王化成企業(yè)預(yù)算管理講課提綱2

企業(yè)預(yù)算管理企業(yè)預(yù)算管理及其特征企業(yè)預(yù)算管理的目標(biāo)企業(yè)預(yù)算管理的基本模式預(yù)算管理案例分析中國企業(yè)推行預(yù)算管理應(yīng)注意的問題中國人民大學(xué)會計系博士生導(dǎo)師王化成教授1企業(yè)預(yù)算管理及其特征企業(yè)預(yù)算是企業(yè)在科學(xué)的生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，用數(shù)量、金額等形式對企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營和財務(wù)情況所作的詳細(xì)說明。預(yù)算管理使企業(yè)圍繞預(yù)算而展開的一系列內(nèi)部管理活動。預(yù)算管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，也是被現(xiàn)代企業(yè)證明行之有效的管理系統(tǒng)。2企業(yè)預(yù)算管理及其特征預(yù)算管理內(nèi)容在科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，合理編制企業(yè)預(yù)算220-224預(yù)算編制時間分配預(yù)算編制的程序預(yù)算編制與戰(zhàn)略的關(guān)系預(yù)算編制的基本方法余451-454用預(yù)算指導(dǎo)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的協(xié)調(diào)進(jìn)行如生產(chǎn)部門按預(yù)算生產(chǎn)，財務(wù)部門按預(yù)算調(diào)度資金及時對比預(yù)算與實際的差異，進(jìn)行相關(guān)調(diào)控預(yù)算彈性與預(yù)算變更226預(yù)算差異的分析，即使沒有差異，有時也要分析確定各部門的經(jīng)營業(yè)績，對有關(guān)單位或人員進(jìn)行獎懲3財務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)系基本公式4財務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)系基本公式5企業(yè)預(yù)算管理及其特征企業(yè)預(yù)算管理的特征預(yù)算管理以市場為導(dǎo)向17預(yù)算管理以企業(yè)發(fā)展為目標(biāo)預(yù)算管理以財務(wù)管理為核心預(yù)算管理以健全的管理制度為保障扎實的基礎(chǔ)工作--信息、定額準(zhǔn)確、及時配套的管理制度--三權(quán)分立制度17健全高效的組織機構(gòu)--一個好的領(lǐng)導(dǎo)班子166企業(yè)預(yù)算管理及其特征預(yù)算管理的作用預(yù)算為企業(yè)明確了奮斗目標(biāo)預(yù)算為企業(yè)提供了各項控制指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算為企業(yè)建立了權(quán)責(zé)利相結(jié)合的機制預(yù)算為企業(yè)防范經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險提供保障巨人集團(tuán)由于缺乏有效預(yù)算,導(dǎo)致企業(yè)失敗預(yù)算為企業(yè)提高經(jīng)濟效益創(chuàng)造了有效途徑7預(yù)算管理的目標(biāo)企業(yè)目標(biāo)與企業(yè)預(yù)算目標(biāo)企業(yè)目標(biāo)有關(guān)觀點評價企業(yè)目標(biāo)的國際比較企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的層次性8企業(yè)目標(biāo)有關(guān)觀點評價利潤最大化股東財富最大化企業(yè)價值最大化（相關(guān)者利益最大化）9企業(yè)目標(biāo)的國際比較比較標(biāo)準(zhǔn)美國情況股東債權(quán)人職工政府日本情況股東債權(quán)人職工政府相關(guān)數(shù)據(jù)資料10股權(quán)結(jié)構(gòu)構(gòu)的國際際比較11有關(guān)調(diào)查查表12有關(guān)調(diào)查查表13有關(guān)調(diào)查查表14五個主要要市場經(jīng)經(jīng)濟國家家企業(yè)目目標(biāo)比較較問題：在在你的國國家里，，大公司司的治理理原則通通常是按按什么設(shè)設(shè)計的？？1、股東東的利益益占第一一地位。。2、企業(yè)業(yè)的存在在是為所所有的利利益群體體服務(wù)的的。調(diào)查公司司數(shù)：美美國82英英國78法法國50德國國10日本本68資料來源源：梁能能主編：：《公司司治理結(jié)結(jié)構(gòu)：中中國的實實踐與美美國的經(jīng)經(jīng)驗》，，中國人人民大學(xué)學(xué)出版社社2000年版版第6頁頁。15企業(yè)預(yù)算算目標(biāo)的的層次性性總之,中中國企業(yè)業(yè)的目標(biāo)標(biāo)應(yīng)該是是企業(yè)價價值最大大化----企企業(yè)的可可持續(xù)發(fā)發(fā)展?？煽沙掷m(xù)發(fā)發(fā)展目標(biāo)標(biāo)在預(yù)算算中的體體現(xiàn)應(yīng)是是：持續(xù)不斷斷地研制制和開發(fā)發(fā)新產(chǎn)品品；持續(xù)不斷斷地進(jìn)行行廣告投投入和其其他促銷銷投入持續(xù)不斷斷地采取取降低成成本的各各種方法法持續(xù)不斷斷地挖掘掘企業(yè)新新的增長長點持續(xù)不斷斷地進(jìn)行行人員培培訓(xùn)預(yù)算的具具體目標(biāo)標(biāo)可以是是利潤、、收入、、成本、、現(xiàn)金流流量等16企業(yè)預(yù)算算管理模模式按不同標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，可可對預(yù)算算作不同同分類：：按對企業(yè)業(yè)的重要要程度，，分為戰(zhàn)戰(zhàn)略預(yù)算算和戰(zhàn)術(shù)術(shù)預(yù)算按時間的的長短，，分為長長期預(yù)算算和短期期預(yù)算按包括的的內(nèi)容，，分為財財務(wù)預(yù)算算和全面面預(yù)算按編制的的方法，，分為傳傳統(tǒng)預(yù)算算、零基基預(yù)算、、滾動預(yù)預(yù)算、概概率預(yù)算算、彈性性預(yù)算按編制的的導(dǎo)向或或起點，，分為銷銷售、利利潤、成成本、現(xiàn)現(xiàn)金、資資本投入入等為起起點的預(yù)預(yù)算17以銷售為為起點的的預(yù)算模模式以銷售預(yù)預(yù)測的結(jié)結(jié)果為起起點，分分別編制制銷售預(yù)預(yù)算、生生產(chǎn)預(yù)算算、成本本預(yù)算、、利潤預(yù)預(yù)算、現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算算等表格格。以銷銷售收入入為主導(dǎo)導(dǎo)指標(biāo)，，以利潤潤和現(xiàn)金金回收為為輔助指指標(biāo)。適用條件件：適合合于以企企業(yè)價值值最大化化為目標(biāo)標(biāo)的企業(yè)業(yè)、成長長期的企企業(yè)和成成長期的的市場。。優(yōu)點：適適應(yīng)市場場狀況，，比較符符合實際際，能夠夠?qū)崿F(xiàn)以以銷定產(chǎn)產(chǎn)。缺點：可可能出現(xiàn)現(xiàn)產(chǎn)品過過渡開發(fā)發(fā)，對成成本管理理重視不不夠。如三株、、秦池、、哈爾濱濱制藥六六廠等。。18以利潤為為起點的的預(yù)算模模式以目標(biāo)利利潤為起起點，分分別編制制企業(yè)收收入預(yù)算算，成本本預(yù)算，，并進(jìn)行行反復(fù)平平衡，直直至實現(xiàn)現(xiàn)目標(biāo)利利潤為止止。以利利潤為主主導(dǎo)指標(biāo)標(biāo)，以銷銷售收入入和成本本為輔助助指標(biāo)。。其特點點為：以適當(dāng)方方法確定定目標(biāo)利利潤以市場需需求為起起點編制制銷售預(yù)預(yù)算以內(nèi)部管管理改善善為起點點編制成成本費用用預(yù)算以尋求潛潛在獲利利機會為為基礎(chǔ)編編制投資資預(yù)算以尋求現(xiàn)現(xiàn)金收支支平衡編編制籌資資預(yù)算和和現(xiàn)金預(yù)預(yù)算適于條件件：以利利潤最大大化為目目標(biāo)的企企業(yè)或大大型企業(yè)業(yè)集團(tuán)的的利潤中中心。優(yōu)點：有有利于利利高利潤潤，改善善管理，，降低成成本缺點：短短期行為為，過高高風(fēng)險，，虛假利利潤19以成本為為起點的的預(yù)算模模式以成本降降低作為為預(yù)算編編制的出出發(fā)點。。以成本本為主導(dǎo)導(dǎo)指標(biāo)，，以收入入和利潤潤為輔助助指標(biāo)。。其程序序為：目標(biāo)成本本的設(shè)定定目標(biāo)成本本的分解解平衡后得得到成本本預(yù)算確定收入入預(yù)算確定利潤潤預(yù)算適用條件件：銷售售比較穩(wěn)穩(wěn)定傳統(tǒng)統(tǒng)企業(yè)，，大型企企業(yè)集團(tuán)團(tuán)的成本本中心優(yōu)點：有有利于降降低成本本，增加加利潤，，提高企企業(yè)競爭爭能力。。缺點：只只注重成成本降低低，可能能忽略新新產(chǎn)品開開發(fā)，對對企業(yè)長長期發(fā)展展不利。。長虹與康康佳的案案例。20銷售凈利利率比較較211998年主主要財務(wù)務(wù)數(shù)據(jù)比比較22凈資產(chǎn)收收益率及及其分解解的比較較長虹康康佳銷售凈利利率17.27%5.01%總資產(chǎn)周周轉(zhuǎn)率0.611.19總資產(chǎn)報報酬率10.6%5.97%權(quán)益乘數(shù)數(shù)1.73.17凈資產(chǎn)收收益率18.27%18.92%23以現(xiàn)金為為起點的的預(yù)算模模式以現(xiàn)金收收支平衡衡為起點點，分別別編制各各種收入入預(yù)算和和支出預(yù)預(yù)算。以以現(xiàn)金凈凈流量為為主導(dǎo)指指標(biāo)，以以利潤和和銷售收收入為輔輔助指標(biāo)標(biāo)?；颈緝?nèi)容包包括現(xiàn)金金收入預(yù)預(yù)算、現(xiàn)現(xiàn)金支出出預(yù)算和和二者的的平衡預(yù)預(yù)算。適用條件件：資金金比較緊緊張，財財務(wù)比較較困難的的企業(yè)和和衰退的的市場。。優(yōu)點：有有利于避避免財務(wù)務(wù)危機，，防范財財務(wù)風(fēng)險險。（Cashisking））缺點：可可能過于于保守，，錯過企企業(yè)發(fā)展展的有利利時機。。24預(yù)算管理理案例中國化工工進(jìn)出口口集團(tuán)公公司新興鑄管管聯(lián)合公公司25中化公司司預(yù)算管管理案例例中化公司司預(yù)算管管理概況況實施過程程組織機構(gòu)構(gòu)總公司成成立預(yù)算算委員會會，二級級公司成成立預(yù)算算編制小小組?；境绦蛐?0月初初，召開開預(yù)算工工作會議議10月20日，，總公司司下達(dá)編編制預(yù)算算通知10月20日--11月25日，各各單位成成立預(yù)算算小組，，編制預(yù)預(yù)算11月30日，，各單位位預(yù)算負(fù)負(fù)責(zé)人簽簽發(fā)預(yù)算算報告，，報總公公司預(yù)算算委員會會12月1日--1月31日，，上下協(xié)協(xié)調(diào)與調(diào)調(diào)整2月1日日--2月15日，總總裁辦討討論、修修改、批批準(zhǔn)2月15日，正正式簽發(fā)發(fā)有關(guān)預(yù)預(yù)算26中化公司司預(yù)算管管理案例例預(yù)算編制制的指導(dǎo)導(dǎo)原則預(yù)算編制制的要求求預(yù)算編制制的范圍圍預(yù)算的調(diào)調(diào)整預(yù)算報表表的種類類營業(yè)額預(yù)預(yù)算表包括主表表和五個個附表財務(wù)預(yù)算算表包括經(jīng)營營盈虧預(yù)預(yù)算表、、現(xiàn)金流流量預(yù)算算表等10個表表預(yù)算執(zhí)行行情況的的月度分分析27中化公司司預(yù)算管管理案例例中化公司司預(yù)算管管理的優(yōu)優(yōu)點：加強了業(yè)業(yè)務(wù)及資資金的控控制，落落實公司司的各項項發(fā)展指指標(biāo)加強了管管理，有有效地提提高了企企業(yè)管理理水平轉(zhuǎn)變經(jīng)營營觀念，，提高企企業(yè)適應(yīng)應(yīng)社會主主義市場場經(jīng)濟的的要求規(guī)范了各各單位行行為，減減少了損損失和浪浪費中化公司司預(yù)算管管理的缺缺點預(yù)算編制制的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)沒有擺擺脫傳統(tǒng)統(tǒng)承包制制的影響響沒能將經(jīng)經(jīng)營和財財務(wù)有效效結(jié)合沒有突出出主營業(yè)業(yè)務(wù)分析析和考核核28新興鑄管管聯(lián)合公公司預(yù)算算管理案案例推行企業(yè)業(yè)預(yù)算管管理的前前提條件