《經濟法基礎》必備知識點：稅收法律制度

2018《經濟法基礎》必備知識點：稅收法律制度概述一、稅收與稅收法律關系（一）稅收與稅法1、稅收。稅收的特征：。【例題·多選題】下列各項中，屬于稅收特征的有（）。A.強制性B.靈活性C.無償性D.固定性ACD、稅法稅法是指稅收法律制度，是調整稅收律的重要組成部分。（二）稅收法律關系稅收法律關系體現(xiàn)為國家征稅與納稅人納稅的利益分配關系三個方面構成。（1）主體。一方國家稅務機關稅務機關和海關是履行納法人、自然人和其他組織?？腕w。對象征稅對象客體就是生產經營所得和其他所得。內容。是指稅收法律關系主體所享有的權利和所承擔的義務，這是稅收法律關系中最實質的東西，也是稅法的靈魂。二、稅法要素在稅法體系里，既包括實體法，也包括程序法。1、納稅義務人納稅義務人也稱納稅人，是指依法負有納稅義務的法人、自然人和其他組織?？劾U義務人務人必須按照稅法規(guī)定代扣稅款，并在規(guī)定期限繳入國庫。注意：納稅人區(qū)別于負稅人（稅收的實際負擔者）和扣繳義務人。2、征稅對象課稅對象客體對象對什么征稅。不同的征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標志。3、稅目稅目是稅法中具體規(guī)定應當征稅的項目，是征稅對象的具體化。規(guī)定科目的目的有二：一是為了明確征稅的具體范圍二是為了對不同的征稅項目加以區(qū)分，從而制定高低不同的稅率。4、稅率稅率是應征稅額與計稅金額（或數(shù)量單位）之間的比例，是計算稅額的尺度。稅率的高低心要素。我國現(xiàn)行稅率主要有比例稅率、累進稅率和定額稅率三種基本形式。比例稅率是指對同一征稅對象，不論數(shù)量多少，數(shù)額大小均按同一比例征稅的稅率。累進稅率數(shù)量增大而隨之提高率累進稅率三種。定額稅率定額稅率又稱固定稅率，是按課稅對象的計量單位直接規(guī)定應納稅額的稅率形式，課稅對象的計量單位主要有噸、升、平方米、千立方米、輛等。定額稅率一般適用于從量定額計征的某些課稅對象，實際是從量比例稅率。5、計稅依據(jù)計稅依據(jù)是指計算應納稅額的依據(jù)和標準，即根據(jù)什么來計算納稅人應繳納的稅額。6、納稅環(huán)節(jié)稅法規(guī)定的征稅對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。7、納稅期限期限。規(guī)定納稅期限是為了及時保證國家財政收入的實現(xiàn)，也是稅收強制性和固定性的體現(xiàn)款。8、納稅地點是指根據(jù)各稅種的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人（包括代征、代扣、代繳義務人）具體繳納稅款的地點。9、稅收優(yōu)惠是指國家對對某些納稅人和征稅對象給予照顧和鼓勵的一種免特殊規(guī)定減稅和免稅①減稅是對應納稅款少征一部分稅款；②免稅是對應納稅額全部免征。起征點稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點數(shù)額。免征額稅法規(guī)定的征稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額，是對所有納稅人的照顧。10、法律責任作為和不作為。行政責任和刑事責任三、我國的稅收管理與現(xiàn)行稅種現(xiàn)階段，我國稅收管理機關有國家稅務局、地方稅務局和海關。國稅局系統(tǒng)負責征收和管理：1．增值稅；2．消費稅；3．車輛購置稅；各銀行、保險公司集中繳納的所得稅和城市建設維護稅；中央企業(yè)所得稅；地方銀行及非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅；．海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅．股票交易印花稅．出口產品退稅的管理。1．部分企業(yè)所得稅；個人所得稅；房產稅；契稅；土地增值稅；城鎮(zhèn)土地使用稅；．車船稅；．印花稅（除股票交易印花稅外）．資源稅；．煙葉稅；．耕地占用稅；．環(huán)境保護稅；．城市建設維護稅海關系統(tǒng)負責征收和管理：關稅；船舶噸