個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳與匯繳申報表填寫解讀、扣繳端、課件

個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳與匯繳申報表填寫解讀、扣繳端、手機端、WEB端常見問題處理個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳與匯繳申報表填寫解讀、1一、個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳申報表填寫一、個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳申報表填寫2扣繳義務(wù)人的確定扣繳義務(wù)人，是指向個人支付所得的單位或者個人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報。全員全額扣繳申報，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付所得的所有個人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料?？劾U義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送《個人所得稅扣繳申報表》。依據(jù)：《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）扣繳義務(wù)人的確定扣繳義務(wù)人，是指向個人支付所得的單位或者個人3居民個人預(yù)扣預(yù)繳方法扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得時，按以下方法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送《個人所得稅扣繳申報表》。年度預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致的，由居民個人于次年3月1日至6月30日向主管稅務(wù)機關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。（一）扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報。（二）扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第56號）居民個人預(yù)扣預(yù)繳方法扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得，4居民個人預(yù)扣預(yù)繳方法所得類型扣繳方法向居民個人支付工資薪金所得按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得按照比例（加成）預(yù)扣法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款居民個人預(yù)扣預(yù)繳方法所得類型扣繳方法向居民個人支付工資薪金所5預(yù)扣預(yù)繳所涉及到的表單個人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）：對扣繳義務(wù)人辦理全員全額扣繳申報時，填報其支付所得的納稅人的基礎(chǔ)信息。個人所得稅專項附加扣除信息表：由享受專項附加扣除的納稅人填寫，納稅人填寫后報送至扣繳義務(wù)人；選擇在年度匯算清繳申報時享受專項附加扣除的，納稅人填寫后報送至稅務(wù)機關(guān)。個人所得稅扣繳申報表：扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得的個人所得稅全員全額預(yù)扣預(yù)繳申報；向非居民個人支付工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得的個人所得稅全員全額扣繳申報，以及向納稅人（居民個人和非居民個人）支付利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得的個人所得稅全員全額扣繳申報。預(yù)扣預(yù)繳所涉及到的表單個人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）：對扣繳6

扣繳流程扣繳義務(wù)人首次向納稅人支付所得時，應(yīng)當(dāng)按照納稅人提供的納稅人識別號等基礎(chǔ)信息，填寫《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（A）表》，并于次月扣繳申報時向稅務(wù)機關(guān)報送。對于居民個人，有六項專項附加扣除的，可選擇向扣繳義務(wù)人提供信息，辦理專項附加扣除的，應(yīng)在首次扣除時填寫《個人所得稅專項附加扣除信息表》。扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送《個人所得稅扣繳申報表》扣繳流程扣繳義務(wù)人首次向納稅人支付所得時，應(yīng)當(dāng)按照納稅7目錄01個人所得稅基礎(chǔ)信息A表報送02個人所得稅專項附加扣除信息報送03扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳申報扣繳申報表填寫與計算預(yù)扣預(yù)繳業(yè)務(wù)目錄目錄01個人所得稅基礎(chǔ)信息A表報送02個人所得稅專項附加扣除8一、個人所得稅基礎(chǔ)信息A表報送一、個人所得稅基礎(chǔ)信息A表報送9一、個人所得稅基礎(chǔ)信息采集A表報送個人所得稅基礎(chǔ)信息采集（A表）(適用于扣繳義務(wù)人辦理全員全額扣繳申報時，填報其支付所得的自然人納稅人的基礎(chǔ)信息）扣繳義務(wù)人首次向納稅人支付所得時，應(yīng)當(dāng)按照納稅人提供的納稅人識別號等基礎(chǔ)信息，填寫《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》，并于次月扣繳申報時向稅務(wù)機關(guān)報送。

扣繳義務(wù)人對納稅人向其報告的相關(guān)基礎(chǔ)信息變化情況，應(yīng)當(dāng)于次月扣繳申報時向稅務(wù)機關(guān)報送。（依據(jù)：《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號））一、個人所得稅基礎(chǔ)信息采集A表報送個人所得稅基礎(chǔ)信息采集（A10一、個人所得稅基礎(chǔ)信息A表報送扣繳義務(wù)人可在自然人電子稅務(wù)局扣繳端進行人員信息采集：一、個人所得稅基礎(chǔ)信息A表報送扣繳義務(wù)人可在自然人電子稅務(wù)局11二、個人所得稅專項附加扣除信息報送二、個人所得稅專項附加扣除信息報送12六項專項附加扣除規(guī)定專項附加扣除項目

區(qū)分情形扣除主體

一方扣除標(biāo)準(zhǔn)子女教育/父母（法定監(jiān)護人）各扣除50%

分別500元/月/每個子女可選父母（法定監(jiān)護人）其中一方扣除100%1000元/月/每個子女繼續(xù)教育接受學(xué)歷繼續(xù)教育本人扣除400元/元（最長不超過48個月）本科(含)以下學(xué)歷(學(xué)位)教育可選擇由父母按子女教育項目扣除1000元/月技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育本人扣除3600元（取得證書當(dāng)年）大病醫(yī)療本人或配偶醫(yī)藥費用本人或配偶其中一方扣除基本醫(yī)保相關(guān)醫(yī)藥費減去醫(yī)保報銷部分后，當(dāng)年個人自付部分累計超過15000元的部分在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除未成年子女醫(yī)藥費用父母其中一方扣除住房貸款利息納稅人未婚本人扣除1000元/月（最長不超過240個月)納稅人已婚可選擇夫妻其中一方扣除100%1000元/月（最長不超過240個月)納稅人已婚且婚前各購買住房發(fā)生的首套住房貸款利息選擇夫妻對各自購買住房分別扣除50%

分別500元/月選擇其中一套由購買方扣除100%1000元/月住房租金納稅人未婚本人扣除800/1100/1500元/月納稅人已婚且夫妻主要工作城市相同選擇夫妻其中一承租方扣除100%800/1100/1500元/月納稅人已婚且夫妻主要工作城市不同夫妻雙方分別扣除100%

分別800/1100/1500元/月贍養(yǎng)老人納稅人為獨生子女本人扣除2000元/月納稅人為非獨生子女贍養(yǎng)人均攤（2000元÷子女人數(shù)）/月約定分?jǐn)?/p>

每人不超過1000元/月按被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?/p>

每人不超過1000元/月六項專項附加扣除規(guī)定專項附加扣除項目區(qū)分情形扣除主體一方13二、個人所得稅專項附加扣除信息報送

辦理方式

辦理渠道

報送內(nèi)容

扣繳義務(wù)人后續(xù)辦理納稅人自行報送APP端和web端納稅人填寫并指定扣繳義務(wù)人（5項）

扣繳端下載更新納稅人填寫，匯繳享受（6項）扣繳義務(wù)人報送扣繳端納稅人提交電子或紙質(zhì)表單給扣繳義務(wù)人（5項）

扣繳端報送并獲取反饋二、個人所得稅專項附加扣除信息報送辦理方式辦理渠道報送14二、個人所得稅專項附加扣除信息報送6項專項附加扣除：子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療納稅人可選在預(yù)繳還是匯繳時享受：子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人5項匯繳享受：大病醫(yī)療住房租金支出、住房貸款利息支出不允許同時扣除。二、個人所得稅專項附加扣除信息報送6項專項附加扣除：子女教育15二、個人所得稅專項附加扣除信息報送預(yù)扣預(yù)繳期間享受：1.享受方式：專項附加扣除采集報送時指定扣繳義務(wù)人2.享受金額：按照專項附加扣除的生效月份數(shù)和納稅人當(dāng)年度在扣繳單位的任職受雇月份數(shù)比較確定累計可享受金額。納稅人年度中間更換工作單位的，在原單位任職、受雇期間已享受的專項附加扣除金額，不得在新任職、受雇單位扣除。原扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自納稅人離職不再發(fā)放工資薪金所得的當(dāng)月起，停止為其辦理專項附加扣除。納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項附加扣除的，應(yīng)當(dāng)于每年12月份對次年享受專項附加扣除的內(nèi)容進行確認(rèn)，并報送至扣繳義務(wù)人。二、個人所得稅專項附加扣除信息報送預(yù)扣預(yù)繳期間享受：16二、個人所得稅專項附加扣除信息報送扣繳義務(wù)人也可在扣繳端專項附加扣除信息采集點擊遷入上年數(shù)據(jù)進行年度確認(rèn)二、個人所得稅專項附加扣除信息報送扣繳義務(wù)人也可在扣繳端專項17三、扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳申報三、扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳申報18三、扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳申報：三、扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳申報：19三、扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳申報：扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得時，每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送《個人所得稅扣繳申報表》。三、扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳申報：扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪201.表頭項目填寫1.1稅款所屬期：填寫扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳當(dāng)月的第1日至最后1日。1.2扣繳義務(wù)人名稱：填寫扣繳義務(wù)人的法定名稱全稱。1.3扣繳義務(wù)人納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）：填寫扣繳義務(wù)人的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼1.表頭項目填寫1.1稅款所屬期：填寫扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳當(dāng)212.所得項目填寫所得項目：填寫納稅人取得的個人所得稅法第二條規(guī)定的應(yīng)稅所得項目名稱。同一納稅人取得多項或者多次所得的，應(yīng)分行填寫。2.1

工資薪金所得：正常工資薪金、全年一次性獎金收入、內(nèi)退一次性補償金、解除勞動合同一次性補償金、個人股權(quán)激勵收入、提前退休一次性補貼、年金領(lǐng)取、央企負(fù)責(zé)人績效獎金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵、單位低價向職工售房、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老金2.2勞務(wù)報酬所得：一般勞務(wù)報酬所得、保險營銷員傭金收入、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入、其他勞務(wù)報酬所得2.3稿酬所得2.4特許權(quán)使用費所得2.所得項目填寫所得項目：填寫納稅人取得的個人所得稅法第二條223.收入額計算填寫：收入額=收入-費用-免稅收入3.1收入：填寫當(dāng)月（次）扣繳義務(wù)人支付給納稅人所得的總額。收入通常講即毛收入，是指沒有進行任何扣除之前的工資薪金收入金額，勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費指稅前收入。3.收入額計算填寫：收入額=收入-費用-免稅收入233.收入額計算填寫3.2費用：取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得時填寫，取得其他各項所得時無須填寫本列。居民個人取得上述所得，每次收入不超過4000元的，費用填寫“800”元；每次收入4000元以上的，費用按收入的20%填寫。非居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，費用按收入的20%填寫。3.收入額計算填寫3.2費用：243.收入額計算填寫3.3免稅收入：填寫納稅人各所得項目收入總額中，包含稅法規(guī)定的免稅收入金額。稿酬所得免稅部分即稿酬x（1-20%）x30%安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助等費免稅符合條件的津補貼3.收入額計算填寫3.3免稅收入：254.減除費用、累計減除費用減除費用：5000元/月累計基本減除費用：按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。注意：如果員工在年度內(nèi)中間更換工作，新扣繳義務(wù)人對該員工的累計基本減除費用按照在本單位的任職受雇月份開始重新累計，且新扣繳義務(wù)人對原扣繳義務(wù)人的扣繳稅款情況無需計算在內(nèi)。4.減除費用、累計減除費用265.本期專項扣除填寫：專項扣除包括【基本養(yǎng)老保險費】、【基本醫(yī)療保險費】、【失業(yè)保險費】、【住房公積金】包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等按國家有關(guān)規(guī)定繳納的三險一金，填寫個人承擔(dān)且不超過當(dāng)?shù)匾?guī)定限額的部分。5.本期專項扣除填寫：276.累計專項附加扣除填寫“累計專項附加扣除”：分別填寫截至當(dāng)前月份，納稅人按規(guī)定可享受的子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息或者住房租金、繼續(xù)教育扣除的累計金額。大病醫(yī)療扣除由納稅人在年度匯算清繳（次年3~6月）時辦理，此處無須填報?！咀优逃С觥?、【繼續(xù)教育支出】、【住房貸款利息支出】、【住房租金支出】、【贍養(yǎng)老人支出】：在扣繳端點擊“正常工資薪金所得”界面【預(yù)填專項附加扣除】自動獲取填充報送成功人員的可扣除額度，也可手動錄入。根據(jù)政策要求，住房租金支出、住房貸款利息支出不允許同時扣除。居民個人在預(yù)扣預(yù)繳工資薪金所得個人所得稅時，可以按月扣除的專項附加扣除項目最多只能有四項。6.累計專項附加扣除填寫286.本期其他扣除填寫：包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出，以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項目?！旧虡I(yè)健康保險】：填寫按稅法規(guī)定允許稅前扣除的商業(yè)健康保險支出金額，扣除限額2400元/年（200元/月）?！径愌羽B(yǎng)老保險】：僅試點地區(qū)可錄入。《關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》（財稅[2018]22號）填寫按稅法規(guī)定允許稅前扣除的稅延商業(yè)養(yǎng)老保險支出金額，扣除限額為當(dāng)月工資收入的6%與1000元之間的孰小值?！驹试S扣除的稅費】：個人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費收入時，發(fā)生的合理稅費支出?！酒渌堪ㄒ婪ù_定的其他扣除中明確的由國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項目，保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入過程中發(fā)生的展業(yè)成本等。6.本期其他扣除填寫：297.準(zhǔn)予扣除的捐贈額填寫：按照稅法規(guī)定，個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。1、預(yù)扣預(yù)繳階段扣除預(yù)扣預(yù)繳階段扣除限額=（累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除）×30%2、匯算清繳階段扣除年度綜合所得扣除限額=（綜合所得收入額-60000-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除）×30%7.準(zhǔn)予扣除的捐贈額填寫：按照稅法規(guī)定，個人將其所得對教育、307.準(zhǔn)予扣除的捐贈額填寫：居民個人取得工資薪金所得的，可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的，預(yù)扣預(yù)繳時不扣除公益捐贈支出，統(tǒng)一在匯算清繳時扣除。7.準(zhǔn)予扣除的捐贈額填寫：居民個人取得工資薪金所得的，可以選318.稅款計算8.稅款計算328.1工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳計算：

采用累計預(yù)扣法、適用個人所得稅預(yù)扣率表一累計預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，再減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款。余額為負(fù)值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。8.1工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳計算：采用累計預(yù)扣法、適用338.1工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳計算：具體計算公式如下：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計基本減除費用-累計專項扣除（三險一金）-累計專項附加扣除（子女教育等）-累計依法確定的其他扣除（年金等）-捐贈等本期應(yīng)補（退）稅額=本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額-已繳稅額，小于0時，按0計算其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算8.1工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳計算：具體計算公式如下：348.1工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳計算：個人所得稅預(yù)扣率表一（居民個人工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）級數(shù)累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率（%）速算扣除數(shù)1不超過36000元的部分302超過36000至144000元的部分1025203超過144000元至300000元的部分20169204超過300000元至420000元的部分25319205超過420000元至660000元的部分30529206超過660000元至960000元的部分35859207超過960000元的部分451819208.1工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳計算：個人所得稅預(yù)扣率表一級數(shù)累358.2保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金所得預(yù)扣預(yù)繳計算：保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報酬所得。（財稅[2018]164號文件）居民個人從事保險營銷和證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的，也需要按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）規(guī)定，由扣繳義務(wù)人（保險公司或證券公司）在支付所得的同時預(yù)扣預(yù)繳。對保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得傭金收入的勞務(wù)報酬所得，采取累計預(yù)扣方法預(yù)扣預(yù)繳稅款，而不適用勞務(wù)報酬所得的比例加成預(yù)扣法。8.2保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金所得預(yù)扣預(yù)繳計算：保險營銷368.2保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金所得預(yù)扣預(yù)繳計算：應(yīng)納稅所得額=不含增值稅收入*（1-20%）-展業(yè)成本-附加稅費展業(yè)成本=不含增值稅收入*（1-20%）*25%扣繳義務(wù)人向保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時，應(yīng)以該納稅人截至當(dāng)期在單位從業(yè)月份的累計收入減除累計減除費用、累計其他扣除后的余額，比照工資薪金所得預(yù)扣率表3-45%稅率計算當(dāng)期預(yù)扣稅款，不再預(yù)扣累計專項扣除，累計專項附加扣除。保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入過程中發(fā)生的展業(yè)成本填寫在【本期其他扣除填寫】的其他一欄8.2保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金所得預(yù)扣預(yù)繳計算：應(yīng)納稅所378.3全年一次性獎金計算：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)【2005】9號）：全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。第三條規(guī)定：“在一個納稅年度內(nèi)，對每個納稅人，該計稅方法只允許采用一次?！钡谖鍡l規(guī)定：“雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅?！?.3全年一次性獎金計算：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全388.3全年一次性獎金計算根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅[2018]164號）規(guī)定：居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附月?lián)Q算后的綜合所得率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入x適用稅率-速算扣除數(shù)居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。8.3全年一次性獎金計算根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人所得398.3全年一次性獎金計算月度稅率表級數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過3000元302超過3000元至12000元的部分102103超過12000元至25000元的部分2014104超過25000元至35000元的部分2526605超過35000元至55000元的部分3044106超過55000元至80000元的部分3571607超過80000元的部分45151608.3全年一次性獎金計算月度稅率表級數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率（%40

例題：王先生任職于某市甲公司，每月工資12000元，個人繳納部分“三險一金”3000元/月（基本養(yǎng)老保險費1000元、基本醫(yī)療保險費500元、失業(yè)保險費300元、住房公積金1200元），2019年5月開始申報子女教育1000元/月、贍養(yǎng)老人1000元/月、住房貸款利息1000月/月等三項專項附加扣除，6月份甲公司發(fā)放了2018年度年終獎60000元。10月份甲公司又發(fā)了績效獎25000元。全年各月份個稅應(yīng)如何計算？扣繳申報表該如何填寫？例題：王先生任職于某市甲公司，每月工資12000元，個人41解：1月份應(yīng)納稅所得額=12000-5000-3000=4000

1月份應(yīng)納個稅=4000*3%=120元

1-2月份累計應(yīng)納稅所得額=24000-10000-6000=8000

2月份應(yīng)納個稅=8000*3%-120=120元1-3月份累計應(yīng)納稅所得額=36000-15000-9000=120003月份應(yīng)納個稅=12000*3%-240=120元1-4月份累計應(yīng)納稅所得額=48000-20000-12000=160004月份應(yīng)納個稅=16000*3%-360=120元

解：1月份應(yīng)納稅所得額=12000-5000-3000=4042個人所得稅扣繳申報表稅款所屬期：2019年1月1日至2019年1月31日個人所得稅扣繳申報表43個人所得稅扣繳申報表稅款所屬期：2019年2月1日至2019年2月28日個人所得稅扣繳申報表44個人所得稅扣繳申報表稅款所屬期：2019年3月1日至2019年3月31日個人所得稅扣繳申報表45個人所得稅扣繳申報表稅款所屬期：2019年4月1日至2019年4月30日個人所得稅扣繳申報表46解：5月申報了專項附加扣除

享受金額：按照專項附加扣除的生效月份數(shù)和納稅人當(dāng)年度在扣繳單位的任職受雇月份數(shù)比較確定累計可享受金額。1-5月份累計應(yīng)納稅所得額=60000-25000-15000-（1000+1000+1000）*5（累計專項附加扣除）=50005月份應(yīng)納個稅=5000*3%-480=-330元（暫不退稅）

解：5月申報了專項附加扣除47個人所得稅扣繳申報表稅款所屬期：2019年5月1日至2019年5月31日個人所得稅扣繳申報表48解：1-6月份累計工資薪金應(yīng)納稅所得額=72000-30000-18000-18000=60006月份應(yīng)納個稅=6000*3%=180-480=-300元（暫不退稅）王先生選擇年終獎60000元單獨計稅，那么60000÷12=5000，對應(yīng)月度稅率10%，速算扣除數(shù)210元，年終獎應(yīng)納稅額=60000*10%-210=5790

解：1-6月份累計工資薪金應(yīng)納稅所得額=49同一納稅人取得多項或者多次所得的，應(yīng)分行填寫。個人所得稅扣繳申報表稅款所屬期：2019年6月1日至2019年6月30日同一納稅人取得多項或者多次所得的，應(yīng)分行填寫。個人所得稅扣繳50解：1-7月份累計工資薪金應(yīng)納稅所得額=84000-35000-21000-21000=70007月份應(yīng)納個稅=7000*3%=210-480=-270元（暫不退稅）1-8月份累計工資薪金應(yīng)納稅所得額=96000-40000-24000-24000=80008月份應(yīng)納個稅=8000*3%=240-480=-240元（暫不退稅）1-9月份累計工資薪金應(yīng)納稅所得額=108000-45000-27000-27000=90009月份應(yīng)納個稅=9000*3%=240-480=-210元（暫不退稅）解：1-7月份累計工資薪金應(yīng)納稅所得額=51個人所得稅扣繳申報表稅款所屬期：2019年7月1日至2019年7月31日個人所得稅扣繳申報表52個人所得稅扣繳申報表稅款所屬期：2019年8月1日至2019年8月31日個人所得稅扣繳申報表53個人所得稅扣繳申報表稅款所屬期：2019年9月1日至2019年9月30日個人所得稅扣繳申報表54解：10月份甲公司又發(fā)了績效獎25000元。因王先生6月份選擇年終獎60000元單獨計稅，在一個納稅年度內(nèi)，對每個納稅人，該計稅方法只允許采用一次。1-10月份累計工資薪金應(yīng)納稅所得額=120000+25000-50000-30000-30000=3500010月份應(yīng)納個稅=35000*3%=1050-480=570元1-11月份累計工資薪金應(yīng)納稅所得額=132000+25000-55000-33000-33000=3600011月份應(yīng)納個稅=36000*3%-1050=30元1-12月份累計工資薪金應(yīng)納稅所得額=144000+25000-60000-36000-36000=3700012月份應(yīng)納個稅=37000*10%-2520-1080=100元解：10月份甲公司又發(fā)了績效獎25000元。因王先生6月份選55個人所得稅扣繳申報表稅款所屬期：2019年10月1日至2019年10月31日個人所得稅扣繳申報表56個人所得稅扣繳申報表稅款所屬期：2019年11月1日至2019年11月30日個人所得稅扣繳申報表57個人所得稅扣繳申報表稅款所屬期：2019年12月1日至2019年12月31日個人所得稅扣繳申報表588.2一般勞務(wù)報酬預(yù)扣預(yù)繳計算：預(yù)扣預(yù)繳時，以納稅人每次取得的收入減除費用后的余額為收入額。其中“費用”分檔計算，每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按收入的20%計算。即：收入＜4000元，費用800元收入≥4000元，費用=收入*20%8.2一般勞務(wù)報酬預(yù)扣預(yù)繳計算：預(yù)扣預(yù)繳時，以納稅人每次取得59級數(shù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率（%）速算扣除數(shù)1不超過20000元的部分2002超過20000元至50000元的部分3020003超過50000元的部分407000個人所得稅預(yù)扣率表二

（居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）8.2一般勞務(wù)報酬預(yù)扣預(yù)繳計算：

一般勞務(wù)報酬所得采用比例加成預(yù)扣法。預(yù)扣預(yù)繳時,以居民個人每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。在預(yù)扣預(yù)繳時，不得扣除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。一般勞務(wù)報酬應(yīng)預(yù)扣稅款=（一般勞務(wù)報酬所得收入-費用）*預(yù)扣率-速算扣除數(shù)級數(shù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率（%）速算扣除數(shù)1不超過200608.4稿酬所得、特許權(quán)使用費所得預(yù)扣預(yù)繳的計算：預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)，稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的，費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算（30%做免稅收入處理）。收入＜4000元，費用800元收入≥4000元，費用=收入*20%稿酬所得、特許權(quán)使用費所得采取比例預(yù)扣法，適用20%的比例預(yù)扣率。8.4稿酬所得、特許權(quán)使用費所得預(yù)扣預(yù)繳的計算：預(yù)扣預(yù)繳環(huán)61例題：李先生是自由職業(yè)者，2019年取得以下收入：2019年4月，承攬了甲公司一項勞務(wù)服務(wù)，取得勞務(wù)報酬8萬元。2009年7月，某篇論文被乙雜志社采用，取得雜志社支付的稿酬3800元2019年9月，承攬了丙公司一項咨詢服務(wù)，取得勞務(wù)報酬4萬元。李先生每月自行參保繳納社會保險費1000元，每月專項附加扣除子女教育1000元/月、住房貸款利息1000元/月。計算李先生2019年取得各項所得預(yù)扣預(yù)繳稅款，2020年4月辦理匯算清繳時應(yīng)補退多少稅款？例題：李先生是自由職業(yè)者，2019年取得以下收入：62解：4月份甲公司支付勞務(wù)報酬預(yù)扣預(yù)繳：

應(yīng)預(yù)扣稅款=80000*（1-20%）*40%-7000=18600元個人所得稅扣繳申報表稅款所屬期：2019年4月1日至2019年4月30日

解：4月份甲公司支付勞務(wù)報酬預(yù)扣預(yù)繳：63解：7月份乙公司支付勞務(wù)報酬預(yù)扣預(yù)繳：

應(yīng)預(yù)扣稅款=（3800-800）*70%*20%=420元個人所得稅扣繳申報表稅款所屬期：2019年7月1日至2019年7月31日

解：7月份乙公司支付勞務(wù)報酬預(yù)扣預(yù)繳：64解：9月份丙公司支付勞務(wù)報酬預(yù)扣預(yù)繳：

應(yīng)預(yù)扣稅款=40000*（1-20%）*30%-2000=7600元個人所得稅扣繳申報表稅款所屬期：2019年9月1日至2019年9月30日

解：9月份丙公司支付勞務(wù)報酬預(yù)扣預(yù)繳：65解：2020年4月匯算清繳時，

李先生2019年綜合所得=80000*（1-20%）+3800*（1-20%）*70%+40000*（1-20%）=98128元

應(yīng)納個人所得稅額=（98128-60000-12000-2000*12）*3%=63.84元應(yīng)補（退）稅額=63.84-18600-420-7600=-26556.16元匯算清繳應(yīng)退稅款26556.16元解：2020年4月匯算清繳時，66個人所得稅匯繳申報表填報個人所得稅匯繳申報表填報67綜合所得年度匯算辦理新《個人所得稅法》規(guī)定，居民個人取得工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等綜合所得，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款，年度終了后，就其納稅年度內(nèi)全部的四項綜合所得，按年合計并依法計算個人所得稅，需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。綜合所得年度匯算辦理新《個人所得稅法》規(guī)定，居民個人取得工資68綜合所得年度匯算辦理2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額綜合所得收入額=工資薪金所得收入額+勞務(wù)報酬所得收入額+勞務(wù)報酬所得收入額+稿酬所得收入額+特許權(quán)使用費所得收入額工資薪金所得收入額=全部工資薪金稅前收入勞務(wù)報酬所得收入額=全部勞務(wù)報酬稅前收入*（1-20%）稿酬所得收入額=全部稿酬所得稅前收入*（1-20%）*70%特許權(quán)使用費所得收入額=全部特許權(quán)使用費稅前收入*（1-20%）綜合所得年度匯算辦理2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[（綜合69情形一：綜合所得年收入額6萬元以下人群情形二：只有工資薪金所得且年收入超過6萬元的納稅人情形三：有工資薪金，同時還有勞務(wù)報酬、稿酬或特許權(quán)使用費所得，且綜合所得年收入額超過6萬元的納稅人情形一：綜合所得年收入額6萬元以下人群情形二：只有工資薪金所70情形一：綜合所得年收入額6萬元以下人群適用：簡易版申報表辦理申報。判斷標(biāo)準(zhǔn)：綜合所得收入額不超過6萬元，且無境外所得的。符合簡易申報條件的納稅人，可以使用《個人所得稅年度自行納稅申報（簡易版）》（適用于納稅年度內(nèi)僅從中國境內(nèi)取得綜合所得，且年綜合所得收入額不超過6萬元的居民個人）辦理申報。情形一：綜合所得年收入額6萬元以下人群適用：簡易版申報表辦理71情形一：綜合所得年收入額6萬元以下人群情形一：綜合所得年收入額6萬元以下人群72情形一：綜合所得年收入額6萬元以下人群申報表填寫：申報表共分8個部分。1.填報須知：該部分需要仔細(xì)閱讀，但無需填報。情形一：綜合所得年收入額6萬元以下人群申報表填寫：73情形一：綜合所得年收入額6萬元以下人群2.個人基本情況

納稅人需要真實、準(zhǔn)備、完整填寫姓名、公民身份號碼、手機號，及電子郵箱、聯(lián)系地址、郵政編碼等。

情形一：綜合所得年收入額6萬元以下人群2.個人基本情況74情形一：綜合所得年收入額6萬元以下人群3.納稅地點（單選）

納稅地點決定了納稅人的主管稅務(wù)機關(guān)，該稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)納稅人年度匯算相關(guān)納稅服務(wù)與管理。

有任職受雇單位的，填寫任職受雇單位全稱與納稅人識別號（可通過個人所得稅APP個人中心→任職受雇信息→統(tǒng)一社會信用代碼查詢）

無任職受雇單位的，可選戶籍所在地或經(jīng)常居住地，并準(zhǔn)確填寫地址。情形一：綜合所得年收入額6萬元以下人群3.納稅地點（單選）75情形一：綜合所得年收入額6萬元以下人群4.申報類型如未曾辦理過年度匯算申報，勾選“首次申報”；已辦理過年度匯算申報，但有誤需要更正的，勾選“更正申報”。5.納稅情況

填寫納稅人2019年度實際繳納的個人所得稅。

查詢已繳個稅稅款信息途徑：扣繳義務(wù)人，個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局web端（申報信息查詢-收入納稅明細(xì)查詢）情形一：綜合所得年收入額6萬元以下人群4.申報類型76情形一：綜合所得年收入額6萬元以下人群6.退稅申請

如選擇申請退稅，需勾選【申請退稅】并填寫本人中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶信息，包括開戶銀行名稱，開戶銀行省份，銀行賬號等；如選擇放棄退稅，無需填寫個人賬戶信息。情形一：綜合所得年收入額6萬元以下人群6.退稅申請77情形一：綜合所得年收入額6萬元以下人群7.備注

如有稅務(wù)機關(guān)要求說明的事項，或者本人有其他需要向稅務(wù)機關(guān)說明的事項，可以在本欄填寫。如沒有需要說明的事項，則填寫“無”8.承諾及申報受理情形一：綜合所得年收入額6萬元以下人群7.備注78情形二：只有工資薪金且年收入額超過6萬元的納稅人示例基本情況：居民個人張三2019年度取得收入和納稅情況如下：1.取得的各項收入：正常工資薪金收入共100000元，單獨計稅的全年一次性獎金收入20000元2.各項扣除：三險一金：基本養(yǎng)老保險費12000元/年；基本醫(yī)療保險費3000元/年；失業(yè)保險費750元/年；住房公積金15000元/年專項附加扣除：子女教育12000元/年，贍養(yǎng)老人24000元/年3.已預(yù)繳的個人所得稅：1月預(yù)扣43.13元，全年一次性獎金扣繳600元。情形二：只有工資薪金且年收入額超過6萬元的納稅人示例基本情況79情形二：只有工資薪金且年收入額超過6萬元的納稅人申報表填寫：全年綜合所得收入額超過6萬元的個人，可以使用《個人所得稅年度自行納稅申報表（A表）》辦理申報，也可以使用《個人所得稅年度自行納稅申報表（問答版）》。以《個人所得稅年度自行納稅申報表（A表）》為例。申報表共分12個部分。情形二：只有工資薪金且年收入額超過6萬元的納稅人申報表填寫：80情形二：只有工資薪金且年收入額超過6萬元的納稅人1.表頭稅款所屬期應(yīng)填寫居民個人取得綜合所得當(dāng)年的第1日至最后1日。應(yīng)填2019年1月1日至2019年12月31日。納稅人需真實、準(zhǔn)確、完整填寫姓名、公民身份號碼2.基本情況納稅人需要準(zhǔn)備填寫手機號碼、聯(lián)系地址、電子郵箱、郵政編碼等3.納稅地點（單選）有任職受雇單位的，填寫任職受雇單位全稱與納稅人識別號（可通過個人所得稅APP個人中心→任職受雇信息→統(tǒng)一社會信用代碼查詢）

無任職受雇單位的，可選戶籍所在地或經(jīng)常居住地，并準(zhǔn)確填寫地址。4.申報類型如未曾辦理過年度匯算申報，勾選“首次申報”；已辦理過年度匯算申報，但有誤需要更正的，勾選“更正申報”情形二：只有工資薪金且年收入額超過6萬元的納稅人1.表頭81情形二：只有工資薪金且年收入額超過6萬元的納稅人5.綜合所得個人所得稅計算（1）選擇全年一次性獎金單獨計稅情形二：只有工資薪金且年收入額超過6萬元的納稅人5.綜合所得82個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳與匯繳申報表填寫解讀、扣繳端、課件83情形二：只有工資薪金且年收入額超過6萬元的納稅人5.綜合所得個人所得稅計算（2）選擇全年一次性獎金并入綜合所得計稅情形二：只有工資薪金且年收入額超過6萬元的納稅人5.綜合所得84個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳與匯繳申報表填寫解讀、扣繳端、課件85情形二：只有工資薪金且年收入額超過6萬元的納稅人6.非居民數(shù)月獎金轉(zhuǎn)換為全年一次性獎金填寫

無住所個人預(yù)判為非居民個人，年度終了后，如果符合居民條件，需要按照居民個人年度匯算的有關(guān)規(guī)定辦理申報。7.稅額調(diào)整有規(guī)定需要進行特別調(diào)整的情形。以上張三均無此情形，無需填寫。情形二：只有工資薪金且年收入額超過6萬元的納稅人6.非居民數(shù)86情形二：只有工資薪金且年收入額超過6萬元的納稅人8.應(yīng)補/退個人所得稅計算（1）全年一次性獎金單獨計稅（2）全年一次性獎金并入綜合所得計稅

情形二：只有工資薪金且年收入額超過6萬元的納稅人8.應(yīng)補/退87情形二：只有工資薪金且年收入額超過6萬元的納稅人9.無住所個人附報信息

本部分由無住所的納稅人填寫。張三在中國境內(nèi)有住所，無需填寫。10.退稅申請如選擇申請退稅，需勾選【申請退稅】并填寫本人中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶信息，包括開戶銀行名稱，開戶銀行省份，銀行賬號等；如選擇放棄退稅，無需填寫個人賬戶信息。情形二：只有工資薪金且年收入額超過6萬元的納稅人9.無住所個88情形二：只有工資薪金且年收入額超過6萬元的納稅人11.備注如有稅務(wù)機關(guān)要求說明的事項，或者本人有其他需要向稅務(wù)機關(guān)說明的事項，可以在本欄填寫。如沒有需要說明的事項，則填寫“無”12.承諾情形二：只有工資薪金且年收入額超過6萬元的納稅人11.備注89情形三：由工資薪金，同時還有勞務(wù)報酬、稿酬或特許權(quán)使用費所得，且綜合所得年收入超過6萬元的納稅人示例基本情況：居民個人張三2019年度取得收入和納稅情況如下：1.取得的各項收入：正常工資薪金收入共100000元，單獨計稅的全年一次性獎金收入20000元，勞務(wù)報酬收入10000元，稿酬收入20000元2.各項扣除：三險一金：基本養(yǎng)老保險費12000元/年；基本醫(yī)療保險費3000元/年；失業(yè)保險費750元/年；住房公積金15000元/年專項附加扣除：子女教育12000元/年，贍養(yǎng)老人24000元/年3.已預(yù)繳的個人所得稅：1月預(yù)扣43.13元，全年一次性獎金扣繳600元，取得勞務(wù)報酬扣繳個稅1600元，取得稿酬扣繳個稅2240元情形三：由工資薪金，同時還有勞務(wù)報酬、稿酬或特許權(quán)使用費所得90情形三：由工資薪金，同時還有勞務(wù)報酬、稿酬或特許權(quán)使用費所得，且綜合所得年收入超過6萬元的納稅人申報表填寫：全年綜合所得收入額超過6萬元的個人，可以使用《個人所得稅年度自行納稅申報表（A表）》辦理申報，也可以使用《個人所得稅年度自行納稅申報表（問答版）》。以《個人所得稅年度自行納稅申報表（A表）》為例。申報表共分12個部分。1.表頭、2.基本情況、3.納稅地點（單選）、4.申報類型（單選）填寫同情形二情形三：由工資薪金，同時還有勞務(wù)報酬、稿酬或特許權(quán)使用費所得91情形三：由工資薪金，同時還有勞務(wù)報酬、稿酬或特許權(quán)使用費所得，且綜合所得年收入超過6萬元的納稅人5.綜合所得個人所得稅計算（1）選擇全年一次性獎金單獨計稅情形三：由工資薪金，同時還有勞務(wù)報酬、稿酬或特許權(quán)使用費所得92個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳與匯繳申報表填寫解讀、扣繳端、課件93情形三：由工資薪金，同時還有勞務(wù)報酬、稿酬或特許權(quán)使用費所得，且綜合所得年收入超過6萬元的納稅人5.綜合所得個人所得稅計算（2）選擇全年一次性獎金并入綜合所得計稅情形三：由工資薪金，同時還有勞務(wù)報酬、稿酬或特許權(quán)使用費所得9415000012000012450373.515000012000012450373.595情形三：由工資薪金，同時還有勞務(wù)報酬、稿酬或特許權(quán)使用費所得，且綜合所得年收入超過6萬元的納稅人6.非居民數(shù)月獎金轉(zhuǎn)換為全年一次性獎金填寫

無住所個人預(yù)判為非居民個人，年度終了后，如果符合居民條件，需要按照居民個人年度匯算的有關(guān)規(guī)定辦理申報。7.稅額調(diào)整有規(guī)定需要進行特別調(diào)整的情形。以上張三均無此情形，無需填寫。情形三：由工資薪金，同時還有勞務(wù)報酬、稿酬或特許權(quán)使用費所得96情形三：由工資薪金，同時還有勞務(wù)報酬、稿酬或特許權(quán)使用費所得，且綜合所得年收入超過6萬元的納稅人8.應(yīng)補/退個人所得稅計算（1）全年一次性獎金單獨計稅（2）全年一次性獎金并入綜合所得計稅

情形三：由工資薪金，同時還有勞務(wù)報酬、稿酬或特許權(quán)使用費所得97情形三：由工資薪金，同時還有勞務(wù)報酬、稿酬或特許權(quán)使用費所得，且綜合所得年收入超過6萬元的納稅人9.無住所個人附報信息10.退稅申請11.備注12.承諾填寫如同情形三情形三：由工資薪金，同時還有勞務(wù)報酬、稿酬或特許權(quán)使用費所得98扣繳端、手機端、WEB端常見問題處理扣繳端、手機端、WEB端常見問題處理99常見問題問題現(xiàn)象：扣繳義務(wù)人更正某個納稅人某月預(yù)扣預(yù)繳申報數(shù)據(jù)后，發(fā)生后面月度預(yù)扣預(yù)繳信息中未更正申報數(shù)據(jù)的納稅人的累計減除費用錯誤重新累計，產(chǎn)生應(yīng)補稅款。解決方法：為解決扣繳單位在更正某個納稅人的預(yù)扣預(yù)繳申報明細(xì)時，其他未更正申報數(shù)據(jù)的納稅人的累計減除費用均根據(jù)任職受雇起止時間重新計算的問題，更正申報頁面增加“是否重新計算累計減除費用”。若選擇是，則更正申報時納稅人的累計減除費用按照原規(guī)則重新計算，選擇否，則不再重新計算。常見問題問題現(xiàn)象：扣繳義務(wù)人更正某個納稅人某月預(yù)扣預(yù)繳申報數(shù)100常見問題問題現(xiàn)象：如何備份恢復(fù)自然人電子稅務(wù)局扣繳端的數(shù)據(jù)解決方法：扣繳端--系統(tǒng)設(shè)置--系統(tǒng)管理--備份回復(fù)菜單：1.備份設(shè)置手工備份數(shù)據(jù)的功能，選擇路徑，點擊左上角備份按鈕2.自動備份啟用后，系統(tǒng)每次退出時都會在自動備份目錄中備份數(shù)據(jù)（建議納稅人開啟自動備份，備份路徑設(shè)置在C盤以外）3.恢復(fù)設(shè)置選擇好需要回復(fù)的備份文件，點擊左上角回復(fù)按鈕，按照系統(tǒng)提示退出系統(tǒng)，等待系統(tǒng)提示恢復(fù)成功注意：單位電腦重做系統(tǒng)等導(dǎo)致的數(shù)據(jù)丟失且沒有任何備份文件，是無法恢復(fù)數(shù)據(jù)的常見問題問題現(xiàn)象：101常見問題問題現(xiàn)象：APP端自行申報-全年一次性獎金計稅方式選擇（年度內(nèi)已單獨計稅申報過全年一次性獎金）解決方法：個人所得稅APP端在“收入和稅前扣除”界面，點擊“工資薪金”→→“獎金計稅方式選擇”，可以選擇“全部并入綜合所得計稅”或“單獨計稅”。選擇“全部并入綜合所得計稅”，點擊“確定”后，月度預(yù)繳時單獨按全年獎金申報的金額會自動合并到綜合所得工資薪金收入中；選擇“單獨計稅”，點擊“確定”后，月度預(yù)繳時單獨按全年獎金申報的金額不計入綜合所得匯算收入常見問題問題現(xiàn)象：102常見問題問題現(xiàn)象：個人所得稅APP填寫完專項附加扣除信息后，選擇推送至扣繳義務(wù)人和選擇年度自行申報有什么不一樣？

解決方法：這兩種方式都可以，使用手機APP填報專項附加扣除信息，并選擇申報方式。

如果選擇申報方式為“通過扣繳義務(wù)人申報”，單位可以使用扣繳端，獲取納稅人專項附加扣除信息，按月計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款后，向稅務(wù)機關(guān)辦理全員全額納稅申報。該方式可以在預(yù)扣預(yù)繳期間享受扣除。如果納稅人未能及時報送，也可在以后月份補報，由單位在當(dāng)年剩余月份發(fā)放工資時補扣，不影響專項附加扣除的享受。

如果納稅人選擇申報方式為“綜合所得年度自行申報”的，納稅人直接向稅務(wù)機關(guān)提交信息，扣繳單位無法獲取到納稅人的專項附加扣除信息。在這種方式下，納稅人在年度匯算清繳時才能享受扣除并辦理退稅。

需要提醒的是，如果選擇在單位按月享受專項附加扣除政策，是不包括大病醫(yī)療扣除的。大病醫(yī)療支出第二年度3月1日到6月30日匯算清繳時再扣除。常見問題問題現(xiàn)象：個人所得稅APP填寫完專項附加扣除信息后，103常見問題問題現(xiàn)象：納稅人的專項附加扣除-子女教育的今年上半年讀大學(xué)，下半年讀研究生該如何填寫?？坌畔?？

解決方法：個人所得稅APP→服務(wù)→專項附加扣除信息查詢→點擊右下角修改之前錄入的高等教育階段的【當(dāng)前受教育階段結(jié)束時間】，修改到研究生教育終止日期即可。問題現(xiàn)象：“個人所得稅”APP能否自行添加的任職受雇單位？

解決方法：現(xiàn)階段“個人所得稅”APP任職受雇單位是無法自行添加的，“個人所得稅”APP帶出任職受雇單位信息是根據(jù)扣繳單位通過“自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端”或“局端大廳端”報送及維護過“自然人信息采集（A表）”形成的常見問題問題現(xiàn)象：納稅人的專項附加扣除-子女教育的今年上半年104常見問題問題現(xiàn)象：web端集中申報-報表填寫-導(dǎo)入名單生成報表提示：已存在暫存的申報數(shù)據(jù)解決方法：系統(tǒng)中已有該人數(shù)據(jù)，不用再次導(dǎo)入該員工的名單，如需單獨修改數(shù)據(jù)，可通過搜索功能找到該員工后雙擊打開修改即可。問題現(xiàn)象：web端集中申報-報表填寫-添加或?qū)肴藛T提示：無法為該納稅人辦理匯算清繳申報，請確認(rèn)納稅人信息，原因，該年度已申報解決方法：提示該年度已申報，說明該員工的綜合所得匯算清繳已經(jīng)申報成功了，若是員工自行申報的，員工可自行在APP或者web端“申報查詢”→“未完成/已完成”查看申報記錄。常見問題問題現(xiàn)象：105常見問題問題現(xiàn)象：web端集中申報-報表填寫，報送狀態(tài)顯示待確認(rèn)，點擊提示報表內(nèi)容不符合填表規(guī)則，請核實（這種一般是導(dǎo)入的，如果是直接添加填寫數(shù)據(jù)保存就會有具體的提示）解決方法：點擊待確認(rèn)人員姓名，打開明細(xì)會提示具體錯誤的事項，修改正確后保存即可。注：如果是需要退稅的，一般是銀行信息未填寫，補充完整即可。常見問題106常見問題問題現(xiàn)象：添加了銀行卡辦理退稅，銀行卡核驗狀態(tài)是否影響辦理業(yè)務(wù)解決方法：銀行卡顯示待核驗、核驗中是不影響辦理退稅業(yè)務(wù)的。顯示核驗不通過的影響辦理退稅，建議核對信息重新綁定，可以更換其他銀行卡綁定（建議Ι類卡）一般引起核驗不通過的原因：1.賬戶不存在；2.賬戶已注銷；3.賬戶已凍結(jié)；4.存在其他異常。常見問題問題現(xiàn)象：107個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳與匯繳申報表填寫解讀、扣繳端、手機端、WEB端常見問題處理個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳與匯繳申報表填寫解讀、108一、個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳申報表填寫一、個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳申報表填寫109扣繳義務(wù)人的確定扣繳義務(wù)人，是指向個人支付所得的單位或者個人。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報。全員全額扣繳申報，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付所得的所有個人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料?？劾U義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送《個人所得稅扣繳申報表》。依據(jù)：《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）扣繳義務(wù)人的確定扣繳義務(wù)人，是指向個人支付所得的單位或者個人110居民個人預(yù)扣預(yù)繳方法扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得時，按以下方法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送《個人所得稅扣繳申報表》。年度預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致的，由居民個人于次年3月1日至6月30日向主管稅務(wù)機關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。（一）扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報。（二）扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第56號）居民個人預(yù)扣預(yù)繳方法扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得，111居民個人預(yù)扣預(yù)繳方法所得類型扣繳方法向居民個人支付工資薪金所得按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得按照比例（加成）預(yù)扣法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款居民個人預(yù)扣預(yù)繳方法所得類型扣繳方法向居民個人支付工資薪金所112預(yù)扣預(yù)繳所涉及到的表單個人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）：對扣繳義務(wù)人辦理全員全額扣繳申報時，填報其支付所得的納稅人的基礎(chǔ)信息。個人所得稅專項附加扣除信息表：由享受專項附加扣除的納稅人填寫，納稅人填寫后報送至扣繳義務(wù)人；選擇在年度匯算清繳申報時享受專項附加扣除的，納稅人填寫后報送至稅務(wù)機關(guān)。個人所得稅扣繳申報表：扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得的個人所得稅全員全額預(yù)扣預(yù)繳申報；向非居民個人支付工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得的個人所得稅全員全額扣繳申報，以及向納稅人（居民個人和非居民個人）支付利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得的個人所得稅全員全額扣繳申報。預(yù)扣預(yù)繳所涉及到的表單個人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）：對扣繳113

扣繳流程扣繳義務(wù)人首次向納稅人支付所得時，應(yīng)當(dāng)按照納稅人提供的納稅人識別號等基礎(chǔ)信息，填寫《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（A）表》，并于次月扣繳申報時向稅務(wù)機關(guān)報送。對于居民個人，有六項專項附加扣除的，可選擇向扣繳義務(wù)人提供信息，辦理專項附加扣除的，應(yīng)在首次扣除時填寫《個人所得稅專項附加扣除信息表》?？劾U義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送《個人所得稅扣繳申報表》扣繳流程扣繳義務(wù)人首次向納稅人支付所得時，應(yīng)當(dāng)按照納稅114目錄01個人所得稅基礎(chǔ)信息A表報送02個人所得稅專項附加扣除信息報送03扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳申報扣繳申報表填寫與計算預(yù)扣預(yù)繳業(yè)務(wù)目錄目錄01個人所得稅基礎(chǔ)信息A表報送02個人所得稅專項附加扣除115一、個人所得稅基礎(chǔ)信息A表報送一、個人所得稅基礎(chǔ)信息A表報送116一、個人所得稅基礎(chǔ)信息采集A表報送個人所得稅基礎(chǔ)信息采集（A表）(適用于扣繳義務(wù)人辦理全員全額扣繳申報時，填報其支付所得的自然人納稅人的基礎(chǔ)信息）扣繳義務(wù)人首次向納稅人支付所得時，應(yīng)當(dāng)按照納稅人提供的納稅人識別號等基礎(chǔ)信息，填寫《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》，并于次月扣繳申報時向稅務(wù)機關(guān)報送。

扣繳義務(wù)人對納稅人向其報告的相關(guān)基礎(chǔ)信息變化情況，應(yīng)當(dāng)于次月扣繳申報時向稅務(wù)機關(guān)報送。（依據(jù)：《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號））一、個人所得稅基礎(chǔ)信息采集A表報送個人所得稅基礎(chǔ)信息采集（A117一、個人所得稅基礎(chǔ)信息A表報送扣繳義務(wù)人可在自然人電子稅務(wù)局扣繳端進行人員信息采集：一、個人所得稅基礎(chǔ)信息A表報送扣繳義務(wù)人可在自然人電子稅務(wù)局118二、個人所得稅專項附加扣除信息報送二、個人所得稅專項附加扣除信息報送119六項專項附加扣除規(guī)定專項附加扣除項目

區(qū)分情形扣除主體

一方扣除標(biāo)準(zhǔn)子女教育/父母（法定監(jiān)護人）各扣除50%

分別500元/月/每個子女可選父母（法定監(jiān)護人）其中一方扣除100%1000元/月/每個子女繼續(xù)教育接受學(xué)歷繼續(xù)教育本人扣除400元/元（最長不超過48個月）本科(含)以下學(xué)歷(學(xué)位)教育可選擇由父母按子女教育項目扣除1000元/月技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育本人扣除3600元（取得證書當(dāng)年）大病醫(yī)療本人或配偶醫(yī)藥費用本人或配偶其中一方扣除基本醫(yī)保相關(guān)醫(yī)藥費減去醫(yī)保報銷部分后，當(dāng)年個人自付部分累計超過15000元的部分在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除未成年子女醫(yī)藥費用父母其中一方扣除住房貸款利息納稅人未婚本人扣除1000元/月（最長不超過240個月)納稅人已婚可選擇夫妻其中一方扣除100%1000元/月（最長不超過240個月)納稅人已婚且婚前各購買住房發(fā)生的首套住房貸款利息選擇夫妻對各自購買住房分別扣除50%

分別500元/月選擇其中一套由購買方扣除100%1000元/月住房租金納稅人未婚本人扣除800/1100/1500元/月納稅人已婚且夫妻主要工作城市相同選擇夫妻其中一承租方扣除100%800/1100/1500元/月納稅人已婚且夫妻主要工作城市不同夫妻雙方分別扣除100%

分別800/1100/1500元/月贍養(yǎng)老人納稅人為獨生子女本人扣除2000元/月納稅人為非獨生子女贍養(yǎng)人均攤（2000元÷子女人數(shù)）/月約定分?jǐn)?/p>

每人不超過1000元/月按被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?/p>

每人不超過1000元/月六項專項附加扣除規(guī)定專項附加扣除項目區(qū)分情形扣除主體一方120二、個人所得稅專項附加扣除信息報送

辦理方式

辦理渠道

報送內(nèi)容

扣繳義務(wù)人后續(xù)辦理納稅人自行報送APP端和web端納稅人填寫并指定扣繳義務(wù)人（5項）

扣繳端下載更新納稅人填寫，匯繳享受（6項）扣繳義務(wù)人報送扣繳端納稅人提交電子或紙質(zhì)表單給扣繳義務(wù)人（5項）

扣繳端報送并獲取反饋二、個人所得稅專項附加扣除信息報送辦理方式辦理渠道報送121二、個人所得稅專項附加扣除信息報送6項專項附加扣除：子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療納稅人可選在預(yù)繳還是匯繳時享受：子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人5項匯繳享受：大病醫(yī)療住房租金支出、住房貸款利息支出不允許同時扣除。二、個人所得稅專項附加扣除信息報送6項專項附加扣除：子女教育122二、個人所得稅專項附加扣除信息報送預(yù)扣預(yù)繳期間享受：1.享受方式：專項附加扣除采集報送時指定扣繳義務(wù)人2.享受金額：按照專項附加扣除的生效月份數(shù)和納稅人當(dāng)年度在扣繳單位的任職受雇月份數(shù)比較確定累計可享受金額。納稅人年度中間更換工作單位的，在原單位任職、受雇期間已享受的專項附加扣除金額，不得在新任職、受雇單位扣除。原扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自納稅人離職不再發(fā)放工資薪金所得的當(dāng)月起，停止為其辦理專項附加扣除。納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項附加扣除的，應(yīng)當(dāng)于每年12月份對次年享受專項附加扣除的內(nèi)容進行確認(rèn)，并報送至扣繳義務(wù)人。二、個人所得稅專項附加扣除信息報送預(yù)扣預(yù)繳期間享受：123二、個人所得稅專項附加扣除信息報送扣繳義務(wù)人也可在扣繳端專項附加扣除信息采集點擊遷入上年數(shù)據(jù)進行年度確認(rèn)二、個人所得稅專項附加扣除信息報送扣繳義務(wù)人也可在扣繳端專項124三、扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳申報三、扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳申報125三、扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳申報：三、扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳申報：126三、扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳申報：扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得時，每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送《個人所得稅扣繳申報表》。三、扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳申報：扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪1271.表頭項目填寫1.1稅款所屬期：填寫扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳當(dāng)月的第1日至最后1日。1.2扣繳義務(wù)人名稱：填寫扣繳義務(wù)人的法定名稱全稱。1.3扣繳義務(wù)人納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）：填寫扣繳義務(wù)人的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼1.表頭項目填寫1.1稅款所屬期：填寫扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳當(dāng)1282.所得項目填寫所得項目：填寫納稅人取得的個人所得稅法第二條規(guī)定的應(yīng)稅所得項目名稱。同一納稅人取得多項或者多次所得的，應(yīng)分行填寫。2.1

工資薪金所得：正常工資薪金、全年一次性獎金收入、內(nèi)退一次性補償金、解除勞動合同一次性補償金、個人股權(quán)激勵收入、提前退休一次性補貼、年金領(lǐng)取、央企負(fù)責(zé)人績效獎金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵、單位低價向職工售房、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老金2.2勞務(wù)報酬所得：一般勞務(wù)報酬所得、保險營銷員傭金收入、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入、其他勞務(wù)報酬所得2.3稿酬所得2.4特許權(quán)使用費所得2.所得項目填寫所得項目：填寫納稅人取得的個人所得稅法第二條1293.收入額計算填寫：收入額=收入-費用-免稅收入3.1收入：填寫當(dāng)月（次）扣繳義務(wù)人支付給納稅人所得的總額。收入通常講即毛收入，是指沒有進行任何扣除之前的工資薪金收入金額，勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費指稅前收入。3.收入額計算填寫：收入額=收入-費用-免稅收入1303.收入額計算填寫3.2費用：取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得時填寫，取得其他各項所得時無須填寫本列。居民個人取得上述所得，每次收入不超過4000元的，費用填寫“800”元；每次收入4000元以上的，費用按收入的20%填寫。非居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，費用按收入的20%填寫。3.收入額計算填寫3.2費用：1313.收入額計算填寫3.3免稅收入：填寫納稅人各所得項目收入總額中，包含稅法規(guī)定的免稅收入金額。稿酬所得免稅部分即稿酬x（1-20%）x30%安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助等費免稅符合條件的津補貼3.收入額計算填寫3.3免稅收入：1324.減除費用、累計減除費用減除費用：5000元/月累計基本減除費用：按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。注意：如果員工在年度內(nèi)中間更換工作，新扣繳義務(wù)人對該員工的累計基本減除費用按照在本單位的任職受雇月份開始重新累計，且新扣繳義務(wù)人對原扣繳義務(wù)人的扣繳稅款情況無需計算在內(nèi)。4.減除費用、累計減除費用1335.本期專項扣除填寫：專項扣除包括【基本養(yǎng)老保險費】、【基本醫(yī)療保險費】、【失業(yè)保險費】、【住房公積金】包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等按國家有關(guān)規(guī)定繳納的三險一金，填寫個人承擔(dān)且不超過當(dāng)?shù)匾?guī)定限額的部分。5.本期專項扣除填寫：1346.累計專項附加扣除填寫“累計專項附加扣除”：分別填寫截至當(dāng)前月份，納稅人按規(guī)定可享受的子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息或者住房租金、繼續(xù)教育扣除的累計金額。大病醫(yī)療扣除由納稅人在年度匯算清繳（次年3~6月）時辦理，此處無須填報?！咀优逃С觥?、【繼續(xù)教育支出】、【住房貸款利息支出】、【住房租金支出】、【贍養(yǎng)老人支出】：在扣繳端點擊“正常工資薪金所得”界面【預(yù)填專項附加扣除】自動獲取填充報送成功人員的可扣除額度，也可手動錄入。根據(jù)政策要求，住房租金支出、住房貸款利息支出不允許同時扣除。居民個人在預(yù)扣預(yù)繳工資薪金所得個人所得稅時，可以按月扣除的專項附加扣除項目最多只能有四項。6.累計專項附加扣除填寫1356.本期其他扣除填寫：包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出，以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項目?！旧虡I(yè)健康保險】：填寫按稅法規(guī)定允許稅前扣除的商業(yè)健康保險支出金額，扣除限額2400元/年（200元/月）?！径愌羽B(yǎng)老保險】：僅試點地區(qū)可錄入?！蛾P(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》（財稅[2018]22號）填寫按稅法規(guī)定允許稅前扣除的稅延商業(yè)養(yǎng)老保險支出金額，扣除限額為當(dāng)月工資收入的6%與1000元之間的孰小值?！驹试S扣除的稅費】：個人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費收入時，發(fā)生的合理