《財(cái)務(wù)報(bào)告分析概述》課件

?財(cái)務(wù)報(bào)告分析概述?PPT課件本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請(qǐng)自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請(qǐng)自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請(qǐng)自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請(qǐng)自行刪除，謝謝！?財(cái)務(wù)報(bào)告分析概述?PPT課件本課件PPT僅供大家學(xué)1財(cái)務(wù)報(bào)告分析概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告分析的目的與目標(biāo)二、財(cái)務(wù)報(bào)告分析方法財(cái)務(wù)報(bào)告分析概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告分析的目的與目標(biāo)2財(cái)務(wù)報(bào)告分析的定義所謂財(cái)務(wù)報(bào)告分析是指以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為主要依據(jù)，采用科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和適用的分析方法，遵循標(biāo)準(zhǔn)的分析程序，通過對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等重要指標(biāo)的比較分析，從而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營情況及其業(yè)績作出判斷、評(píng)價(jià)和預(yù)測的過程。信用分析—收益分析——內(nèi)局部析——財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系財(cái)務(wù)報(bào)告分析的定義所謂財(cái)務(wù)報(bào)告分析是指以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為主要依3財(cái)務(wù)報(bào)告分析的目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告分析的根本目標(biāo)應(yīng)該是充分利用財(cái)務(wù)報(bào)告所提醒的信息，使之成為經(jīng)濟(jì)決策的依據(jù)。但是不同的分析主體和分析效勞對(duì)象，其目的和關(guān)心的問題不一樣。因此，不同的財(cái)務(wù)報(bào)告分析主體和和財(cái)務(wù)報(bào)告分析效勞對(duì)象所關(guān)系問題的不同，構(gòu)成了財(cái)務(wù)報(bào)告分析的目標(biāo)。這包括了內(nèi)部的也包括了外部的。投資者、債權(quán)人、經(jīng)營管理者、政府、員工、關(guān)聯(lián)單位、社會(huì)公眾財(cái)務(wù)報(bào)告分析的目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告分析的根本目標(biāo)應(yīng)該是充分利用財(cái)務(wù)報(bào)4財(cái)務(wù)報(bào)告分析方法1、概測2、比較分析法3、趨勢分析法4、比率分析法5、因素分析法6、綜合分析財(cái)務(wù)報(bào)告分析方法1、概測5資產(chǎn)負(fù)債表〔簡表〕10010050100負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)200200100資產(chǎn)總計(jì)150100

所有者權(quán)益合計(jì)100非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)100流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)503020100305020100100應(yīng)付債券固定資產(chǎn)實(shí)收資本無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)資本公積留存收益長期借款長期股權(quán)投資應(yīng)交稅金應(yīng)付股利存貨應(yīng)付工資應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款交易性金融資產(chǎn)短期借款貨幣資金期末數(shù)期初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)期初數(shù)資產(chǎn)ＸＸ年ＸＸ月ＸＸ日單位：萬元長期負(fù)債所有者權(quán)益流動(dòng)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表〔簡表〕10010050100負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)6利潤表ＸＸ年ＸＸ月單位：萬元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入600減：營業(yè)成本360營業(yè)稅金及附加240減：銷售費(fèi)用50管理費(fèi)用40財(cái)務(wù)費(fèi)用10140加：投資收益10二、營業(yè)利潤150減：營業(yè)外收支凈額三、利潤總額150減：所得稅50四、凈利潤100留存收益率為５０％利潤表ＸＸ年ＸＸ月單位：萬元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入7現(xiàn)金流量表ＸＸ年ＸＸ月單位：萬元項(xiàng)目金額項(xiàng)目（接左邊項(xiàng)目）金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金550

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-90收到稅費(fèi)返還三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金

吸收投資所收到的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金-300借款所收到的現(xiàn)金20為職工支付的現(xiàn)金-80收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)-50償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的支付-80分配股利、利潤或償付利息-50

經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額40支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-30

收回投資所收到的現(xiàn)金四、現(xiàn)金凈增加額-80

取得投資收益所收到的現(xiàn)金10

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金。

收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金-100

投資所支付的現(xiàn)金現(xiàn)金流量表ＸＸ年ＸＸ月單位：萬元項(xiàng)目金額項(xiàng)目（接左邊項(xiàng)目）金8概測1、資產(chǎn)負(fù)債表的分析—資產(chǎn)規(guī)模、分布負(fù)債水平與構(gòu)造權(quán)益構(gòu)造與變化變化原因利潤表〔利潤的形成〕概測1、資產(chǎn)負(fù)債表的分析—9概測2、利潤表的分析—不同利潤的形成利潤的構(gòu)成要素利潤的變化趨勢企業(yè)經(jīng)營中存在的問題提醒企業(yè)運(yùn)營的實(shí)質(zhì)概測2、利潤表的分析—10概測3、現(xiàn)金流量表的分析—鉤稽關(guān)系分析構(gòu)成分析趨勢分析概測3、現(xiàn)金流量表的分析—11比較分析法〔1〕概念比較分析法是將相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)值與所確定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)展比照分析，計(jì)算其存在的數(shù)量差異，并進(jìn)一步分析差異產(chǎn)生的原因或以此推測指標(biāo)變動(dòng)趨勢的一種分析方法比較分析法〔1〕概念12與歷史比與同行、對(duì)手比與方案或預(yù)算比按比較對(duì)象分〔與誰比〕比較會(huì)計(jì)要素的總量比較構(gòu)造百分比〔用于發(fā)現(xiàn)有顯著問題的工程，提醒進(jìn)一步分析的方向〕按比較內(nèi)容分〔比什么〕比較分析法比較財(cái)務(wù)比率比較分析法與歷史比與同行、對(duì)手比與方案或預(yù)算比按比較對(duì)象分〔與誰比〕比13比較分析法〔2〕比較數(shù)據(jù)絕對(duì)數(shù)比較相對(duì)數(shù)比較比較分析法〔2〕比較數(shù)據(jù)14比較分析法〔3〕比較標(biāo)準(zhǔn)當(dāng)期方案或預(yù)算指標(biāo)上期指標(biāo)或歷史最好水平同行業(yè)平均水平國內(nèi)外同行業(yè)先進(jìn)指標(biāo)比較分析法〔3〕比較標(biāo)準(zhǔn)15比較分析法〔4〕比較方法橫向比較法：1.絕對(duì)值增減變動(dòng)=分析期指標(biāo)-基期指標(biāo)2.增減變動(dòng)率〔%〕=變動(dòng)絕對(duì)值/基期指標(biāo)*100%3.變動(dòng)比值率=分析期指標(biāo)/基期指標(biāo)*100%例：某公司2021年的凈利潤為60萬，2021年的凈利潤為90萬。2021年與2021年比較，凈利潤絕對(duì)值增減變動(dòng)為30萬，增長了50%，2021年的凈利潤為2021年的150%。比較分析法〔4〕比較方法16項(xiàng)目20102009增加（減少）金額百分比%一、營業(yè)收入43973208118937.1減：營業(yè)成本2465184661933.5營業(yè)稅金及附加1451083734.3銷售費(fèi)用1621243830.6管理費(fèi)用1531361712.5財(cái)務(wù)費(fèi)用5254-2-3.7二、營業(yè)利潤142094048051.1加：營業(yè)外收入100841619.0減：營業(yè)外支出2024-4-16.7三、利潤總額1500100050050減：所得稅45030015050四、凈利潤105070035050項(xiàng)目20102009增加（減少）金額百分比%一、營業(yè)收入4317比較分析法縱向比較法：編制共同比報(bào)表〔common-size〕第一，確定報(bào)表中個(gè)工程占總額的比重或百分比第二，通過個(gè)工程的比重，分析個(gè)工程在企業(yè)經(jīng)營中的重要性。第三，將分析期各工程的比重與前期同工程比重比照，研究各工程的比重變動(dòng)情況資產(chǎn)負(fù)債表的共同比報(bào)表通常以資產(chǎn)總額為基數(shù)，利潤表的共同比報(bào)表通常以營業(yè)收入為基數(shù)。

比較分析法縱向比較法：編制共同比報(bào)表〔common-size18利潤表ＸＸ年12月單位：萬元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營業(yè)收入1000600減：營業(yè)成本650（65%）360（60%）營業(yè)稅金及附加毛利潤350（35%）240（40%）減：銷售費(fèi)用83（8.3%）50（8.33%）管理費(fèi)用67（6.7%）40（6.67%）財(cái)務(wù)費(fèi)用16（16%）10（16.67%）加：投資收益2010二、營業(yè)利潤204150加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額204150減：所得稅費(fèi)用6750四、凈利潤137（13.7%）100（16.67%）利潤表ＸＸ年12月單位：萬元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營業(yè)收入19比較分析法需要注意的問題：〔1〕指標(biāo)內(nèi)容、范圍和計(jì)算方法的一致性〔2〕會(huì)計(jì)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法的一致性〔3〕時(shí)間單位和長度的一致性〔4〕企業(yè)類型、經(jīng)營規(guī)模和財(cái)務(wù)規(guī)模以及目標(biāo)大體一致比較分析法需要注意的問題：20趨勢分析法〔1〕概念趨勢分析法是對(duì)公司不同時(shí)期的財(cái)務(wù)信息進(jìn)展比較，以便發(fā)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況的變動(dòng)規(guī)律及變動(dòng)趨勢，進(jìn)一步可以借助統(tǒng)計(jì)或數(shù)學(xué)模型，在對(duì)原有資料進(jìn)展分析的根底上，對(duì)公司未來較長時(shí)期的動(dòng)態(tài)狀況進(jìn)展分析預(yù)測。趨勢分析法〔1〕概念21趨勢分析法〔2〕步驟第一，計(jì)算趨勢比率或指數(shù)。定期指數(shù)；環(huán)比指數(shù)第二，根據(jù)指數(shù)計(jì)算結(jié)果，評(píng)價(jià)與判斷企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)的變動(dòng)趨勢及其合理性第三，預(yù)測未來的開展趨勢年份200920082007200620052004凈利潤152132177119110100趨勢分析法〔2〕步驟年份20092008200720062022比率分析法比率分析法是指將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中彼此存在某些內(nèi)在關(guān)聯(lián)關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上要素的數(shù)值相除，計(jì)算其相應(yīng)比值即比率的方法。比率分析法比率分析法是指將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中彼此存在某些內(nèi)在關(guān)聯(lián)關(guān)系23根本財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)比率指標(biāo)增長能力盈利能力銷售利潤率銷售毛利率總資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率營運(yùn)能力營業(yè)周期存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率償債能力流動(dòng)比率變現(xiàn)能力比率速動(dòng)比率等負(fù)債比率資產(chǎn)負(fù)債率產(chǎn)權(quán)比率有形凈值債務(wù)率已獲利息倍數(shù)現(xiàn)金流量債務(wù)比率根本財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)比率指標(biāo)增長能力盈利能力銷售利潤率銷售毛利率24比率分析法需要注意的問題：〔1〕計(jì)算比率的子項(xiàng)和母項(xiàng)必須具有相關(guān)性，把不相關(guān)的工程進(jìn)展比照是沒有意義的?！?〕計(jì)算比率的子項(xiàng)和母項(xiàng)必須在計(jì)算時(shí)間、范圍等方面保持口徑一致。〔3〕財(cái)務(wù)比率分析可與其他分析方法相結(jié)合。比率分析法需要注意的問題：25因素分析法通過分析影響財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)的各個(gè)構(gòu)成要素，尋找造成綜合指標(biāo)變動(dòng)的主要原因。因素分析法差額分析法：如固定資產(chǎn)凈值增加的原因指標(biāo)分解法：如資產(chǎn)利潤率連環(huán)替代法：依次用分析值替代標(biāo)準(zhǔn)值，測定各因素對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響程度。定基替代法：分別用分析值替代標(biāo)準(zhǔn)值，測定各因素對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響，如標(biāo)準(zhǔn)成本的差異分析。因素分析法通過分析影響財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)的各個(gè)構(gòu)成要素，尋找造成綜26因素分析法連環(huán)替代法用來計(jì)算幾個(gè)互相聯(lián)系的因素對(duì)綜合指標(biāo)及工程的影響程度，通過這種計(jì)算可以衡量各項(xiàng)因素影響程度的大小，連環(huán)替代法是對(duì)構(gòu)造指標(biāo)或財(cái)務(wù)比率指標(biāo)中綜合性工程的進(jìn)一步內(nèi)部構(gòu)造分析，即對(duì)影響或決定綜合指標(biāo)或工程的構(gòu)成因素及其對(duì)綜合指標(biāo)或工程的影響程度作出測定或評(píng)價(jià)。如，總本錢、利潤總額、凈資產(chǎn)報(bào)酬率等因素分析法連環(huán)替代法用來計(jì)算幾個(gè)互相聯(lián)系的因素對(duì)綜合27因素分析法例題1，對(duì)綜合指標(biāo)構(gòu)成因素的分析：某企業(yè)2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨各項(xiàng)累計(jì)數(shù)為1000萬元，年初數(shù)是1400萬元，那么存貨的平均余額是1200萬元，當(dāng)年銷貨本錢為8400萬元。該企業(yè)2021年方案存貨平均余額為1000萬元，方案銷貨本錢為8000萬元。那么該企業(yè)的方案周轉(zhuǎn)次數(shù)是8次，實(shí)際周轉(zhuǎn)次數(shù)是7次?？梢圆捎眠B環(huán)替代法對(duì)影響周轉(zhuǎn)次數(shù)的構(gòu)成因素進(jìn)展構(gòu)造分析。因素分析法例題1，對(duì)綜合指標(biāo)構(gòu)成因素的分析：28因素分析法①方案周轉(zhuǎn)次數(shù)=8000÷1000=8〔次〕②銷售量增加使周轉(zhuǎn)次數(shù)增加：8400÷1000=8.4〔次〕，8.4-8=0.4〔次〕③存貨平均余額增加，使周轉(zhuǎn)次數(shù)減少：8400÷1200=7〔次〕，7-8.4=-1.4〔次〕④銷售量增加和存貨平均余額的增加共同作用的結(jié)果：0.4+〔-1.4〕=-1〔次〕結(jié)論：企業(yè)銷售量的增加使存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)增加0.4次，然而由于存貨平均余額增加，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)減少1.4次，最終存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)減少了1次。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注降低存貨的占用因素分析法①方案周轉(zhuǎn)次數(shù)=8000÷1000=8〔次〕29因素分析法例題2，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表工程構(gòu)成因素的分析某企業(yè)甲商品的方案和實(shí)際銷售情況金額：萬元計(jì)劃實(shí)際銷售量平均價(jià)銷售額銷售量平均價(jià)銷售額10100100012.5961200實(shí)際比計(jì)劃增加200萬元因素分析法例題2，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表工程構(gòu)成因素的分析計(jì)劃實(shí)際銷售量30①方案銷售額=100000×100=10000000〔元〕②銷售量增加，使銷售額增加：125000×100=12500000〔元〕，12500000-10000000=2500000〔元〕③平均售價(jià)下降，使銷售額減少：125000×96=12000000〔元〕12000000-12500000=500000〔元〕④兩項(xiàng)因素共同影響的結(jié)果：2500000+〔-500000〕=2000000〔元〕結(jié)論：銷售量增加使銷售額增加250萬元，平均單價(jià)下降使銷售額減少50萬元。替代順序：根本因素在前，附屬因素在后；數(shù)量因素在前，質(zhì)量因素在后；實(shí)物量指標(biāo)在前，貨幣指標(biāo)在后。①方案銷售額=100000×100=10000031因素分析法項(xiàng)目本年上年差異產(chǎn)品銷售收入額/萬元135120+15銷售數(shù)量/臺(tái)300240+60銷售單價(jià)/萬元0.450.50-0.05因素分析法項(xiàng)目本年上年差異產(chǎn)品銷售收入額/萬元135120+32綜合方法〔1〕杜邦分析體系〔2〕沃爾評(píng)分法〔3〕EVA綜合方法〔1〕杜邦分析體系33杜邦分析體系銷售收入費(fèi)用銷售本錢凈利潤銷售收入銷售收入資產(chǎn)總額管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用權(quán)益凈利率總資產(chǎn)凈利率權(quán)益乘數(shù)銷售凈利率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率長期資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)長期負(fù)債短期負(fù)債××÷÷-+++1÷〔1－資產(chǎn)負(fù)債率〕杜邦分析體系銷售收入費(fèi)用銷售本錢凈利潤銷售收入銷售收入資產(chǎn)總34財(cái)務(wù)報(bào)告分析應(yīng)注意的問題〔1〕彌補(bǔ)財(cái)務(wù)報(bào)告提供信息的局限性。〔2〕采用比較分析法或比率分析法必須和實(shí)際情況相結(jié)合。〔3〕經(jīng)營業(yè)績的評(píng)價(jià)要恰當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)告分析應(yīng)注意的問題〔1〕彌補(bǔ)財(cái)務(wù)報(bào)告提供信息的局限性。35?財(cái)務(wù)報(bào)告分析概述?PPT課件本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請(qǐng)自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請(qǐng)自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請(qǐng)自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請(qǐng)自行刪除，謝謝！?財(cái)務(wù)報(bào)告分析概述?PPT課件本課件PPT僅供大家學(xué)36財(cái)務(wù)報(bào)告分析概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告分析的目的與目標(biāo)二、財(cái)務(wù)報(bào)告分析方法財(cái)務(wù)報(bào)告分析概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告分析的目的與目標(biāo)37財(cái)務(wù)報(bào)告分析的定義所謂財(cái)務(wù)報(bào)告分析是指以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為主要依據(jù)，采用科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和適用的分析方法，遵循標(biāo)準(zhǔn)的分析程序，通過對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等重要指標(biāo)的比較分析，從而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營情況及其業(yè)績作出判斷、評(píng)價(jià)和預(yù)測的過程。信用分析—收益分析——內(nèi)局部析——財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系財(cái)務(wù)報(bào)告分析的定義所謂財(cái)務(wù)報(bào)告分析是指以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為主要依38財(cái)務(wù)報(bào)告分析的目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告分析的根本目標(biāo)應(yīng)該是充分利用財(cái)務(wù)報(bào)告所提醒的信息，使之成為經(jīng)濟(jì)決策的依據(jù)。但是不同的分析主體和分析效勞對(duì)象，其目的和關(guān)心的問題不一樣。因此，不同的財(cái)務(wù)報(bào)告分析主體和和財(cái)務(wù)報(bào)告分析效勞對(duì)象所關(guān)系問題的不同，構(gòu)成了財(cái)務(wù)報(bào)告分析的目標(biāo)。這包括了內(nèi)部的也包括了外部的。投資者、債權(quán)人、經(jīng)營管理者、政府、員工、關(guān)聯(lián)單位、社會(huì)公眾財(cái)務(wù)報(bào)告分析的目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告分析的根本目標(biāo)應(yīng)該是充分利用財(cái)務(wù)報(bào)39財(cái)務(wù)報(bào)告分析方法1、概測2、比較分析法3、趨勢分析法4、比率分析法5、因素分析法6、綜合分析財(cái)務(wù)報(bào)告分析方法1、概測40資產(chǎn)負(fù)債表〔簡表〕10010050100負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)200200100資產(chǎn)總計(jì)150100

所有者權(quán)益合計(jì)100非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)100流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)503020100305020100100應(yīng)付債券固定資產(chǎn)實(shí)收資本無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)資本公積留存收益長期借款長期股權(quán)投資應(yīng)交稅金應(yīng)付股利存貨應(yīng)付工資應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款交易性金融資產(chǎn)短期借款貨幣資金期末數(shù)期初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)期初數(shù)資產(chǎn)ＸＸ年ＸＸ月ＸＸ日單位：萬元長期負(fù)債所有者權(quán)益流動(dòng)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表〔簡表〕10010050100負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)41利潤表ＸＸ年ＸＸ月單位：萬元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入600減：營業(yè)成本360營業(yè)稅金及附加240減：銷售費(fèi)用50管理費(fèi)用40財(cái)務(wù)費(fèi)用10140加：投資收益10二、營業(yè)利潤150減：營業(yè)外收支凈額三、利潤總額150減：所得稅50四、凈利潤100留存收益率為５０％利潤表ＸＸ年ＸＸ月單位：萬元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入42現(xiàn)金流量表ＸＸ年ＸＸ月單位：萬元項(xiàng)目金額項(xiàng)目（接左邊項(xiàng)目）金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金550

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-90收到稅費(fèi)返還三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金

吸收投資所收到的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金-300借款所收到的現(xiàn)金20為職工支付的現(xiàn)金-80收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)-50償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的支付-80分配股利、利潤或償付利息-50

經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額40支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-30

收回投資所收到的現(xiàn)金四、現(xiàn)金凈增加額-80

取得投資收益所收到的現(xiàn)金10

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金。

收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金-100

投資所支付的現(xiàn)金現(xiàn)金流量表ＸＸ年ＸＸ月單位：萬元項(xiàng)目金額項(xiàng)目（接左邊項(xiàng)目）金43概測1、資產(chǎn)負(fù)債表的分析—資產(chǎn)規(guī)模、分布負(fù)債水平與構(gòu)造權(quán)益構(gòu)造與變化變化原因利潤表〔利潤的形成〕概測1、資產(chǎn)負(fù)債表的分析—44概測2、利潤表的分析—不同利潤的形成利潤的構(gòu)成要素利潤的變化趨勢企業(yè)經(jīng)營中存在的問題提醒企業(yè)運(yùn)營的實(shí)質(zhì)概測2、利潤表的分析—45概測3、現(xiàn)金流量表的分析—鉤稽關(guān)系分析構(gòu)成分析趨勢分析概測3、現(xiàn)金流量表的分析—46比較分析法〔1〕概念比較分析法是將相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)值與所確定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)展比照分析，計(jì)算其存在的數(shù)量差異，并進(jìn)一步分析差異產(chǎn)生的原因或以此推測指標(biāo)變動(dòng)趨勢的一種分析方法比較分析法〔1〕概念47與歷史比與同行、對(duì)手比與方案或預(yù)算比按比較對(duì)象分〔與誰比〕比較會(huì)計(jì)要素的總量比較構(gòu)造百分比〔用于發(fā)現(xiàn)有顯著問題的工程，提醒進(jìn)一步分析的方向〕按比較內(nèi)容分〔比什么〕比較分析法比較財(cái)務(wù)比率比較分析法與歷史比與同行、對(duì)手比與方案或預(yù)算比按比較對(duì)象分〔與誰比〕比48比較分析法〔2〕比較數(shù)據(jù)絕對(duì)數(shù)比較相對(duì)數(shù)比較比較分析法〔2〕比較數(shù)據(jù)49比較分析法〔3〕比較標(biāo)準(zhǔn)當(dāng)期方案或預(yù)算指標(biāo)上期指標(biāo)或歷史最好水平同行業(yè)平均水平國內(nèi)外同行業(yè)先進(jìn)指標(biāo)比較分析法〔3〕比較標(biāo)準(zhǔn)50比較分析法〔4〕比較方法橫向比較法：1.絕對(duì)值增減變動(dòng)=分析期指標(biāo)-基期指標(biāo)2.增減變動(dòng)率〔%〕=變動(dòng)絕對(duì)值/基期指標(biāo)*100%3.變動(dòng)比值率=分析期指標(biāo)/基期指標(biāo)*100%例：某公司2021年的凈利潤為60萬，2021年的凈利潤為90萬。2021年與2021年比較，凈利潤絕對(duì)值增減變動(dòng)為30萬，增長了50%，2021年的凈利潤為2021年的150%。比較分析法〔4〕比較方法51項(xiàng)目20102009增加（減少）金額百分比%一、營業(yè)收入43973208118937.1減：營業(yè)成本2465184661933.5營業(yè)稅金及附加1451083734.3銷售費(fèi)用1621243830.6管理費(fèi)用1531361712.5財(cái)務(wù)費(fèi)用5254-2-3.7二、營業(yè)利潤142094048051.1加：營業(yè)外收入100841619.0減：營業(yè)外支出2024-4-16.7三、利潤總額1500100050050減：所得稅45030015050四、凈利潤105070035050項(xiàng)目20102009增加（減少）金額百分比%一、營業(yè)收入4352比較分析法縱向比較法：編制共同比報(bào)表〔common-size〕第一，確定報(bào)表中個(gè)工程占總額的比重或百分比第二，通過個(gè)工程的比重，分析個(gè)工程在企業(yè)經(jīng)營中的重要性。第三，將分析期各工程的比重與前期同工程比重比照，研究各工程的比重變動(dòng)情況資產(chǎn)負(fù)債表的共同比報(bào)表通常以資產(chǎn)總額為基數(shù)，利潤表的共同比報(bào)表通常以營業(yè)收入為基數(shù)。

比較分析法縱向比較法：編制共同比報(bào)表〔common-size53利潤表ＸＸ年12月單位：萬元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營業(yè)收入1000600減：營業(yè)成本650（65%）360（60%）營業(yè)稅金及附加毛利潤350（35%）240（40%）減：銷售費(fèi)用83（8.3%）50（8.33%）管理費(fèi)用67（6.7%）40（6.67%）財(cái)務(wù)費(fèi)用16（16%）10（16.67%）加：投資收益2010二、營業(yè)利潤204150加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額204150減：所得稅費(fèi)用6750四、凈利潤137（13.7%）100（16.67%）利潤表ＸＸ年12月單位：萬元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營業(yè)收入54比較分析法需要注意的問題：〔1〕指標(biāo)內(nèi)容、范圍和計(jì)算方法的一致性〔2〕會(huì)計(jì)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法的一致性〔3〕時(shí)間單位和長度的一致性〔4〕企業(yè)類型、經(jīng)營規(guī)模和財(cái)務(wù)規(guī)模以及目標(biāo)大體一致比較分析法需要注意的問題：55趨勢分析法〔1〕概念趨勢分析法是對(duì)公司不同時(shí)期的財(cái)務(wù)信息進(jìn)展比較，以便發(fā)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況的變動(dòng)規(guī)律及變動(dòng)趨勢，進(jìn)一步可以借助統(tǒng)計(jì)或數(shù)學(xué)模型，在對(duì)原有資料進(jìn)展分析的根底上，對(duì)公司未來較長時(shí)期的動(dòng)態(tài)狀況進(jìn)展分析預(yù)測。趨勢分析法〔1〕概念56趨勢分析法〔2〕步驟第一，計(jì)算趨勢比率或指數(shù)。定期指數(shù)；環(huán)比指數(shù)第二，根據(jù)指數(shù)計(jì)算結(jié)果，評(píng)價(jià)與判斷企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)的變動(dòng)趨勢及其合理性第三，預(yù)測未來的開展趨勢年份200920082007200620052004凈利潤152132177119110100趨勢分析法〔2〕步驟年份20092008200720062057比率分析法比率分析法是指將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中彼此存在某些內(nèi)在關(guān)聯(lián)關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上要素的數(shù)值相除，計(jì)算其相應(yīng)比值即比率的方法。比率分析法比率分析法是指將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中彼此存在某些內(nèi)在關(guān)聯(lián)關(guān)系58根本財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)比率指標(biāo)增長能力盈利能力銷售利潤率銷售毛利率總資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率營運(yùn)能力營業(yè)周期存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率償債能力流動(dòng)比率變現(xiàn)能力比率速動(dòng)比率等負(fù)債比率資產(chǎn)負(fù)債率產(chǎn)權(quán)比率有形凈值債務(wù)率已獲利息倍數(shù)現(xiàn)金流量債務(wù)比率根本財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)比率指標(biāo)增長能力盈利能力銷售利潤率銷售毛利率59比率分析法需要注意的問題：〔1〕計(jì)算比率的子項(xiàng)和母項(xiàng)必須具有相關(guān)性，把不相關(guān)的工程進(jìn)展比照是沒有意義的?！?〕計(jì)算比率的子項(xiàng)和母項(xiàng)必須在計(jì)算時(shí)間、范圍等方面保持口徑一致?！?〕財(cái)務(wù)比率分析可與其他分析方法相結(jié)合。比率分析法需要注意的問題：60因素分析法通過分析影響財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)的各個(gè)構(gòu)成要素，尋找造成綜合指標(biāo)變動(dòng)的主要原因。因素分析法差額分析法：如固定資產(chǎn)凈值增加的原因指標(biāo)分解法：如資產(chǎn)利潤率連環(huán)替代法：依次用分析值替代標(biāo)準(zhǔn)值，測定各因素對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響程度。定基替代法：分別用分析值替代標(biāo)準(zhǔn)值，測定各因素對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響，如標(biāo)準(zhǔn)成本的差異分析。因素分析法通過分析影響財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)的各個(gè)構(gòu)成要素，尋找造成綜61因素分析法連環(huán)替代法用來計(jì)算幾個(gè)互相聯(lián)系的因素對(duì)綜合指標(biāo)及工程的影響程度，通過這種計(jì)算可以衡量各項(xiàng)因素影響程度的大小，連環(huán)替代法是對(duì)構(gòu)造指標(biāo)或財(cái)務(wù)比率指標(biāo)中綜合性工程的進(jìn)一步內(nèi)部構(gòu)造分析，即對(duì)影響或決定綜合指標(biāo)或工程的構(gòu)成因素及其對(duì)綜合指標(biāo)或工程的影響程度作出測定或評(píng)價(jià)。如，總本錢、利潤總額、凈資產(chǎn)報(bào)酬率等因素分析法連環(huán)替代法用來計(jì)算幾個(gè)互相聯(lián)系的因素對(duì)綜合62因素分析法例題1，對(duì)綜合指標(biāo)構(gòu)成因素的分析：某企業(yè)2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨各項(xiàng)累計(jì)數(shù)為1000萬元，年初數(shù)是1400萬元，那么存貨的平均余額是1200萬元，當(dāng)年銷貨本錢為8400萬元。該企業(yè)2021年方案存貨平均余額為1000萬元，方案銷貨本錢為8000萬元。那么該企業(yè)的方案周轉(zhuǎn)次數(shù)是8次，實(shí)際周轉(zhuǎn)次數(shù)是7次?？梢圆捎眠B環(huán)替代法對(duì)影響周轉(zhuǎn)次數(shù)的構(gòu)成因素進(jìn)展構(gòu)造分析。因素分析法例題1，對(duì)綜合指標(biāo)構(gòu)成因素的分析：63因素分析法①方案周轉(zhuǎn)次數(shù)=8000÷1000=8〔次〕