社會(huì)保障基金與其他經(jīng)濟(jì)變量的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)

第13章社會(huì)保障基金與其他經(jīng)濟(jì)變量的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)本章主要內(nèi)容闡述了社會(huì)保障基金征繳的稅收化傾向及費(fèi)稅之爭(zhēng)，并分析了負(fù)所得稅及其適應(yīng)條件。從理論上探討了儲(chǔ)蓄-消費(fèi)行為。說(shuō)明了不同的社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)機(jī)制對(duì)儲(chǔ)蓄的影響。分析社會(huì)保障與工資的關(guān)系以及它們之間的轉(zhuǎn)化。學(xué)習(xí)重點(diǎn)宏觀把握社會(huì)保障基金與其他經(jīng)濟(jì)變量的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)；理解社會(huì)保障基金征繳體制的“費(fèi)稅”之爭(zhēng)以及各自適應(yīng)的條件，正確理解社會(huì)保險(xiǎn)稅；熟悉通過(guò)企業(yè)收入和支出的流轉(zhuǎn)簡(jiǎn)況，來(lái)表示社會(huì)保險(xiǎn)稅在稅收結(jié)構(gòu)中的定位；正確認(rèn)識(shí)差額補(bǔ)貼制度與負(fù)所得稅制度；從理論上理解收入持久假說(shuō)和交疊世代模型；掌握不同的社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)機(jī)制對(duì)儲(chǔ)蓄的影響；正確認(rèn)識(shí)社會(huì)保障與工資的轉(zhuǎn)化。20世紀(jì)中期以后，社會(huì)保障制度已經(jīng)成為現(xiàn)代社會(huì)的一個(gè)獨(dú)立的功能系統(tǒng)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的一個(gè)基礎(chǔ)構(gòu)件，而不僅僅是一種收入的替代系統(tǒng)。在不同的融資模式下，社會(huì)保障基金的籌集、分配使用和投資運(yùn)營(yíng)，會(huì)與經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中諸如稅收、儲(chǔ)蓄、工資、利率、價(jià)格和就業(yè)等經(jīng)濟(jì)變量發(fā)生聯(lián)動(dòng)反應(yīng)。導(dǎo)讀

社會(huì)保障基金籌集與稅收的關(guān)系表現(xiàn)三個(gè)方面：

一是社會(huì)保險(xiǎn)基金的征繳有無(wú)必要采用稅收課征方式進(jìn)行；

二是社會(huì)保險(xiǎn)稅在稅收結(jié)構(gòu)中的定位及其相互作用；

三是社會(huì)保險(xiǎn)基金以“稅”的形式征繳，其對(duì)收入再分配產(chǎn)生影響的方式和程度。13.1社會(huì)保障與稅收

13.1.1社會(huì)保障基金征繳的稅收化傾向

國(guó)際上社會(huì)保險(xiǎn)基金籌資的征繳體制可分為三類(lèi)：

一是通過(guò)征收社會(huì)保險(xiǎn)稅的形式籌集基金，由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)履行征收職責(zé)二是名義上稱為社會(huì)保險(xiǎn)稅，但由隸屬于社會(huì)保障部門(mén)的基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收三是稱為社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，由隸屬于勞動(dòng)或社會(huì)保障部門(mén)的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收

目前，世界上大多數(shù)國(guó)家社會(huì)保險(xiǎn)的征繳日益與稅收課征相結(jié)合，主要原因是：

1.建立在法制基礎(chǔ)上的社會(huì)保障制度，本身就具有強(qiáng)制性傾向，這與稅收課征所具有的“強(qiáng)制征收”的基本特性不謀而合，并且在繳費(fèi)率、計(jì)發(fā)方法等方面的技術(shù)特性也與稅收相類(lèi)似；

2.對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用的繳納者來(lái)說(shuō)，無(wú)論是雇主，還是工人，其負(fù)擔(dān)都無(wú)異于稅收

社會(huì)保險(xiǎn)稅在國(guó)外被稱為薪給稅或工薪稅，它是對(duì)雇主和雇員就工薪收入而征收的稅種。該稅種的收入用于社會(huì)保險(xiǎn)支出，因此，又被稱為社會(huì)保險(xiǎn)稅。

一類(lèi)按不同的保障項(xiàng)目制訂不同的征稅標(biāo)準(zhǔn)，如美國(guó)、德國(guó)、日本等；另一類(lèi)是不分具體稅目，按統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)征收社會(huì)保險(xiǎn)稅，如英國(guó)、澳大利亞、埃及等國(guó)。社會(huì)保險(xiǎn)稅一種是比例稅率，即在規(guī)定的稅基最高限額以下均適用一個(gè)稅率；另一種是累進(jìn)稅率，即根據(jù)工薪收入的不同級(jí)距設(shè)置不同稅率。

源泉扣繳國(guó)外的社會(huì)保險(xiǎn)稅一般都是由稅務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一征收，社會(huì)保障經(jīng)辦機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理。

一般根據(jù)事權(quán)的管理原則，由不同級(jí)別的政府所屬的稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收。分類(lèi)征收方式稅率征管方面征收級(jí)次

13.1.2社會(huì)保障基金征繳體制的“費(fèi)稅”之爭(zhēng)

1999年1月國(guó)務(wù)院頒布的《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》規(guī)定，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地的實(shí)際情況確定，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，也可以由勞動(dòng)保障行政部門(mén)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收。在征收后，各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金實(shí)行分賬管理。上述做法被稱為“稅務(wù)代征”。關(guān)于社會(huì)保障是否應(yīng)該由繳費(fèi)制改為繳稅制（簡(jiǎn)稱“費(fèi)改稅”）的爭(zhēng)議由來(lái)已久，各執(zhí)一詞。

專(zhuān)欄13-1：

國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收的“費(fèi)”“稅”之爭(zhēng)一、主張費(fèi)改稅的主要理由：第一，與國(guó)際接軌，國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家中大多數(shù)都是征稅，費(fèi)改稅是國(guó)際改革的大潮流；第二，地稅系統(tǒng)遍布全國(guó)，業(yè)務(wù)熟練，利用現(xiàn)成的機(jī)構(gòu)可大幅度降低征繳成本；第三，解決當(dāng)前社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)與地稅系統(tǒng)雙重征收的一些矛盾；第四，可以建立稅務(wù)機(jī)關(guān)征收、財(cái)政部門(mén)管理、社保部門(mén)支出的管理體制，有效防止挪用擠占和腐??；第五，有利于擴(kuò)大覆蓋面；第六，有利于提高統(tǒng)籌層次；第七，符合全國(guó)范圍的費(fèi)改稅的大趨勢(shì)，有利于建立公共財(cái)政制度，等等。第一，費(fèi)改稅將切斷繳費(fèi)與待遇之間的聯(lián)系。

第二，統(tǒng)帳結(jié)合制度中的社會(huì)統(tǒng)籌部分可以改成稅，但個(gè)人賬戶部分則是不可能的。第三，費(fèi)改稅將涉及納稅人的定義和稅率的設(shè)定等許多問(wèn)題，在社保門(mén)檻較高的情況下，如果將費(fèi)改成稅，那就在相當(dāng)一段時(shí)期內(nèi)把絕大部分就業(yè)人口排除在納稅人資格之外。第四，費(fèi)改稅可提高征繳力度的說(shuō)法沒(méi)有根據(jù)。

第五，稅和費(fèi)的強(qiáng)制性在理論上是一樣的，對(duì)其安全性的要求也是一樣的，投資保值增值的要求也沒(méi)有太大的區(qū)別；關(guān)鍵在與制度設(shè)計(jì)本身。第六，費(fèi)改稅與社保制度統(tǒng)籌層次是否能夠提高基本無(wú)關(guān)。第七，國(guó)際潮流不是費(fèi)改稅，而是棄稅改費(fèi)。

二、不主張費(fèi)改稅的主要理由13.1.3社會(huì)保險(xiǎn)稅在稅收結(jié)構(gòu)中的定位

社會(huì)保險(xiǎn)基金以稅的形式征收時(shí)會(huì)對(duì)稅收結(jié)構(gòu)產(chǎn)生一定的影響。圖13.1通過(guò)企業(yè)收入和支出的流轉(zhuǎn)簡(jiǎn)況，顯示社會(huì)保險(xiǎn)稅在稅收結(jié)構(gòu)中的定位。在如圖所述流轉(zhuǎn)過(guò)程中，點(diǎn)11是對(duì)工作薪資的征稅，這也就是社會(huì)保險(xiǎn)稅中對(duì)雇主的征稅，點(diǎn)13是對(duì)雇員工資收入的征稅，實(shí)際上就是社會(huì)保險(xiǎn)稅中對(duì)于雇員征收的部分。（見(jiàn)下頁(yè)圖13.1）圖13.1企業(yè)收入和支出的流轉(zhuǎn)簡(jiǎn)圖

13.1.4社會(huì)保障稅(費(fèi))的收入再分配效應(yīng)

人們通常用“累進(jìn)”和“累退”來(lái)說(shuō)明稅收或社會(huì)保險(xiǎn)津貼對(duì)原始收入（即工資和利潤(rùn)）分配中的不平等所起到的矯正作用的性質(zhì)。

所謂“累進(jìn)稅”是指，稅率隨課稅對(duì)象數(shù)額的增加而提高的稅，即按照課稅對(duì)象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級(jí)的稅率。所謂“累退稅”是“累進(jìn)稅”的對(duì)稱，是指稅率隨課稅對(duì)象數(shù)額或相對(duì)比例的增大而逐級(jí)降低的稅。理論界中有一種思潮認(rèn)為，通過(guò)累進(jìn)稅制和舉辦社會(huì)保障事業(yè)可以實(shí)現(xiàn)收入從高層到底層的轉(zhuǎn)移和收入分配的“均等化”?？陀^地說(shuō)，累進(jìn)稅制和舉辦社會(huì)保障事業(yè)確實(shí)有縮小貧富差距的作用，但是這種國(guó)民收入再分配不可能實(shí)現(xiàn)所謂的財(cái)富和收入分配的“均等化”，并且在某些方面還起著擴(kuò)大貧富差距的作用。

13.1.5負(fù)所得稅及其適用條件

所謂“負(fù)所得稅”（NegativeIncomeTax），是政府以向個(gè)人支付所得稅來(lái)代替社會(huì)福利補(bǔ)助的一種形式。

計(jì)算公式：負(fù)所得稅（政府補(bǔ)助支出）＝個(gè)人收入基本保證額（最低收入指標(biāo)）－（個(gè)人實(shí)際收入×負(fù)所得稅稅率）；個(gè)人可支配收入＝個(gè)人實(shí)際收入＋負(fù)所得稅。

負(fù)所得稅適用的前置性條件有：一是要有健全的個(gè)人所得稅制，要有廣闊的稅基；二是要求以社會(huì)保障稅的形式進(jìn)行基金的籌集與津貼的支付。專(zhuān)欄13-2：差額補(bǔ)貼制度與負(fù)所得稅制度對(duì)貧困家庭的救助方式，世界各國(guó)主要采取以凱恩斯主義經(jīng)濟(jì)學(xué)所主張的差額補(bǔ)貼制度。我國(guó)目前所實(shí)施的最低生活保障制度也是采用了這一制度。差額補(bǔ)貼額=最低收入指標(biāo)-實(shí)際收入額人均收入在貧困線以下的家庭所享受低保的數(shù)額以上式計(jì)算結(jié)果為準(zhǔn)，但是如果家庭人均收入在貧困線以上，則不能享受低保。這一制度的缺陷就非常明顯：即對(duì)于收入在貧困線以下的人們來(lái)說(shuō)，增加一元的收入就意味著補(bǔ)貼直接減少一元，則對(duì)于理性的經(jīng)濟(jì)人來(lái)說(shuō)，如果不能獲得高于貧困線較多的收入，就很可能會(huì)放棄工作，這就是所謂的“養(yǎng)懶漢”現(xiàn)象。另外，對(duì)于低收入家庭的收入水平和生活狀況調(diào)查比較困難，操作復(fù)雜，管理成本高。

13.2社會(huì)保障基金與儲(chǔ)蓄

13.2.1有關(guān)儲(chǔ)蓄——消費(fèi)行為的理論探討一國(guó)的儲(chǔ)蓄包括公共儲(chǔ)蓄（政府儲(chǔ)蓄）與私人儲(chǔ)蓄，后者又包括企業(yè)儲(chǔ)蓄和個(gè)人儲(chǔ)蓄。不同的社會(huì)保障制度安排（籌資方式、受益方式等）會(huì)產(chǎn)生不同的儲(chǔ)蓄效應(yīng)。社會(huì)保障基金運(yùn)行與儲(chǔ)蓄之間的關(guān)系亦受諸多經(jīng)濟(jì)變量的影響。多年來(lái)，西方經(jīng)濟(jì)學(xué)界圍繞這一問(wèn)題進(jìn)行了大量的理論研究與實(shí)證分析，但是，至今分歧很大，未能達(dá)成共識(shí)。

1.弗里德曼的持久收入假說(shuō)

弗里德曼等人認(rèn)為，人的消費(fèi)支出不僅取決于現(xiàn)期收入，更重要的還依賴于個(gè)人未來(lái)的長(zhǎng)期預(yù)期收入，每個(gè)人都根據(jù)自己的一生全部預(yù)期收入來(lái)安排消費(fèi)支出。個(gè)人的現(xiàn)期消費(fèi)或儲(chǔ)蓄額的大小取決于個(gè)人現(xiàn)期收入和預(yù)期收入的比例、個(gè)人初始時(shí)的資產(chǎn)、年齡大小以及生命周期等因素。從整個(gè)社會(huì)來(lái)看，各個(gè)家庭（或個(gè)人）處于不同的生命周期階段，只要人口構(gòu)成沒(méi)有發(fā)生重大變化，從長(zhǎng)期來(lái)看邊際消費(fèi)傾向是穩(wěn)定的，消費(fèi)支出與可支配收入和實(shí)際國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值之間存在一種穩(wěn)定的關(guān)系。但是，如果一個(gè)社會(huì)的人口構(gòu)成比例發(fā)生變化，則邊際消費(fèi)傾向也會(huì)發(fā)生變化。

2.交疊世代模型交疊世代模型（OverlappingGenerationModel，OLG），由阿萊(Allais，1947)提出，經(jīng)薩繆爾森（Samuelson，1958）和戴蒙德(Diamond，1965)，布蘭查德（Blanchard，1985）等在生命周期理論上發(fā)展而來(lái)。該模型引入了不同代之間的交易。模型把消費(fèi)者設(shè)定為若干不同的代際，允許不同代際的消費(fèi)者的消費(fèi)行為存在差異性，同時(shí)對(duì)消費(fèi)者的效用函數(shù)進(jìn)行設(shè)定，在收入水平和技術(shù)進(jìn)步率為模型外生的約束條件下，通過(guò)求解經(jīng)濟(jì)個(gè)體一生跨期消費(fèi)效用的最大值，得出一系列模型分析結(jié)論。從不同角度來(lái)看：就個(gè)人而言，如果要求個(gè)人青年期獲得的收入在兩個(gè)時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)跨期轉(zhuǎn)移，那么就會(huì)形成個(gè)人儲(chǔ)蓄型的養(yǎng)老模式；就家庭而言，如果要求青年人收入在家庭內(nèi)部的兩代人之間實(shí)現(xiàn)跨代轉(zhuǎn)移，那么就會(huì)形成家庭養(yǎng)老模式；就社會(huì)而言，如果處于青年期的行為人所創(chuàng)造的收入被迫按照某種社會(huì)規(guī)則在自己生存的兩個(gè)時(shí)期之間實(shí)現(xiàn)跨期轉(zhuǎn)移，這就形成了完全積累制的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)模式；如果青年人的收入被迫按照某種社會(huì)規(guī)則在整個(gè)社會(huì)中的兩代人之間實(shí)現(xiàn)跨代轉(zhuǎn)移，這就形成了現(xiàn)收現(xiàn)付制的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)模式。

13.2.2不同的社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)機(jī)制對(duì)儲(chǔ)蓄的影響

1.不同財(cái)務(wù)機(jī)制對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄的影響（1）現(xiàn)收現(xiàn)付制對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄的影響以哈佛大學(xué)菲爾德斯坦（MartinFeldstein）為代表的經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為，現(xiàn)收現(xiàn)付養(yǎng)老體系的存在會(huì)對(duì)私人儲(chǔ)蓄率帶來(lái)負(fù)面的影響。

其一是“資產(chǎn)替代效應(yīng)”（asset-substitutioneffect）。其二是“引致退休效應(yīng)”（inducedretirementeffect）。

現(xiàn)收現(xiàn)付制的儲(chǔ)蓄的凈效應(yīng)取決于上述兩種效應(yīng)的對(duì)比。如果前者大于后者，則會(huì)減少個(gè)人儲(chǔ)蓄，即產(chǎn)生擠出效應(yīng)（crowding-outeffect），反之，則會(huì)增加個(gè)人儲(chǔ)蓄。

對(duì)此問(wèn)題持不同觀點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)學(xué)家們各自構(gòu)建理論模式，展開(kāi)范圍廣泛的國(guó)際比較方面的實(shí)證分析，但是仍然未達(dá)成共識(shí)。其原因在于大量經(jīng)驗(yàn)調(diào)查（大多數(shù)是來(lái)自美國(guó)的數(shù)據(jù)）最終無(wú)法證明，現(xiàn)收現(xiàn)付制度一旦建立，儲(chǔ)蓄會(huì)一定下降。對(duì)其他國(guó)家儲(chǔ)蓄率的分析也得到了同樣有爭(zhēng)議的結(jié)論。為什么理論與實(shí)際不符，可能有更為復(fù)雜的動(dòng)態(tài)性的因素。簡(jiǎn)要概括如下：①法定養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃的資產(chǎn)替代效應(yīng)和引致退休效應(yīng)相互抵銷(xiāo)，使得現(xiàn)收現(xiàn)付的融資模式對(duì)儲(chǔ)蓄的影響變得游移不定。②法定養(yǎng)老保險(xiǎn)制度條件下，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的流動(dòng)性受到限制，而未來(lái)收益的不確定性，所以人們可能會(huì)像以前那樣繼續(xù)儲(chǔ)蓄以備養(yǎng)老之用。③國(guó)家法定養(yǎng)老保險(xiǎn)約束了部分人群（如青年人和窮人）的短期行為。④消費(fèi)行為的慣性和消費(fèi)意識(shí)轉(zhuǎn)換的滯后性。⑤在借債消費(fèi)受到限制的條件下，現(xiàn)收現(xiàn)付養(yǎng)老保險(xiǎn)的強(qiáng)制儲(chǔ)蓄效應(yīng)往往難以被抵消。

（2）完全積累制對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄的影響完全積累制可以看作是一種工資的延遲支付機(jī)制，在自愿儲(chǔ)蓄率低于強(qiáng)制儲(chǔ)蓄率的條件下，它會(huì)促使個(gè)人儲(chǔ)蓄的增加。

判定完全積累制是否比現(xiàn)收現(xiàn)付制能夠促進(jìn)更高的儲(chǔ)蓄率和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率，主要看其是否滿足以下三個(gè)條件：一是強(qiáng)制繳費(fèi)率是否高于自愿儲(chǔ)蓄率，以確定是否增加了儲(chǔ)蓄；二是面臨諸如失業(yè)等復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件下，處于積累階段的強(qiáng)制儲(chǔ)蓄形成的社會(huì)保險(xiǎn)基金是否真正增加儲(chǔ)蓄；三是儲(chǔ)蓄增加了是否意味著產(chǎn)出也增加了（Barro，1993年）。2.不同財(cái)務(wù)機(jī)制對(duì)公共儲(chǔ)蓄的影響

（1）現(xiàn)收現(xiàn)付制對(duì)公共儲(chǔ)蓄的影響在現(xiàn)收現(xiàn)付制下，社會(huì)保險(xiǎn)資金當(dāng)年征收，當(dāng)年使用，基本不留積累，這種能保持當(dāng)年收支平衡的社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃不會(huì)對(duì)公共儲(chǔ)蓄產(chǎn)生影響。（2）完全積累制或部分積累制對(duì)公共儲(chǔ)蓄的影響完全積累制在其基金積累階段，其總體趨勢(shì)是意味著資本的積聚和集中，會(huì)增加公共儲(chǔ)蓄。

綜合來(lái)看，不同財(cái)務(wù)機(jī)制對(duì)總儲(chǔ)蓄的影響的關(guān)鍵因素有二：一是現(xiàn)收現(xiàn)付制或完全積累制條件下的強(qiáng)制的個(gè)人儲(chǔ)蓄和自愿的個(gè)人儲(chǔ)蓄之間的替代程度。二是不同財(cái)務(wù)機(jī)制積累的基金（主要是完全積累制條件下形成的大量基金）的最終使用方向。上述兩個(gè)因素不同方向的變化所形成的合力最終決定了不同財(cái)務(wù)機(jī)制對(duì)儲(chǔ)蓄的影響程度。

13.3社會(huì)保障與工資

13.3.1社會(huì)保障中不同項(xiàng)目的與工資的關(guān)系勞動(dòng)者的社會(huì)保險(xiǎn)收入與工資收入在實(shí)質(zhì)上均是一種勞動(dòng)報(bào)酬，并且是必要?jiǎng)趧?dòng)報(bào)酬。各用人單位舉辦的職工福利也屬于必要?jiǎng)趧?dòng)報(bào)酬，尤其是在工資自主分配的條件下，工資與福利大體上存在著此消彼長(zhǎng)的關(guān)系。

社會(huì)救助、社會(huì)優(yōu)撫、社會(huì)福利等均是不與勞動(dòng)掛鉤的轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目，如其資金來(lái)源于剩余勞動(dòng)。

13.3.2社會(huì)保障與工資的轉(zhuǎn)化

社會(huì)保障收入中的很大一部分實(shí)質(zhì)上是勞動(dòng)者原有工資的轉(zhuǎn)化形式。

首先，由于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(稅)征收范圍“廣覆蓋”，雇員無(wú)法逃避社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(稅)的繳納，從而也無(wú)法轉(zhuǎn)嫁負(fù)擔(dān)；其次，從單個(gè)企業(yè)的角度看，雇主可以在短期內(nèi)將其所分?jǐn)偟纳鐣?huì)保險(xiǎn)費(fèi)(稅)，視為其生產(chǎn)成