基于組織行為學(xué)理論分析萬福生科內(nèi)控問題,組織行為學(xué)論文

基于組織行為學(xué)理論分析萬福生科內(nèi)控問題,組織行為學(xué)論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【題目】【緒論】【第一章】【第二章】【第三章】【第四章】基于組織行為學(xué)理論分析萬福生科內(nèi)控問題【第五章】【以下為參考文獻】4基于組織行為學(xué)理論分析萬福生科內(nèi)部控制問題4.1內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題。4.1.1組織構(gòu)造不合理，股權(quán)構(gòu)造單一。(企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號--組織架構(gòu)〕指出，組織架構(gòu)是指企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、股東〔大〕會決議、企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實際，明確股東〔大〕會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度布置。它的主要思想是健全公司組織架構(gòu)和管理工作執(zhí)行機制。建立健全的治理構(gòu)造是穩(wěn)固內(nèi)部控制的重要條件，治理構(gòu)造的合理建設(shè)是內(nèi)部環(huán)境構(gòu)建的關(guān)鍵內(nèi)容，也為企業(yè)進行內(nèi)部控制的基本框架中的后四項工作打下條件基礎(chǔ)和環(huán)境支撐。萬福生科確立了由股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理層組成的公司組織架構(gòu)，確立了股東大會，設(shè)置董事會及下轄監(jiān)事會，設(shè)立了獨立董事制度，并在公司董事會下設(shè)立了戰(zhàn)略、提名、薪酬與考核、審計等專門化委員會。然而，萬福生科是一家民營企業(yè)，具有很強的家族企業(yè)特色，作為創(chuàng)始人的龔永福夫婦是萬福生科第一大股東，共持59.98%的股份，是公司共同實際控制人。龔永福的兩個內(nèi)妹分別負責(zé)萬福生科采購與銷售，所以這也是一家典型的家族企業(yè)。股權(quán)集中度高阻礙了企業(yè)民主化決策。資本市場上的股票拋售不能對公司控制權(quán)產(chǎn)生本質(zhì)影響，難以遏制股權(quán)壟斷造成大股東的絕對操縱，使得董事會純粹成為一個徒有其表的傀儡機構(gòu)，這也為龔永福夫婦董事會私有化創(chuàng)造了條件，如2020年8月18日公司第一屆董事會第十六次會議審議通過了(關(guān)于接受控股股東財務(wù)贊助的關(guān)聯(lián)交易的議案〕，決定向身為董事長的龔永福提供期限為1年，利率為6%的300萬元的借款。在這樣的組織構(gòu)造中，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離程度不大，重大審批權(quán)集中在龔永福家族手中，而龔永福等企業(yè)實際控制人重經(jīng)營、輕管理，忽視企業(yè)內(nèi)部控制重要性，都造成了萬福生科組織構(gòu)造的的失調(diào)。根據(jù)組織行為學(xué)理論，通過工作專門化和部門化確認組織的業(yè)務(wù)活動，并按部門組成工作群體，確立管理跨度和管理層次后，需要對個層次的職權(quán)、職責(zé)范圍及其關(guān)系加以明確而詳細的規(guī)定。在當(dāng)代組織中，任務(wù)的分配，信息的反應(yīng)，有效的控制，合理的決策多是通過職權(quán)關(guān)系實現(xiàn)的。在萬福生科的組織構(gòu)造中，架空了部分職權(quán)，一言堂的組織文化導(dǎo)致組織構(gòu)造不能正常運轉(zhuǎn)。另外，組織行為學(xué)理論要求組織構(gòu)造要符合集權(quán)和分權(quán)相平衡的原則，組織應(yīng)根據(jù)組織的實際需要來決定集權(quán)與分權(quán)的程度，而近年來，分權(quán)化趨勢較為突出，這與使組織主動、靈敏地適應(yīng)環(huán)境的變化的管理思想是一致的。董事長龔永福不僅僅是萬福生科的實際控制人，同時兼任總經(jīng)理，所以萬福生科詳細的控制、執(zhí)行、監(jiān)督權(quán)利實際在龔永福一人手中，使得公司的內(nèi)部控制制度和組織構(gòu)造形同虛設(shè)。在當(dāng)今劇烈競爭的環(huán)境中，高層的專制、專斷、意氣用事越來越失去價值，將權(quán)利和權(quán)威委派給下屬，已成為組織有效動作的基礎(chǔ)。4.1.2決策層人員學(xué)歷低。萬福生科董事長龔永福僅有初中文化程度。萬福生科公司內(nèi)部的高級管理人員中，1人為碩士學(xué)歷，1人為本科學(xué)歷，其余6人為大專學(xué)歷，還有1人為高中學(xué)歷；公司副董事長蔣建初，大專學(xué)歷，參加萬福生科前僅在常德鼎城區(qū)糧食局工作；監(jiān)事會成員由三人組成，華而不實劉炎溪為中專學(xué)歷，原為桃源縣國家糧食儲備庫副主任，后擔(dān)任公司監(jiān)事會主席；可見，公司整體文化程度較低，管理層的管理專業(yè)知識也相對缺乏。(企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號--組織架構(gòu)〕指出董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的人員構(gòu)成、知識構(gòu)造、能力素質(zhì)應(yīng)當(dāng)知足履行職責(zé)的要求。而組織行為學(xué)理論要求組織內(nèi)各主管人員配置應(yīng)符合職權(quán)和知識相結(jié)合的原則。隨著管理活動的日益復(fù)雜，為了充分發(fā)揮職能部門的專業(yè)知識和技能，主管人員應(yīng)該具備基本的專業(yè)知識技能、領(lǐng)導(dǎo)能力及人格魅力。組織行為學(xué)理論中，管理者做出決策、分配資源、指導(dǎo)別人的活動進而實現(xiàn)工作目的，其職能為計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)和控制。管理者為了成功實現(xiàn)目的需要具備某些技能，這些技能包括技術(shù)技能、人際技能和概念技能。這就要求萬福生科的管理者要有專業(yè)知識技能，能夠與別人共事、理解并鼓勵別人，最重要的是能夠分析判定企業(yè)面臨的復(fù)雜情況，顯然，萬福生科的管理者并沒有做到這些。4.1.3人力資源政策不合理。企業(yè)的人力資源管理政策在控制環(huán)境中的作用是非同一般的。內(nèi)部控制的所有動作是由人來完成的，企業(yè)員工既是控制的主體又是控制的客體，是控制環(huán)境中一個最活潑踴躍的控制因素，合理的人力資源政策對內(nèi)部控制具有關(guān)鍵意義。在萬福生科的案例中，造假構(gòu)成體系，牽涉多部門多成員，人這一造假主體同時也是內(nèi)部控制的主體、人力資源管理的主體。據(jù)報道，涉嫌財務(wù)造假案的普通財務(wù)人員一直特別恐懼，因遭到高層的壓力不情愿地介入了造假。造假的集中時期甚至要整夜加班做假賬。在組織行為學(xué)理論的視角來看，就要根據(jù)人的需求理論、個體的鼓勵理論來分析介入造假人員的行為特點。組織行為學(xué)理論對人的態(tài)度定義為個體對某一對象所持有的評價和行為傾向。態(tài)度會引導(dǎo)和驅(qū)動一個人的行為。態(tài)度的核心是價值觀，價值觀對個體的態(tài)度傾向起決定作用，如一個持有經(jīng)濟性價值觀的員工，對于企業(yè)采取的經(jīng)濟刺激手段的態(tài)度將會是積極的，其行為的目的都服務(wù)于金錢和財富。態(tài)度是人與后天社會環(huán)境互相作用的經(jīng)過中構(gòu)成的，這一經(jīng)過概括為三個階段--服從、同化和內(nèi)化。萬福生科內(nèi)部介入造假的人員，對造假行為的默認就經(jīng)歷了從起初的迫于壓力的順從，逐步構(gòu)成習(xí)慣，最后成為個人固定的思想、觀念。同時，萬福生科的員工處在一定的群體中，群體的規(guī)則和人際關(guān)系往往會構(gòu)成一種無形的壓力，群體中的別的成員以為造假是一種正常的日常工作，會影響和改變一個人的態(tài)度。4.1.4徒有其表的組織文化。萬福生科的組織文化為：①企業(yè)價值觀：信為人之本，德為商之魂；②企業(yè)精神：懷著感恩的心，用忠誠的態(tài)度，做人民放心的農(nóng)產(chǎn)品；③企業(yè)愿景：萬里鵬程，厚德載福；④公司司訓(xùn)：以誠信對待客戶，以忠實對待公司，有創(chuàng)新對待競爭，以奉獻對待社會；⑤經(jīng)營理念：立足于誠信，成長于科技，發(fā)展于創(chuàng)新。可見，信、德二字貫穿其組織文化當(dāng)中，在萬福生科造假案成為創(chuàng)業(yè)板造假第一案的今天來看，挖苦意味頗濃。企業(yè)文化和內(nèi)部控制都以人為基礎(chǔ)設(shè)計與施行的。內(nèi)部控制是一種全員的控制，強調(diào)全員介入，人人有責(zé)，企業(yè)里的每個人都要以施行者的積極姿態(tài)介入到內(nèi)部控制的建立與施行中去，并主動承當(dāng)相應(yīng)的責(zé)任。內(nèi)部控制是面向企業(yè)內(nèi)員工的詳細行為所施行的控制，脫離了組織文化這片沃土，內(nèi)部控制就像無本之木失去了根系，失去了養(yǎng)分；兩者互相促進，互為動力。優(yōu)秀的組織文化是內(nèi)部控制制度順利運行的有力保障。企業(yè)文化和內(nèi)部控制的最終目的是實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目的。2008年出臺的(企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范〕中講明，組織文化是內(nèi)部控制中內(nèi)部環(huán)境的一部分，企業(yè)應(yīng)該強化文化的建設(shè)，樹立健康向上的價值觀與道德品質(zhì)?？刂骗h(huán)境中就包含企業(yè)文化中的鼓勵與約束機制等相關(guān)內(nèi)容。萬福生科這樣一家家族企業(yè)，專制思想嚴重，決策、溝通等行為往往是以關(guān)系為導(dǎo)向而非制度。所謂制定的組織文化在實際工作中流于形式，貼在墻上、寫在紙上的文字不能成為真正的組織文化，更不能發(fā)揮組織文化的精神作用和規(guī)范功能，沒有內(nèi)化于心的文化氣氛是不能提高內(nèi)部控制的有效性的。組織文化的構(gòu)成往往源于組織的創(chuàng)始人，再由創(chuàng)始人將自個的愿景、思維方式和思想意識灌輸給所有成員。高層管理者通過自個的言行舉止建立起規(guī)范，并浸透到組織當(dāng)中。龔永福夫婦自言其不懂法律、不尊重資本市場，無視財務(wù)造假違犯組織文化中的信為人之本，德為商之魂的企業(yè)價值觀，甚至違犯法律的要求，上行下效，終食惡果。4.2風(fēng)險評估經(jīng)過存在的問題。根據(jù)前文分析，萬福生科存在的內(nèi)部風(fēng)險包括董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守問題，員工專業(yè)勝任能力的人力資源問題等。外部風(fēng)險包括產(chǎn)業(yè)形式、經(jīng)濟形勢、市場競爭等因素，萬福生科所面對的一大外部分線風(fēng)險是來自當(dāng)?shù)氐恼儔毫Α８Ｉ扑诘厥呛鲜〕５率刑以纯h，是著名的魚米之鄉(xiāng),常德市作為中西部三線城市，2018年其經(jīng)濟總量已經(jīng)位列湖南省第三位，然而當(dāng)時常德市只要兩家上市公司，遠遠落后于湖南省其他城市，故而積極促進萬福生科的上市計劃。常德市不僅在萬福生科上市之前對龔永福竭力勸講，上市經(jīng)過中也給予了強有力的支持，如多項獎勵、高額補貼和特別優(yōu)惠的貸款政策。風(fēng)險分析工作需要選用大量的專業(yè)人員，構(gòu)建風(fēng)險分析小組，根據(jù)嚴謹標(biāo)準的方案進行任務(wù)，以保證風(fēng)險分析結(jié)論的準確性。而萬福生科并沒有設(shè)置專業(yè)的風(fēng)險評估人員收集相關(guān)信息，及時進行風(fēng)險評估，亦未建立系統(tǒng)有效的風(fēng)險評估體系。構(gòu)成形式大于本質(zhì)的內(nèi)控體系是由于萬福生科沒有將風(fēng)險防備意識根植于其組織文化當(dāng)中。4.3控制活動中存在的問題。萬福生科銷售合同的管理、采購業(yè)務(wù)、存貨管理和銷售業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)性管理和控制仍存在缺陷。公司(合同管理辦法〕中規(guī)定的合同協(xié)議會審制度沒有涵蓋公司的所有合同，一些采購和銷售業(yè)務(wù)進行時，沒有及時完成簽訂相關(guān)的合同；一些原材料采購業(yè)務(wù)的入庫單和到貨驗收單的簽字人為同一人；存貨監(jiān)控效率很低，盤存的文件不標(biāo)準。萬福生科對下屬的糧食經(jīng)紀人的缺乏基本控制。一些主營業(yè)務(wù)收入沒有流入企業(yè)銀行賬戶。另外，萬福生科的財務(wù)預(yù)算監(jiān)控力度缺乏，沒有按時編制每月資金預(yù)算，也沒有按照本身情況，進行愈加規(guī)范的成本費用管理；那些沒有寫進預(yù)算和超出預(yù)算額度的成本費支出監(jiān)管力度缺乏。萬福生科的內(nèi)部控制制度是寫在紙上的，而非落實到實際組織生產(chǎn)管理活動中，所以內(nèi)部控制活動也自然沒有及時有效地施行。從組織行為學(xué)理論的角度，詳細的內(nèi)部控制活動也存在系統(tǒng)的體系，符合組織構(gòu)造的特點。所以公司整體的內(nèi)部控制活動應(yīng)符合工作專門化、部門化、規(guī)范化等組織構(gòu)造的特點。萬福生科沒有對每一步內(nèi)部控制活動加以規(guī)范，規(guī)定該職位人員的職責(zé)。指導(dǎo)和限制內(nèi)部控制活動施行成員行為的政策、規(guī)章制度、工作流程和工作經(jīng)過的標(biāo)準化流于形式、執(zhí)行不力甚至規(guī)則不全。一個極為標(biāo)準化的企業(yè)應(yīng)有清楚明晰的工作講明書，精細的條例標(biāo)準。組織行為學(xué)理論以為，組織工作越規(guī)范，越有利于管理控制，同理于內(nèi)部控制活動工作。4.4信息與溝通經(jīng)過中存在的問題。信息系統(tǒng)處理的對象是包括企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等內(nèi)部信息，也包括企業(yè)相關(guān)的外部事項。從溝通來講，企業(yè)信息的溝通包括企業(yè)內(nèi)部自上而下、自下而上的內(nèi)部溝通，也包括企業(yè)與客戶、中介機構(gòu)、監(jiān)管者等相關(guān)者的外部溝通。萬福生科缺乏信息披露機制，信息溝通工作并沒有被良好地進行，使得企業(yè)高層及各個部門之間的信息不對稱，信息流動通道阻塞。萬福生科信息系統(tǒng)控制的運用起步較晚，在一定程度上影響公司內(nèi)控制度執(zhí)行的效果。2018年，萬福生科引進了ERP系統(tǒng)，可是由于多種原因，這套ERP系統(tǒng)僅僅使用了財務(wù)核算這一單一的模塊，ERP系統(tǒng)的其它業(yè)務(wù)流程的管理模塊因閑置而失去了作用，導(dǎo)致萬福生科的內(nèi)部控制信息化建設(shè)進展緩慢。萬福生科一些對外部信息使用者利益攸關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的重要信息并沒有及時、有效、完好地予以披露。在2020年半年報中，萬福生科披露公司募投項目建設(shè)有序，普米、精米、麥芽糖漿生產(chǎn)線已基本擴改完工并投入生產(chǎn)。但是實際情況是多條生產(chǎn)線都已因各種原因處在停產(chǎn)狀態(tài)之下。在萬福生科的相關(guān)披露信息中稱原材料來源于本地湖南稻谷。但是，隨著調(diào)查證實萬福生科的原料大部分來自東北。而近年來東北地區(qū)的稻米加工業(yè)處于產(chǎn)能過剩的狀態(tài)，引發(fā)萬福生科原材料供給中斷的危機，最終導(dǎo)致了它重點宣傳的稻米的深加工的生產(chǎn)線不得已停工。萬福生科未披露這些重大事項對公司的影響。組織行為學(xué)理論中以為溝通是一個動態(tài)的經(jīng)過，要被傳送的信息在發(fā)送者和接受者之間傳送。任何信息在溝通經(jīng)過中都有可能被有意或無意扭曲、遺漏，進而使其準確性和完好性遭到影響，出現(xiàn)信息失真現(xiàn)象。顯然，這種溝通的障礙不利于溝通的有效性。阻礙有效溝通的因素之一就是溝通主體的過濾作用，即信息的發(fā)送者存心故意操縱信息，以使信息接收者只能接收對其有利的信息。萬福生科與外部利益相關(guān)者進行外部溝通時，有意忽略了不利于公司業(yè)績的信息，告訴外界其想告知的信息，這就是組織行為學(xué)理論中，溝通主體的過濾作用。4.5內(nèi)部監(jiān)督的失效。獨立董事的監(jiān)督作用失效。獨立性和專業(yè)性是獨立董事應(yīng)具備的最基本特征，在所任上市公司內(nèi)為生產(chǎn)經(jīng)營重大事項公正、客觀地表決。所以獨立董事被視為中小股東的話筒。獨立董事制度本應(yīng)是預(yù)防財務(wù)造假的有力手段，然而萬福生科的獨立董事制度能夠判定為是失效的，沒有到達其防錯監(jiān)督的作用。在這起重大財務(wù)造假案被發(fā)現(xiàn)之前，獨立董事對其內(nèi)控制度、注冊會計師事務(wù)所的選用和年報的審批簽字都予以了確定認可的意見。內(nèi)部審計缺失。從萬福生科發(fā)表的(內(nèi)部控制有效性的自我評價報告〕中能夠看出，萬福生科內(nèi)部審計部門從屬于董事會下設(shè)的審計委員會。當(dāng)公司領(lǐng)導(dǎo)人的個人權(quán)威較高，并且獨立董事無法履行其職責(zé)時，內(nèi)審部門受董事會干預(yù)的風(fēng)險較高，內(nèi)部審計難以發(fā)揮其監(jiān)督管理的作用。龔永福不單是萬福生科的最大的股東，同時還擔(dān)任著董事長的職務(wù)，董事會成員或多或少的都與龔永福相關(guān)，華而不實包括了他的配偶、親屬、朋友，超過半數(shù)的權(quán)利者都與龔永福有著密切的經(jīng)濟聯(lián)絡(luò)。所以董事會成為了龔永福的私人權(quán)利機構(gòu)，自然下屬的審計委員會也失去了獨立性，上屬領(lǐng)導(dǎo)指使的造假活動也必然得不到有效地監(jiān)督。萬福生科長久和系統(tǒng)的造假事件具體表現(xiàn)出出內(nèi)部審計的無效，內(nèi)部審計部門成為了形同虛設(shè)的假陣仗，沒有了內(nèi)部審計的防火墻，萬福生科的財務(wù)造假成有恃無恐之勢。監(jiān)事會的構(gòu)成不合理。據(jù)(公司法〕的規(guī)定，監(jiān)事會中的人員構(gòu)成應(yīng)有大于三分之一的員工代表，企業(yè)的董事及