生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程核算

生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程核算第三章1第三章

生產(chǎn)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算和成本計(jì)算第一節(jié)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的意義和內(nèi)容第二節(jié)資金籌集核算第三節(jié)采購過程核算第四節(jié)生產(chǎn)過程核算第五節(jié)銷售過程及利潤和利潤分配核算第六節(jié)資金調(diào)整和退出核算2第一節(jié)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的意義和內(nèi)容一.

主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的意義和內(nèi)容（一）主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的意義3生產(chǎn)企業(yè)按照社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的要求面向市場獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、制造產(chǎn)品的盈利性單位。4生產(chǎn)企業(yè)基本任務(wù)努力增加產(chǎn)品產(chǎn)量，提高產(chǎn)品質(zhì)量，滿足市場需求，加強(qiáng)企業(yè)管理，進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，減少活勞動(dòng)和物化勞動(dòng)的耗費(fèi)，降低成本，增加盈利，提高經(jīng)濟(jì)效益，為發(fā)展社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)積累更多資金。5第一節(jié)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算及成本計(jì)算的意義和內(nèi)容一.

主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的意義和內(nèi)容（一）主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的意義主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算是生產(chǎn)企業(yè)完成基本任務(wù)的需要。6第一節(jié)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算及成本計(jì)算的意義和內(nèi)容一.

主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的意義和內(nèi)容（一）主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的意義（二）主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的內(nèi)容7資金投入現(xiàn)金等貨幣資金原材料儲(chǔ)備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金產(chǎn)成品成品資金現(xiàn)金等貨幣資金供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程應(yīng)付款項(xiàng)結(jié)算資金應(yīng)收款項(xiàng)結(jié)算資金機(jī)器設(shè)備固定資金資金退出工資和其他成本費(fèi)用資金循環(huán)、周轉(zhuǎn)工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)流程圖企業(yè)用貨幣購買材料、物資支付貨款及采購費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本資金從貨幣資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為儲(chǔ)備資金形態(tài)。8資金投入現(xiàn)金等貨幣資金原材料儲(chǔ)備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金產(chǎn)成品成品資金現(xiàn)金等貨幣資金供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程應(yīng)付款項(xiàng)結(jié)算資金應(yīng)收款項(xiàng)結(jié)算資金機(jī)器設(shè)備固定資金資金退出工資和其他成本費(fèi)用資金循環(huán)、周轉(zhuǎn)工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)流程圖企業(yè)通過勞動(dòng)者制造產(chǎn)品發(fā)生物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的耗費(fèi)這些生產(chǎn)費(fèi)用要?dú)w集和分配到各種產(chǎn)品上去，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成本。9資金投入現(xiàn)金等貨幣資金原材料儲(chǔ)備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金產(chǎn)成品成品資金現(xiàn)金等貨幣資金供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程應(yīng)付款項(xiàng)結(jié)算資金應(yīng)收款項(xiàng)結(jié)算資金機(jī)器設(shè)備固定資金資金退出工資和其他成本費(fèi)用資金循環(huán)、周轉(zhuǎn)工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)流程圖隨著生產(chǎn)費(fèi)用的支出，資金就從儲(chǔ)備資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)資金形態(tài)。產(chǎn)品制成后，資金又從生產(chǎn)資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為成品資金形態(tài)。10資金投投入現(xiàn)金等等貨幣資資金原材料料儲(chǔ)備資資金在產(chǎn)品品生產(chǎn)資資金產(chǎn)成品品成品資資金現(xiàn)金等等貨幣資資金供應(yīng)過過程生產(chǎn)過過程銷售過過程應(yīng)付款款項(xiàng)結(jié)算資資金應(yīng)收款款項(xiàng)結(jié)算資資金機(jī)器設(shè)設(shè)備固定資資金資金退退出工資和和其他他成本本費(fèi)用用資金循循環(huán)、、周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)工業(yè)企業(yè)業(yè)資金運(yùn)運(yùn)動(dòng)流程程圖企業(yè)出售產(chǎn)品，并收取貨款，這時(shí)資金又從成品資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為貨幣資金形態(tài)。其間還要交付營業(yè)費(fèi)用、交納稅金、結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，計(jì)算財(cái)務(wù)成果。11資金投入入現(xiàn)金等貨幣資金金原材料儲(chǔ)備資金金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金金產(chǎn)成品成品資金金現(xiàn)金等貨幣資金金供應(yīng)過程程生產(chǎn)過程程銷售過程程應(yīng)付款項(xiàng)項(xiàng)結(jié)算資金金應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)結(jié)算資金金機(jī)器設(shè)備備固定資金金資金退出出工資和其其他成本本費(fèi)用資金循環(huán)環(huán)、周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)工業(yè)企業(yè)業(yè)資金運(yùn)運(yùn)動(dòng)流程程圖生產(chǎn)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的內(nèi)容：供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售過程以及資金的投入、調(diào)整、退出等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。12第一節(jié)主主要生生產(chǎn)經(jīng)營營過程核核算及成成本計(jì)算算的意義義和內(nèi)容容一.主要生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營過過程核算算的意義義和內(nèi)容容（一）成成本計(jì)計(jì)算的意意義二.成本計(jì)算算的意義義和內(nèi)容容13成本計(jì)算算通過成本本計(jì)算，，可以取取得產(chǎn)品品實(shí)際成成本資料料，據(jù)以以確定實(shí)實(shí)際成本本與計(jì)劃劃成本的的差異；；的意義通過成本計(jì)算算，分析成本本升降原因，，挖掘降低成成本潛力，可可以有效地控控制各項(xiàng)費(fèi)用用支出，達(dá)到到預(yù)期的成本本目標(biāo)；通過成本計(jì)計(jì)算，為成成本預(yù)測、、規(guī)劃下期期成本目標(biāo)標(biāo)以及制定定產(chǎn)品價(jià)格格提供參考考資料。14第一節(jié)主主要生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營過程核核算及成本本計(jì)算的意意義和內(nèi)容容一.主要生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營過程核核算的意義義和內(nèi)容（一）成成本計(jì)算的的意義二.成本計(jì)算的的意義和內(nèi)內(nèi)容（二）成成本計(jì)算的的基本要求求15成本計(jì)算按規(guī)定的成成本內(nèi)容進(jìn)進(jìn)行確認(rèn)和和計(jì)量的基本要求劃清支出與與費(fèi)用、費(fèi)費(fèi)用與成本本的界限16成本計(jì)算按規(guī)定的成成本內(nèi)容進(jìn)進(jìn)行確認(rèn)和和計(jì)量的基本要求企業(yè)一般對對會(huì)計(jì)要素素的計(jì)量一一般應(yīng)采用用歷史成本本，按實(shí)際際支付的現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金金等價(jià)物的的金額進(jìn)行行計(jì)量。17成本計(jì)算按規(guī)定的成成本內(nèi)容進(jìn)進(jìn)行確認(rèn)和和計(jì)量的基本要求劃清支出與與費(fèi)用、費(fèi)費(fèi)用與成本本的界限18Expenditure支出Expenses費(fèi)用Cost成本指企業(yè)為銷銷售商品、、提供勞務(wù)務(wù)等日?；罨顒?dòng)所發(fā)生生的經(jīng)濟(jì)利利益的流出出。19Expenditure支出Expenses費(fèi)用在進(jìn)行成本本計(jì)算時(shí)，，凡是與產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)有有關(guān)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)從當(dāng)期產(chǎn)產(chǎn)品銷售收收入中得到到補(bǔ)償?shù)纳a(chǎn)費(fèi)用，，才能計(jì)入入產(chǎn)品成本本；20Expenditure支出Expenses費(fèi)用Cost成本ManufacturingExpenses生產(chǎn)費(fèi)用21Cost成本ManufacturingExpenses生產(chǎn)費(fèi)用共同點(diǎn)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容一致22Cost成本ManufacturingExpenses生產(chǎn)費(fèi)用不同點(diǎn)計(jì)算基礎(chǔ)不同成本是以產(chǎn)產(chǎn)品為對象象進(jìn)行歸集集的資金耗耗費(fèi)。生產(chǎn)費(fèi)用是是按照一定定會(huì)計(jì)期間間匯集的資資金耗費(fèi)。。23Cost成本ManufacturingExpenses生產(chǎn)費(fèi)用不同點(diǎn)一般地說，，生產(chǎn)費(fèi)用用和成本不不一定相等等。只有一定會(huì)會(huì)計(jì)期間內(nèi)內(nèi)所發(fā)生的的生產(chǎn)費(fèi)用用都已歸屬屬于該期的的產(chǎn)品，該該期的生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用和成成本才會(huì)相相等。24成本計(jì)算按規(guī)定的成成本內(nèi)容確確認(rèn)和計(jì)量量的基本要求劃清支出與與費(fèi)用、費(fèi)費(fèi)用與成本本的界限按權(quán)責(zé)發(fā)生生制原則進(jìn)進(jìn)行成本計(jì)計(jì)算25第一節(jié)主主要生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營過程核核算及成本本計(jì)算的意意義和內(nèi)容容一.主要生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營過程核核算的意義義和內(nèi)容（一）成成本計(jì)算的的意義二.成本計(jì)算的的意義和內(nèi)內(nèi)容（二）成成本計(jì)算的的基本要求求（三）成成本計(jì)算的的內(nèi)容和程程序26資金投入現(xiàn)金等貨幣資金原材料儲(chǔ)備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金產(chǎn)成品成品資金現(xiàn)金等貨幣資金供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程應(yīng)付款項(xiàng)結(jié)算資金應(yīng)收款項(xiàng)結(jié)算資金機(jī)器設(shè)備固定資金資金退出工資和其他他成本費(fèi)用用資金循環(huán)、、周轉(zhuǎn)工業(yè)企業(yè)資資金運(yùn)動(dòng)流流程圖為采購各種物資所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)以各種材料為成本計(jì)算對象進(jìn)行歸集和計(jì)算各種物資的采購成本。27物資采購成成本支出表表單位：元材料名稱重量（千克）單價(jià)買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)甲4000832000乙2000480002200丙50001050000合計(jì)1100090000220028資金投入現(xiàn)金等貨幣資金原材料儲(chǔ)備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金產(chǎn)成品成品資金現(xiàn)金等貨幣資金供應(yīng)應(yīng)過過程程生產(chǎn)產(chǎn)過過程程銷售售過過程程應(yīng)付付款款項(xiàng)項(xiàng)結(jié)算算資資金金應(yīng)收收款款項(xiàng)項(xiàng)結(jié)算算資資金金機(jī)器器設(shè)設(shè)備備固定定資資金金資金金退退出出工資資和和其其他他成成本本費(fèi)費(fèi)用用資金金循循環(huán)環(huán)、、周周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)工業(yè)業(yè)企企業(yè)業(yè)資資金金運(yùn)運(yùn)動(dòng)動(dòng)流流程程圖圖為生產(chǎn)各種產(chǎn)品所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)以各種產(chǎn)品為成本計(jì)算對象進(jìn)行歸集和計(jì)算各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。29A、B產(chǎn)品品各各生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用資資料料產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)A產(chǎn)品100臺30400B產(chǎn)品——19200合計(jì)——49600單位位：：元元1596068402280018500185009090030成本本計(jì)計(jì)算算的的內(nèi)內(nèi)容容和和程程序序確定成本計(jì)算對象確定成本計(jì)算期一般般地地說說，，成成本本計(jì)計(jì)算算期期應(yīng)應(yīng)與與產(chǎn)產(chǎn)品品的的生生產(chǎn)產(chǎn)周周期期相相一一致致，，但但這這要要取取決決于于企企業(yè)業(yè)生生產(chǎn)產(chǎn)組組織織的的特特點(diǎn)點(diǎn)。。31成本本計(jì)計(jì)算算的的內(nèi)內(nèi)容容和和程程序序確定成本計(jì)算對象確定成本計(jì)算期確定成本項(xiàng)目產(chǎn)品品成成本本項(xiàng)項(xiàng)目目一一般般分分為為直直接接材材料料、、直直接接人人工工、、制制造造費(fèi)費(fèi)用用。。（（料料、、工工、、費(fèi)費(fèi)））32A、B產(chǎn)品品各各生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用資資料料產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)A產(chǎn)品100臺30400B產(chǎn)品——19200合計(jì)——49600單位位：：元元1596068402280018500185009090033成本本計(jì)計(jì)算算的的內(nèi)內(nèi)容容和和程程序序確定成本計(jì)算對象確定成本計(jì)算期確定成本項(xiàng)目準(zhǔn)確歸集和分配各種生產(chǎn)費(fèi)用只同同某某一一個(gè)個(gè)成成本本計(jì)計(jì)算算對對象象有有關(guān)關(guān)的的生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用直直接接計(jì)計(jì)入入該該成成本本計(jì)計(jì)算算對對象象。。（直直接接費(fèi)費(fèi)用用））而同同幾幾個(gè)個(gè)成成本本計(jì)計(jì)算算對對象象有有關(guān)關(guān)的的生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用，，就就要要按按一一定定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)在在幾幾個(gè)個(gè)成成本本計(jì)計(jì)算算對對象象之之間間進(jìn)進(jìn)行行分分配配。。（間間接接費(fèi)費(fèi)用用））34物資資采采購購成成本本支支出出表表單位位：：元元材料名稱重量（千克）單價(jià)買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)甲4000832000乙2000480002200丙50001050000合計(jì)11000900002200直接接費(fèi)費(fèi)用用間接接費(fèi)費(fèi)用用35A、B產(chǎn)品品各各生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用資資料料產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)A產(chǎn)品100臺30400B產(chǎn)品——19200合計(jì)——49600單位位：：元元15960684022800185001850090900直接接費(fèi)費(fèi)用用間接接費(fèi)費(fèi)用用36成本本計(jì)計(jì)算算的的內(nèi)內(nèi)容容和和程程序序確定成本計(jì)算對象確定成本計(jì)算期確定成本項(xiàng)目準(zhǔn)確歸集和分配各種生產(chǎn)費(fèi)用健全成本計(jì)算原始記錄設(shè)置登記生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用、成本本明細(xì)分類賬賬戶，對材料料耗用、工時(shí)時(shí)消耗、生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用分配、、產(chǎn)品入庫都都要有健全的的原始記錄，，據(jù)以進(jìn)行費(fèi)費(fèi)用、成本的的明細(xì)分類核核算，取得必必要的成本計(jì)計(jì)算資料，編編制采購成本本、產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)成本計(jì)算表表。37第二節(jié)節(jié)資資金籌籌集核核算一.籌集資資金核核算需需要設(shè)設(shè)置的的主要要賬戶戶38“實(shí)收資本”賬戶“長期借款”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“工程物資”賬戶“短期借款”賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算按照企業(yè)章程規(guī)定，企業(yè)投資人投入的資本，是企業(yè)在工商管理部門登記的注冊資金。39“實(shí)收資本”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“工程物資”賬戶“短期借款”賬戶該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款?！伴L期借款”賬戶40“長期借款”賬戶“實(shí)收資本”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“工程物資”賬戶“短期借款”賬戶該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。41“實(shí)收資本”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“工程物資”賬戶“短期借款”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)的使用期在1年以上的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等以及單位價(jià)值在2000元以上并使用期在2年以上的非主要生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備的物品價(jià)值?！伴L期借款”賬戶42借方固定資資產(chǎn)貸方固定資資產(chǎn)增增加的的原始始價(jià)值值固定資資產(chǎn)減減少的的原始始價(jià)值值結(jié)存的的固定定資產(chǎn)產(chǎn)原始始價(jià)值值43“實(shí)收資本”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“工程物資”賬戶“短期借款”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)的為在建、更新、大修理工程準(zhǔn)備的各種材料物資的實(shí)際成本?！伴L期借款”賬戶44借方工程物物資貸方購入材材料物物資的的實(shí)際際成本本工程領(lǐng)領(lǐng)用的的材料料物資資實(shí)際際成本本結(jié)存的的各種種工程程物資資的實(shí)實(shí)際成成本45第二節(jié)節(jié)資資金籌籌集核核算一.籌集資資金核核算需需要設(shè)設(shè)置的的主要要賬戶戶二.籌集資資金的的主要要經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)核算算46籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算——投入資資金的的核算算例1收到投投資者者投入入企業(yè)業(yè)的股股款200000元，存存入銀銀行。。借：銀行行存款款200000貸：實(shí)收收資本本—XXX投資20000047籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算——投入資資金的的核算算例2某單位位投入入企業(yè)業(yè)全新新運(yùn)輸輸汽車車一輛輛，經(jīng)經(jīng)投資資各方方確認(rèn)認(rèn)，價(jià)價(jià)值為為250000元。借：固定定資產(chǎn)產(chǎn)250000貸：實(shí)收收資本本—XXX單位投投資25000048籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算——借入資資金的的核算算例3由于季季節(jié)性性儲(chǔ)備備材料料需要要，企企業(yè)臨臨時(shí)向向銀行行借入入50000元，存存入銀銀行，，借款款期限限為2個(gè)月。。借：銀行行存款款50000貸：短期期借款款5000049籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算——借入資資金的的核算算例4因購置置生產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備備需要要，向向銀行行借入入35100元，借借款期期為2年。該該項(xiàng)生生產(chǎn)設(shè)設(shè)備30000元，增增值稅稅稅率率17%，計(jì)5100元。借：銀行行存款款35100貸：長期期借款款35100借：固定定資產(chǎn)產(chǎn)—生產(chǎn)設(shè)設(shè)備35100貸：銀行行存款款3510050籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算——借入資資金的的核算算例5因在建建工程程需要要，購購置建建筑材材料120000元（包包括增增值稅稅），，向銀銀行借借入長長期借借款支支付價(jià)價(jià)款。。借：銀行存款款120000貸：長期借款款120000借：工程物資資120000貸：銀行存款款12000051企業(yè)資金投投入核算圖圖實(shí)收資本固定資產(chǎn)長期借款銀行存款工程物資短期借款2000002000002500002500005000050000-135100-135100-235100-235100-1120000-1120000-2120000-212000052第三節(jié)采采購過程核核算采購過程核核算的主要要任務(wù):核算與監(jiān)督督材料的買買價(jià)和采購購成本確定采購成成本，檢查查材料采購購計(jì)劃執(zhí)行行情況核算與監(jiān)督督儲(chǔ)備資金金占用量，，考核儲(chǔ)備備資金使用用情況。53第三節(jié)采采購過程核核算一.采購過程核核算需要設(shè)設(shè)置的主要要賬戶54“材料采購”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“應(yīng)付票據(jù)”賬戶“應(yīng)交稅金”賬戶“原材料”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)購入的各種材料物資買價(jià)和采購費(fèi)用，據(jù)以計(jì)算物資采購成本。55借方材料采購貸方購入材料物物資的買價(jià)價(jià)和采購費(fèi)費(fèi)用月末按實(shí)際際采購成本本轉(zhuǎn)入“原材料”借方的數(shù)額額月末一般無無余額，若若有借方余余額，則為為尚未驗(yàn)收收入庫的在在途材料。。56“材料采購”賬戶通過該賬戶戶的記錄、、計(jì)算，可可以經(jīng)常監(jiān)監(jiān)督、考核核采購計(jì)劃劃的執(zhí)行情情況，計(jì)算算材料采購購成本，控控制在途材材料動(dòng)態(tài)。。57“在途物資”賬戶“材料采購”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“應(yīng)付票據(jù)”賬戶“應(yīng)交稅金”賬戶“原材料”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存各種材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，包括原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品、包裝材料、燃料等。58借方原材料貸方已經(jīng)驗(yàn)收入入庫的各種種材料數(shù)額額材料發(fā)出、、減少的數(shù)數(shù)額庫存材料的的實(shí)際成本本59“原材料”賬戶按照材料的的具體品種種、規(guī)格設(shè)設(shè)置明細(xì)分分類賬，具具體反映每每種材料的的庫存和增增減變動(dòng)情情況。60“材料采購”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“應(yīng)付票據(jù)”賬戶“應(yīng)交稅金”賬戶“原材料”賬戶該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)因采購材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。61借方應(yīng)付賬款貸方實(shí)際歸還款款項(xiàng)的數(shù)額額應(yīng)付未付款款項(xiàng)的數(shù)額額尚欠供應(yīng)單單位的款項(xiàng)項(xiàng)62“材料采購”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“應(yīng)付票據(jù)”賬戶“應(yīng)交稅金”賬戶“原材料”賬戶該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)因采購材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而開出或承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。63借方應(yīng)付票據(jù)貸方支付到期商商業(yè)匯票及及銀行承兌兌匯票手續(xù)續(xù)費(fèi)的數(shù)額額開出或承兌兌商業(yè)匯票票的數(shù)額企業(yè)尚未到到期的應(yīng)付付票據(jù)數(shù)額額64“材料采購”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“應(yīng)付票據(jù)”賬戶“應(yīng)交稅金”賬戶“原材料”賬戶該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)應(yīng)交的各種稅金，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。在該賬戶下應(yīng)設(shè)“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶。6566借方應(yīng)交稅金貸方企業(yè)購進(jìn)貨貨物或接受受應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)支付的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額和和實(shí)際已交交的增值稅稅企業(yè)銷售貨貨物或提供供應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)應(yīng)交的銷銷項(xiàng)稅額，，轉(zhuǎn)出已支支付或應(yīng)分分擔(dān)的增值值稅。企業(yè)尚未未繳納的的增值稅稅多交或尚尚未抵扣扣的增值值稅67第三節(jié)采采購過過程核算算一.采購過程程核算需需要設(shè)置置的主要要賬戶二.材料過程程中的主主要經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)核核算三.材料采購購成本計(jì)計(jì)算將供應(yīng)過程中所發(fā)生的物資買價(jià)和有關(guān)采購費(fèi)用，按一定種類的材料進(jìn)行歸集和分配，確定該種物資的實(shí)際成本。68材料采購成本的主要內(nèi)容買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)輸途中中的合理理損耗入庫前的的挑選整整理費(fèi)用用購入物資資負(fù)擔(dān)的的稅金和和其他費(fèi)費(fèi)用69采購過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例6向外地某某單位購購入甲材材料4000千克，每每千克8元；乙材材料2000千克，每每千克4元。以上上共計(jì)40000元。進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)增值稅稅率17%，計(jì)6800元。材料料已驗(yàn)收收入庫，，貨款以以商業(yè)匯匯票付訖訖。（采用計(jì)計(jì)劃成本本計(jì)價(jià)））借：材料采采購40000貸：應(yīng)付票票據(jù)46800應(yīng)交稅金金—應(yīng)交增值值稅680070供應(yīng)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例7向本地某某單位購購入丙材材料5000千克，每每千克10元；計(jì)50000元。進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)增值稅稅率17%，計(jì)8500元。材料料已驗(yàn)收收入庫，，貨款以以銀行存存款支付付。（采用計(jì)計(jì)劃成本本計(jì)價(jià)））借：材料采采購50000貸：銀行存存款58500應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅850071供應(yīng)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例8以銀行存款支支付甲、乙、、丙三種材料料運(yùn)輸費(fèi)用1760元，以現(xiàn)金支支付裝卸費(fèi)440元。（采用計(jì)劃成成本計(jì)價(jià)）借：材料采購2200庫存現(xiàn)金440貸：銀行存款176072供應(yīng)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例9商業(yè)匯票到期期，以銀行存存款歸還外地地某單位材料料款46800元。借：應(yīng)付票據(jù)46800貸：銀行存款4680073供應(yīng)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例10月末結(jié)轉(zhuǎn)三種種材料實(shí)際采采購總成本92200元。借：原材料92200貸：材料采購9220074供應(yīng)過程核算算圖應(yīng)付票據(jù)應(yīng)交稅金物資采購原材料現(xiàn)金銀行存款4000068004680050000585008500220017604404680046800922009220075物資采購成本本支出表單位：元材料名稱重量（千克）單價(jià)買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)甲4000832000乙2000480002200丙50001050000合計(jì)11000900002200按重量分?jǐn)偣餐\(yùn)雜費(fèi)：76物資采購成本本支出表單位：元材料名稱重量（千克）單價(jià)買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)甲4000832000乙2000480002200丙50001050000合計(jì)11000900002200甲種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)=0.20×4000=800乙種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)=0.20×2000=400丙種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)=0.20×5000=100077“材料采購”明細(xì)分類賬SUBSIDIARYLEDGER摘要要DESCRIPION借方金額結(jié)余金額貸方金額憑證字、號VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE物資名名稱或或類別別：甲種材材料13購入4000千克@8元分?jǐn)傔\(yùn)運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)實(shí)際采采購成成本買價(jià)采購費(fèi)用合計(jì)3200032000320008008003280032800發(fā)生額額和余余額32000328003280080078“材料采采購”明細(xì)分分類賬賬SUBSIDIARYLEDGER摘要要DESCRIPION借方金金額結(jié)余金金額貸方金金額憑證字、號號VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE物資名名稱或或類別別：乙種材材料13購入2000千克@4元分?jǐn)傔\(yùn)運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)實(shí)際采采購成成本買價(jià)采購費(fèi)用合計(jì)80008000800040040084008400發(fā)生生額額和和余余額額80008400840080079“材料料采購購”明細(xì)細(xì)分分類類賬賬SUBSIDIARYLEDGER摘要要DESCRIPION借方方金金額額結(jié)余余金金額額貸方方金金額額憑證證字、、號號VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE物資資名名稱稱或或類類別別：：丙種種材材料料23購入入5000千克克10元分?jǐn)倲傔\(yùn)運(yùn)雜雜費(fèi)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)實(shí)實(shí)際際采采購購成成本本買價(jià)價(jià)采購購費(fèi)用用合計(jì)計(jì)500005000050000100010005100051000發(fā)生生額額和和余余額額80005100051000100080材料料采采購購成成本本計(jì)計(jì)算算表表單位位：：元元編制制單單位位：：XX廠200X年X月成本項(xiàng)目甲種材料乙種材料丙種材料總成本（4000千克）單位成本總成本（2000千克）單位成本總成本（5000千克）單位成本1、買價(jià)320008.0080004.005000010.002、采購費(fèi)用8000.204000.2010000.20材料采購成本328008.2084004.205100010.2081第四四節(jié)節(jié)生生產(chǎn)產(chǎn)過過程程核核算算主要任務(wù)：核算算與與監(jiān)監(jiān)督督生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用的的發(fā)發(fā)生生和和分分配配核算算與與監(jiān)監(jiān)督督產(chǎn)產(chǎn)品品生生產(chǎn)產(chǎn)的的品品種種、、數(shù)數(shù)量量和和質(zhì)質(zhì)量量計(jì)算算產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本，，考考核核生生產(chǎn)產(chǎn)資資金金定定額額和和成成本本計(jì)計(jì)劃劃的的執(zhí)執(zhí)行行情情況況。。反映映生生產(chǎn)產(chǎn)過過程程中中的的問問題題，，總總結(jié)結(jié)經(jīng)經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)，，促促使使企企業(yè)業(yè)不不斷斷降降低低生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本，，提提高高經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)效效益益。。82第四節(jié)生生產(chǎn)過過程核算算一.生產(chǎn)過程程核算需需要設(shè)置置的主要要賬戶83“生產(chǎn)成本”賬戶“累計(jì)折舊”賬戶“制造費(fèi)用”賬戶“應(yīng)付職工薪酬”賬戶“庫存商品”賬戶該賬戶是成本類賬戶，用來核算企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，并據(jù)以確定產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本。84借方生產(chǎn)成本本貸方月份內(nèi)發(fā)發(fā)生的全全部生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的的完工產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)實(shí)際生產(chǎn)產(chǎn)成本生產(chǎn)過程程中尚未未完工的的在產(chǎn)品品實(shí)際生生產(chǎn)成本本85“生產(chǎn)成本”賬戶“累計(jì)折舊”賬戶“制造費(fèi)用”賬戶“應(yīng)付職工薪酬”賬戶“庫存商品”賬戶該賬戶是成本類賬戶，用來歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，以及其他不能直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用。86“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶“累計(jì)折舊”賬戶“制造費(fèi)用”賬戶“應(yīng)付職工薪酬”賬戶“庫存商品”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本，包括外購商品、自制商品等。87“生產(chǎn)成本”賬戶“待攤費(fèi)用”賬戶“預(yù)提費(fèi)用”賬戶“累計(jì)折舊”賬戶“制造費(fèi)用”賬戶“應(yīng)付職工薪酬”賬戶“庫存商品”賬戶該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)應(yīng)付職工的工資總額，包括工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都要通過該賬戶核算。88“生產(chǎn)成本”賬戶“待攤費(fèi)用”賬戶“預(yù)提費(fèi)用”賬戶“累計(jì)折舊”賬戶“制造費(fèi)用”賬戶“應(yīng)付職工薪酬”賬戶“庫存商品”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶，用來核算固定資產(chǎn)因磨損而減少的價(jià)值。89借方累計(jì)折舊舊貸方已提固定定資產(chǎn)折折舊累計(jì)計(jì)減少或或轉(zhuǎn)銷數(shù)數(shù)固定資產(chǎn)產(chǎn)累計(jì)增增加數(shù)現(xiàn)有固定定資產(chǎn)已已提累計(jì)計(jì)折舊數(shù)數(shù)90第四節(jié)生生產(chǎn)過過程核算算一.生產(chǎn)過程程核算需需要設(shè)置置的主要要賬戶二.生產(chǎn)過程程中主要要經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的核核算91生產(chǎn)過程中發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)車間領(lǐng)用用制造產(chǎn)產(chǎn)品的原原材料投投入生產(chǎn)產(chǎn)計(jì)算和分分配職工工工資從銀行提提取現(xiàn)金金發(fā)放工工資計(jì)提固定定資產(chǎn)折折舊產(chǎn)品完工工后結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)產(chǎn)品實(shí)實(shí)際生產(chǎn)產(chǎn)成本分配制造造費(fèi)用，，計(jì)算產(chǎn)產(chǎn)品成本本9293生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例11從倉庫庫領(lǐng)用用甲、、乙、、丙材材料各各一批批，價(jià)價(jià)值55000元，用用以生生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)產(chǎn)品和和其他他一般般耗用用，如如教材材表3-6所示。。借：生產(chǎn)成成本——A產(chǎn)品——B產(chǎn)品30400貸：原材料料55000制造費(fèi)費(fèi)用5000管理費(fèi)費(fèi)用4009419200生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例12結(jié)算本本月份份應(yīng)付付職工工工資資24000元，其其中，，制造造A產(chǎn)品工工人工工資14000元，制制造B產(chǎn)品工工人工工資6000元，車車間管管理人人員工工資1600元，廠廠部管管理人人員工工資2400元。借：生產(chǎn)成成本——A產(chǎn)品——B產(chǎn)品14000貸：應(yīng)付職職工薪薪酬24000制造費(fèi)費(fèi)用1600管理費(fèi)費(fèi)用2400956000生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例13從銀行行存款款中提提取現(xiàn)現(xiàn)金24000元，準(zhǔn)準(zhǔn)備用用以發(fā)發(fā)放職職工工工資。。借：庫庫存現(xiàn)金24000貸：銀行存存款2400096生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例14以現(xiàn)金金24000元發(fā)放放職工工工資資。借：應(yīng)付職職工薪薪酬24000貸：庫庫存現(xiàn)金2400097生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例15按職工工工資資總額額計(jì)提提職工工福利利費(fèi)。。本月應(yīng)應(yīng)計(jì)提提職工工福利利費(fèi)如如下：：A產(chǎn)品生生產(chǎn)工工人工工資計(jì)計(jì)提數(shù)數(shù)=14000*14%=1960（元））B產(chǎn)品生生產(chǎn)工工人工工資計(jì)計(jì)提數(shù)數(shù)=6000*14%=840（元））車間管管理人人員工工資計(jì)計(jì)提數(shù)數(shù)=1600*14%=224（元））廠部管管理人人員工工資計(jì)計(jì)提數(shù)數(shù)=2400*14%=336（元））98生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例15按職工工工資資總額額計(jì)提提職工工福利利費(fèi)。。借：生產(chǎn)成成本——A產(chǎn)品——B產(chǎn)品1960貸：應(yīng)付職職工薪薪酬3360制造費(fèi)費(fèi)用224管理費(fèi)費(fèi)用33699840生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例16以銀行行存款款支付付行政政管理理部門門辦公公費(fèi)、、水電電費(fèi)1600元。借：管理費(fèi)費(fèi)用1600貸：銀行存存款1600100生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例17以銀行行存款款1000元支付付業(yè)務(wù)務(wù)招待待費(fèi)。。借：管管理費(fèi)用1000貸：銀行存存款1000101生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例18以銀行行存款款600元支付付應(yīng)由由本期期財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用用負(fù)擔(dān)擔(dān)的短短期借借款利利息。。借：財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸：銀行存款1000102生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例19按照規(guī)定的的固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊率，，計(jì)提本月月固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊12600元，其中，，車間固定定資產(chǎn)折舊舊8000元，行政管管理部門固固定資產(chǎn)折折舊4600元。借：制造費(fèi)用8000貸：累計(jì)折舊12600管理費(fèi)用4600103生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例20以銀行存款款支付車間間辦公費(fèi)3676元，行政管管理部門修修理費(fèi)1964元。借：制造費(fèi)用3676貸：銀行存存款5640管理費(fèi)用1964104生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例21將本月發(fā)生生的制造費(fèi)費(fèi)用18500元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)產(chǎn)成本。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品——B產(chǎn)品12950貸：制造費(fèi)用185001055550生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例22本月A產(chǎn)品100臺全部制造造完工，并并已驗(yàn)收入入庫，按其其實(shí)際生產(chǎn)產(chǎn)成本59310元轉(zhuǎn)賬。借：庫存商品59310貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品59310106第四節(jié)生生產(chǎn)過程核核算一.生產(chǎn)過程核核算需要設(shè)設(shè)置的主要要賬戶二.生產(chǎn)過程中中主要經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的核核算三.產(chǎn)品制造成成本計(jì)算按照生產(chǎn)的的各種產(chǎn)品品，歸集和和分配在生生產(chǎn)過程中中所發(fā)生的的各種生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用，并并按成本項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)算各各種產(chǎn)品的的總成本和和單位成本本。107第四節(jié)生產(chǎn)產(chǎn)過程核算一.生產(chǎn)過程核算算需要設(shè)置的的主要賬戶二.生產(chǎn)過程中主主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的核算三.產(chǎn)品制造成本本計(jì)算（一）產(chǎn)品品制造成本的的內(nèi)容108產(chǎn)品制造成本的內(nèi)容勞動(dòng)資料耗費(fèi)費(fèi)的費(fèi)用（固固定資產(chǎn)折舊舊）勞動(dòng)對象耗費(fèi)費(fèi)的費(fèi)用（原原材料、輔助助材料）活勞動(dòng)耗費(fèi)的的費(fèi)用（人工工）其他費(fèi)用支出出（間接費(fèi)用用）109第四節(jié)生產(chǎn)產(chǎn)過程核算一.生產(chǎn)過程核算算需要設(shè)置的的主要賬戶二.生產(chǎn)過程中主主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的核算三.產(chǎn)品制造成本本計(jì)算（一）產(chǎn)品品制造成本的的內(nèi)容（二）產(chǎn)品品制造成本計(jì)計(jì)算應(yīng)歸入的的成本項(xiàng)目110直接材料直接人工制造費(fèi)用企業(yè)生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的直接材料、輔助材料、設(shè)備配件、外購半成品、燃料、動(dòng)力、包裝物、低值易耗品以及其他直接材料和電力、蒸氣等動(dòng)力。111直接材料直接人工制造費(fèi)用企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，以及直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費(fèi)等。112直接材料直接人工制造費(fèi)用指為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用，如車間、分廠管理人員、技術(shù)人員的工資及福利費(fèi)，車間使用的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，季節(jié)性停工損失、修理期間的停工損失等。113產(chǎn)品制造成本計(jì)算應(yīng)歸入的成本項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用114舉例——產(chǎn)品制造成本本計(jì)算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用資料產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)A產(chǎn)品100臺30400B產(chǎn)品——19200合計(jì)——49600單位：元例12結(jié)算本月份應(yīng)應(yīng)付職工工資資24000元，其中，制制造A產(chǎn)品工人工資資14000元，制造B產(chǎn)品工人工資資6000元，車間管理理人員工資1600元，廠部管理理人員工資2400元。例15A產(chǎn)品生產(chǎn)工人人工資計(jì)提數(shù)數(shù)=14000*14%=1960（元），B產(chǎn)品生產(chǎn)工人人工資計(jì)提數(shù)數(shù)=6000*14%=840（元）14000+19606000+840115舉例——產(chǎn)品制造成本本計(jì)算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用資料產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)A產(chǎn)品100臺30400B產(chǎn)品——19200合計(jì)——49600單位：元14000+19606000+84015960684022800116舉例——產(chǎn)品制造成本本計(jì)算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用資料產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)A產(chǎn)品100臺30400B產(chǎn)品——19200合計(jì)——49600單位：元159606840例22將本月發(fā)生的的制造費(fèi)用18500元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成成本。1850022800117舉例——產(chǎn)品制造成本本計(jì)算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用資料產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)A產(chǎn)品100臺30400B產(chǎn)品——19200合計(jì)——49600單位：元15960684022800185001850090900此制造費(fèi)用是A、B兩種產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用，需按一定標(biāo)準(zhǔn)在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，然后再分別計(jì)入各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。118舉例——產(chǎn)品制造成本本計(jì)算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用資料產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)A產(chǎn)品100臺30400B產(chǎn)品——19200合計(jì)——49600單位：元15960684022800185001850090900分配的標(biāo)準(zhǔn)一一般有：按生產(chǎn)工人工工資按生產(chǎn)工人工工時(shí)按機(jī)器工時(shí)按直接原材料料成本按直接總成本本119舉例——產(chǎn)品制造成本本計(jì)算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用資料產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)A產(chǎn)品100臺30400B產(chǎn)品——19200合計(jì)——49600單位：元15960684022800185001850090900按A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)工工人工資分?jǐn)倲偣餐?fù)擔(dān)的的制造費(fèi)用：：每元工資應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用120舉例——產(chǎn)品制造成本本計(jì)算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用資料產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)A產(chǎn)品100臺30400B產(chǎn)品——19200合計(jì)——49600單位：元15960684022800129501850090900按A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)工工人工資分?jǐn)倲偣餐?fù)擔(dān)的的制造費(fèi)用：：每元工資應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用5550121舉例——產(chǎn)品制造成本本計(jì)算“生產(chǎn)成本”明細(xì)分類賬產(chǎn)品品種或類類別：A產(chǎn)品年憑證號碼摘要借方（成本項(xiàng)目）貸方借或貸余額月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)6生產(chǎn)耗用材料3040030400借304007分配工資及福利費(fèi)1596015960借4636017分配制造費(fèi)用1295012950借5931018結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本59310平—本期發(fā)生額和余額30400159601295059310平—122舉例——產(chǎn)品制造成本本計(jì)算“生產(chǎn)成本”明細(xì)分類賬產(chǎn)品品種或類類別：B產(chǎn)品年憑證號碼摘要借方（成本項(xiàng)目）貸方借或貸余額月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)6生產(chǎn)耗用材料1920019200借192007分配工資及福利費(fèi)68406840借2604017分配制造費(fèi)用55505550借31590本期發(fā)生額和余額192006840555031590借31590123舉例——產(chǎn)品制造成本本計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本本計(jì)算表單位：元成本項(xiàng)目A產(chǎn)品總成本（100臺）單位成本直接材料30400304.00直接人工15960159.60制造費(fèi)用12950129.50產(chǎn)品生產(chǎn)成本59310593.10124第五節(jié)銷售售過程及利潤潤和利潤分配配核算銷售過程核算算的主要任務(wù)務(wù):準(zhǔn)確核算產(chǎn)品品銷售收入核算與監(jiān)督銷銷售貨款結(jié)算算情況準(zhǔn)確計(jì)算銷售售稅金及附加加，確定銷售售業(yè)務(wù)成果125第五五節(jié)節(jié)銷銷售售過過程程及及利利潤潤和和利利潤潤分分配配核核算算一.銷售售過過程程核核算算需需要要設(shè)設(shè)置置的的主主要要賬賬戶戶126“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“銷售費(fèi)用”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入，包括產(chǎn)成品、自制半成品、工業(yè)性勞務(wù)等。127借方方主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入貸方方期末末轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入“本年年利利潤潤”賬戶戶的的數(shù)數(shù)額額已銷銷售售產(chǎn)產(chǎn)品品、、提提供供勞勞務(wù)務(wù)等等的的收收入入該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額128“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“銷售費(fèi)用”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)而發(fā)生的成本。129借方方主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)成成本本貸方方已銷銷售售產(chǎn)產(chǎn)品品、、勞勞務(wù)務(wù)供供應(yīng)應(yīng)等等的的實(shí)實(shí)際際成成本本期末末轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入“本年年利利潤潤”賬戶戶的的數(shù)數(shù)額額該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額130“銷售費(fèi)用”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中所發(fā)生的各種費(fèi)用。包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)和為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶131借方方銷售售費(fèi)費(fèi)用用貸方方月內(nèi)內(nèi)發(fā)發(fā)生生的的各各種種銷銷售售費(fèi)費(fèi)用用期末末轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入“本年年利利潤潤”賬戶戶的的數(shù)數(shù)額額該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額132“銷售費(fèi)用”賬戶“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)日常活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。包括增值稅以外的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加。133借方方主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)稅稅金金及及附附加加貸方按規(guī)定稅稅率計(jì)算算應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的各種種稅金及及附加期末轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“本年利利潤”賬戶的的數(shù)額額該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額134“銷售費(fèi)用”賬戶“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)與購貨單位或接受勞務(wù)單位發(fā)生債權(quán)。135借方應(yīng)收賬賬款貸方應(yīng)向購購貨單單位或或接受受勞務(wù)務(wù)單位位收取取的銷銷貨款款收回的的銷貨貨款購貨單單位或或接受受勞務(wù)務(wù)單位位暫欠欠的貨貨款136第五節(jié)節(jié)銷銷售過過程及及利潤潤和利利潤分分配核核算一.銷售過過程核核算需需要設(shè)設(shè)置的的主要要賬戶戶二.銷售過程中中的主要經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核核算137銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算銷售產(chǎn)品辦理結(jié)算收回貨款支付費(fèi)用計(jì)算銷售稅金及附加138銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例24向本市某廠廠出售A產(chǎn)品100臺，每臺售售價(jià)921元，計(jì)92100元。產(chǎn)品已已發(fā)出，貨貨款尚未收收到。該項(xiàng)項(xiàng)產(chǎn)品應(yīng)交交消費(fèi)稅稅稅率10%，應(yīng)交增值值稅稅率17%。借：應(yīng)收賬款款107757貸：主營業(yè)務(wù)務(wù)收入92100應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅稅額）15657139銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例25計(jì)算已銷A產(chǎn)品應(yīng)交消消費(fèi)稅，按按銷售收入入的10%計(jì)，稅金為為9210元。借：營業(yè)稅金金及附加9210貸：應(yīng)交稅金金—應(yīng)交消費(fèi)稅稅9210140銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例26以銀行存款款支付A產(chǎn)品包裝費(fèi)費(fèi)用148元。借：銷售費(fèi)用用148貸：銀行存款款148141銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例27結(jié)轉(zhuǎn)已銷A產(chǎn)品100臺，實(shí)際生生產(chǎn)成本53552元。借：主營業(yè)務(wù)務(wù)成本53552貸：庫存商品品53552142銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例28以現(xiàn)金支付付銷售部門門業(yè)務(wù)費(fèi)300元。借：銷售費(fèi)用用300貸：庫存現(xiàn)金金300143第五節(jié)銷銷售過程及及利潤和利利潤分配核核算一.銷售過程核核算需要設(shè)設(shè)置的主要要賬戶二.銷售過程中中的主要經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核核算三.利潤和利潤潤分配的核核算144總利潤的計(jì)計(jì)算公式：：營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用公允價(jià)值變動(dòng)損益投資損益=+---±利潤總額營業(yè)外收入=-145營業(yè)收入：：主營業(yè)務(wù)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收收入營業(yè)成本：：主營業(yè)務(wù)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成成本-營業(yè)稅金及附加-資產(chǎn)減值損失±營業(yè)利潤+營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用第五節(jié)銷銷售過程及及利潤和利利潤分配核核算一.銷售過程程核算需需要設(shè)置置的主要要賬戶二.銷售過程程中的主主要經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)核核算三.利潤和利利潤分配配的核算算（一）利利潤和利利潤分配配的核算算需要設(shè)設(shè)置的主主要賬戶戶146利潤分配應(yīng)付股利所得稅費(fèi)用盈余公積其他業(yè)務(wù)收入管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益營業(yè)外收入其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出本年利潤該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租、提供勞務(wù)等收入。147借方其他業(yè)務(wù)收入入貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額本期各項(xiàng)其他他業(yè)務(wù)收入的的發(fā)生數(shù)該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額148利潤分配應(yīng)付股利所得稅費(fèi)用盈余公積其他業(yè)務(wù)收入管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益營業(yè)外收入其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出本年利潤149該賬戶是損益益類賬戶，用用來核算除主主營業(yè)務(wù)成本本以外的其他他銷售或其他他業(yè)務(wù)所發(fā)生生的支出，包包括銷售材料料、提供勞務(wù)務(wù)而發(fā)生的相相關(guān)成本、費(fèi)費(fèi)用，以及相相關(guān)稅金及附附加等。借方其他業(yè)務(wù)成本本貸方本期各項(xiàng)其他他業(yè)務(wù)支出的的發(fā)生數(shù)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額150其他業(yè)務(wù)收入管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益營業(yè)外收入其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出本年利潤利潤分配應(yīng)付股利所得稅費(fèi)用盈余公積該賬戶是損益益類賬戶，用用來核算企業(yè)業(yè)董事會(huì)和行行政管理部門門為組織和管管理經(jīng)營活動(dòng)動(dòng)而發(fā)生的、、應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公公司經(jīng)費(fèi)。151利潤分配應(yīng)付股利所得稅費(fèi)用盈余公積其他業(yè)務(wù)收入管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益營業(yè)外收入其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出本年利潤該賬戶是損益益類賬戶，用用來核算企業(yè)業(yè)為籌集經(jīng)營營所需資金等等而發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用。152利潤分配應(yīng)付股利所得稅費(fèi)用盈余公積其他業(yè)務(wù)收入管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益營業(yè)外收入其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出本年利潤該賬戶是損益益類賬戶，用用來核算企業(yè)業(yè)所發(fā)生的與與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營無直接關(guān)關(guān)系的各項(xiàng)收收入包括固定定產(chǎn)資產(chǎn)盤盈盈、處理固定定資產(chǎn)凈收益益、非貨幣性性交易、無形形資產(chǎn)收益、、罰款收入等等。153利潤分配應(yīng)付股利所得稅費(fèi)用盈余公積其他業(yè)務(wù)收入管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益營業(yè)外收入其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出本年利潤該賬戶是損益益類賬戶，用用來核算企業(yè)業(yè)發(fā)生的與企企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營營無直接關(guān)系系的各項(xiàng)支出出。如固定資資產(chǎn)盤虧、處處理固定資產(chǎn)產(chǎn)凈損失等。。154利潤分配應(yīng)付股利所得稅費(fèi)用盈余公積其他業(yè)務(wù)收入管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益營業(yè)外收入其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出本年利潤該賬戶是損益益類賬戶，用用來核算企業(yè)業(yè)對外投資所所取得的收益益或發(fā)生的損損失。155利潤分配應(yīng)付股利所得稅費(fèi)用盈余公積其他業(yè)務(wù)收入管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益營業(yè)外收入其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出本年利潤該賬戶是所有有者權(quán)益類賬賬戶，用來核核算企業(yè)在本本年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的凈利潤。。156借方本年利潤貸方由“主營業(yè)務(wù)成本本”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本本”、“營業(yè)稅金及附附加”、“營業(yè)外支出”賬戶及“所得稅費(fèi)用”賬戶轉(zhuǎn)入的余余額由“主營業(yè)務(wù)收入入”、“其他業(yè)務(wù)收入入”、“營業(yè)外收入”等賬戶轉(zhuǎn)入的的余額貸方余額表示示本期的利潤潤總額借方余額表示示本期的虧損損總額。157年度結(jié)轉(zhuǎn)后，，該賬戶應(yīng)無無余額利潤分配應(yīng)付股利所得稅費(fèi)用盈余公積其他業(yè)務(wù)收入管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益營業(yè)外收入其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出本年利潤該賬戶是所有有者權(quán)益類賬賬戶，用來核核算企業(yè)利潤潤的分配(或虧損的彌補(bǔ)補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的余額。158借方利潤分配貸方提取的盈余公公積、公益、、應(yīng)付股利以以及由“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的本本年累計(jì)虧損損數(shù)盈余公積彌補(bǔ)補(bǔ)的虧損數(shù)以以及年末由“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)來的本本年累計(jì)的凈凈利潤數(shù)。貸方余額表示示未分配利潤潤借方余額表示示彌補(bǔ)虧損。。159利潤分配應(yīng)付股利所得稅盈余公積其他業(yè)務(wù)收入管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益營業(yè)外收入其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出本年利潤該賬戶是負(fù)債債類賬戶，用用來核算企業(yè)業(yè)經(jīng)董事會(huì)、、股東大會(huì)或或類似機(jī)構(gòu)決決議確定分配配現(xiàn)金股利或或利潤。160借方應(yīng)付股利（應(yīng)應(yīng)付利潤）貸方實(shí)際支付的利利潤數(shù)應(yīng)付給投資者者的利潤數(shù)貸方余額表示示尚未支付的的利潤數(shù)借方余額表示示多付的利潤潤數(shù)161利潤分配應(yīng)付股利所得稅費(fèi)用盈余公積其他業(yè)務(wù)收入管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益營業(yè)外收入其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出本年利潤該賬戶是損益益類賬戶，用用來核算企業(yè)業(yè)按規(guī)定從本本期損益中扣扣除的所得稅稅。162借方所得稅費(fèi)用貸方本期按應(yīng)納稅稅所得額計(jì)算算的應(yīng)交所得得稅期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的所得稅稅余額年度結(jié)轉(zhuǎn)后，，該賬戶無余余額163利潤分配應(yīng)付股利所得稅費(fèi)用盈余公積其他業(yè)務(wù)收入管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益營業(yè)外收入其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出本年利潤該賬戶是所有有者權(quán)益類賬賬戶，用來核核算企業(yè)按規(guī)規(guī)定從凈利潤潤中提取的盈盈余公積，是是具有特定用用途的留存收收益。164借方所得稅費(fèi)用貸方作以彌補(bǔ)企業(yè)業(yè)虧損或轉(zhuǎn)增增資本數(shù)提取數(shù)提取的結(jié)余數(shù)數(shù)165盈余公積按提取的不同同用途設(shè)置明明細(xì)分類賬，，包括：法定定盈余公積、、任意盈余公公積、法定公公益金、儲(chǔ)備備基金、企業(yè)業(yè)發(fā)展基金和和利潤歸還投投資等。166第五節(jié)銷售售過程及利潤潤和利潤分配配核算一.銷售過程核算算需要設(shè)置的的主要賬戶二.銷售過程中的的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)核算三.利潤和利潤分分配的核算（一）利潤和和利潤分配的的核算需要設(shè)設(shè)置的主要賬賬戶（二）利潤和和利潤分配的的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)核算167利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例29出售材材料一一批，，價(jià)值值3500元，應(yīng)應(yīng)交銷銷項(xiàng)增增值稅稅稅率率17%，計(jì)595元?？羁钜咽帐盏?，，存入入銀行行。借：銀行行存款款4095貸：其他他業(yè)務(wù)務(wù)收入入3500應(yīng)交稅稅費(fèi)—應(yīng)交增增值稅稅（銷銷項(xiàng)稅稅額））595168利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例30結(jié)轉(zhuǎn)出出售材材料的的實(shí)際際成本本3000元。借：其他他業(yè)務(wù)務(wù)成本本3000貸：原材材料3000169利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例31以現(xiàn)金金支付付交通通違章章罰款款450元。借：營業(yè)業(yè)外支支出450貸：庫存存現(xiàn)金金450170利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例33計(jì)算并并結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)本期期利潤潤總額額。（（過程程略））借：主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入92100.00貸：本本年年利利潤潤95600.00其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入3500.00營業(yè)業(yè)外外收收入入171利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例33計(jì)算算并并結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)本本期期利利潤潤總總額額。。貸：主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)成成本本53552借：本本年年利利潤潤79560其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)成成本本3000營業(yè)業(yè)稅稅金金及及附附加加9210銷售售費(fèi)費(fèi)用用448管理理費(fèi)費(fèi)用用12300財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)費(fèi)用用600營業(yè)業(yè)外外支