科目反映；有的單位將應(yīng)付款科目變成了調(diào)節(jié)結(jié)余的工具，在年底決算時，對必須完成但還沒有完成的項目，通過虛列支出的方式，將剩余的項目經(jīng)費在應(yīng)付款科目中掛賬，轉(zhuǎn)為下一年度核算；甚至有的單位利用應(yīng)付款弄虛作假，與合作單位編造合同，并支付一定的稅費或手續(xù)費換取正規(guī)發(fā)票，將資金一次性或分次轉(zhuǎn)移到合作單位，合作單位在扣除費用后，將余額資金再返還給單位，從而形成了單位的賬外資金，將財政資金變成了“小金庫”[2]。所有這些人為調(diào)節(jié)收支、結(jié)余的行為，造成了單位年度決算報表反映的收支、結(jié)余嚴重不實，極大的降低了會計信息的質(zhì)量。（三）人情借款，公款私用現(xiàn)象比較突出有的單位領(lǐng)導(dǎo)把關(guān)不嚴，將公款變成了“人情款”，隨意借款。例如，單位職工患大病住院，家屬到單位借款，而領(lǐng)導(dǎo)往往礙于情面，一般情況下都同意了借款，結(jié)果往往造成借出的公款因職工的去世而無法收回。有的單位領(lǐng)導(dǎo)甚至利用職權(quán)將公款借給親友或朋友使用，經(jīng)商牟利。（四）制度不健全，管理不善，催款不及時有相當一部分事業(yè)單位，由于單位領(lǐng)導(dǎo)和財會人員在思想上不重視，沒有建立應(yīng)收款管理制度，更沒有專門的管理人員，即使個別單位建立了相關(guān)制度，也往往形同虛設(shè)，落實不到位。有的領(lǐng)導(dǎo)本著“反正不是我簽的字，與己無關(guān)”的態(tài)度，而財會人員又怕得罪人，造成單位職工借款長期掛賬，甚至有的職工沒有還清借款和沒有索取發(fā)票辦理報銷就退休了。二、往來款項管理存在的弊端（一）疏忽管理，長期掛賬有些企業(yè)由于疏于對往來賬款的管理，不能做到定期與相關(guān)單位核對賬目，特別是欠款企業(yè)，往往對債權(quán)人的對賬要求持抵觸態(tài)度，長此以往必然造成往來賬款賬目不清，為今后的催款、清理帶來困難。有些名存實亡的往來賬款長期掛賬，如壞賬不及時報損、處理，不需付債務(wù)不及時報批做營業(yè)外收入等，均造成往來賬款賬目混亂。（二）往來賬款不定期清理有些名存實亡的往來賬款長期掛賬，如壞賬不及時報損、處理，不需付債務(wù)不及時報批做營業(yè)外收入等，均造成往來賬款賬目混亂。有些財務(wù)人員在進行日常賬務(wù)處理時，未嚴格按照會計準則規(guī)定的科目核算內(nèi)容進行經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算和分類。主要表現(xiàn)在：應(yīng)計入應(yīng)付賬款的業(yè)務(wù)誤計入其他應(yīng)付款；同一客戶的預(yù)收、應(yīng)收不分業(yè)務(wù)隨意對沖后余額記賬；在會計憑證摘要僅僅注明“清賬”二字，甚至無摘要，人為地造成往來賬目的混亂[6]。（三）對已銷賬的往來款管理不善，賬務(wù)處理不規(guī)范如已作壞賬的應(yīng)收款，收回時作為賬外小金庫，甚至公飽私囊；不需付的款項，付出作為賬外資金，或被個人貪污。有些與正常經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的款項計入應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款；再如不屑一戶但無法查清的應(yīng)收、應(yīng)付款余額相對沖。這樣不便于企業(yè)根據(jù)不同往來賬款的性質(zhì)進行有針對性的管理。往來賬賬戶之間不按業(yè)務(wù)內(nèi)容記賬。如有些與正常經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的款項計入應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款；再如不屑一戶但無法查清的應(yīng)收、應(yīng)付款余額相對沖。這樣不便于企業(yè)根據(jù)不同往來賬款的性質(zhì)進行有針對性的管理。三、加強往來款項管理的主要對策（—）加強管理，減少往來賬款掛賬1.強化管理者財務(wù)意識，正確決策，防范風(fēng)險隨著市場經(jīng)濟發(fā)展與機制的改變，財務(wù)管理工作主導(dǎo)作用日漸明顯，這就要求企業(yè)管理者不僅要具備現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營管理知識，而且還必須具備一定的財務(wù)專業(yè)知識?！稌嫹ā芬?guī)定，“單位負責人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責人”。在單位每年填報的《企業(yè)基礎(chǔ)材料》中，首頁即是“法人聲明”。由此可見，單位負責人要對本單位的全部經(jīng)營情況負責，財務(wù)知識的學(xué)習(xí)已成為必不可少的課程。只有單位負責人掌握基本的財務(wù)知識，才能看懂財務(wù)報表，才能面對激烈競爭的市場，加強風(fēng)險防范意識，從而做出適合本單位科學(xué)、正確的經(jīng)營決策。2.建立應(yīng)收賬款的管理制度，控制應(yīng)收賬款的收回期限首先，崗位分工責任明確，工作質(zhì)量與考核獎懲掛鉤，調(diào)動財務(wù)人員和相關(guān)人員的積極性，增強其責任心。其次，財務(wù)部門要及時與業(yè)務(wù)部門溝通財務(wù)信息，定期清理往來款項，有必要還可以對大額或重大項目的往來款進行適當?shù)墓_。針對科研單位研制費周期長、金額大，跟蹤管理難度大的特點，需制定采購制度。用以約束和督促物資管理人員盡早收回往來款，減少資金長期被占用[3]。建立往來款清查、函證制度。對個人公務(wù)借款限定報賬時間，超過一定時間不能報賬，可借助內(nèi)審部門共同出具催收通知單。對外單位的往來款每年至少進行一次函證，超過三年未結(jié)清的要報單位領(lǐng)導(dǎo)進行處理。3.加強應(yīng)收賬款的催收力度，改變催收方法，強化日常監(jiān)督作用。財務(wù)管理應(yīng)建立相應(yīng)的考核方法，改變以往往來賬款管理過程中發(fā)放催收清單而不注重催收效果的狀況，建議監(jiān)察部門參與財務(wù)部門往來賬款的催收工作，加強往來賬款的管理、監(jiān)督作用，提高財務(wù)人員管理責任感，充分發(fā)揮其潛能，減少壞賬損失。（二）建立、健全往來賬款制度建設(shè)、考核體系、強化考核監(jiān)督結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制、經(jīng)營管理、財務(wù)管理、審計監(jiān)管等方面的規(guī)定，形成一體化往來賬款管理制度。包含信用控制、業(yè)務(wù)管理、賬務(wù)核算和監(jiān)督、清收清欠、壞賬處置、獎懲考核[5]。促使在企業(yè)內(nèi)部形成往來賬款的立體管理，督促各相關(guān)部門嚴格履行各自的職責，消除原來各個業(yè)務(wù)部門各自為政，分割管理所產(chǎn)生的弊端[7]。改變企業(yè)管理層對往來賬款管理的重視程度，把往來管理作為財務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理的重點，并對相關(guān)管理部門履行職責的效果進行考核評價。通過考核評價能有效的提高業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門管理上的協(xié)調(diào)性。促使上游的業(yè)務(wù)部門及時傳遞單據(jù)，重視日常管理。出現(xiàn)長期掛賬項目時，積極配合財務(wù)部門做好追溯調(diào)查，及時采取措施。在降低企業(yè)資金占用成本同時，維護好企業(yè)的商業(yè)信用。（三）往來賬款的控制往來賬款涉及企業(yè)日常經(jīng)營及管理的各個方面，要解決這些問題，除了加強整個社會的制約機制外，加強企業(yè)的內(nèi)部控制尤為重要。1.完善內(nèi)部控制制度企業(yè)應(yīng)制定涉及銷售與收款的內(nèi)部控制,也就是企業(yè)應(yīng)制定信用政策，確定信用標準、信用條件；銷售部門應(yīng)對賒銷客戶信用進行調(diào)查，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款的增減變動情況；財會人員應(yīng)及時清理應(yīng)收賬款，定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表提供給企業(yè)負責人、銷售部門，以便及時催收，建立應(yīng)收賬款清收方案。企業(yè)也要制定涉及應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款及預(yù)收款的內(nèi)部控制體制。2.加強企業(yè)內(nèi)部的信息溝通往來賬款中問題較多的企業(yè)往往在往來賬款的信息溝通方面做得不夠。信息具有時效性，信息傳遞不及時、不到位都會嚴重影響工作效果。首先，財務(wù)人員應(yīng)定期向相關(guān)人員報送與其業(yè)務(wù)有關(guān)的應(yīng)收及應(yīng)付余額、賬齡、風(fēng)險分析等資料，并與其進行往來賬款清理進度及計劃方面的交流，同時做到定期向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報往來賬款中存在的問題，并提出風(fēng)險分析報告及解決的方案，便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做出正確決策[4]。企業(yè)財務(wù)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)部門及管理部門應(yīng)定期進行信息交流與溝通，相互配合，共同做好往來賬的管理工作。3.發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用內(nèi)部監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計發(fā)揮著主要職能。企業(yè)應(yīng)發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，一是不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度。二是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常現(xiàn)象，有無重大差錯、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，對查出的問題要依法管理違法必究，以維護財經(jīng)律的嚴肅性，這樣才能保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，促進企業(yè)健康發(fā)展。三是加強“隱性”應(yīng)收款項的催收。已經(jīng)簽訂合同明確收款時間的，財務(wù)部門要配合經(jīng)辦部門實行合同款催收制度，也就是在合同收款時間前半個月以書面的收款通知單形式告知付款單位按時付款[9]。四、結(jié)束語往來款的管理控制是一個系統(tǒng)的工程，需要企業(yè)內(nèi)部各部門之間應(yīng)相互協(xié)調(diào)、相互配合、相互監(jiān)督，形成一個往來款管理控制的組織體系，對往來款進行事前、事中和事后控制，力求將往來款控制在較合理的水平，保證企業(yè)資金正常運轉(zhuǎn)。企業(yè)往來款中存在的問題通過加強企業(yè)財務(wù)管理予以規(guī)范的同時，主管部門相應(yīng)要制定相關(guān)規(guī)章制度規(guī)范企業(yè)舉債權(quán)限和規(guī)模、債權(quán)債務(wù)核銷等相關(guān)事宜。相信隨著財務(wù)管理制度、信用制度的建立和完善，再加上企業(yè)內(nèi)部的自我監(jiān)督和自我約束機制，有效的提高企業(yè)的往來賬款管理水平，這對于減少企業(yè)資金的閑置與占用率，創(chuàng)造出一個優(yōu)良的內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境具有非常重要的作用。參考文獻[1]姜燕.論往來賬項在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性[J].中國管理信息化,2011,(11)[2]于衛(wèi)紅.往來賬項審計初探[J].經(jīng)營管理者，2011，（09）[3]王志剛.論企業(yè)往來賬款的管理[J].中小企業(yè)管理與科澳技(上旬刊),2009,(05)[4]白淑英.\o"加強往來款管理減少財務(wù)風(fēng)險相似度123%"加強往來款管理，減少財務(wù)風(fēng)險[J].農(nóng)村財務(wù)會計,2010,(03)[5]王慧.\o"淺析企業(yè)往來款項的控制和管理相似度109%"淺析企業(yè)往來款項的控制和管理[J].改革與開放,2011,(02)[6]王美英.往來賬款的稅務(wù)檢查[J].揚州大學(xué)稅務(wù)學(xué)院學(xué)報，2010，（01）[7]付江生.HYPERLINK"/grid2008/detail.aspx?dbname=CJFD2009&filename=XDSM200913089&filetitle=%e5%be%80%e6%9d%a