賬務(wù)程序財產(chǎn)清查檔案課件

第六章賬務(wù)處理程序

◆會計核算組織形式

會計主體采用的會計憑證、賬簿、報表的種類和格式與記賬程序相互結(jié)合的方式。

第六章賬務(wù)處理程序◆會計核算組織形式

設(shè)計會計核算組織程序的原則

★結(jié)合實際，滿足需要

★保證質(zhì)量，提高效率★力求簡化，降低成本

會計核算組織程序的種類（1）記賬憑證核算組織程序（2）科目匯總表核算組織程序（3）匯總記賬憑證核算組織程序(4)多欄式日記賬核算組織程序(5)日記總賬核算組織程序設(shè)計會計核算組織程序的原則第一節(jié)記賬憑證處理程序記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證會計賬簿（借、貸、余三欄式）（收、付、余三欄式）（借、貸、余三欄式）（數(shù)量金額式）（多欄式）總賬明細賬日記賬通用記賬憑證第一節(jié)記賬憑證處理程序記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證程序圖程序圖第二節(jié)

科目匯總表賬務(wù)處理程序第二節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表的編制方法

手工記賬情況下1、按總分類賬戶名稱——開設(shè)T型賬戶，2、逐一匯總所有記賬憑證，3、分別計算每一賬戶的本期發(fā)生額（借方、貸方）。

科目匯總表的編制方法手工記賬情況下賬務(wù)程序財產(chǎn)清查檔案賬務(wù)程序財產(chǎn)清查檔案文字說明

（一）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證（二）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證（三）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（四）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬（五）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表（六）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬（七）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符（八）期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表文字說明（一）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證作業(yè)：科目匯總表的編制根據(jù)下述1-6筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制科目匯總表。-(1)3日，銀行提取現(xiàn)金1000元。(2)6日，以現(xiàn)金支票支付職工張明差旅費借支6000元。(3)7日，向B公司賒購乙材料5000千克，單價30元，增值稅率17%，乙材料已驗收入庫。(4)15日，張明報銷差旅費7250元，以現(xiàn)金補付差額，結(jié)清6日借款。(5)30日，銷售甲產(chǎn)品1000件，單位售價500元（不含稅），增值稅率17%，款項收存銀行。(6)31日，用銀行存款支付廣告費3000元。作業(yè)：科目匯總表的編制根據(jù)下述1-6筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制科目匯總表科目匯總表科目匯總表第七章財產(chǎn)清查

財產(chǎn)清查是對各項財產(chǎn)、物資進行實地盤點核對，查明貸幣資金、財產(chǎn)物資和結(jié)算款項的實有數(shù)額，確定其賬面結(jié)存數(shù)額和實際結(jié)存數(shù)額是否一致，以保證賬實相符的一種會計專門方法。

第七章財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查是對各項財產(chǎn)、物資進行實

附加—造成賬實不符的原因

（1）財產(chǎn)物資在保管過程中發(fā)生了自然損耗

（2）在收發(fā)財產(chǎn)物資時，由于計量、檢驗不準確而發(fā)生品種數(shù)量或質(zhì)量上的差錯

（3）在憑證和賬簿中，出現(xiàn)漏記、重記、錯記或計算上的錯誤。

（4）由于管理不善、制度不嚴造成的財產(chǎn)損壞、丟失、被盜。

（5）由于結(jié)算憑證傳遞不及時而造成未達賬項。

（6）由于自然災(zāi)害和意外事故造成了財產(chǎn)物資損失等。附加—造成賬實不符的原因（1）財產(chǎn)第一節(jié)財產(chǎn)清查的方法

一、貨幣資金的清查方法（一）庫存現(xiàn)金的清查（二）銀行存款的清查二、實物的清查方法（一）實地盤點法（二）技術(shù)推算法三、往來款項的清查方法第一節(jié)財產(chǎn)清查的方法一、貨幣資金的清查方一、貨幣資金的清查方法

(一)現(xiàn)金的清查方法1.現(xiàn)金清查的主要方法是通過實地盤點法來確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對，確定賬實是否相等以及盈虧情況。2.現(xiàn)金清查一般由主管會計或財務(wù)負責人和出納員本人共同清點，并填寫庫存現(xiàn)金盤存單。現(xiàn)金清查時，出納人員必須在場，保證有關(guān)業(yè)務(wù)在現(xiàn)金日記賬中全部登記。3.現(xiàn)金清查時，清查人員還應(yīng)檢查賬簿記錄有無錯誤，以確定賬存與實存是否相符;另外還要檢查現(xiàn)金管理制度的遵守情況：有無超過庫存現(xiàn)金限額，有無白條抵庫、挪用舞弊等情況。

4.現(xiàn)金清查結(jié)束后應(yīng)填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表”（原始憑證），并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。一、貨幣資金的清查方法(一)現(xiàn)金的清查方法賬務(wù)程序財產(chǎn)清查檔案(二)銀行存款的清查方法

1.銀行存款清查方法，是通過將銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行核對(賬目核對法)，查明銀行存款的實有數(shù)額(一般在月末進行)。2.銀行存款日記賬與開戶銀行對賬單不一致的原因有兩個方面：一是雙方或一方記賬有錯誤;二是存在未達賬項。所謂未達賬項，是指由于企業(yè)與銀行雙方收付款項的記賬時間不一致，而發(fā)生的一方已登記入賬，而另一方因尚未登記入賬的款項(二)銀行存款的清查方法

1.銀行存款清查方法，是通過3.銀行存款清查的步驟(會做“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”)

如出現(xiàn)未達賬項，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行調(diào)整。而且，如果單位有幾個銀行戶頭以及開設(shè)外幣存款戶頭的話，要分別按戶頭編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。調(diào)節(jié)表的編制方法一般是在企業(yè)與銀行雙方的賬面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對方已收而本單位未收的款項，減去對方已付而本單位未付的款項。經(jīng)過調(diào)節(jié)后，雙方的余額應(yīng)相互一致。教材舉例3.銀行存款清查的步驟(會做“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”)

二、實物財產(chǎn)的清查方法

實物財產(chǎn)的清查是指對原材料、庫存商品、在產(chǎn)品、半成品、低值易耗品、包裝物等以及固定資產(chǎn)的清查。清查時，既要從數(shù)量上核實，又要對質(zhì)量進行鑒定。實物財產(chǎn)的清查的目的是確定其賬存數(shù)和實在數(shù)是否相等。

由于存貨實物形態(tài)各不相同，體積、重量、存入方式各異，需要采用不同的方法進行清查，一般而言，存貨清查方法有實地盤點法和技術(shù)推算法兩種。

1、實地盤點法實地盤點法是指對各項實物通過逐一點清，或用計量器具確定其實在數(shù)量的方法。這種方法適用范圍廣泛，大部分財產(chǎn)物資都采用這種方法。

2、技術(shù)推算法技術(shù)推算法是指通過計尺、量方等技術(shù)方法推算有關(guān)財產(chǎn)物資實有數(shù)量的方法。這種方法適用于大量、成堆、不易逐一點清的財產(chǎn)物資的清查。二、實物財產(chǎn)的清查方法實物財產(chǎn)的清查是指對原材料賬務(wù)程序財產(chǎn)清查檔案賬務(wù)程序財產(chǎn)清查檔案三、往來款項的清查方法

往來款項主要包括各種應(yīng)收、應(yīng)付款項和預(yù)收、付款項。往來款項的清查主要采用和對方單位、個人核對賬目和方法?！冏C法

清查之前，首先檢查本單位各種往來款項記錄是否完整、正確，之后逐項編制往來款項的對賬單（一般一式兩聯(lián)），交給對方單位或個人進行核對。對方核對相符后，應(yīng)在回單聯(lián)上蓋章退回，以確認其債權(quán)、債務(wù)；如果核對發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)在回單聯(lián)上注明不符的具體情況，或另抄一份對賬單退回，作為進一步核對的依據(jù)。收到回單聯(lián)后，根據(jù)清查結(jié)果編制“往來款項清查報告單”三、往來款項的清查方法往來款項主要包括各種應(yīng)收、應(yīng)賬務(wù)程序財產(chǎn)清查檔案第二節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求（一）分析賬實不符的原因和性質(zhì)，提出處理建議（二）積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項（三）總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，建立健全各項管理制度（四）及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符第二節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財產(chǎn)清查結(jié)果的處二、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟

財產(chǎn)清查結(jié)果的處理具體分為兩個步驟：

第一步，清查結(jié)束，將清查結(jié)果形成書面材料，上報有關(guān)部門辦理票據(jù)審批手續(xù)，同時，根據(jù)“盤點報告表”、“賬存實存對比表”等原始憑證及時編制記賬憑證，據(jù)以調(diào)整相關(guān)賬簿記錄，確保各項財產(chǎn)物資的賬存數(shù)和實存數(shù)一致。

第二步，期末結(jié)賬前，查明原因，經(jīng)股東大會、董事會等類似機構(gòu)批準后，對財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題進行處理，編制記賬憑證并登記賬簿，明確責任，在期末前將財產(chǎn)清查的結(jié)果處理完畢。二、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟財產(chǎn)清查結(jié)果的處理具體分為三、財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理

財產(chǎn)清查過程中應(yīng)設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧及毀損的價值。借方登記發(fā)生的待處理財產(chǎn)物資盤虧及毀損數(shù)以及結(jié)轉(zhuǎn)已批準處理的財產(chǎn)物資盤盈數(shù)；貸方登記發(fā)生的待處理財產(chǎn)物資盤盈和結(jié)轉(zhuǎn)已批準處理的財產(chǎn)物資盤虧及毀損數(shù)。其借方余額表示尚待批準處理的財產(chǎn)物資的凈損失；貸方余額表示尚待批準處理的財產(chǎn)物資的凈盈余。

其明細賬可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)各類和項目設(shè)置，如“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”、“待處理財產(chǎn)損益——待處理固定資產(chǎn)損溢”。企業(yè)的財產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后該賬戶無余額。三、財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理

財產(chǎn)清查過程中應(yīng)設(shè)置（一）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理

現(xiàn)金清查中如果發(fā)現(xiàn)挪用現(xiàn)金、白條抵庫的情況，應(yīng)及時予以糾正；對于超限額留存的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行；如果賬實不符，發(fā)現(xiàn)有待查明原因的盤盈或盤虧（即現(xiàn)金長款或短款，也稱溢余或短缺），應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。核算舉例（一）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理

現(xiàn)金清查中1、企業(yè)財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金長款2000元。

審批前，

借：庫存現(xiàn)金

2000

貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢

2000

審批后

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

2000

貸：其他應(yīng)付款

2000

如果原因不明，則

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

2000

貸：營業(yè)外收入

2000

1、企業(yè)財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金長款2000元。

2、企業(yè)財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短款1600元。

審批前，

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

1600

貸：庫存現(xiàn)金

1600

審批后，如果屬于應(yīng)收企業(yè)職工的款項，則借：其他應(yīng)收款

1600

貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢

1600

如果屬于企業(yè)管理不善造成的，則

借：

管理費用

1600

貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢

1600

2、企業(yè)財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短款1600元。

（二）存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理

由于存貨各類繁多，收發(fā)頻繁，在日常收發(fā)過程中可能發(fā)生計量計算錯誤、自然損耗、損壞變質(zhì)以及貪污被盜等情況，造成存貨賬實不符，形成存貨盤盈盤虧。企業(yè)應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定程序報批處理。

（二）存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理

由于存

1、企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)原材料盤盈500公斤，實際單位成本20元，經(jīng)查屬于收發(fā)計量錯誤。

審批前，

借：原材料

10000

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

10000

審批后，

借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損溢

10000

貸：管理費用

10000

1、企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)原材料盤盈500公斤，實

2、企業(yè)財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)原材料盤虧200公斤，實際單位成本40元，企業(yè)適用的增值稅率為17%，經(jīng)查屬于一般經(jīng)營損失，按規(guī)定由保管員賠償1200元。

審批前，

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

9360

貸：原材料

8000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1360

審批后，

借：其他應(yīng)收款

1000

管理費用

8360

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

93602、企業(yè)財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)原材料盤虧200公斤，實際

3、企業(yè)原材料因自然災(zāi)害毀損60000元，其中，殘料400元已辦理入庫手續(xù)，保險公司予以賠償4800元。企業(yè)適用的增值稅率17%。

審批前，

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

70200

貸：原材料

60000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

10200

審批后，

借：原材料

400

其他應(yīng)收款

4800

營業(yè)外支出

65000

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

10200

3、企業(yè)原材料因自然災(zāi)害毀損60000元，其中

（三）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

企業(yè)應(yīng)定期或者至少每年年末對固定資產(chǎn)進行清查盤點，以保證固定資產(chǎn)核算的真實性，充分挖掘企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的潛力。在固定資產(chǎn)清查過程中，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)填制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表。清查固定資產(chǎn)的損溢，應(yīng)及時查明原因，并按照固定程序報批處理。

1、盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)按重置成本確定其入賬價值，作為前期差錯處理，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶核算。（略）

（三）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

企

2、盤虧的固定資產(chǎn)

應(yīng)按其賬面價值先通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算，報經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷時，再作為盤虧損失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶。

（1）盤虧時，

借：待處理財產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢_8000

累計折舊12000

貸：固定資產(chǎn)20000

（2）批準轉(zhuǎn)銷，

借：營業(yè)外支出8000

貸：待處理財產(chǎn)損益--待處理固定資產(chǎn)損溢80002、盤虧的固定資產(chǎn)

（四）往來款項清查結(jié)果的賬務(wù)處理

企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)的確無法收回的應(yīng)收賬款和無法支付的應(yīng)付賬款，均不通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶進行核算。對于確實無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)采用備抵法，直接確認壞賬損失，借記“壞賬準備”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶。

對于確實無法支付的應(yīng)付賬款，批準轉(zhuǎn)銷后，借記“應(yīng)付賬款”賬戶，貸記“營業(yè)外收入”賬戶。

（四）往來款項清查結(jié)果的賬務(wù)處理

企業(yè)在財產(chǎn)1、企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失。期末，財產(chǎn)清查中確認應(yīng)收甲公司的款項30000元無法收回，經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷。

該經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計處理：

借：壞賬準備

30000

貸：應(yīng)收賬款——甲公司

30000

2、企業(yè)財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)一筆長期無法支付的應(yīng)付賬款28000元，經(jīng)查對方單位已經(jīng)解散，經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷。

該經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計處理

借：應(yīng)付賬款

28000

貸：營業(yè)外收入

280001、企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失。期末，財產(chǎn)清查中確認第八章會計檔案

第一節(jié)會計檔案概述一、會計檔案的概念二、會計檔案的內(nèi)容（一）會計憑證類（二）會計賬簿類（三）財務(wù)會計報告類（四）其他類第八章會計檔案第一節(jié)會計檔案概述第二節(jié)

會計檔案保管

一、會計檔案的歸檔二、會計檔案的保管期限三、會計檔案的查閱和復(fù)制四、會計檔案的銷毀第二節(jié)會計檔案保管一、會計檔案的歸檔會計檔案保管期限表

序號 檔案名稱 保管期限 備注一 會計憑證類 1 原始憑證 15年 2 記賬憑證 15年 3 匯總憑證 15年 二 會計賬簿類 4 總賬

15年 包括日記賬5 明細賬

15年

6 日記賬

15年 現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年7 固定資產(chǎn)卡片 固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年8 輔助賬簿 15年 會計檔案保管期限表序號 檔案名稱 保管期限 備注三 財務(wù)報告類 包括各級主管部門匯總財務(wù)報告9 月、季度財務(wù)報告 3年 包括文字分析10 年度財務(wù)報告(決算) 永久 包括文字分析四 其他類 11 會計移交清冊 15年 12 會計檔案保管清冊 永久 13 會計檔案銷毀清冊 永久 14 銀行余額調(diào)節(jié)表 5年 15 銀行對賬單

5年 賬務(wù)程序財產(chǎn)清查檔案演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！第六章賬務(wù)處理程序

◆會計核算組織形式

會計主體采用的會計憑證、賬簿、報表的種類和格式與記賬程序相互結(jié)合的方式。

第六章賬務(wù)處理程序◆會計核算組織形式

設(shè)計會計核算組織程序的原則

★結(jié)合實際，滿足需要

★保證質(zhì)量，提高效率★力求簡化，降低成本

會計核算組織程序的種類（1）記賬憑證核算組織程序（2）科目匯總表核算組織程序（3）匯總記賬憑證核算組織程序(4)多欄式日記賬核算組織程序(5)日記總賬核算組織程序設(shè)計會計核算組織程序的原則第一節(jié)記賬憑證處理程序記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證會計賬簿（借、貸、余三欄式）（收、付、余三欄式）（借、貸、余三欄式）（數(shù)量金額式）（多欄式）總賬明細賬日記賬通用記賬憑證第一節(jié)記賬憑證處理程序記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證程序圖程序圖第二節(jié)

科目匯總表賬務(wù)處理程序第二節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表的編制方法

手工記賬情況下1、按總分類賬戶名稱——開設(shè)T型賬戶，2、逐一匯總所有記賬憑證，3、分別計算每一賬戶的本期發(fā)生額（借方、貸方）。

科目匯總表的編制方法手工記賬情況下賬務(wù)程序財產(chǎn)清查檔案賬務(wù)程序財產(chǎn)清查檔案文字說明

（一）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證（二）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證（三）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（四）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬（五）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表（六）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬（七）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符（八）期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表文字說明（一）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證作業(yè)：科目匯總表的編制根據(jù)下述1-6筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制科目匯總表。-(1)3日，銀行提取現(xiàn)金1000元。(2)6日，以現(xiàn)金支票支付職工張明差旅費借支6000元。(3)7日，向B公司賒購乙材料5000千克，單價30元，增值稅率17%，乙材料已驗收入庫。(4)15日，張明報銷差旅費7250元，以現(xiàn)金補付差額，結(jié)清6日借款。(5)30日，銷售甲產(chǎn)品1000件，單位售價500元（不含稅），增值稅率17%，款項收存銀行。(6)31日，用銀行存款支付廣告費3000元。作業(yè)：科目匯總表的編制根據(jù)下述1-6筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制科目匯總表科目匯總表科目匯總表第七章財產(chǎn)清查

財產(chǎn)清查是對各項財產(chǎn)、物資進行實地盤點核對，查明貸幣資金、財產(chǎn)物資和結(jié)算款項的實有數(shù)額，確定其賬面結(jié)存數(shù)額和實際結(jié)存數(shù)額是否一致，以保證賬實相符的一種會計專門方法。

第七章財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查是對各項財產(chǎn)、物資進行實

附加—造成賬實不符的原因

（1）財產(chǎn)物資在保管過程中發(fā)生了自然損耗

（2）在收發(fā)財產(chǎn)物資時，由于計量、檢驗不準確而發(fā)生品種數(shù)量或質(zhì)量上的差錯

（3）在憑證和賬簿中，出現(xiàn)漏記、重記、錯記或計算上的錯誤。

（4）由于管理不善、制度不嚴造成的財產(chǎn)損壞、丟失、被盜。

（5）由于結(jié)算憑證傳遞不及時而造成未達賬項。

（6）由于自然災(zāi)害和意外事故造成了財產(chǎn)物資損失等。附加—造成賬實不符的原因（1）財產(chǎn)第一節(jié)財產(chǎn)清查的方法

一、貨幣資金的清查方法（一）庫存現(xiàn)金的清查（二）銀行存款的清查二、實物的清查方法（一）實地盤點法（二）技術(shù)推算法三、往來款項的清查方法第一節(jié)財產(chǎn)清查的方法一、貨幣資金的清查方一、貨幣資金的清查方法

(一)現(xiàn)金的清查方法1.現(xiàn)金清查的主要方法是通過實地盤點法來確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對，確定賬實是否相等以及盈虧情況。2.現(xiàn)金清查一般由主管會計或財務(wù)負責人和出納員本人共同清點，并填寫庫存現(xiàn)金盤存單。現(xiàn)金清查時，出納人員必須在場，保證有關(guān)業(yè)務(wù)在現(xiàn)金日記賬中全部登記。3.現(xiàn)金清查時，清查人員還應(yīng)檢查賬簿記錄有無錯誤，以確定賬存與實存是否相符;另外還要檢查現(xiàn)金管理制度的遵守情況：有無超過庫存現(xiàn)金限額，有無白條抵庫、挪用舞弊等情況。

4.現(xiàn)金清查結(jié)束后應(yīng)填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表”（原始憑證），并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。一、貨幣資金的清查方法(一)現(xiàn)金的清查方法賬務(wù)程序財產(chǎn)清查檔案(二)銀行存款的清查方法

1.銀行存款清查方法，是通過將銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行核對(賬目核對法)，查明銀行存款的實有數(shù)額(一般在月末進行)。2.銀行存款日記賬與開戶銀行對賬單不一致的原因有兩個方面：一是雙方或一方記賬有錯誤;二是存在未達賬項。所謂未達賬項，是指由于企業(yè)與銀行雙方收付款項的記賬時間不一致，而發(fā)生的一方已登記入賬，而另一方因尚未登記入賬的款項(二)銀行存款的清查方法

1.銀行存款清查方法，是通過3.銀行存款清查的步驟(會做“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”)

如出現(xiàn)未達賬項，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行調(diào)整。而且，如果單位有幾個銀行戶頭以及開設(shè)外幣存款戶頭的話，要分別按戶頭編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。調(diào)節(jié)表的編制方法一般是在企業(yè)與銀行雙方的賬面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對方已收而本單位未收的款項，減去對方已付而本單位未付的款項。經(jīng)過調(diào)節(jié)后，雙方的余額應(yīng)相互一致。教材舉例3.銀行存款清查的步驟(會做“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”)

二、實物財產(chǎn)的清查方法

實物財產(chǎn)的清查是指對原材料、庫存商品、在產(chǎn)品、半成品、低值易耗品、包裝物等以及固定資產(chǎn)的清查。清查時，既要從數(shù)量上核實，又要對質(zhì)量進行鑒定。實物財產(chǎn)的清查的目的是確定其賬存數(shù)和實在數(shù)是否相等。

由于存貨實物形態(tài)各不相同，體積、重量、存入方式各異，需要采用不同的方法進行清查，一般而言，存貨清查方法有實地盤點法和技術(shù)推算法兩種。

1、實地盤點法實地盤點法是指對各項實物通過逐一點清，或用計量器具確定其實在數(shù)量的方法。這種方法適用范圍廣泛，大部分財產(chǎn)物資都采用這種方法。

2、技術(shù)推算法技術(shù)推算法是指通過計尺、量方等技術(shù)方法推算有關(guān)財產(chǎn)物資實有數(shù)量的方法。這種方法適用于大量、成堆、不易逐一點清的財產(chǎn)物資的清查。二、實物財產(chǎn)的清查方法實物財產(chǎn)的清查是指對原材料賬務(wù)程序財產(chǎn)清查檔案賬務(wù)程序財產(chǎn)清查檔案三、往來款項的清查方法

往來款項主要包括各種應(yīng)收、應(yīng)付款項和預(yù)收、付款項。往來款項的清查主要采用和對方單位、個人核對賬目和方法。——詢證法

清查之前，首先檢查本單位各種往來款項記錄是否完整、正確，之后逐項編制往來款項的對賬單（一般一式兩聯(lián)），交給對方單位或個人進行核對。對方核對相符后，應(yīng)在回單聯(lián)上蓋章退回，以確認其債權(quán)、債務(wù)；如果核對發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)在回單聯(lián)上注明不符的具體情況，或另抄一份對賬單退回，作為進一步核對的依據(jù)。收到回單聯(lián)后，根據(jù)清查結(jié)果編制“往來款項清查報告單”三、往來款項的清查方法往來款項主要包括各種應(yīng)收、應(yīng)賬務(wù)程序財產(chǎn)清查檔案第二節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求（一）分析賬實不符的原因和性質(zhì)，提出處理建議（二）積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項（三）總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，建立健全各項管理制度（四）及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符第二節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財產(chǎn)清查結(jié)果的處二、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟

財產(chǎn)清查結(jié)果的處理具體分為兩個步驟：

第一步，清查結(jié)束，將清查結(jié)果形成書面材料，上報有關(guān)部門辦理票據(jù)審批手續(xù)，同時，根據(jù)“盤點報告表”、“賬存實存對比表”等原始憑證及時編制記賬憑證，據(jù)以調(diào)整相關(guān)賬簿記錄，確保各項財產(chǎn)物資的賬存數(shù)和實存數(shù)一致。

第二步，期末結(jié)賬前，查明原因，經(jīng)股東大會、董事會等類似機構(gòu)批準后，對財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題進行處理，編制記賬憑證并登記賬簿，明確責任，在期末前將財產(chǎn)清查的結(jié)果處理完畢。二、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟財產(chǎn)清查結(jié)果的處理具體分為三、財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理

財產(chǎn)清查過程中應(yīng)設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧及毀損的價值。借方登記發(fā)生的待處理財產(chǎn)物資盤虧及毀損數(shù)以及結(jié)轉(zhuǎn)已批準處理的財產(chǎn)物資盤盈數(shù)；貸方登記發(fā)生的待處理財產(chǎn)物資盤盈和結(jié)轉(zhuǎn)已批準處理的財產(chǎn)物資盤虧及毀損數(shù)。其借方余額表示尚待批準處理的財產(chǎn)物資的凈損失；貸方余額表示尚待批準處理的財產(chǎn)物資的凈盈余。

其明細賬可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)各類和項目設(shè)置，如“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”、“待處理財產(chǎn)損益——待處理固定資產(chǎn)損溢”。企業(yè)的財產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后該賬戶無余額。三、財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理

財產(chǎn)清查過程中應(yīng)設(shè)置（一）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理

現(xiàn)金清查中如果發(fā)現(xiàn)挪用現(xiàn)金、白條抵庫的情況，應(yīng)及時予以糾正；對于超限額留存的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行；如果賬實不符，發(fā)現(xiàn)有待查明原因的盤盈或盤虧（即現(xiàn)金長款或短款，也稱溢余或短缺），應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。核算舉例（一）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理

現(xiàn)金清查中1、企業(yè)財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金長款2000元。

審批前，

借：庫存現(xiàn)金

2000

貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢

2000

審批后

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

2000

貸：其他應(yīng)付款

2000

如果原因不明，則

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

2000

貸：營業(yè)外收入

2000

1、企業(yè)財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金長款2000元。

2、企業(yè)財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短款1600元。

審批前，

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

1600

貸：庫存現(xiàn)金

1600

審批后，如果屬于應(yīng)收企業(yè)職工的款項，則借：其他應(yīng)收款

1600

貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢

1600

如果屬于企業(yè)管理不善造成的，則

借：

管理費用

1600

貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢

1600

2、企業(yè)財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短款1600元。

（二）存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理

由于存貨各類繁多，收發(fā)頻繁，在日常收發(fā)過程中可能發(fā)生計量計算錯誤、自然損耗、損壞變質(zhì)以及貪污被盜等情況，造成存貨賬實不符，形成存貨盤盈盤虧。企業(yè)應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定程序報批處理。

（二）存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理

由于存

1、企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)原材料盤盈500公斤，實際單位成本20元，經(jīng)查屬于收發(fā)計量錯誤。

審批前，

借：原材料

10000

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

10000

審批后，

借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損溢

10000

貸：管理費用

10000

1、企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)原材料盤盈500公斤，實

2、企業(yè)財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)原材料盤虧200公斤，實際單位成本40元，企業(yè)適用的增值稅率為17%，經(jīng)查屬于一般經(jīng)營損失，按規(guī)定由保管員賠償1200元。

審批前，

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

9360

貸：原材料

8000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1360

審批后，

借：其他應(yīng)收款

1000

管理費用

8360

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

93602、企業(yè)財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)原材料盤虧200公斤，實際

3、企業(yè)原材料因自然災(zāi)害毀損60000元，其中，殘料400元已辦理入庫手續(xù)，保險公司予以賠償4800元。企業(yè)適用的增值稅率17%。

審批前，

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

70200

貸：原材料

60000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

10200

審批后，

借：原材料

400

其他應(yīng)收款

4800

營業(yè)外支出

65000

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

10200

3、企業(yè)原材料因自然災(zāi)害毀損60000元，其中

（三）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

企業(yè)應(yīng)定期或者至少每年年末對固定資產(chǎn)進行清查盤點，以保證固定資產(chǎn)核算的真實性，充分挖掘企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的潛力。在固定資產(chǎn)清查過程中，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)填制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表。清查固定資產(chǎn)的損溢，應(yīng)及時查明原因，并按照固定程序報批處理。

1、盤盈的固定資產(chǎn)