稅源質(zhì)量評(píng)估模型

青島高校信息有限公司稅源質(zhì)量評(píng)估模型數(shù)學(xué)模型設(shè)計(jì)2017年1月16日

1目錄數(shù)學(xué)模型設(shè)計(jì) .稅源質(zhì)量的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)1.1什么是稅源質(zhì)量稅源質(zhì)量，是指在既定的稅制條件下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一定時(shí)期內(nèi)單個(gè)或者某類納稅主體創(chuàng)造稅收、繳稅能力（意愿）及其未來(lái)可持續(xù)發(fā)展能力的綜合評(píng)價(jià)。稅源質(zhì)量的概念內(nèi)涵：一、稅源質(zhì)量是站在稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度，對(duì)稅源狀況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)；二、稅源質(zhì)量涉及稅源當(dāng)前及以后一定時(shí)期的稅收能力及其發(fā)展水平；三、稅源質(zhì)量的著眼點(diǎn)是稅收納稅主體——納稅人或者納稅人集合的經(jīng)營(yíng)行為及繳稅行為。1.2稅源質(zhì)量與稅收收入之間的關(guān)系一個(gè)國(guó)家或地區(qū)的稅源質(zhì)量與稅收規(guī)模及稅收收入增長(zhǎng)之間有著密切的關(guān)系。一般來(lái)說(shuō)，在稅收努力程度一定的條件下，兩者之間表現(xiàn)為完全的正相關(guān)。1.3稅源質(zhì)量的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)稅源質(zhì)量的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可以給予以下三個(gè)構(gòu)面：1）收入能力：又叫稅收收入能力、納稅能力，是納稅主體按照國(guó)家稅法的規(guī)定從事應(yīng)承擔(dān)納稅義務(wù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并產(chǎn)生應(yīng)納稅款的能力，即納稅人產(chǎn)生可征稅源或儲(chǔ)量稅源的能力。從宏觀層面上講，收入能力取決于稅制條件、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度、經(jīng)濟(jì)效益以及收入分配均衡程度，從微觀層面上講，主要取決于納稅主體的經(jīng)濟(jì)效益和自身涉及的稅制條件。2）繳稅能力：納稅主體將應(yīng)納稅款繳納入庫(kù)的能力和意愿。包括納稅人正確計(jì)算應(yīng)納稅款、動(dòng)用資產(chǎn)繳納稅款的能力，以及依法及時(shí)足額繳納稅款的意愿等。繳稅能力與稅收征收率之間呈正相關(guān)的關(guān)系，繳稅能力越高，稅收征收率越高。在稅收努力程度一定的情況下，相同收入能力的稅源也可能因?yàn)槔U稅能力的不同，最終帶來(lái)不同的稅收結(jié)果。3）發(fā)展能力：納稅主體維持和發(fā)展現(xiàn)有納稅規(guī)模的能力。即對(duì)現(xiàn)實(shí)稅源未來(lái)發(fā)展?fàn)顩r的估計(jì)。這一標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于評(píng)價(jià)稅源質(zhì)量是十分重要的，實(shí)際工作中，稅務(wù)部門習(xí)慣應(yīng)用納稅人的申報(bào)資料和財(cái)務(wù)指標(biāo)去評(píng)估一家企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，進(jìn)而判斷其收入能力，并據(jù)此對(duì)將來(lái)的納稅情況進(jìn)行預(yù)測(cè)。實(shí)踐證明，這一方法是重要的，但是并不夠。不夠之處在于，所有的財(cái)務(wù)指標(biāo)都是滯后指標(biāo)。所謂“滯后指標(biāo)”，即是衡量過去績(jī)效的指標(biāo)，如利潤(rùn)、銷售額和市場(chǎng)份額，它們都是歷史指標(biāo)，是有過去的行動(dòng)所產(chǎn)生的可衡量的結(jié)果，與滯后指標(biāo)相對(duì)的事領(lǐng)先指標(biāo)，又被稱作績(jī)效驅(qū)動(dòng)指標(biāo)。很多時(shí)候，必須將滯后指標(biāo)和領(lǐng)先指標(biāo)結(jié)合起來(lái)充分考慮，才能更準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)稅源的走勢(shì)。上述稅源質(zhì)量的三個(gè)構(gòu)面的關(guān)系可以用以下圖示表明：圖1.稅源質(zhì)量構(gòu)面關(guān)系圖如上圖，根據(jù)稅源收入能力和繳稅能力高低水平，可以將稅源質(zhì)量劃分為4個(gè)區(qū)域，處于各區(qū)域的稅源質(zhì)量特征分別為：一區(qū)：“納稅大戶”：該區(qū)間的納稅主體具有很強(qiáng)的稅收創(chuàng)造能力和良好的繳稅能力。表現(xiàn)為稅收負(fù)擔(dān)率、入庫(kù)率、納稅額高，欠稅少，幾乎不承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二區(qū)：“欠稅大戶”：該區(qū)間的納稅主體同樣具有很強(qiáng)的潛在稅收創(chuàng)造能力，但是繳稅的意愿不強(qiáng)或者正確核算稅款、動(dòng)用資產(chǎn)繳納稅款能力的不足。表現(xiàn)為稅收負(fù)擔(dān)率、入庫(kù)率低，欠稅多，承擔(dān)最大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三區(qū)：“稅收投機(jī)者”：該區(qū)間的納稅主體經(jīng)營(yíng)規(guī)模一般不大或?qū)儆诘侄愗?fù)行業(yè)，且其納稅意愿或繳稅能力低。表現(xiàn)為稅收負(fù)擔(dān)率、入庫(kù)率低，有欠稅，承擔(dān)一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅收成本高。四區(qū)：“守法經(jīng)營(yíng)戶”：該區(qū)間的納稅主體雖然產(chǎn)生應(yīng)納稅額的能力不強(qiáng)，單具有較強(qiáng)的納稅志愿，能夠依法足夠納稅。表現(xiàn)為稅收負(fù)擔(dān)率、入庫(kù)率高，納稅額雖然不高，但欠稅少，幾乎不承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.模型建立2.1稅源質(zhì)量評(píng)估體系的基本構(gòu)建要求1)系統(tǒng)性。稅源質(zhì)量評(píng)估體系選取的指標(biāo)應(yīng)具有足夠的系統(tǒng)性。2)開放行?，F(xiàn)代社會(huì)信息的多樣性和復(fù)雜性，使得要選出足夠數(shù)量、重要性程度且不重復(fù)的信息指標(biāo)的難度加大，這就要求稅源質(zhì)量評(píng)估體系應(yīng)該是一個(gè)開放性的系統(tǒng)。3)可操作性。稅源質(zhì)量評(píng)估體系所需的信息必須是稅源管理部門可以取得的，基于上述信息的指標(biāo)計(jì)算、分析應(yīng)當(dāng)相對(duì)簡(jiǎn)單直觀。2.2指標(biāo)體系2.2.1財(cái)務(wù)指標(biāo)體系的選取銷售收入。即納稅主體的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，反應(yīng)流轉(zhuǎn)稅直接稅基和說(shuō)的額稅間接稅基的規(guī)模。銷售利潤(rùn)率。即當(dāng)期單位銷售收入中所創(chuàng)造的利潤(rùn)的比重，反應(yīng)納稅主體單位銷售能力的獲利能力。銷售利潤(rùn)率=報(bào)告期利潤(rùn)率總額報(bào)告期銷售收入銷售毛利率=報(bào)告期銷售收入-法定稅率。法定稅率水平的高低決定單位稅基的稅收能力。減免稅比率。反應(yīng)納稅主體享受國(guó)家各項(xiàng)減免稅與當(dāng)期應(yīng)納稅額的比率。2.2.2繳稅能力的財(cái)務(wù)比率指標(biāo)稅收現(xiàn)金比率。反應(yīng)短期內(nèi)納稅主體動(dòng)用貨幣資金支付到期稅款的能力。稅收現(xiàn)金比率=稅款入庫(kù)率。稅款入庫(kù)率是納稅主體當(dāng)期全部入庫(kù)的稅款與按照稅法計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅款之間的比率。稅收入庫(kù)率=報(bào)告期3、欠緩稅變動(dòng)率：反應(yīng)納稅主體當(dāng)期欠、緩稅月平均余額與上期的變動(dòng)情況。欠緩稅變動(dòng)率=欠緩稅月平均余額=各月末欠緩稅余額4稅款查補(bǔ)率。即納稅主體當(dāng)期查補(bǔ)稅款占應(yīng)納稅款的比率。稅款查補(bǔ)率=報(bào)告期查補(bǔ)稅款2.2.3發(fā)展能力的財(cái)務(wù)比率指標(biāo)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)一定時(shí)期銷售收入同平均總額的比值?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=報(bào)告期銷售收入權(quán)益乘數(shù)。即納稅主體資產(chǎn)相對(duì)權(quán)益總額的比例權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額再投資比率。即納稅主體當(dāng)期分配現(xiàn)金股利后剩余的凈利潤(rùn)與凈利潤(rùn)總額的比率。再投資比率=凈利潤(rùn)稅收現(xiàn)金覆蓋率。即納稅主體稅前利潤(rùn)與非現(xiàn)金費(fèi)用的折舊之和與當(dāng)期應(yīng)納稅款的比率。稅后現(xiàn)金覆蓋率=息稅前利潤(rùn)+息稅前利潤(rùn)=所得稅前利潤(rùn)圖2.各因素關(guān)系圖3層次分析法：各個(gè)指標(biāo)之間用層次分析法獲得最終指標(biāo)。層次分析法的基本思路與人對(duì)一復(fù)雜的決策問題的思維、判斷過程大體上是一樣的。不妨用假期旅游為例：假如有3個(gè)旅游勝地A、B、C供你選擇，你會(huì)根據(jù)諸如景色、費(fèi)用和居住、飲食、旅途條件等一些準(zhǔn)則去反復(fù)比較這3個(gè)候選地點(diǎn)．首先，你會(huì)確定這些準(zhǔn)則在你的心目中各占多大比重，如果你經(jīng)濟(jì)寬綽、醉心旅游，自然分別看重景色條件，而平素儉樸或手頭拮據(jù)