稅源質(zhì)量評估模型

青島高校信息有限公司稅源質(zhì)量評估模型數(shù)學模型設計2017年1月16日

1目錄數(shù)學模型設計 .稅源質(zhì)量的評價標準1.1什么是稅源質(zhì)量稅源質(zhì)量，是指在既定的稅制條件下，稅務機關對一定時期內(nèi)單個或者某類納稅主體創(chuàng)造稅收、繳稅能力（意愿）及其未來可持續(xù)發(fā)展能力的綜合評價。稅源質(zhì)量的概念內(nèi)涵：一、稅源質(zhì)量是站在稅務機關的角度，對稅源狀況進行綜合評價；二、稅源質(zhì)量涉及稅源當前及以后一定時期的稅收能力及其發(fā)展水平；三、稅源質(zhì)量的著眼點是稅收納稅主體——納稅人或者納稅人集合的經(jīng)營行為及繳稅行為。1.2稅源質(zhì)量與稅收收入之間的關系一個國家或地區(qū)的稅源質(zhì)量與稅收規(guī)模及稅收收入增長之間有著密切的關系。一般來說，在稅收努力程度一定的條件下，兩者之間表現(xiàn)為完全的正相關。1.3稅源質(zhì)量的評價標準稅源質(zhì)量的評價標準可以給予以下三個構(gòu)面：1）收入能力：又叫稅收收入能力、納稅能力，是納稅主體按照國家稅法的規(guī)定從事應承擔納稅義務的生產(chǎn)經(jīng)營活動并產(chǎn)生應納稅款的能力，即納稅人產(chǎn)生可征稅源或儲量稅源的能力。從宏觀層面上講，收入能力取決于稅制條件、經(jīng)濟發(fā)達程度、經(jīng)濟效益以及收入分配均衡程度，從微觀層面上講，主要取決于納稅主體的經(jīng)濟效益和自身涉及的稅制條件。2）繳稅能力：納稅主體將應納稅款繳納入庫的能力和意愿。包括納稅人正確計算應納稅款、動用資產(chǎn)繳納稅款的能力，以及依法及時足額繳納稅款的意愿等。繳稅能力與稅收征收率之間呈正相關的關系，繳稅能力越高，稅收征收率越高。在稅收努力程度一定的情況下，相同收入能力的稅源也可能因為繳稅能力的不同，最終帶來不同的稅收結(jié)果。3）發(fā)展能力：納稅主體維持和發(fā)展現(xiàn)有納稅規(guī)模的能力。即對現(xiàn)實稅源未來發(fā)展狀況的估計。這一標準對于評價稅源質(zhì)量是十分重要的，實際工作中，稅務部門習慣應用納稅人的申報資料和財務指標去評估一家企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，進而判斷其收入能力，并據(jù)此對將來的納稅情況進行預測。實踐證明，這一方法是重要的，但是并不夠。不夠之處在于，所有的財務指標都是滯后指標。所謂“滯后指標”，即是衡量過去績效的指標，如利潤、銷售額和市場份額，它們都是歷史指標，是有過去的行動所產(chǎn)生的可衡量的結(jié)果，與滯后指標相對的事領先指標，又被稱作績效驅(qū)動指標。很多時候，必須將滯后指標和領先指標結(jié)合起來充分考慮，才能更準確的預測未來經(jīng)濟稅源的走勢。上述稅源質(zhì)量的三個構(gòu)面的關系可以用以下圖示表明：圖1.稅源質(zhì)量構(gòu)面關系圖如上圖，根據(jù)稅源收入能力和繳稅能力高低水平，可以將稅源質(zhì)量劃分為4個區(qū)域，處于各區(qū)域的稅源質(zhì)量特征分別為：一區(qū)：“納稅大戶”：該區(qū)間的納稅主體具有很強的稅收創(chuàng)造能力和良好的繳稅能力。表現(xiàn)為稅收負擔率、入庫率、納稅額高，欠稅少，幾乎不承擔稅務風險。二區(qū)：“欠稅大戶”：該區(qū)間的納稅主體同樣具有很強的潛在稅收創(chuàng)造能力，但是繳稅的意愿不強或者正確核算稅款、動用資產(chǎn)繳納稅款能力的不足。表現(xiàn)為稅收負擔率、入庫率低，欠稅多，承擔最大的稅務風險。三區(qū)：“稅收投機者”：該區(qū)間的納稅主體經(jīng)營規(guī)模一般不大或?qū)儆诘侄愗撔袠I(yè)，且其納稅意愿或繳稅能力低。表現(xiàn)為稅收負擔率、入庫率低，有欠稅，承擔一定的稅務風險，稅收成本高。四區(qū)：“守法經(jīng)營戶”：該區(qū)間的納稅主體雖然產(chǎn)生應納稅額的能力不強，單具有較強的納稅志愿，能夠依法足夠納稅。表現(xiàn)為稅收負擔率、入庫率高，納稅額雖然不高，但欠稅少，幾乎不承擔稅務風險。2.模型建立2.1稅源質(zhì)量評估體系的基本構(gòu)建要求1)系統(tǒng)性。稅源質(zhì)量評估體系選取的指標應具有足夠的系統(tǒng)性。2)開放行?，F(xiàn)代社會信息的多樣性和復雜性，使得要選出足夠數(shù)量、重要性程度且不重復的信息指標的難度加大，這就要求稅源質(zhì)量評估體系應該是一個開放性的系統(tǒng)。3)可操作性。稅源質(zhì)量評估體系所需的信息必須是稅源管理部門可以取得的，基于上述信息的指標計算、分析應當相對簡單直觀。2.2指標體系2.2.1財務指標體系的選取銷售收入。即納稅主體的主營業(yè)務收入，反應流轉(zhuǎn)稅直接稅基和說的額稅間接稅基的規(guī)模。銷售利潤率。即當期單位銷售收入中所創(chuàng)造的利潤的比重，反應納稅主體單位銷售能力的獲利能力。銷售利潤率=報告期利潤率總額報告期銷售收入銷售毛利率=報告期銷售收入-法定稅率。法定稅率水平的高低決定單位稅基的稅收能力。減免稅比率。反應納稅主體享受國家各項減免稅與當期應納稅額的比率。2.2.2繳稅能力的財務比率指標稅收現(xiàn)金比率。反應短期內(nèi)納稅主體動用貨幣資金支付到期稅款的能力。稅收現(xiàn)金比率=稅款入庫率。稅款入庫率是納稅主體當期全部入庫的稅款與按照稅法計算的當期應納稅款之間的比率。稅收入庫率=報告期3、欠緩稅變動率：反應納稅主體當期欠、緩稅月平均余額與上期的變動情況。欠緩稅變動率=欠緩稅月平均余額=各月末欠緩稅余額4稅款查補率。即納稅主體當期查補稅款占應納稅款的比率。稅款查補率=報告期查補稅款2.2.3發(fā)展能力的財務比率指標總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)一定時期銷售收入同平均總額的比值?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=報告期銷售收入權(quán)益乘數(shù)。即納稅主體資產(chǎn)相對權(quán)益總額的比例權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額再投資比率。即納稅主體當期分配現(xiàn)金股利后剩余的凈利潤與凈利潤總額的比率。再投資比率=凈利潤稅收現(xiàn)金覆蓋率。即納稅主體稅前利潤與非現(xiàn)金費用的折舊之和與當期應納稅款的比率。稅后現(xiàn)金覆蓋率=息稅前利潤+息稅前利潤=所得稅前利潤圖2.各因素關系圖3層次分析法：各個指標之間用層次分析法獲得最終指標。層次分析法的基本思路與人對一復雜的決策問題的思維、判斷過程大體上是一樣的。不妨用假期旅游為例：假如有3個旅游勝地A、B、C供你選擇，你會根據(jù)諸如景色、費用和居住、飲食、旅途條件等一些準則去反復比較這3個候選地點．首先，你會確定這些準則在你的心目中各占多大比重，如果你經(jīng)濟寬綽、醉心旅游，自然分別看重景色條件，而平素儉樸或手頭拮據(jù)