某某賓館財務(wù)部信貸收賬處實踐報告

某某賓館財務(wù)部信貸收賬處實踐報告作者學(xué)籍批次學(xué)習(xí)中心層次專業(yè)會計學(xué)指導(dǎo)教師2、建立正確的授權(quán)審批制度授權(quán)審批是指每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行必須經(jīng)過一定形式的授權(quán)或批準(zhǔn)。有效的授權(quán)審批應(yīng)明確授權(quán)的責(zé)任，對于銷售與收款控制系統(tǒng)而言，主要存在以下三個關(guān)鍵的審批要點：（1）在銷售發(fā)生之前，賒銷'業(yè)務(wù)經(jīng)正確審批；（2）非經(jīng)正當(dāng)審批，倉庫不得發(fā)出貨物；（3）銷售價格、銷售條件、運費等必須經(jīng)過審批。3、完善憑證和記錄充分的憑證于紀(jì)錄是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要因素，是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的載體,也是其他控制形式的有效保證。憑證預(yù)記錄需預(yù)先連續(xù)編號，檢查全部有編號憑證預(yù)記錄是否按規(guī)定處理是檢查完整性的重要控制措施，可以有效也防止經(jīng)濟業(yè)務(wù)的遺漏和重復(fù)，并可根據(jù)完整性檢查發(fā)現(xiàn)是否存在舞弊現(xiàn)象。4、健全內(nèi)部審查程序有內(nèi)部審計人員或其他獨立人員核查銷貨業(yè)務(wù)的處理和記錄，是實現(xiàn)內(nèi)部會計控制目標(biāo)不可缺少的一項控制措施。（二）賓館信貸收賬的內(nèi)部會計控制設(shè)計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)1、消費信息的傳遞營業(yè)部門每天發(fā)生的賬單（憑證）及時準(zhǔn)確的傳遞到前臺結(jié)賬處，是控制賓館營業(yè)收入的基礎(chǔ)?？腿说南M張單憑證）如果做不到及時準(zhǔn)確的傳遞，其他任何收入控制措施都將形同虛設(shè)?？腿说南M張單（憑證）可經(jīng)采取多種傳遞方式傳遞到前臺：人工傳遞、傳遞、計算機聯(lián)網(wǎng)等等。人工傳遞的特點是速度慢、本錢高且可能造成跑帳漏帳，傳遞速度快但最大缺點是不能提供文字單據(jù)的傳遞。電腦傳遞是最正確方式，通過計算機主機將各個營業(yè)點的終端連接起來，將消費信息通過計算機終端直接傳遞到主機內(nèi)，即如客人的總帳單上，速度快且不受地點限制。但缺點在于不能及時的傳遞原始單據(jù)，而原始單據(jù)能作為在客人提出異議時的憑據(jù)，另外，電腦也無法處理一些突然出現(xiàn)的情況，比方客人突然離店時，容易造成跑帳、漏帳。某某賓館現(xiàn)已在各主要營業(yè)點配備了電腦，信息的傳遞主要通過電腦，但應(yīng)結(jié)合人工傳遞和傳遞，務(wù)必保證信息傳遞的及時和完整。2、建立完善的客人帳務(wù)系統(tǒng)賓館營業(yè)收入的取得，一方面來自住店客人，另一方面來自非住店客人。無論是住店客人還是非住店客人，建立完善的客人帳務(wù)管理系統(tǒng)是賓館收入控制的又一關(guān)鍵環(huán)節(jié)?？腿嗽谌胱≠e館時，賓館要為其開立專門的賬戶，建立專門的消費賬號，作為區(qū)別每一位客人消費的標(biāo)志?？腿说拿恳豁椣M，都要及時準(zhǔn)確的如數(shù)，并經(jīng)常核對，以免出現(xiàn)過失，應(yīng)向客人的結(jié)賬。從賬戶的開立，到記賬、核對、再到結(jié)賬，每一環(huán)節(jié)都要確保記賬準(zhǔn)確、走賬迅速、結(jié)賬清楚。3、應(yīng)收賬款的管理與回收按權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么，客人住店期間的賒賬消費，賓館應(yīng)作為應(yīng)收賬款處理，客人所欠款在離店時結(jié)算。賓館對這類應(yīng)收賬款要進(jìn)行妥善的管理，在收款工作中要注意：什么樣的客人可以享受住店賒銷，離店時付清賬款；什么樣的客人經(jīng)批準(zhǔn)，在離店是可以將帳單寄到其所在單位；客人住店期間的最高欠款額是多少，等等。4、各業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部會計控制制度為了保證賓館的營業(yè)收入能夠全部收回，所有客人的賬單記錄和有關(guān)附件必須保持完整和準(zhǔn)確。因此，在建立暢通有效的信息傳遞渠道和帳務(wù)管理的同時，還必須健全和完善賓館的內(nèi)部控制制度，使該收的收入如實地得到實現(xiàn)，減少漏洞，防止損失和過失。內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容很多，其中比擬重要的一局部是建立收入稽核制度，按照其工作實踐和工作內(nèi)容的不同，可以將其分為夜間稽核和日間稽核。(三)賓館信貸收賬內(nèi)部會計控制的程序和內(nèi)容為了吸引客人入住而提高銷售收入，賓館應(yīng)該允許客人在住店期間進(jìn)行賒賬消費，在離店時有客人結(jié)賬或有旅行團(tuán)轉(zhuǎn)帳結(jié)帳，另外，還有一些大客戶或協(xié)議單位在酒店進(jìn)行掛賬消費，定期付款。因此，那些不能及時結(jié)清的帳須在一段時間內(nèi)表現(xiàn)為酒店的應(yīng)收款。賓館的應(yīng)收賬款在資產(chǎn)工程中占有很大的比重，為提高資金的使用效率，保證正常的運轉(zhuǎn)，應(yīng)加強對應(yīng)收賬款的控制。1、制定信用政策賓館的信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件。寬松的信用政策會擴大銷售額，但同時應(yīng)收賬款占用資金的機會本錢、管理本錢、壞賬本錢也會增加。嚴(yán)格的信用政策可以減少上述成本，但同時會減少銷售額。因此，賓館就根據(jù)自身的情況并充分考慮外部環(huán)境制定出合理的信用政策。2、客戶信用評估賓館需對其客戶進(jìn)行信用評估，通常是通過“五C”系統(tǒng)來進(jìn)行的?！拔錍”及品質(zhì)(character)>能力(capacity)>資本(capital)>抵押(collateral)>條件(conditions)?3、收賬管理嚴(yán)密監(jiān)督應(yīng)收賬款回收情況。賓館應(yīng)以對應(yīng)收賬款實施嚴(yán)密的監(jiān)督，隨時掌握回收情況,并及時發(fā)現(xiàn)那些可能影響客戶信用度的不良信息，及時采取相應(yīng)的措施。賓館應(yīng)編制應(yīng)收賬款賬齡分析表和大客戶應(yīng)收賬款分析表。合理制定收賬政策。對于未過付款期的應(yīng)收賬款，應(yīng)定期寄發(fā)對賬單，確保金額的準(zhǔn)確;對于已過付款期的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時向客戶寄發(fā)付款通知書和賬單；對于客戶惡意拖欠的應(yīng)收賬款，可以采取更為嚴(yán)肅的信件、由經(jīng)理打催收或派專人登門催收，必要是可以委托收賬機構(gòu)處理或向法院提出起訴。制定收賬政策時要在收賬費用和所減少的壞賬損失之間進(jìn)行權(quán)衡，實現(xiàn)總本錢的最小化。五、總結(jié)作為學(xué)校的規(guī)定之一，筆者在即將畢業(yè)之際來到某某賓館實習(xí)。在這短短的兩個月時間里，筆者收獲頗多。筆者在實習(xí)中，學(xué)習(xí)到了很多在書本中學(xué)習(xí)不到的知識。筆者了解了某某賓館內(nèi)部門的劃分及架構(gòu)情況，懂得了財會部在賓館中的作用是非常重要的。通過在財會部信貸收賬出的親身經(jīng)歷，弄清楚了信貸收賬的內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵、流程設(shè)計、收賬政策以及相關(guān)的帳務(wù)處理。這次實踐經(jīng)歷對于筆者而言是一筆珍貴的財富。筆者在實踐過程中，翻閱了大量關(guān)于信貸收賬的書籍與文獻(xiàn)。通過理論與實務(wù)的結(jié)合，充分理解了信貸收賬的內(nèi)容。當(dāng)然，這次實踐經(jīng)歷也是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。筆者將在今后的工作中不斷地學(xué)習(xí)，爭取做一名優(yōu)秀的會計人員。參考文獻(xiàn)：.黎壽石.賓館客賬電算化后如何對賬及其他[J].中國會計電算化,2003,6.甘芳.淺談賓館飯店的財產(chǎn)物資管理[J].財會通訊.2006,2.馬秀蓮.賓館管理系統(tǒng)的設(shè)計[J].邊疆經(jīng)濟與文化.2005,2.王全在.飯店餐飲本錢管理五法[J].商'業(yè)時代.2004,11.黎壽石.加強賓館財務(wù)管理之我見[J].上海財稅2000,6.王理敏.淺談酒店（賓館）企業(yè)的內(nèi)部控制工作[J].上海會計，1995,9.解延麗.建立預(yù)警機制強化應(yīng)收賬款事前管理[J].商場現(xiàn)代化,2007,35.王慶友.淺談應(yīng)收賬款信用期限確實定[J].集團(tuán)經(jīng)濟研究,2007,33.時鈕.應(yīng)收賬款風(fēng)險防范與管理[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2007,11.魏強勁.應(yīng)收賬款投資對策研究[J].江蘇商論,2007,10.賴?yán)磉_(dá).試論財務(wù)風(fēng)險中關(guān)于應(yīng)收賬款的回收管理[J].企業(yè)經(jīng)濟,2007,10.嚴(yán)飛.論應(yīng)收賬款風(fēng)險防范與管理[J].財會通訊（綜合版），2007,10.武迎春.論企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理[J].企業(yè)活力,2007,9.梁潔.企業(yè)應(yīng)收賬款管理方略[J].煤炭經(jīng)濟研究,2007,8.劉詩明.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理系統(tǒng)的建立[J].金融與經(jīng)濟,2007,7.李麗娟.企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題探討[J].商業(yè)時代,2007,20.戴根有.建立中國現(xiàn)代應(yīng)收賬款公示系統(tǒng)[J].銀行家,2007,5.韓清艷.淺論企業(yè)應(yīng)收賬款的管理[J].中國管理信息化（會計版），2007,5.楊黎明.加強應(yīng)收賬款管理提升企業(yè)融資力[J].財會研究,2007,4.陳盛秋.企業(yè)應(yīng)收賬款的監(jiān)控管理[J].經(jīng)營與管理,2007,4內(nèi)容摘要筆者這次有幸到某某賓館的財會部實習(xí)，因此對財會部的整體運行過程以及財會部內(nèi)各個科室的具體職責(zé)有了一定的了解。筆者對于財會部的職責(zé)以及具體的運行架構(gòu)都作了一定的分析說明。通過在校外的實習(xí)，學(xué)到了在校內(nèi)所學(xué)不到的一些知識，鍛煉了實際操作能力。在對所處的信貸收賬處有一定了解后，結(jié)合所在學(xué)校里學(xué)到的知識，針對信貸收賬這一塊內(nèi)容進(jìn)行一定的理論分析通過在所處的賓館的信貸收賬處的經(jīng)歷，結(jié)合了相應(yīng)的理論，提出了加強賓館信貸收賬內(nèi)部會計控制的建議。關(guān)鍵詞：信貸收賬理論解析建議.?目一、某某賓館的情況介紹TOC\o"1-5"\h\z（一）某某賓館的財會部主要職責(zé)1（二）財會部門的具體運行架構(gòu)1二、我實習(xí)的崗位及科室概況的說明2（一）信貸收賬處的職責(zé)主要是：2（二）制定信貸內(nèi)部控制政策2（三）某某賓館針對住客和外客信貸的控制程序3（四）壞賬處理的控制程序3三、信貸收賬的理論解析3（一）應(yīng)收帳款的概念解析3（二）應(yīng)收賬款形成原因4（三）企業(yè)應(yīng)收賬款可能存在的弊端5（四）企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題6四、加強賓館信貸收賬內(nèi)部會計控制的建議6（一）信貸收賬內(nèi)部會計控制設(shè)計的總體思路6（二）賓館信貸收賬的內(nèi)部會計控制設(shè)計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)7（三）賓館信貸收賬內(nèi)部會計控制的程序和內(nèi)容8五、總結(jié)9參考文獻(xiàn)9某某賓館財務(wù)部信貸收賬處實踐報告一、某某賓館的情況介紹某某賓館位于古都南京中華門外江寧區(qū)東山鎮(zhèn)中心，是一家三星級旅游涉外賓館，占地40000平方米，距距南京機場7公里，交通便利，環(huán)境優(yōu)雅，設(shè)備齊全。主營住宿、餐飲、教舞廳、洗浴中心等業(yè)務(wù)。賓館擁有豪華標(biāo)準(zhǔn)客房120間，套房2間，中檔客房100間，房內(nèi)均有國際國內(nèi)直撥電話（），閉路電視、音響、煙霧消防感應(yīng)系統(tǒng)、中央空調(diào)、冷熱水供應(yīng)系統(tǒng)等，賓館餐飲部有各類包間十間，大宴會廳可接待三百五十余人同時就餐。中西餐廳大小宴會廳能容納800人就餐。賓館還有各種類型會議室七個。大會議室可容納三百余人開會,并可提供大屏幕多媒體投影儀、電腦寬帶上網(wǎng)等會議配套服務(wù)設(shè)施。能承接300余人的大型會議。并設(shè)有大、中、小會議室以及娛樂城、桑拿浴、健身房、棋牌室、購物中心、商務(wù)中心、美容美發(fā)廳、大型停車場等，同時辦理車、航訂票業(yè)務(wù)。賓館共占地22畝，現(xiàn)有員工一百八十人。某某賓館擁有客房部、餐飲部、銷售部、房口部、財會部、人事部、工程部、采購部、等部門?？梢钥闯?，某某賓館的部門設(shè)置及劃分比擬科學(xué)規(guī)范的。這些部門共同構(gòu)成了整個某某賓館的運行架構(gòu)。由于筆者這次是在某某賓館的財會部實習(xí)，因此對財會部的整體運行過程以及財會部內(nèi)各個科室的具體職責(zé)有了一定的了解。筆者對于財會部的職責(zé)以及具體的運行架構(gòu)都作了一定的分析說明。（一）某某賓館的財會部主要職責(zé)1、負(fù)責(zé)整個某某賓館經(jīng)營活動的記錄、分類、總結(jié)、分析和報告。2、負(fù)責(zé)某某賓館各部門預(yù)算編制的組織、平衡和匯總工作。3、負(fù)責(zé)某某賓館經(jīng)營資金的籌集、運用，以及對收支預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督、檢查和調(diào)整。4、負(fù)責(zé)對某某賓館各種財務(wù)進(jìn)行登記、核對和點查。5、負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務(wù)制度、財務(wù)紀(jì)律，并定期向政府有關(guān)部門，某某賓館管理高層提供各種財務(wù)報告、經(jīng)營統(tǒng)計資料（二）財會部門的具體運行架構(gòu)經(jīng)過筆者親身詢問與調(diào)查，了解到，某某賓館財會部門內(nèi)下設(shè)了九個單位科室，分別是：收銀處、總出納處、收入稽核處、信貸收賬處、本錢處、計薪處、應(yīng)付帳處、總賬處和電腦處。這些下屬部門分別履行不同的職責(zé)，共同構(gòu)成了整個財會部門。二、我實習(xí)的崗位及科室概況的說明筆者這次實習(xí)雖然只有短短兩個月的時間，但是卻收獲頗豐。只有親身經(jīng)歷實踐，才能夠真正明白實踐出真知的道理。筆者下面將介紹在某某賓館的財會部信貸收賬處實習(xí)所收獲到的知識。信貸收賬處是某某賓館財務(wù)部的下設(shè)部門之一，筆者總結(jié)出信貸收賬處有以下七個職責(zé)。（一）信貸收賬處的職責(zé)主要是：1、參與制定賓館的信貸政策。2、負(fù)責(zé)調(diào)查將要給與信貸便利的單位或個人的自信情況及結(jié)算紀(jì)錄。3、負(fù)責(zé)審核和記錄各類應(yīng)收賬款。4、負(fù)責(zé)催收和管理控制各類應(yīng)收賬款。5、負(fù)責(zé)計算、審核各旅行社的回扣。6、負(fù)責(zé)處理客戶預(yù)售款。7、負(fù)責(zé)各類壞賬及走單的處理。筆者通過實習(xí)還了解到信貸收賬處要想使上述責(zé)任得到有效履行，就必須建立信貸收賬的內(nèi)部控制制度及政策。對信貸的內(nèi)控制既包含信貸的形成，又包含應(yīng)收賬款的收回，其控制原那么是既要給客人信貸便利，促進(jìn)賓館營業(yè)的推廣，又要防止壞賬的發(fā)生，維護(hù)賓館利益。（二）制定信貸內(nèi)部控制政策每個賓館雖然條件各異，卻都需要研究一項最能適合自己開展的信貸內(nèi)控政策。信貸內(nèi)控政策有信貸部門根據(jù)當(dāng)?shù)睾唾e館內(nèi)部的實踐情況制定。但為了加強信貸內(nèi)控工作，某某賓館專門設(shè)立了信貸政策委員會。由總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、信貸經(jīng)理、前堂經(jīng)理、銷售經(jīng)理和餐飲經(jīng)理等人組成。委員會的職責(zé)是制定信貸內(nèi)部控制政策、審查數(shù)額較大的壞賬，評價現(xiàn)行信貸控制政策的缺陷，尋找加強信貸管理的方法。無論是賓館信貸部門還是信貸政策委員會制定信貸內(nèi)控政策，其內(nèi)容一般包括：1、確定需要預(yù)交保證金和不需要預(yù)交保證金的客人范闈。2、確定需要預(yù)交保證金數(shù)額的計算方法。3、確定各類客人的信貸限額，例如，常住客、散客以及當(dāng)?shù)貦C構(gòu)、旅行社等，允許其累計欠帳的最高限額。4、確定各種信貸應(yīng)辦理的手續(xù)。5、確定追帳的方法和手段。6、確定壞賬確實認(rèn)和處理程序。（三）某某賓館針對住客和外客信貸的控制程序筆者還了解到某某賓館的信貸內(nèi)部控制針對客戶是住客還是外客分別建立了兩種控制程序，即住客信貸程序和外客信貸程序。住客信貸是指酒店得住客在其入住期內(nèi)享受酒店提供的賒欠賬款的便利。住客信貸主要是限額控制，即根據(jù)泗店信貸政策規(guī)定得住客欠賬限額，來管理和控制應(yīng)收住客賬款的余額。外客信貸是指賓館當(dāng)局為那些非入住本賓館的客人提供的在賓館內(nèi)記賬或掛賬消費的結(jié)算便利。外客信貸的主要對象是當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)、機關(guān)、團(tuán)體等機構(gòu)性質(zhì)的客人。某某賓館住客信貸的控制程序是：檢查住客明細(xì)賬；編制住客信貸超限額情況報告；追帳。外客信貸的程序是：掛帳戶頭的凱利；掛賬賬款確實認(rèn)；掛賬的催收。（四）壞賬處理的控制程序由于客戶倒閉、破產(chǎn)、失蹤等原因，信貸賬款不能收回，形成壞賬。壞賬必須專銷。但壞賬的專銷必須遵守一定的程序，以免出現(xiàn)漏洞和錯弊。1、信貸處對每一筆欠賬，經(jīng)查實不能收回，需寫出壞賬轉(zhuǎn)銷報告。報告中須寫明帳款產(chǎn)生的日期、數(shù)額、對其追收的次數(shù)、經(jīng)過、不能收回的原因以及認(rèn)定為壞賬的證據(jù)等。2、財務(wù)總監(jiān)審核壞賬轉(zhuǎn)銷報告，對造成損失的責(zé)任歸屬簽署追究、處理意見。3、總經(jīng)理對壞賬的轉(zhuǎn)銷、責(zé)任人的處理意見進(jìn)行審批。4、如果壞帳的數(shù)額大，需上報董事會批準(zhǔn)。5、信貸部在接到壞賬轉(zhuǎn)銷的批準(zhǔn)后，方能辦理轉(zhuǎn)銷的帳務(wù)處理。為了加強對信貸賬款的管理和控制，及時檢查可能出現(xiàn)的壞賬。信貸部每月編制一份信貸帳齡分析表。三、信貸收賬的理論解析筆者在對所處的信貸收賬處有一定了解后，結(jié)合所在學(xué)校里學(xué)到的知識，針對信貸收賬這一塊內(nèi)容進(jìn)行一定的理論分析。（一）應(yīng)收帳款的概念解析應(yīng)收賬款是企業(yè)采用信用方式銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而形成的債權(quán)性資產(chǎn)?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)那么》對應(yīng)收賬款的定義是：企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項。對企業(yè)而言，應(yīng)收賬款是企業(yè)的一種債權(quán)，在應(yīng)收賬款發(fā)生時，企業(yè)一般都會與客戶簽訂購銷合同或勞務(wù)合同，以及簽訂還款協(xié)議。應(yīng)收賬款確實認(rèn)是伴隨著賒銷而發(fā)生的，其確認(rèn)時間為銷售成立。按照我國會計準(zhǔn)那么的規(guī)定，同時滿足商品已經(jīng)發(fā)出和收到貨款或者取得收取貨款的憑據(jù)兩個條件時，應(yīng)確認(rèn)收入，此時假設(shè)未收到現(xiàn)金，即應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款可以促進(jìn)銷售，增強企業(yè)的競爭力，同時也可以加速產(chǎn)品銷售的實現(xiàn)，加快產(chǎn)成品向銷售收入的轉(zhuǎn)化速度，從而降低存貨中的產(chǎn)成品數(shù)額及相關(guān)費用。但應(yīng)收賬款過多也會使?fàn)I業(yè)周期延長，影響企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，加大財務(wù)風(fēng)險，嚴(yán)重影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營。因此，完善應(yīng)收賬款管理機制，對加快貨款回收、防范財務(wù)風(fēng)險、提高經(jīng)營效益具有重要意義。從企業(yè)經(jīng)營全局看，應(yīng)收賬款的產(chǎn)生直接受生產(chǎn)部門、財務(wù)部門和銷售部門等行為的影響；而應(yīng)收賬款能否順利回收那么直接影響到企業(yè)的現(xiàn)金流動，進(jìn)而影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的順利進(jìn)行。因此，企業(yè)應(yīng)該從經(jīng)營管理全局思考，結(jié)合戰(zhàn)略需求和財務(wù)管理目標(biāo)等，依托生產(chǎn)、銷售等部門強化應(yīng)收賬款的全面管理。(-)應(yīng)收賬款形成原因1、商業(yè)競爭在社會主義市場經(jīng)濟體制下，市場競爭日益激烈，企業(yè)為在市場競爭中占有一席之地,必須增加市場份額，擴大市場占有率，提高自身的經(jīng)濟效益。出于擴大銷售的競爭需要，企業(yè)除利用產(chǎn)品質(zhì)量、價格、品牌、售后服務(wù)、廣告等手段外，賒銷作為擴大產(chǎn)品銷售的重要手段之一，被企業(yè)廣泛采用，相應(yīng)產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。2、實現(xiàn)銷售和收到款項的時間差企業(yè)發(fā)出商品后，向購貨單位開出銷售發(fā)票，并在當(dāng)期確認(rèn)了銷售收入，貨款卻往往沒有同步收回，導(dǎo)致物流與資金流脫節(jié)。這種商品銷售和收到貨款時間的不一致性，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。通常，結(jié)算手段越落后，結(jié)算所需的時間越長。同時，購銷單位之間距離遠(yuǎn)近、銷售結(jié)算方式的選擇及內(nèi)部結(jié)算單據(jù)傳遞的及時性等都有可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。3、應(yīng)收賬款內(nèi)部管理如果企業(yè)缺乏商業(yè)信用意識，如沒有認(rèn)真履行合同約定的條款而違約或因質(zhì)量異議未能及時處理，導(dǎo)致對方拒付貨款；因客戶惡意欺詐或銷售人員誠信缺失，都會導(dǎo)致應(yīng)收款項無法收回。企業(yè)信用管理不力，盲目地對信用差的企業(yè)賒銷，加上追討欠款工作不力，也會導(dǎo)致貨款難以收回，形成應(yīng)收賬款。4、企業(yè)財務(wù)監(jiān)督乏力財務(wù)附屬于業(yè)務(wù)經(jīng)營的狀況制約了財務(wù)管理職能的發(fā)揮，對客戶是否采用賒銷方式，提供何種信用政策，往往由銷售部門決定，財務(wù)部門往往無權(quán)參與或發(fā)表意見；財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門缺乏交流，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露，從而造成一些企業(yè)的應(yīng)收賬款始終居高不下，賬齡老化，企業(yè)監(jiān)控乏力或失控。(三)企業(yè)應(yīng)收賬款可能存在的弊端1、降低了企、也資金的使用效率，使企業(yè)效益下降企業(yè)產(chǎn)品在賒銷情況下，由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出發(fā)票，貨款卻不能同步收回，而銷售已經(jīng)完成。這種沒有貨款回籠的銷售收入，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅款項的預(yù)交，如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，那么可產(chǎn)生企'也流動資金墊付股東年度分紅資金。企業(yè)因上述追求外表效益而產(chǎn)生的墊交稅款及墊付股東分紅的資金的現(xiàn)狀，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)實際經(jīng)營情況被掩蓋，影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，使企業(yè)無法實現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。2、夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)那么》的要求，我國企業(yè)實行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，當(dāng)期發(fā)生的賒銷收入全部確認(rèn)為當(dāng)期收入。因此，企業(yè)賬面利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)的現(xiàn)金流入?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)那么》要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額百分比來提取壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備率一般在3%?5%（特殊企業(yè)除外）。如果實際發(fā)生的壞賬損失超過提取的壞賬準(zhǔn)備，會給企'也帶來很大的損失?？梢?，企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了企業(yè)賬面的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險本錢。3、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但并沒有使企業(yè)現(xiàn)金流入得到真正的增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅、教育附加費、所得稅等。大量的應(yīng)收賬款存在，也會因應(yīng)收賬款管理本錢、回收本錢的增加而使企業(yè)現(xiàn)金流出。4、對企業(yè)營運周期的影響營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間。營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。由此看來，不合理應(yīng)收賬款的存在，使企業(yè)營業(yè)周期延長，影響企業(yè)資金循環(huán)；再者，企業(yè)大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，必將使企業(yè)現(xiàn)金短缺，嚴(yán)重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。5、增加了應(yīng)收賬款管理過程中出錯的概率，給企業(yè)帶來了額外的損失企業(yè)面對龐大的應(yīng)收賬款用戶，核算過程中出現(xiàn)的過失難以及時發(fā)現(xiàn)，不能及時了解應(yīng)收款動態(tài)情況以及應(yīng)收款對方企業(yè)的詳情，造成責(zé)任不明確：應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落遺失，有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時收回的不能按時收回，該全部收回的只能局部收回，能通過法律收回的會因資料不全而不能收回，直至形成企業(yè)資產(chǎn)的損失。（四）企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題1、應(yīng)收賬款日常管理不完善，風(fēng)險防范意識淡薄市場競爭日益激烈，銷售部門在企業(yè)中的地位日益提高，尤其是那些大量產(chǎn)品積壓的企業(yè)。但是銷售部門往往只追求銷售業(yè)績，不重視銷售的回款，有些企業(yè)沒有嚴(yán)格的賒銷審批制度，隨意給予客戶優(yōu)惠的付款條件，結(jié)果造成日后應(yīng)收賬款的回收困難，導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款長期掛賬，大大增加了營業(yè)周期，降低了資