貨幣資金課件

第二章貨幣資金第二章貨幣資金同學(xué)們對成本的初步認(rèn)識資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：非流動資產(chǎn)：

流動負(fù)債：非流動負(fù)債：

貨幣資金可供出售金融資產(chǎn)

短期借款長期借款

交易性金融資產(chǎn)持有至到期投資

交易性金融負(fù)債應(yīng)付債券

應(yīng)收票據(jù)長期應(yīng)收款

應(yīng)付票據(jù)長期應(yīng)付款

應(yīng)收賬款長期股權(quán)投資應(yīng)付賬款專項應(yīng)付款

預(yù)付款項投資性房地產(chǎn)

預(yù)收款項預(yù)計負(fù)債

應(yīng)收利息固定資產(chǎn)

應(yīng)付職工薪酬遞延所得稅負(fù)債

應(yīng)收股利在建工程

應(yīng)交稅費其他非流動負(fù)債

其他應(yīng)收款工程物資

應(yīng)付利息非流動負(fù)債合計

存貨固定資產(chǎn)清理

應(yīng)付股利負(fù)債合計

一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

其他應(yīng)付款所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：

其他流動資產(chǎn)油氣資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債實收資本（或股本）流動資產(chǎn)合計無形資產(chǎn)

其他流動負(fù)債資本公積

開發(fā)支出

流動負(fù)債合計減：庫存股

商譽

盈余公積

長期待攤費用

未分配利潤

遞延所得稅資產(chǎn)

所有者權(quán)益合計：

其他非流動資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益總計：非流動資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計同學(xué)們對成本的初步認(rèn)識第一節(jié)現(xiàn)金目錄第二節(jié)銀行存款四其他貨幣資金第一節(jié)現(xiàn)金目錄第二節(jié)銀行存款四其他一、現(xiàn)金的管理（一）現(xiàn)金的定義及特征貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個部分。第一節(jié)現(xiàn)金廣義的現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款其他可以普遍接受的流通手段銀行本票銀行匯票保付支票個人支票郵政匯票旅行支票狹義的現(xiàn)金日常交易業(yè)務(wù)財務(wù)報告中一、現(xiàn)金的管理第一節(jié)現(xiàn)金廣義的現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款其（1）貨幣性（2）通用性（3）流動性現(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強的貨幣性資產(chǎn)?，F(xiàn)金特征現(xiàn)金特征現(xiàn)金的使用范圍（1）職工工資、津貼（2）個人勞務(wù)報酬（3）科學(xué)技術(shù)等各種獎金（4）勞保、福利費用等支出（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品及其他物資的價款（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費（7）1000元以下的零星支出（8）人行確定的其他支出企業(yè)的庫存現(xiàn)金的最高限額3天至5天的日常零星開支所需的現(xiàn)金。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)庫存現(xiàn)金可多于5天，但最多不能超過15天的日常零星開支。（二）現(xiàn)金的使用范圍與庫存現(xiàn)金限額現(xiàn)金的使用范圍（二）現(xiàn)金的使用范圍與庫存現(xiàn)金限額（1）實行職能分開原則。（2）現(xiàn)金收付的交易必須有合法的原始憑證。（3）建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度。（4）加強監(jiān)督與檢查。（5）企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進(jìn)行輪換，不得一人長期從事出納工作。（三）現(xiàn)金的內(nèi)部控制（1）實行職能分開原則。（三）現(xiàn)金的內(nèi)部控制按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序，由出納人員逐日逐筆地進(jìn)行登記的。二、現(xiàn)金的序時核算按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序，由出納人員逐日逐筆地進(jìn)行登記的。每日終了時，出納人員應(yīng)做好以下各項工作：余、限相比，超過部分，及時送存；不足部分，銀行提取核對余額，若不一致，查明原因，進(jìn)行調(diào)整，賬實相符結(jié)出“合計”，算出余額，記入“結(jié)存”，公式如下：本日余額=昨日余額+本日收入合計-本日付出合計在每月終了時，還應(yīng)在現(xiàn)金日記賬上結(jié)出月末余額，并同現(xiàn)金總賬科目的月末余額核對相符。每日終了時，出納人員應(yīng)做好以下各項工作：余、限相比，超過部分（一）現(xiàn)金核算的憑證發(fā)生收付業(yè)務(wù)取得原始憑證送交財會部門進(jìn)行認(rèn)真審核填制收付憑證辦理現(xiàn)金收支出納加蓋戳記

款項已經(jīng)收付憑證審核簽證

據(jù)以登記賬簿三、現(xiàn)金的總分類核算（二）科目設(shè)置——庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：管理費用/銷售費用貸：庫存現(xiàn)金（一）現(xiàn)金核算的憑證發(fā)生收付業(yè)務(wù)送交財會部門填制收付憑證出納備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費、零星采購和零星開支，事后需要報銷的款項。備用金核算科目通過“其他應(yīng)收款”核算：適用于備用金較少情形通過“備用金”：在備用金數(shù)額較大或業(yè)務(wù)較多的企業(yè)中（三）備用金的核算（三）備用金的核算兩種備用金管理制度業(yè)務(wù)處理方法預(yù)借報銷注銷備用金或其他應(yīng)收款隨借隨用用后報銷借：備用金/其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金借：管理費用庫存現(xiàn)金（或貸方）貸：備用金報銷時已注銷定額備用金借：備用金貸：庫存現(xiàn)金借：管理費用貸：庫存現(xiàn)金取消定額備用金時注銷借：管理費用庫存現(xiàn)金貸：備用金兩種備用金管理制度業(yè)務(wù)處理方法預(yù)借報銷注銷備用金隨借隨用例2-3華聯(lián)實業(yè)股份有限公司行政管理部門職工王剛，20×7年6月8日因公出差預(yù)借備用金350元，實際支出200元，經(jīng)審核應(yīng)予以報銷，剩余現(xiàn)金150元交回財會部門。（1）預(yù)借時，應(yīng)根據(jù)審核的借款單填制現(xiàn)金付款憑證：借：備用金——王剛 350貸：庫存現(xiàn)金 350（2）報銷時，應(yīng)根據(jù)審核的報銷單填制轉(zhuǎn)賬憑證：借：管理費用 200貸：備用金——王剛 200（3）剩余現(xiàn)金交回財會部門，應(yīng)填制現(xiàn)金的收款憑證：借：庫存現(xiàn)金 150貸：備用金——王剛 150例2-3華聯(lián)實業(yè)股份有限公司行政管理部門職工王剛，2例2-5華聯(lián)實業(yè)股份有限公司會計部門對供應(yīng)部門實行定額備用金制度。根據(jù)核定的定額，付給定額備用金2000元。

借：備用金——供應(yīng)部門 2000貸：庫存現(xiàn)金 2000供應(yīng)部門在一段時間內(nèi)共發(fā)生備用金支出1600元，持開支憑證到會計部門報銷。會計部門審核以后付給現(xiàn)金，補足定額。

借：管理費用 1600貸：庫存現(xiàn)金 1600會計部門因管理需要決定取消定額備用金制度。供應(yīng)部門持尚未報銷的開支憑證800元和余款1200元，到會計部門辦理報銷和交回備用金的手續(xù)。借：管理費用 800

庫存現(xiàn)金 1200貸：備用金——供應(yīng)部門 2000例2-5華聯(lián)實業(yè)股份有限公司會計部門對供應(yīng)部門實行定額每日終了應(yīng)查對庫存現(xiàn)金實存數(shù)與其賬面余額是否相符。四、現(xiàn)金的清查每日終了應(yīng)查對庫存現(xiàn)金實存數(shù)與其賬面余額是否相符。四、現(xiàn)金的核算科目：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢（1）現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺的現(xiàn)金：

①發(fā)現(xiàn)時

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金

②查明原因借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收保險賠款管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢屬于保險公司賠償無法查明原因現(xiàn)金溢缺的核算核算科目：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢屬于保險公司賠①發(fā)現(xiàn)時：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢②查明原因時：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余營業(yè)外收入——盤盈利得

（2）現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺的現(xiàn)金：①發(fā)現(xiàn)時：（2）現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺的現(xiàn)金：一、開立和使用銀行存款賬戶的規(guī)定銀行存款是指企業(yè)存放在本地銀行的那部分貨幣資金。企業(yè)收入的一切款項，除留存限額內(nèi)的現(xiàn)金之外，都必須送存銀行。企業(yè)的一切支出除規(guī)定可用現(xiàn)金支付之外，都必須遵守銀行結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第二節(jié)銀行存款一、開立和使用銀行存款賬戶的規(guī)定第二節(jié)銀行存款《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定的四類企業(yè)賬戶：賬戶分類定義作用基本存款賬戶企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶企業(yè)職工薪酬等現(xiàn)金的支取一般存款賬戶企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存以及與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算的單位的賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金臨時存款賬戶企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要而開立的賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付專用存款賬戶企業(yè)因特殊用途需要而開立的賬戶。一個企業(yè)只能在一家銀行開立一個基本賬戶，不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)分別開立一般存款賬戶?！躲y行賬戶管理辦法》規(guī)定的四類企業(yè)賬戶：賬戶分類定義作用基本銀行存款日記賬——人民幣單位：元二、銀行存款的序時核算——銀行存款日記賬2X14年憑證種類及號數(shù)摘要對方科目收入付出結(jié)存月日531本月合計7860061111銀付1銀付2銀付1銀付3提取現(xiàn)金支付大地公司貨款收取M公司款支付差旅費庫存現(xiàn)金應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款備用金100001500020000800250002080082800按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序，出納逐日逐筆地進(jìn)行登記的。銀行存款日記賬——人民幣（1）銀行存款的增加借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（2）銀行存款的減少借：原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款★外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目內(nèi)核算。三、銀行存款的核算★外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科銀行對賬單上的存款余額同企業(yè)銀行存款日記賬的余額不一致。四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表未達(dá)賬項錯記金額銀行對賬單上的存款余額同企業(yè)銀行存款日記賬的余額不一致。四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金額銀行對賬單余額加：已存入銀行，但銀行尚未入賬的款項銀行錯減金額減：支票已開出，但持票人尚未到銀行轉(zhuǎn)賬的款項銀行錯增金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收款入賬，但收款通知尚未收到，而未入賬的款項公司錯減金額減：銀行已付款入賬，但付款通知尚未到達(dá)企業(yè)，而未入賬的款項公司錯增金額調(diào)整后的余額調(diào)整后的余額企收銀未收銀行錯減銀收企未收企業(yè)錯減企付銀未付銀行錯增銀付企未付企業(yè)錯增銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項項目金額項目金額銀行對賬單余額加：已存入銀行，但銀行尚未入賬的款項銀行串記金額減：支票已開出，但持票人尚未到銀行轉(zhuǎn)賬的款項46500150012006700企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收款入賬，但收款通知尚未收到，而未入賬的款項公司誤記金額減：銀行已付款入賬，但付款通知尚未到達(dá)企業(yè)，而未入賬的款項4206020005402100調(diào)整后的余額42500調(diào)整后的余額42500銀行存款余額調(diào)節(jié)表20x4年12月31日企收銀未收銀行錯減銀收企未收企業(yè)錯減企付銀未付銀行錯增銀付企未付企業(yè)錯增項目金額項目金額銀行五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算名稱定義用途備注銀行匯票由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。企業(yè)與異地單位和個人的各種款項結(jié)算提示付款期限自出票日起1個月可以背書轉(zhuǎn)讓銀行本票由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項的結(jié)算提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月可以背書轉(zhuǎn)讓支票由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項的結(jié)算提示付款期限自出票日起10日商業(yè)匯票由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在銀行開立賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系提示付款期限自匯票到期日起10日可以背書轉(zhuǎn)讓銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票（一）國內(nèi)轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式1.票據(jù)結(jié)算方式五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算名稱定義用途備注銀行匯票由出票銀行簽發(fā)的，由（1）定義：信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。（2）按使用對象分類：單位卡和個人卡（3）按信譽等級分類：金卡和普通卡（4）利用單位卡進(jìn)行結(jié)算的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的金額不能高于10萬元。（5）信用卡透支金額有明確的規(guī)定，一般都有最高限額。（6）信用卡透支期限最長為60天。2.信用卡2.信用卡名稱定義用途匯兌是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。企業(yè)與異地單位和個人的各種款項的結(jié)算。托收承付是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承諾付款的結(jié)算方式。收款單位和付款單位間的結(jié)算必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。單位和個人憑付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。電費、水費3.其他結(jié)算方式名稱定義用途匯兌是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算1.信用證定義：信用證是一種由銀行依照客戶的要求和指示開立的有條件承諾付款的書面文件。一般為不可撤銷的跟單信用證。用途：我國國內(nèi)企業(yè)與國外企業(yè)間的貿(mào)易業(yè)務(wù)基本上都是采用這一結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算的。2.托收托收是指出口商開立匯票連同貨運單據(jù)委托出口地銀行通過進(jìn)口地代收銀行向進(jìn)口企業(yè)收款的結(jié)算方式。根據(jù)交單條件不同分為付款交單和承兌交單。3.匯付匯付是指交款人按約定的條件和時間通過銀行把款項交收款人的結(jié)算方式。匯付分為信匯、電匯和票匯。（二）國際結(jié)算方式1.信用證（二）國際結(jié)算方式一、其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款之外的貨幣資金第三節(jié)其他貨幣資金外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款一、其他貨幣資金的內(nèi)容第三節(jié)其他貨幣資金外埠存款銀行匯票核算的科目：其他貨幣資金——外埠存款——銀行匯票——銀行本票——信用卡——信用證保證金——存出投資款二、其他貨幣資金的核算其他貨幣資金的增加：借：其他貨幣資金——外埠存款等貸：銀行存款其他貨幣資金的減少：借：材料采購/管理費用/銀行存款應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：其他貨幣資金——外埠存款等核算的科目：其他貨幣資金——外埠存款二、其他貨幣資金的核銀行存款××××××其他貨幣資金——外埠存款存入數(shù)◆匯往采購地銀行開立采購專戶支付數(shù)◆支付材料款●剩余款退回期末余額：×××材料采購××××××應(yīng)交稅費××××××為增值稅中的進(jìn)項稅額（1）外埠存款的核算銀行存款××××××其他貨幣資金——外埠存款存入數(shù)支付數(shù)期末（2）銀行匯票存款的核算（3）銀行本票存款的核算（4）信用卡存款的核算（5）信用證保證金存款的核算（6）存出投資款的核算。賬務(wù)處理程序和外埠存款類似（2）銀行匯票存款的核算補充習(xí)題【例。單選】實行定額備用金制度，報銷時會計分錄是是（）。A借記“管理費用”，貸記“庫存現(xiàn)金”B借記“備用金”，貸記“庫存現(xiàn)金”C借記“管理費用”，貸記“備用金”D借記“庫存現(xiàn)金”，貸記“備用金”【例。多選】銀行存款日記賬余額與銀行轉(zhuǎn)來的對賬單余額不符時，產(chǎn)生的原因可能是（）。A沒有收到托收款項的收款通知B企業(yè)方面記賬有錯誤C銀行方面記賬有錯誤D企業(yè)收到的轉(zhuǎn)賬支票沒有送存銀行E持票人未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬AABDE補充習(xí)題【例。單選】實行定額備用金制度，報銷時會計分錄是是（補充習(xí)題【判斷】填寫銀行結(jié)算憑證的有關(guān)印鑒，應(yīng)集中由出納人員保管（）?！九袛唷砍黾{人員可以兼管會計稽核工作。（）××補充習(xí)題【判斷】填寫銀行結(jié)算憑證的有關(guān)印鑒，應(yīng)集中由出納人員1.星海公司2012年6月30日銀行存款日記賬的余額為41100元，同日轉(zhuǎn)來的銀行對賬單的余額為46500元，為了確定公司銀行存款的實有數(shù)，需要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。經(jīng)過對銀行存款日記賬和對賬單的核對，發(fā)現(xiàn)部分未達(dá)賬項以及一些記賬方面的錯誤，情況如下：（1）6月18日，公司委托銀行收取的3300元的款項，銀行已收妥入賬，但公司尚未收到收款通知。（2）12月22日，公司存入銀行的3300元款項，出納員誤記為3000元。（3）6月26日銀行將本公司存入的一筆款項串戶記賬，金額1600元。（4）6月29日公司開出的轉(zhuǎn)賬支票一張，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，金額7200元。（5）6月30日，存入銀行支票一張，金額1500元，銀行已承辦，企業(yè)已憑回單記賬，對賬單并沒有記錄。（6）6月30日，銀行收取借款利息2000元，企業(yè)尚未收到支息通知。要求：根據(jù)上述資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。1.星海公司2012年6月30日銀行存款日記賬的余額為41項目金額項目金額銀行對賬單余額加：已存入銀行，但銀行尚未入賬的款項銀行串記金額減：支票已開出，但持票人尚未到銀行轉(zhuǎn)賬的款項46500150016007200企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收款入賬，但收款通知尚未收到，而未入賬的款項公司誤記金額減：銀行已付款入賬，但付款通知尚未到達(dá)企業(yè)，而未入賬的款項4110030003002000調(diào)整后的余額42400調(diào)整后的余額42400銀行存款余額調(diào)節(jié)表2012年6月30日企收銀未收銀行錯減銀收企未收企業(yè)錯減企付銀未付銀行錯增銀付企未付企業(yè)錯增項目金額項目金額銀行謝謝謝謝樹立質(zhì)量法制觀念、提高全員質(zhì)量意識。1月-231月-23Monday,January2,2023人生得意須盡歡，莫使金樽空對月。22:47:5922:47:5922:471/2/202310:47:59PM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦繃。1月-2322:47:5922:47Jan-2302-Jan-23加強交通建設(shè)管理，確保工程建設(shè)質(zhì)量。22:47:5922:47:5922:47Monday,January2,2023安全在于心細(xì)，事故出在麻痹。1月-231月-2322:47:5922:47:59January2,2023踏實肯干，努力奮斗。2023年1月2日10:47下午1月-231月-23追求至善憑技術(shù)開拓市場，憑管理增創(chuàng)效益，憑服務(wù)樹立形象。02一月202310:47:59下午22:47:591月-23按章操作莫亂改，合理建議提出來。一月2310:47下午1月-2322:47January2,2023作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)記得牢，駕輕就熟除煩惱。2023/1/222:47:5922:47:5902January2023好的事情馬上就會到來，一切都是最好的安排。10:47:59下午10:47下午22:47:591月-23一馬當(dāng)先，全員舉績，梅開二度，業(yè)績保底。1月-231月-2322:4722:47:5922:47:59Jan-23牢記安全之責(zé)，善謀安全之策，力務(wù)安全之實。2023/1/222:47:59Monday,January2,2023創(chuàng)新突破穩(wěn)定品質(zhì)，落實管理提高效率。1月-232023/1/222:47:591月-23謝謝大家！樹立質(zhì)量法制觀念、提高全員質(zhì)量意識。12月-2212月-22第二章貨幣資金第二章貨幣資金同學(xué)們對成本的初步認(rèn)識資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：非流動資產(chǎn)：

流動負(fù)債：非流動負(fù)債：

貨幣資金可供出售金融資產(chǎn)

短期借款長期借款

交易性金融資產(chǎn)持有至到期投資

交易性金融負(fù)債應(yīng)付債券

應(yīng)收票據(jù)長期應(yīng)收款

應(yīng)付票據(jù)長期應(yīng)付款

應(yīng)收賬款長期股權(quán)投資應(yīng)付賬款專項應(yīng)付款

預(yù)付款項投資性房地產(chǎn)

預(yù)收款項預(yù)計負(fù)債

應(yīng)收利息固定資產(chǎn)

應(yīng)付職工薪酬遞延所得稅負(fù)債

應(yīng)收股利在建工程

應(yīng)交稅費其他非流動負(fù)債

其他應(yīng)收款工程物資

應(yīng)付利息非流動負(fù)債合計

存貨固定資產(chǎn)清理

應(yīng)付股利負(fù)債合計

一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

其他應(yīng)付款所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：

其他流動資產(chǎn)油氣資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債實收資本（或股本）流動資產(chǎn)合計無形資產(chǎn)

其他流動負(fù)債資本公積

開發(fā)支出

流動負(fù)債合計減：庫存股

商譽

盈余公積

長期待攤費用

未分配利潤

遞延所得稅資產(chǎn)

所有者權(quán)益合計：

其他非流動資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益總計：非流動資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計同學(xué)們對成本的初步認(rèn)識第一節(jié)現(xiàn)金目錄第二節(jié)銀行存款四其他貨幣資金第一節(jié)現(xiàn)金目錄第二節(jié)銀行存款四其他一、現(xiàn)金的管理（一）現(xiàn)金的定義及特征貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個部分。第一節(jié)現(xiàn)金廣義的現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款其他可以普遍接受的流通手段銀行本票銀行匯票保付支票個人支票郵政匯票旅行支票狹義的現(xiàn)金日常交易業(yè)務(wù)財務(wù)報告中一、現(xiàn)金的管理第一節(jié)現(xiàn)金廣義的現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款其（1）貨幣性（2）通用性（3）流動性現(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強的貨幣性資產(chǎn)?，F(xiàn)金特征現(xiàn)金特征現(xiàn)金的使用范圍（1）職工工資、津貼（2）個人勞務(wù)報酬（3）科學(xué)技術(shù)等各種獎金（4）勞保、福利費用等支出（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品及其他物資的價款（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費（7）1000元以下的零星支出（8）人行確定的其他支出企業(yè)的庫存現(xiàn)金的最高限額3天至5天的日常零星開支所需的現(xiàn)金。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)庫存現(xiàn)金可多于5天，但最多不能超過15天的日常零星開支。（二）現(xiàn)金的使用范圍與庫存現(xiàn)金限額現(xiàn)金的使用范圍（二）現(xiàn)金的使用范圍與庫存現(xiàn)金限額（1）實行職能分開原則。（2）現(xiàn)金收付的交易必須有合法的原始憑證。（3）建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度。（4）加強監(jiān)督與檢查。（5）企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進(jìn)行輪換，不得一人長期從事出納工作。（三）現(xiàn)金的內(nèi)部控制（1）實行職能分開原則。（三）現(xiàn)金的內(nèi)部控制按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序，由出納人員逐日逐筆地進(jìn)行登記的。二、現(xiàn)金的序時核算按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序，由出納人員逐日逐筆地進(jìn)行登記的。每日終了時，出納人員應(yīng)做好以下各項工作：余、限相比，超過部分，及時送存；不足部分，銀行提取核對余額，若不一致，查明原因，進(jìn)行調(diào)整，賬實相符結(jié)出“合計”，算出余額，記入“結(jié)存”，公式如下：本日余額=昨日余額+本日收入合計-本日付出合計在每月終了時，還應(yīng)在現(xiàn)金日記賬上結(jié)出月末余額，并同現(xiàn)金總賬科目的月末余額核對相符。每日終了時，出納人員應(yīng)做好以下各項工作：余、限相比，超過部分（一）現(xiàn)金核算的憑證發(fā)生收付業(yè)務(wù)取得原始憑證送交財會部門進(jìn)行認(rèn)真審核填制收付憑證辦理現(xiàn)金收支出納加蓋戳記

款項已經(jīng)收付憑證審核簽證

據(jù)以登記賬簿三、現(xiàn)金的總分類核算（二）科目設(shè)置——庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：管理費用/銷售費用貸：庫存現(xiàn)金（一）現(xiàn)金核算的憑證發(fā)生收付業(yè)務(wù)送交財會部門填制收付憑證出納備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費、零星采購和零星開支，事后需要報銷的款項。備用金核算科目通過“其他應(yīng)收款”核算：適用于備用金較少情形通過“備用金”：在備用金數(shù)額較大或業(yè)務(wù)較多的企業(yè)中（三）備用金的核算（三）備用金的核算兩種備用金管理制度業(yè)務(wù)處理方法預(yù)借報銷注銷備用金或其他應(yīng)收款隨借隨用用后報銷借：備用金/其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金借：管理費用庫存現(xiàn)金（或貸方）貸：備用金報銷時已注銷定額備用金借：備用金貸：庫存現(xiàn)金借：管理費用貸：庫存現(xiàn)金取消定額備用金時注銷借：管理費用庫存現(xiàn)金貸：備用金兩種備用金管理制度業(yè)務(wù)處理方法預(yù)借報銷注銷備用金隨借隨用例2-3華聯(lián)實業(yè)股份有限公司行政管理部門職工王剛，20×7年6月8日因公出差預(yù)借備用金350元，實際支出200元，經(jīng)審核應(yīng)予以報銷，剩余現(xiàn)金150元交回財會部門。（1）預(yù)借時，應(yīng)根據(jù)審核的借款單填制現(xiàn)金付款憑證：借：備用金——王剛 350貸：庫存現(xiàn)金 350（2）報銷時，應(yīng)根據(jù)審核的報銷單填制轉(zhuǎn)賬憑證：借：管理費用 200貸：備用金——王剛 200（3）剩余現(xiàn)金交回財會部門，應(yīng)填制現(xiàn)金的收款憑證：借：庫存現(xiàn)金 150貸：備用金——王剛 150例2-3華聯(lián)實業(yè)股份有限公司行政管理部門職工王剛，2例2-5華聯(lián)實業(yè)股份有限公司會計部門對供應(yīng)部門實行定額備用金制度。根據(jù)核定的定額，付給定額備用金2000元。

借：備用金——供應(yīng)部門 2000貸：庫存現(xiàn)金 2000供應(yīng)部門在一段時間內(nèi)共發(fā)生備用金支出1600元，持開支憑證到會計部門報銷。會計部門審核以后付給現(xiàn)金，補足定額。

借：管理費用 1600貸：庫存現(xiàn)金 1600會計部門因管理需要決定取消定額備用金制度。供應(yīng)部門持尚未報銷的開支憑證800元和余款1200元，到會計部門辦理報銷和交回備用金的手續(xù)。借：管理費用 800

庫存現(xiàn)金 1200貸：備用金——供應(yīng)部門 2000例2-5華聯(lián)實業(yè)股份有限公司會計部門對供應(yīng)部門實行定額每日終了應(yīng)查對庫存現(xiàn)金實存數(shù)與其賬面余額是否相符。四、現(xiàn)金的清查每日終了應(yīng)查對庫存現(xiàn)金實存數(shù)與其賬面余額是否相符。四、現(xiàn)金的核算科目：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢（1）現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺的現(xiàn)金：

①發(fā)現(xiàn)時

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金

②查明原因借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收保險賠款管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢屬于保險公司賠償無法查明原因現(xiàn)金溢缺的核算核算科目：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢屬于保險公司賠①發(fā)現(xiàn)時：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢②查明原因時：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余營業(yè)外收入——盤盈利得

（2）現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺的現(xiàn)金：①發(fā)現(xiàn)時：（2）現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺的現(xiàn)金：一、開立和使用銀行存款賬戶的規(guī)定銀行存款是指企業(yè)存放在本地銀行的那部分貨幣資金。企業(yè)收入的一切款項，除留存限額內(nèi)的現(xiàn)金之外，都必須送存銀行。企業(yè)的一切支出除規(guī)定可用現(xiàn)金支付之外，都必須遵守銀行結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第二節(jié)銀行存款一、開立和使用銀行存款賬戶的規(guī)定第二節(jié)銀行存款《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定的四類企業(yè)賬戶：賬戶分類定義作用基本存款賬戶企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶企業(yè)職工薪酬等現(xiàn)金的支取一般存款賬戶企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存以及與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算的單位的賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金臨時存款賬戶企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要而開立的賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付專用存款賬戶企業(yè)因特殊用途需要而開立的賬戶。一個企業(yè)只能在一家銀行開立一個基本賬戶，不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)分別開立一般存款賬戶?！躲y行賬戶管理辦法》規(guī)定的四類企業(yè)賬戶：賬戶分類定義作用基本銀行存款日記賬——人民幣單位：元二、銀行存款的序時核算——銀行存款日記賬2X14年憑證種類及號數(shù)摘要對方科目收入付出結(jié)存月日531本月合計7860061111銀付1銀付2銀付1銀付3提取現(xiàn)金支付大地公司貨款收取M公司款支付差旅費庫存現(xiàn)金應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款備用金100001500020000800250002080082800按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序，出納逐日逐筆地進(jìn)行登記的。銀行存款日記賬——人民幣（1）銀行存款的增加借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（2）銀行存款的減少借：原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款★外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目內(nèi)核算。三、銀行存款的核算★外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科銀行對賬單上的存款余額同企業(yè)銀行存款日記賬的余額不一致。四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表未達(dá)賬項錯記金額銀行對賬單上的存款余額同企業(yè)銀行存款日記賬的余額不一致。四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金額銀行對賬單余額加：已存入銀行，但銀行尚未入賬的款項銀行錯減金額減：支票已開出，但持票人尚未到銀行轉(zhuǎn)賬的款項銀行錯增金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收款入賬，但收款通知尚未收到，而未入賬的款項公司錯減金額減：銀行已付款入賬，但付款通知尚未到達(dá)企業(yè)，而未入賬的款項公司錯增金額調(diào)整后的余額調(diào)整后的余額企收銀未收銀行錯減銀收企未收企業(yè)錯減企付銀未付銀行錯增銀付企未付企業(yè)錯增銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項項目金額項目金額銀行對賬單余額加：已存入銀行，但銀行尚未入賬的款項銀行串記金額減：支票已開出，但持票人尚未到銀行轉(zhuǎn)賬的款項46500150012006700企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收款入賬，但收款通知尚未收到，而未入賬的款項公司誤記金額減：銀行已付款入賬，但付款通知尚未到達(dá)企業(yè)，而未入賬的款項4206020005402100調(diào)整后的余額42500調(diào)整后的余額42500銀行存款余額調(diào)節(jié)表20x4年12月31日企收銀未收銀行錯減銀收企未收企業(yè)錯減企付銀未付銀行錯增銀付企未付企業(yè)錯增項目金額項目金額銀行五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算名稱定義用途備注銀行匯票由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。企業(yè)與異地單位和個人的各種款項結(jié)算提示付款期限自出票日起1個月可以背書轉(zhuǎn)讓銀行本票由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項的結(jié)算提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月可以背書轉(zhuǎn)讓支票由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項的結(jié)算提示付款期限自出票日起10日商業(yè)匯票由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在銀行開立賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系提示付款期限自匯票到期日起10日可以背書轉(zhuǎn)讓銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票（一）國內(nèi)轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式1.票據(jù)結(jié)算方式五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算名稱定義用途備注銀行匯票由出票銀行簽發(fā)的，由（1）定義：信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。（2）按使用對象分類：單位卡和個人卡（3）按信譽等級分類：金卡和普通卡（4）利用單位卡進(jìn)行結(jié)算的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的金額不能高于10萬元。（5）信用卡透支金額有明確的規(guī)定，一般都有最高限額。（6）信用卡透支期限最長為60天。2.信用卡2.信用卡名稱定義用途匯兌是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。企業(yè)與異地單位和個人的各種款項的結(jié)算。托收承付是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承諾付款的結(jié)算方式。收款單位和付款單位間的結(jié)算必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。單位和個人憑付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。電費、水費3.其他結(jié)算方式名稱定義用途匯兌是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算1.信用證定義：信用證是一種由銀行依照客戶的要求和指示開立的有條件承諾付款的書面文件。一般為不可撤銷的跟單信用證。用途：我國國內(nèi)企業(yè)與國外企業(yè)間的貿(mào)易業(yè)務(wù)基本上都是采用這一結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算的。2.托收托收是指出口商開立匯票連同貨運單據(jù)委托出口地銀行通過進(jìn)口地代收銀行向進(jìn)口企業(yè)收款的結(jié)算方式。根據(jù)交單條件不同分為付款交單和承兌交單。3.匯付匯付是指交款人按約定的條件和時間通過銀行把款項交收款人的結(jié)算方式。匯付分為信匯、電匯和票匯。（二）國際結(jié)算方式1.信用證（二）國際結(jié)算方式一、其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款之外的貨幣資金第三節(jié)其他貨幣資金外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款一、其他貨幣資金的內(nèi)容第三節(jié)其他貨幣資金外埠存款銀行匯票核算的科目：其他貨幣資金——外埠存款——銀行匯票——銀行本票——信用卡——信用證保證金——存出投資款二、其他貨幣資金的核算其他貨幣資金的增加：借：其他貨幣資金——外埠存款等貸：銀行存款其他貨幣資金的減少：借：材料采購/管理費用/銀行存款應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：其他貨幣資金——外埠存款等核算的科目：其他貨幣資金——外埠存款二、其他貨幣資金的核銀行存款××××××其他貨幣資金——外埠存款存入數(shù)◆匯往采購地銀行開立采購專戶支付數(shù)◆支付材料款●剩余款退回期末余額：×××材料采購××××××應(yīng)交稅費××××××為增值稅中的進(jìn)項稅額（1）外埠存款的核算銀行存款××××××其他貨幣資金——外埠存款存入數(shù)支付數(shù)期末（2）銀行匯票存款的核算（3）銀行本票存款的核算（4）信用卡存款的核算（5）信用證保證金存款的核算（6）存出投資款的核算。賬務(wù)處理程序和外埠存款類似（2）銀行匯票存款的核算補充習(xí)題【例。單選】實行定額備用金制度，報銷時會計分錄是是（）。A借記“管理費用”，貸記“庫存現(xiàn)金”B借記“備用金”，貸記“庫存現(xiàn)金”C借記“管理費用”，貸記“備用金”D借記“庫存現(xiàn)金”，貸記“備用金”【例。多選】銀行存款日記賬余額與銀行轉(zhuǎn)來的對