全面風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案書課件

全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)方案設(shè)計(jì)

內(nèi)控體系項(xiàng)目工作流程全面風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架概述我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀對全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理解全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系方案設(shè)計(jì)123456聯(lián)合優(yōu)勢2023/1/81全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)方案設(shè)計(jì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架概述我國企業(yè)一、企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架概述企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)在實(shí)現(xiàn)未來戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中，試圖將各類不確定因素產(chǎn)生的結(jié)果控制在預(yù)期可接受范圍內(nèi)的方法和過程，以確保和促進(jìn)組織的整體利益實(shí)現(xiàn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）框架是由美國虛假財(cái)務(wù)報(bào)告全國委員會的發(fā)起組織委員會（COSO）在內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上，于2004年9月提出的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整合概念。

什么是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理：

2023/1/82一、企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架概述企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理理論的發(fā)展

以“安全和保險(xiǎn)”為特征的風(fēng)險(xiǎn)管理。100多年前航運(yùn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要措施就是通過保險(xiǎn)把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司。

以“內(nèi)部控制和控制純粹風(fēng)險(xiǎn)”為特征的風(fēng)險(xiǎn)管理。隨著工業(yè)革命的發(fā)展，公司對業(yè)務(wù)管理和流程方面的內(nèi)部控制提出了要求。美國1977年的《反國外賄賂法》要求公司管理層加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制；1992年的《COSO內(nèi)部控制綜合框架》提出以財(cái)務(wù)管理為主線的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

以“風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略與企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合”為特征的全面風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐表明，僅靠內(nèi)部控制難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)。為此，COSO于2004年9月出臺了《COSO企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》（簡稱ERM），提出了由三個維度構(gòu)成的風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架。

我國國務(wù)院國資委于2006年發(fā)布《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（以下簡稱《指引》），標(biāo)志著我國中央企業(yè)建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系工作的啟動。

第一階段：

第二階段：

第三階段：2023/1/83風(fēng)險(xiǎn)管理理論的發(fā)展

COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)成八個要素在內(nèi)部控制整合框架五個要素的基礎(chǔ)上，COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素增加到八個，八個要素相互關(guān)聯(lián)，貫穿于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中。

監(jiān)控內(nèi)部環(huán)境目標(biāo)設(shè)定事項(xiàng)識別風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對控制活動信息與溝通（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）2023/1/84COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)成八個要素在內(nèi)部控制整合框全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的8個要素構(gòu)成

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是其他所有風(fēng)險(xiǎn)管理要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)。其中特別是大型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子的風(fēng)險(xiǎn)偏好，決定了大型企業(yè)對可能出現(xiàn)的預(yù)料之外的事件的態(tài)度，企業(yè)管理層必須明確戰(zhàn)略及其執(zhí)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。

（一）內(nèi)部環(huán)境

管理層制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇戰(zhàn)略并確定其他與之相關(guān)的目標(biāo)并在企業(yè)內(nèi)層層分解和落實(shí)。管理層必須首先確定企業(yè)的目標(biāo)，才能夠確定對目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有潛在影響的事項(xiàng)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理就是提供給企業(yè)管理層一個適當(dāng)?shù)倪^程，將目標(biāo)與企業(yè)的任務(wù)或預(yù)期聯(lián)系在一起，保證制定的目標(biāo)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致。

（二）目標(biāo)設(shè)定

2023/1/85全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的8個要素構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是其他所有風(fēng)險(xiǎn)管

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求辨別可能對實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的所有重要情況或事件，事項(xiàng)識別的基礎(chǔ)是將可能的風(fēng)險(xiǎn)與環(huán)境進(jìn)行對比。這要求綜合運(yùn)用各種專業(yè)知識，盡可能地了解企業(yè)當(dāng)前或?qū)淼沫h(huán)境和經(jīng)營情況。一般用可能性（概率）和影響結(jié)果兩個指標(biāo)度量風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評估的過程根據(jù)不同的情況，采用定性和定量相結(jié)合的方法。若可以獲取充足的數(shù)據(jù)，可采用決策風(fēng)險(xiǎn)定量評估方法；若潛在的可能性及影響結(jié)果都較小，或者無法獲得數(shù)據(jù)，則可采取定性的評估方法。（四）風(fēng)險(xiǎn)評估

（三）事項(xiàng)識別

全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的8個要素構(gòu)成

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企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求辨別可能對實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的所企業(yè)要對每一個重要的風(fēng)險(xiǎn)及其對應(yīng)的回報(bào)進(jìn)行評價(jià)和平衡，據(jù)平衡的情況采取包括回避、接受、共擔(dān)或降低這些風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體重要組成部分。

控制活動包括在整個組織使用的審核、批準(zhǔn)、授權(quán)、確認(rèn)以及對經(jīng)營績效考核、資產(chǎn)安全管理、不相容職務(wù)分離等方法。這是企業(yè)管理層設(shè)計(jì)的政策和程序，為執(zhí)行特定的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施提供合理保證。（六）控制活動

（五）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的8個要素構(gòu)成

2023/1/87企業(yè)要對每一個重要的風(fēng)險(xiǎn)及其對應(yīng)的回報(bào)進(jìn)行評價(jià)和平衡，據(jù)風(fēng)險(xiǎn)信息必須以一定的形式和框架進(jìn)行交流，使企業(yè)員工、管理層履行各自的責(zé)任。企業(yè)必須對各種數(shù)據(jù)和信息流進(jìn)行加工，形成關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)組合輪廓的統(tǒng)一觀點(diǎn)，以利于交流。通常存在自上而下式、平行式和自下而上式3種有效的交流形式。員工的風(fēng)險(xiǎn)信息交流意識是風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境的重要組成部分，應(yīng)鼓勵員工就其意識到的重要風(fēng)險(xiǎn)與管理層進(jìn)行交流，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)重視員工的意見。

企業(yè)應(yīng)通過持續(xù)的監(jiān)控和獨(dú)立的評價(jià)活動，監(jiān)控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。持續(xù)監(jiān)控以日常經(jīng)營中發(fā)生的事件和交易為對象，包括企業(yè)管理層和專門的監(jiān)控人員的活動。（八）監(jiān)控

（七）信息與溝通

全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的8個要素構(gòu)成

2023/1/88風(fēng)險(xiǎn)信息必須以一定的形式和框架進(jìn)行交流，使企業(yè)員工、管COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的性質(zhì)COSO在對《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理》的界定中重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了七個屬性和理念：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理力求實(shí)現(xiàn)一個或多個不同類型但相互交叉的目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠向一個企業(yè)的管理當(dāng)局和董事會提供合理保證；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理旨在識別那些一旦發(fā)生將會影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，并把風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)容量以內(nèi)；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿企業(yè)整體，在各個層級和單元應(yīng)用，還包括采取企業(yè)整體層級的風(fēng)險(xiǎn)組合觀；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用于戰(zhàn)略制定的過程中；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由組織中各個層級的人員來實(shí)施的；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個過程，它持續(xù)流動于企業(yè)之內(nèi)；(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)2023/1/89COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的性質(zhì)COSO在對《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理》的界企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理可以發(fā)揮以下作用2023/1/810企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理可以發(fā)揮以下作用2023/1/810企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)體系

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架提出了四類目標(biāo)：

在這個目標(biāo)體系中，增加了內(nèi)部控制整合框架中所沒有的一類目標(biāo)：戰(zhàn)略目標(biāo)。雖然是平行的方式列示，但是，戰(zhàn)略目標(biāo)在這個目標(biāo)體系中是最高層次的，其它三類目標(biāo)都應(yīng)當(dāng)從屬于戰(zhàn)略目標(biāo)。都是在為戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。

戰(zhàn)略(Stntegic)目標(biāo)，即高層次目標(biāo)，與使命相關(guān)聯(lián)并支撐使命經(jīng)營(operations)目標(biāo)，高效率地利用資源報(bào)告(reporting)目標(biāo)，報(bào)告的可靠性合規(guī)(compliance)目標(biāo)，符合適用的法律和法規(guī)(1)(2)(3)(4)2023/1/811企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)體系企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架提出了四類目COSO內(nèi)控框架三個維度具體內(nèi)容COSO內(nèi)控框架內(nèi)控環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動信息和溝通監(jiān)控業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)功能整體營運(yùn)財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)第一個維度（上面維度）是是目標(biāo)體系，包括四類目標(biāo)：(1)戰(zhàn)略(Stntegic)目標(biāo)，即高層次目標(biāo)，與使命相關(guān)聯(lián)并支撐使命；(2)經(jīng)營(operations)目標(biāo)，高效率地利用資源；(3)報(bào)告(reporting)目標(biāo)，報(bào)告的可靠性；(4)合規(guī)(compliance)目標(biāo)，符合適用的法律和法規(guī)。

第二個維度（正面維度）是管理要素，包括八個相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素,它們源自管理當(dāng)局的經(jīng)營方式，并與管理過程整合在一起，(1)內(nèi)部環(huán)境、(2)目標(biāo)設(shè)定、(3)事項(xiàng)識別、(4)風(fēng)險(xiǎn)評估、(5)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、(6)控制活動、(7)信息與溝通、(8)監(jiān)控。第三個維度（側(cè)面維度）是主體單元，包括集團(tuán)、部門、業(yè)務(wù)單元、分支機(jī)構(gòu)四個層面。2023/1/812COSO內(nèi)控框架三個維度具體內(nèi)容COSO內(nèi)控框架內(nèi)控環(huán)境風(fēng)二、我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。

——《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》2023/1/813二、我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企國內(nèi)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理處于起步階段風(fēng)險(xiǎn)管理剛剛起步，表現(xiàn)為：經(jīng)理人階層普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識與風(fēng)險(xiǎn)管理的知識企業(yè)管理過程中缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，除金融企業(yè)保險(xiǎn)與金融領(lǐng)域缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的工具缺少獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理行業(yè)與市場原因在于：績效考核中基本不計(jì)入風(fēng)險(xiǎn)因素法規(guī)缺乏對上市公司披露風(fēng)險(xiǎn)管理情況的要求股市缺乏對上市公司風(fēng)險(xiǎn)管理的壓力14國內(nèi)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理處于起步階段原因在于：14

我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理法律文獻(xiàn)

2023/1/815《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》《證券公司內(nèi)部控制指引》《證券投資基金管理公司內(nèi)部控制指導(dǎo)意見》《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第9號——內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》1996年2001年《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》2006年《中國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系》《上市公司內(nèi)部控制指引》《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會（CICSC）成立《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》（征求意見稿）2006年2023/1/815

我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理法律文獻(xiàn)

2023/1/815《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的設(shè)立原則我國大型企業(yè)要在促進(jìn)國有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)優(yōu)化方面發(fā)揮表率作用，實(shí)現(xiàn)國有資本優(yōu)化配置，充分發(fā)揮跨省市經(jīng)營，產(chǎn)業(yè)分布廣的優(yōu)勢，就必須逐步建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架，降低生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理建立和實(shí)施的過程中，應(yīng)該遵循以下原則：

成功地回避風(fēng)險(xiǎn)，必須建立在對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，這就要求在選擇具體操作方法時(shí)，堅(jiān)持理論與實(shí)際、定性與定量、歷史與未來相結(jié)合的方法，以確保實(shí)施方法的準(zhǔn)確性和有效性。

一、預(yù)測先導(dǎo)原則

2023/1/816全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的設(shè)立原則我國大型企業(yè)要在促進(jìn)對風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)程度做出合理評估，結(jié)合企業(yè)管理、財(cái)務(wù)等綜合能力，制定風(fēng)險(xiǎn)管理方針和策略。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的設(shè)立原則對因進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理而產(chǎn)生的成本及其績效進(jìn)行比較，擇優(yōu)采用。如果風(fēng)險(xiǎn)防范成本超出了最終風(fēng)險(xiǎn)可預(yù)測損失，那么，該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的效果無疑應(yīng)該大打折扣。

四、成本效益原則

國資委或中央企業(yè)應(yīng)對所屬企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理能力進(jìn)行監(jiān)控，避免超出其承受能力的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。三、避免超載原則

二、權(quán)衡輕重原則

2023/1/817對風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)程度做出合理評估，結(jié)合企業(yè)管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)一致財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠合規(guī)合法高效運(yùn)營應(yīng)對突發(fā)事件，防止重大損失根據(jù)客戶要求，可增加或減少。三、全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理解2023/1/818風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)一致財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠合規(guī)合法高效運(yùn)1、收集初始信息2、風(fēng)險(xiǎn)評估3、制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略4、風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案5、風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn)信息與溝通（訪談）工作步驟2023/1/8191、收集初始信息2、風(fēng)險(xiǎn)評估3、制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略4、風(fēng)險(xiǎn)管理

全面風(fēng)險(xiǎn)管理三道防線

管理層第1道防線第3道防線第2道防線風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)部門A業(yè)務(wù)部門B業(yè)務(wù)部門C審計(jì)委員會風(fēng)控委員會XX委員會XX委員會董事會一個基礎(chǔ)2023/1/820

全面風(fēng)險(xiǎn)管理三道防線

管理層第1一個基礎(chǔ)：公司治理結(jié)構(gòu)公司治理是涉及公司的表現(xiàn)：它關(guān)系到一家公司如何得到有效的管理，從而發(fā)揮最佳表現(xiàn)公司治理是涉及責(zé)任的問題：它關(guān)系到董事會及管理層如何向股東負(fù)責(zé)，而使股東能從公司的表現(xiàn)中得益公司治理2023/1/821一個基礎(chǔ)：公司治理結(jié)構(gòu)公司治理是涉及公司的表現(xiàn)：它關(guān)系到一家公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理有什么關(guān)系？公司治理是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個必要的組成部份，因?yàn)樗峁┝藢︼L(fēng)險(xiǎn)由上而下的監(jiān)控與管理近年多個國家都訂立了公司治理的最佳守則：美國：紐約證交所最佳治理守則英國：Cadbury/HampelReport、TheCombinedCode加拿大：DeyReportOECDReport 這些最佳守則均清楚指出建立風(fēng)險(xiǎn)管理是董事會及管理層的責(zé)任2023/1/822公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理有什么關(guān)系？公司治理是風(fēng)險(xiǎn)管理的一如何構(gòu)建有利風(fēng)險(xiǎn)管理的公司治理結(jié)構(gòu)建立一個健全的、以董事會為首的公司治理結(jié)構(gòu)訂立企業(yè)的目標(biāo)和戰(zhàn)略，包括企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)政策和極限貫徹一套重視風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)文化和價(jià)值觀2023/1/823如何構(gòu)建有利風(fēng)險(xiǎn)管理的公司治理結(jié)構(gòu)建立一個健全的、以董事會為第一道防線：業(yè)務(wù)單位防線業(yè)務(wù)單位包含了企業(yè)大部分的資產(chǎn)和業(yè)務(wù)，它們在日常工作中面對各類的風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)的前線企業(yè)必須把風(fēng)險(xiǎn)管理的手段和內(nèi)控程序融入到業(yè)務(wù)單位的工作與流程中，才能建立好防范風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線2023/1/824第一道防線：業(yè)務(wù)單位防線業(yè)務(wù)單位包含了企業(yè)大部分的資1、了解企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及可能影響企業(yè)達(dá)標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)2、識別風(fēng)險(xiǎn)類別3、對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)作出評估4、決定轉(zhuǎn)移、避免或減低風(fēng)險(xiǎn)的策略5、計(jì)設(shè)及實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)策略的相關(guān)內(nèi)部控制如何建立第一道防線2023/1/8251、了解企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及可能影響企業(yè)達(dá)標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)如何建立第一道防(風(fēng)險(xiǎn)宇宙TM)資信制度知識產(chǎn)權(quán)財(cái)務(wù)流動資產(chǎn)與信貸資本結(jié)構(gòu)市場財(cái)務(wù)報(bào)告營運(yùn)法律生產(chǎn)程序經(jīng)營環(huán)境市場結(jié)構(gòu)民風(fēng)與文化治理策略董事會活動交易并購變賣聲譽(yù)道德社區(qū)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)管理董事會及管理層業(yè)績組織結(jié)構(gòu)監(jiān)察與溝通執(zhí)行籌劃與開發(fā)利益有關(guān)方供應(yīng)商政府顧客股東經(jīng)濟(jì)情況國家情況市場變化競爭對手人才資源雇員溝通有形資產(chǎn)機(jī)器、廠房與土地其他有形資產(chǎn)負(fù)債合約法規(guī)市場與銷售生產(chǎn)及流通商品/服務(wù)開發(fā)流程估值與選擇買家評估與甄選盡職調(diào)查并購后整合資信管理運(yùn)營組織與監(jiān)察硬件軟件網(wǎng)絡(luò)無形資產(chǎn)知識管理信息現(xiàn)金管理對沖融資股東資本債務(wù)商品利率外匯稅務(wù)會計(jì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)宇宙(對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析診斷)2023/1/826(風(fēng)險(xiǎn)宇宙TM)資信制度知識產(chǎn)權(quán)財(cái)務(wù)流動資產(chǎn)與資本結(jié)構(gòu)市場風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性2023/1/827風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性2023/1/827風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)造成的影響2023/1/828風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)造成的影響2023/1/828風(fēng)險(xiǎn)處理方法的效果2023/1/829風(fēng)險(xiǎn)處理方法的效果2023/1/829風(fēng)險(xiǎn)地圖(或風(fēng)險(xiǎn)共同語言)影響程度近乎沒有輕微中等重大災(zāi)難幾乎肯定極可能可能低極低BCAGIDJKHEF可能性說明:A–人力資源風(fēng)險(xiǎn)B–財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C–競爭風(fēng)險(xiǎn)D–開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)E–過度自信風(fēng)險(xiǎn)F–系統(tǒng)故障風(fēng)險(xiǎn)G–主要客戶風(fēng)險(xiǎn)H–欺詐風(fēng)險(xiǎn)I–政治風(fēng)險(xiǎn)J–薪酬獎勵風(fēng)險(xiǎn)K–科技風(fēng)險(xiǎn)2023/1/830風(fēng)險(xiǎn)地圖(或風(fēng)險(xiǎn)共同語言)影響程度近乎沒有輕微中等重大災(zāi)難幾風(fēng)險(xiǎn)處理組合

處理評級風(fēng)險(xiǎn)評級近乎沒有效果低效適中超標(biāo)極度極高高中等低BCAGIDJKHE說明:A–人力資源風(fēng)險(xiǎn)B–財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C–競爭風(fēng)險(xiǎn)D–開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)E–過度自信風(fēng)險(xiǎn)F–系統(tǒng)故障風(fēng)險(xiǎn)G–主要客戶風(fēng)險(xiǎn)H–欺詐風(fēng)險(xiǎn)I–政治風(fēng)險(xiǎn)J–薪酬獎勵風(fēng)險(xiǎn)K–科技風(fēng)險(xiǎn)F采取行動密切監(jiān)控定期審閱2023/1/831風(fēng)險(xiǎn)處理組合處理評級風(fēng)險(xiǎn)評級近乎沒有效果低效適中超標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)處理策略影響程度可能性轉(zhuǎn)移避免小心管理可接受大小高低2023/1/832風(fēng)險(xiǎn)處理策略影響程度可能性轉(zhuǎn)移避免小心管理可接受大小高低20風(fēng)險(xiǎn)策略避免禁止交易減少或限制交易量離開市場轉(zhuǎn)移套期保險(xiǎn)策略性聯(lián)盟其他分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的安排小心管理投資廣泛保護(hù)的安排訂價(jià)反映風(fēng)險(xiǎn)程度可接受自我保險(xiǎn)預(yù)留儲備增加監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)處理策略影響程度大小可能性轉(zhuǎn)移避免小心管理可接受高低2023/1/833風(fēng)險(xiǎn)策略小心管理風(fēng)險(xiǎn)處理策略影響程度大小可能性轉(zhuǎn)移避免小心管企業(yè)建立的第一道防線，就是要各業(yè)務(wù)單位就其戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)場和操作風(fēng)險(xiǎn)等等，系統(tǒng)化地進(jìn)行分析、確認(rèn)、度量、管理和監(jiān)控企業(yè)需要把評估風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控措施的結(jié)果進(jìn)行記錄和存檔，對內(nèi)控措施的有效性不斷進(jìn)行測試和更新第一道防線：總結(jié)管理層CEO第三道防線第二道防線第一道防線業(yè)務(wù)部門董事會風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)審計(jì)委員會風(fēng)險(xiǎn)管理委員會2023/1/834企業(yè)建立的第一道防線，就是要各業(yè)務(wù)單位就其戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)第二道防線：風(fēng)險(xiǎn)管理單位防線第二道防線是在業(yè)務(wù)單位之上建立一個更高層次的風(fēng)險(xiǎn)管理功能，它的組成部份可能包括風(fēng)險(xiǎn)管理部門、信貸審批委員會、投資審批委員會風(fēng)險(xiǎn)管理部的責(zé)任是領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)公司內(nèi)各單位在管理風(fēng)險(xiǎn)方面的工作，它的職責(zé)包括：編制規(guī)章制度對各業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行組合管理度量風(fēng)險(xiǎn)和評估風(fēng)險(xiǎn)的界限建立風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)和預(yù)警系統(tǒng)、厘定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)信息披露、溝通、協(xié)調(diào)員工培訓(xùn)和學(xué)習(xí)的工作按風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)的分析，為各業(yè)務(wù)單位分配經(jīng)濟(jì)資本金2023/1/835第二道防線：風(fēng)險(xiǎn)管理單位防線第二道防線是在業(yè)務(wù)單位之上建立一36“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的審查和咨詢活動，其目的在于增加企業(yè)的價(jià)值和改進(jìn)經(jīng)營。內(nèi)審?fù)ㄟ^系統(tǒng)的方法，評價(jià)和改進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理流程的效益，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！泵绹鴥?nèi)部審計(jì)師協(xié)會第三道防線：內(nèi)審單位防線第三道防線涉及一個獨(dú)立于業(yè)務(wù)單位的部門，監(jiān)控企業(yè)內(nèi)控和其他企業(yè)關(guān)心的問題內(nèi)部審計(jì)的定義：2023/1/83636“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的審查和咨詢活動，其目的在于增內(nèi)部審計(jì)的三大功能財(cái)務(wù)監(jiān)督財(cái)務(wù)帳的可用性內(nèi)部管理和制度的執(zhí)行典型例子：檢查分、子公司上報(bào)總部的財(cái)務(wù)報(bào)表的 準(zhǔn)確性以及執(zhí)行財(cái)務(wù)管理政策的情況經(jīng)營診斷管理審計(jì)以及效率和效益審計(jì)檢查和診斷經(jīng)營和管理過程中的偏差和失誤典型例子： 企業(yè)對某業(yè)務(wù)單位或某部門執(zhí)行效益審計(jì) (一個輸入與產(chǎn)出的關(guān)系)

2023/1/837內(nèi)部審計(jì)的三大功能財(cái)務(wù)監(jiān)督2023/1/837咨詢顧問企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和發(fā)展策略方面的咨詢調(diào)查領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的熱點(diǎn)問題和管理薄弱環(huán)節(jié)典型例子：兼并收購時(shí)調(diào)查被投資公司的內(nèi)部管理和流程操作，了解薄弱環(huán)節(jié)或其他影響并購交易的重大事項(xiàng)，從而確定管理方法和并購策略2023/1/838咨詢顧問2023/1/838構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵成功要素1、股東確立對企業(yè)監(jiān)督的機(jī)制，考慮是否需要在集團(tuán)層面：引入以董事會領(lǐng)導(dǎo)的管理體制聘任有經(jīng)驗(yàn)的外部董事，來加強(qiáng)對企業(yè)的監(jiān)督要求企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控系統(tǒng)，并對其運(yùn)作及有效性作出定期的匯報(bào)2023/1/839構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵成功要素1、股東確立對企業(yè)監(jiān)督的機(jī)制2、管理高層的支持和參與確立方向和目標(biāo)營造必要的環(huán)境為平衡風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)作出戰(zhàn)略性的決定風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)成正比？風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)后的回報(bào)冒險(xiǎn)程度

–不夠進(jìn)取冒險(xiǎn)程度–高危冒險(xiǎn)程度–理想范圍2023/1/8402、管理高層的支持和參與風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)成正比？風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整風(fēng)413. 建立風(fēng)險(xiǎn)管理文化風(fēng)險(xiǎn)管理的手段，必須融入日常的管理流程通過討論和培訓(xùn)，使風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施得到“全民”的支持通過經(jīng)驗(yàn)的分享，不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)同性4. 采用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施方法借鑒如美國Treadway委員會所提出的COSO內(nèi)控框架采用各種識別和度量風(fēng)險(xiǎn)的先進(jìn)的方法采用標(biāo)準(zhǔn)的模板和程序確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)、評估風(fēng)險(xiǎn)、建立記錄和文檔、參考國際最佳實(shí)務(wù)，構(gòu)建信息管理系統(tǒng)和預(yù)警系統(tǒng)2023/1/8413. 建立風(fēng)險(xiǎn)管理文化2023/1/841財(cái)務(wù)內(nèi)控財(cái)務(wù)控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容主要內(nèi)容2023/1/842財(cái)務(wù)內(nèi)控財(cái)務(wù)控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容主要內(nèi)容2023/1/財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)的功能股東監(jiān)管部門其他利益相關(guān)者分析和修正企業(yè)遠(yuǎn)景、戰(zhàn)略和目標(biāo)企業(yè)經(jīng)營、管理和控制企業(yè)業(yè)績的度量和報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)財(cái)務(wù)信息披露和報(bào)告2023/1/843財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)的功能股東監(jiān)管部門其他利益相關(guān)者分析和修正企業(yè)遠(yuǎn)經(jīng)常性業(yè)務(wù)交易非經(jīng)常性業(yè)務(wù)交易資料和數(shù)據(jù)的處理目標(biāo)：更自動化、更程序化、更規(guī)范化縮短編制時(shí)間、減少人為錯誤財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)與財(cái)會人員之間的溝通了解會計(jì)準(zhǔn)則的要求，減少個別主觀人為判斷財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)管理2023/1/844經(jīng)常性業(yè)務(wù)交易非經(jīng)常性業(yè)務(wù)交易資料和數(shù)據(jù)的處理目標(biāo)：更自動化財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)的典型問題1、輸入資料不準(zhǔn)確或不完整缺乏內(nèi)部控制員工缺乏應(yīng)有的知識和資歷對資料的要求不清晰2、缺乏一套清晰和統(tǒng)一的會計(jì)政策如何確認(rèn)收入？如何計(jì)提準(zhǔn)備金？如何界定經(jīng)營性與 資本性支出？會計(jì)科目設(shè)計(jì)不完善依靠人手操作或缺乏合適和統(tǒng)一的電子核算平臺如何反映對外投資？如何記錄各類金融衍生工具？2023/1/845財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)的典型問題1、輸入資料不準(zhǔn)確或不完整會計(jì)科目設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)的典型問題3、關(guān)帳或財(cái)務(wù)結(jié)算程序不規(guī)范沒有明確財(cái)務(wù)結(jié)算的工作和程序沒有利用標(biāo)準(zhǔn)的結(jié)算表/模板沒有訂立重要性的門檻4、未能披露或提供重要信息什么數(shù)據(jù)或差異需要進(jìn)行分析？需要與什么數(shù)據(jù)進(jìn)行比較？分析需要得到什么數(shù)據(jù)的支持？什么資料可協(xié)助管理層加強(qiáng)管理？2023/1/846財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)的典型問題3、關(guān)帳或財(cái)務(wù)結(jié)算程序不規(guī)范2023/財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)和內(nèi)部控制的關(guān)系財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)是為企業(yè)內(nèi)部管理提供信息和與外部利益相關(guān)者(如股東、監(jiān)管機(jī)構(gòu))溝通的主要工具和媒介財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)需要一個完善的內(nèi)部控制環(huán)境，才能及時(shí)和有效地執(zhí)行和發(fā)揮它應(yīng)有的作用2023/1/847財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)和內(nèi)部控制的關(guān)系財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)是為企業(yè)內(nèi)部管理提供內(nèi)部控制的作用內(nèi)部控制的作用在于保證/保護(hù)：信息（會計(jì)信息和經(jīng)營信息）的可靠性和完整性遵循政策、計(jì)劃、程序、法律和法規(guī)資產(chǎn)的安全提高經(jīng)營效益和效能實(shí)現(xiàn)經(jīng)營的目標(biāo)和防止浪費(fèi)資源2023/1/848內(nèi)部控制的作用內(nèi)部控制的作用在于保證/保護(hù)：2023/1/8內(nèi)部控制不能：將一個原本拙劣的管理體系改變成一個優(yōu)良的管理體系影響環(huán)境因素，如政府的法規(guī)和政策、競爭對手的行動或經(jīng)濟(jì)狀況保證企業(yè)的成功或不會面臨倒閉的命運(yùn)杜絕員工或管理層舞弊和欺詐的行為2023/1/849內(nèi)部控制不能：2023/1/849控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估信息和溝通控制活動監(jiān)控如何構(gòu)建內(nèi)部控制—公司層面的評估管理層關(guān)于內(nèi)部控制的報(bào)告評估內(nèi)控的整體的有效性，找出有待改進(jìn)的地方，并建立一個監(jiān)控體系在流程、交易和應(yīng)用層面，理解和評估內(nèi)部控制在全公司層面評估內(nèi)部控制組織項(xiàng)目小組實(shí)施評估工作理解內(nèi)部控制的定義2023/1/850控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估信息和溝通控制活動監(jiān)控如何構(gòu)建內(nèi)部控制—公司公司層面的內(nèi)控─控制環(huán)境企業(yè)道德規(guī)范與價(jià)值觀員工的行為操守與企業(yè)文化公司治理結(jié)構(gòu)和政策董事會及各委員會的構(gòu)成企業(yè)規(guī)章制度董事會與管理層之間的關(guān)系、權(quán)力和職責(zé)2023/1/851公司層面的內(nèi)控─控制環(huán)境企業(yè)道德規(guī)范與價(jià)值觀2023/1/8公司層面的內(nèi)控─風(fēng)險(xiǎn)評估企業(yè)是否擁有既定的程序以確定、評估和度量影響企業(yè)達(dá)標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)？先進(jìn)的內(nèi)審部門？風(fēng)險(xiǎn)管理部門？全面風(fēng)險(xiǎn)評估？企業(yè)有否詳細(xì)記錄評估風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果？有否進(jìn)行詳細(xì)的討論和溝通？2023/1/852公司層面的內(nèi)控─風(fēng)險(xiǎn)評估企業(yè)是否擁有既定的程序以確定、評估和公司層面的內(nèi)控─信息和溝通企業(yè)的架構(gòu)是否能夠令各部門及業(yè)務(wù)單位明確各自的職責(zé)及促進(jìn)溝通企業(yè)是否擁有一個合適的電子平臺處理管理信息和數(shù)據(jù)確保信息能夠及時(shí)發(fā)放確保各類信息和報(bào)告的準(zhǔn)確性和可用性2023/1/853公司層面的內(nèi)控─信息和溝通企業(yè)的架構(gòu)是否能夠令各部門及業(yè)務(wù)單規(guī)章制度

審批程序資產(chǎn)實(shí)物的安全特殊報(bào)告表現(xiàn)指標(biāo)信息系統(tǒng)控制職責(zé)劃分公司層面的內(nèi)控─控制活動2023/1/854規(guī)章制度公司層面的內(nèi)控─控制活動2023/1/854公司層面的內(nèi)控─控制活動規(guī)章制度

董事會及各委員會的章程企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)政策員工招聘守則企業(yè)采購政策會計(jì)及財(cái)務(wù)管理守則2023/1/855公司層面的內(nèi)控─控制活動規(guī)章制度2023/1/855審批程序一種預(yù)防性的控制措施確保規(guī)章制度得以落實(shí)執(zhí)行知識與經(jīng)驗(yàn)分享責(zé)任的承擔(dān)2023/1/856審批程序2023/1/856公司層面的內(nèi)控─控制活動資產(chǎn)實(shí)物的安全

檔案/庫存上鎖減少利用現(xiàn)金交易

辦工室安全系統(tǒng)/警鈴資料數(shù)據(jù)庫進(jìn)入的限制保安人員員工身份證機(jī)器上的標(biāo)記隱型錄相機(jī)2023/1/857公司層面的內(nèi)控─控制活動資產(chǎn)實(shí)物的安全2023/1/857公司層面的內(nèi)控─控制活動特殊報(bào)告逾期應(yīng)收款報(bào)告工作超時(shí)完成報(bào)告原材料不合格報(bào)告機(jī)器故障報(bào)告產(chǎn)品不合格或退貨報(bào)告存貨臺帳紅字報(bào)告2023/1/858公司層面的內(nèi)控─控制活動特殊報(bào)告2023/1/858公司層面的內(nèi)控─控制活動表現(xiàn)指標(biāo)預(yù)算與實(shí)際比較項(xiàng)目管理報(bào)告財(cái)務(wù)指標(biāo)報(bào)告系統(tǒng)可用性報(bào)告員工利用率報(bào)告2023/1/859公司層面的內(nèi)控─控制活動表現(xiàn)指標(biāo)2023/1/859公司層面的內(nèi)控─控制活動職責(zé)劃分一種員工之間相互制約的控制，以減少出錯或越權(quán)的情況不能由同一人發(fā)起、批準(zhǔn)和記錄一宗交易不能由同一人保管和記錄資產(chǎn)定期輪換職責(zé)，在日常運(yùn)作中的主要控制點(diǎn)應(yīng)有高管人員的參與或由獨(dú)立的人員作出審查2023/1/860公司層面的內(nèi)控─控制活動職責(zé)劃分2023/1/860公司層面的內(nèi)控─控制活動風(fēng)險(xiǎn)控制平衡的區(qū)域

高

低過份控制

低

高風(fēng)險(xiǎn)程度控制效果控制不夠2023/1/861公司層面的內(nèi)控─控制活動高低過份控制低高風(fēng)險(xiǎn)程度控制監(jiān)控是對一定時(shí)期內(nèi)內(nèi)部控制執(zhí)行質(zhì)量的評價(jià)程序，考慮相關(guān)內(nèi)部控制是否能夠滿足最初設(shè)計(jì)的目標(biāo)，并保證在不同情況下進(jìn)行適當(dāng)?shù)男薷摹?/p>

考慮并記錄是否定期對內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)；管理層是否采納內(nèi)部和外部審計(jì)師關(guān)于內(nèi)部控制的建議；是否存在內(nèi)部審計(jì)部門以協(xié)助管理層進(jìn)行監(jiān)控。公司層面的內(nèi)控─監(jiān)控2023/1/862監(jiān)控是對一定時(shí)期內(nèi)內(nèi)部控制執(zhí)行質(zhì)量的評價(jià)程序，考慮相關(guān)內(nèi)部控程序、交易及資訊科技應(yīng)用層面評估因素:競爭力、完整性、員工的忠誠度及管理層的監(jiān)管能力管理層之間的摩擦職責(zé)劃分控制的穩(wěn)定性關(guān)鍵賬項(xiàng)管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定?可能發(fā)生的錯誤控制關(guān)鍵流程固有風(fēng)險(xiǎn)及主要經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)2004Financial

Statements財(cái)務(wù)報(bào)告選出容易發(fā)生重大差錯的關(guān)鍵賬項(xiàng)*存在(資產(chǎn)負(fù)債表)與發(fā)生(利潤表)完整性（資產(chǎn)負(fù)債表/利潤表）估價(jià)(資產(chǎn)負(fù)債表)與計(jì)量(利潤表)權(quán)利與義務(wù)(資產(chǎn)負(fù)債表)類型:交易流程慣例特殊估計(jì)對每一種認(rèn)定應(yīng)考慮：在流程的哪一交易環(huán)節(jié)容易發(fā)生錯誤？例如:

帳戶：現(xiàn)金或應(yīng)付

程序：支付

認(rèn)定：估價(jià)

是否有人工或自動的程序確保支票或轉(zhuǎn)賬的數(shù)目與審批的付款數(shù)目一致？檢驗(yàn):對差錯的監(jiān)督防止:防止出現(xiàn)差錯由何人來執(zhí)行?是否有程序自動控制?識別處理系統(tǒng)評估/監(jiān)督*單項(xiàng)差錯或幾項(xiàng)差錯如不被發(fā)現(xiàn)，可能對財(cái)務(wù)報(bào)表造成重大影響，或?qū)е路欠ㄐ袨榛蚶鏇_突。即使造成非重大影響，也會對公司的信譽(yù)、與客戶及投資者的關(guān)系，以及公眾形象造成負(fù)面影響。確認(rèn)財(cái)務(wù)帳戶及其相關(guān)系統(tǒng)記錄系統(tǒng)及控制評估/監(jiān)督步驟行為主要關(guān)注點(diǎn)從財(cái)務(wù)角度從程序角度2023/1/863程序、交易及資訊科技應(yīng)用層面評估因素:關(guān)鍵賬項(xiàng)管理層對財(cái)務(wù)報(bào)Iftheguidelinecontrolisnotapplicable,thenpleasestateareason.2023/1/864Iftheguidelinecontrolisno2023/1/8652023/1/865控制頻率相關(guān)政策規(guī)定控制設(shè)計(jì)的有效性應(yīng)當(dāng)對實(shí)質(zhì)性控制提供盡可能詳盡的細(xì)節(jié)描述，以便具備相應(yīng)知識水平的人員能夠正確合理的予以執(zhí)行。這些描述必須依照控制的本質(zhì)去描述，并隨著控制的變化而不斷修正更新，但不可以描述成在未來才可以予以實(shí)施或者具備一定條件才可以實(shí)施的控制?？刂撇邉澱呤侵肛?fù)責(zé)更正那些不可能實(shí)際實(shí)施的控制的人員。這種更正包括更新控制文件（適當(dāng)?shù)牧鞒虉D和控制表格和其他相關(guān)的文件）對于擁有同一控制的不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有可能設(shè)置同一控制策劃者?？刂茖?shí)施的頻繁度說明了該控制在與其特有的風(fēng)險(xiǎn)評估相關(guān)的流程中的重要性?？梢赃x擇是每日/每周/每月/每年兩次/每年或其他。

這是為了符合相關(guān)流程、指南（包括授權(quán)的指南）、準(zhǔn)則、系統(tǒng)說明、工作描述等等。2023/1/866控制頻率相關(guān)政策規(guī)定控制設(shè)計(jì)的有效性應(yīng)當(dāng)對實(shí)質(zhì)性控制提供盡可評估整體控制的有效性，確定應(yīng)改進(jìn)的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng)1、內(nèi)控設(shè)計(jì)缺陷之彌補(bǔ)2、業(yè)務(wù)流程之穿行測試3、主要內(nèi)控點(diǎn)之測試策略4、主要內(nèi)控點(diǎn)實(shí)際操作之測試5、內(nèi)控實(shí)際操作缺陷之彌補(bǔ)及再測試6、評估整體財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控的有效性672023/1/867評估整體控制的有效性，1、內(nèi)控設(shè)計(jì)缺陷之彌補(bǔ)672023/1

四、全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)方案設(shè)計(jì)

控制流程基礎(chǔ)設(shè)施治理結(jié)構(gòu)人員程序方法系統(tǒng)數(shù)據(jù)識別評估控制測量報(bào)告外部環(huán)境控制要求驗(yàn)證改進(jìn)

風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)偏好風(fēng)險(xiǎn)政策政治文化法制宏觀經(jīng)濟(jì)行業(yè)環(huán)境監(jiān)管要求2023/1/868

四、全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)方案設(shè)計(jì)

控制流程基礎(chǔ)設(shè)施治理結(jié)方案設(shè)計(jì)的理念

全面風(fēng)險(xiǎn)管理基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控全流程內(nèi)控財(cái)務(wù)內(nèi)控2023/1/869方案設(shè)計(jì)的理念全面風(fēng)險(xiǎn)管理基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控全全面風(fēng)險(xiǎn)管理流程示意圖供應(yīng)鏈管理生產(chǎn)管理人力資源管理銷售管理投融資管理風(fēng)險(xiǎn)因素和風(fēng)險(xiǎn)事件流程流程流程流程流程…………風(fēng)險(xiǎn)管理接口全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系2023/1/870全面風(fēng)險(xiǎn)管理流程示意圖供應(yīng)鏈管理生產(chǎn)管理人力資源管理銷售管理例如：組織解構(gòu)圖設(shè)計(jì)：例如：XX公司的概況例如：1、業(yè)務(wù)板塊：以XX行業(yè)產(chǎn)品業(yè)核心主業(yè)，兼營采礦、機(jī)械、電子、建筑、房地產(chǎn)、服務(wù)業(yè)、海外貿(mào)易。一業(yè)多地2、營業(yè)收入874.7億元利潤16.5億元職工總數(shù)8.25萬3、弘揚(yáng)長征精神立志創(chuàng)新創(chuàng)優(yōu)創(chuàng)業(yè)

2023/1/871例如：組織解構(gòu)圖設(shè)計(jì)：例如：XX公司的概況2023/1/8還可以給出另外的組織結(jié)構(gòu)圖評級部數(shù)據(jù)中心市場部總裁辦董事會秘書行政管理部技術(shù)支持部人力資源部分支機(jī)構(gòu)部戰(zhàn)略發(fā)展2部企劃部審計(jì)委員會薪酬委員會股東會董事會監(jiān)事會分支機(jī)構(gòu)采購部物流部商賬管理部財(cái)務(wù)部評審委員會全面風(fēng)險(xiǎn)控制委員經(jīng)營團(tuán)隊(duì)2023/1/872還可以給出另外的組織結(jié)構(gòu)圖評級部數(shù)據(jù)中心市場部總裁辦董事行Xx公司關(guān)鍵詞提煉（理念、宗旨等）

海外上市、結(jié)構(gòu)調(diào)整、技術(shù)創(chuàng)新、并購重組內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理抓結(jié)構(gòu)、保質(zhì)量、打品種、提效益、創(chuàng)品牌穩(wěn)、實(shí)、好、快、強(qiáng)2023/1/873Xx公司關(guān)鍵詞提煉（理念、宗旨等）

海外上市、結(jié)構(gòu)調(diào)整、技術(shù)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)遵循原則

長期目標(biāo)與短期目標(biāo)結(jié)合國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)與公司實(shí)際結(jié)合1、2、2023/1/874全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)遵循原則

長期目標(biāo)與短期目標(biāo)結(jié)合國際五、內(nèi)控體系項(xiàng)目工作流程項(xiàng)目啟動調(diào)研評估體系設(shè)計(jì)運(yùn)行測試持續(xù)完善2023/1/875五、內(nèi)控體系項(xiàng)目工作流程項(xiàng)目啟動調(diào)研評估體系設(shè)計(jì)運(yùn)行測試持續(xù)調(diào)研評估體系設(shè)計(jì)運(yùn)行測試持續(xù)完善主要任務(wù)：初步調(diào)研，成立項(xiàng)目管理組織架構(gòu)，組織內(nèi)部培訓(xùn)，界定體系建設(shè)范圍，明確項(xiàng)目目標(biāo)，編制項(xiàng)目計(jì)劃。工作成果：《XX公司全面風(fēng)險(xiǎn)診斷報(bào)告》《XX公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃書》階段重點(diǎn)：充分溝通治理結(jié)構(gòu)和管理文化，通過培訓(xùn)導(dǎo)入風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控的理念，統(tǒng)一認(rèn)識，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目動員。明確項(xiàng)目長期和短期目標(biāo)，根據(jù)“自上而下、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、重點(diǎn)突破、循序漸進(jìn)”的策略制定合理的進(jìn)度計(jì)劃。項(xiàng)目啟動2023/1/876調(diào)研評估體系設(shè)計(jì)運(yùn)行測試持續(xù)完善主要任務(wù)：初步調(diào)研，成立項(xiàng)目體系設(shè)計(jì)運(yùn)行測試持續(xù)完善項(xiàng)目啟動主要任務(wù)：內(nèi)部環(huán)境調(diào)研，流程梳理，風(fēng)險(xiǎn)評估。工作成果：《XX公司風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部環(huán)境調(diào)研報(bào)告》《XX公司重點(diǎn)流程內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告》階段重點(diǎn)：全面深入調(diào)研，準(zhǔn)確掌握企業(yè)各個層面對全面風(fēng)險(xiǎn)管理的真實(shí)需求。統(tǒng)一流程梳理和風(fēng)險(xiǎn)評估的工具及模版，形成規(guī)范的流程描述和風(fēng)險(xiǎn)評估文檔。調(diào)研評估2023/1/877體系設(shè)計(jì)運(yùn)行測試持續(xù)完善項(xiàng)目啟動主要任務(wù)：內(nèi)部環(huán)境調(diào)研，流程主要任務(wù)：以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向進(jìn)行有針對性的內(nèi)控體系設(shè)計(jì)。工作成果：《XX公司基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控體系設(shè)計(jì)框架》《XX公司內(nèi)部控制管理手冊》階段重點(diǎn)：確保所設(shè)計(jì)的體系能夠與原有運(yùn)營體制銜接，融入全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，嵌入風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)手段，預(yù)留風(fēng)險(xiǎn)管理接口。運(yùn)行測試持續(xù)完善項(xiàng)目啟動調(diào)研評估體系設(shè)計(jì)2023/1/878主要任務(wù)：以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向進(jìn)行有針對性的內(nèi)控體系設(shè)計(jì)。運(yùn)運(yùn)行測試主要任務(wù)：體系試運(yùn)行，并進(jìn)行符合性測試和管理層測試，根據(jù)測試結(jié)果進(jìn)一步改進(jìn)。工作成果《XX公司內(nèi)控體系運(yùn)行測試與改進(jìn)報(bào)告》《經(jīng)修正后的內(nèi)控運(yùn)行報(bào)告》階段重點(diǎn)：實(shí)現(xiàn)體系的全面試運(yùn)行，在運(yùn)行中發(fā)現(xiàn)偏差，并提出改進(jìn)意見和改進(jìn)措施。持續(xù)完善項(xiàng)目啟動調(diào)研評估體系設(shè)計(jì)運(yùn)行測試2023/1/879運(yùn)行測試主要任務(wù)：體系試運(yùn)行，并進(jìn)行符合性測試和管理層測試，主要任務(wù)：根據(jù)經(jīng)營過程中的內(nèi)外部環(huán)境變化適時(shí)調(diào)整體系。工作成果：內(nèi)控體系建設(shè)階段項(xiàng)目成果全面移交

《xx公司內(nèi)控體系與全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系接口說明書》階段重點(diǎn)：內(nèi)部工作人員掌握體系持續(xù)完善的方法，實(shí)現(xiàn)體系自我持續(xù)完善，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理需求安排全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的過渡。項(xiàng)目啟動調(diào)研評估體系設(shè)計(jì)運(yùn)行測試持續(xù)完善2023/1/880主要任務(wù)：根據(jù)經(jīng)營過程中的內(nèi)外部環(huán)境變化適時(shí)調(diào)整體系。項(xiàng)目啟工作方式選擇2023/1/881工作方式選擇2023/1/881企業(yè)主導(dǎo)項(xiàng)目實(shí)施

我們的工作方式以項(xiàng)目工作組為單位建立緊密溝通機(jī)制聯(lián)合信用提供全程技術(shù)支持和實(shí)施輔導(dǎo)1、

2、3、2023/1/882企業(yè)主導(dǎo)項(xiàng)目實(shí)施我們的工作方式以項(xiàng)目工作組為單位建立緊密溝機(jī)構(gòu)組織設(shè)置情況注冊情況規(guī)模最大資本市場信貸市場聯(lián)合信用管理有限公司（簡稱“聯(lián)合信用”）是經(jīng)國家工商總局核準(zhǔn)，于2000年1月在北京成立的全國性專業(yè)信用信息服務(wù)機(jī)構(gòu)，2009年4月天津泰達(dá)國際(集團(tuán))控股有限公司入資聯(lián)合信用，總公司遷址天津。目前設(shè)有研發(fā)部、評級事業(yè)部（天津分公司業(yè)務(wù)并入評級事業(yè)部）、征信事業(yè)部、財(cái)務(wù)審計(jì)部、綜合管理部。注冊資本1.25億元人民幣，是目前國內(nèi)最大的信用信息服務(wù)機(jī)構(gòu)之一。目前設(shè)有有分支機(jī)構(gòu)33家，其中聯(lián)合資信和天津中誠從事資本市場業(yè)務(wù)，天津中融從事證券咨詢業(yè)務(wù)。其它子公司和分公司分別在北京、上海、天津、山東、福建、海南、重慶、湖北、河北、山西、內(nèi)蒙古、新疆、四川、江蘇、浙江、陜西、遼寧、吉林、黑龍江、甘肅、寧夏、安徽、廣東、湖南、云南等26個省市開展信貸市場業(yè)務(wù)聯(lián)合優(yōu)勢2023/1/883機(jī)構(gòu)組織設(shè)置情況注冊情況規(guī)模最大資本市場信貸市場聯(lián)合信用管理黑龍江吉林遼寧天津山東青島河南河北山西寧夏陜西甘肅新疆重慶四川云南湖北湖南江蘇上海安徽福建廣東深圳廣西北京海南內(nèi)蒙浙江2家資本市場評級機(jī)構(gòu)1家投資咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)30家信貸市場評級機(jī)構(gòu)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)2023/1/884黑龍江吉林遼寧天津山東青島河南河北山西寧夏陜西甘肅新疆重慶四專家隊(duì)伍王少波博士：戰(zhàn)略管理專家歐志偉博士：風(fēng)險(xiǎn)分析專家李信宏博士：風(fēng)險(xiǎn)分析專家郭其陽碩士：財(cái)務(wù)分析專家馬文洛碩士：結(jié)構(gòu)分析專家李萌碩士：IT統(tǒng)計(jì)專家劉文良碩士：風(fēng)險(xiǎn)分析專家任利剛碩士：評級技術(shù)專家2023/1/885專家隊(duì)伍王少波博士：戰(zhàn)略管理專家2023/1/885人總行認(rèn)可的銀行間債券市場評級業(yè)務(wù)資格國家發(fā)改委認(rèn)可的企業(yè)債券評級業(yè)務(wù)資格中國保監(jiān)會認(rèn)可的企業(yè)債券評級業(yè)務(wù)資格中國證監(jiān)會認(rèn)可的證券市場評級業(yè)務(wù)資格和證券咨詢資質(zhì)人總行及26個省市分行、支行認(rèn)定的借款企業(yè)、中小企業(yè)評級機(jī)構(gòu)國家發(fā)改委認(rèn)定的國家級中小企業(yè)信用服務(wù)體系建設(shè)試點(diǎn)評級機(jī)構(gòu)國家發(fā)改委認(rèn)定的國內(nèi)擔(dān)保機(jī)構(gòu)信用評級機(jī)構(gòu)國資委、全國整規(guī)辦認(rèn)定的行業(yè)商會（協(xié)會）信用評價(jià)試點(diǎn)評級機(jī)構(gòu)12345678具有評級機(jī)構(gòu)全部的從業(yè)資質(zhì)2023/1/886人總行認(rèn)可的銀行間債券市場評級業(yè)務(wù)資格國家發(fā)改委認(rèn)可的企業(yè)債全國主要業(yè)務(wù)開展情況累計(jì)對84支企業(yè)債券進(jìn)行信用評級，累計(jì)市場占有率36.8%，2007年

市場占有率46.7%，居國內(nèi)第一。累計(jì)對293家次企業(yè)短期融資券進(jìn)行信用評級；2007年對131家企業(yè)短期融資券評級，市場占有率42.12%，居國內(nèi)第一。累計(jì)對32支金融機(jī)構(gòu)債券進(jìn)行信用評級，市場占有78.2%，居國內(nèi)第一。創(chuàng)立國內(nèi)中小企業(yè)企業(yè)集合債券信用評級，評級業(yè)務(wù)量居全國第一。在18個省市開展擔(dān)保機(jī)構(gòu)評級業(yè)務(wù)，累計(jì)對600多家擔(dān)保機(jī)構(gòu)進(jìn)行了評級，市場占有率80%以上，居國內(nèi)第一。較早開展中小銀行內(nèi)部評級體系研究，與近30家中小金融機(jī)構(gòu)建立了戰(zhàn)略合作關(guān)系，已成功為多家中小銀行開發(fā)了內(nèi)部評級系統(tǒng)。集合債券銀行內(nèi)部評級體系金融機(jī)構(gòu)債券短期融資券企業(yè)債擔(dān)保機(jī)構(gòu)評級2023/1/887全國主要業(yè)務(wù)開展情況累計(jì)對84支企業(yè)債券進(jìn)行信用評級，累計(jì)市借款企業(yè)評級業(yè)務(wù)總收入31個子公司和分公司在26個省市開展借款企業(yè)、中小企業(yè)信用評級，年評級業(yè)務(wù)量達(dá)7000余家次，居全國評級機(jī)構(gòu)前列。2008年聯(lián)合信用共計(jì)完成營業(yè)收入12523萬元，比2007年增長39.7%，其中資本市場評級營業(yè)收入6865萬元，占總營業(yè)收入的54.8%；完成利潤共計(jì)總額2618萬元，比2007年增長145.6%。全國主要業(yè)務(wù)開展情況2023/1/888借款企業(yè)評級業(yè)務(wù)總收入31個子公司和分公司在26個省市開展借謝謝大家的時(shí)間2023/1/889謝謝大家的時(shí)間2023/1/889全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)方案設(shè)計(jì)

內(nèi)控體系項(xiàng)目工作流程全面風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架概述我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀對全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理解全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系方案設(shè)計(jì)123456聯(lián)合優(yōu)勢2023/1/890全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)方案設(shè)計(jì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架概述我國企業(yè)一、企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架概述企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)在實(shí)現(xiàn)未來戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中，試圖將各類不確定因素產(chǎn)生的結(jié)果控制在預(yù)期可接受范圍內(nèi)的方法和過程，以確保和促進(jìn)組織的整體利益實(shí)現(xiàn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）框架是由美國虛假財(cái)務(wù)報(bào)告全國委員會的發(fā)起組織委員會（COSO）在內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上，于2004年9月提出的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整合概念。

什么是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理：

2023/1/891一、企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架概述企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理理論的發(fā)展

以“安全和保險(xiǎn)”為特征的風(fēng)險(xiǎn)管理。100多年前航運(yùn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要措施就是通過保險(xiǎn)把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司。

以“內(nèi)部控制和控制純粹風(fēng)險(xiǎn)”為特征的風(fēng)險(xiǎn)管理。隨著工業(yè)革命的發(fā)展，公司對業(yè)務(wù)管理和流程方面的內(nèi)部控制提出了要求。美國1977年的《反國外賄賂法》要求公司管理層加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制；1992年的《COSO內(nèi)部控制綜合框架》提出以財(cái)務(wù)管理為主線的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

以“風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略與企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合”為特征的全面風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐表明，僅靠內(nèi)部控制難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)。為此，COSO于2004年9月出臺了《COSO企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》（簡稱ERM），提出了由三個維度構(gòu)成的風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架。

我國國務(wù)院國資委于2006年發(fā)布《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（以下簡稱《指引》），標(biāo)志著我國中央企業(yè)建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系工作的啟動。

第一階段：

第二階段：

第三階段：2023/1/892風(fēng)險(xiǎn)管理理論的發(fā)展

COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)成八個要素在內(nèi)部控制整合框架五個要素的基礎(chǔ)上，COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素增加到八個，八個要素相互關(guān)聯(lián)，貫穿于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中。

監(jiān)控內(nèi)部環(huán)境目標(biāo)設(shè)定事項(xiàng)識別風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對控制活動信息與溝通（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）2023/1/893COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)成八個要素在內(nèi)部控制整合框全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的8個要素構(gòu)成

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是其他所有風(fēng)險(xiǎn)管理要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)。其中特別是大型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子的風(fēng)險(xiǎn)偏好，決定了大型企業(yè)對可能出現(xiàn)的預(yù)料之外的事件的態(tài)度，企業(yè)管理層必須明確戰(zhàn)略及其執(zhí)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。

（一）內(nèi)部環(huán)境

管理層制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇戰(zhàn)略并確定其他與之相關(guān)的目標(biāo)并在企業(yè)內(nèi)層層分解和落實(shí)。管理層必須首先確定企業(yè)的目標(biāo)，才能夠確定對目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有潛在影響的事項(xiàng)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理就是提供給企業(yè)管理層一個適當(dāng)?shù)倪^程，將目標(biāo)與企業(yè)的任務(wù)或預(yù)期聯(lián)系在一起，保證制定的目標(biāo)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致。

（二）目標(biāo)設(shè)定

2023/1/894全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的8個要素構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是其他所有風(fēng)險(xiǎn)管

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求辨別可能對實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的所有重要情況或事件，事項(xiàng)識別的基礎(chǔ)是將可能的風(fēng)險(xiǎn)與環(huán)境進(jìn)行對比。這要求綜合運(yùn)用各種專業(yè)知識，盡可能地了解企業(yè)當(dāng)前或?qū)淼沫h(huán)境和經(jīng)營情況。一般用可能性（概率）和影響結(jié)果兩個指標(biāo)度量風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評估的過程根據(jù)不同的情況，采用定性和定量相結(jié)合的方法。若可以獲取充足的數(shù)據(jù)，可采用決策風(fēng)險(xiǎn)定量評估方法；若潛在的可能性及影響結(jié)果都較小，或者無法獲得數(shù)據(jù)，則可采取定性的評估方法。（四）風(fēng)險(xiǎn)評估

（三）事項(xiàng)識別

全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的8個要素構(gòu)成

2023/1/895

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求辨別可能對實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的所企業(yè)要對每一個重要的風(fēng)險(xiǎn)及其對應(yīng)的回報(bào)進(jìn)行評價(jià)和平衡，據(jù)平衡的情況采取包括回避、接受、共擔(dān)或降低這些風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體重要組成部分。

控制活動包括在整個組織使用的審核、批準(zhǔn)、授權(quán)、確認(rèn)以及對經(jīng)營績效考核、資產(chǎn)安全管理、不相容職務(wù)分離等方法。這是企業(yè)管理層設(shè)計(jì)的政策和程序，為執(zhí)行特定的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施提供合理保證。（六）控制活動

（五）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的8個要素構(gòu)成

2023/1/896企業(yè)要對每一個重要的風(fēng)險(xiǎn)及其對應(yīng)的回報(bào)進(jìn)行評價(jià)和平衡，據(jù)風(fēng)險(xiǎn)信息必須以一定的形式和框架進(jìn)行交流，使企業(yè)員工、管理層履行各自的責(zé)任。企業(yè)必須對各種數(shù)據(jù)和信息流進(jìn)行加工，形成關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)組合輪廓的統(tǒng)一觀點(diǎn)，以利于交流。通常存在自上而下式、平行式和自下而上式3種有效的交流形式。員工的風(fēng)險(xiǎn)信息交流意識是風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境的重要組成部分，應(yīng)鼓勵員工就其意識到的重要風(fēng)險(xiǎn)與管理層進(jìn)行交流，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)重視員工的意見。

企業(yè)應(yīng)通過持續(xù)的監(jiān)控和獨(dú)立的評價(jià)活動，監(jiān)控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。持續(xù)監(jiān)控以日常經(jīng)營中發(fā)生的事件和交易為對象，包括企業(yè)管理層和專門的監(jiān)控人員的活動。（八）監(jiān)控

（七）信息與溝通

全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的8個要素構(gòu)成

2023/1/897風(fēng)險(xiǎn)信息必須以一定的形式和框架進(jìn)行交流，使企業(yè)員工、管COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的性質(zhì)COSO在對《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理》的界定中重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了七個屬性和理念：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理力求實(shí)現(xiàn)一個或多個不同類型但相互交叉的目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠向一個企業(yè)的管理當(dāng)局和董事會提供合理保證；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理旨在識別那些一旦發(fā)生將會影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，并把風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)容量以內(nèi)；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿企業(yè)整體，在各個層級和單元應(yīng)用，還包括采取企業(yè)整體層級的風(fēng)險(xiǎn)組合觀；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用于戰(zhàn)略制定的過程中；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由組織中各個層級的人員來實(shí)施的；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個過程，它持續(xù)流動于企業(yè)之內(nèi)；(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)2023/1/898COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的性質(zhì)COSO在對《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理》的界企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理可以發(fā)揮以下作用2023/1/899企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理可以發(fā)揮以下作用2023/1/810企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)體系

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架提出了四類目標(biāo)：

在這個目標(biāo)體系中，增加了內(nèi)部控制整合框架中所沒有的一類目標(biāo)：戰(zhàn)略目標(biāo)。雖然是平行的方式列示，但是，戰(zhàn)略目標(biāo)在這個目標(biāo)體系中是最高層次的，其它三類目標(biāo)都應(yīng)當(dāng)從屬于戰(zhàn)略目標(biāo)。都是在為戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。

戰(zhàn)略(Stntegic)目標(biāo)，即高層次目標(biāo)，與使命相關(guān)聯(lián)并支撐使命經(jīng)營(operations)目標(biāo)，高效率地利用資源報(bào)告(reporting)目標(biāo)，報(bào)告的可靠性合規(guī)(compliance)目標(biāo)，符合適用的法律和法規(guī)(1)(2)(3)(4)2023/1/8100企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)體系企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架提出了四類目COSO內(nèi)控框架三個維度具體內(nèi)容COSO內(nèi)控框架內(nèi)控環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動信息和溝通監(jiān)控業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)功能整體營運(yùn)財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)第一個維度（上面維度）是是目標(biāo)體系，包括四類目標(biāo)：(1)戰(zhàn)略(Stntegic)目標(biāo)，即高層次目標(biāo)，與使命相關(guān)聯(lián)并支撐使命；(2)經(jīng)營(operations)目標(biāo)，高效率地利用資源；(3)報(bào)告(reporting)目標(biāo)，報(bào)告的可靠性；(4)合規(guī)(compliance)目標(biāo)，符合適用的法律和法規(guī)。

第二個維度（正面維度）是管理要素，包括八個相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素,它們源自管理當(dāng)局的經(jīng)營方式，并與管理過程整合在一起，(1)內(nèi)部環(huán)境、(2)目標(biāo)設(shè)定、(3)事項(xiàng)識別、(4)風(fēng)險(xiǎn)評估、(5)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、(6)控制活動、(7)信息與溝通、(8)監(jiān)控。第三個維度（側(cè)面維度）是主體單元，包括集團(tuán)、部門、業(yè)務(wù)單元、分支機(jī)構(gòu)四個層面。2023/1/8101COSO內(nèi)控框架三個維度具體內(nèi)容COSO內(nèi)控框架內(nèi)控環(huán)境風(fēng)二、我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。

——《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》2023/1/8102二、我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企國內(nèi)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理處于起步階段風(fēng)險(xiǎn)管理剛剛起步，表現(xiàn)為：經(jīng)理人階層普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識與風(fēng)險(xiǎn)管理的知識企業(yè)管理過程中缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，除金融企業(yè)保險(xiǎn)與金融領(lǐng)域缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的工具缺少獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理行業(yè)與市場原因在于：績效考核中基本不計(jì)入風(fēng)險(xiǎn)因素法規(guī)缺乏對上市公司披露風(fēng)險(xiǎn)管理情況的要求股市缺乏對上市公司風(fēng)險(xiǎn)管理的壓力103國內(nèi)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理處于起步階段原因在于：14

我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理法律文獻(xiàn)

2023/1/8104《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》《證券公司內(nèi)部控制指引》《證券投資基金管理公司內(nèi)部控制指導(dǎo)意見》《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第9號——內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》1996年2001年《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》2006年《中國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系》《上市公司內(nèi)部控制指引》《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會（CICSC）成立《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》（征求意見稿）2006年2023/1/8104

我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理法律文獻(xiàn)

2023/1/815《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的設(shè)立原則我國大型企業(yè)要在促進(jìn)國有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)優(yōu)化方面發(fā)揮表率作用，實(shí)現(xiàn)國有資本優(yōu)化配置，充分發(fā)揮跨省市經(jīng)營，產(chǎn)業(yè)分布廣的優(yōu)勢，就必須逐步建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架，降低生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理建立和實(shí)施的過程中，應(yīng)該遵循以下原則：

成功地回避風(fēng)險(xiǎn)，必須建立在對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，這就要求在選擇具體操作方法時(shí)，堅(jiān)持理論與實(shí)際、定性與定量、歷史與未來相結(jié)合的方法，以確保實(shí)施方法的準(zhǔn)確性和有效性。

一、預(yù)測先導(dǎo)原則

2023/1/8105全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的設(shè)立原則我國大型企業(yè)要在促進(jìn)對風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)程度做出合理評估，結(jié)合企業(yè)管理、財(cái)務(wù)等綜合能力，制定風(fēng)險(xiǎn)管理方針和策略。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的設(shè)立原則對因進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理而產(chǎn)生的成本及其績效進(jìn)行比較，擇優(yōu)采用。如果風(fēng)險(xiǎn)防范成本超出了最終風(fēng)險(xiǎn)可預(yù)測損失，那么，該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的效果無疑應(yīng)該大打折扣。

四、成本效益原則

國資委或中央企業(yè)應(yīng)對所屬企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理能力進(jìn)行監(jiān)控，避免超出其承受能力的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。三、避免超載原則

二、權(quán)衡輕重原則

2023/1/8106對風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)程度做出合理評估，結(jié)合企業(yè)管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)一致財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠合規(guī)合法高效運(yùn)營應(yīng)對突發(fā)事件，防止重大損失根據(jù)客戶要求，可增加或減少。三、全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理解2023/1/8107風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)一致財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠合規(guī)合法高效運(yùn)1、收集初始信息2、風(fēng)險(xiǎn)評估3、制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略4、風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案5、風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn)信息與溝通（訪談）工作步驟2023/1/81081、收集初始信息2、風(fēng)險(xiǎn)評估3、制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略4、風(fēng)險(xiǎn)管理

全面風(fēng)險(xiǎn)管理三道防線

管理層第1道防線第3道防線第2道防線風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)部門A業(yè)務(wù)部門B業(yè)務(wù)部門C審計(jì)委員會風(fēng)控委員會XX委員會XX委員會董事會一個基礎(chǔ)2023/1/8109

全面風(fēng)險(xiǎn)管理三道防線

管理層第1一個基礎(chǔ)：公司治理結(jié)構(gòu)公司治理是涉及公司的表現(xiàn)：它關(guān)系到一家公司如何得到有效的管理，從而發(fā)揮最佳表現(xiàn)公司治理是涉及責(zé)任的問題：它關(guān)系到董事會及管理層如何向股東負(fù)責(zé)，而使股東能從公司的表現(xiàn)中得益公司治理2023/1/8110一個基礎(chǔ)：公司治理結(jié)構(gòu)公司治理是涉及公司的表現(xiàn)：它關(guān)系到一家公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理有什么關(guān)系？公司治理是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個必要的組成部份，因?yàn)樗峁┝藢︼L(fēng)險(xiǎn)由上而下的監(jiān)控與管理近年多個國家都訂立了公司治理的最佳守則：美國：紐約證交所最佳治理守則英國：Cadbury/HampelReport、TheCombinedCode加拿大：DeyReportOECDReport 這些最佳守則均清楚指出建立風(fēng)險(xiǎn)管理是董事會及管理層的責(zé)任2023/1/8111公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理有什么關(guān)系？公司治理是風(fēng)險(xiǎn)管理的一如何構(gòu)建有利風(fēng)險(xiǎn)管理的公司治理結(jié)構(gòu)建立一個健全的、以董事會為首的公司治理結(jié)構(gòu)訂立企業(yè)的目標(biāo)和戰(zhàn)略，包括企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)政策和極限貫徹一套重視風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)文化和價(jià)值觀2023/1/8112如何構(gòu)建有利風(fēng)險(xiǎn)管理的公司治理結(jié)構(gòu)建立一個健全的、以董事會為第一道防線：業(yè)務(wù)單位防線業(yè)務(wù)單位包含了企業(yè)大部分的資產(chǎn)和業(yè)務(wù)，它們在日常工作中面對各類的風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)的前線企業(yè)必須把風(fēng)險(xiǎn)管理的手段和內(nèi)控程序融入到業(yè)務(wù)單位的工作與流程中，才能建立好防范風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線2023/1/8113第一道防線：業(yè)務(wù)單位防線業(yè)務(wù)單位包含了企業(yè)大部分的資1、了解企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及可能影響企業(yè)達(dá)標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)2、識別風(fēng)險(xiǎn)類別3、對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)作出評估4、決定轉(zhuǎn)移、避免或減低風(fēng)險(xiǎn)的策略5、計(jì)設(shè)及實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)策略的相關(guān)內(nèi)部控制如何建立第一道防線2023/1/81141、了解企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及可能影響企業(yè)達(dá)標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)如何建立第一道防(風(fēng)險(xiǎn)宇宙TM)資信制度知識產(chǎn)權(quán)財(cái)務(wù)流動資產(chǎn)與信貸資本結(jié)構(gòu)市場財(cái)務(wù)報(bào)告營運(yùn)法律生產(chǎn)程序經(jīng)營環(huán)境市場結(jié)構(gòu)民風(fēng)與文化治理策略董事會活動交易并購變賣聲譽(yù)道德社區(qū)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)管理董事會及管理層業(yè)績組織結(jié)構(gòu)監(jiān)察與溝通執(zhí)行籌劃與開發(fā)利益有關(guān)方供應(yīng)商政府顧客股東經(jīng)濟(jì)情況國家情況市場變化競爭對手人才資源雇員溝通有形資產(chǎn)機(jī)器、廠房與土地其他有形資產(chǎn)負(fù)債合約法規(guī)市場與銷售生產(chǎn)及流通商品/服務(wù)開發(fā)流程估值與選擇買家評估與甄選盡職調(diào)查并購后整合資信管理運(yùn)營組織與監(jiān)察硬件軟件網(wǎng)絡(luò)無形資產(chǎn)知識管理信息現(xiàn)金管理對沖融資股東資本債務(wù)商品利率外匯稅務(wù)會計(jì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)宇宙(對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析診斷)2023/1/8115(風(fēng)險(xiǎn)宇宙TM)資信制度知識產(chǎn)權(quán)財(cái)務(wù)流動資產(chǎn)與資本結(jié)構(gòu)市場風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性2023/1/8116風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性2023/1/827風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)造成的影響2023/1/8117風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)造成的影響2023/1/828風(fēng)險(xiǎn)處理方法的效果2023/1/8118風(fēng)險(xiǎn)處理方法的效果2023/1/829風(fēng)險(xiǎn)地圖(或風(fēng)險(xiǎn)共同語言)影響程度近乎沒有輕微中等重大災(zāi)難幾乎肯定極可能可能低極低BCAGIDJKHEF可能性說明:A–人力資源風(fēng)險(xiǎn)B–財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C–競爭風(fēng)險(xiǎn)D–開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)E–過度自信風(fēng)險(xiǎn)F–系統(tǒng)故障風(fēng)險(xiǎn)G–主要客戶風(fēng)險(xiǎn)H–欺詐風(fēng)險(xiǎn)I–政治風(fēng)險(xiǎn)J–薪酬獎勵風(fēng)險(xiǎn)K–科技風(fēng)險(xiǎn)2023/1/8119風(fēng)險(xiǎn)地圖(或風(fēng)險(xiǎn)共同語言)影響程度近乎沒有輕微中等重大災(zāi)難幾風(fēng)險(xiǎn)處理組合

處理評級風(fēng)險(xiǎn)評級近乎沒有效果低效適中超標(biāo)極度極高高中等低BCAGIDJKHE說明:A–人力資源風(fēng)險(xiǎn)B–財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C–競爭風(fēng)險(xiǎn)D–開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)E–過度自信風(fēng)險(xiǎn)F–系統(tǒng)故障風(fēng)險(xiǎn)G–主要客戶風(fēng)險(xiǎn)H–欺詐風(fēng)險(xiǎn)I–政治風(fēng)險(xiǎn)J–薪酬獎勵風(fēng)險(xiǎn)K–科技風(fēng)險(xiǎn)F采取行動密切監(jiān)控定期審閱2023/1/8120風(fēng)險(xiǎn)處理組合處理評級風(fēng)險(xiǎn)評級近乎沒有效果低效適中超標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)處理策略影響程度可能性轉(zhuǎn)移避免小心管理可接受大小高低2023/1/8121風(fēng)險(xiǎn)處理策略影響程度可能性轉(zhuǎn)移避免小心管理可接受大小高低20風(fēng)險(xiǎn)策略避免禁止交易減少或限制交易量離開市場轉(zhuǎn)移套期保險(xiǎn)策略性聯(lián)盟其他分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的安排小心管理投資廣泛保護(hù)的安排訂價(jià)反映風(fēng)險(xiǎn)程度可接受自我保險(xiǎn)預(yù)留儲備增加監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)處理策略影響程度大小可能性轉(zhuǎn)移避免小心管理可接受高低2023/1/8122風(fēng)險(xiǎn)策略小心管理風(fēng)險(xiǎn)處理策略影響程度大小可能性轉(zhuǎn)移避免小心管企業(yè)建立的第一道防線，就是要各業(yè)務(wù)單位就其戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)場和操作風(fēng)險(xiǎn)等等，系統(tǒng)化地進(jìn)行分析、確認(rèn)、度量、管理和監(jiān)控企業(yè)需要把評估風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控措施的結(jié)果進(jìn)行記錄和存檔，對內(nèi)控措施的有效性不斷進(jìn)行測試和更新第一道防線：總結(jié)管理層CEO第三道防線第二道防線第一道防線業(yè)務(wù)部門董事會風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)審計(jì)委員會風(fēng)險(xiǎn)管理委員會2023/1/8123企業(yè)建立的第一道防線，就是要各業(yè)務(wù)單位就其戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)第二道防線：風(fēng)險(xiǎn)管理單位防線第二道防線是在業(yè)務(wù)單位之上建立一個更高層次的風(fēng)險(xiǎn)管理功能，它的組成部份可能包括風(fēng)險(xiǎn)管理部門、信貸審批委員會、投資審批委員會風(fēng)險(xiǎn)管理部的責(zé)任是領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)公司內(nèi)各單位在管理風(fēng)險(xiǎn)方面的工作，它的職責(zé)包括：編制規(guī)章制度對各業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行組合管理度量風(fēng)險(xiǎn)和評估風(fēng)險(xiǎn)的界限建立風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)和預(yù)警系統(tǒng)、厘定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)信息披露、溝通、協(xié)調(diào)員工培訓(xùn)和學(xué)習(xí)的工作按風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)的分析，為各業(yè)務(wù)單位分配經(jīng)濟(jì)資本金2023/1/8124第二道防線：風(fēng)險(xiǎn)管理單位防線第二道防線是在業(yè)務(wù)單位之上建立一125“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的審查和咨詢活動，其目的在于增加企業(yè)的價(jià)值和改進(jìn)經(jīng)營。內(nèi)審?fù)ㄟ^系統(tǒng)的方法，評價(jià)和改進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理流程的效益，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”美國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會第三道防線：內(nèi)審單位防線第三道防線涉及一個獨(dú)立于業(yè)務(wù)單位的部門，監(jiān)控企業(yè)內(nèi)控和其他企業(yè)關(guān)心的問題內(nèi)部審計(jì)的定義：2023/1/812536“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的審查和咨詢活動，其目的在于增內(nèi)部審計(jì)的三大功能財(cái)務(wù)監(jiān)督財(cái)務(wù)帳的可用性內(nèi)部管理和制度的執(zhí)行典型例子：檢查分、子公司上報(bào)總部的財(cái)務(wù)報(bào)表的 準(zhǔn)確性以及執(zhí)行財(cái)務(wù)管理政策的情況經(jīng)營診斷管理審計(jì)以及效率和效益審計(jì)檢查和診斷經(jīng)營和管理過程中的偏差和失誤典型例子： 企業(yè)對某業(yè)務(wù)單位或某部門執(zhí)行效益審計(jì) (一個輸入與產(chǎn)出的關(guān)系)

2023/1/8126內(nèi)部審計(jì)的三大功能財(cái)務(wù)監(jiān)督2023/1/837咨詢顧問企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和發(fā)展策略方面的咨詢調(diào)查領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的熱點(diǎn)問題和管理薄弱環(huán)節(jié)典型例子：兼并收購時(shí)調(diào)查被投資公司的內(nèi)部管理和流程操作，了解薄弱環(huán)節(jié)或其他影響并購交易的重大事項(xiàng)，從而確定管理方法和并購策略2023/1/8127咨詢顧問2023/1/838構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵成功要素1、股東確立對企業(yè)監(jiān)督的機(jī)制，考慮是否需要在集團(tuán)層面：引入以董事會領(lǐng)導(dǎo)的管理體制聘任有經(jīng)驗(yàn)的外部董事，來加強(qiáng)對企業(yè)的監(jiān)督要求企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控系統(tǒng)，并對其運(yùn)作及有效性作出定期的匯報(bào)2023/1/8128構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵成功要素1、股東確立對企業(yè)監(jiān)督的機(jī)制2、管理高層的支持和參與確立方向和目標(biāo)營造必要的環(huán)境為平衡風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)作出戰(zhàn)略性的決定風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)成正比？風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)后的回報(bào)冒險(xiǎn)程度

–不夠進(jìn)取冒險(xiǎn)程度–高危冒險(xiǎn)程度–理想范圍2023/1/81292、管理高層的支持和參與風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)成正比？風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整風(fēng)1303. 建立風(fēng)險(xiǎn)管理文化風(fēng)險(xiǎn)管理的手段，必須融入日常的管理流程通過討論和培訓(xùn)，使風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施得到“全民”的支持通過經(jīng)驗(yàn)的分享，不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)同性4. 采用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施方法借鑒如美國Treadway委員會所提出的COSO內(nèi)控框架采用各種識別和度量風(fēng)險(xiǎn)的先進(jìn)的方法采用標(biāo)準(zhǔn)的模板和程序確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)、評估風(fēng)險(xiǎn)、建立記錄和文檔、參考國際最佳實(shí)務(wù)，構(gòu)建信息管理系統(tǒng)和預(yù)警系統(tǒng)2023/1/8413. 建立風(fēng)險(xiǎn)管理文化2023/1/8130財(cái)務(wù)內(nèi)控財(cái)務(wù)控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容主要內(nèi)容2023/1/8131財(cái)務(wù)內(nèi)控財(cái)務(wù)控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容主要內(nèi)容2023/1/財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)的功能股東監(jiān)管部門其他利益相關(guān)者分析和修正企業(yè)遠(yuǎn)景、戰(zhàn)略和目標(biāo)企業(yè)經(jīng)營、管理和控制企業(yè)業(yè)績的度量和報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)財(cái)務(wù)信息披露和報(bào)告2023/1/8132財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)的功能股東監(jiān)管部門其他利益相關(guān)者分析和修正企業(yè)遠(yuǎn)經(jīng)常性業(yè)務(wù)交易非經(jīng)常性業(yè)務(wù)交易資料和數(shù)據(jù)的處理目標(biāo)：更自動化、更程序化、更規(guī)范化縮短編制時(shí)間、減少人為錯誤財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)與財(cái)會人員之間的溝通了解會計(jì)準(zhǔn)則的要求，減少個別主觀人為判斷財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)管理2023/1/8133經(jīng)常性業(yè)務(wù)交易非經(jīng)常性業(yè)務(wù)交易資料和數(shù)據(jù)的處理目標(biāo)：更自動化財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)的典型問題1、輸入資料不準(zhǔn)確或不完整缺乏內(nèi)部控制員工缺乏應(yīng)有的知識和資歷對資料的要求不清晰2、缺乏一套清晰和統(tǒng)一的會計(jì)政策如何確認(rèn)收入？如何計(jì)提準(zhǔn)備金？如何界定經(jīng)營性與 資本性支出？會計(jì)科目設(shè)計(jì)不完善依靠人手操作或缺乏合適和統(tǒng)一的電子核算平臺如何反映對外投資？如何記錄各類金融衍生工具？2023/1/8134財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)的典型問題1、輸入資