資本定義及其校驗(yàn)關(guān)系課件

新資本充足率報(bào)表

資本定義及其校驗(yàn)關(guān)系中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)ChinaBankingRegulatoryCommission每月一講新資本充足率報(bào)表

資本定義及其校驗(yàn)關(guān)系中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員2目錄核心一級(jí)資本及其校驗(yàn)關(guān)系核心一級(jí)資本部分全額扣除項(xiàng)目及其校驗(yàn)關(guān)系遞延所得稅凈額及其校驗(yàn)關(guān)系關(guān)于資本投資的幾個(gè)特殊事項(xiàng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)核心一級(jí)資本投資項(xiàng)目的校驗(yàn)關(guān)系關(guān)于“小額少數(shù)和大額少數(shù)資本投資”的判斷標(biāo)準(zhǔn)對(duì)未并表金融機(jī)構(gòu)小額少數(shù)資本投資中的二級(jí)資本投資項(xiàng)目的校驗(yàn)關(guān)系2目錄核心一級(jí)資本及其校驗(yàn)關(guān)系23核心一級(jí)資本及其校驗(yàn)關(guān)系1.核心一級(jí)資本少數(shù)股東資本可計(jì)入部分：在法人口徑下為03核心一級(jí)資本及其校驗(yàn)關(guān)系1.核心一級(jí)資本少數(shù)股東資本可計(jì)入34核心一級(jí)資本部分全額扣除項(xiàng)目及其校驗(yàn)關(guān)系2.核心一級(jí)資本監(jiān)管扣除項(xiàng)目–2.1全額扣除項(xiàng)目4核心一級(jí)資本部分全額扣除項(xiàng)目及其校驗(yàn)關(guān)系2.核心一級(jí)資本監(jiān)45遞延所得稅資產(chǎn)凈額及其校驗(yàn)關(guān)系前提條件：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均針對(duì)同一征稅主體，且稅務(wù)機(jī)關(guān)允許該征稅主體進(jìn)行抵扣扣除范圍：用于扣減的遞延所得稅負(fù)債不包括與商譽(yù)、無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）和確定受益類養(yǎng)老金資產(chǎn)相關(guān)的項(xiàng)目，這些項(xiàng)目應(yīng)該對(duì)應(yīng)扣除遞延所得稅資產(chǎn)凈額=遞延所得稅資產(chǎn)—遞延所得稅負(fù)債5遞延所得稅資產(chǎn)凈額及其校驗(yàn)關(guān)系前提條件：遞延所得稅資產(chǎn)和遞56遞延所得稅資產(chǎn)分類：不依賴于未來盈利的依賴于未來盈利的[2.1.3依賴未來盈利的由經(jīng)營(yíng)虧損引起的凈遞延稅資產(chǎn)]——全額扣除[2.2.3其他依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)]——限額扣除遞延所得稅資產(chǎn)凈額及其校驗(yàn)關(guān)系6遞延所得稅資產(chǎn)分類：遞延所得稅資產(chǎn)凈額及其校驗(yàn)關(guān)系67遞延所得稅資產(chǎn)凈額及其校驗(yàn)關(guān)系-G4A與G01涉及的G4A項(xiàng)目：[2.1.3依賴未來盈利的由經(jīng)營(yíng)虧損引起的凈遞延稅資產(chǎn)][2.2.3

其他依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)]涉及的G01項(xiàng)目：[22.遞延所得稅資產(chǎn)][48.遞延所得稅負(fù)債]校驗(yàn)關(guān)系[2.1.3]+[2.2.3]≤[22.]，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確[2.1.3]+[2.2.3]=[22.]-[48.]，敏感關(guān)注7遞延所得稅資產(chǎn)凈額及其校驗(yàn)關(guān)系-G4A與G01涉及的G4A78遞延所得稅資產(chǎn)凈額及其校驗(yàn)關(guān)系—G4A與G4B-1涉及到的G4B-1項(xiàng)目：[11.3依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)（未扣除部分）（

250%)]涉及到的G4A項(xiàng)目：[2.1.3依賴未來盈利的由經(jīng)營(yíng)虧損引起的凈遞延稅資產(chǎn)][2.2.3其他依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)]-[2.2.3.1其中應(yīng)扣除金額]-[2.2.4.1.2

應(yīng)在其他依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)中扣除的金額]數(shù)據(jù)準(zhǔn)確8遞延所得稅資產(chǎn)凈額及其校驗(yàn)關(guān)系—G4A與G4B-1涉及到的89減值準(zhǔn)備的填列：對(duì)于全額扣除項(xiàng)目，可扣減減值準(zhǔn)備對(duì)于限額扣除項(xiàng)目，不可扣減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備填列在G4B-1中減值準(zhǔn)備的使用原則：在分子或分母中，只能只用一次，不能重復(fù)使用對(duì)于限額扣除項(xiàng)目，未扣除部分要計(jì)入分母計(jì)算信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)分子中以賬面余額填列，不扣除減值準(zhǔn)備，確定應(yīng)扣除額分母中A列為賬面余額（加應(yīng)收利息），B列為減值準(zhǔn)備關(guān)于“資本投資”的幾個(gè)特殊事項(xiàng)—減值準(zhǔn)備9減值準(zhǔn)備的填列：關(guān)于“資本投資”的幾個(gè)特殊事項(xiàng)—減值準(zhǔn)備910應(yīng)計(jì)利息與應(yīng)收利息的區(qū)別：應(yīng)計(jì)利息是指自上一結(jié)息日至本期產(chǎn)生的利息應(yīng)收利息是指已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息會(huì)計(jì)處理的區(qū)別應(yīng)計(jì)利息包含在資產(chǎn)的賬面余額內(nèi)應(yīng)收利息獨(dú)立核算填報(bào)規(guī)則的區(qū)別應(yīng)計(jì)利息填列在分子中應(yīng)收利息填列在分母中關(guān)于“資本投資”的幾個(gè)特殊事項(xiàng)—利息10應(yīng)計(jì)利息與應(yīng)收利息的區(qū)別：關(guān)于“資本投資”的幾個(gè)特殊事項(xiàng)1011對(duì)于填報(bào)機(jī)構(gòu)投資的二級(jí)資本工具，必須考慮接近到期日而打折的情況：分子中填列的是二級(jí)資本工具打折后的金額分母中填列的是不考慮打折的原值關(guān)于“資本投資”的幾個(gè)特殊事項(xiàng)

——次級(jí)債到期日打折11對(duì)于填報(bào)機(jī)構(gòu)投資的二級(jí)資本工具，必須考慮接近到期日而打折11對(duì)金融機(jī)構(gòu)核心一級(jí)資本投資項(xiàng)目的校驗(yàn)關(guān)系

——G4A與G3112對(duì)金融機(jī)構(gòu)核心一級(jí)資本的投資，即對(duì)金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)投資，包括上市公司也包括非上市公司，即G31中的[2.1對(duì)金融機(jī)構(gòu)股權(quán)投資（含非上市股票）]，不扣減值準(zhǔn)備涉及到的G4A表項(xiàng)目：[2.1.11對(duì)有控制權(quán)但不并表的金融機(jī)構(gòu)的核心一級(jí)資本投資]（全額扣減項(xiàng)目；可扣減減值準(zhǔn)備）[2.2.1

對(duì)未并表金融機(jī)構(gòu)小額少數(shù)資本投資中的核心一級(jí)資本]（限額扣減項(xiàng)目，非扣減額；不可扣減減值準(zhǔn)備）[2.2.2

對(duì)未并表金融機(jī)構(gòu)大額少數(shù)資本投資中的核心一級(jí)資本]（限額扣減項(xiàng)目，非扣減額；不可扣減減值準(zhǔn)備）敏感校驗(yàn)，差異在于減值準(zhǔn)備對(duì)金融機(jī)構(gòu)核心一級(jí)資本投資項(xiàng)目的校驗(yàn)關(guān)系

——G4A與G3112對(duì)金融機(jī)構(gòu)核心一級(jí)資本投資項(xiàng)目的校驗(yàn)關(guān)系

——G4A與G4113涉及到的G41項(xiàng)目：[6.2對(duì)未并表銀行機(jī)構(gòu)的資本投資][6.3未并表非銀行金融機(jī)構(gòu)的資本投資]涉及到的G4A項(xiàng)目：[2.1.11對(duì)有控制權(quán)但不并表的金融機(jī)構(gòu)的核心一級(jí)資本投資]（全額扣減項(xiàng)目）[2.2.1對(duì)未并表金融機(jī)構(gòu)小額少數(shù)資本投資中的核心一級(jí)資本]（限額扣減項(xiàng)目，非扣減額）[2.2.2對(duì)未并表金融機(jī)構(gòu)大額少數(shù)資本投資中的核心一級(jí)資本]（限額扣減項(xiàng)目，非扣減額）敏感校驗(yàn)，差異在于對(duì)中國銀聯(lián)的投資和減值準(zhǔn)備對(duì)金融機(jī)構(gòu)核心一級(jí)資本投資項(xiàng)目的校驗(yàn)關(guān)系

——G4A與G411314對(duì)金融機(jī)構(gòu)核心一級(jí)資本投資項(xiàng)目的校驗(yàn)關(guān)系

——G4A與G4B-1涉及到的G4B-1項(xiàng)目：[10.1對(duì)金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)投資（未扣除部分）（250%）]（A列）涉及到的G4A項(xiàng)目：[2.2.1對(duì)未并表金融機(jī)構(gòu)小額少數(shù)資本投資中的核心一級(jí)資本]-[2.2.1.1其中應(yīng)扣除金額][2.2.2對(duì)未并表金融機(jī)構(gòu)大額少數(shù)資本投資中的核心一級(jí)資本]-[2.2.2.1其中應(yīng)扣除金額]-[2.2.4.1.1

應(yīng)在對(duì)金融機(jī)構(gòu)大額少數(shù)資本投資中扣除的金額]數(shù)據(jù)準(zhǔn)確14對(duì)金融機(jī)構(gòu)核心一級(jí)資本投資項(xiàng)目的校驗(yàn)關(guān)系

——G4A與G14關(guān)于“小額少數(shù)和大額少數(shù)資本投資”的判斷標(biāo)準(zhǔn)15判斷小額少數(shù)資本投資和大額少數(shù)資本投資的判斷標(biāo)準(zhǔn)：

其他一級(jí)和二級(jí)資本工具的實(shí)際發(fā)生價(jià)值被投資機(jī)構(gòu)的實(shí)收資本（普通股+普通股溢價(jià)）？10%

普通股持股比例+關(guān)于“小額少數(shù)和大額少數(shù)資本投資”的判斷標(biāo)準(zhǔn)15判斷小額少數(shù)1516對(duì)未并表金融機(jī)構(gòu)小額少數(shù)資本投資中的二級(jí)資本投資項(xiàng)目的校驗(yàn)關(guān)系——G4A與G4B-1涉及到的G4B-1項(xiàng)目：[4.1.2對(duì)我國政策性銀行的次級(jí)債權(quán)（未扣除部分）(100%)][4.4對(duì)我國商業(yè)銀行的次級(jí)債權(quán)（未扣除部分）(100%)]涉及到的G4A項(xiàng)目：[6.2.1對(duì)未并表金融機(jī)構(gòu)小額少數(shù)資本投資中的二級(jí)資本]-[6.2.1.1其中應(yīng)扣除金額]敏感關(guān)注16對(duì)未并表金融機(jī)構(gòu)小額少數(shù)資本投資中的二級(jí)資本投資項(xiàng)目的校16謝謝！17謝謝！1717新資本充足率報(bào)表

資本定義及其校驗(yàn)關(guān)系中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)ChinaBankingRegulatoryCommission每月一講新資本充足率報(bào)表

資本定義及其校驗(yàn)關(guān)系中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員19目錄核心一級(jí)資本及其校驗(yàn)關(guān)系核心一級(jí)資本部分全額扣除項(xiàng)目及其校驗(yàn)關(guān)系遞延所得稅凈額及其校驗(yàn)關(guān)系關(guān)于資本投資的幾個(gè)特殊事項(xiàng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)核心一級(jí)資本投資項(xiàng)目的校驗(yàn)關(guān)系關(guān)于“小額少數(shù)和大額少數(shù)資本投資”的判斷標(biāo)準(zhǔn)對(duì)未并表金融機(jī)構(gòu)小額少數(shù)資本投資中的二級(jí)資本投資項(xiàng)目的校驗(yàn)關(guān)系2目錄核心一級(jí)資本及其校驗(yàn)關(guān)系1920核心一級(jí)資本及其校驗(yàn)關(guān)系1.核心一級(jí)資本少數(shù)股東資本可計(jì)入部分：在法人口徑下為03核心一級(jí)資本及其校驗(yàn)關(guān)系1.核心一級(jí)資本少數(shù)股東資本可計(jì)入2021核心一級(jí)資本部分全額扣除項(xiàng)目及其校驗(yàn)關(guān)系2.核心一級(jí)資本監(jiān)管扣除項(xiàng)目–2.1全額扣除項(xiàng)目4核心一級(jí)資本部分全額扣除項(xiàng)目及其校驗(yàn)關(guān)系2.核心一級(jí)資本監(jiān)2122遞延所得稅資產(chǎn)凈額及其校驗(yàn)關(guān)系前提條件：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均針對(duì)同一征稅主體，且稅務(wù)機(jī)關(guān)允許該征稅主體進(jìn)行抵扣扣除范圍：用于扣減的遞延所得稅負(fù)債不包括與商譽(yù)、無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）和確定受益類養(yǎng)老金資產(chǎn)相關(guān)的項(xiàng)目，這些項(xiàng)目應(yīng)該對(duì)應(yīng)扣除遞延所得稅資產(chǎn)凈額=遞延所得稅資產(chǎn)—遞延所得稅負(fù)債5遞延所得稅資產(chǎn)凈額及其校驗(yàn)關(guān)系前提條件：遞延所得稅資產(chǎn)和遞2223遞延所得稅資產(chǎn)分類：不依賴于未來盈利的依賴于未來盈利的[2.1.3依賴未來盈利的由經(jīng)營(yíng)虧損引起的凈遞延稅資產(chǎn)]——全額扣除[2.2.3其他依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)]——限額扣除遞延所得稅資產(chǎn)凈額及其校驗(yàn)關(guān)系6遞延所得稅資產(chǎn)分類：遞延所得稅資產(chǎn)凈額及其校驗(yàn)關(guān)系2324遞延所得稅資產(chǎn)凈額及其校驗(yàn)關(guān)系-G4A與G01涉及的G4A項(xiàng)目：[2.1.3依賴未來盈利的由經(jīng)營(yíng)虧損引起的凈遞延稅資產(chǎn)][2.2.3

其他依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)]涉及的G01項(xiàng)目：[22.遞延所得稅資產(chǎn)][48.遞延所得稅負(fù)債]校驗(yàn)關(guān)系[2.1.3]+[2.2.3]≤[22.]，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確[2.1.3]+[2.2.3]=[22.]-[48.]，敏感關(guān)注7遞延所得稅資產(chǎn)凈額及其校驗(yàn)關(guān)系-G4A與G01涉及的G4A2425遞延所得稅資產(chǎn)凈額及其校驗(yàn)關(guān)系—G4A與G4B-1涉及到的G4B-1項(xiàng)目：[11.3依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)（未扣除部分）（

250%)]涉及到的G4A項(xiàng)目：[2.1.3依賴未來盈利的由經(jīng)營(yíng)虧損引起的凈遞延稅資產(chǎn)][2.2.3其他依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)]-[2.2.3.1其中應(yīng)扣除金額]-[2.2.4.1.2

應(yīng)在其他依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)中扣除的金額]數(shù)據(jù)準(zhǔn)確8遞延所得稅資產(chǎn)凈額及其校驗(yàn)關(guān)系—G4A與G4B-1涉及到的2526減值準(zhǔn)備的填列：對(duì)于全額扣除項(xiàng)目，可扣減減值準(zhǔn)備對(duì)于限額扣除項(xiàng)目，不可扣減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備填列在G4B-1中減值準(zhǔn)備的使用原則：在分子或分母中，只能只用一次，不能重復(fù)使用對(duì)于限額扣除項(xiàng)目，未扣除部分要計(jì)入分母計(jì)算信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)分子中以賬面余額填列，不扣除減值準(zhǔn)備，確定應(yīng)扣除額分母中A列為賬面余額（加應(yīng)收利息），B列為減值準(zhǔn)備關(guān)于“資本投資”的幾個(gè)特殊事項(xiàng)—減值準(zhǔn)備9減值準(zhǔn)備的填列：關(guān)于“資本投資”的幾個(gè)特殊事項(xiàng)—減值準(zhǔn)備2627應(yīng)計(jì)利息與應(yīng)收利息的區(qū)別：應(yīng)計(jì)利息是指自上一結(jié)息日至本期產(chǎn)生的利息應(yīng)收利息是指已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息會(huì)計(jì)處理的區(qū)別應(yīng)計(jì)利息包含在資產(chǎn)的賬面余額內(nèi)應(yīng)收利息獨(dú)立核算填報(bào)規(guī)則的區(qū)別應(yīng)計(jì)利息填列在分子中應(yīng)收利息填列在分母中關(guān)于“資本投資”的幾個(gè)特殊事項(xiàng)—利息10應(yīng)計(jì)利息與應(yīng)收利息的區(qū)別：關(guān)于“資本投資”的幾個(gè)特殊事項(xiàng)2728對(duì)于填報(bào)機(jī)構(gòu)投資的二級(jí)資本工具，必須考慮接近到期日而打折的情況：分子中填列的是二級(jí)資本工具打折后的金額分母中填列的是不考慮打折的原值關(guān)于“資本投資”的幾個(gè)特殊事項(xiàng)

——次級(jí)債到期日打折11對(duì)于填報(bào)機(jī)構(gòu)投資的二級(jí)資本工具，必須考慮接近到期日而打折28對(duì)金融機(jī)構(gòu)核心一級(jí)資本投資項(xiàng)目的校驗(yàn)關(guān)系

——G4A與G3129對(duì)金融機(jī)構(gòu)核心一級(jí)資本的投資，即對(duì)金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)投資，包括上市公司也包括非上市公司，即G31中的[2.1對(duì)金融機(jī)構(gòu)股權(quán)投資（含非上市股票）]，不扣減值準(zhǔn)備涉及到的G4A表項(xiàng)目：[2.1.11對(duì)有控制權(quán)但不并表的金融機(jī)構(gòu)的核心一級(jí)資本投資]（全額扣減項(xiàng)目；可扣減減值準(zhǔn)備）[2.2.1

對(duì)未并表金融機(jī)構(gòu)小額少數(shù)資本投資中的核心一級(jí)資本]（限額扣減項(xiàng)目，非扣減額；不可扣減減值準(zhǔn)備）[2.2.2

對(duì)未并表金融機(jī)構(gòu)大額少數(shù)資本投資中的核心一級(jí)資本]（限額扣減項(xiàng)目，非扣減額；不可扣減減值準(zhǔn)備）敏感校驗(yàn)，差異在于減值準(zhǔn)備對(duì)金融機(jī)構(gòu)核心一級(jí)資本投資項(xiàng)目的校驗(yàn)關(guān)系

——G4A與G3129對(duì)金融機(jī)構(gòu)核心一級(jí)資本投資項(xiàng)目的校驗(yàn)關(guān)系

——G4A與G4130涉及到的G41項(xiàng)目：[6.2對(duì)未并表銀行機(jī)構(gòu)的資本投資][6.3未并表非銀行金融機(jī)構(gòu)的資本投資]涉及到的G4A項(xiàng)目：[2.1.11對(duì)有控制權(quán)但不并表的金融機(jī)構(gòu)的核心一級(jí)資本投資]（全額扣減項(xiàng)目）[2.2.1對(duì)未并表金融機(jī)構(gòu)小額少數(shù)資本投資中的核心一級(jí)資本]（限額扣減項(xiàng)目，非扣減額）[2.2.2對(duì)未并表金融機(jī)構(gòu)大額少數(shù)資本投資中的核心一級(jí)資本]（限額扣減項(xiàng)目，非扣減額）敏感校驗(yàn)，差異在于對(duì)中國銀聯(lián)的投資和減值準(zhǔn)備對(duì)金融機(jī)構(gòu)核心一級(jí)資本投資項(xiàng)目的校驗(yàn)關(guān)系

——G4A與G413031對(duì)金融機(jī)構(gòu)核心一級(jí)資本投資項(xiàng)目的校驗(yàn)關(guān)系

——G4A與G4B-1涉及到的G4B-1項(xiàng)目：[10.1對(duì)金融機(jī)構(gòu)的股