事業(yè)單位全面預(yù)算管理面臨的挑戰(zhàn)及應(yīng)對措施

事業(yè)單位全面預(yù)算管理面臨的挑戰(zhàn)及應(yīng)對措施葉恩蓓

廣東省水利水電科學(xué)研究院廣東廣州

一、引言

事業(yè)單位開展全面預(yù)算管理，能夠有效地衡量工作成效，也是規(guī)范工作行為的有效手段。事業(yè)單位實(shí)施全面預(yù)算管理，能夠提高資金的使用效率，優(yōu)化資金支出結(jié)構(gòu)，提升內(nèi)部管理質(zhì)量。但是，部分事業(yè)單位對全面預(yù)算管理的重要性缺乏認(rèn)識，預(yù)算考核機(jī)制不合理，需要加強(qiáng)研究。

二、事業(yè)單位全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理要求實(shí)現(xiàn)全員性、全額性、全程性，所有的收入與支出都需要納入預(yù)算管理體系，提高預(yù)算管理的約束性和準(zhǔn)確性。

對于事業(yè)單位來說，預(yù)算管理質(zhì)量是衡量內(nèi)部管理成效的重要指標(biāo)。借助全面預(yù)算管理，將預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算責(zé)任貫穿預(yù)算管理全過程，使事業(yè)單位的預(yù)算目標(biāo)更加合理，減少工作的盲目性及不完善問題，同時(shí)也引起各部門的廣泛關(guān)注，調(diào)動(dòng)全體員工的積極性，提升事業(yè)單位的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益。

三、事業(yè)單位全面預(yù)算管理的重要意義

1.提高資金的使用效率

部分事業(yè)單位的收入渠道不再局限于財(cái)政撥款，而是依賴業(yè)務(wù)開展帶來的收入，逐步實(shí)現(xiàn)自主運(yùn)營。事業(yè)單位必須做好預(yù)算管理工作，提升資金的使用效率，避免低效或無效支出。

事業(yè)單位加強(qiáng)全面預(yù)算管理，能夠在實(shí)現(xiàn)盈虧平衡的基礎(chǔ)上，充分利用現(xiàn)有資金，減少不必要的支出，加強(qiáng)成本效益分析，提升資金使用效益。

2.優(yōu)化資金支出結(jié)構(gòu)

長期以來，事業(yè)單位主要依靠財(cái)政撥款來開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作，缺乏成本效益意識，對于資金使用也缺乏自主權(quán)，也不關(guān)心資金支出結(jié)構(gòu)是否合理、是否存在浪費(fèi)現(xiàn)象。

隨著事業(yè)單位改革不斷推進(jìn)，事業(yè)單位的收入來源越來越多元化，因此，事業(yè)單位需要加強(qiáng)統(tǒng)籌規(guī)劃，減少不必要的開支，增強(qiáng)成本效益意識。事業(yè)單位加強(qiáng)全面預(yù)算管理，能夠圍繞業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行資金分配，實(shí)現(xiàn)降本增效；將資金優(yōu)先用于關(guān)鍵和重要事項(xiàng)，保障各項(xiàng)民生支出；同時(shí)，加強(qiáng)預(yù)算考核和績效評價(jià)，提升資金使用的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

3.提升內(nèi)部管理質(zhì)量

事業(yè)單位根據(jù)收支情況、業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)、資金需求等，制訂全面預(yù)算管理方案，保證業(yè)務(wù)資金量的合理性和準(zhǔn)確性，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)獲得足夠的資金支持。事業(yè)單位還可以通過預(yù)算考核的方式，對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整等工作情況進(jìn)行考核，判斷預(yù)算目標(biāo)是否順利完成，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取有效措施。

事業(yè)單位加強(qiáng)全面預(yù)算管理，能夠明確各部門和各崗位的工作職能，并分析各項(xiàng)工作的完成情況，從而完善工作流程，加強(qiáng)內(nèi)部交流，提升內(nèi)部管理質(zhì)量。對于工作過程中發(fā)現(xiàn)的各種問題，事業(yè)單位可以及時(shí)采取措施，不斷完善內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，促進(jìn)事業(yè)單位健康發(fā)展。

四、事業(yè)單位全面預(yù)算管理面臨的問題

1.對全面預(yù)算管理重要性的認(rèn)識不到位

事業(yè)單位實(shí)施全面預(yù)算管理的時(shí)間較短，盡管解決了資金使用低效的問題，但是沒有觸及深層次問題。部分事業(yè)單位沒有認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，每年編制預(yù)算時(shí)，在上一年度的基礎(chǔ)上進(jìn)行增減，沒有結(jié)合工作規(guī)劃對各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的資金量進(jìn)行準(zhǔn)確測算，導(dǎo)致預(yù)算方案不合理，全面預(yù)算管理工作也難以落實(shí)。

事業(yè)單位開展全面預(yù)算管理，需要財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)合作，各部門都需要積極參與。但是，部分事業(yè)單位的業(yè)務(wù)部門很少參與全面預(yù)算管理，認(rèn)為全面預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的工作，甚至對全面預(yù)算管理存在抵觸情緒，影響了全面預(yù)算管理工作成效。

另外，部分管理人員的全面預(yù)算管理意識不足，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作缺乏足夠的支持，也很難實(shí)現(xiàn)預(yù)期工作目標(biāo)。

2.預(yù)算編制不科學(xué)，難以執(zhí)行

事業(yè)單位需要根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和工作規(guī)劃，編制科學(xué)合理的預(yù)算方案，并分解到各部門和各崗位。但是，一些事業(yè)單位的預(yù)算編制不合理，沒有摸清業(yè)務(wù)部門的工作情況，對于具體工作需求也沒有全面掌握，導(dǎo)致預(yù)算編制較為籠統(tǒng)，缺乏合理性，難以發(fā)揮指導(dǎo)作用。

部分事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格。由于預(yù)算目標(biāo)不合理，預(yù)算方案不精細(xì)，導(dǎo)致預(yù)算方案難以執(zhí)行，常常需要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，出現(xiàn)超預(yù)算支出或無預(yù)算支出的情況，存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.績效指標(biāo)不合理

部分事業(yè)單位在全面預(yù)算管理過程中，對預(yù)算工作的考核，大多局限在財(cái)務(wù)指標(biāo)方面。但是，全面預(yù)算管理包含的內(nèi)容，不只是財(cái)務(wù)工作內(nèi)容，還涉及內(nèi)部管理等。所以，針對預(yù)算工作進(jìn)行績效評價(jià)，需要采取定性分析與定量分析相結(jié)合的方式。部分事業(yè)單位對績效評價(jià)的認(rèn)識不足，績效指標(biāo)不合理，定性指標(biāo)較多，定量指標(biāo)較少，績效評價(jià)工作的隨意性較大。

績效指標(biāo)設(shè)置需要圍繞各項(xiàng)工作，因此績效指標(biāo)體系需要基于業(yè)務(wù)工作。根據(jù)不同部門的工作，設(shè)置合理的績效指標(biāo)，全面反映各部門的工作情況。但是，一些事業(yè)單位在設(shè)置績效指標(biāo)時(shí)，沒有考慮到不同部門的工作差異，無法準(zhǔn)確地考核各部門的工作業(yè)績。

另外，績效指標(biāo)還需要設(shè)定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，可以選擇行業(yè)平均標(biāo)準(zhǔn)或歷史標(biāo)準(zhǔn)。但是，部分事業(yè)單位在確定績效標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，沒有考慮不同業(yè)務(wù)的不同標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致績效標(biāo)準(zhǔn)不合理，難以進(jìn)行有效的績效評價(jià)。

4.績效評價(jià)機(jī)制不完善

在實(shí)際工作中，預(yù)算管理和績效評價(jià)可能由不同的部門實(shí)施。預(yù)算管理通常由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，績效評價(jià)由人力部門負(fù)責(zé)，由于所屬部門不同，工作模式和管理機(jī)制存在不同，導(dǎo)致預(yù)算管理與績效評價(jià)脫節(jié)。

預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行采取同一種指標(biāo)和模式，而績效評價(jià)采用另一種標(biāo)準(zhǔn)和模式，兩者之間缺乏統(tǒng)一的工作目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致績效評價(jià)機(jī)制不完善。部分事業(yè)單位在開展績效評價(jià)工作時(shí)，沒有緊密結(jié)合預(yù)算管理方案和預(yù)算目標(biāo)，績效評價(jià)機(jī)制不完善，績效評價(jià)結(jié)果的客觀性不足。事業(yè)單位也很難根據(jù)績效評價(jià)結(jié)果，解決相關(guān)問題，完善工作流程，提升工作質(zhì)量。

5.監(jiān)督力度不足

事業(yè)單位開展全面預(yù)算管理，需要嚴(yán)格按照各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行，同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)督管理，避免出現(xiàn)違規(guī)問題。

部分事業(yè)單位在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整等方面，沒有進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，導(dǎo)致工作成效不佳。

事業(yè)單位在組織架構(gòu)方面，對于職責(zé)權(quán)限的考慮不周。在全面預(yù)算管理過程中，沒有安排專門人員開展監(jiān)督工作，導(dǎo)致權(quán)責(zé)不清，出現(xiàn)問題時(shí)互相推諉，影響了各部門之間的交流協(xié)作，阻礙了各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作順利落實(shí)。

五、事業(yè)單位全面預(yù)算管理的優(yōu)化措施

1.加強(qiáng)對全面預(yù)算管理重要性的認(rèn)識

首先，事業(yè)單位需要加強(qiáng)對全面預(yù)算管理的認(rèn)識。全面預(yù)算管理是一種以結(jié)果為導(dǎo)向的預(yù)算管理機(jī)制，各項(xiàng)開支需要明確目標(biāo)、保證效率，對資金使用效果進(jìn)行量化考核，不再盲目地進(jìn)行預(yù)算編制和資金開支。事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)宣傳，管理人員發(fā)揮帶頭作用，積極轉(zhuǎn)變思維觀念，認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要意義，營造良好的工作氛圍。

其次，預(yù)算目標(biāo)設(shè)定需要以業(yè)務(wù)部門的實(shí)際情況為基礎(chǔ)，與業(yè)務(wù)部門共同商討合適的預(yù)算理方案，廣泛地收集業(yè)務(wù)部門的意見和數(shù)據(jù)，督促業(yè)務(wù)部門積極參與。對于預(yù)算管理工作存在較大問題的部門，應(yīng)該嚴(yán)厲問責(zé)，發(fā)揮約束作用。

最后，事業(yè)單位可以邀請專家舉辦講座，幫助工作人員了解最新的政策要求，掌握預(yù)算管理工作方法，從而積極參與全面預(yù)算管理工作。

2.強(qiáng)化預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的起點(diǎn)，事業(yè)單位需要加強(qiáng)預(yù)算編制工作，為預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、績效評價(jià)等提供支持。

事業(yè)單位需要深入各部門了解工作規(guī)劃和工作流程，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的協(xié)調(diào)配合；督促業(yè)務(wù)部門如實(shí)申報(bào)預(yù)算方案，保證預(yù)算數(shù)據(jù)的合理性和真實(shí)性，由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核，提升預(yù)算編制的精確性和有效性，使每一項(xiàng)工作都得到足夠的資金支持，減少低效或無效支出。

在預(yù)算執(zhí)行過程中，各部門應(yīng)該嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算方案，規(guī)范地進(jìn)行資金支出，避免無預(yù)算支出和超預(yù)算支出。對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行全過程監(jiān)督，對于偏離預(yù)算目標(biāo)的支出行為進(jìn)行糾正。對于預(yù)算調(diào)整，也需要嚴(yán)格按照程序進(jìn)行申請和審核，強(qiáng)化預(yù)算管理責(zé)任，將責(zé)任落實(shí)到具體人員。

3.完善績效指標(biāo)

事業(yè)單位在全面預(yù)算管理過程中，需要建立完善的績效指標(biāo)體系?？冃е笜?biāo)應(yīng)該具有全面性、針對性、客觀性，不能只考慮財(cái)務(wù)指標(biāo)，還要考慮非財(cái)務(wù)指標(biāo)。同時(shí)，盡可能選擇定量指標(biāo)，選擇合適的績效評價(jià)方法。如果選擇定性指標(biāo)，需要進(jìn)行準(zhǔn)確描述，明確工作重點(diǎn)，保證定性指標(biāo)的客觀性，避免摻雜過多的主觀因素。

事業(yè)單位在設(shè)置績效指標(biāo)時(shí)，需要緊緊圍繞各部門的工作情況。針對不同的工作內(nèi)容，設(shè)置相應(yīng)的績效指標(biāo)，提升績效指標(biāo)的針對性。業(yè)務(wù)崗位和管理崗位的績效指標(biāo)應(yīng)該有所區(qū)分，不能采取同一套績效指標(biāo)。

事業(yè)單位在選擇績效指標(biāo)時(shí)，應(yīng)該兼顧短期目標(biāo)和中長期目標(biāo)，不能只重視短期利益而忽視長遠(yuǎn)發(fā)展。

事業(yè)單位還應(yīng)該結(jié)合績效評價(jià)結(jié)果，分析問題原因，弄清楚是績效指標(biāo)設(shè)計(jì)問題，還是績效評價(jià)方式不合理。如果是績效指標(biāo)設(shè)計(jì)問題，需要進(jìn)行研究分析，并及時(shí)調(diào)整績效指標(biāo)。

4.落實(shí)績效評價(jià)工作

事業(yè)單位要加強(qiáng)全面預(yù)算管理，需要建立完善的績效評價(jià)機(jī)制。通過績效評價(jià)，了解各部門的預(yù)算工作情況，從而不斷完善全面預(yù)算管理流程，提升工作效率。

首先，事業(yè)單位需要選擇合適的績效評價(jià)方法。根據(jù)不同的工作內(nèi)容和工作特點(diǎn)，選擇不同的績效評價(jià)方法，確保各項(xiàng)績效指標(biāo)得到合理的評分。

其次，事業(yè)單位需要明確績效標(biāo)準(zhǔn)。不同的工作內(nèi)容，需要制定相應(yīng)的績效標(biāo)準(zhǔn)。事業(yè)單位需要全面分析行業(yè)平均水平和歷史數(shù)據(jù)，從而確定績效標(biāo)準(zhǔn)，既不超前，也不滯后。

最后，加強(qiáng)內(nèi)部交流溝通，全面收集和整理數(shù)據(jù)信息。事業(yè)單位在績效評價(jià)過程中，需要加強(qiáng)全過程跟蹤，及時(shí)收集數(shù)據(jù)信息，并深入分析，為績效評價(jià)工作提供支持。

5.加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督

事業(yè)單位在全面預(yù)算管理過程中，需要加強(qiáng)監(jiān)督，確保各項(xiàng)工作規(guī)范開展。事業(yè)單位可以成立預(yù)算監(jiān)督小組，或者指定專門人員，加強(qiáng)對預(yù)算管理全過程的監(jiān)督。

事業(yè)單位加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督，可以與內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制、外部審計(jì)等結(jié)合，形成管理合力，促進(jìn)全面預(yù)算管理工作落實(shí)。事業(yè)單位需要明確全面預(yù)算管理的工作節(jié)點(diǎn)、工作重點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)因素等，為預(yù)算監(jiān)督提供支持。

事業(yè)單位需要加強(qiáng)人員培訓(xùn)，督促工作人員不斷提升綜合素質(zhì)，掌握全面預(yù)算管理知識內(nèi)容，為加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督提供必要的人力資源支持。預(yù)算監(jiān)督人員在工作過程中，需要加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏差，杜