2022審計師《企業(yè)財務(wù)管理》考點(diǎn)財務(wù)報告審計

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導(dǎo)語：財務(wù)審計報告是具有審計資格的會計師事務(wù)所的注冊會計師出具的關(guān)于企業(yè)會計的根基工作即計量，記賬，核算，會計檔案等會計工作是否符合會計制度，企業(yè)的內(nèi)操縱度是否健全等事項(xiàng)的報告。

財務(wù)報告審計

內(nèi)容與重點(diǎn)

1、財務(wù)報告內(nèi)部操縱測評和審計目標(biāo)。財務(wù)報告內(nèi)部操縱測評、審計目標(biāo)、財務(wù)報告舞弊關(guān)鍵信號。

2、個別財務(wù)報表審計。資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、全體者權(quán)益和現(xiàn)金流量表審計內(nèi)容。

3、合并報表和分部報告審計中級要求。合并報表、分部報告、企業(yè)合并審計主要內(nèi)容。

第一節(jié)財務(wù)報告內(nèi)部操縱測評和審計目標(biāo)

學(xué)識點(diǎn)一、財務(wù)報告內(nèi)部操縱的主要環(huán)節(jié)掌管P371

1、崗位責(zé)任操縱

應(yīng)制定嚴(yán)密的工作程序.明確每一工作環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求、時間操縱.明確各崗位職責(zé)范圍及其相互制約、相互合作的關(guān)系，以保證編表工作順?biāo)炫e行。

2、編制程序的.操縱

期末結(jié)賬操縱;對賬操縱;試算平衡操縱

例題：2022初以下各項(xiàng)中，不屬于財務(wù)報告編制程序操縱的是：

A.結(jié)賬操縱

B.試算平衡操縱

C.對賬操縱

D.報送時間操縱

答案：D

例題：2022中以下各項(xiàng)中，屬于財務(wù)報表編制程序操縱的有

A.報表內(nèi)容操縱

B.結(jié)賬操縱

C.報送時間操縱

D.對賬操縱

E.試算平衡操縱

答案：BDE

3、會計稽核操縱

報表內(nèi)容操縱;編制方法操縱;審核操縱

4、報送時間操縱

5、公司治理層面操縱

例題：2022中為保證財務(wù)報表編制工作的有序舉行，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)密的工作程序，明確各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求和時間限制，明確各崗位人員的責(zé)任和職權(quán)范圍，這種內(nèi)部操縱要求是指

A.編制程序操縱B.崗位責(zé)任操縱

C.編制方法操縱D.審核操縱

答案：B

學(xué)識點(diǎn)二、內(nèi)部操縱測評

測評的步驟與方法

1、了解并描述資產(chǎn)負(fù)債表編制的內(nèi)部操縱

2、通過審閱有關(guān)表、賬或舉行實(shí)地查看，驗(yàn)證資產(chǎn)負(fù)債表編制程序的健全性、合理性和有效性，并針對操縱弱點(diǎn)作進(jìn)一步調(diào)查、分析，提出提升的觀法和建議。

3、通過調(diào)查、詢問、實(shí)地查看

4、運(yùn)用抽查法必要時對重要賬戶和重要事項(xiàng)采用詳查法檢查編表前的打定工作是否充分、有效

5、調(diào)查了解有關(guān)人員掌管資產(chǎn)負(fù)債表的編制原那么、程序、方法的程度，初步審查編制報表的質(zhì)量

6、索取以往年度報表報送工作的資料，了解執(zhí)行編報時間操縱方式的處境

7、評價內(nèi)部操縱

學(xué)識點(diǎn)三、財務(wù)報告審計目標(biāo)

表明報表內(nèi)容真實(shí)性;確認(rèn)報表編制方法合規(guī)性、一貫性;透露現(xiàn)金收支變化趨勢，為確定審計范圍和重點(diǎn)供給依據(jù);表明合并會計報表合并范圍的正確性。

例題：2022中審查財務(wù)報表的目標(biāo)有

A.評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績

B.評價企業(yè)的風(fēng)險管理水平

C.表明報表內(nèi)容的真實(shí)性

D.確認(rèn)報表編制方法的合規(guī)性

E.確認(rèn)報表編制方法的一貫性

答案：CDE

學(xué)識點(diǎn)四、財務(wù)報告舞弊信號的識別

1、常見的財務(wù)報告舞弊方式

1操縱、偽造或篡改會計記錄或支持文件

2誤報或隱瞞事情、交易或其他重要信息

3錯誤運(yùn)用會計政策

例題：2022初以下各項(xiàng)中，審計人員認(rèn)為不屬于財務(wù)報告舞弊行為的是：

A.以虛假的發(fā)票入賬

B.濫用會計政策

C.誤報或隱瞞交易

D.對記賬錯誤的會計憑證舉行紅字沖銷

答案：D

2、關(guān)鍵舞弊信號

1年末或季末收入大量增長

2銷售增長超過行業(yè)水平，并不能被合理證明

3毛利率奇怪增長

4年末之后銷售退回增加

5應(yīng)收賬款回收天數(shù)顯著增加或顯著高于行業(yè)平均水平

6存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)增加

7財務(wù)桿杠顯著變化

8企業(yè)銷售收入和盈利才能很高，但經(jīng)營現(xiàn)金流量較低或?yàn)樨?fù)

9非財務(wù)業(yè)績指標(biāo)的顯著變化

例題：2022初、中以下情形中，審計人員認(rèn)為屬于財務(wù)報告舞弊風(fēng)險信號的有：

A.應(yīng)收賬款回收天數(shù)顯著增加

B.關(guān)鍵管理人員頻繁更換

C.毛利率顯著高于行業(yè)平均水平

D合并資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示商譽(yù)工程

E.關(guān)聯(lián)方交易明顯增加

答案：ABCE

2022中以下各項(xiàng)中，屬于財務(wù)報告舞弊風(fēng)險信號的有

A.年末銷售額大幅度增長，其