增值稅練習(xí)(答案)

增值稅練習(xí)(一)單項(xiàng)選擇題1．下列行為必須視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是(A)。A．某商店為廠家代銷服裝B某公司將外購(gòu)飲料用于個(gè)人消費(fèi)C某企業(yè)將外購(gòu)鋼材用于在建工程D某企業(yè)將外購(gòu)食品用于職工福利2．下列經(jīng)營(yíng)行為，屬增值稅征收范圍的是(A)。A．某社會(huì)團(tuán)體下屬企業(yè)銷售貨物B個(gè)人向受雇企業(yè)提供修理修配勞務(wù)C某工業(yè)企業(yè)附屬飯店對(duì)外提供飲食服務(wù)D某工業(yè)企業(yè)將一臺(tái)設(shè)備對(duì)外出租3．下列行為屬于視同銷售行為的是(A>。A將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于對(duì)外贊助B將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于職工福利C將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于在建工程D．將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目4．以下不屬于增值稅納稅人的是(D)。A、個(gè)人B外商投資企業(yè)C．會(huì)計(jì)制度不健全的企業(yè)D．在境外提供修理修配勞務(wù)的企業(yè)5．若某個(gè)人為增值稅的納稅人，則他為生產(chǎn)貨物而外購(gòu)的原材料所含增值稅應(yīng)(D)。A．按17％抵扣進(jìn)項(xiàng)稅B按6％抵扣進(jìn)項(xiàng)稅C按10％抵扣進(jìn)項(xiàng)稅D不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅6．下列貨物適用17％稅率的是(A)。A．生產(chǎn)銷售啤酒B.生產(chǎn)銷售農(nóng)機(jī)C.生產(chǎn)銷售農(nóng)產(chǎn)品D.生產(chǎn)銷售暖氣7．某增值稅一般納稅人為盡快收回貨款，采用折扣方式銷售貨物，其發(fā)生的現(xiàn)金折扣金額處理正確的是(D)。A．沖減銷售收入，但不減少當(dāng)期銷項(xiàng)稅額rB沖減銷售收入，同時(shí)減少當(dāng)期銷項(xiàng)稅額C增加銷售費(fèi)用，減少當(dāng)期銷項(xiàng)稅額D．全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不能減少當(dāng)期銷項(xiàng)稅額8．納稅人為銷售而出租、出借包裝物收取的押金，增值稅正確的計(jì)稅方法是(C)。A．單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征收增值稅，對(duì)逾期包裝物押金，均并入銷售額征稅B酒類產(chǎn)品包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅C對(duì)銷售除啤酒、黃酒之外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬而且退還期限未超過(guò)一年者，不計(jì)算繳納增值稅D無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并人銷售額計(jì)算繳納增值稅9．某汽車制造商將一輛新開(kāi)發(fā)的小汽車贈(zèng)送給某高校使用，其應(yīng)納增值稅的銷售額應(yīng)等于(B)。A制造成本(1+成本利潤(rùn)率)B制造成本(1+成本利潤(rùn)率)+消費(fèi)稅C制造成本(1+成本利潤(rùn)率)÷(1+消費(fèi)稅稅率)D制造成本(1+成本利潤(rùn)率)÷(1+增值稅稅率)．10．某廠商某月將產(chǎn)品分別以10元、11元和5元(被認(rèn)定為偏低價(jià)格)的單價(jià)銷售給甲、乙、丙各100件，則當(dāng)月該廠商的銷售額在計(jì)算其銷項(xiàng)稅時(shí)應(yīng)被核定為(B)。A．2600元B3150元C3000元D．3300元10*100+1100+105011．增值稅一般納稅人外購(gòu)下列貨物，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是(D)。A．外購(gòu)構(gòu)建廠房工程物資B外購(gòu)廠房C．外購(gòu)用于福利的貨物D．外購(gòu)機(jī)器設(shè)備12．根據(jù)現(xiàn)行增值稅法，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，錯(cuò)誤的是(D)：A采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買主的當(dāng)天B采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天D．委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物交給受托方的當(dāng)天13.增值稅一般納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，下列組成計(jì)稅價(jià)格公式不正確的是(C)。A組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格×(1＋關(guān)稅稅率)÷(1一消費(fèi)稅稅率)B組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅C組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格×(1＋關(guān)稅稅率)÷(1＋消費(fèi)稅稅率)D．組成計(jì)稅價(jià)格＝(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1－消費(fèi)稅稅率)多選題1．對(duì)增值稅視同銷售行為征稅，根據(jù)不同情況，可按(BD)確定其銷售額。A．當(dāng)月或近期同類貨物的平均成本價(jià)B當(dāng)月或近期同類貨物的平均銷售價(jià)C當(dāng)月或近期同類貨物的最高售價(jià)D．組成計(jì)稅價(jià)格2．可以按納稅人支付金額的7％申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸費(fèi)用，是指包含(AD)在內(nèi)的運(yùn)輸費(fèi)用。A．運(yùn)費(fèi)B保險(xiǎn)費(fèi)C裝卸費(fèi)D．建設(shè)基金3．下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有(BCD)。A用于應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額B用于免稅項(xiàng)目的應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額C．用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額D．用于非正常損失的在產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額4．納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物的(ABD)免征增值稅。A．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品B．古舊圖書(shū)C．個(gè)人銷售的自己使用過(guò)的小汽車、摩托車、游艇D．直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備5．下列企業(yè)發(fā)生的混合銷售行為應(yīng)一并征收增值稅的有(AD)。A百貨公司B銀行C酒店D．香煙制造廠6．單位和個(gè)人發(fā)生以下行為應(yīng)該視同銷售征收增值稅的是(ACD)。A．將自產(chǎn)的設(shè)備作固定資產(chǎn)使用B.將外購(gòu)的貨物用于職工福利C食品加工企業(yè)將外購(gòu)的面粉用于附屬的飯店D．將外購(gòu)的貨物用于分配給投資者7．下列行為中屬于增值稅的征收范圍的是(ABC)。A納稅人將外購(gòu)的貨物作為股利發(fā)放給股東B納稅人將自產(chǎn)的貨物用于集體福利C納稅人將委托加工收回的貨物直接銷售D．納稅人將外購(gòu)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目8．增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)的支出，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的包括(ABCD)。A.銷售貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)費(fèi)B.外購(gòu)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)費(fèi)C.向小規(guī)模納稅人購(gòu)買免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的支出D.向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位購(gòu)買免稅農(nóng)產(chǎn)品的支出9．下列情形中應(yīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的是(CD)。A．向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目B銷售報(bào)關(guān)出口的貨物c．將貨物作為投資提供其他單位D．將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人計(jì)算題1．某電視機(jī)廠(一般納稅人)，主要生產(chǎn)銷售新型彩色電視機(jī)。2003年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)3月2日，采取交款提貨結(jié)算方式向甲家電商場(chǎng)銷售電視機(jī)500臺(tái)，本期同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)3000元。由于商場(chǎng)購(gòu)買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家按售價(jià)的5％對(duì)商場(chǎng)優(yōu)惠出售，每臺(tái)不含稅售價(jià)2850元，貨款全部以銀行存款收訖；3月5日，向另一家乙家電商場(chǎng)銷售彩電200臺(tái)為了盡快收回貨款，廠家提供的現(xiàn)金折扣條件為4／10、2／20、N／30。本月23日，全部收回貨款，廠家按規(guī)定給予優(yōu)惠。(2)采取以舊換新方式，從消費(fèi)者個(gè)人手中收購(gòu)舊電視機(jī)，銷售新型號(hào)電視機(jī)10臺(tái)，開(kāi)出普通發(fā)票10張，收到貨款31100元，并注明已扣除舊電視機(jī)折價(jià)4000元。。(3)采取還本銷售方式銷售電視機(jī)給消費(fèi)者20臺(tái)，協(xié)議規(guī)定，每臺(tái)不含稅售價(jià)4000元，5年后廠家全部將貨款退還給購(gòu)貨方。共開(kāi)出普通發(fā)票20張，合計(jì)金額93600元。(4)以20臺(tái)電視機(jī)向丙單位等價(jià)換取原材料，電視機(jī)成本價(jià)每臺(tái)1800元，不含稅售價(jià)單價(jià)3000元。雙方均按規(guī)定開(kāi)具增值稅發(fā)票。(5)3月4日，向丁商場(chǎng)銷售電視機(jī)300臺(tái)，不含稅銷售單價(jià)3000元。商場(chǎng)在對(duì)外銷售時(shí)發(fā)現(xiàn)，有5臺(tái)商品存在嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題，商場(chǎng)提出將5臺(tái)電視機(jī)作退貨處理，并將當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)開(kāi)具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單，送交廠家。該廠將5臺(tái)電視機(jī)收回，并按規(guī)定給商場(chǎng)開(kāi)具了紅字專用發(fā)票。(6)本期共發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額400000元(含從丙單位換入原材料應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額)。要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，計(jì)算本月份應(yīng)納增值稅額?！敬鸢浮?1)納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折舊額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。電視機(jī)廠采用商業(yè)折扣方式向甲家電商場(chǎng)銷售產(chǎn)品，屬于是先打折后銷售，實(shí)際上就是按每臺(tái)2850元的單價(jià)銷售，無(wú)需另開(kāi)發(fā)票。這種銷售方式被廠家廣泛采用，可按折扣后的金額計(jì)算增值稅。當(dāng)然，如果折扣后再另開(kāi)發(fā)票，則不得減除銷售額。對(duì)乙商場(chǎng)采取的是現(xiàn)金折扣方式，即先銷售后折扣，增值稅發(fā)票上先按全額反映，在實(shí)際收到折扣價(jià)款后，再按折扣金額開(kāi)具其他發(fā)票或單據(jù)給購(gòu)貨方人賬。這種情況，雙方均對(duì)現(xiàn)金折扣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理(廠家增加、商家減少)，折扣部分不得減除銷售額。應(yīng)納銷項(xiàng)稅額＝2850×500×17％+3000×200×17％＝344250(元)(2)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。應(yīng)納銷項(xiàng)稅額＝(31100+4000)÷(1+17％)×17％＝5100(元)(3)納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。應(yīng)納銷項(xiàng)稅額＝93600÷(1+17％)×17％＝13600(元)(4)納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算的購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。由于是等價(jià)交換，并且雙方均開(kāi)具專用發(fā)票，因此，該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額相等，即：3000×20×17％＝10200(元)。(5)銷售貨物并向購(gòu)買方開(kāi)具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓(通常是因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題而提出)，應(yīng)視不同情況進(jìn)行處理：①購(gòu)買方在未付貨款并且未作賬務(wù)處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷售方。銷售方收到后，應(yīng)在該發(fā)票的四聯(lián)單上注明“作廢”字樣，作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證。屬于銷售折讓的，銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開(kāi)專用發(fā)票。②在購(gòu)買方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況下，購(gòu)買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交銷售方，作為銷售方開(kāi)具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證。購(gòu)買方收到紅字專用發(fā)票后，應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。應(yīng)納銷項(xiàng)稅額＝(300--5)×3000×17%=150450(元)本月份應(yīng)納增值稅＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＝(344250+5100+13600+10200+150450)－400000＝523600－400000=123600(元)2.某副食品商店(一般納稅人)，主營(yíng)各類食品批發(fā)零售，同時(shí)兼營(yíng)飲食服務(wù)業(yè)。2009年9月份該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)本月取得營(yíng)業(yè)收入351000元(含稅)，其中包括飲食服務(wù)收入。該企業(yè)在財(cái)務(wù)核算時(shí)對(duì)商品銷售收入和飲食業(yè)收入劃分不清。(2)本月隨同銷售貨物出借包裝物收取押金5000元。該企業(yè)賬面顯示：“其他應(yīng)付款——包裝物押金”貸方余額68000元，其中2008年1月2日收取押金10000元；2008年5月4日收取押金25000元；2009(3)以分期付款方式從某食品廠購(gòu)進(jìn)副食品一批，價(jià)稅合計(jì)36000元，已驗(yàn)收入庫(kù)，并取得銷貨方全額開(kāi)取的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的增值稅額為5230．77元。協(xié)議規(guī)定，貨款分3期分別于9月、10月、11月等額支付，本期已支付12000元。(4)向農(nóng)民購(gòu)進(jìn)紅棗一批，購(gòu)進(jìn)價(jià)30000元，已驗(yàn)收入庫(kù)，并按規(guī)定開(kāi)具收購(gòu)憑證。(5)購(gòu)進(jìn)空調(diào)器1臺(tái)，由管理部門使用，取得的增值稅發(fā)票上注明的金額4000元，稅額680元。(6)將購(gòu)進(jìn)的紅棗發(fā)給本企業(yè)職工，賬面成本10800元。(7)向某糧油經(jīng)營(yíng)部(一般納稅人)購(gòu)入面粉一批，全部用于飲食經(jīng)營(yíng)。取得的增值稅發(fā)票上注明的增值稅額為6000元，貨款已支付，面粉已驗(yàn)收入庫(kù)。要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，計(jì)算本月份應(yīng)納增值稅額。9．【答案】(1)增值稅納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。該企業(yè)兼營(yíng)飲食服務(wù)取所得的收入由于未能準(zhǔn)確核算，應(yīng)當(dāng)并入銷售額計(jì)征增值稅(不再征收營(yíng)業(yè)稅)。應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=351000÷(1+17％)×17％=51000(元)(2)納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對(duì)逾期(以一年為期限)包裝物押金，無(wú)論是否退還均并入銷售額征稅。另外，對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。該企業(yè)超過(guò)一年的包裝物押金金額為：10000+25000=35OOO(元)應(yīng)納銷項(xiàng)稅額＝35000/(1+17％)×17％=5085．47（元）(3)商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物(包括外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用)，必須在購(gòu)進(jìn)的貨物付款后才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。對(duì)采取分期付款方式購(gòu)進(jìn)貨物的商業(yè)企業(yè)，如果銷售方先全額開(kāi)具發(fā)票，購(gòu)貨方再按合同約定的時(shí)間分期付款的，其進(jìn)項(xiàng)稅額必須在所