用審計方法識別管控財稅風險

《看帳，我們的自以為是與顯而易見》

——用審計方法識別管控財稅風險主講：東薇開篇語當你的才華還撐不起你的野心時，那您就應該靜下心來學習;當你的能力還駕馭不了你的目標時，那您就應該沉下心來歷練。夢想，不是浮躁，而是沉淀和積累！只有拼出來的美麗，沒有等出來的輝煌！機會，永遠是留給最渴望的那個人！2023年1月3日【感悟】中國企業(yè)(特別是民營企業(yè))面臨的最大風險不是經營風險，而是稅收風險！

稅務管控的目標不是漏稅、避稅，而是不多繳稅！——現(xiàn)金流管理如果用世界銀行世界發(fā)展指標中的“總稅率”指標來衡量我國企業(yè)所承擔的稅負，2013年—2016年，我國企業(yè)總稅率分別為68.7%；68.5%；67.8%，68%，這個數(shù)據(jù)遠遠高于發(fā)達國家和發(fā)展中國家?！八劳龆惵省弊R別管控財稅風險的五大核心點了解業(yè)務，掌握財稅法寶——識別風險該繳的稅一分都不能少——風險控制不該繳的稅一分都不能交——稅收安排讓數(shù)據(jù)使用方相信你是對的——風險應對發(fā)揮財務人員的主觀能性——企業(yè)管家第一講用風險導向審計方法看賬——識別基本財稅風險風險導向審計調查問卷2023/1/38風險導向審計（riskorientedauditapproach）是指注冊會計師以審計風險模型為基礎進行的審計，是審計專用術語。以戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀思想指導重大錯報風險評估和整個審計流程，其核心思想可以概括為：審計風險主要來源于企業(yè)財務報告的重大錯報風險，而錯報風險主要來源于整個企業(yè)的經營風險和舞弊風險。2023/1/39

200企業(yè)重組及遞延納稅事項201發(fā)生資產（股權）劃轉特殊性稅務處理事項□是□否202發(fā)生非貨幣性資產投資遞延納稅事項□是□否203發(fā)生技術入股遞延納稅事項□是□否204發(fā)生企業(yè)重組事項是（□一般性稅務處理□特殊性稅務處理）□否204-1重組開始時間年月日204-2重組完成時間年月日204-3重組交易類型□法律形式改變□債務重組□股權收購□資產收購□合并□分立204-4企業(yè)在重組業(yè)務中所屬當事方類型*□債務人□收購方□收購方□合并企業(yè)□分立企業(yè)□債權人□轉讓方□轉讓方□被合并企業(yè)□被分立企業(yè)

□被收購企業(yè)

□被合并企業(yè)股東□被分立企業(yè)股東2017300企業(yè)主要股東及對外投資情況301企業(yè)主要股東（前5位）股東名稱證件種類證件號碼經濟性質投資比例國籍（注冊地址）

302對外投資（前5位）被投資者名稱納稅人識別號經濟性質投資比例投資金額注冊地址

當年（決決議日））分配的的股息、、紅利等等權益性性投資收收益金額額虛假會計計資料識識別2022/12/2512這種風險主主要表現(xiàn)為為賬表不符符賬實不符符、賬賬不不符、數(shù)據(jù)據(jù)與實際業(yè)業(yè)務不符等等諸多方面面。1.邊際避稅模模式邊際避稅是是指企業(yè)少少報收入，，虛列成本本實際避稅稅的效果，，一般稅負負越高其邊邊際避稅效效果越高。。結合利潤表表，我們可可以得出企企業(yè)增值稅稅稅負高，企業(yè)主觀觀避稅逃稅稅的愿望就就越強所以以對稅負高高的企業(yè)更更應該充分分。虛假會計資料識別的6個基本技巧巧2.增長分析模模式主要的假設設在于企業(yè)業(yè)的成長需需要一個漸漸進的過程程，其增長長受到一定定制約因素素，超常增增長是異常常的，短暫暫的。最主主要的為產產能，落實到會計計表上主要要包括固定定資產是否否超異常增增長、銷售費用用相對收入入是否超配配增長存貨貨周轉速度度是否異常常、銷售成成本與收入入的配比超超常增長、、工資水平平是超常增增長、應收收應付的超超常異動、、實收資本本（股本））的異動、、借款的異異增長等。。虛假會計資資料識別的的6個基本技巧巧3.股東盈利模模式股東投資成成立企業(yè)，，其目的是是為了獲取取最大的經經濟利益，，才有了財財富最大化化的概念。。如果企業(yè)業(yè)持續(xù)虧損損，股東為為自身的利利益應該會會果止企業(yè)業(yè)，以達到到減少損失失的效果。。但是如果果現(xiàn)實中出出現(xiàn)企業(yè)長長期虧損東東還不斷進進行輸血，，還在擴大大規(guī)模，股股東在損失失自己利益益的同時其其所的對價價值得關注注。虛假會計資資料識別的的6個基本技巧巧4.定制定購模模式定制定購指指企業(yè)的經經營活動依依照購貨商商的指定要要求進行籌籌備存貨的的在經濟活活動中體現(xiàn)現(xiàn)為商業(yè)企企業(yè)有下家家才有上家家，工業(yè)企企業(yè)訂單制制生產，有有一定的普普遍性。定定制定購一一般有合同同約束其經經營行為，，交易行為為變更較小小，其交易易履行有法法律保證。。定制定購為為體現(xiàn)在資資產負債表表預付賬款款預收賬款款，虛假會計資資料識別的的6個基本技巧巧5.“雪中送炭””的借款隨著我國金金融體系的的健全，銀銀行的風險險控制體系系日趨完善善，銀行借借不再是““雪中送炭炭”型，而而是“錦上上添花”型型，而部分分企業(yè)的資資產負債上上卻能體現(xiàn)現(xiàn)出“雪中中送炭”型型的借款，，即報表上出出現(xiàn)短期借借款，而未未分利潤卻卻是負數(shù)，，固定資產產又無“土土地、房產產”等看漲漲的資產。虛假會計資資料識別的的6個基本技巧巧通常的情況況下，出現(xiàn)現(xiàn)除購模式式分析的結結果可能存存在如下情情況：將貨款掛在在應付賬款款科目；采采用除購模模式得出的的結果應充充分合應付付賬款賬齡齡分析，應應付賬款明明細賬分析析進行檢查查。6.虛購模式虛假會計資資料識別的的6個基本技巧巧案例：2016年9月份北京市市在進行發(fā)發(fā)票專項檢檢查時，發(fā)發(fā)現(xiàn)北京某某某服飾有有限公司進進貨的賬務務處理幾乎乎都是如下下格式，而而且應付賬賬款從來不不設明細，，況且每次次進貨均有有現(xiàn)金付款款。借：庫存商商品100萬元應繳稅費-增（進）17萬元貸：應付賬賬款110萬元庫存現(xiàn)金7萬元虛假會計資資料識別的的基本技巧巧第二講實質測試循循環(huán)看透賬賬務——識別財務和和稅收風險險《存貨準則》規(guī)范了存貨貨的初始計計量外購存貨財財務核算：：原材料、、商品、低低值易耗品品等通過購購買而取得得的存貨的的初始成本本由采購成成本構成。。存貨的采采購成本，，包括購買買價款、相相關稅費、、運輸費、、裝卸費、、保險費以以及其他可可歸屬于存存貨采購成成本的費用用。存貨財稅風風險識別《企業(yè)所得稅稅法實施條條例》第三十條、、第七十二二條規(guī)定，，通過支付付現(xiàn)金方式式取得的存存貨，以購購買價款和和支付的相相關稅費為為成本。商商業(yè)企業(yè)外外購存貨的的發(fā)生的費費用，已計計入存貨成成本的，不不再作為營營業(yè)費用扣扣除。為協(xié)調企業(yè)業(yè)所得稅法法與會計的的差異，減減少稅收管管理成本與與納稅遵從從成本，《企業(yè)所得稅稅法》采取了與新新會計準則則一致的規(guī)規(guī)定。案例：甲企企業(yè)2016年10月，購進一一批原材料料100萬元，月末末原材料已已入庫，款款項尚未支支付，由于于企業(yè)資金金周轉需要要，到12月31日款項也沒沒有會付，，在2017年6月2日該筆款款項支付，，并取得增增值稅專用用發(fā)票。請：進行財財稅風險識識別如果購進時時發(fā)生了折折扣要如何何處理？可能發(fā)生什什么折扣呢呢？風險識別？？資料：甲公司以一一批庫存商商品對某小小企業(yè)投資資，該商品品的成本為為80萬元元，評估價價值為100萬元，，同類商品品市場公允允價值為120萬元元，增值稅稅率為17%，則該該小企業(yè)收收到投資時時會計處理理如下：【案例分析】存貨股資財財稅風險識識別會計處理：企企業(yè)發(fā)出的的存貨可以以按實際成成本核算，，也可以按按計劃成本本核算，但資資產負債表表日均應調調整為按實實際成本核核算。企業(yè)應當采采用先進先先出法、加加權平均法法或者個別別計價法確定發(fā)出存存貨的實際成本。。對于性質質和用途相相似的存貨貨，應當采采用相同的的成本計算算方法確定發(fā)出出存貨的成成本。存貨減少財財稅風險識識別【提示】1、取得不動動產，包括括直接購買買、接受捐捐贈、接受受投資入股股以及抵債債等各種形形式取得的的不動產；；2、不動產在在建工程包包括：新建建、改建、、擴建、修修繕、裝飾飾不動產；；3、上述進項項稅額中，，60%的部分于取取得扣稅憑憑證的當期期從銷項稅稅額中抵扣扣；40%的部分為待待抵扣進項項稅額，于于取得扣稅稅憑證的當當月起第13個月從銷項項稅額中抵抵扣；【案例】某公司為增增值稅一般般納稅人，，2016年8月20日購進辦公公大樓一座座，計入固固定資產，，并于次月月開始計提提折舊。8月25日，該納稅稅人取得該該大樓的增增值稅專用用發(fā)票并認認證相符，，專用發(fā)票票注明的金金額為2000萬元，增值值稅稅額為為220萬元。固定資產購購進財稅風風險識別案例：甲企業(yè)收到到A公司作為資資本投入的的不需要安安裝的機器器設備一臺臺，經評估確認認的市場價價值為1000萬元，增值值稅專用發(fā)發(fā)票列明的的稅款為170萬元依據(jù)投資合合同（復印印件）增值值稅專用發(fā)發(fā)票等原始始憑證，在記賬憑證證作如下會會計分錄：：借：固定資資產10000000應交稅費——應交增值稅稅（進項稅稅額）1700000貸：實收資資本——法人資本（（A公司）11700000固定資產投投入財稅風風險識別無形資產的的初始計量量投資者投入入無形資產產的成本，，應當按照照投資合同同或協(xié)議約約定的價值值確定，但但合同或協(xié)協(xié)議約定價價值不公允允的除外。。對于接受受投資的土土地使用權權，在辦理理權屬變更更登記時繳繳納的契稅稅，屬于該該項資產達達到預定用用途所發(fā)生生的支出，，會計上也也應計入無無形資產的的成本。無形資產取得財稅風風險識別A企業(yè)是B公司的長期期材料供應應商，截止止到2014年12月31日，B公司拖欠A企業(yè)貨款共共計1000萬元。由于于宏觀經濟濟形勢的影影響，B公司的償債債能力下降降，為了鼓鼓勵B公司還款，，2015年1月16日，經過協(xié)協(xié)商達成協(xié)協(xié)議如下：：B公司的還款款期推遲到到2015年12月31日，B公司可以用用自產的產產品還債，，該批產品品的賬面價價值500萬元，市場場價格800萬元（不含含），A企業(yè)免除B公司債務200萬元。B公司進行如如下處理。。請識別財財稅風險？？【案例分析】成本的計價價方法、分分配與所得得稅確認風險識別存貨計價方方法——先進先出、、加權平均均、個別計計價周轉材料的的分配——一次攤銷法法、五五攤攤銷法制造費用的的分配——工時分配、、計劃分配配率分配完工產品與與在產品的的分配——約當產量法法、定額成成本法、定定額比例法法、耗材比比例法等第三講控制測試循循環(huán)看穿賬賬務——識別經營管管理風險庫存賬面存貨1賬面庫存200臺每臺占地4平方米倉庫總面積積500平方米倉庫放不下下呀賬存＞實存存主營業(yè)務成成本庫存商品生產成本原材料原材料出庫庫與生產領領用數(shù)量金金額是否一一致投入產出比比庫存商品出出庫與主營營業(yè)務成本本數(shù)量金額額是否一致致原材料生產成本3000萬3500萬5000萬5000萬庫存商品主營業(yè)務成成本“庫存商品品減少>主營業(yè)務成成本”1000萬？分類存貨固定資產21.固定資產與與低值易耗耗品的劃分分不符合規(guī)規(guī)定標準【案例】某新辦企業(yè)業(yè)一次性購購買了64000元的辦公桌桌椅、文件件柜等辦公公家具，對方開具了了增值稅專專用發(fā)票，，企業(yè)對單單位價值較較低的辦公公家具計入入周轉材料料（低值易耗耗品），對對企業(yè)股東東用的高檔檔一套辦公公家具（價價值為1萬多）計入入了固定資產。。某鋼鐵企企業(yè)高價值值的軋輥作作了低值易易耗品？請請分析上述述事項的涉涉稅風險。。首先，固定定資產與低低值易耗品品若劃分不不清可以調調整利潤。。如果將應列列支為低值值易耗品的的物品列作作固定資產產，或將固固定資產的的物品列作作低值易耗品，，會造成核核算上的混混淆不清。。也造成了了二者的價價值在向生生產經營成成本、費用轉移形形成和水平平上的不合合規(guī)、不合合理。2022/12/2540根據(jù)《會計準則》規(guī)定，固定資產產是指同時時具有下列列特征的有有形資產：：為生產商商品、提供供勞務、出出租或經營營管理而持持有的；使使用壽命超超過一個會會計年度。。《企業(yè)所得稅稅法實施條條例》第五十七條條對固定資資產從稅法法的角度進進行了定義義：企業(yè)所所得稅法第第十一條所所稱固定資資產，是指指企業(yè)為生生產產品、、提供勞務務、出租或或者經營管管理而持有有的、使用用時間超過過12個月的非貨貨幣性資產產，包括房房屋、建筑筑物、機器器、機械、、運輸工具具以及其他他與生產經經營活動有有關的設備備、器具、、工具等。。從中不難難發(fā)現(xiàn)，會會計與稅法法以固定資資產的定義義已趨于一一致。從會會計及稅法法上都取消消了以價值值大小區(qū)分分固定資產產與低值易易耗品。2017租入用于倉庫和和職工健身身（50%）房總面積1000平方米租金100萬元，取增增值稅發(fā)票票，增值稅稅11萬元。即用于出租租又用于生產產進項稅額已已抵扣一、購進的的固定資產產和不動產產的進項稅稅額抵扣政政策《財政部國國家稅務總總局關于全全面推開營營業(yè)稅改征征增值稅試試點的通知知》（財稅〔2016〕36號）第二十十七條規(guī)定定，下列項項目的進項項稅額不得從銷項稅稅額中抵扣扣：（一）用于于簡易計稅稅方法計稅稅項目、免免征增值稅稅項目、集集體福利或或者個人消消費的購進進貨物、加加工修理修修配勞務、、服務、無無形資產和和不動產。。其中涉及及的固定資資產、無形形資產、不不動產，僅僅指專用于于上述項目目的固定資資產、無形形資產（不不包括其他他權益性無無形資產））、不動產產。納稅人的交交際應酬消消費屬于個個人消費《中華人民共共和國增值值稅暫行條條例》（國務院令令第538號）第十十第十條規(guī)規(guī)定，下列列項目的進進項稅額不得從銷項稅稅額中抵扣扣：（一）用于于非增值稅稅應稅項目目、免征增增值稅項目目、集體福福利或者個個人消費的的購進貨物物或者應稅稅勞務；......《中華人民共共和國增值值稅暫行條條例實施細細則》（財政部國國家稅務務總局第50號令）第二二十一條規(guī)規(guī)定，條例例第十條第第（一）項項所稱購進進貨物，不不包括既用用于增值稅稅應稅項目目（不含免免征增值稅稅項目）也也用于非增增值稅應稅稅項目、免免征增值稅稅（以下簡簡稱免稅））項目、集集體福利或或者個人消消費的固定定資產。前款所稱固固定資產，，是指使用用期限超過過12個月的機器器、機械、、運輸工具具以及其他他與生產經經營有關的的設備、工工具、器具具等。無償使用房房屋涉稅風風險提示【案例】檢查甲公司司的經濟業(yè)業(yè)務內容，，發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)將現(xiàn)有的的固定資產產無償出借借給無關聯(lián)聯(lián)的乙公司司，企業(yè)賬賬上沒有體體現(xiàn)租金收收入，但企企業(yè)對出借借的固定資資產按會計計準則計提提了折舊，，并在所得得稅前列支支，在年度度匯算清繳繳時也沒有有做納稅調調整。請分析上述述業(yè)務的是是否存在涉涉稅風險？？無償使用房房屋涉稅風風險提示【識別風險】分析：根據(jù)據(jù)《企業(yè)所得稅稅法》第八條規(guī)定，，企業(yè)實際發(fā)發(fā)生的與取得得收入有關的的、合理的支支出，包括成成本、費用、、稅金、損失失和其他支出出，準予在計計算應納稅所所得額時扣除除。也就是說說，“與取得得收入無關的的其他支出””在計算應納納稅所得額時時不得扣除。?！镀髽I(yè)所得稅法法》第十一條明確確規(guī)定，與經經營活動無關關的固定資產產不得計提折折舊扣除。若若企業(yè)將自己己的固定資產產無償借出，，未取得任何何收入，其折折舊應屬于與與取得收入無無關的支出，，不得稅前扣扣除。增值稅：無償給使用房房屋不收租金金，視同銷售售不？《財政部國家家稅務總局關關于全面推開開營業(yè)稅改征征增值稅試點點的通知》（財稅〔2016〕〕36號）第十四條下下列情形視同同銷售服務、、無形資產或或者不動產：：（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供供服務，但用于公益事事業(yè)或者以社社會公眾為對對象的除外。。房產稅：免租期和無租租使用繳納房房產稅的區(qū)別別無租使用：《財政部、國家家稅務總局關關于房產稅城城鎮(zhèn)土地使用用稅有關問題題的通知》（財稅〔2009〕〕128號）第一條規(guī)規(guī)定：無租使用其他他單位房產的的應稅單位和和個人，依照房產余值值代繳納房產稅稅。房產稅：免租期和無租租使用繳納房房產稅的區(qū)別別根據(jù)規(guī)定，從從價（或從值值）計征的，，按照房產原原值減除30%的余值計算，，稅率為1.2%。如果無租使用用的房產為300萬元，即每年年應代繳納房房產稅＝3000000×（1-30%）×1.2%＝25200（元）。無租使用：固定資產無償使用房屋屋涉稅風險提提示【案例】檢查甲公司的的經濟業(yè)務內內容，發(fā)現(xiàn)企企業(yè)將現(xiàn)有的的固定資產無無償出借給無無關聯(lián)的乙公公司，企業(yè)賬賬上沒有體現(xiàn)現(xiàn)租金收入，，但企業(yè)對出出借的固定資資產按會計準準則計提了折折舊，并在所所得稅前列支支，在年度匯匯算清繳時也也沒有做納稅稅調整。請分析上述業(yè)業(yè)務的是否存存在涉稅風險險？固定資產無償使用房屋屋涉稅風險提提示【案例】檢查甲公司的的經濟業(yè)務內內容，發(fā)現(xiàn)企企業(yè)將現(xiàn)有的的固定資產無無償出借給無無關聯(lián)的乙公公司，企業(yè)賬賬上沒有體現(xiàn)現(xiàn)租金收入，，但企業(yè)對出出借的固定資資產按會計準準則計提了折折舊，并在所所得稅前列支支，在年度匯匯算清繳時也也沒有做納稅稅調整。請分析上述業(yè)業(yè)務的是否存存在涉稅風險險？利息收入稅負負調節(jié)風險識識別短期方式——有效利用納稅稅義務發(fā)生時時間解決當前前問題轉變借款方式式大額融資首選選融資租賃母子公司統(tǒng)借借統(tǒng)還適用要要注意的問題題利息收入稅負負調節(jié)風險識識別第四講用評估方法識識別稅收風險險企業(yè)所得稅風風險提示企業(yè)所得稅風風險提示2022/12/2557存貨是資產產的重重要組組成部部分，，是生生產經經營的的關鍵鍵所在在，存存貨這個個項目目具有有種類類繁多多，流流動性性強，，計價價方法法多樣樣，收收發(fā)比比較頻繁繁等等等一系系列的的特性性，存存貨在在企業(yè)業(yè)中滯滯留的的時間間是比比較長長的，變變現(xiàn)能能力相相對來來說比比較慢慢，在在管理理和核核算上上存在在一定定的難難度，容容易存存在一一些薄薄弱的的環(huán)節(jié)節(jié)，個個別企企業(yè)就就經常常用存存貨來來調節(jié)節(jié)成本和和利潤潤，通通過存存貨來來進行行財務務舞弊弊。存貨分分析常常用的一些些分析析指標標2.通過““質量量守恒恒”理理論評評估企企業(yè)的的存貨貨3.發(fā)票入入賬不不及時時，暫暫估入入賬需需調增增4.賬實不不符，，隱匿匿收入入2022/12/25591.狹義的的關聯(lián)聯(lián)性----稅收與與財務務指標標的關關聯(lián)性性主要是是指所所得稅稅申報報表信信息與與財務務報表表信息息的匹匹配情情況，，避免數(shù)數(shù)據(jù)失失真。。【舉例說說明】掃描A101010《一般企企業(yè)收收入明明細表表》中的“營業(yè)業(yè)收入入”，，與《利潤表表》中的““營業(yè)業(yè)收入入”進進行比比較。。不一致，，納稅稅人可可收到到提示示信息息：你你單位位企業(yè)業(yè)所得得稅年年度納納稅申申報表附附表A101010《一般企企業(yè)收收入明明細表表》“營業(yè)收收入””與利利潤表中中的營營業(yè)收收入不不一致致，請請核實實。一一致，，則該該指標標掃描描通過過收入項項目會會計與與申報報數(shù)據(jù)據(jù)風險險識別別2.廣義的的關聯(lián)聯(lián)性----相關性性原則則實施條條例第第二十十七條條規(guī)定定，企企業(yè)所所得稅稅法第第八條條所稱稱有關關的支出出，是是指與與取得得收入入直接接相關關的支支出。。2022/12/2561長期零申報報導致致的涉涉稅風險提提示1.長期零零申報報的定定義零申報報是指指企業(yè)業(yè)納稅稅申報報的所所屬期期內沒沒有發(fā)發(fā)生應應稅收收入，，此情況況一般般存在在于未未開展展經營營或者者當期期有收收入未未按規(guī)規(guī)定如如實申申報。通通常情情況下下，稅稅務機機關認認定半半年以以上為為長期期，當當然具具體時時限還是是以各各省、、市稅稅務機機關認認定的的時間間為準準。2022/12/25623.長期零零申報報帶來來的涉涉稅風風險①稅務務機關關將納納稅人人納入入重點點監(jiān)控控范圍圍，并并按照照相關關規(guī)定定進行納納稅評評估。。在評估估過程程中發(fā)發(fā)現(xiàn)其其存在在隱瞞瞞收入入、虛虛開發(fā)發(fā)票等行為為，要要求其其補繳繳當期期稅款款與滯滯納金金，并并可按按規(guī)定定對其其處以以罰款，，情節(jié)節(jié)嚴重重的移移送稽稽查。。（納稅評評估）2022/12/2563②納稅稅人人為為走走逃逃戶戶的的，，按按規(guī)規(guī)定定納納入入重重大大失失信信名名單單并并對對外外公公告，，直直接接評評定定為為D級納納稅稅人人，，承承擔擔D級納納稅稅人人后后果果。。同時時利利用用系系統(tǒng)核核查查““受受票票方方””，，核核查查其其是是否否存存在在惡惡意意取取得得虛虛開開增增值值稅稅發(fā)發(fā)票票、惡惡意意串串通通等等情情況況，，并并按按照照規(guī)規(guī)定定進進行行查查處處。。（（降為為D級）③對對長長期期零零申申報報且且持持有有發(fā)發(fā)票票的的納納稅稅人人，，發(fā)發(fā)票票降降版版降降量量。。同時可可以以按按規(guī)規(guī)定定要要求求納納稅稅人人定定期期前前往往稅稅務務機機關關對對發(fā)發(fā)票票的的使使用用進進行行核查查。。（（發(fā)票票降降量量）④稅稅務務機機關關通通過過核核查查，，可可以以按按照照相相關關規(guī)規(guī)定定采采用用成成本本費費用用公公式核核定定納納稅稅人人收收入入。。（（核定定收收入入）2022/12/25645.突然然““復復活活””的的零零申申報報企企業(yè)業(yè)有有虛虛開開發(fā)發(fā)票票的的風風險險【案例例】突然然““復復活活””的的零零申申報報企企業(yè)業(yè)，，大大案案查查出出70億2022/12/2565期間間費用用填填報報錯錯誤誤風風險險提示示風險險指標標：：銷銷售售費用用管理理費費用用財務務費費用用2022/12/2566經營營范圍圍、、經經營營地地址址不不符符導導致致的的風險險提提示示1.長期期超超范范圍圍經經營營會會引引起起稅稅務務的的關關注注2.能否否超超范范圍圍開開票票？？3.超范范圍圍經經營營虛虛開開發(fā)發(fā)票票與與亂亂開開發(fā)發(fā)票票第五五講講看帳帳給給企企業(yè)業(yè)帶帶來來的的綜綜合合收收益益1、提提高高我我們們財財務務人人員員的的業(yè)業(yè)務務技技能能和和財財務務管管理理水水平平2、降降低低稅稅收收成成本本3、掌掌控控稅稅收收風風險險4、防防范范企企業(yè)業(yè)財財務務和和經經營營風風險險5、增增加加企企業(yè)業(yè)經經營營效效益益五項項綜合合收收益益持續(xù)續(xù)經經營營為為王王道道———財稅稅保保駕駕護護航航2022/12/2569關于于促促進進企企業(yè)業(yè)重重組組有有關關企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅處處理理問問題題的的通通知知財稅稅〔2014〕〕109號對100%直接接控控制制的的居居民民企企業(yè)業(yè)之之間間，，以以及及受受同同一一或或相相同同多多家家居居民民企企業(yè)業(yè)100%直接接控控制制的的居居民民企企業(yè)業(yè)之之間間按按賬賬面面凈凈值值劃劃轉轉股股權權或或資資產產，①①凡凡具具有有合合理理商商業(yè)業(yè)目目的的、、不不以以減減少少、、免免除除或或者者推推遲遲繳繳納納稅稅款款為為主主要要目目的的，，②②股股權權或或資資產產劃劃轉轉后后連連續(xù)續(xù)12個月月內內不不改改變變被被劃劃轉轉股股權權或或資資產產原原來來實實質質性性經經營營活活動動，，③③且且劃劃出出方方企企業(yè)業(yè)和和劃劃入入方方企企業(yè)業(yè)均均未未在在會會計計上上確確認認損損益益的的，，可可以以選選擇擇按按以以下下規(guī)規(guī)定定進進行行特特殊殊性性稅稅務務處處理理：：1、劃出方方企業(yè)和和劃入方方企業(yè)均均不確認認所得。。2、劃入方方企業(yè)取取得被劃劃轉股權權或資產產的計稅稅基礎，，以被劃劃轉股權權或資產產的原賬賬面凈值值確定。。3、劃入方方企業(yè)取取得的被被劃轉資資產，應應按其原原賬面凈凈值計算算折舊扣扣除。資產投資資或劃轉轉方式的的選擇——你的的地盤你你做主，，苛刻條條件是關關鍵！4、同一主體體控制下下資產投投資或劃劃轉的企企業(yè)所得得稅稅收收優(yōu)惠的的操作109號文件的的資產（（股權））劃轉的的特殊性性稅務處處理政策策，適用用于三種種情形，，即：1、“母子公司司之間”

2、“子母公司司之間”

3、"子子公司司之間"母公司甲子公司乙子公司資產投資資或劃轉轉方式的的選擇——你的的地盤你你做主，，苛刻條條件是關關鍵！4、同一主體體控制下下資產投投資或劃劃轉的企企業(yè)所得得稅稅收收優(yōu)惠的的操作「案例：：適用資資產（股股權）劃劃轉的條條件解析析」2015年1月，張先先生持有有A公司100%股份，A公司持有有B公司95%股份，張張先生持持有B公司5%股份；A公司持有有C公司95%股份，張張先生持持有C公司5%股份。即即：張先先生間接接全資控控制B公司，B、C公司同受受A公司、張張先生控控制，且且持股比比例相同同。2015年1月，A公司以其其持有的的M公司30%股權劃轉轉給B公司；B公司以其其持有的的N公司30%股權劃轉轉給C公司。張先生100%A公司B公司95%5%C公司95%5%資產投資資或劃轉轉方式的的選擇——你的的地盤你你做主，，苛刻條條件是關關鍵！4、同一主體體控制下下資產投投資或劃劃轉的企企業(yè)所得得稅稅收收優(yōu)惠的的操作案例分享享企業(yè)在帳帳務上列列示，當當期有發(fā)發(fā)出商品品1000萬元，已交170萬元稅了了，我們們財稅審審管理人人員，怎樣做好好識別管管控財稅稅風險?識別管管控財財稅風風險——對經營營的影影響第一步步、辯辯識合合同條條款合同約約定：：1、2017年10月發(fā)貨貨，銷銷售金金額1000萬元（（不含含稅））；2、《銷售合合同》約定：：2018年4月收款款，賒賒銷期期6個月。。問題是是：發(fā)發(fā)