企業(yè)財務(wù)法律風險防范(張巧珍)課件

企業(yè)財務(wù)法律風險防范

法律風險是二十一世紀企業(yè)最大的風險!

企業(yè)財務(wù)法律風險防范1

如履薄冰，如臨深淵─張瑞敏（海爾總裁）比危機先行一步─牛根生（蒙牛董事長）每一天,我都要提醒自己:企業(yè)離破產(chǎn)只有一步之遙。

─任正非（華為董事長）

2

其實并不是GE的業(yè)務(wù)使我擔心，而是有什么人做了從法律上看非常愚蠢的事而給公司的聲譽帶來污點，并使公司毀于一旦”─韋爾奇（通用電器總裁）其實并不是GE的業(yè)務(wù)使我擔心，而是3青蛙現(xiàn)象■十九世紀末，美國康奈爾大學做過一次著名的實驗。實驗研究人員，做了十分完善精心的策劃和安排。他們捉來一只健碩的青蛙，冷不防把它丟進一個煮沸的開水鍋里。這只反應(yīng)靈敏的青蛙在千鈞一發(fā)的生死關(guān)頭，說時遲那時快，用盡全力，躍出那勢必讓它葬身的水鍋，安然逃生。隔了半個小時，他們使用一個同樣大小的鐵鍋，這一回往鍋里放入冷水，然后把那只剛剛死里逃生的青蛙放進鍋里。青蛙自在地在水中游來游去，接著實驗人員在鍋底偷偷地用炭火加熱。青蛙不知究底，自然悠悠地在微溫的水中享受“溫暖”。慢慢地，鍋中的水越來越熱，青蛙覺著不妙了，但等到它意識到鍋中的水溫已經(jīng)熬受不住，必須奮力跳出才能活命時，已經(jīng)為時過晚，它欲躍乏力，全身發(fā)軟，呆呆躺在水里，坐以待斃，直至把它煮死在鍋里。這個例子說明風險出現(xiàn)開始，很多領(lǐng)導不以為然，認為是微不足道的。風險并不可怕，可怕的是面臨風險大敵臨頭而渾然不知。

青蛙現(xiàn)象■十九世紀末，美國康奈爾大學做過一次著名的實驗。實4了解風險是關(guān)鍵了解風險是關(guān)鍵5事前防范事中控制事后救濟

魏文王問名醫(yī)扁鵲說：“你們家兄弟三人，都精與醫(yī)術(shù)，到底哪一位最好呢？”

扁鵲答說：“長兄最好，中兄次之，我最差?！蔽耐踉賳枺骸澳敲礊槭裁茨阕畛雒兀俊北怡o答說：“我長兄治病，是治病于病情發(fā)作之前。由于一般人不知道他事先能鏟除病因，所以他的名氣無法傳出去，只有我們家的人才知道。我中兄治病，是治病于病情處起之時。一般人以為他只能治輕微的小病，所以他的名氣度只及于本鄉(xiāng)里。而我扁鵲治病，是治病于病情嚴重之時。一般人都看到我在經(jīng)脈上穿針管來放血，在皮膚上敷藥等大手術(shù)，所以以為我的醫(yī)術(shù)高明，名氣因此響遍全國。”

“扁氏三兄弟”老大老二老三一個也不能少。事前防范事中控制事后救濟

魏文王問名醫(yī)扁鵲說：“你6思考與討論？？？企業(yè)財務(wù)法律風險那么重要嗎？思考與討論？？？企業(yè)財務(wù)法律風險那么重要嗎？7企業(yè)財務(wù)風險管理第一部分企業(yè)財務(wù)法律風險管理第二部分企業(yè)財務(wù)人員法律風險防范企業(yè)財務(wù)風險管理第一部分第二部分8第一部分企業(yè)財務(wù)風險管理第一部分企業(yè)財務(wù)風險管理92023/1/4101、企業(yè)風險無處不在

風險常被厭惡，但避開它，你很難成就大業(yè)，創(chuàng)造巨額財富！關(guān)鍵是怎樣冒險？冒怎樣的險？怎樣控制風險？2、財務(wù)風險是企業(yè)風險的核心財務(wù)是信息和資金的集散地其他風險最終反應(yīng)為財務(wù)風險財務(wù)風險的控制已融入其他各個方面引言2022/12/27101、企業(yè)風險無處不在 風險常被厭惡，10從幾個典型案例說起1、房屋買賣合同解除案例2、電纜買賣合同糾紛案例3、攪拌站買賣合同糾紛案例4、鐵礦兼并重組稅收籌劃案例從幾個典型案例說起1、房屋買賣合同解除案例11

第一部分目錄

一

企業(yè)財務(wù)風險概念與特征

二

三四四

五

六

企業(yè)財務(wù)風險防范機制的建立企業(yè)財務(wù)風險的類型加強企業(yè)財務(wù)風險管理的重要性我國企業(yè)財務(wù)風險控制的原則企業(yè)財務(wù)風險成因集團企業(yè)財務(wù)風險的防范七集團企業(yè)財務(wù)風險的防范

第一部分目錄

一企業(yè)財務(wù)風險概念與特征二12

一、企業(yè)財務(wù)風險概念與特征一、企業(yè)財務(wù)風險概念與特征13什么是企業(yè)財務(wù)風險？企業(yè)財務(wù)風險，是指企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)中客觀存在的，由于各種難以或無法預料和控制的因素作用，使企業(yè)實現(xiàn)的收益和預期收益發(fā)生背離，因而有蒙受損失的機會或可能性。什么是企業(yè)財務(wù)風險？14特征不確定性損失性收益性客觀性企業(yè)財務(wù)風險的特征特征不確定性損失性收益性客觀性企業(yè)財務(wù)風險的特征15

客觀性

企業(yè)在確定財務(wù)風險控制目標時不能一味追求低風險甚至零風險，只要企業(yè)從事財務(wù)活動，不管企業(yè)是否愿意冒風險，財務(wù)風險總是存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)中，并且財務(wù)風險是不以人的意志為轉(zhuǎn)移而客觀存在的。也就是說，風險處處存在，時時存在，人們無法回避它、消除它，只能通過各種技術(shù)手段來應(yīng)對風險，從而避免。

客觀性

企業(yè)在確定財務(wù)風險控制目標時不能一味追求低風險甚至16

不確定性

財務(wù)風險具有一定的可變性，即在一定條件下、一定時期內(nèi)有可能發(fā)生，也有可能不發(fā)生。這就意味著企業(yè)的財務(wù)狀況具有不確定性，從而使企業(yè)時時都具有蒙受損失的可能性。

不確定性

財務(wù)風險具有一定的可變性，即在一定條件下、一定時17

損失性

財務(wù)風險總是與損失相關(guān)聯(lián)，無論這種損失是現(xiàn)實的還是隱含的，是可以量化的還是不能量化的，它會影響企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營活動的連續(xù)性，經(jīng)濟效益的穩(wěn)定性，最終威脅企業(yè)的生存。

損失性

財務(wù)風險總是與損失相關(guān)聯(lián)，無論這種損失是現(xiàn)實的還是18

收益性

一般情況下，風險與收益是成正比的，即風險越大收益越高，風險越小收益越低。財務(wù)風險的存在促使企業(yè)改善管理，提高資金利用效率。因而可以說，收益性與損失性是共存的。

收益性

一般情況下，風險與收益是成正比的，即風險越大收益越19

二、企業(yè)財務(wù)風險的類型二、企業(yè)財務(wù)風險的類型20類型投資風險經(jīng)營風險外匯風險籌資風險企業(yè)財務(wù)風險的類型類型投資風險經(jīng)營風險外匯風險籌資風險企業(yè)財務(wù)風險的類型21

籌資風險

籌資風險主要包括利率風險、再融資風險、財務(wù)杠桿效應(yīng)、匯率風險、購買力風險等。在資本結(jié)構(gòu)決策中，合理安排債務(wù)資本比率和權(quán)益資本比率是非常重要的。一般情況下，權(quán)益資本成本大于債務(wù)資本成本，因為債務(wù)利息率通常低于股票利息率，并且債務(wù)利息可以稅前支付，具有抵稅功能。

籌資風險

籌資風險主要包括利率風險、再融資風險、財務(wù)杠桿效22

投資風險

投資風險指企業(yè)投入一定資金后，因市場需求變化而影響最終收益與預期收益偏離的風險。投資風險主要是因為投資活動而給企業(yè)財務(wù)成果帶來的不確定性。企業(yè)的投資活動包括企業(yè)的主業(yè)投資和其他項目投資，企業(yè)的投資風險主要是根據(jù)項目的報酬率來確定，若項目利潤率大于負債利率，則風險較小。反之，投資風險較大。項目投資過程中，可以把多個方案進行比較，進行選優(yōu)，選取其中期望報酬率較大、同時風險較小的投資項目。

投資風險

投資風險指企業(yè)投入一定資金后，因市場需求變化而23

經(jīng)營風險

經(jīng)營風險又稱營業(yè)風險，是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，產(chǎn)、供、銷各個環(huán)節(jié)不確定性因素的影響所導致企業(yè)資金運動的遲滯，產(chǎn)生企業(yè)價值的變動。經(jīng)營風險主要包括采購風險、生產(chǎn)風險、存貨變現(xiàn)風險、應(yīng)收賬款變現(xiàn)風險等。采購風險是指由于原材料市場供給商的變動而產(chǎn)生的供給不足的可能，以及由于信用條件與付款方式的變動而導致實際付款期限與平均付款期的偏離。

經(jīng)營風險

經(jīng)營風險又稱營業(yè)風險，是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中24

外匯風險

外匯風險是由于匯率變動而引起的企業(yè)財務(wù)成果的不確定性也是一種常見的財務(wù)風險，隨著中國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，中國對外貿(mào)易額的不斷增長。中國已經(jīng)成為世界上第四大進出口貿(mào)易國，所以外匯匯率的微小變動，對中國企業(yè)來說可能產(chǎn)生極大的財務(wù)損失。并且，隨著中國加入世界貿(mào)易組織之后，與世界經(jīng)濟不斷融合，市場改革的不斷推進，以及人民幣由官方利率逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)樽杂傻氖袌隼?，中國企業(yè)今后將會面臨越來越多的匯率風險。

外匯風險

外匯風險是由于匯率變動而引起的企業(yè)財務(wù)成果的不確25

三、加強企業(yè)財務(wù)風險管理的重要性三、加強企業(yè)財務(wù)風險管理的重要性26企業(yè)風險管理的核心是對財務(wù)風險的管理，財務(wù)風險管理的重點則是對可能出現(xiàn)的主要財務(wù)風險和財務(wù)危機進行預先的控制和管理，以避免由財務(wù)風險轉(zhuǎn)化為財務(wù)危機和生存危機，從而使企業(yè)獲得持續(xù)生存和持續(xù)發(fā)展。因此，提高對企業(yè)財務(wù)風險管理重要性的認識，加強財務(wù)風險管理的控制并采取相應(yīng)的風險應(yīng)對策略，對企業(yè)的健康發(fā)展具有重要的意義。企業(yè)風險管理的核心是對財務(wù)風險的管理，財務(wù)風險管理的重點則是271.企業(yè)財務(wù)風險管理是外部環(huán)境變化的要求隨著我國經(jīng)濟發(fā)展水平越來越高，經(jīng)濟體制的改革不斷深化，企業(yè)外部環(huán)境不斷發(fā)生改變。政治、經(jīng)濟、社會和技術(shù)條件均發(fā)生了重大變化，社會的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、消費結(jié)構(gòu)、技術(shù)結(jié)構(gòu)和文化價值結(jié)構(gòu)急劇更新，各種不確定性因素相互制約、相互影響，使行業(yè)之間的競爭愈加劇烈，企業(yè)面臨的選擇與風險越來越復雜。同時，國際資本尤其是直接投資方向已呈現(xiàn)出多元化、交融化和擴散化的趨勢，使得我國企業(yè)走向國際化的第一步就是要提高企業(yè)財務(wù)風險管理的水平以適應(yīng)國際競爭中風險擴散化和全球化的趨勢。在這種情況下，企業(yè)面臨風險與機遇并存的局面，加強有效的財務(wù)風險管理成為一項必然要求。

1.企業(yè)財務(wù)風險管理是外部環(huán)境變化的要求隨著我國經(jīng)濟發(fā)展水平282.企業(yè)財務(wù)風險管理是加強企業(yè)自身建設(shè)的需要

在競爭環(huán)境越加激烈的情況下，財務(wù)風險必然是企業(yè)所不可避免的。加強企業(yè)財務(wù)風險管理就意味著能夠降低企業(yè)經(jīng)營成本、優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)的核心競爭力。企業(yè)財務(wù)活動一直是在風險環(huán)境中運行的，風險的不確定性會對企業(yè)財務(wù)運行的各個環(huán)節(jié)帶來一定的經(jīng)濟成本。而風險管理可以有效優(yōu)化控制管理，科學采取預防性措施，從而提高企業(yè)經(jīng)營決策質(zhì)量，保證企業(yè)經(jīng)濟收入的穩(wěn)定。因此加強企業(yè)財務(wù)風險管理能夠加強企業(yè)自身建設(shè)，提高經(jīng)濟效益。

2.企業(yè)財務(wù)風險管理是加強企業(yè)自身建設(shè)的需要

在競爭環(huán)境越293.企業(yè)財務(wù)風險管理是推進企業(yè)健康發(fā)展的保障

當前我國企業(yè)財務(wù)管理的水平相對較低，在各種不確定性因素的影響下常常面臨著資本結(jié)構(gòu)不合理、資金回收保障不足以及對收益分配的不科學等問題，從而導致資產(chǎn)負債率較高、銀行貸款過多，資金周轉(zhuǎn)不暢通以及發(fā)展決策導向性不強等情況的發(fā)生。加強企業(yè)財務(wù)風險管理可以有效控制風險帶來的負面效應(yīng)，推進企業(yè)健康發(fā)展。首先，風險管理是企業(yè)生存發(fā)展的基本保證，使企業(yè)在保證自身安全的基礎(chǔ)上可以大膽開拓新市場，進行技術(shù)創(chuàng)新，從而獲得更大發(fā)展。其次，風險管理還有助于樹立良好的社會形象和適應(yīng)全球新技術(shù)新形勢變化的需要。3.企業(yè)財務(wù)風險管理是推進企業(yè)健康發(fā)展的保障

當前我國企業(yè)財30

四、企業(yè)財務(wù)風險控制的原則四、企業(yè)財務(wù)風險控制的原則31原則企業(yè)內(nèi)部管理的影響風險防范與風險處理相結(jié)合的原則長短期利益相結(jié)合的原則符合企業(yè)總目標的原則企業(yè)財務(wù)風險控制的原則動態(tài)適應(yīng)性原則

成本效益比較的原則

原則企業(yè)內(nèi)部管理的影響風險防范與風險處理相結(jié)合的原則長短期利321.符合企業(yè)總目標的原則

企業(yè)財務(wù)風險控制作為企業(yè)整體經(jīng)營管理活動的一部分，其風險控制目標和策略的制定應(yīng)該而且必須符合企業(yè)發(fā)展總目標的要求。對于企業(yè)局部或部門經(jīng)營活動出現(xiàn)的風險，制定和實施風險控制策略時，要考慮控制局部風險可能對企業(yè)整體風險防范與控制目標的影響，不能因片面追求局部利益或部門利益，而損害企業(yè)整體利益與效益。1.符合企業(yè)總目標的原則

企業(yè)財務(wù)風險控制作為企業(yè)整體經(jīng)營管332.企業(yè)內(nèi)部管理的影響

企業(yè)管理是主要通過計劃、組織、控制、激勵和領(lǐng)導等環(huán)節(jié)來協(xié)調(diào)人力、物力、財力資源，以期更好地達成組織目標的過程。企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)都是由企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)來完成的，而企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)往往都存在不完善之處，從而為企業(yè)財務(wù)風險的發(fā)生提供了可能。企業(yè)內(nèi)部管理對財務(wù)風險的影響，既包括財務(wù)決策的失誤，也包括企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)的不合理造成企業(yè)財務(wù)負擔沉重，加大了企業(yè)財務(wù)管理的風險。2.企業(yè)內(nèi)部管理的影響

企業(yè)管理是主要通過計劃、組織、控制、343.風險防范與風險處理相結(jié)合的原則

風險防范與風險處理相結(jié)合是企業(yè)財務(wù)風險控制總體目標本身所要求的，企業(yè)利益主體在認識和掌握財務(wù)風險本質(zhì)的基礎(chǔ)上，能夠采取一定的策略措施以避免某些風險損失的發(fā)生，但由于風險控制主體自身能力的限制和外部環(huán)境的復雜多變，企業(yè)某些風險損失的發(fā)生在所難免，這就需要企業(yè)采取一定的策略措施進行風險損失的處理，只有風險控制策略與風險處理策略相結(jié)合才能達到風險控制的最佳效果。

3.風險防范與風險處理相結(jié)合的原則

風險防范與風險處理相結(jié)合354.長短期利益相結(jié)合的原則

企業(yè)財務(wù)風險控制主體應(yīng)認真分析風險的性質(zhì)及其可能造成損失的嚴重性，在企業(yè)因采取風險控制措施致使風險成本增加而減少的近期利益，與企業(yè)長遠利益安全保障程度的提高之間做出權(quán)衡，以防因貪小而失大。

4.長短期利益相結(jié)合的原則

企業(yè)財務(wù)風險控制主體應(yīng)認真分析風365.動態(tài)適應(yīng)性原則

企業(yè)自身成長過程及外部環(huán)境的動態(tài)變化，使得企業(yè)在不同的發(fā)展階段面臨不同的風險引發(fā)因素，如在企業(yè)初創(chuàng)階段，其風險因素更多地體現(xiàn)為技術(shù)的不確定在企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展階段，其風險因素則可能更多地體現(xiàn)為管理方面的因素等，所以，企業(yè)財務(wù)風險控制策略的制定和實施應(yīng)注意其動態(tài)適應(yīng)性。

5.動態(tài)適應(yīng)性原則

企業(yè)自身成長過程及外部環(huán)境的動態(tài)變化，使376.成本效益比較的原則

以最小的成本獲得最大的安全保障是企業(yè)財務(wù)風險控制的內(nèi)在要求，如果規(guī)避風險獲得的收益未能彌補為防范與控制風險所投入的費用，則企業(yè)就失去了控制風險的必要。因此，企業(yè)經(jīng)營者必須以科學的態(tài)度和戰(zhàn)略的眼光開展企業(yè)的風險控制活動。

6.成本效益比較的原則

以最小的成本獲得最大的安全保障是企業(yè)38

五、企業(yè)財務(wù)風險的成因五、企業(yè)財務(wù)風險的成因39成因企業(yè)自身原因宏觀環(huán)境企業(yè)財務(wù)風險的成因成因企業(yè)自身原因宏觀環(huán)境企業(yè)財務(wù)風險的成因40宏觀原因買方市場的形成信息時代的到來全球一體化宏觀原因買方市場的形成信息時代的到來全球一體化41

1.全球一體化

自從2001年我國加入WTO以后,我們國內(nèi)的企業(yè)就需要走向世界大市場與世界各地的大企業(yè)爭奪市場份額。在這一過程中企業(yè)所面對的外部環(huán)境就變得十分復雜了,企業(yè)間的跨國投資的頻繁與復雜使得投資活動面臨極大的風險性。

1.全球一體化

自從2001年我國加入WTO以后,我們國內(nèi)422.買方市場的形成

經(jīng)濟快速增長的大背景下,消費者偏好因人而異,且變化很快。所以企業(yè)的生產(chǎn)必須與消費者偏好密切一致。在買方市場,企業(yè)一定要根據(jù)市場的需求安排生產(chǎn),適應(yīng)市場的變化,才能真正降低企業(yè)的財務(wù)與經(jīng)營風險。2.買方市場的形成經(jīng)濟快速增長的大背景下,消費者偏好因43

3.信息時代的到來

在信息社會中,隨著經(jīng)濟活動的網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化,信息的傳播、處理和反饋速度將會大大加快,如果企業(yè)內(nèi)部和外部對信息的披露不充分、不及時甚至不準確,又或者企業(yè)當局不能及時有效地選擇利用內(nèi)部和外部的信息,這必然會加大企業(yè)的決策風險。

3.信息時代的到來

在信息社會中,隨著經(jīng)濟活動的網(wǎng)絡(luò)化、虛44企業(yè)自身原因資本結(jié)構(gòu)不合理內(nèi)部財務(wù)關(guān)系復雜風險意識淡薄籌資性風險的存在企業(yè)自身原因資本結(jié)構(gòu)不合理內(nèi)部財務(wù)關(guān)系復雜風險意識淡薄籌資性45

1.企業(yè)風險意識淡薄

財務(wù)風險客觀存在的,只要有財務(wù)活動就伴隨有風險。在現(xiàn)實中,財務(wù)人員對財務(wù)風險客觀性認識不足,缺乏風險意識,這是風險產(chǎn)生的一個重要因素。在實務(wù)中,比如應(yīng)收賬款風險的產(chǎn)生就與企業(yè)風險意識淡薄有關(guān)。

1.企業(yè)風險意識淡薄

財務(wù)風險客觀存在的,只要有財務(wù)活動就462.企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不合理資本結(jié)構(gòu)主要是指企業(yè)全部資金來源中權(quán)益資金和負債資金的比例關(guān)系,資本結(jié)構(gòu)的不合理會導致企業(yè)財務(wù)負擔沉重,償付能力嚴重不足,造成了資金的流動性不足。資產(chǎn)作為企業(yè)得以運作的重要命脈,其流動性至關(guān)重要,是指資產(chǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金并保持其購買力的能力,也是引起財務(wù)危機的直接原因,我們對此不能小覷。財務(wù)風險與資產(chǎn)的流動性息息相關(guān)。資金缺乏、存貨積壓等問題是資金流動性不強的表現(xiàn),也是爆發(fā)財務(wù)危機的導火索?；I資決策的失誤導致的財務(wù)風險也就是企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不合理的體現(xiàn)。2.企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不合理資本結(jié)構(gòu)主要是指企業(yè)全部資金來源中權(quán)47

3.企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)關(guān)系的復雜性

這是所有原因中,最重要的一個。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系混亂是我國企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風險的重要原因,在企業(yè)中各部門之間及企業(yè)與上級部門之間,資金管理使用、利益分配等方面存在權(quán)責不明、管理混亂的現(xiàn)象,造成了資金使用效率低、資金的安全性、完整性無法得到保證。企業(yè)財務(wù)活動的復雜性是我國企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風險的重要內(nèi)因。財務(wù)活動貫穿企業(yè)活動的全過程,必須合理的運作。

3.企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)關(guān)系的復雜性

這是所有原因中,最重要的一48

4.籌資風險的存在

（1）現(xiàn)金性籌資風險現(xiàn)金性籌資風險是指企業(yè)在特定時點上由于現(xiàn)金流量出現(xiàn)負數(shù)而造成的不能按期支付債務(wù)本息的風險。此種風險產(chǎn)生的根本原因在于企業(yè)理財不當所致，從而表現(xiàn)為現(xiàn)金預算的安排不當或執(zhí)行不力所造成的支付危機，或是由于資本結(jié)構(gòu)的安排不當所致，以及債務(wù)的期限結(jié)構(gòu)不合理而引發(fā)了企業(yè)在某一時點的償債高峰等。

4.籌資風險的存在

（1）現(xiàn)金性籌資風險49

（2）收支性籌資風險收支性籌資風險是指企業(yè)在收不抵支的情況下出現(xiàn)的到期無力償還債務(wù)本息的風險。企業(yè)經(jīng)營中的收不抵支即意味著經(jīng)營虧損和凈資產(chǎn)總量的減少。從而對企業(yè)按期償還債務(wù)造成影響。據(jù)此可知，收支性籌資風險是一種整體風險，一旦這種情況發(fā)生，就可能對企業(yè)債務(wù)的償還產(chǎn)生不利影響，絕非某一項或某一時點債務(wù)的償還與否問題。

（2）收支性籌資風險50

六、企業(yè)財務(wù)風險的防范措施六、企業(yè)財務(wù)風險的防范措施51在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的正常運行，勢必要面臨風險問題，況且財務(wù)風險是客觀存在的，要完全消除風險及其影響是不現(xiàn)實的。所以，要加強企業(yè)財務(wù)風險防范。防范企業(yè)財務(wù)風險，化解財務(wù)風險，必須采用科學的識別、分析和控制方法，采取有利措施，及時有效地阻止風險的發(fā)生，把風險降到最低。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的正常運行，勢必要面臨風險問題，況且財52

53

防范措施建立完善的財務(wù)管理體系加強財務(wù)活動的風險管理提高財務(wù)決策的科學水平強化風險意識企業(yè)財務(wù)風險的防范措施建立健全財務(wù)風險內(nèi)控機制

防范措施建立完善的財務(wù)管理體系加強財務(wù)活動的風險管理提高財務(wù)54

（一）強化風險意識

面對企業(yè)財務(wù)風險，應(yīng)樹立風險意識，首先，提高企業(yè)管理者的財務(wù)風險意識。融入在市場經(jīng)濟大潮下的企業(yè)風險隨處可在，風險與收益是辯證對等的關(guān)系，風險越大收益越大；完全避免風險、獲得無風險的收益只是一種理想中的狀態(tài)。財務(wù)風險存在于財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié),任何環(huán)節(jié)的工作失誤都會給企業(yè)帶來財務(wù)風險。建立有效的風險防范處理機制，具體方法是建立風險基金，即在損失發(fā)生以前以預提方式建立用于防范風險損失的專項準備金。

（一）強化風險意識

面對企業(yè)財務(wù)風險，應(yīng)樹立風險意識，首先55

（二）建立完善的財務(wù)管理體系

財務(wù)管理體系不健全極容易導致財務(wù)風險的出現(xiàn)，加上目前面對不斷變化的財務(wù)管理環(huán)境的因素，因此在財務(wù)管理中建立和不斷完善財務(wù)管理系統(tǒng)，提高財務(wù)決策的科學化水平起著重要的作用。一個企業(yè)要想長遠發(fā)展，就應(yīng)設(shè)置高效的財務(wù)管理機構(gòu)，形成風險無法入侵的管理體系，配備高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，健全財務(wù)管理規(guī)章制度，強化財務(wù)管理的各項基礎(chǔ)工作，使企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)有效運行。具體包括：

（二）建立完善的財務(wù)管理體系

財務(wù)管理體系不健全極容易導致561.建立全面風險管理組織體系，明確全面風險管理責任框架

明確全面風險管理職能部門，并成立由企業(yè)管理部門、財務(wù)部門、內(nèi)部審計部門、法律事務(wù)部門以及其他有關(guān)職能部門、業(yè)務(wù)單位構(gòu)成的組織領(lǐng)導機構(gòu)，并明確各自的職責，以推進組織全面風險管理體系的建設(shè)。1.建立全面風險管理組織體系，明確全面風險管理責任框架明572.建立健全全面風險管理信息系統(tǒng)、

風險評估系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)廣泛、持續(xù)不斷地收集與本企業(yè)戰(zhàn)略風險、財務(wù)風險、運營風險、市場風險、法律風險等和風險管理相關(guān)的內(nèi)部、外部初始信息。針對收集的風險初始信息。圍繞公司戰(zhàn)略目標，在公司層面全面辨識風險事件，對風險進行多維度分析，按照統(tǒng)一標準，對所有風險進行綜合評價。2.建立健全全面風險管理信息系統(tǒng)、

風險評估系統(tǒng)企業(yè)應(yīng)廣泛583.明確公司風險管理策略

確定公司的風險偏好和風險承受程度，確定重大風險的監(jiān)控指標，并對可量化的風險確定監(jiān)控預警區(qū)間。

3.明確公司風險管理策略確定公司的風險偏好和風險承受程度，594.建立健全全面風險管理內(nèi)部控制系統(tǒng)和

實施的制度支撐體系圍繞風險管理策略目標，針對企業(yè)戰(zhàn)略、投融資、市場運營、財務(wù)、內(nèi)部審計、法律事務(wù)、質(zhì)量、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護等各項業(yè)務(wù)管理及其重要業(yè)務(wù)流程，根據(jù)風險管理策略，通過執(zhí)行風險管理基本流程制定各項規(guī)章制度、程序和措施。

4.建立健全全面風險管理內(nèi)部控制系統(tǒng)和

實施的制度支撐體系60

（三）加強財務(wù)活動的風險管理

企業(yè)財務(wù)活動中最重要的環(huán)節(jié)是資金回收。應(yīng)收賬款是形成資金回收風險的重要因素，它雖使企業(yè)產(chǎn)生利潤，然而企業(yè)資金并未增加，相反企業(yè)還要用有限的流動資金墊付未實現(xiàn)的利稅開支，加速現(xiàn)金流出。因此，對于應(yīng)收賬款管理，應(yīng)建立穩(wěn)定的信用政策，確定客戶的資信等級并評估企業(yè)的償債能力，確定合理的應(yīng)收賬款比例，建立銷售責任制，加快應(yīng)收賬款的回收。

（三）加強財務(wù)活動的風險管理

企業(yè)財務(wù)活動中最重要的環(huán)節(jié)是61

（四）提高財務(wù)決策的科學化水平

防范財務(wù)風險，企業(yè)必須采用科學的決策方法。在決策過程中，應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計算及分析方法，并運用科學的決策模型進行決策，對各種可行方案決策，切忌主觀臆斷。如在籌資決策過程中,企業(yè)首先應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況合理預測資金需要量,然后通過對資金成本的計算分析及各籌資方式的風險分析,選擇正確的籌資方式,確定合理的資金結(jié)構(gòu),在此基礎(chǔ)上做出正確的籌資決策，從而可以避免財務(wù)決策失誤所帶來的財務(wù)風險。企業(yè)防范財務(wù)風險的技術(shù)方法具體包括：

（四）提高財務(wù)決策的科學化水平

防范財務(wù)風險，企業(yè)必須采用62

1.分散法。即通過企業(yè)之間聯(lián)營、多種經(jīng)營及對外投資多元化等方式分散財務(wù)風險。對于風險較大的投資項目，企業(yè)可以與其它企業(yè)共同投資，以實現(xiàn)收益共享、風險共擔，避免企業(yè)獨家承擔投資而產(chǎn)生的財務(wù)風險。在多種經(jīng)營方式下，某些產(chǎn)品因滯銷而產(chǎn)生的損失，會被其他產(chǎn)品帶來的收益所抵消，從而可避免單一經(jīng)營產(chǎn)生的無法實現(xiàn)預期收益的風險。

1.分散法。即通過企業(yè)之間聯(lián)營、多種經(jīng)營及對外投資多元化632.回避法。即企業(yè)在選擇理財方式時，應(yīng)綜合評價各種方案可能產(chǎn)生的財務(wù)風險，在保證財務(wù)管理目標的前提下，選擇風險較小的方案，以達到回避財務(wù)風險的目的。一般來講，長期投資的風險大于短期投資風險，股權(quán)投資風險大于債權(quán)投資風險，所以，企業(yè)選擇投資方式時，盡可能采用風險低的債權(quán)投資和短期投資。

2.回避法。即企業(yè)在選擇理財方式時，應(yīng)綜合評價各種方案可能產(chǎn)643.轉(zhuǎn)移法。企業(yè)在遵循合法、合理、公平、公正原則的基礎(chǔ)上,可以采取措施轉(zhuǎn)嫁風險。它包括保險轉(zhuǎn)移和非保險轉(zhuǎn)移。保險轉(zhuǎn)移是指企業(yè)通過購買財務(wù)保險將財產(chǎn)損失的風險轉(zhuǎn)移給保險公司承擔；非保險轉(zhuǎn)移是保險以外的其他風險轉(zhuǎn)移方法，如轉(zhuǎn)包。3.轉(zhuǎn)移法。企業(yè)在遵循合法、合理、公平、公正原則的基礎(chǔ)上,可654.降低法。即企業(yè)面對客觀存在的財務(wù)風險，努力采取措施降低財務(wù)風險的方法。如企業(yè)可在保證資金需要的前提下，適當降低負債資金占全部資金的比重。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，可以通過提高產(chǎn)品質(zhì)量、改進產(chǎn)品設(shè)計、開發(fā)新產(chǎn)品及開拓新市場等手段，降低因產(chǎn)品滯銷、市場占有率下降而產(chǎn)生的不能實現(xiàn)預期收益的財務(wù)風險。

4.降低法。即企業(yè)面對客觀存在的財務(wù)風險，努力采取措施降低財66（五）建立健全財務(wù)風險的內(nèi)部控制機制建立健全財務(wù)風險管理的內(nèi)部控制機制，具體包括：

1.確立企業(yè)財務(wù)風險管理的目標。對可能發(fā)生的財務(wù)風險進行全面分析,研究其對企業(yè)財務(wù)活動的影響程度和影響范圍,在此基礎(chǔ)上確立企業(yè)財務(wù)風險管理的目標?，F(xiàn)代企業(yè)的目標是企業(yè)價值最大化,管理目標是通過企業(yè)財務(wù)風險成本的最小化來實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

（五）建立健全財務(wù)風險的內(nèi)部控制機制建立健全財務(wù)風險管理的內(nèi)672.確立企業(yè)進行財務(wù)風險管理的原則。根據(jù)企業(yè)財務(wù)風險管理的目標,針對財務(wù)風險的性質(zhì)、種類及其對企業(yè)財務(wù)活動的影響,確立企業(yè)財務(wù)風險管理的原則。其目的是為了構(gòu)建財務(wù)風險管理機制的框架。

2.確立企業(yè)進行財務(wù)風險管理的原則。根據(jù)企業(yè)財務(wù)風險管理的目683.建立健全財務(wù)預測管理和財務(wù)風險的防范機制。首先收集整理預測風險的資料,建立預測模型,選擇預測風險的方法;其次對可能發(fā)生的風險及風險的影響程度進行測試,并采取相應(yīng)的防范措施;再次對防范財務(wù)風險的方案進行可行性研究,選擇風險較低和收益較高的方案作為最佳方案;最后做好對企業(yè)財務(wù)控制環(huán)節(jié)的風險防范。3.建立健全財務(wù)預測管理和財務(wù)風險的防范機制。首先收集整理預694.不斷改進和完善財務(wù)風險管理機制。企業(yè)應(yīng)以重大風險、重大事件、重大決策、重要管理以及業(yè)務(wù)流程為重點,對財務(wù)風險管理的初始信息、風險評估、風險管理策略、關(guān)鍵控制活動及風險管理解決方案實施情況進行監(jiān)督,采用壓力測試、返回測試、穿行測試以及風險控制自我評估等方法對風險管理的有效性進行檢驗,根據(jù)情況變化和存在的缺陷及時加以改進。

4.不斷改進和完善財務(wù)風險管理機制。企業(yè)應(yīng)以重大風險、重大事705.加強企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督。審計是控制和防范財務(wù)風險的有力工具,對于財務(wù)風險管理職能部門和業(yè)務(wù)單位的財務(wù)風險管理工作及其工作效果,企業(yè)內(nèi)部審計部門每年至少監(jiān)督評價一次。此項工作也可以結(jié)合年度審計、任期審計或?qū)ｍ棇徲嫻ぷ饕徊㈤_展。通過開展這方面的工作,可以使企業(yè)加強財務(wù)控制,最終防范并降低財務(wù)風險。5.加強企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督。審計是控制和防范財務(wù)風險的有力工71

結(jié)論

通過構(gòu)建高效的風險控制機制,實施企業(yè)全面預算制度,加強資金流量分析,強化資產(chǎn)管理,提高營運能力等方面的工作,是控制和應(yīng)對財務(wù)風險的有效手段。隨著企業(yè)的發(fā)展和規(guī)模進一步擴大,今后要根據(jù)不同的需求,在籌資方式上應(yīng)采取多種形式,合理采取發(fā)行企業(yè)長期債券、長期貸款、引進戰(zhàn)略合作伙伴、上市融資等形式,優(yōu)化資本結(jié)構(gòu),以達到優(yōu)化企業(yè)負債結(jié)構(gòu),降低企業(yè)財務(wù)風險,提高企業(yè)的經(jīng)濟運行質(zhì)量和效益。

結(jié)論

通過構(gòu)建高效的風險控制機制,實施企業(yè)全面預算制度,加72總之，在競爭激烈的市場經(jīng)濟條件下，由于多方面的原因，財務(wù)風險是不可避免的。因此，每個企業(yè)在財務(wù)管理工作中，必須重視財務(wù)風險的防范工作，以有效地防范和化解財務(wù)風險，使企業(yè)在激烈的競爭中處于不敗之地?？傊诟偁幖ち业氖袌鼋?jīng)濟條件下，由于多方面的原因，財務(wù)風險73

七、集團企業(yè)財務(wù)風險的防范七、集團企業(yè)財務(wù)風險的防范742023/1/475集團企業(yè)：集團財務(wù)管控體系建設(shè)單體企業(yè)：內(nèi)部控制體系建設(shè)母公司財務(wù)采購生產(chǎn)銷售投資子公司財務(wù)采購生產(chǎn)銷售投資集團財務(wù)控制企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制2022/12/2775集團企業(yè)：集團財務(wù)管控體系建設(shè)母公司752023/1/476集團財務(wù)控制體系會計信息現(xiàn)金流量制度約束人的約束審計約束預算管理（一）集團財務(wù)管控財務(wù)事項權(quán)限分配2022/12/2776集團財務(wù)控制體系會計信息現(xiàn)金流量制度762023/1/4771、會計信息控制統(tǒng)一使用新的《企業(yè)會計制度》執(zhí)行會計準則；力求會計軟件統(tǒng)一，在未統(tǒng)一的情況下，使用統(tǒng)一報表報送軟件；建立財務(wù)系統(tǒng)，加強財務(wù)系統(tǒng)交流；通過董事會審批各子公司《會計核算制度》（收入確認、成本確認）；開展關(guān)聯(lián)交易控制；開展執(zhí)業(yè)判斷控制：折舊的年限與方法；八項準備金的計提比例；存貨計價的原則；資本化標準等。2022/12/27771、會計信息控制統(tǒng)一使用新的《企業(yè)會772023/1/478帳戶管理資金集中管理大額現(xiàn)金流動監(jiān)控運營資金管理盈余管理融資及擔?？刂浦卮笸顿Y支出控制資產(chǎn)處置控制2、現(xiàn)金流量控制2022/12/2778帳戶管理2、現(xiàn)金流量控制782023/1/4793、財務(wù)委派制被委派人員的角色定位單首長制（直接對董事會負責）雙首長制（直接對總經(jīng)理負責，同時也直接對董事會負責）財務(wù)委派制度的實現(xiàn)通道直接委派推薦委派2022/12/27793、財務(wù)委派制被委派人員的角色定位單792023/1/4804、制度的控制類別：第一類：僅適用于母公司的財務(wù)制度；第二類：母公司用于控制子公司的財務(wù)制度；第三類：母子公司共同遵守的財務(wù)制度；第四類：僅適用于子公司的財務(wù)制度。各公司是財務(wù)制度建設(shè)主體；母公司明確制度建設(shè)主體思想，提供范本；母子公司通過各自董事會審批各項財務(wù)制度，并檢查其是否符合主體思想和范本要求。權(quán)限：2022/12/27804、制度的控制類別：第一類：僅適用802023/1/4815、內(nèi)外部審計的控制外審機構(gòu)由集團公司確定，推薦到各子公司，各子公司董事會聘任；集團公司內(nèi)審機構(gòu)受各子公司委托開展內(nèi)部審計；并在審計中檢查出資人財務(wù)管理體系建設(shè)情況；各子公司內(nèi)審可以外審化.但必須是集團聘任推薦的機構(gòu)。2022/12/27815、內(nèi)外部審計的控制外審機構(gòu)由集團公812023/1/482子公司預算目標下達（收入、利潤、投資回報率等）；子公司預算編制大綱確定子公司經(jīng)營者預算審批；子公司重大預算項目批準；重點指標預算監(jiān)控子公司預算業(yè)績評價和激勵。6、出資人預算控制2022/12/2782子公司預算目標下達（收入、利潤、投資822023/1/4837、財務(wù)事項權(quán)限分配對外投資事項；對內(nèi)投資事項；融資事項；擔保事項；賬戶管理；重大資金支付；會計政策；財務(wù)信息披露；財務(wù)組織和人員變動；預算事項等不同金額的控制；不同層次的批準；建議權(quán)；申請權(quán)；審核權(quán)；批準權(quán)；備案管理；……2022/12/27837、財務(wù)事項權(quán)限分配對外投資事項；不832010年4月26日財政部、證監(jiān)會、審計署等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，由21項應(yīng)用指引（此次發(fā)布18項，涉及銀行、證券和保險等業(yè)務(wù)的3項指引暫未發(fā)布）、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》組成。該配套指引連同此前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標志著適應(yīng)中國企業(yè)實際情況、融合國際先進經(jīng)驗的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。時間表：自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起擴大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。（二）企業(yè)內(nèi)部控制（二）企業(yè)內(nèi)部控制842023/1/4851.常用的財務(wù)內(nèi)部控制方式職責分離授權(quán)批準記錄報告（會計系統(tǒng)）計算機信息系統(tǒng)預算管理資產(chǎn)保全內(nèi)部審計分析與業(yè)績評價2022/12/27851.常用的財務(wù)內(nèi)部控制方式職責分離852023/1/486工作職責存在的風險同時負責現(xiàn)金的收取和應(yīng)收賬款的會計記錄可能會通過注銷應(yīng)收賬款和截留應(yīng)收賬款等調(diào)節(jié)賬簿的方法來私自挪用現(xiàn)金同時負責購貨訂單的審批和貨物的收取可能以組織的名義為個人購入貨物，在收取貨物時利用職務(wù)之便將貨物占為己有，同時不向會計部門遞交原始憑證或者在原始憑證上反映虛假信息同時負責付款的審批和購貨訂單簽發(fā)與審核可能會偽造購貨業(yè)務(wù)并支付貨款，從而貪污現(xiàn)金（1）職責分離：一般來說申請、審批、執(zhí)行、記錄、檢查分離示例2022/12/2786工作職責存在的風險同時負責現(xiàn)金的收取862023/1/487在開展任何業(yè)務(wù)之前都應(yīng)進行授權(quán)授權(quán)以后，為了避免濫用權(quán)力，還要經(jīng)常對業(yè)務(wù)流程進行審查按性質(zhì)的不同分為綜合授權(quán)和特別授權(quán)要對授權(quán)做好記錄，并提供證明文件避免兩個極端：“層層審批”和“一支筆”（2）授權(quán)批準2022/12/2787在開展任何業(yè)務(wù)之前都應(yīng)進行授權(quán)（2）872023/1/488按會計規(guī)則和內(nèi)部報告要求及時記錄相關(guān)信息完善內(nèi)部管理報告系統(tǒng)內(nèi)部報告上報時間及報告路線內(nèi)部報告的分發(fā)控制內(nèi)部報告的分析和跟進（3）記錄報告（會計系統(tǒng)）2022/12/2788按會計規(guī)則和內(nèi)部報告要求及時記錄相關(guān)882023/1/489準確率高安全性好更加剛性效率高（4）計算機信息系統(tǒng)控制2022/12/2789準確率高（4）計算機信息系統(tǒng)控制892023/1/490（5）資產(chǎn)保全

資產(chǎn)不僅僅指公司的固定資產(chǎn)和存貨，也包括現(xiàn)金、銀行存款、各種空白單據(jù)和企業(yè)的信息。保護資產(chǎn)安全的最好辦法是限制對資產(chǎn)的接觸，保證只有獲取相應(yīng)權(quán)限的人員才有接觸資產(chǎn)的資格。保護資產(chǎn)安全的其他措施包括資產(chǎn)盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等。2022/12/2790（5）資產(chǎn)保全資產(chǎn)不僅僅指公司的固902023/1/4911、內(nèi)控具體規(guī)范總體架構(gòu)2.企業(yè)內(nèi)部控制體系2022/12/27911、內(nèi)控具體規(guī)范總體架構(gòu)2.企業(yè)內(nèi)部912023/1/492（2）貨幣資金管理關(guān)鍵控制措施①職責分離錢賬分管、資金保管與盤點崗位進行分離；申請人、批準人、會計記錄、出納、稽核崗位分離，不由一人辦理資金業(yè)務(wù)的全過程；銀行印章由兩人進行保管；出納人員不兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；崗位輪換。②授權(quán)批準銀行賬戶設(shè)置；資金計劃審批；一般經(jīng)營性資金支付審批；大額資金和專項資金支付審；2022/12/2792（2）貨幣資金管理關(guān)鍵控制措施①職責922023/1/493③記錄和報告出納人員每天下班前必須將當日發(fā)生的貨幣收支業(yè)務(wù)發(fā)生額及余額報告財務(wù)部長，次周一向財務(wù)部長、總會計師和總經(jīng)理報送貨幣資金變動情況表；所有資金會計記錄必須日清月結(jié)，報財務(wù)科長及時審核；月度銀行賬戶對賬單、余額調(diào)節(jié)表報財務(wù)部長；所有票據(jù)必須建立登記薄，記錄領(lǐng)用、購買情況。④資產(chǎn)保全非出納人員不得直接接觸公司的貨幣資金；票據(jù)存放及管理；空白票據(jù)視同貨幣資金管理，存放保險柜；會計檔案保管。2022/12/2793③記錄和報告出納人員每天下班前必須將932023/1/494⑤信息系統(tǒng)控制資金管理系統(tǒng)；網(wǎng)上銀行系統(tǒng)；⑥審計稽核資金盤點；印章和票據(jù)抽查；銀行賬戶核查；資金管理制度審計⑦預算控制資金預算；資金計劃。2022/12/2794⑤信息系統(tǒng)控制資金管理系統(tǒng)；⑥審計稽942023/1/495（3）采購與付款循環(huán)關(guān)鍵控制點①職責分離請購與審批崗位進行分離；詢價與確定供應(yīng)商崗位實行；采購合同的訂立與審核崗位進行分離；采購、驗收與相關(guān)會計記錄崗位進行分離；付款的申請、審批與執(zhí)行崗位進行分離。②關(guān)鍵控制節(jié)點供應(yīng)商選擇和管理；采購預算或計劃；比價和招標；采購；驗收；付款。2022/12/2795（3）采購與付款循環(huán)關(guān)鍵控制點①職責952023/1/496（4）銷售與收款循環(huán)關(guān)鍵控制點（1）職責分離銷售政策和信用政策的制定人員與執(zhí)行人員分離；客戶資信評估與銷售合同的審批分離；信用管理崗位與銷售收款崗位分設(shè)；銷售合同的審批、簽訂與發(fā)貨業(yè)務(wù)分離；銷售業(yè)務(wù)、發(fā)貨業(yè)務(wù)與會計業(yè)務(wù)分離；發(fā)運員與倉庫保管員分離；銷售貨款的確認、回收與會計記錄分離；銷售業(yè)務(wù)人員與發(fā)票開具人員分離。（2）關(guān)鍵控制節(jié)點信用管理；銷售計劃；合同評審；發(fā)貨；開票；收款；應(yīng)收賬款管理；銷售費用控制。2022/12/2796（4）銷售與收款循環(huán)關(guān)鍵控制點（1）962023/1/497（5）投資循環(huán)關(guān)鍵控制點（以工程項目為例）（1）職責分離項目建議、可行性研究人員與項目決策人員分離；概預算編制人員與審核人員分離；項目決策人員與項目實施人員分離；項目實施人員與價款支付人員分離；項目實施人員與項目驗收人員分離；竣工決算人員與審計人員分離。（2）關(guān)鍵控制節(jié)點項目可研；初步設(shè)計和概算；施工圖設(shè)計和預算；項目招標和施工；工程款支付；竣工決算和審計；后評價。2022/12/2797（5）投資循環(huán)關(guān)鍵控制點（以工程項目972023/1/498

人為因素使內(nèi)控失效對控制責任的誤解執(zhí)行時的大意舞弊僥幸心理玩忽職守時間推移使控制措施逐漸失效管理層違規(guī)：組織應(yīng)強調(diào)制度面前，人人平等防止任意違反或利用職權(quán)踐踏內(nèi)控制度并對廢除內(nèi)控進行嚴格監(jiān)控。失控的資產(chǎn)接觸：組織應(yīng)通過對直接接觸資產(chǎn)本身的控制、對資產(chǎn)取得和發(fā)運的控制以及對接觸信息的控制來確保內(nèi)控的有效性。形式主義：很多時候，控制制度表面看起來非常完善，但實際執(zhí)行的效果并不理想。利益的沖突：員工與組織的利益沖突是對內(nèi)部控制的一大威脅。如果員工與組織的利益是不一致的，很可能會作出損害組織利益的事。（1）內(nèi)控的局限性3.財務(wù)風險預警2022/12/2798人為因素使內(nèi)控失效（1）內(nèi)控的局982023/1/499A、建立預警指標體系B、確定預警區(qū)間C、定期風險預警D、進行風險應(yīng)對（2）財務(wù)預警機制2022/12/2799A、建立預警指標體系（2）財992023/1/4100結(jié)束語

中國的企業(yè)管理者應(yīng)高度重視財務(wù)管理，促使財務(wù)管理工作由“核算型”轉(zhuǎn)向“管理型”，并逐步轉(zhuǎn)向“戰(zhàn)略型”,真正建立以財務(wù)管理（非財務(wù)部門管理）為核心的企業(yè)管理體系，最大限度提升企業(yè)價值。中國的財務(wù)工作者不能“就會計論會計”，就“財務(wù)論財務(wù)”，一定要從戰(zhàn)略和管理的角度看待會計和財務(wù)問題。要走出財務(wù)部門，深入生產(chǎn)經(jīng)營一線，真正為領(lǐng)導決策和運營管理提供支持。2022/12/27100結(jié)束語中國的企業(yè)管理者應(yīng)高度重視100謝謝謝謝101

第二部分目錄

一企業(yè)財務(wù)人員法律風險的產(chǎn)生根源是什么二套在財務(wù)人員頭上的“緊箍咒”

三會計責任和審計責任四《會計法》等法律對財務(wù)人員的保護

五

六

幾種特殊財務(wù)法律風險的防范企業(yè)財務(wù)法律風險防范機制的建立

第二部分目錄

一企業(yè)財務(wù)人員法律風險的產(chǎn)生102一、企業(yè)財務(wù)人員法律風險產(chǎn)生的根源是什么？一、企業(yè)財務(wù)人員法律風險產(chǎn)生的根源是什么？103企業(yè)財務(wù)人員法律風險產(chǎn)生的根源？以身試法帶來的風險“迫于壓力”——多數(shù)風險的緣起無意也會釀風險現(xiàn)實中的風險根源更為復雜

企業(yè)財務(wù)人員法律風險產(chǎn)生的根源？104二、套在財務(wù)人員頭上的“緊箍咒”有哪些二、套在財務(wù)人員頭上的105套在財務(wù)人員頭上的“緊箍咒”有哪些？總體來說，我國法律、行政法規(guī)對財務(wù)人員法律責任的規(guī)定，主要包含在《會計法》、《刑法》、《總會計師條例》、《稅收征收管理法》、《審計法》、《證券法》、《商業(yè)銀行法》、《保險法》、《公務(wù)員法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》等法律法規(guī)中，其中以《會計法》和《刑法》為統(tǒng)綱攜領(lǐng)。對于這些規(guī)定中所表述的“構(gòu)成犯罪的”認定標準，則是依據(jù)最高人民檢察院、公安部2001年4月18日公布并實施的《關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件追訴標準的規(guī)定》這部規(guī)章。具體責任包括：套在財務(wù)人員頭上的“緊箍咒”有哪些？總體來說，我國法律、行政106（一）行政責任1、《會計法》規(guī)定的行政責任

《會計法》第四十二至四十五條對違反《會計法》的哪些行為承擔責任、由哪個行政單位實施處罰、行政處罰的具體形式和范圍等問題進行了明確規(guī)定，鑒于其對財務(wù)人員的責任認定極為重要，下面我們逐條進行分析說明。

（一）行政責任1、《會計法》規(guī)定的行政責任

《會計法》第四十107第四十二條：違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：①不依法設(shè)置會計帳簿的；②私設(shè)會計帳簿的；③未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；④以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計帳簿或者登記會計帳簿不符合規(guī)定的；⑤隨意變更會計處理方法的。第四十二條：違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民108⑥向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的；⑦未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記帳本位幣的；⑧未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的；⑨未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度或者拒絕依法實施的監(jiān)督或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的；⑩任用會計人員不符合本法規(guī)定的。有前款所列行為之一，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。會計人員有第一款所列行為之一，情節(jié)嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。有關(guān)法律對第一款所列行為的處罰另有規(guī)定的，依照有關(guān)法律的規(guī)定辦理。⑥向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的；109解讀：本條規(guī)定的違法行為，由于主觀惡性并不大，多數(shù)會以行政處罰處理。但如情節(jié)極為惡劣也可能構(gòu)成犯罪，為此該條有一款兜底，但這并不是本條的主要含義。此外，我們應(yīng)當明確，縣級以上人民政府財政部門（即縣（市、區(qū)）財政局、財政廳和國家財政部）是《會計法》規(guī)定的有權(quán)實施行政處罰的部門，這點相信多數(shù)財務(wù)人員并不陌生。解讀：110第四十三條：偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

第四十三條：偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編制虛假財務(wù)會計報111解讀：該條側(cè)重講偽造、變造憑證和帳簿、提供虛假財務(wù)報告的行為，由于主觀惡性較大，因而一旦達到犯罪標準便會受到刑事處罰；在犯罪標準之下的，處以行政處罰。

解讀：該條側(cè)重講偽造、變造憑證和帳簿、提供虛假財務(wù)報告的行為112第四十四條：

隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當保存的會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

第四十四條：隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當保存的會計憑證、會計帳113解讀：該條側(cè)重講隱匿或故意銷毀憑證、帳簿、報告的行為，達到犯罪認定標準的追究刑事責任；達不到標準的以行政處罰處理。

解讀：該條側(cè)重講隱匿或故意銷毀憑證、帳簿、報告的行為，達到犯114第四十五條：授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當保存的會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。第四十五條：授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造115

解讀：該條側(cè)重講授意、指使、強令財務(wù)人員作假或隱匿、銷毀會計資料的行為。需要引起特別注意是：如果能認定符合本條的講的情形，它是追究授意、指使、強令者的責任，而非財務(wù)人員的責任，----而這樣關(guān)鍵的問題成為如何證明、即取證問題。

解讀：該條側(cè)重講授意、指使、強令財務(wù)人員作假或隱匿、銷毀會116《會計法》四個條文的關(guān)系簡圖第42條：主觀惡性不大的違法行為主要受行政處罰

第43條：提供虛假會計資料

達到標準受刑事處罰

第44條：隱匿或銷毀會計資料

達到標準受刑事處罰

第45條：指使他人從事43、44條行為

達到標準受刑事處罰

《會計法》四個條文的關(guān)系簡圖第42條：主觀惡性不大的違法行為117思考與討論？？？企業(yè)財務(wù)人員為什么要這樣做？思考與討論？？？企業(yè)財務(wù)人員為什么要這樣做？1182、財務(wù)人員在何種情況下會被吊銷會計從業(yè)資格

一是沒有堅持會計人員職業(yè)道德引起根據(jù)《會計法》的相關(guān)規(guī)定，會計人員有下列情形之一，情節(jié)嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書，5年內(nèi)不得重新取得會計從業(yè)資格證書：①會計人員被動地受單位領(lǐng)導指使弄虛作假，沒有造成嚴重后果，且本人認罪態(tài)度較好，有悔改行為的。②連續(xù)幾年無正當理由不參加會計人員繼續(xù)教育的。③不依法設(shè)置或私設(shè)會計帳簿的。2、財務(wù)人員在何種情況下會被吊銷會計從業(yè)資格一是沒有堅持會119④未按規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計帳簿或者登記會計帳簿不符合規(guī)定的。⑤隨意變更會計處理方法的；向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的。⑥未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記帳本位幣的。⑦拒絕依法實施的監(jiān)督或者隱匿、謊報有關(guān)情況等。④未按規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)120二是因犯罪引起，即被追究刑事責任則今后也不能重新取得?！稌嫹ā返谒氖畻l：“因有提供虛假財務(wù)會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，貪污，挪用公款，職務(wù)侵占等與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責任的人員，不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書。二是因犯罪引起，即被追究刑事責任則今后也不能重新取得。121三是一般違法紀行為引起，在5年內(nèi)不得重新取得《會計法》第四十條第二款規(guī)定：除前款規(guī)定的人員外，因違法違紀行為被吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷會計從業(yè)資格證書之日起五年內(nèi)，不得重新取得會計從業(yè)資格證書。”在此，需要說明的是，該條中“因違法違紀行為被吊銷會計從業(yè)資格證書的人員”中“違法”是指一般違法行為，即不構(gòu)成犯罪的違法行為。三是一般違法紀行為引起，在5年內(nèi)不得重新取得1223、違反《會計法》同時違反其他法律規(guī)定應(yīng)擔何責

《會計法》第四十九條的規(guī)定，“違反本法規(guī)定，同時違反其他法律規(guī)定的，由有關(guān)部門在各自職權(quán)范圍內(nèi)依法進行處罰”。注意：根據(jù)《行政處罰法》的規(guī)定，對同一違法當事人的同一違法行為，不得給予二次以上罰款的行政處罰。除《會計法》外，其他常見的涉及財會人員法律責任的法律法規(guī)主要包括：《稅收征收管理法》、《審計法》、《商業(yè)銀行法》、《證券法》和《保險法》中的相關(guān)規(guī)定。3、違反《會計法》同時違反其他法律規(guī)定應(yīng)擔何責《會計法》第123（二）刑事責任1、非國家工作人員的財會人員的刑事責任根據(jù)《關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件追訴標準的規(guī)定》，具有財會人員職業(yè)特征的常見案件立案標準及涉嫌罪名包括：（1）虛報注冊資本案(刑法第158條)（2）虛假出資、抽逃出資案(刑法第159條)（3）提供虛假財會報告案(刑法第161條)（4）隱匿、銷毀會計資料案(刑法第162條之一)（二）刑事責任1、非國家工作人員的財會人員的刑事責任124（5）公司、企業(yè)人員受賄案(刑法第163條)（6）對公司、企業(yè)人員行賄案(刑法第164條)（7）國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位人員失職案(刑法第168條)（8）內(nèi)幕交易、泄露內(nèi)幕信息案(刑法第180條)（9）偷稅案(刑法第201條)（5）公司、企業(yè)人員受賄案(刑法第163條)125（10）抗稅案(刑法第202條)（11）逃避追繳欠稅案(刑法第203條)（12）騙取出口退稅案(刑法第204條第1款)（13）中介組織人員提供虛假證明文件案(刑法第229條第1款、第2款)（10）抗稅案(刑法第202條)126（14）中介組織人員出具證明文件重大失實案(刑法第229條第3款)（15）職務(wù)侵占案(刑法第271條第1款)（16）挪用資金案(刑法第272條第1款)（17）挪用特定款物案(刑法第273條)（14）中介組織人員出具證明文件重大失實案(刑法第229條第1272、具有國有企業(yè)人員身份

的財會人員的刑事責任根據(jù)最高人民檢察院《關(guān)于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規(guī)定（試行）》，具有國有企業(yè)人員身份的財會人員的常見案件立案標準及涉嫌罪名包括：（1）貪污案（第382條、第383條，第183條第2款，第271條第2款，第394條）（2）挪用公款案（第384條，第185條第2款，第272條第2款）（3）受賄案（第385條、第386條，第388條，第163條第3款，第184條第2款）

2、具有國有企業(yè)人員身份

的財會人員的刑事責任根據(jù)最高人民128(4)行賄案（第389條、第390條）(5)對單位行賄案（第391條）(6)介紹賄賂案（第392條）（7）巨額財產(chǎn)來源不明案（第395條第1款）（8）隱瞞境外存款案（第395條第2款）（9）私分國有資產(chǎn)案（第396條第1款）

企業(yè)財務(wù)法律風險防范(張巧珍)課件129三、會計責任與審計責任三、會計責任與審計責任130（一）問題的由來某些財務(wù)人員，他們有一種錯誤認識，認為只要對外提供的報表是經(jīng)過注冊會計師審計的，即便是虛假的（事實上單位財務(wù)人員非常清楚是不是虛假資料），也不會有什么責任，到時就推說“我不知道，我看到經(jīng)過審計了就認為肯定是沒有問題的”。這種認識實際上是不對的，對造假負有責任的主管人員、其他責任人員（均可能涉及財務(wù)人員）想以此推卸自己應(yīng)負的責任也是行不通的。也就是說，想以審計責任推卸會計責任是走不通的。（一）問題的由來某些財務(wù)人員，他們有一種錯誤認識，認為只要對131（二）會計信息欺詐由誰來“買單”1.會計信息欺詐的認定2.會計信息欺詐的實施主體3.會計信息欺詐的適用法律

（二）會計信息欺詐由誰來“買單”1321.會計信息欺詐的認定會計信息欺詐，是指利用會計信息，包括會計報表及臨時報告等對外提供的會計信息，而實施的欺詐。目前，在我國證券市場上利用會計信息進行欺詐的方式主要有：（1）虛增利潤，（2）虛增資產(chǎn)，（3）虛增注冊資本，（4）鉆會計準則的空隙操縱利潤。1.會計信息欺詐的認定會計信息欺詐，是指利用會計信息，包括會1332.會計信息欺詐的實施主體會計信息欺詐的實施主體有兩個：第一個自然是公司本身，這個毋庸置疑；第二則是會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)（包括會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所、律師事務(wù)所、證券公司、主承銷商、財務(wù)顧問、上市推薦人等）。如果注冊會計師未能遵循獨立審計準則的要求而出具不實報告，則應(yīng)當承擔審計責任；而如果與上市公司合謀提供虛假財務(wù)報告實施會計信息欺詐，則應(yīng)與上市公司一起成為會計信息欺詐的共犯。

2.會計信息欺詐的實施主體會計信息欺詐的實施主體有兩個：第一1343.會計信息欺詐的適用法律從判例來看，依據(jù)我國《刑法》，對于上市公司實施的會計信息欺詐，應(yīng)以“提供虛假財會報告罪”(《刑法》修正案（六）)處罰；對于會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)實施的會計信息欺詐，對故意行為，則以“中介組織人員提供虛假證明文件罪”(刑法第229條第1款、第2款)追訴和處罰對非故意但因嚴重不負責任而出具了重大失實文件的，則以“中介組織人員出具證明文件重大失實罪”(刑法第229條第3款)追訴和處罰。3.會計信息欺詐的適用法律從判例來看，依據(jù)我國《刑法》，對于135除了刑事責任以外，人民法院應(yīng)當以中國證監(jiān)會的行政處罰作為受理的前置程序，參照虛假陳述，給公司造成損失的，應(yīng)當承擔民事賠償責任。《證券法》第六十九條規(guī)定。除了刑事責任以外，人民法院應(yīng)當以中國證監(jiān)會的行政處罰作為受136（三）會計責任與審計責任的準確表述和區(qū)分會計責任：根據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的有關(guān)規(guī)定，被審計單位的會計責任包括：建立和健全內(nèi)部控制制度；保護資產(chǎn)的安全和完整；保證提交審計的會計資料的真實、合法和完整。我國《會計法》規(guī)定，單位負責人對本單位的會計行為負責，是承擔會計責任的主體。（三）會計責任與審計責任的準確表述和區(qū)分會計責任：根據(jù)中國注137審計責任：注冊會計師應(yīng)對出具的審計報告的真實性、合法性負責。審計報告的真實性主要包括以下三方面內(nèi)容：一是審計報告要如實地反映注冊會計師的審計范圍、審計依據(jù)、實施的審計程序和應(yīng)表示的審計意見；二是不偏不倚、不受任何偏見的影響，對影響會計報表公允表達的所有重大方面都應(yīng)予以披露；三是具有可驗證性，即事后如需驗證，可按相同的審計程序，獲得相同的審計結(jié)論。審計責任：注冊會計師應(yīng)對出具的審計報告的真實性、合法性負責。138四、《會計法》等法律對財務(wù)人員的保護

四、《會計法》等法律139（一）《會計法》明確了單位負責人

打擊報復財務(wù)人員的法律責任《會計法》第四十六條規(guī)定：“單位負責人對依法履行職責、抵制違反本法規(guī)定行為的會計人員以降級、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或者開除等方式實行打擊報復，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。對受打擊報復的會計人員，應(yīng)當恢復其名譽和原有職務(wù)、級別。”（一）《會計法》明確了單位負責人

打擊報復財務(wù)人140（二）《會計法》對財政部門及其

工作人員的法律責任進行了明確《會計法》第四十七條規(guī)定：“財政部門及有關(guān)行政部門的工作人員在實施監(jiān)督管理中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分?！保ǘ稌嫹ā穼ω斦块T及其

工作人員的141五、幾種特殊財務(wù)法律風險的防范五、幾種特殊財務(wù)法律風險的防范142（一）單位小金庫

處理有學問1、定義：所謂“小金庫”，是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。（一）單位小金庫

處理有學問1432、企業(yè)設(shè)立小金庫的動機：企業(yè)作為市場經(jīng)濟最主要的參與者，其設(shè)立“小金庫”的動機：一是收入的再次分配，國有企業(yè)再分配的結(jié)果可能是部分職工福利的增加；而私營企業(yè)再分配的結(jié)果可能是偷漏的稅款流入了老板的個人腰包。二是商業(yè)賄賂，非法費用能以較方便的途徑開支，并為企業(yè)爭取到更多的交易機會和更優(yōu)惠的交易條件、更寬松的融資條件和外部監(jiān)管環(huán)境。2、企業(yè)設(shè)立小金庫的動機：企業(yè)作為市場經(jīng)濟最主要的參與者，其1443、企業(yè)設(shè)立“小金庫”的危害：從內(nèi)控制度關(guān)注點和內(nèi)控制度要素來看，設(shè)立“小金庫”帶給企業(yè)的負面影響包括：一是影響財務(wù)報告的可靠性，即財務(wù)信息沒有按照公認會計原則報告。二是影響企業(yè)的經(jīng)營效果和效率。三是違反法律、法規(guī)的風險。3、企業(yè)設(shè)立“小金庫”的危害：1454、小金庫法律風險的防范：一是存折存放問題。二是記賬一定要清楚。三是對于領(lǐng)導從小金庫拿錢卻不肯簽字的要注意找其他證據(jù)。四是關(guān)注資金用途。企業(yè)財務(wù)法律風險防范(張巧珍)課件146（二）陰陽發(fā)票1、定義陰陽發(fā)票又稱比對不符的發(fā)票，首先查發(fā)票是否在稅務(wù)機關(guān)如實按時申報，假如未如實申報，經(jīng)核對其第三聯(lián)（抵扣聯(lián)）與第四聯(lián)（記賬聯(lián)）發(fā)票，如稅務(wù)申報金額遠低于記賬聯(lián)金額的，基本上可以判定為大頭小尾的陰陽票，屬于虛開范圍。（二）陰陽發(fā)票1、定義1472、開具陰陽發(fā)票應(yīng)當如何處罰？第一，“陰陽發(fā)票”屬于未按規(guī)定使用發(fā)票，應(yīng)按《發(fā)票管理辦法》進行處理。第二，開具此類發(fā)票必然造成少繳稅款，其性質(zhì)屬于偷稅行為，應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條的規(guī)定處理。第三，開具陰陽發(fā)票，構(gòu)成職務(wù)侵占罪、貪污罪等其他罪名的，依法追究其相關(guān)責任。2、開具陰陽發(fā)票應(yīng)當如何處罰？148（三）財務(wù)代簽名萬萬要慎重案例某公司總經(jīng)理在正常工作日時間交給單位出納5000元的餐費發(fā)票，說是前幾天陪客戶吃飯的發(fā)票，要她拿去幫著把票貼一貼，我們大家都知道，這種事情財務(wù)人員其實干得多了，也是不足為怪的。該出納拿到發(fā)票后，自己找了“票據(jù)報銷單”和“粘貼單”貼好后，找財務(wù)經(jīng)理簽字，并向財務(wù)經(jīng)理說明這是今天總經(jīng)理拿過來的，要幫忙貼一下，財務(wù)經(jīng)理也并不懷疑，就把字簽了，然后拿著去找這位總經(jīng)理簽批，自然很順利就簽了字。之后，她從她保管的保險柜中拿出5000元直接給了總經(jīng)理。案例（三）財務(wù)代簽名萬萬要慎重案例某公司總經(jīng)理在正常工作日149案例

但這里面有一個問題：出納只是讓總經(jīng)理在“批準人”一欄中簽了字，其他“報銷人”和“領(lǐng)款人”欄都是出納代這位總經(jīng)理簽的字，----其實她是出于好心，想既然是總經(jīng)理安排的，并且已經(jīng)過他批準了，其他如這些“小事”就幫著做了吧。而事實上，這是她嚴重經(jīng)驗不足，后來事情的發(fā)展也證明了這點。案例但這里面有一個問題：出納只是讓總經(jīng)理在150案例大約一年后，這位總經(jīng)理離任，總公司安排做離任審計，大家知道，在離任審計中很重要的一項內(nèi)容就是要查清總經(jīng)理在任期內(nèi)所報銷的所有事項，包括金額、內(nèi)容等。審計人員最后拉出一個清單，要總經(jīng)理確認，這位總經(jīng)理發(fā)現(xiàn)有一筆5000元的餐費報銷，但怎么也想不起來，審計人員說這種事情好辦，立即就把那筆5000元的報銷單子找了出來，總經(jīng)理仔細一看，馬上就說“報銷人和領(lǐng)款人雖然是我的名字，但都不是我簽的字?！边@時審計人員也發(fā)現(xiàn)“批準人”一欄的字體明顯和“報銷人”、“領(lǐng)款人”的字體不相同，又把財務(wù)經(jīng)理叫過來，財務(wù)經(jīng)理一看就說這是出納的筆體，那就把出納叫過來，出納一看就知道這筆單子是怎么回事，說這是那年那月那日總經(jīng)理交給的餐費發(fā)票，要我?guī)兔N一下，我貼好領(lǐng)出錢來就給老總了。案例大約一年后，這位總經(jīng)理離任，總公司安排做離任審計，大家151

但是，現(xiàn)在的問題是總經(jīng)理怎么也想不起來了，他不承認領(lǐng)過這筆錢。這可真把出納給急壞了，因為總經(jīng)理說是出納自己把錢領(lǐng)走了，還要報案，說是出納貪污公司財產(chǎn)；而從目前的證據(jù)來看，對出納是很不利的，因為出納并不能證明他將這筆錢交給總經(jīng)理了，而“領(lǐng)款人”一欄又確實是他簽的字。通過這個案例，我們能看到財務(wù)人員的一種風險類型。

案例但是，現(xiàn)在的問題是總經(jīng)理怎么也想不起來了，他152風險防范：出納應(yīng)當避免直接給總經(jīng)理現(xiàn)金，而可通過銀行將此類報銷款打入總經(jīng)理的銀行卡中（如工資卡），并保留一份銀行打款回單的復印件，這樣就可萬無一失，不會產(chǎn)生說不清的問題。企業(yè)財務(wù)法律風險防范(張巧珍)課件153六、企業(yè)財務(wù)法律風險防范機制的建立六、企業(yè)財務(wù)法律風險154（一）概念企業(yè)財務(wù)法律風險防范機制，是一個圍繞靜態(tài)法律制度作用的動態(tài)法律管理體系，是企業(yè)對財務(wù)法律風險進行評估、控制、監(jiān)控和處理的系統(tǒng)。它由一套系統(tǒng)的制度和流程組成。企業(yè)財務(wù)法律風險防范機制的管理原則，是以事前防范為主、以事中化解和事后補救為輔。

（一）概念155（二）內(nèi)容1、確立企業(yè)法律顧問在企業(yè)財務(wù)法律風險控制中的核心作用。2、通過財務(wù)風險分析評估，風險控制管理、風險監(jiān)控更新，構(gòu)建企業(yè)財務(wù)法律風險防范機制。3、建立和優(yōu)化企業(yè)財務(wù)法律風險控制的制度和流程，為風險防范提供有利的內(nèi)部法律環(huán)境。4、對財務(wù)人員進行法律風險管理上崗培訓、編制風險管理崗位手冊、宣傳公司風險管理及控制政策，將財務(wù)管理納入法制化軌道等。（二）內(nèi)容1、確立企業(yè)法律顧問在企業(yè)財務(wù)法律風險控制中的核156（三）關(guān)于企業(yè)財務(wù)法律風險

和經(jīng)營收益之間的關(guān)系處理

個人以為，企業(yè)財務(wù)法律風險的防范并不是單純的追求所有的法律風險的最小化。風險和收益本來就是對立的。我們在決策過程中

要注意業(yè)務(wù)發(fā)展和公司財務(wù)風險能力之間的關(guān)系，在企業(yè)財務(wù)法律風險可承受的范圍內(nèi)，使企業(yè)利益最大化。也就是說要使企業(yè)在財務(wù)法律風險最低的前提下，追求收益最大化；或

在收益一定的前提下，追求財務(wù)法律風險的最小化。

（三）關(guān)于企業(yè)財務(wù)法律風險

和經(jīng)營收益之間的關(guān)系處理157細節(jié)決定成敗細節(jié)決定成敗158結(jié)論：

良好的法律風險管理不僅僅能降低潛在的法律風險，還能提升企業(yè)的總體價值，創(chuàng)造競爭優(yōu)勢，并改善企業(yè)形象。作為整個標準化管理體制的一部分，優(yōu)秀的法律風險管理確實能夠切實提高企業(yè)整體管理力度。我們相信，如果這一體系得以正確而完整的貫徹并發(fā)展成熟，將對企業(yè)的管理模式產(chǎn)生革命性的影響。結(jié)論：良好的法律風險管理不僅僅能降低潛在的法律風險，159謝謝謝謝160企業(yè)財務(wù)法律風險防范

法律風險是二十一世紀企業(yè)最大的風險!

企業(yè)財務(wù)法律風險防范161

如履薄冰，如臨深淵