《會計公司內(nèi)部控制問題及對策（13000字論文）》

會計公司內(nèi)部控制問題及對策目錄TOC\o"1-3"\h\u29520摘要 132745Abstract 219668引言 4194241內(nèi)部控制基本概述 490961.1內(nèi)部控制的含義與要素 4193541.2內(nèi)部控制的目標與特征 6322451.3內(nèi)部控制的方法和作用 7312北京S會計股份有限公司沈陽分公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀 989902.1北京S會計股份有限公司沈陽分公司基本現(xiàn)狀 977052.2北京S會計股份有限公司沈陽分公司內(nèi)部控制管理體制 1081762.3北京S會計股份有限公司沈陽分公司內(nèi)部控制主要流程 1197323北京S會計股份有限公司沈陽分公司內(nèi)部控制存在的問題 1213313.1北京S會計股份有限公司沈陽分公司職責分配不合理 1358473.2北京S會計股份有限公司沈陽分公司對內(nèi)部控制制度不重視 1325643.3北京S會計股份有限公司沈陽分公司會計人員專業(yè)水平有限 14223023.4北京S會計股份有限公司沈陽分公司對逾期應收賬款催收力度不夠 15243534北京S會計股份有限公司沈陽分公司內(nèi)部控制的對策及建議 1539844.1合理分配崗位職能 1585904.2加強對內(nèi)部控制制度的重視 16193664.3提升從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)技能水平 1639274.4建立有效的應收賬款催收制度 176093結(jié)論 1830591參考文獻 1921017致謝 21

引言新頒布的《會計法》明確要求各單位要建立健全自己的內(nèi)部會計監(jiān)督制度，這是保證會計有效發(fā)揮應有作用的重要舉措。作為會計監(jiān)督的重要基礎，內(nèi)部控制尤其是與會計監(jiān)督直接相關(guān)的內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制最終實現(xiàn)的重要前提。2008年6月底，財政部門、審計部門、證監(jiān)會、銀監(jiān)會共同出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。這一文件由我國的發(fā)展實情著手，參考了美國COSO《內(nèi)部控制統(tǒng)一框架》，圍繞著公司這一主體、政府監(jiān)督這一推動力、中介單位審計這一構(gòu)成部分，構(gòu)建了完善的執(zhí)行體制。該文件適合國內(nèi)開辦的大中型公司運用，而且在2009年7月初，最先于上市企業(yè)范疇之內(nèi)予以執(zhí)行。內(nèi)部控制就像是企業(yè)防御風險、制約作假的壁壘，這一壁壘如果具有疏漏之處，必然會造成財務作假風險出現(xiàn)。除了國家頒布的有關(guān)內(nèi)部控制監(jiān)管政策以及規(guī)定之外，公司怎樣依據(jù)其發(fā)展實情，達到內(nèi)部控制的科學構(gòu)建、合理運作，確保公司平穩(wěn)、快速發(fā)展至關(guān)重要。該問題逐漸變成了社會學者廣泛關(guān)注的焦點。1內(nèi)部控制基本概述1.1內(nèi)部控制的含義與要素內(nèi)部控制的概念形成于1936年，美國會計師協(xié)會頒布《注冊會計師對采取報表的審查》。1949年，美國會計師協(xié)會下屬的審計程序委員會(CPA)第一次對與內(nèi)部控制做出了具體的定義:“內(nèi)部控制包括組織機構(gòu)的設計以及該組織為維護其財富平安、檢查其會計材料的精確性和牢靠性、運營效率，執(zhí)行既定的管理政策而采取的一切辦法和措施。”。1976年，加拿大特許會計師協(xié)會在《審計引薦草案》中指出:“內(nèi)部控制由組織體制的設計和企業(yè)管理人員制定的一切諧和制度組成。就其適用方面而言，是為了完成既有的管理目的，促進企業(yè)業(yè)務有次序、有效率地，保證資產(chǎn)的平安、會計記載的牢靠并及時提供精確的財務材料”。1992年，美國COSO框架將內(nèi)部控制定義為:“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、管理層和其他員工施行的，為營運的效率效果、財務報告的牢靠性、相關(guān)法律法規(guī)的遵照性等目的的實現(xiàn)而提供合理保證的過程?！?008年，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定的《企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)范》對內(nèi)部控制的定義為:“由董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工施行的、旨在完成控制目的的過程。內(nèi)部控制目的是合理保證企業(yè)運營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)平安、財務報告及相關(guān)信息真實完好，確保運營效率和效果，促進企業(yè)完成既有戰(zhàn)略”。該定義根本上與COSO委員會發(fā)布的《內(nèi)部控制一整體框架》報告中對內(nèi)部控制的定義相同。1936，美國注冊會計師協(xié)會首次提出內(nèi)部控制概念。19491976，美國加拿大注冊會計師協(xié)會，注冊會計師美國在1992和2008中國地方財政COSO框架對內(nèi)部控制的定義，他們在本質(zhì)上是相似的，堅持與內(nèi)部控制文化是保證企業(yè)的管理效率，確保真實、可靠的財務和業(yè)務信息，以保證企業(yè)的企業(yè)管理過程的正常運行，制定企業(yè)員工的工作力。內(nèi)部控制共包含五大要素：1.控制環(huán)境控制環(huán)境是指所有可對企業(yè)內(nèi)部控制、生產(chǎn)經(jīng)營及其他活動產(chǎn)生影響的內(nèi)部因素的總稱，內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎，其內(nèi)容主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機構(gòu)設置與權(quán)責分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機制、反舞弊機制等內(nèi)容。我國的《內(nèi)部控制基本規(guī)范》通過組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責任和企業(yè)文化五個內(nèi)部控制的應用指引來規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。2.風險評估風險評估是及時地識別、科學地分析和評價風險事件發(fā)生的可能性及其潛在影響，并且采取應對措施的一個過程。其內(nèi)容主要包括：目標設定、風險的識別、風險的分析和風險的應對這四項主要的工作。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和管理活動經(jīng)常面臨著各種風險，風險評估是企業(yè)實施內(nèi)部控制的一個重要的環(huán)節(jié)，是企業(yè)開展控制活動的基本依據(jù)。3.控制活動控制活動是指企業(yè)在了解所將要面臨的風險的情況下，所采取的一系列控制措施來預防或降低風險的一個過程，是在控制目標的引導下針對風險所采取的政策、方法、程序和行動?？刂苹顒訌目刂频姆绞絹砜催€可以再分成手工控制、自動控制、預防性的控制和發(fā)現(xiàn)性的控制等等。4.信息與溝通信息與溝通是企業(yè)為保證良好運營對信息進行收集、處理以及良好傳遞并最終正確使用的一個過程。主要包括內(nèi)部溝通和外部溝通、信息決策等內(nèi)容。內(nèi)部溝通是讓信息在組織內(nèi)部，通過向上、向下或者橫向傳遞的這樣一個過程，包括上行溝通，下行溝通和橫向溝通；外部溝通是雙向的，既包括從外部來獲取相關(guān)信息也包括向外部傳遞相關(guān)信息，以回應利益相關(guān)方的要求。5.監(jiān)督監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制的建立和實施情況進行監(jiān)督、檢查、評價其有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷并及時加以改進和完善的這樣一個過程。它的一個重點是及時地發(fā)現(xiàn)和識別內(nèi)部控制設計或運行的缺陷或薄弱環(huán)節(jié)，并及時地加以溝通、報告和改進。1.2內(nèi)部控制的目標與特征企業(yè)各種目標是否能夠完成是在現(xiàn)實生活中系統(tǒng)整體有效性的直觀表現(xiàn)，包括如何使系統(tǒng)各方面之間的利益等能夠滿足、如何將股東的利益達到最大、如何使企業(yè)的價值達到最大還有如何將企業(yè)的利潤提到最高。但是協(xié)議的結(jié)合體是企業(yè)的本質(zhì)，主要是使各個經(jīng)濟主體的經(jīng)濟目標能夠?qū)崿F(xiàn)。企業(yè)的目標就是把企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)人員、企業(yè)內(nèi)部的管理者還有企業(yè)、企業(yè)所有者和股東的利益相關(guān)聯(lián)，是他們的目標一致，只有這樣才能使企業(yè)內(nèi)部秩序穩(wěn)定，實現(xiàn)企業(yè)的更快更好發(fā)展。在制定企業(yè)目標的時候并不是所有的人都能參加到其中，只有企業(yè)的董事會參與企業(yè)目標的制定，企業(yè)內(nèi)部所有人的目標都是由董事會制定的，他代表著企業(yè)的整體權(quán)益。當然董事會在最終確立目標的時候還會和企業(yè)的管理者討論相關(guān)的目標制定的是否合理，并且在制定目標的同時還要制定一系列的制度，從而使目標的實現(xiàn)受到制度的支持和保護。在進行內(nèi)部控制的時候，首先要對治理層面進行控制，主要組成部分有管理者、董事會成員還有股東，因為他們代表的是公司的最高管理層，所以對于他們的管理不能建立新的凌駕于他們之上的部門，要靠他們之間的相互制衡和協(xié)作，三者之間互聯(lián)監(jiān)督和勉勵，從而能夠達到制定的目標。經(jīng)過董事會制定目標之后，就要由企業(yè)的管理者根據(jù)董事會制定的總的目標進行劃分，對于各個部門制定更加詳細具體的目標，并且要為了得到制定的目標進行努力，只有這樣才能使企業(yè)的發(fā)展越來越好，企業(yè)的戰(zhàn)略目標才能最終達成。不僅如此，公司人員是否能嚴格遵守制度、公司是否能夠快速的傳遞信息、是否有完整有效的經(jīng)營資產(chǎn)、是否能夠有限的實施經(jīng)驗戰(zhàn)略，這些都是有關(guān)于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的相關(guān)因素。實現(xiàn)經(jīng)營目標的過程實際上是企業(yè)運行各種業(yè)務的控制范圍。這樣的話，員工和管理者之間的委托機制就是企業(yè)內(nèi)部控制主要考慮的問題了。企業(yè)怎樣才能減低風險，實現(xiàn)原有的經(jīng)營目標，這不僅要求管理者有限的對各個部門進行管理，同時各個部門之間還要互相進行制衡和勉勵，促進雙方的共贏。以下幾個方面是企業(yè)內(nèi)部控制的特征:首先企業(yè)應該制定一個完整的目標，制定一個企業(yè)全員都要進行努力追逐的總體目標，而不是單子目標。與總體目標相對應的是企業(yè)各個部門管理者制定的小目標，這些目標疊加起來應該超過公司董事會制定的總體目標，而且這些小目標要有一定的邏輯關(guān)系，不能說原料部門制定目標每月運入一百噸，生產(chǎn)部制定目標制定每月生產(chǎn)兩百噸的成品，這是非常不合理的，所以制定小目標的時候管理人員之間要相互溝通，協(xié)調(diào)。企業(yè)的總體目標也不應該是一成不變的，需要根據(jù)市場的情況進行適當?shù)母淖儭Ｒ陨戏治龆际轻槍τ谄髽I(yè)內(nèi)部控制目標進行討論的，總結(jié)來說，需要有一個目標，這個目標需要企業(yè)提高控制風險能力，提前對各種可能發(fā)生的問題做出預防，從而實現(xiàn)企業(yè)的目標。除了一個目標之外，還需要兩個控制層，指的是控制公司業(yè)務運作和控制公司治理。還有四個具體的實施內(nèi)容，指的是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制層面的不同而制定不同的目標和內(nèi)容。首先是最高層次的對于風險防控目標的治理，要求在管理層和監(jiān)事會都要明確自己的權(quán)利和責任，不能跨越自己的權(quán)利范圍，同時要使他們兩者之間相互制約，不僅企業(yè)更快更好的發(fā)展，得到制定的目標。其次是最核心的目標就是防控運營風險的目標。要求企業(yè)內(nèi)部不同的部門之間相互制約，并且相互聯(lián)系，促進各個部門之間業(yè)務聯(lián)系。以確保能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標和有限實施制定的戰(zhàn)略計劃。第三是防控報告風險。對一些會對影響企業(yè)信息可靠性和真實性的因素進行控制，從而使信息安全得到保障。最后一項是防控合規(guī)風險，對于一些因為正常的市場變動，或者在法律允許的范圍內(nèi)遭到其他企業(yè)的競爭而受到損失，對于這樣的損害也要進行預防，從而保證企業(yè)的正常經(jīng)營。1.3內(nèi)部控制的方法和作用內(nèi)部控制的方法從大體上主要可分為兩類，一類是以審計為導向，另一類是以管理為導向。從發(fā)展的角度來看，內(nèi)部控制的角度是逐步在向管理導向延伸，這是內(nèi)控的本性回歸與整合的大勢所趨，內(nèi)控不是多項制度和多條規(guī)定的疊加，而是有序控制管理的動態(tài)系統(tǒng)。未來內(nèi)控的發(fā)展方向，很有可能會擴展到以全局角度為站位的全能管理體系。在這一過程中，更多的研究報告和學術(shù)材料將會把內(nèi)部控制研究的理論基礎與管理學、制度經(jīng)濟學、哲學、組織行為學、法學等等學科不斷融合，同時內(nèi)部控制的實務內(nèi)容也將多元化輻射式發(fā)展，如戰(zhàn)略管理、價值創(chuàng)造、風險管理、企業(yè)文化等等。內(nèi)控的管理導向必要成為企業(yè)需要的主流方向?？刂剖侄沃邪▋?nèi)部控制管理。這一系統(tǒng)要求內(nèi)部各種程序能夠有效地實施，各種信息能夠有效的聯(lián)系，各種要素之間能夠協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，這些運行機制的成立都是圍繞著公司內(nèi)部管理進行的，都是朝著實現(xiàn)內(nèi)部有效管理的共同目標進行的。想要實現(xiàn)內(nèi)部控制的建立，首先要做的是制定相應的目標，有兩種目標需要進行制定，一類是最終要實現(xiàn)的終極目標，一類是眼下要實現(xiàn)的小目標。正如上面所說的是交易費用的高低會引起競爭者之間的相互取代和市場的取代，所以企業(yè)能夠正常穩(wěn)定的發(fā)展就要建立完善的內(nèi)控機制，從而使企業(yè)運行的高效性得到保障。內(nèi)部控制的作用主要有以下幾點：企業(yè)經(jīng)營合法性保障對于一個企業(yè)而言，內(nèi)部控制可以讓企業(yè)得到合法性的保障。正如我們所知，運用長效的管理機制對于企業(yè)的發(fā)展是有重要意義的，但是一切的長效的管理機制都需要建立在合法的基礎之上，這是毋庸置疑的。而內(nèi)部控制運用監(jiān)督機制可以實現(xiàn)多方的資產(chǎn)監(jiān)督、財務監(jiān)督、人事監(jiān)督。例如建立詳實的資產(chǎn)登記制度從而保障資產(chǎn)安全，落實責任人從而減少不必要的資產(chǎn)損耗和非法的資產(chǎn)流失；再如運用完備的財務收支信息，做好企業(yè)預算決算以實現(xiàn)企業(yè)財務透明。在大宗采購方面引入第三方評鑒機制，有效避免財務風險，防止相關(guān)責任人主觀貪污和非主觀瀆職的等問題。類似這些案例都可以證明就是企業(yè)的內(nèi)部控制可以保障企業(yè)合法性經(jīng)營，也就是說可以使得企業(yè)避免“走歪路”，實現(xiàn)不脫離監(jiān)管的合法經(jīng)營發(fā)展。(2)明確企業(yè)資產(chǎn)監(jiān)管，避免財物損失對于企業(yè)的發(fā)展而言，成本控制是發(fā)展的核心之一。當然在企業(yè)內(nèi)部，當企業(yè)的相關(guān)資產(chǎn)需要進出的時候，如果擁有非常完善的企業(yè)內(nèi)部控制，也就是說企業(yè)資產(chǎn)的進出需要經(jīng)過嚴格的審核才可以批準，那么企業(yè)的成本就可以得到有效的控制。嚴格的企業(yè)內(nèi)部控制在沒有經(jīng)過相關(guān)權(quán)利人授予的情況之下是不能接觸企業(yè)的相關(guān)資產(chǎn)，并且可以監(jiān)控使用收發(fā)器的性能或材料的各個方面，從而有效地糾正各種浪費和盜竊現(xiàn)象，減少財產(chǎn)損失和材料，以確保在發(fā)送和接收存儲和處理財產(chǎn)物資的安全完整。正因為如此，企業(yè)更應該要建立合理的授權(quán)審批制度，保持內(nèi)部控制的完備性，以保證資產(chǎn)的完整，避免財物損失。(3)企業(yè)發(fā)展持續(xù)性保障對于企業(yè)發(fā)展而言，提高企業(yè)的效益是一方面，保證企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展也是非常重要的。在企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)當中，一共包括三個環(huán)節(jié)，它們分別是事前預防、事中監(jiān)管、事后定責，這三個環(huán)節(jié)緊緊相扣，通過三個環(huán)節(jié)的嚴密控制可以有效提高企業(yè)的決策和執(zhí)行嚴肅性，提高經(jīng)營成果，減少決策隨意性帶來的決策失誤。通過內(nèi)部控制的嚴格把控，由全至善地發(fā)展，必然使得企業(yè)在戰(zhàn)略上不斷上行，決策日趨科學、選擇日趨精準，促進企業(yè)更好發(fā)展。(4)疏通企業(yè)溝通渠道企業(yè)內(nèi)部的信息溝通和信息共享決定著企業(yè)指揮系統(tǒng)能否有效發(fā)揮，從內(nèi)部溝通來看，雙向溝通非常重要。自上而下來說，公司的制定戰(zhàn)略能否有效執(zhí)行，企業(yè)的發(fā)展路線能否不偏不移，是溝通渠道是否暢通的表現(xiàn)。而自下而上來說，員工的訴求能否得到關(guān)注和反饋，員工的請示能否及時向上反映，上下級的非保密信息能否得到有效共享，也是企業(yè)是否形成合力，實現(xiàn)有效溝通的評價標準。而外部信息溝通包括市場變化反饋，外部評價反饋。同時公司發(fā)展情況對外宣傳，等等都是企業(yè)溝通的渠道。通過內(nèi)部控制可以實現(xiàn)渠道穩(wěn)定暢通，信息在既定范圍內(nèi)快速共享，例如例會的定期召開，包括典型成果案例分析、市場變化風險預測等會議，廣開言路，多面參照，提高管理層決策科學性；或者依照財務部門提供的資金流通報告，有效掌握資金運轉(zhuǎn)現(xiàn)狀；正面的公司情況報告及客戶維護交流機制，使得公司的發(fā)展穩(wěn)定向前。2北京S會計股份有限公司沈陽分公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀2.1北京S會計股份有限公司沈陽分公司基本現(xiàn)狀北京S會計股份有限公司（S會計在線）是一家為不同類型企業(yè)發(fā)展的各個階段提供全方位財稅服務的綜合性機構(gòu)，服務范圍涵蓋本土中小企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、外資企業(yè)及國有大中型企業(yè)。北京S會計股份有限公司擁有財稅專業(yè)服務人員三百余名，在十余年的成長過程中，S會計整合了投資顧問、賬務服務、會計外包、稅務顧問、商務咨詢、創(chuàng)業(yè)服務、專業(yè)培訓等多項業(yè)務，打造了“S會計在線”服務平臺，實現(xiàn)了“專業(yè)服務線上集中化、溝通協(xié)調(diào)線下本地化”的服務模式創(chuàng)新。沈陽分公司位于沈陽市沈河區(qū)團結(jié)路7-1（1-22-4、1-22-5），一般經(jīng)營項目為代理記帳；投資咨詢；商務信息咨詢；美術(shù)設計；家政服務；展覽展示服務。（該企業(yè)圖譜如圖2.1）圖2.SEQ圖\*ARABIC1

2.2北京S會計股份有限公司沈陽分公司內(nèi)部控制管理體制公司有效的內(nèi)部控制體制是為了提高管理層以及員工對管理職責的認知和接受程度。北京S沈陽分公司自成立以積極發(fā)展收賬業(yè)務，使得公司得到了長足的發(fā)展一直以來由于公司對于內(nèi)部恐是的重要性沒有清楚的認識，致使公司的內(nèi)部出現(xiàn)了很多的弊端性問題，例如內(nèi)部的控制管理不嚴格，沒有一個系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)；信息的溝通和溝通不暢通，效率相對較低；監(jiān)督機制薄弱，沒有建立有效的監(jiān)督評估機制。造成以上問題的原因主要在于北京S沈陽分公司市場認知度低，業(yè)務開展困難，收入來源單一；各方面因素的限制情況給管理人員和業(yè)務的發(fā)展上帶來了局限性，例如經(jīng)驗不足，所以導致業(yè)務的進度較慢；因為內(nèi)部的制度不夠完善，所以員工在綜合素質(zhì)水平上也整體較低，所以導致存在風險問題。這些問題導致了北京S沈陽分公司的經(jīng)營效果得不到明顯的提升，對公司未來的發(fā)展產(chǎn)生了不良影響。內(nèi)控目標內(nèi)控制度內(nèi)控目標內(nèi)控制度內(nèi)控體系圖2.2.1沈陽分公司內(nèi)部控制體系作為現(xiàn)代的成熟企業(yè)，生存和發(fā)展是企業(yè)最主要的職能。內(nèi)部控制制度同時也分為兩種：保障企業(yè)日常經(jīng)營正常運作的內(nèi)部控制制度以及能夠幫助企業(yè)拓展經(jīng)營范圍和規(guī)模的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度的范圍：高層次范圍：管理控制、人力資源、監(jiān)管。執(zhí)行性范圍：融資和報告、購買與供應商的管理、存貨、銷售管理、費用支出、固定資產(chǎn)、資金管理、并購、職位分工。表2.2.2北京S沈陽分公司公司職位與責任劃分職位職責董事長、董事會制定企業(yè)總體戰(zhàn)略規(guī)劃商討總體戰(zhàn)略規(guī)劃及進行討論制定考核指標各部門經(jīng)理、管理層制度部門工作計劃審批部門操作手冊并提出修改意見各分公司總經(jīng)理審批部門計劃審批部門操作手冊審批考核指標分公司各部門制定部門操作手冊2.3北京S會計股份有限公司沈陽分公司內(nèi)部控制主要流程年末管理層檢討外部因素以及內(nèi)部因素年末管理層檢討外部因素以及內(nèi)部因素根據(jù)環(huán)境因素來修改戰(zhàn)略目標管理層平衡未來的發(fā)展及企業(yè)目前的利益管理層制定未來的總體戰(zhàn)略計劃圖2.3.1總體戰(zhàn)略規(guī)劃的控制收到總體戰(zhàn)略規(guī)劃以后收到總體戰(zhàn)略規(guī)劃以后公司及部門制定未來綜合預算計劃提交到綜合辦公室，辦公室進行綜合遞交財務部，財務部并制定計劃管理層綜合所有計劃及對計劃進行討論是否修改各分公司進行修改提交總經(jīng)理或董事長審批后發(fā)回分公司進行執(zhí)行圖2.3.2分公司及部門制定綜合計劃程序的控制考核指標：在會計年度的每個月內(nèi)根據(jù)執(zhí)行的預算情況來考核各項指標是否完成的情況。每年年底考核總體指標執(zhí)行情況。并對執(zhí)行情況出現(xiàn)的過高或過低的原因進行分析總結(jié)。當考核完畢，管理層根據(jù)每人、每個部門、每個分公司的表現(xiàn)作出獎懲，以及根據(jù)這份考核報告在制定未來的目標。3北京S會計股份有限公司沈陽分公司內(nèi)部控制存在的問題鑫方盛控股集團的內(nèi)部控制制度還不完善，在很多方面上還存在大小不一的問題，例如控制環(huán)境、風險評估以及溝通與監(jiān)督等方面，這些缺陷嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展，不利于提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平。3.1北京S會計股份有限公司沈陽分公司職責分配不合理目前企業(yè)的責任分配不合理，權(quán)利分配太過集中，導致公司內(nèi)部的人員調(diào)整和分工完全由領(lǐng)導決定，使得公司的責任分配被忽視，這樣會導致分工、責任和權(quán)利的混亂。雖然鑫方盛控股集團企業(yè)靈敏性較強，但是規(guī)模不大，員工較少，這就會給企業(yè)帶來一個共同存在的問題：一個員工身兼數(shù)職，比如出納人員兼管銀行對賬和企業(yè)資金的批準，一旦發(fā)生事故，這種無序的分工現(xiàn)象大大降低了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督效率，一旦事故給企業(yè)造成損失，就會出現(xiàn)互相指責的現(xiàn)象，既不利于企業(yè)的健康發(fā)展，也不利于企業(yè)財產(chǎn)安全的保護。企業(yè)受人力、物力、財力等的制約，同一名員工兼任多種不相容的職位，權(quán)責關(guān)系的混亂，使得企業(yè)內(nèi)部的人員分工和管理難度增加，影響到了企業(yè)的正確運行，企業(yè)管理者必須要認識到權(quán)責明確的重要性。由于規(guī)模和資金的限制，北京S沈陽分公司的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)不分離，缺乏相應的控制機制不利于內(nèi)部控制制度的實施。此外，北京S沈陽分公司的大部分管理者尚未接受過高等管理及相關(guān)經(jīng)濟和財務管理技能的教育和培訓。在做出決策時犯錯的可能性相對較大，影響了企業(yè)的發(fā)展。只有確保所有權(quán)和管理權(quán)的分離，才能進一步完善公司治理結(jié)構(gòu)，保證公司內(nèi)部控制的正常運行。在外部監(jiān)管方面，北京S沈陽分公司的外部監(jiān)管機制尚不完善。北京S沈陽分公司的監(jiān)管只是形式主義，監(jiān)管不夠。主要原因如下：第一，最完整的內(nèi)部控制規(guī)范是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指南，但它是基于大型上市公司的現(xiàn)狀，并不是專門針對公司制定的內(nèi)部控制規(guī)定，不適用于公司，影響其內(nèi)部控制的效果。其次，公司的外部管理比較困難，因為公司沒有直接負責部門，缺乏監(jiān)管。3.2北京S會計股份有限公司沈陽分公司對內(nèi)部控制制度不重視企業(yè)的投資者就是經(jīng)營者，憑借著敢打敢拼的精神，企業(yè)雖然得到了迅速的發(fā)展，但是在這個過程中，公司高層對內(nèi)部控制的重視程度也不夠，公司的生產(chǎn)經(jīng)營模式十分落后，仍然延續(xù)著發(fā)展初期的家長式的管理模式，很大程度上限制了企業(yè)的發(fā)展效率。同時公司的觀念也需要更新，公司仍然固執(zhí)認為只有市場需求才是企業(yè)發(fā)展的動力，忽視了內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)濟效益的重要作用，阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展，使得公司的利益受到了損害。另外，相當一部分的企業(yè)管理者對內(nèi)部控制存在誤解，往往誤認為內(nèi)部控制是單向的，只是針對下屬和基層員工控制，而忽視了內(nèi)部控制的對象也包含公司公司管理層，這種認識誤差也導致內(nèi)部控制的執(zhí)行出現(xiàn)偏差。因此也導致在內(nèi)部制度方面，企業(yè)過于重視縱向管理，而忽視了橫向管理的重要性。導致的結(jié)果就是部門之間的溝通能力差，無法相互制約和監(jiān)督，影響了企業(yè)內(nèi)部管理的運營效率。同時企業(yè)沒有建設正規(guī)的會計部門，出現(xiàn)了一人兼任多職的情況，導致企業(yè)的會計核算工作無法有效開展，在這種情況下產(chǎn)生的會計憑證和不起奧表也缺乏可靠性和參考價值。企業(yè)內(nèi)部制度的不完善催生了會計報表造假，惡意偷稅漏稅等等不合法行為，嚴重擾亂了企業(yè)內(nèi)部的正常經(jīng)營秩序，常常出現(xiàn)故此失彼的情況。這反映出當前企業(yè)的內(nèi)部管理制度亟須改善，領(lǐng)導層應當重視這類問題，不能只強調(diào)靈活性，這樣只會導致企業(yè)制度流于表面，沒有任何實際意義。雖然內(nèi)部審計部門已經(jīng)建立，但內(nèi)部審計和外部審計的重要性還沒有完全認識到，審計部門并沒有真正發(fā)揮其作用，在管理權(quán)與經(jīng)營權(quán)相結(jié)合的企業(yè)管理模式下，這些內(nèi)部審計部門由于自身的發(fā)展，可能完全依賴于管理者的命令，甚至忽視自己的工作規(guī)則與職責。同時，企業(yè)由于人數(shù)規(guī)模有限，一些管理人員處于多個崗位，由于審計人員的專業(yè)水平和實際操作能力相對低下，因此，很難從客觀公正的角度對企業(yè)的內(nèi)部控制活動進行監(jiān)督，而且，外部審計的主要是針對大型企業(yè)，在中小企業(yè)中的運用范圍相對較小，對于規(guī)模較小的企業(yè)而言，外部監(jiān)督并不具備可操作性。3.3北京S會計股份有限公司沈陽分公司會計人員專業(yè)水平有限北京S會計股份有限公司沈陽分公司會計人員專業(yè)水平有限，由于行業(yè)協(xié)會只提供了會計報表審計業(yè)務底稿模板，各類專項審計底稿的設計工作只能由北京S沈陽分公司自行完成。由于北京S沈陽分公司未編制各類專項審計底稿模板，導致在執(zhí)行專項審計業(yè)務時，對審計范圍、標準的把握上具有一定的隨意性，也讓復核工作缺少一把尺子，部分專項審計業(yè)務的三級復核主要關(guān)注標點符號及錯別字等，復核工作流于形式。會計報表審計質(zhì)量不高，會計人員尚未建立風險導向?qū)徲嬂砟睢L險意識淡薄;未實施充分必要的審計程序，未獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。對于審計業(yè)務衍生的管理咨詢業(yè)務，由于所提的建議缺乏對問題產(chǎn)生背后原因的分析，導致報告深度不夠，未能從公司治理、內(nèi)部控制等方面提出有針對性的解決辦法，影響了客戶對北京S沈陽分公司專業(yè)能力的信任。各業(yè)務部門負責人承擔一級復核職能。由于北京S沈陽分公司尚未成立專門負責拓展業(yè)務的部門，各業(yè)務部門操作的業(yè)務均依賴各業(yè)務部門負責人招攬。導致部門負責人的主要精力均用于展業(yè)上。無瑕顧及報告質(zhì)量。會計人員忽視并且經(jīng)常違反控制程序的規(guī)定，這些行為都可能為職業(yè)舞弊和會計報表舞弊提供了機會。任何行業(yè)、任何企業(yè)生產(chǎn)都存在著一定的規(guī)律，員工行為規(guī)范就是這樣一部規(guī)范企業(yè)員工行為規(guī)律的規(guī)定，一定程度上，能夠提高企業(yè)的規(guī)范化程度。員工行為規(guī)范是指導員工提升業(yè)務能力的重要手段之一，但在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，北京S沈陽分公司在員工行為規(guī)范建設方面存在著只見樹木、不見森林的問題。對員工行為規(guī)范認為只是企業(yè)規(guī)范性文字，實際作用較低。由于企業(yè)員工行為規(guī)范缺乏規(guī)范性，特別是關(guān)鍵崗位的缺乏規(guī)范性直接導致舞弊的發(fā)生。3.4北京S會計股份有限公司沈陽分公司對逾期應收賬款催收力度不夠北京S會計股份有限公司沈陽分公司對逾期應收賬款催收力度不夠，導致企業(yè)逾期應收賬款拖欠現(xiàn)象非常嚴重，影響企業(yè)的利益，甚至會導致企業(yè)出現(xiàn)虧損的情況。面對這些問題，企業(yè)管理層應當加大監(jiān)督力度，加大對逾期應收賬款催收力度，從而合理控制企業(yè)成本。需要注意的是，內(nèi)部控制的執(zhí)行關(guān)系的企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展，需要貫穿在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)中。尤其是費用控制這一環(huán)節(jié)，是企業(yè)內(nèi)部控制的重點，做好成本的控制，才能節(jié)約企業(yè)的經(jīng)濟資源，促進企業(yè)的擴大在生產(chǎn)。沈陽分公司的資金回籠速度較慢，表明公司的應收賬款不能按時時足額的收回。北京S會計股份有限公司沈陽分公司在銷售業(yè)務發(fā)生之后沒有及時的對應收賬款進行追蹤，公司的財務人員沒有定期分析應收賬款的情況也沒有根據(jù)應收賬款的情況制定賬齡分析表，未跟進了解客戶的日常經(jīng)營情況變化和信用狀況的變化，該公司由于有存貨積壓的壓力，需要一定的時間進行資金周轉(zhuǎn)，所以公司一直忽視對應收賬款進行追蹤和催收，只由財務人員不定期的采取電話和郵件方式進行催收。應收賬款的催收應該根據(jù)客戶的信用狀況和經(jīng)營狀況等變化來隨時做出調(diào)整，北京S會計股份有限公司沈陽分公司的催收不及時導致有些客戶忽視了自己的還款任務，對于還款的積極性不高，這樣就導致了該公司的應收賬款出現(xiàn)很多回收期長，收回困難的情況，減慢了該公司公司的資金回籠，影響了公司日常經(jīng)營所需的流動資金。4北京S會計股份有限公司沈陽分公司內(nèi)部控制的對策及建議在企業(yè)資源有限、資金有限和人員有限的情況下，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和實施，應針對現(xiàn)有存在的問題，更合理地使用一切有效的資源。因此，本章從優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、重視風險評估，加強企業(yè)控制活動等多個方面提出相關(guān)建議，希望能夠改善企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀。4.1合理分配崗位職能企業(yè)應當建立完善好不相容職務的分離控制制度，保障企業(yè)內(nèi)部的崗位分工合理規(guī)范，權(quán)責分明，實現(xiàn)崗位之間的相互制衡和監(jiān)督。保障企業(yè)會計的穩(wěn)定發(fā)展，就必須要建立相互監(jiān)督的制約機制。出納崗和會計崗不能由同一人擔任，要做好崗位的合理分工和監(jiān)督制約。出納只能做好自己的份內(nèi)工作。不能牽扯到會計憑證的填制以及會計報表的制作。會計核算過程中，不管企業(yè)的人手多少，要注意保障分工的合理，避免管理秩序的混亂，杜絕一人兼任多個財務崗位的情況。在人手相對緊張的情況下，企業(yè)也要盡量保障錢賬分離，會計不得兼任出納，保障不相容崗位的分離。加強內(nèi)部審計，強化外部監(jiān)督，作為企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，仍有一些企業(yè)尚未建立或仍屬于財務部。金融部門有自己的審計和監(jiān)督，和風險自然會出現(xiàn)。然而，即使有些企業(yè)建立了審計監(jiān)督部門分開，審計監(jiān)督是按照規(guī)定進行的，但最終，審計監(jiān)督的實施。在內(nèi)部的企業(yè)組織，其職責為任命和去除仍然是在人的手中，企業(yè)負責的責任。由企業(yè)領(lǐng)導和財務共同侵犯造成的風險在形式，特別是大量資金賬外循環(huán)，并不能真正發(fā)揮審計部門的審計和監(jiān)督。因此，在建立和完善內(nèi)部監(jiān)督機制，企業(yè)可以采取的聘任制度，財務人員的人事、監(jiān)察部門由上級主管部門任命。獎懲和人事關(guān)系不是由企業(yè)控制的、與上級部門負責實際核算和監(jiān)督功能，防止企業(yè)的財富。經(jīng)營風險。4.2加強對內(nèi)部控制制度的重視企業(yè)應定期組織財務管理及內(nèi)部控制人員進行相關(guān)的培訓活動、財務管理和內(nèi)部控制的宣傳和教育，財務管理和內(nèi)部控制的講座，不斷提高企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部控制工作人員的財務管理意識，保證企業(yè)財務管理及內(nèi)部控制。該部的控制工作順利進行，為企業(yè)提供準確、重要的會計信息，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益。事實上，很多企業(yè)目前的內(nèi)部管理觀念滯后，每根據(jù)形式及時的進行更新，同時，對內(nèi)部財務控制的重視程度也不夠，使得企業(yè)的內(nèi)部控制制度非常薄弱，不能達到內(nèi)部管理的目標。因此，要提高企業(yè)的財務管理和內(nèi)部控制意識，確保會計、財務管理和內(nèi)部控制的順利發(fā)展。企業(yè)財務管理人員和高級管理人員應樹立正確的財務管理和內(nèi)部控制觀念，建立完善的財務管理和內(nèi)部控制措施和流程。做好風險評估，才能最大程度的保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的安全，因此，做好風險評估，對企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的意義。在實施風險評估時，企業(yè)應當綜合考慮固有風險和控制風險這兩個方面的影響因素。在計劃審計階段，主要針對固有風險進行評估，為計劃的合理編制提供可靠的依據(jù)。在對控制風險進行評估時候，要及時調(diào)整對固有風險的判斷。風險的評估應當是一個動態(tài)連續(xù)的過程。4.3提升從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)技能水平會計人員應當樹立良好的道德觀念，正確的價值觀、道德觀能夠讓會計人員在工作中發(fā)揮最大的效益，面對違法違規(guī)行為要及時制止，出淤泥而不染。同時，加強法制道德觀念也是必不可少的，具備良好的職業(yè)道德，培養(yǎng)愛崗敬業(yè)的優(yōu)秀品德，發(fā)揮好高素質(zhì)人才的模范帶頭作用，以營造良好的會計道德環(huán)境。企業(yè)應當結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展情況，及時調(diào)整管理思維，使得全體員工認識到內(nèi)部控制制度的重要性，加強員工遵守內(nèi)部制度的意識，規(guī)范員工的工作行為，從細節(jié)著手，同時要發(fā)揮公司高層的帶動作用，營造良好的企業(yè)氛圍。在公司內(nèi)部形成良好的控制文化。要注重對員工思想道德觀念的培養(yǎng)，做到以人為本，才能從根本上優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，建立起完整的內(nèi)部控制體系。注重從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)和道德品質(zhì)建設，以企業(yè)事實為依據(jù)，排除不當利益驅(qū)使，客觀地審核并出具相應審計報告與結(jié)論，加強企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設。對企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮有效監(jiān)督作用。推動獨立審計機構(gòu)向規(guī)模體系化發(fā)展，保障服務效率與質(zhì)量?？紤]將審計機構(gòu)的審計服務與咨詢服務業(yè)務相分離，盡可以提高審計機構(gòu)獨立性。同時注重注冊會計師等從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)和道德水平建設。監(jiān)管重在預防，會計師事務所對財務信息質(zhì)量和企業(yè)內(nèi)部控制有著重要的作用，能夠在初始階段提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。首先企業(yè)管理層應當充分尊重員工的個人意見，避免一味否定的情況出現(xiàn)，只有建立起員工對公司的信任感，才能鼓勵員工之間相互進行溝通。對于員工提出的合理建議，公司應及時采納并給予表揚，不能置之不理。此外，我們應該為員工提供自我實現(xiàn)的價值平臺，給員工信心，使得員工的獨立性更強，能夠暢所欲言。4.4建立有效的應收賬款催收制度公司與客戶發(fā)生賒銷活動都會簽訂相應的憑證，當公司業(yè)務很多的時候也許其中賒銷活動也會隨之增加，客戶都會先賒倘若長時間收不回資金肯定是會影響公司本身的資金周轉(zhuǎn)的，形成大量的應收賬款后是有一定的風險的，所以建議北京S沈陽分公司應該設立獨立的部門定期跟進各客戶應收賬款的情況，與客戶及時溝通，不能說發(fā)生業(yè)務之后彼此就不再聯(lián)絡，根據(jù)應收賬款的賬齡進行及時的催款收款活動，當客戶出現(xiàn)故意拖欠賬款，逾期不償還賬款的時候，公司應采取法律手段保證自身的利益，保持自身穩(wěn)定發(fā)展。財務部門的責任重大，應該定期的對本公司應收賬款的賬齡、是否收回以及是否該對客戶進行催收的環(huán)節(jié)進行審查和分析，同時按照實際情況提取適當?shù)膲馁~準備，這是財務部門的重要職責之一。財務部門應該清醒的認識到自己的這個職責，承擔自己的責任，對這個監(jiān)督管理過程給予足夠的關(guān)注和重視。財務部門還應該利用一切可以利用的方法對逾期應收賬款的風險水平以及對公司財務狀況和經(jīng)營狀況的影響因素進行深入的分析和探討，以此來確定公司應該采取何種還賬處理的方法和當前應該采取的賒銷策略。同時也一定要讓客戶感覺到債權(quán)人催收貨款所施加的壓力，讓客戶明確自己的付款責任，并且清楚的知道自己不按時付款的后果。這樣做就可以極大的提高和保證應收賬款的回收率，保證應收賬款及時有效的收回，不讓應收賬款形成呆滯影響公司的正常運營，此外通過對應收賬款的跟蹤管理，能夠很快的識別應收賬款可能發(fā)生的逾期風險，以便及時的選擇合理有效的追討手段。結(jié)論企業(yè)內(nèi)部控制是一項艱巨而任重道遠的工作，不管是企業(yè)內(nèi)部還是我國經(jīng)濟的大環(huán)境中，隨著國外先進的管理經(jīng)驗的逐步滲透，企業(yè)的管理者也應該有所警惕，做好企業(yè)的內(nèi)部控制不僅是企業(yè)的需要，也是全球化經(jīng)濟形勢下國際企業(yè)對中國企業(yè)的要求，我們的企業(yè)只有加強內(nèi)部控制的意識，并堅持不懈的要求各級管理者認真貫徹實施，企業(yè)在走過摸索階段后才會更穩(wěn)健更健康的成長起來，才有機會有實力和國際企業(yè)接軌，才能讓自己的企業(yè)生命力更旺盛。北京S沈陽分公司的發(fā)展面臨愈加復雜的內(nèi)外部環(huán)境，在此情況下，北京S沈陽分公司要快速、穩(wěn)健地發(fā)展必然需要加強自身的管理，合理分配崗位職能，而實施內(nèi)控是北京S沈陽分公司強化管理的一項重要手段。同時要與時俱進，及時適應市場與經(jīng)營管理的需求，提升從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)技能水平，提升公司管理效率，建立有效的應收賬款催收制度最終提升北京S沈陽分公司整體市場競爭力，提升北京S沈陽分公司團隊凝聚力的重要途徑。參考文獻[1]陳建菊.我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的問題與對策研究——以重慶郵政企業(yè)為例[D].重慶大學,2014.[2]李晶.我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究[D].山西財經(jīng)大學,2013.[3]許丹.我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的若干問題與對策研究[D].南京林業(yè)大學,2016.[4]權(quán)俊花.信息化環(huán)境下國有企業(yè)內(nèi)部會計控制研究[D].山西財經(jīng)大學,2014.[5]邢麗榮.公司內(nèi)部控制中存在的問題及對策[J].中外企業(yè)家,2016,16:127-128.[6]連玲玲.貿(mào)易公司內(nèi)部控制中